european tax report 2005/02 cfe – evropská zpráva 2005/02

C.F.E. - EUROPEAN TAX REPORT 2005/02
C.F.E. – EVROPSKÁ ZPRÁVA 2005/02
Brussels Office • 52 Avenue de Cortenbergh • B – 1000 Brussels • Tel. + 32 2 743 05 94
Fax + 32 2 732 36 39 • E-mail: [email protected] • www.cfe-eutax.org
Datum: 14.02.2005
Ag
LATEST EUROPEAN DEVELOPMENTS:
NEJNOVĚJŠÍ EVROPSKÝ VÝVOJ:
European Commission:
Evropská komise:
• VAT, OPEN CONSULTATION, PLACE OF ESTABLISHMENT, SERVICE PROVIDER
Consultation on rules that apply when services are supplied to private consumers
The Commission has launched an open consultation for views from the public on possible
improvements to the EU VAT rules that apply when services are supplied to private
consumers. The Commission will, on the basis of the reactions, decide whether to present a
proposal to modify the current rules. The current basic rule in such cases is that the VAT rate
that applies is that of the place of establishment of the service provider. However, with the
increasing provision of services across borders, this rule no longer always ensures that the
tax accrues to the Member State where consumption takes place.
Read More:
EN
FR
DE
• DPH, OTEVŘENÉ KONZULTACE, MÍSTO USAZENÍ, POSKYTOVATEL SLUŽEB
Konzultace ohledně pravidel, která se budou používat v souvislosti s poskytování
služeb soukromým spotřebitelům
Komise zahájila otevřené konzultace zaměřené na názory veřejnosti ohledně případných
zlepšení v souvislosti s pravidly EU pro DPH, která se budou používat tehdy, když se bude
jednat o dodávky služeb soukromým spotřebitelům. Komise pak na základě reakcí rozhodne
o tom, zda předložit nějaký návrh na úpravu aktuálně platných pravidel. Základním aktuálním
pravidlem v takových případech je pravidlo, podle kterého je platnou sazbou DPH sazba
místa usazení poskytovatele služeb. S rostoucím poskytováním služeb přes hranice
členských států EU však toto pravidlo již vždy nezajišťuje, že příslušná daň půjde k tomu
členskému státu, kde dochází ke spotřebě.
Další informace:
EN
FR
DE
• STATE AID, TAX EXEMPTION, WASTE TAX, THE NETHERLANDS
Dutch exemption from waste tax for dredging sludge does not constitute state aid
The Commission has decided that a tax exemption for sludge dredged from public
waterways does not constitute state aid. The Commission took account of the fact that the
tax exemption does not provide selective advantages to certain undertakings and is fully
consistent with the public policy objective in the Netherlands of encouraging the dredging of
public waterways.
Read More:
EN
FR
DE
• STÁTNÍ POMOC, OSVOBOZENÍ OD DANĚ, DAŇ Z ODPADU, NIZOZEMSKO
Nizozemské osvobození od daně z odpadu pro vybagrované bahno nepředstavuje
státní pomoc
Komise rozhodla, že daňové osvobození, které se vztahuje na bahno vybagrované
z veřejných vodních toků, nepředstavuje státní pomoc. Komise vzala v úvahu skutečnost, že
toto daňové osvobození neposkytuje selektivní výhody určitým podnikům a je plně v souladu
s cílem veřejné politiky v Nizozemsku, jímž je odstraňování bahna z veřejných vodních toků
bagrováním.
Další informace:
EN
FR
DE
• TAX BURDEN, STRUCTURE OF TAXATION, EU25, COMPARISON
Tax burden in 2003 ranged from 29% of GDP in Lithuania and Latvia to 51% in Sweden
In 2003, the overall tax burden in the EU25 stood at 41.5% of GDP, compared with 41.3% in
2002. After an increase from 42.4% in 1998 to 42.9% in 1999, the tax-to-GDP ratio declined
steadily from 1999 to 2002. In all ten new Member States, the tax-to-GDP ratio was lower in
2003 than the EU15 average (41.8%).
