Zdanění tabákových výrobků a nezákonný obchod s tabákem

Transkript

Toolkit
2012 CS
Contents
Email
Full Screen
Jednoduché,
že?
TOBTAXY
(Making Tobacco Tax Trendy)
Zdanění tabákových výrobků a nezákonný obchod s tabákem
Tato publikace vychází z projektu TobTaxy – Making Tobacco Tax Trendy, který je dotován Evropskou unií v rámci programu Zdraví. (Grantová dohoda 20091221)
Next
Home
Contents
Back
Next
49-51 Rue de Treves, Brusel, Belgie
Tel.: +32 (0) 22 38 53 60 Fax: / 61
[email protected]
Vypracoval
Redakční rada
Ilustrace
Stefan Callan
Spojené království
Joy Townsend
Anne-Marie Perucic
Switzerland
Angel Lopez Nicolas
Spain
Antoine Deutsch
France
Florence Berteletti Kemp
France
Hana Ross
Czech Republic
Luk Joossens
Belgium
Laura Radu-Loghin
Romania
Michal Stoklosa
Poland
Amélie Clément
Smoke Free Partnership
49-51 Rue de Treves
Brusel 1040
Belgie
Tel.: +32 (0) 22 38 53 65
Fax: +32 (0) 22 38 53 61
E-mail: [email protected]
www.lilichkaia.com
[email protected]
e nezávislé dynamické strategické partnerství
• Evropské společnosti pro respirační
onemocnění
(ERS, www.ersnet.org),
• společnosti Cancer Research UK
(CR-UK, www.cancerresearchuk.org),
• a sítě European Heart Network
(EHN, www.ehnheart.org).
Jeho cílem je prosazovat regulaci tabákových
výrobků a související strategický výzkum na
úrovni EU a vnitrostátní úrovni ve spolupráci
s dalšími zdravotnickými organizacemi EU a
sítěmi EU pro kontrolu tabákových výrobků.
Obsah
Background
Home
Contents
Back
In Practice
4 O příručce
18 Reakce tabákového průmyslu na zdanění
5 Zdanění: nástroj veřejného zdravotnictví?
19 Jak vypočítat efekt daně
7 Důležité výrazy a pojmy uvedené v této příručce: A–Z
25 Přínosy zvýšení daně z tabáku pro státy
26 Daně z cigaret a chudoba: mají daně regresivní efekt?
27 Vyčlenění daňových příjmů
Education
Policy + Advocacy
9 Základní informace o zdanění tabáku
27 Mezinárodní/světová perspektiva
13 Vliv struktury daně
29 Evropská perspektiva: stávající směrnice EU o dani z tabáku
15 Dopad inflace
32 Snižování daňového základu a daňové úniky
16 Vliv růstu příjmů: dostupnost
33 Pašování a nezákonný obchod
39 Omyly spojené se zdaněním tabáku a protiargumenty
42 Ukazatel zdravé délky života
43 S
hrnutí osvědčených postupů spojených s veřejným
zdravím pro systémy zdanění tabáku
Next
TOBTAXY / Toolkit Generic / Zdanění tabákových výrobků a nezákonný obchod s tabákem
Home
Contents
O příručce
Účel příručky
Údaje uvedené v příručce
Tento dokument byl vypracován jako nedílná
součást a jeden z hlavních výstupů projektu k
budování kapacit “TobTaxy – Making To1
bacco Tax Trendy” , TobTaxy – Propagace
zdanění tabákových výrobků), který financovala Evropská unie a probíhal v letech 2010–
2012. Záměrem tohoto projektu bylo zasvětit
osoby, které působí ve veřejném zdravotnictví
a podílejí se na regulaci tabákových výrobků,
do komplikované problematiky zdanění
tabákových výrobků a nezákonného obchodu
s nimi na vnitrostátní a evropské úrovni.
Účel této příručky je pevně zakotven v kontextu hlavního cíle projektu TobTaxy: zajišťovat
odborníkům veřejného zdravotnictví znalosti
a dovednosti potřebné k prosazování vyššího
zdanění tabákových výrobků na vnitrostátní
úrovni evropských zemí. Najdete v ní následující informace:
Je třeba upozornit na to, že údaje uvedené
v této příručce se vztahují k období do roku
2011 včetně, v některých případech jsou aktualizovány pro duben 2012. Najdete v ní základní informace o zdanění tabákových výrobků,
údaje pro příslušné země a informace o problémech, s nimiž se evropské země potýkají.
• Z čeho se skládá cena tabákových výrobků
a na základě jakých postupů lze odhadnout
podíl daně na celkové ceně
• Jaký má zvyšování cen vliv na konzumaci
tabákových výrobků
• Jak lze ceny zvýšit prostřednictvím zdanění
• Jak tabákový průmysl manipuluje cenami
• Různé struktury zdanění tabáku, jejich vliv a
návaznost na příjmy ze zdanění tabáku
• Druhy, příčiny a dopad nezákonného obchodu s tabákovými výrobky a způsoby, jak
se s nimi vypořádat
• Jaký vliv má změna zdanění a cen tabáku na
rozšíření konzumace tabákových výrobků,
úmrtnost a výskyt onemocnění v důsledku
kouření a jiné státní výdaje
• Podrobnější informace o ukazateli zdravé
délky života
Tento dokument je přeložen do většiny evropských jazyků a je určen pro všechny země
vytyčené v rámci projektu TobTaxy. Veškeré
příručky jsou k dispozici od léta 2012 na internetových stránkách Smoke Free Partnership:
www.smokefreepartnership.eu
Původně, v průběhu hlavní fáze fungování
projektu TobTaxy od září 2010 do června 2012,
byla sepsána pracovní verze této příručky.
Používala se ke školení na pěti workshopech
zaměřených na budování kapacit v Paříži, Iași,
Vilniusu, Dublinu a Praze a jako doplněk při
budování kapacit, z něhož vyplynulo vyškolení
více než 90 zdravotníků, ekonomů a členů
ministerstev.
Příručku finalizovali světově uznávaní ekonomové působící ve zdravotnictví, odborníci na
regulaci tabákových výrobků a účastníci workshopu TobTaxy tak, aby se mohla využívat
jako referenční pomůcka pro problematiku
zdanění tabákových výrobků a nezákonného
obchodu s nimi.
Smoke Free Parnership
1
Back
Next
>>Další informace o projektu
TobTaxy najdete na adrese
www.smokefreepartnership.eu
/-TobTaxy
4
Home
Contents
Back
Next
Zdanění: nástroj veřejného
zdravotnictví?
Zdanění je nejúčinnější a nejhospodárnější zásah ke snížení spotřeby
tabáku, a to zejména u mladší generace a skupin obyvatelstva s nízkými příjmy. Tuto strategii dlouhodobě podporuje Světová zdravotnická
2
3
organizace a Světová banka a na zdanění, jakožto zásadní součást
komplexních opatření ke snížení konzumace tabáku se klade důraz v
4
Rámcové úmluvě o kontrole tabáku
Zavede-li se zdanění náležitým způsobem, jeho efektivita spočívá
v nárůstu cen tabákových výrobků, čímž se přímo omezuje jejich
dostupnost pro obyvatelstvo jako takové, a zejména pak pro skupiny
s menší kupní silou. Co se týče lidí s nižšími příjmy a mladší generace,
sníží se pravděpodobnost, že budou či začnou kouřit. S omezením
cenové dostupnosti tabáku také klesá počet lidí, kteří k němu mají
přístup, a zároveň klesá i jeho atraktivita.
Pokles poptávky po tabáku signalizuje vzrůstající počet stávajících
5
kuřáků, kteří se rozhodnou s kouřením přestat a menší počet potenciálních konzumentů, kteří s kouřením začnou.
Na zvyšování cen jsou citliví obzvláště mladí lidé a v kouření se mohou omezit dvakrát až třikrát více než starší lidé. Například ve městě
New York bylo součástí programu na regulaci tabáku, který zavedl
v roce 2002 starosta Bloomberg, zvýšení daní z tabákových výrobků.
V průběhu deseti let před zavedením programu počet kuřáků neklesal. Po jeho realizaci se počet náctiletých kuřáků snížil ze 17,6 % v roce
2001 na 8,5 % v roce 2007, což je téměř o dvě třetiny méně než průměr
u dospívající mládeže v celých Spojených státech amerických v roce
6
2007.
Pohled ministerstva financí na zdanění?