FR
DE
Read More:
EN
• DAŇOVÉ ZATÍŽENÍ, STRUKTURA ZDANĚNÍ, EU25, POROVNÁNÍ
Daňové zatížení v roce 2003 sahalo od 29 % HDP v Litvě a Lotyšsku po 51 % ve
Švédsku
V roce 2003 představovalo celkové daňové zatížení v zemích EU25 41,5 % HDP oproti
41,3 % v roce 2002. Po nárůstu z 42,4 % v roce 1998 na 42,9 % v roce 1999 docházelo
v rozmezí let 1999 až 2002 ke konstantnímu poklesu poměru daní vůči HDP. Ve všech
deseti nových členských státech byl poměr daní k HDP v roce 2003 na nižší úrovni, než je
průměr zemí EU15 (41,8 %).
Další informace:
EN
FR
DE
• FINANCIAL SERVICES, INTERNAL & CAPITAL MARKET, SPEECH
Governance and Accountability in Financial Services, speech by Charlie McCreevy,
Commissioner for Internal Market and Services
“If we want a competitive, open, dynamic capital market we need some rules – that will allow
financial services and capital to circulate freely. Not too many. Not too few. Not too vague.
Not over-harmonized. We need balance – and a good dose of common sense.”
Read More:
EN
• FINANČNÍ SLUŽBY, VNITŘNÍ A KAPITÁLOVÝ TRH, PROJEV
Řízení a odpovědnost v oblasti finančních služeb, projev komisaře pro vnitřní trh a
služby (Charlie McCreevy)
„Chceme-li mít konkurenceschopný otevřený dynamický kapitálový trh, potřebujeme k tomu
určitá pravidla – která umožní volný oběh finančních služeb a kapitálu. Ne příliš mnoho. Ne
příliš málo. Ne příliš vágní formulace. Ne nadměrně harmonizovaná pravidla. To, co
potřebujeme, je rovnováha a řádná dávka zdravého selského rozumu.“
Další informace:
EN
• FINANCIAL SERVICES ACTION PLAN (FSAP), INTERNAL MARKET, SPEECH
Retail Financial Services and the Consumer, speech by Commissioner McCreevy
“Our general approach in the post FSAP era will be to consult widely and carry out a
thorough cost-benefit analysis before launching any policy. We have set up a panel of
financial services experts – the FIN-use panel – which will help make sure we obtain the
views of financial services users – consumers and SMEs – at an early stage and on a regular
basis.”
Read More:
EN
• AKČNÍ PLÁN FINANČNÍCH SLUŽEB (FSAP), VNITŘNÍ TRH, PROJEV
Finanční služby pro drobné klienty a spotřebitele, projev komisaře McCreevyho
„Náš obecný přístup v době po FSAP bude založen na širokých konzultacích a provedení
podrobné analýzy užitkovosti vynaložených nákladů ještě předtím, než dojde ke spuštění
jakékoliv politiky. Založili jsme panel expertů v oblasti finančních služeb – známý jako FINuse panel – který nám pomůže při zajišťování získání názorů uživatelů finančních služeb –
spotřebitelů a malých a středně velkých podniků – v počáteční fázi a pravidelným
způsobem.“
Další informace:
EN
• ACCOUNTING, INTERNATIONAL FINANCIAL REPORTING STANDARD
Commission endorses international standard on accounting for share-based
payments (IFRS 2)
The Commission has adopted a Regulation endorsing International Financial Reporting
Standard (IFRS) No. 2 on Share-based Payment. IFRS 2 means companies will need to
reflect share-based payments, including stock options for staff, more clearly in their
accounts. The text was supported almost unanimously by the Member States at the
Accounting Regulatory Committee (ARC) on 20 December and by the European Parliament.
This standard belongs to the so-called stable platform of accounting standards which all
listed European companies will need to use, as they move to international accounting
standards from January 2005.
Read More:
EN
FR
DE
• ÚČETNICTVÍ, MEZINÁRODNÍ ÚČETNÍ STANDARD (IFRS 2)
Komise potvrzuje mezinárodní standard o účtování pro akciové platby (IFRS 2)
Komise přijala nařízení, které potvrzuje mezinárodní účetní standard (IFRS) č. 2 o akciových
platbách. IFRS 2 znamená, že bude třeba, aby společnosti ve svých účetních výkazech
jasnějším způsobem deklarovaly akciové platby včetně akciových opcí pro zaměstnance.
Daný text byl podpořen členskými státy téměř jednomyslně na zasedání Účetního
regulačního výboru (ARC) dne 20. prosince a též Evropským parlamentem. Tento standard
náleží k tzv. stabilní platformě účetních standardů, u nichž bude třeba, aby je používaly
všechny kótované evropské společnosti, u nichž dochází od ledna 2005 k přechodu na
mezinárodní účetní standardy.
Další informace:
EN
FR
DE
• IAS 39, FINANCIAL ASSETS & LIABILITIES
Adoption of Amendments to IAS 39 Financial Instruments: Recognition and
Measurement “Transition and Initial Recognition of Financial Assets and Financial
Liabilities
The amendments concern application of the last sentence of paragraph AG76 of IAS 39 that
restricts recognition of “day 1” gains or losses on financial instruments. EFRAG supports
these amendments the objectives of which are to facilitate application of the “day 1” gain or
loss recognition requirements for US registrants by assimilating the application requirements
to the analogous requirement in US GAAP, and to address cost and practicability issues of
applying these requirements by non-SEC registrants.
Read More:
EN
• IAS 39, FINANČNÍ AKTIVA A PASIVA
Přijetí novelizace předpisu IAS 39 finanční nástroje: uznávání a měření „přechod a
počáteční uznání finančních aktiv a finančních pasiv“
Tato novelizace se týká aplikace poslední věty odstavce AG76 předpisu IAS 39, který
omezuje uznávání výnosů či ztrát „dne č. 1“ z finančních nástrojů. ERRAT podporuje tyto
změny, jejichž cílem je usnadnit aplikaci požadavků uznávání výnosů nebo ztrát „dne č. 1“
pro subjekty zaregistrované v USA asimilací aplikačních požadavků vzhledem
k analogickému požadavku v systému US GAAP, a řešení otázek nákladů a praktického
použití v souvislosti s aplikací těchto požadavků u subjektů, které nejsou registrovány na
burzách cenných papírů.
Další informace:
EN
European Court of Justice:
Evropský soudní dvůr:
• VAT, PLACE OF SUPPLY OF SERVICES, TAX AVOIDANCE SCHEME
C-452/03, RAL (Channel Islands) Ltd v Commissioners of Customs & Excise
The High Court of Justice of England and Wales (Chancery Division) seeks a preliminary
ruling on several questions concerning the interpretation of Sixth Council Directive on the
harmonisation of the laws of the Member States relating to turnover taxes. Those questions
concern determination of the place of supply where a company supplies slot gaming machine
services to consumers in a Member State but has located its place of business outside the
Community for the sole or main purpose of avoiding liability to VAT. The opinion of the
Advocate General is that where a company established outside the territory of a Member
State provides gaming machine services to customers in that Member State, through gaming
machines it leases and operates there, it should be regarded as physically carrying out the
supply of entertainment services in that Member State within the meaning of Article 9(2)(c) of
the Sixth Council Directive.
Read More:
EN
FR
DE
• DPH, MÍSTO POSKYTNUTÍ SLUŽEB; PROGRAM, JAK SE VYHNOUT PLATBĚ DANÍ
Případ C-452/03, RAL (Channel Islands) Ltd versus Správa cel a spotřebních daní
Vrchní soud pro Anglii a Wales (soud Lorda kancléře) usiluje o vydání předběžného opatření
k několika otázkám, jež se týkají interpretace šesté směrnice Rady o harmonizaci zákonů
členských států o obratových daních. Tyto otázky se týkají stanovení místa dodávky
v případech, kdy nějaká společnost poskytuje služby formou hracích automatů spotřebitelům
v nějakém členském státě ale přitom má své místo podnikání situované mimo Společenství
za výhradním či hlavním účelem obejití povinnosti platit DPH. Stanovisko generálního
advokáta je takové, že v případech, kdy společnost usazená mimo území nějakého
členského státu poskytuje služby formou hracích automatů spotřebitelům v daném členském
státě, a to prostřednictvím hracích automatů, které v tom státě pronajímá a provozuje, měla
by se považovat za společnost, jež fyzicky provádí dodávku zábavních služeb v uvedeném
členském státě ve smyslu čl. 9 odst. 2 písm. c) šesté směrnice Rady.