2
WHO Tobacco Free Initiative. Building blocks for tobacco control:
a handbook. (Iniciativa WHO proti tabáku. Základní kameny regulace
tabáku: příručka.) Ženeva, Světová zdravotnická organizace, 2004.
www.who.int/tobacco/resources/publications/tobaccocontrol_
handbook/en/.
3
Jha P Chaloupka F. Curbing the epidemic: governments and the
economics of tobacco control (Potlačení epidemie: vlády a ekonomika
regulace tabáku). Washington, DC: Světová banka, 1999. www1.
worldbank.org/tobacco/cover2a.asp.
4
http://www.who.int/tobacco/framework/WHO_FCTC_english.pdf
5
Hu T-W, Sung H-Y, Keeler TE. Reducing cigarette consumption
in California: tobacco taxes vs. an antismoking media campaign
(Snižování konzumace cigaret v Kalifornii: zdanění tabáku versus
mediální kampaň proti kouření). Am J Public Health 1995b; 85(9):
1218–22.
6
Cigarette Use Among High School Students (Konzumace cigaret u
středoškoláků) --- Spojené státy, 1991–2009. Morbidity and Mortality
Weekly Report, 9. července, 2010/59 (26): 797–801.
5
Home
Jak to, že se důkazy nepromítají do politických změn?
V kontextu moderních vládních mechanismů se zavádí zdanění na
úrovni, která není zrovna ideální pro zamezení konzumaci tabákových
výrobků. Proč? Jedním z mnoha zásadních důvodů je skutečnost, že
pozitivní efekt zdanění sice chápou státní ministerstva zdravotnictví,
nicméně samotné daně obvykle regulují ministři financí. Mezi ministerstvy zdravotnictví a financí bývá komunikace bohužel limitovaná nebo
žádná, a tak ministerstva financí důsledky zdanění pro zdraví nebo
dokonce vládní příjmy chápou jen v omezené míře.
Tabák také vnímají jako zdroj příjmů nebo běžnou spotřební komoditu,
aniž by si ovšem možná plně uvědomovali veškeré hospodářské a
společenské výdaje spojené s kouřením nebo to, jak důležité zdanění
může být pro snížení prevalence uživatelů tabáku. Ministerstva financí
mají také často úzké vztahy s tabákovými společnostmi a jsou terčem
silné lobby proti zvyšování daně z tabákových výrobků.
Jak k tomu může přispět veřejné zdravotnictví?
Subjekty veřejného zdravotnictví se musí zapojit prostřednictvím:
1 / Pochopení politického procesu spjatého se zdaněním tabáku (kdo o
čem, kdy a jak rozhoduje)
2 / Rozšiřování povědomí veřejnosti o hodnotě, úloze, struktuře a dopadu zdanění tabáku
3 / Lobbování za efektivní zvýšení daně z tabákových výrobků v zájmu
zdraví veřejnosti a státních příjmů
4 / Lobbování za podobnou úroveň zdanění všech tabákových výrobků
5 / Propojování zastánců vyššího zdanění na ministerstvu zdravotnictví
s jejich kolegy v daňových agenturách
Contents
Back
Next
6 / Přímého zapojení ministerstva financí
7 / Kontaktu s poslanci parlamentu, kteří se o zdanění tabáku zajímají
8 / Zajištění komunikace poslanců s ministerstvem financí ohledně
zdanění tabáku
Zastánci vyššího zdanění tabáku bohužel často kvůli nedostatečným
znalostem nedokážou efektivně informovat vlády a lobbovat u nich.
Jedná se o komplexní problematiku, do níž je zdánlivě těžké proniknout. Pro propagátory vyššího zdanění z řad veřejných zdravotníků
proto může být náročné
• Hájit opatření vedoucí ke zvýšení zdanění
• Vypracovat ucelené strategie ke zvýšení daní
• Účinně vyvracet argumenty ve prospěch snížení daní nebo prostého
zachovávání růstu daní v souladu s inflací
V souvislosti s těmito obtížemi je velmi důležité, aby veřejné zdravotnictví jednalo konstruktivně a čelilo tabákovému průmyslu, který
investuje značné prostředky do rozvíjení vztahů s úředníky rozhodu7
jícími o financích a daních. Tabákový průmysl nesprávně, nicméně
přesvědčivě argumentuje, že zdanění je nevhodný či neúčinný způsob
omezení kouření tabákových výrobků a že se kvůli zvýšení daní rozroste
8
nezákonný obchod s tabákem.
7
Tabákový průmysl se
zde definuje jako veškeré
organizace, které jsou
financovány tabákovým
průmyslem nebo zastupují jeho
zájmy.
8
F-Jednoznačný příklad
najdete v reakci na rozpočet
Spojeného království na rok
2012, zveřejněný v deníku the
Guardian
>> See More
6
Home
Důležité výrazy
a pojmy uvedené
v této příručce:
A–Z
A-Z
Ad valorem, daň ad valorem/valorická daň
Daň založená na hodnotě tabákových výrobků (tj.
stanovená jako podíl výrobní či maloobchodní ceny).
Pašovaný tabák
Pašovaným tabákem se rozumí tabákové výrobky,
které se dováží, distribuují či prodávají na území
členského státu ilegálně, tj. za porušování platných daňových, celních či jiných fiskálních předpisů
dotyčného členského státu EU.
Padělaný tabák
Výroba padělaného tabáku je nezákonná výroba
produktů označených ochrannou známkou bez
souhlasu jejího majitele.
CPI – index spotřebitelských cen
CPI neboli index spotřebitelských cen je ukazatel průměrných cen zboží a služeb, které kupuje
průměrná domácnost. Jedná se o jeden z mnoha
indexů počítaných státními statistickými úřady.
Změna CPI vyjádřená v procentech odpovídá stupni
inflace.
Externí náklady
V ekonomické terminologii představují externí náklady negativní hospodářský/sociální dopad na osoby
(externí strany), které nejsou stranou dotyčného
hospodářského rozhodnutí. Pokud jde o kouření (a
důsledky s ním spojené), mohou externí náklady
nekuřáků zahrnovat menší produktivitu a nemocenskou, náklady na zdravotnické a sociální služby,
náklady spojené s pasivním kouřením a požáry
vzniklými v souvislosti s tabákovými výrobky.
Contents
Back
Next
Jemně řezaný tabák
Jemně řezaný tabák je polotovar prodávaný na váhu.
Kuřáci jemně řezaného tabáku tak musí k přípravě
vlastních balených cigaret („roll your own“, RYO)
zvlášť kupovat tento tabák a cigaretové papírky nebo
dutinky a rolovačky.
Nezákonný obchod
Nezákonný obchod se týká nezákonně vyrobených
výrobků (výroba tabákových výrobků v rozporu se
zákonem). Dotyčnými zákony mohou být daňové či
jiné právní předpisy (například spojené s udělováním
licencí nebo monopolem) omezující produkci tabákových výrobků.
Organizované pašování ve velkém měřítku
Organizované pašování tabákových výrobků ve
velkém měřítku zahrnuje nezákonnou přepravu,
distribuci a prodej velkého objemu cigaret organizovanými zločineckými sítěmi, které se obvykle
vyhýbají všem daním.
Poloexterní náklady
Náklady nekuřáků sdílejících domácnost s kuřákem.
Specifická daň
Ukládá se jako fixní částka na 1 000 cigaret (nebo
balíček 20 cigaret či jednu cigaretu). Tatáž daň se
aplikuje nezávisle na základní ceně, a tak nevzrůstají
rozdíly mezi levnějšími a dražšími značkami.
Continue on
the next page
7
Home
Return to
the beginning
Důležité výrazy a
pojmy uvedené v této
příručce: A–Z
A-Z
Contents
Back
Next
Velikost balení
• Krabička obvykle obsahuje 20 cigaret.
• Karton obvykle obsahuje 10 krabiček neboli 200
cigaret.
• Velkoobchodní balení (tzv. master box, tj. krabice)
obvykle obsahuje 50 kartonů neboli 10 000 cigaret.
• Kontejner obvykle obsahuje 1 000 krabic neboli 10
milionů cigaret.
Pašování v malém měřítku
Pašování v malém měřítku je spojeno s nákupem
tabákových výrobků jednotlivci nebo malými skupinami v zemích s nízkou daní a opětovným prodejem
v zemi s vysokou daní.
Cenová elasticita poptávky
Jedná se o ekonomický pojem, který vyjadřuje, jak
poptávka po konkrétním výrobku reaguje na změnu
ceny o 1 %. Cenová elasticita se výrobek od výrobku
různí. Produkty základní potřeby (nebo návykové
látky jako tabák či výrobky, které nelze ničím nahradit) obvykle podléhají změnám cen méně, protože je
spotřebitelé navzdory zdražování stále kupují.
Daňové zatížení
Daňové zatížení je výše daně uvalené na výrobek nebo
příjmy. Daňové zatížení se mění v závislosti na celé
řadě faktorů, jako jsou úroveň příjmů, jurisdikce a
aktuální daňové sazby.
Elasticitu lze odhadnout pomocí ekonometrické
analýzy a obvykle je záporná, což znamená, že s rostoucími cenami klesá poptávka. Například cenová
elasticita v hodnotě –0,4 značí, že 1% nárůst cen se
promítne do 0,4% poklesu spotřeby. S měnícími se
cenami se může změnit počet lidí užívajících daný
výrobek a objem nákupů.
Soukromé náklady (neboli interní náklady, opak
externích nákladů)
Náklady jednotlivých osob, které odpovídají jejich
tržním rozhodnutím k maximalizaci prospěchu/
potěšení.
Pašování
Pašování je obchod s nezákonně dováženými výrobky.
Dopad zdanění
Dopad zdanění je analýza účinku konkrétního
daňového zatížení na rozdělení hospodářského
blahobytu. Říká se, že zdanění „dopadá“ na skupinu,
která nakonec daňové zatížení ponese.
WAP- vážená průměrná maloobchodní cena
WAP (weighted average retail selling price),
vážená průměrná maloobchodní prodejní cena, se
počítá vydělením celkové hodnoty všech cigaret
prodávaných ke konzumaci (na základě maloobchodní prodejní ceny včetně všech daní) celkovým
množstvím cigaret prodávaných ke konzumaci.
Vypočítává se nejpozději 1. března každého roku na
základě údajů z předešlého kalendářního roku.
8
Home
Contents
Back
Next
Základní informace o
zdanění tabáku
Tabákové výrobky se daní pro tři hlavní účely:
• Ke zvýšení příjmů
• K podpoře zdraví prostřednictvím odrazování od konzumace (tj. ve
formě tzv. Pigouovy daně)
• Ke korekci externalit
Tabákové výrobky nejsou jako většina spotřebního zboží: nejsou nezbytné a jejich konzumace je spjata s výraznými a závažnými sociálními
náklady (tak zvanými externalitami). K nim se řadí výdaje na zdravotní
péči v případě chorob v důsledku kouření, které neplatí přímo kuřáci,
náklady obětí pasivního kouření a náklady na pokles produktivity,
jež kuřáci také neplatí. Tyto výdaje vysvětlují zásahy vlády k regulaci
spotřeby tabákových výrobků a z ekonomického hlediska zdůvodňují
jejich zdanění. Externí náklady spojené s kouřením lze hradit z části
daňových příjmů.
V ekonomických zdrojích se uvádí, že existence některých soukromých
(neboli interních) nákladů také vysvětluje zásah vlády do osobních
rozhodnutí o kouření. Důvodem je, že ne všichni si náležitě uvědomují,
jaké nepříznivé účinky bude kouření do budoucna mít na jejich zdravotní stav a jaká rizika a náklady jsou spojeny se závislostí na nikotinu.
Lidé totiž obvykle začínají kouřit v nízkém věku, kdy si návykovost
nikotinu a zdravotní důsledky plně neuvědomují. V tomto směru je
účelem spotřební daně z tabákových výrobků zmenšit jejich dostup9
nost a bránit tak v současné době i do budoucna kouření.
Jaká jsou hlediska optimální úrovně
zdanění tabákových výrobků?
Na optimální výši daně z tabáku lze nahlížet z různých perspektiv:
• Z hlediska veřejného zdraví → úroveň, kdy všichni kuřáci přestanou
kouřit
• Z hlediska vlády → maximalizace příjmů, ale i zlepšení zdravotního
stavu a snížení nákladů na zdravotní péči a jiných nákladů spojených
s kouřením
• Z ekonomické perspektivy → efektivní zdroj daňových příjmů a korekce externích a interních nákladů vyplývajících z konzumace tabákových výrobků
9
Tato část je převzata z
dokumentu The Aspect
Consortium (Konsorcium
ASPECT), publikace Evropské
komise, říjen 2004, s. Tyto úhly pohledu je důležité brát v potaz při argumentaci pro zvýšení
daní.
9
Home
Contents
Back
Next
Struktura daně z tabákových
výrobků
Na tabák vyráběný v EU se vztahují tři různé
daně: dva typy spotřební daně a daň z přidané
hodnoty (DPH).
• Specifická (neboli fixní) spotřební daň
se ukládá jako pevná sazba na jednotku
výrobku. Daň v téže výši se aplikuje nezávisle
na základní ceně, a tak nevzrůstají rozdíly
mezi levnějšími a luxusnějšími značkami.
pší
e
l
j
e
n
m
e
s
J
daň
Ne, já jsem
nejlepší!
• Spotřební daň valorická představuje podíl
maloobchodní ceny tabákových výrobků
(tj. fixní procento z výrobcovy nebo maloobchodní ceny). Na rozdíl od specifické
spotřební daně se s daní valorickou
prohlubují rozdíly mezi levnějšími a dražšími
značkami v případě inflace nebo zvýšení
ceny výrobcem. Vybraná daň je chráněna
před inflací a vzrůstá s každým zvýšením
cen.
Daně: kdo vyhraje?
10
Contents
Home
Back
Next
Co všechno je zahrnuto v ceně cigarety?
Tento graf zachycuje jednotlivé složky ceny cigaret:
0.30
€
=
e
ic
r
p
il
Reta
6.00)
€
=
e
ic
r
p
k
(Pac
Retail margin
= € 0.01
W ho
lesale
price = €
0.07
€ 0.22
=
x
a
t
Total
tax
Total exice
Specific excise
tax = €0.09
Ad-valorem excise
tax:% of wholesale
of retail price; e.g
€0.09 if rate is 30%
of retail price
VAT / sale tax %
of (wholesale price
+ excise tax); e.g.
€ 0.01 if VAT -15 %)
© Hana Ross
11
Home
Contents
Back
Next
V rámci stávajících právních předpisů EU pro daň z tabákových výrobků
(do 1. 1. 2014) se vyžaduje:
• Specifická daň odpovídající 5–76,5 % celkové daně (specifická
spotřební daň + poměrná spotřební daň a daň z přidané hodnoty)
• Spotřební daň v minimální výši 57 % vážené průměrné maloobchodní
ceny (s výjimkou zemí, v nichž činí daň nejméně 101 eur na 1 000
cigaret)
• Min. spotřební daň 64 eur na 1 000 cigaret bez ohledu na váženou
průměrnou maloobchodní cenu
Směrnice Rady 2010/12/EU ze dne 16. února 2010 počínaje 1. 1. 2014
stanoví:
• Specifickou daň ve výši 7,5 až 76,5 % (specifická spotřební daň +
poměrná spotřební daň a daň z přidané hodnoty)
• Spotřební daň v minimální výši 60 % vážené průměrné maloobchodní
ceny s výjimkou zemí, v nichž činí daň nejméně 115 eur na 1 000 cigaret
• V Bulharsku, Estonsku, Řecku, Lotyšsku, Litvě, Maďarsku, Polsku a
Rumunsku se povoluje výjimečné přechodné období do 31. 12. 2017
• Minimální spotřební daň 90 eur na 1 000 cigaret bez ohledu na
váženou průměrnou maloobchodní cenu (do 31. 12. 2017 s výjimkou
výše uvedených zemí)
12
Home
Contents
Back
Next
Vliv struktury daně
Správně uplatňovaná spotřební daň může zvýšit koncovou cenu tabákových výrobků. Je však třeba brát
v potaz, že dva uvedené typy spotřební daně, specifická a valorická, mají při určování celkové koncové
ceny tabáku různý efekt (v různých kombinacích).
Specifická daň
Valorická/Ad Valorem
• Specifické daně se snadno aplikují a vztahují se stejnou měrou na
všechny značky v kategorii tabákových výrobků. Nepromítají se však
do inflace, a tak je třeba tyto daně pravidelně upravovat, aby měly
stejný ekonomický efekt.