Další informace:
EN
FR
DE
OECD:
• MODEL TAX CONVENTION, ATTRIBUTION OF PROFITS
Finalising the work on the attribution of profits to a PE
Further to the posting of 19 November, the CFA has reviewed the process for finalising the
work on the attribution of profits to a permanent establishment. Further work will be
undertaken on revising the Commentary on Article 7 of the OECD Model Tax Convention
and considering the language of the Article itself.
Read More:
EN
• VZOROVÁ DAŇOVÁ KONVENCE, PŘIŘAZENÍ ZISKŮ
Dokončení prací na přiřazení zisků k trvalému usazení
V návaznosti na oznámení z 19. listopadu CFA přezkoumala proces dokončování prací na
přiřazení zisků k trvalému usazení. Další práce pak budou podniknuty na revizi komentáře
k článku 7 vzorové daňové konvence OECD a na zvážení znění samotného článku.
Další informace:
EN
• ELECTRONIC COMMERCE, CONSUMPTION TAXES, CROSS-BORDER B2C
Facilitating Collection of Consumption Taxes on Business-to-Consumer Cross-Border
E-Commerce Transactions
The CFA has released a report on the collection of consumption taxes on cross-border
business-to-consumer e-commerce transactions. It encourages governments to consider the
requirements it places on intermediaries to act on behalf of taxpayers, noting that if more
countries adopt a requirement for overseas suppliers to account for VAT, intermediaries may
well have an increased role to play. Currently some countries impose strict requirements on
intermediaries to the extent that their participation is discouraged.
Read More:
EN
• ELEKTRONICKÝ OBCHOD, DANĚ ZE SPOTŘEBY, OBCHOD MEZI PODNIKY A
SPOTŘEBITELI PŘES HRANICE ČLENSKÝCH STÁTŮ
Usnadnění výběru daní ze spotřeby z elektronických obchodních transakcí mezi
podniky a spotřebiteli prováděných přes hranice členských států
CFA zveřejnila zprávu o výběru daní ze spotřeby z elektronických obchodních transakcí od
podniků ke spotřebitelům přes hranice členských států EU. Tato zpráva vybízí vlády, aby
zvážily požadavky, které jsou kladeny na zprostředkovatele, aby jednali jménem plátců daně,
přičemž poznamenává, že pokud by větší počet zemí přijal požadavek na to, aby zahraniční
dodavatelé účtovali DPH, mohli by zprostředkovatelé hrát větší roli. V současné době
některé země kladou přísné požadavky na zprostředkovatele, a to v takovém rozsahu, že
jsou od účasti odrazováni.
Další informace:
EN
• CONSUMPTION TAXES, VAT OBSTACLES, PUBLIC CONSULTATION
The Application of Consumption Taxes to the International Trade in Services and
Intangibles
The CFA has released a paper for public consultation on the principles applicable to the way
in which consumption taxes, such as VAT, apply to the international trade in services and
intangibles. This follows on from a 2004 report that highlighted significant VAT obstacles
(including double taxation) to the development of this important trade. Comments on these
principles should be sent to the OECD by 31 March, 2005.