• Neumožňují výrobcům tabákových výrobků manipulovat cenou a
omezovat tak daňovou povinnost.
• Obvykle zmenšují cenovou konkurenci a upřednostňují je výrobci
luxusních cigaret.
• Daňová povinnost průmyslu se se změnou výrobní (tovární) ceny
nemění.
Výhody
• Úprava daně v souladu s inflací
• Daňová povinnost vzrůstá společně se zvyšováním cen
Výhody
• Vláda má větší kontrolu nad daňovými příjmy
• Cenové rozdíly jsou malé, zamezuje se přechodům na jinou značku po
zvýšení daní
• Levnější realizace
• Lepší pro veřejné zdraví, pokud dopad zdanění roste společně s inflací
Nevýhody
• Průmysl může lépe kontrolovat výši placené daně manipulací výrobní
ceny
• V důsledku valorické daně se prohlubují cenové rozdíly, a tak se mohou kuřáci zvyšování daní vyhnout přechodem na levnější tabákové
výrobky (tj. z luxusních cigaret na jemně řezaný tabák)
• Její uplatňování je dražší, protože je třeba sledovat hodnotu i objem
různých prodaných značek
• Valorická daň podporuje cenovou konkurenci, a potenciálně tedy i
nižší ceny
Nevýhody
• Musí se pravidelně zvyšovat v souladu s inflací a úrovní příjmů
• Podporuje průmysl ve zdražování k větším ziskům
13
Home
Contents
Back
Next
*** Osvědčený postup: kombinace specifické daně a valorické daně ***
V zemích EU se uplatňuje daňová struktura, která kombinuje specifickou spotřební daň s daní
valorickou. Na tyto země se také vztahuje minimální sazba celkové daně, která se musí vybrat
za každou cigaretu k podpoře cílů spojených s veřejným zdravím a státními příjmy. Je třeba, aby
tato dolní mez a sazba daně v dotyčné zemi přinejmenším držela krok s inflací a zachoval se
odrazující účinek spotřební daně.
Vzhledem k rozdílům ve struktuře a sazbě daní v Evropě se v lednu 2008 do značné
míry rozcházela výše daně / spotřební daně na 1 000 cigaret:
€ 250
227
© Hana Ross
170
€ 200
141
€ 150
66
€ 100
€ 50
41
4
5
43
37
44
43
60
49
60
€ 0
Russia
Ukraine
Bulgaria
Romania Lithuania
Latvia
Estonia
Czech
Republic
Hungary
Poland
Slovenia
Germany
France
Ireland
14
Home
Contents
Back
Next
Dopad inflace
Pokud se daně nezvyšují v souladu s inflací, prakticky vzato se snižují.
V důsledku toho stoupá počet kuřáků a klesají příjmy z tabákových
výrobků.
• Specifickou daň může narušovat inflace a rostoucí příjmy, a tak musí
být indexově vázaná na inflaci a výši příjmů.
• Valorická daň je automaticky přizpůsobena inflaci, ovšem pokud
se výrobní ceny zvyšují v souladu s inflací. Nepřizpůsobuje se růstu
příjmů.
Je-li to politicky přijatelné, je v případě specifické daně důležité usilovat
o automatické změny v souladu s inflací a růstem příjmů.
Korekce v souladu s inflací
Pokud není specifická daň indexovaná, může její vliv na konzumaci
tabákových výrobků narušit inflace. Je třeba brát v potaz reálné
ceny tabákových výrobků:
reálná cena = aktuální (neboli nominální) cena
÷ cena veškerého zboží a služeb
(vyjádřena jako index maloobchodních cen, nebo index spotřebitelských cen)
15
Home
Contents
Back
Next
Vliv růstu příjmů: dostupnost
Země s rostoucími příjmy musí zvážit dostupnost tabákových výrobků:
dvojí efekt cen a příjmů. Ten závisí jak na ceně, tak na elasticitě příjmů.
Pokles konzumace závisí na menší dostupnosti tabáku. O možnosti
populace kupovat si tabákové výrobky rozhoduje celá řada faktorů:
Na to nemám
1 / Aktuální výše daně z tabákových výrobků
2 / Aktuální maloobchodní cena tabáku
3 / Průměrné příjmy
4 / Růst příjmů
5 / Míra inflace
6 / Dostupnost levného tabáku (zlevněné cigarety, vlastnoručně balené
cigarety, tabákové výrobky osvobozené od daně a pašované)
Při zohlednění těchto aspektů je možné odhadnout vliv zvýšení daně
na spotřebu tabáku.
Dostupnost lze měřit dle:
• Ceny v poměru k příjmům (relative income price, RIP): % HDP na
osobu potřebné ke koupi 100 krabiček nebo
• Počtu minut práce potřebných k zakoupení 1 krabičky: jak dlouho
musí průměrný pracující pracovat, aby si mohl koupit krabičku cigaret
Za kolik?!?!
16
Home
Contents
Back
Next
10
8%
4%
0%
-4%
droj: Evan Blecher, The Economics of Tobacco Control in Low- and Middle-income Countries, Thesis presented for
Z
the degree of Doctor of Philosophy, School Of Economics, University Of Cape Town (Ekonomika regulace tabákových
výrobků v zemích s nízkými a středními příjmy. Doktorandská práce na School of Economics, University of Cape Town),
duben 2011.
France
Switzerland
Australia
Belgium
Netherlands
Italy
Hungary
Germany
Portugal
Poland
United Kingdom
Sweden
Spain
Austria
Luxembourg
Russia
Croatia (c)
Turkey
Ireland
Finland
Norway
Czech Rep.
Iceland (b)
Denmark
-12%
Greece
-8%
Romania (a)
Average annual percentage change in the Relative Income Price
Změna dostupnosti v Evropě v letech 1990–2008 10
a / Rumunsko: 1994-2008
b / Island: 1999-2008
c / Chorvatsko: 1998-2002
17
Home
Contents
Back
Next
Reakce tabákového
průmyslu na zdanění
V zájmu tabákových společností je udržovat daň co nejnižší, aby byl
tabák relativně levný, a aby tudíž prodávaly více výrobků a měly větší
zisky.
Zvýšení daně samozřejmě
nemá vliv na kouření
Tabákový průmysl vyvíjí ohromný tlak na všechny vlády a využívá
veškerých prostředků, aby se daň snižovala nebo alespoň
nezvyšovala. Daří se mu systematicky manipulovat systémy
zdanění tabáku v jednotlivých zemích tak, že šíří nepravdivé
informace ve smyslu, že
A já myslela, že jim
můžeme věřit.
1 / státy budou mít v případě snížení daně větší příjmy nebo že
2 / jim v důsledku zvýšení daní příjmy klesnou.
Nadnárodní tabákové společnosti mají navíc svůj díl viny na
pašování k rozšíření trhu, pronikání na trhy se státním monopolem nebo k vyhýbání se daňové povinnosti.
• V případě zavedení valorické daně společnosti obvykle snižují
základní ceny, aby klesl objem vybrané daně.
• Uplatňuje-li se specifická daň, mohou společnosti zvětšovat cigarety,
aby byla daň z jednotky tabáku nižší, a zároveň zvyšovat ceny.
Jedna z mnoha lží
18
Home
Contents
Back
Next
Jak vypočítat efekt daně
K odhadu vlivu cen tabáku na jejich spotřebu lze využít data z minulosti. Vypočítává se podle cenové elasticity poptávky po tabáku.
Odhadovanou cenovou elasticitu poptávky po tabáku lze využít
k prognóze vlivu stávajících či navrhovaných změn cen a daní na
budoucí konzumaci tabáku, daňové příjmy a počet úmrtí v důsledku
kouření.
11 Teoreticky může být cenová
elasticita poptávky po zboží
nebo službách kladná. To by
však znamenalo, že s nárůstem
ceny stoupá spotřeba zboží
nebo služeb, což je v praxi
neobvyklé.
V návaznosti na pokles cen/daní lze pomocí cenové elasticity poptávky
vypracovat analýzu celkové konzumace tabáku. Obvykle je to záporné
11
číslo , které odpovídá procentuálnímu poklesu spotřeby v reakci na
1% nárůst ceny tabáku. Například hodnota elasticity –0,4 by znamenala, že při 1% navýšení ceny by se spotřeba snížila o 0,4 %. Obvykle se
tento efekt z poloviny promítá do počtu kuřáků, z poloviny se odráží na
množství tabáku konzumovaného těmi, kteří kouřit nepřestali.