Read More:
EN
FR
• DANĚ ZE SPOTŘEBY, PŘEKÁŽKY K DPH, VEŘEJNÉ KONZULTACE
Aplikace daní ze spotřeby na mezinárodním obchodu se službami a nehmotným
investičním majetkem
CFA zveřejnila materiál k veřejným konzultacím ohledně zásad, jež se vztahují na způsob,
jakým se daně ze spotřeby, jako např. DPH, aplikují na mezinárodní obchod se službami a
nehmotným investičním majetkem. To navazuje na zprávu z roku 2004, která zdůraznila
významné překážky v oblasti DPH (včetně dvojího zdanění) vzhledem k rozvoji tohoto
důležitého obchodu. Připomínky k těmto zásadám by měly být zaslány na OECD do 31.
března 2005.
Další informace:
EN
FR
• TRANSPARENCY, EFFECTIVE EXCHANGE OF INFORMATION, ANDORRA
Andorra joins OECD Global Forum on transparency and exchange of information
The OECD welcomed an announcement by the Principality of Andorra that it has accepted
an invitation to participate in the next meeting of the OECD Global Forum on Taxation
reviewing issues of transparency and effective exchange of information. The OECD Global
Forum on Taxation brings together representatives of governments sharing a common
objective of achieving a global level playing field based on high standards of transparency
and effective exchange of information in tax matters. Its next meeting is expected to take
place in November 2005 in Australia.
Read More: EN
FR
• TRANSPARENTNOST, EFEKTIVNÍ VÝMĚNA INFORMACÍ, ANDORA
Andora se připojuje ke Globálnímu fóru OECD pro transparentnost a výměnu
informací
OECD přivítala oznámení Andorského knížectví o tom, aby se přijalo pozvání k účasti na
příštím jednání Globálního fóra OECD pro zdanění, kde se bude provádět přezkoumání
otázek transparentnosti a efektivní výměny informací. Globální fórum OECD pro zdanění
zastřešuje zástupce vlád, kteří sdílejí společný cíl spočívající v dosažení vyrovnaného
prostředí, jež bude založeno na vysokých standardech transparentnosti a efektivní výměně
informací v daňových záležitostech. Očekává se, že další jednání tohoto fóra proběhne
v listopadu 2005 v Rakousku.
Další informace:
EN
FR
Other interesting links:
Další zajímavé vazby:
• TAX TREATMENT STUDY, NORMAL TAX SYSTEMS, SPECIFIC INCENTIVE SCHEMES
Tax treatment of research and development expenditure in EU, Japan and the US
This study provides an overview of the tax treatment of research and development
expenditure in the 25 Member States, Japan and the US. It describes both the treatment
under the normal tax systems and any specific incentive schemes.
Read More:
EN
• STUDIE DAŇOVÝCH REŽIMŮ, NORMÁLNÍ DAŇOVÉ SYSTÉMY, SPECIFICKÉ
POBÍDKOVÉ PROGRAMY
Daňový režim pro náklady na výzkum a rozvoj v EU, Japonsku a v USA
Tato studie poskytuje přehled daňového režimu pro náklady na výzkum a rozvoj v 25
členských státech, Japonsku a v USA. Tato studie popisuje jak režim v rámci běžných
daňových systémů, tak veškeré specifické pobídkové programy.
Další informace:
EN
Disclaimer: The Confédération Fiscale Européenne (C.F.E.) distributes this report to enhance public access to
information about European policies in general. The C.F.E. accepts no responsibility or liability whatsoever with
regard to the material. The links will connect you to sites which are in no way controlled by the C.F.E., and C.F.E.
is not responsible for their content, or indeed for any further links which they may support.
All rights reserved.
Omezení odpovědnosti: Confédération Fiscale Européenne (C.F.E.) distribuuje tuto zprávu pro zlepšení
veřejného přístupu k informacím o evropském vývoji obecně. C.F.E. odmítá jakoukoliv odpovědnost či ručení
s ohledem na tento materiál. Uvedené odkazy vás připojí k internetovým stránkám, které nejsou žádným
způsobem kontrolovány ze strany C.F.E., a C.F.E. proto neodpovídá za jejich obsah, ani za žádné další vazby,
které mohou podporovat.
Všechna práva vyhrazena.
Redakce: Brussels Office – Annika Ahlskog – kontakt: [email protected]