Cenová elasticita poptávky se může v jednotlivých jurisdikcích různit
a při vydávání prohlášení o poklesu konzumace se musí zohledňovat
údaje z té které země. 10% zvýšení cen v jedné zemi nemusí mít stejný
dopad na konzumaci v zemi jiné, i když v rozvinutých zemích, jako jsou
země EU, bývá cenová elasticita poptávky velmi podobná.
19
Home
Contents
Next
Back
Negativní vztah mezi spotřebou tabáku a jeho cenou
Navzdory některým protiargumentům tabákového průmyslu z dlouholetého výzkumu v celé řadě zemí
jednoznačně vyplývá, že poptávka po tabáku je citlivá na zdražování, nicméně ne tolik jako většina zbytných
komodit.
To potvrzují tři grafy, na nichž je zobrazena úroveň zdanění ve vztahu ke spotřebě:
Spojené království
1971 - 1997
1500
30
1000
20
2010
2009
0
2008
0
2007
500
2006
10
Annual per capita cigarette consumption
2000
40
2005
2000
1,00
1995
60.000,0
1990
1,40
1985
70.000,0
1980
1,60
1975
80.000,0
50
2004
2,00
2500
2003
90.000,0
(Per Capita Consumption and
Real Cigarette Prices)
Cigarette prices in LVL
2,20
Latvia 2003 - 2010
60
1971
1973
1975
1977
1979
1981
1983
1985
1989
1991
1993
1995
1997
100.000,0
Cigarette consumption (£ million, 1995 prices)
2,40
Price of one pack of cigarettes (€)
12
110.000,0
1970
Total consumption of tobacco (x 1.000 tons)
Itálie 1970 - 2005
Real (inflation adjusted) price in LVL per 1000 sticks
Consumption
Price
Per capita cigarette consumption
12 Gallus S, Townsend J a kol., Price and consumption of tobacco in Italy over the last
three decades (Cena a spotřeba tabáku v posledních třech desetiletích v Itálii).
European Journal of Cancer prevention, 2003; sv. 12, číslo 4.
20
Home
Relativně malá cenová elasticita poptávky po tabáku znamená, že
zvýšení daně, jak si ukážeme později, vždy zaručuje vyšší příjmy. To
jednoznačně dokládají údaje z výzkumu v mnoha různých souvis13
lostech. Daně z tabáku představují přesun zdrojů, které již v dané
ekonomice vznikly (a tudíž nepřispívají k HDP), tj. peníze kuřáků do
státní pokladny a poté společnosti prostřednictvím státem poskytovaných služeb.
Contents
Back
Next
13 Z dokumentu The Aspect
Consortium (Konsorcium
ASPECT), říjen 2004, s.
76 – kontextová reference
= Townsend J. Cena a
konzumace tabáku. BMJ 1998,
52: 132–142.
Důležité poznámky:
Konzumace tabáku obvykle roste ruku v ruce s příjmy a stejně tak se
zvyšují i celkové příjmy ze zdanění tabáku (důchodová elasticita poptávky je kladná).
Na výrobu a dovoz může důkladně dohlížet vláda, takže by mělo být
vybírání daní poměrně snadné.
21
Home
Contents
Back
Next
Zvyšování daně z tabáku
a kouření v EU
Vliv zvyšování daní na
státní příjmy
Díky zvýšení daně se konzumace cigaret v celé EU v letech 2005 až
2006 snížila o něco více než 10 %. V EU-15 v důsledku průměrného
nárůstu daně o 33 % v období 2002 až 2006 došlo k poklesu kouření
o 16 %. V novějších členských státech od přistoupení v roce 2004 do
konce roku 2006 podobné zvýšení daně, o 34 procent, přineslo pokles
počtu kuřáků o pouhé 1 %. Tak malé snížení pravděpodobně vysvětluje
relativně nízká počáteční úroveň zdanění a velmi malá cenová elasticita poptávky. Ze všech studií vyplývá, že s vyššími daněmi z cigaret
rostou státní příjmy, efektivně přispívají k poklesu počtu kuřáků a
jejich nárůst má okamžitý efekt. Větší státní příjmy z vyšších daní lze
nasměrovat do podpory zdraví a opatření k odvykání kouření.
Podívejme se na výhody zvýšení spotřební daně z tabáku nad úroveň
inflace:
V témže období však v EU vzrostl přibližně o 10 % prodej jemně řezaného
tabáku, na nějž se vztahuje mnohem nižší daň než z cigaret, a proto
Evropská komise navrhla zvýšit daně z jemně řezaného tabáku jakožto
14
iniciativu odrazující od kouření veškerých tabákových výrobků.
14 Tato část je převzata z dokumentu SFP Spotlight on Taxation and
Illicit Trade (Zaostřeno na zdanění a nezákonný obchod)
www.smokefreepartnership.eu (dostupný v lednu 2011)
Okamžitě po navýšení daně vzrůstají státní příjmy z daní z tabáku.
Jak uvádí Townsendová (1996), předpokládáme, že cenová elasticita
poptávky po tabáku (tj. citlivost celkové konzumace tabáku ve vztahu
k jeho ceně namísto elasticity počtu kuřáků, o níž jsme se zmínili výše)
odpovídá v našem hlavním scénáři hodnotě 0,5. Elasticita spotřeby je
reakce celkové konzumace tabáku/cigaret na 1% změnu ceny. Elasticita
počtu kuřáků je změna podílu dospělé populace, která kouří v důsledku
1% změny ceny. Z toho vyplývá, že v důsledku zdražení tabákových
výrobků vzrůstají příjmy.
To dokazují tyto příklady:
See the next
examples as
evidence:
22
Home
Contents
Next
Back
Vliv zvyšování daní na státní příjmy
Continued from previous page
6
60
4
40
2
20
0
2008
2007
2006
2005
2004
0,8
10.000
0,6
0,4
5.000
0,2
0
Excise revenue
1
15.000
2008
2007
2006
0
2005
8
0
1,2
20.000
2004
8,5
50
Excise revenue
2003
2002
9
100
Tax burden per 1000
150
Excise revenue
9,5
Tax burden per 1000
Excise revenue
Tax burden per 1000
Excise revenue
8
80
0
2008
2007
2006
2005
2004
2003
100
10
2003
2008
2007
2006
12
120
2002
0
200
2008
0,5
0
10
2007
1
50
140
Hungary -Tax burden
vs. Excise revenue
250
2006
1,5
100
Italy -Tax burden
vs. Excise revenue
France -Tax burden
vs. Excise revenue
2005
2
150
2005
0
2004
2,5
2004
50
2002
3
2003
100
2002
3,5
200
2002
150
4
250
250
2003
Poland -Tax burden
vs. Excise revenue
Tax burden per 1000
300
Tax burden per 1000
11,5
2008
0
2007
12
2006
50
2005
12,5
2004
100
2003
150
Excise revenue
13,5
13
11,8
11,6
11,4
11,2
11
10,8
10,6
10,4
10,2
250
Excise revenue
Tax burden per 1000
UK -Tax burden
vs. Excise revenue
200
2002
Tax burden per 1000
Germany -Tax burden
vs. Excise revenue
23
Home
Contents
Back
Next
Jak vypočítat dopad na státní příjmy
7500
£2.40
7000
6500
£1.90
6000
£1.40
Revenue
1995
1993
1991
1989
1987
1985
1983
1981
1979
5500
Price
PŘÍKLAD 1
PŘÍKLAD 2
V případě, že se daň z cigaret zvýší o 30 %, e = –0,5 a T/P = 0,7
• Daňové příjmy by měly vzrůst o cca 20 % a
• Spotřeba cigaret by měla klesnout o cca 10 %
• Pokud se zvýšení daně u spotřebitelů nepromítne v plném rozsahu,
potom by byl pokles spotřeby cigaret menší, ale státní příjmy by byly vyšší.
V případě, že se daň z cigaret zvýší o 20 %, e = –0,5 a T/P = 0,7
• Daňové příjmy by měly vzrůst o cca 12,5 % a
• Spotřeba cigaret klesne o cca 6,3 %
Price (£) 1994 value
8500
1975
• Činí-li poměr T1/P1 přibližně 70 %, příjmy rostou až do momentu, kdy je
cenová elasticita větší než –1,4
• Veškeré studie potvrzují, že cenová elasticita je mnohem větší (–0,2 až –0,9)
• Je-li tedy T/P 0,7 a e = –0,5, elasticita příjmů odpovídá hodnotě 0,65
• Nebo je-li T/P 0,5 a e = –0,4, elasticita příjmů odpovídá hodnotě 0,8
£2.90
1973
Pokud ceny vzrostou o 20 %, potom
Q2/Q1 = 1,2 –0.4 = 0,93, tj. pokles počtu kuřáků o 7 % (nikoli 8 %, jak by se mohlo
zdát, protože tato funkce je exponenciální)
9000
1971
Přesněji:
Pokud ceny vzrostou o 10 % (z P1 na P2) a e (elasticita) je –0,4, potom
Q2/Q1 = 1,1 –0,4 = 0,96, tj. pokles počtu kuřáků o 4 %
Tobacco Taxes and Revenues in UK
Taxation revenue (£ million)
Dopad na daňové příjmy: jednoduchý postup!
• Daňové příjmy před zvýšením = sazba daně před zvýšením T1 x prodej před
zvýšením Q1
• Daňové příjmy po zvýšení = sazba daně po zvýšení T2 x prodej po zvýšení Q2
• Ani v zemích, kde je poptávka nejcitlivější na změnu cen, není možné,
aby se zvýšením daní klesly příjmy. Takovému stavu se nelze ani přiblížit!
24
Home
Přínosy zvýšení daně z tabáku pro státy
Contents
Vyšší sazba daně je
perfektní pro státní
příjmy...
Back
Next
... a pro zdraví našich
občanů.
Podívejte se na celou řadu výhod, které státům přináší zvýšení daně:
Úspory nákladů na zdravotní služby – jako příklad nám
Delší život – delší život a zdravější
poslouží Spojené království: V roce 2006 NHS (Státní zdravotní služba)
v Anglii utratila 2,7 miliard liber (3,2 miliard eur) na léčbu nemocí
spojených s kouřením. Se zmírněním rizik vzniku onemocnění (díky
menšímu počtu kuřáků a menším rizikům pro někdejší kuřáky) klesají
náklady na léčbu.
životní styl jsou samy o sobě výhodou
pro dotyčné, ale i společnost jako
takovou. Například britská ministerstva
k výpočtu hodnoty dalších let života
lidí, kteří díky zvýšení cen přestanou
kouřit (nebo kouřit nikdy nezačnou),
došla k odhadu „lidské hodnoty“
prevence úmrtí (necelý 1 milion
liber).
Větší výkonnost díky menším absencím – je doloženo, že
kuřáci chybí v práci častěji než nekuřáci. Přestane-li více lidí kouřit, je
lidí v práci více a jsou výkonnější.
Menší výdaje na nemocenské a invalidní dávky –
kouření je spjato s horším zdravotním stavem a větší úmrtností
populace. Zvýšením daní by se snížily výdaje na dávky vyplácené
lidem v produktivním věku, kteří jsou dlouhodobě nemocní (např.
Employment and Support Allowance, příspěvek osobám neschopným
práce, a Disability Living Allowance, příspěvek pro osoby s postižením,
ve Spojeném království), a klesl by počet kuřáků.
Větší výkonnost díky menší úmrtnosti – s delším dožitím
je pravděpodobnější, že lidé přežijí a budou pracovat až do dosažení
průměrného věku pro odchod do důchodu. S poklesem počtu kuřáků
by se snížila úmrtnost a vzrostla by výkonnost.
Vyšší daňové příjmy
v důsledku menších absencí
– větší výkonnost díky menšímu počtu absencí pracujících, kteří
přestanou kouřit (nebo kouřit vůbec nezačnou), po zvýšení daně
znamená vyšší příjmy z daně z příjmů, zdravotního a sociálního
pojištění (NIC, national insurance contributions) a DPH.
Mnoho výhod
Vyšší daňové příjmy z delšího pracovního života – lidé
v produktivním věku, u nichž se zabrání úmrtí díky tomu, že v důsledku
zvýšení daně z tabáku přestanou kouřit (nebo kouřit nezačnou),
budou pracovat déle a tím pádem i platit státu více na dani z příjmů a
zálohách na zdravotní a sociální pojištění (NIC). Alespoň nějakou část
svých dalších disponibilních příjmů také utratí a zaplatí tak více na
DPH.
25
Daně z cigaret a chudoba:
mají daně regresivní efekt?
Skupiny s nižším socioekonomickým statusem obvykle kouří více
než jiné skupiny, a proto neúměrně častěji trpí nemocemi spojenými
s kouřením, jako je především rakovina, srdeční choroby a chronická
obstrukční choroba dýchacích cest.
Home
Contents
Back
Next
Buďte jako bohatí. Kuřt
e.
Pokud tyto skupiny lidí nadále kouří, možná sice zaplatí více na
dani, nicméně také reagují citlivěji na ceny (je u nich větší
cenová elasticita) než jiné skupiny obyvatel a pravděpodobně
v důsledku zdražení přestanou kouřit nebo konzumaci
tabáku omezí. Zvýšení ceny má tak větší potenciál snížit
počet kuřáků v této skupině než jakékoli jiné opatření a
s tím jde ruku v ruce i zlepšení zdravotního stavu.
Zdanění navíc funguje doplňkově a podpůrně ke
zdravotní osvětě o negativním účinku kouření, a to
zejména u skupin, které na osvětu upozorňující na
rizika spojená s konzumací tabáku reagují méně.
Je třeba brát v potaz, že státy by se měly podněcovat
k tomu, aby část příjmů z vyšší daně na tabák investovaly
do podpory rozvoje, do zdravotní péče nebo odvykání skupin
s nižším socioekonomickým statusem.
Lež o zpětném efektu
26
Home
Contents
Back
Next
Vyčlenění daňových příjmů
Mezinárodní/světová
perspektiva
Vyčlenění daňových příjmů spočívá ve vyhrazení určitého podílu
daňových příjmů ze zvýšení daně z tabáku na iniciativy spojené s rozvojem, zdravotní péčí, vzděláváním nebo veřejným zdravím.
Rámcová úmluva o kontrole tabáku (FCTC) Světové
zdravotnické organizace (WHO)
Tento podíl mohou státy využít:
• K podpoře aktivit pro regulaci tabáku (např. v Thajsku a Kalifornii)
• K regulaci tabáku a podporování zdravého životního stylu (např. ve
Finsku, Rumunsku, Estonsku, Polsku, Slovinsku, Litvě)
• Na zdravotní péči a zdravotní pojištění (vztahuje se na Spojené
království, Řecko, Irsko, Portugalsko, Rakousko)
Jiné země mohou příjmy ze zdanění tabákových výrobků využít k celkovému rozvoji nebo za jiným účelem.
FCTC (Framework Convention on Tobacco Control) je mezinárodní
dohoda, jejímž cílem je „ochránit nynější i budoucí generace před
ničivými zdravotními, environmentálními a socioekonomickými
důsledky konzumace tabáku a vystavování se tabákovému kouři“
prostřednictvím zavedení všeobecných standardů, jimiž se upozorňuje
na nebezpečí tabáku a omezuje konzumace veškerých tabákových
výrobků po celém světě.
FCTC and Taxation / FCTC a zdanění
Všechny země, které přijaly FCTC, musí při formulaci daňové politiky
zohledňovat otázky veřejného zdraví. Ty jsou uvedeny v článku 6 a 15
úmluvy:
V článku 6 se stanoví, že signatářské vlády:
• Musí uznat, že cenová a daňová opatření jsou efektivním a významným prostředkem ke snížení konzumace tabáku.
• By měly pro tabákové výrobky zavést daňové politiky a případně
i cenové politiky a přispívat tak k cílům na poli veřejného zdraví
zaměřeným na snížení konzumace tabáku.
• By měly zakázat či omezit prodej tabákových výrobků osvobozených
od daně a cla a jejich dovoz cestujícími.
Continue on
the next page
27
Home
Return to
the beginning
Contents
Back
Next
International / Global Perspective
V článku 15 se stanoví, že signatářské vlády:
• Musí sledovat a sbírat data o přeshraničním obchodu s tabákovými
výrobky včetně nezákonného obchodu.
• Musí zavést nebo posílit právní předpisy namířené proti nezákonnému obchodu s tabákem.
• Musí likvidovat padělaný a pašovaný tabák.
• Musí přijmout a vykonávat opatření ke sledování a kontrole distribuce tabákových výrobků.
Aktualizace ze 4. konference smluvních stran (COP4)
Strany Rámcové úmluvy o kontrole tabáku (FCTC) Světové
zdravotnické organizace (WHO) si uvědomují význam intenzivní
mezinárodní spolupráce k eliminaci nezákonného obchodu
s tabákovými výrobky, a proto založily vyjednávací orgán k vypracování
protokolu pro nezákonný obchod s tabákovými výrobky.
Definuje se v něm také nezákonné jednání a vytyčují se opatření
k prosazování a mezinárodní spolupráci s ním spojená.
V protokolu strany navrhují zavést světový systém sledování
tabákových výrobků a ujednávají další opatření, jako je udělování
licencí, odpovědnost, prosazování, sdílení informací a vzájemná právní
podpora. Cílem těchto opatření je potlačit a nakonec i zlikvidovat
nezákonný obchod s tabákovými výrobky.
Protokol bude předložen k posouzení a přijetí v listopadu 2012 na
konferenci smluvních stran FCTC WHO v Soulu (Korejská republika).
Po přijetí se stane prvním protokolem FCTC WHO, což je také první a
zároveň jediná světová úmluva uzavřená pod záštitou WHO. Protokol
vstoupí v platnost po ratifikaci 40 stranami.
V letech 2008 až 2012 se pětkrát setkalo více než 135 stran FCTC a
jednalo o mezinárodní smlouvě pro boj s nezákonným obchodem
s tabákovými výrobky. V dubnu 2012 odsouhlasily znění protokolu
k eliminaci nezákonného obchodu s tabákovými výrobky. Smlouva
o nezákonném obchodu se vyjednává jako doplňková smlouva či
protokol k FCTC. V článku 15 FCTC se uvádí, že by se úmluva měla
vztahovat na veškeré formy nezákonného obchodu s tabákovými
výrobky včetně pašování, nezákonné výroby a padělání.
V protokolu se stanoví pravidla boje s nezákonným obchodem
s tabákovými výrobky na základě kontroly dodavatelského řetězce.
28
Home
Contents
Back
Next
Evropská perspektiva:
stávající směrnice EU o dani z tabáku
Právní předpisy Evropské unie mají zásadní vliv na výši daně z tabáku
v Evropě. Pro všechny země EU se v nich stanoví minimální výše
spotřební daně za těchto podmínek:
„Celková spotřební daň (specifická daň a valorická daň, bez DPH) z
cigaret činí nejméně 57 % vážené průměrné maloobchodní prodejní
ceny cigaret distribuovaných ke spotřebě. Tato spotřební daň nesmí
být nižší než 64 EUR z 1 000 kusů cigaret bez ohledu na váženou
průměrnou maloobchodní prodejní cenu.“
15
Směrnicí Rady 2010/12/EU ze dne 16. února 2010 se aktualizují
předpisy pro zdanění tabáku v EU v zájmu zlepšení zdraví veřejnosti.
Koncepce nejžádanější cenové kategorie (MPPC) jakožto výchozí bod
pro minimální požadavky EU se tak nahrazuje váženou průměrnou
cenou (WAP). Tato změna je vhodná, protože v současné době jsou
trhy dynamičtější, oblíbených značek je několik a ceny cigaret se
pravidelně mění. Stanovením daňového základu dle WAP všech cigaret místo MPPC se zajišťuje transparentnost a rovné podmínky pro
všechny výrobce. Ve snaze zdůraznit zdravotní hlediska spotřební daně
z tabáku se navíc na všechny cigarety vztahuje minimální spotřební
daň, která se bude v průběhu příštích pěti let postupně zvyšovat na 90
eur ze všech cigaret bez ohledu na WAP, a celková spotřební daň z cigaret bude zaujímat nejméně 60 % WAP.
Se zvýšením minimální sazby daně se v EU zmenší rozdíl mezi
nejlevnějšími a nejdražšími cigaretami. Od 1. ledna 2011 už není
stanovena maximální mez minimální sazby daně. Počínaje 1. lednem
2014 se specifická složka spotřební daně musí pohybovat mezi 7,5
% a 76,5 % částky celkového podílu daně, díky čemuž budou moci
členské státy pružněji přistupovat k ustavení rovnováhy mezi
oběma prvky spotřební daně v návaznosti na specifika vnitrostát16
ního trhu s cigaretami.
Článek 168 Smlouvy o EU
15 >> Download PDF
(k dispozici v dubnu 2011)
16 Tato část je převzata z
dokumentu WHO Technical
Manual on Tobacco Tax
Administration (Technická
příručka WHO k uplatňování
daně z tabáku), s. 64 >> Download PDF
Předpisy EU pro zdanění tabáku musí odrážet vývoj politiky EU, jako je
například článek 168 Smlouvy o EU. V něm se uvádí, že bude do všech
politik EU začleněna vysoká úroveň ochrany lidského zdraví.
17 >> Discover More
Schengenský prostor a Evropský hospodářský
prostor
Oblast bez hranic a zóna volného obchodu kontinentální Evropy
umožňují volný pohyb osob i zboží. Reguluje se zde přeprava tabáku:
maximální objem cigaret přepravovaných jednotlivci z jedné země
do druhé je stanoven na 800 cigaret, 400 doutníčků, 200 doutníků
17
a 1 kg řezaného tabáku. Pokud je osoba přepravující přes hranice
větší množství tabáku zastavena celníky, musí prokázat, že jej má pro
osobní potřebu. Tento systém může jednotlivým zemím zvyšujícím daň
z tabáku ze své podstaty způsobit komplikace:
29
Home
Contents
Back
Next
Diferenciace cen
Pašování
Pokud se mezi dvěma zeměmi schengenského prostoru podstatně
rozchází ceny tabáku po zdanění, obvykle se převáží přes hranice
z území s nižší cenou do země s dražším tabákem. Taková přeprava
může být legální, například pokud osoba žijící v hraničním městě cestuje do druhé země a kupuje si v ní maximální povolený objem tabáku,
nebo ilegální, kdy si lidé v zemi s nižšími cenami kupují větší než povolené množství a tabák znovu prodávají v dražší zemi za nižší cenu.
Pašování tabáku osvobozeného od cla ze zemí mimo schengenský
prostor je závažný problém. Dostane-li se tento tabák do schengenského prostoru, může se bez celních kontrol pohybovat svobodně jako
všechny ostatní běžné komodity. S rozmachem pašování z jakéhokoli
vstupního místa do schengenského prostoru může být spotřebitelský
trh zaplaven levným tabákem. Tak se může zvrátit efekt zdražování,
protože se spotřebitelé mohou dostat k levnějšímu tabáku z nezákonných zdrojů.
V takové situaci se mohou země, které
chtějí zvyšovat daně z tabáku (a tudíž i
ceny), potýkat s problémy. Při jakémkoli zdražení tabáku v zemích
sousedících s oblastmi s nízkými
cenami může dojít kvůli zákonnému a nezákonnému obchodu
s tabákem zatíženým daní
ke značné diferenciaci cen, a
tudíž i k eliminaci veškerých
případných výhod. Spotřebitelé tedy,
jednoduše řečeno, mohou mít
přístup k levnějšímu tabáku z
Miluju
jiných zdrojů.
Je však třeba brát v potaz, že většina kuřáků si ve skutečnosti kupuje
legálně prodávané cigarety a za levnějším tabákem na velké vzdálenosti necestuje. Ceny se v evropských zemích do značné míry liší (viz
mapa níže), nicméně většina států je ve zvyšování daně úspěšná. Vlády
by neměly být odrazovány od zvyšování daní z tabáku kvůli pašování,
ale naopak by měly být přesvědčovány o významu racionalizace daní
směrem nahoru, protože by to bylo prospěšné nejen pro ně, ale také
pro veřejné zdraví.
Evropu...
... chce to jen vědět,
kde nakupovat!
Na tuto možnost upozorňují
odpůrci zvyšování daní z tabáku.
Disharm
onisatio
n
30
Prices of a Pack
of 20 Cigarettes
Home
Contents
Back
Next
January 2012
Weighted
Average Price
Source: European
Comission DG TAXUD
31
Snižování daňového základu a daňové úniky
Home
Contents
Někteří kuřáci se snaží snížit si náklady na kouření a zmenšit dopad
zvýšení daní, a to legální i nelegální cestou.
K ilegálním prostředkům, jakými si kuřáci snižují
náklady, patří:
K legálním prostředkům, jakými si kuřáci snižují
náklady, se řadí:
Pašování v malém měřítku (pašování cigaret z území s nižšími cenami)
pro jinou než osobní potřebu / v objemu přesahujícím limit
Ilegální obchod bez daně: pašování
Ilegální prodej po internetu nebo telefonu
• Přechod na levnější cigarety
• Přechod na balené cigarety
• Přeshraniční obchod pro osobní potřebu v rámci limitů (legálně s
daní)
• Nákup v bezcelních zónách (legálně bez daně)
K omezení legálních způsobů snižování nákladů státy
musí:
• Vyrovnat daň z různých tabákových výrobků, udržovat ji v souladu
s inflací a pokud možno danit všechny výrobky stejně
• Uzavřít dohodu se sousedními zeměmi ke srovnání cen
• Spoléhat se více na specifickou daň a zamezit střídání značek (cenové
rozdíly jsou menší, pokud je daň stanovena dle krabičky)
Back
Next
K omezení ilegálních způsobů snižování nákladů
státy musí:
• Posílit bezpečnostní, kontrolní a preventivní opatření
proti pašování
• Podporovat používání kolků
• Rozšířit požadavky na povolování licencí
• Zavést identifikaci a ověřování zákazníků (náležitá
pozornost)
• Využívat více sledování pohybu zboží
• Zpřísnit uchovávání záznamů
• Zakázat prodej po internetu a prodej
prostřednictvím jiných telekomunikačních
prostředků
• Omezit, licencovat nebo zakázat prodej tabáku
v oblastech volného obchodu a bezcelní prodej
32
Home
Pašování a nezákonný obchod
Snižování daňového základu je zákonem povolená činnost, jejímž
cílem je platit nižší či žádné daně. Krácení daně neboli daňový únik
je nezákonná činnost s cílem platit nižší či žádné daně. Ke snižování
daňového základu dochází například tehdy, pokud si kuřáci sídlící na
území s vysokou daní koupí jako jednotlivci pro vlastní potřebu tabákové výrobky na území s levnějšími cenami v rámci celních limitů.
Cigaretu?
Contents
Back
Next
Páni. Tys byl
v Číně?
Při krácení daně jde například o koupi pašovaných nebo nezákonně
vyráběných tabákových výrobků. V těchto souvislostech je nejčastěji
používaným termínem pašování. Pašování, krácení daně či nezákonný
obchod se však netýkají téže činnosti. Pašování je spojeno s nezákonným přeshraničním obchodováním s výrobky. Hlavní charakteristikou
pašování je přitom nezákonné překročení hranic mezi dvěma územími.
Nezákonný obchod má mnohem širší význam než pašování a v článku
1 FCTC WHO se definuje jako „veškeré postupy či jednání, které jsou
zakázány zákonem a které jsou spojeny s výrobou, dodávkami,
příjmem, vlastnictvím, distribucí, prodejem či nákupem včetně
veškerých postupů a jednání, jejichž úmyslem je takové činnosti
18
napomáhat“. Nezákonný obchod zahrnuje pašované a nezákonně
vyráběné tabákové výrobky. Nezákonná výroba je výroba tabákových
výrobků v rozporu se zákonem. Jednou z forem nezákonné výroby je
výroba padělaných tabákových výrobků, které jsou označeny ochrannou známkou bez souhlasu jejího majitele. Nezákonně vyrobené
výrobky se mohou prodávat na vnitrostátním trhu nebo pašovat na
území jiného státu.
18 Světová zdravotnická organizace. Rámcová úmluva o kontrole tabáku
Světové zdravotnické organizace. Světová zdravotnická organizace,
Ženeva, 2003.
Ale ne. Koupil jsem je
od někoho na metru.
Srdečné pozdravy z Číny?
33
Home
Druhy pašování
Pašováním levného nebo padělaného tabáku na legální trh se může
zmenšit pozitivní vliv zdanění: spotřebitelé citliví na změnu cen se
mohou zdražování vyhnout díky nabídce levných výrobků. Kromě
toho kvůli této aktivitě mohou státy přicházet o příjmy, protože se
z pašovaných výrobků neplatí clo nebo se platí clo minimální na území
jiného státu.
Pašování ve velkém měřítku zahrnuje nezákonnou přepravu a
distribuci velkých dodávek tabákových výrobků organizovanými
zločineckými sítěmi obvykle bez placení daně.
Pašování v malém měřítku se účastní jedinci nebo malé gangy,
které nezákonně dovážejí malé množství zdaněných produktů. Jedná
se například o kupování tabáku v zemích s nízkou daní v množství
překračujícím omezení, jež stanoví celní předpisy, a opětovný prodej na
území států s vysokou daní.
Příčiny nezákonného obchodu
Jednou z příčin nezákonného obchodu je nehlášená produkce. V roce
2008 velké mezinárodní tabákové společnosti vyrobily a dovezly na
Ukrajinu téměř 130 miliard cigaret, o 30 % více, než by místní trh
spotřeboval. Cigarety „navíc“ se na Ukrajině ztrácí a míří na černý trh ve
19
zbytku Evropy. Nedeklarovaná výroba je zásadní problém v mnoha
oblastech a často je způsobena tím, že úřady výrobu dostatečně nekontrolují.
Contents
Laxní prosazování zákona a nedostatečné postihy: Pašování se
obvykle daří v zemích, které tuto aktivitu tolerují, prosazování zákona
je laxní, je zde rozsáhlá korupce a hraniční kontroly jsou slabé. Mnoho
zemí navíc nepovažuje pašování tabáku za závažný trestný čin a ukládá
tresty, jež představují zlomek těch, které uvalují za pašování jiných
produktů, například léčiv či střelných zbraní. Díky tomu je pro pašeráky
tabák atraktivnější a obrovský potenciál zisků pro ně převažuje nad
malou pravděpodobností toho, že je chytí, odsoudí, uvězní nebo že
dostanou pokutu.
Back
Next
19 Lavrov V. Ukraine’s ‘lost’
cigarettes flood Europe
(„Ztracené“ ukrajinské
cigarety zaplavují Evropu).
Washington, The Center
for Public Integrity, 2009.
http://www.publicintegrity.
org/investigations/tobacco/
articles/entry/1438/. Rozsah
nezákonného obchodu
Nedostatky systému přepravy: Nedostatek bezpečnějších systémů
přepravy cigaret v rámci mezinárodního obchodu podporuje černý trh
a pašeráci se kvůli němu dostávají k velkým dodávkám nezdaněných a
neproclených cigaret.
Neformální distribuční sítě: Prosazování zákona brání a pašování
podporuje také neudělování licencí všem distributorům cigaret, a
především to, že v některých zemích působí nelicencovaní pouliční
prodejci.
Přeshraniční cenové rozdíly: Cenové rozdíly jsou významným faktorem neformálního nezákonného prodeje. Mnohem menší roli hrají
v organizovaném pašování cigaret „při přepravě“ ve velkém měřítku.
Navzdory všeobecným domněnkám je pašování mnohem méně časté
v severských zemích a zemích Britského společenství národů, kde je
daň na cigarety vysoká.
Bezcelní prodej: Nabídka velkého objemu bezcelních tabákových
výrobků v mezinárodním obchodě představuje příležitost pro pašování.
34
Home
Nedostatečné zdroje: Většina států na prosazování daně
z tabáku nevynakládá potřebné zdroje, dokud se neprojeví problém
s pašováním. Zlikvidovat zavedenou síť pašeráků je mnohem obtížnější
než opatření, která by zamezila její konsolidaci jako takové.
Nedostatečně účinná mezinárodní spolupráce: Zatímco se
vypracovávají mezinárodní úmluvy a jiné mechanismy k omezení
obchodování s léky, ilegálními drogami, střelnými zbraněmi a jinými
produkty, k omezení pašování tabáku žádné takové systémy zavedeny
20
nejsou.
Dopad nezákonného obchodu
Rozsah nezákonného obchodu se zem od země liší, od 1 do přibližně
40–50 % trhu. Celosvětově představuje 11,6 %, v zemích s nízkými
příjmy 16,8 % a s vysokými příjmy 9,8 %. Celkově ztráta příjmů činí
21
přibližně 40,5 miliard USD ročně. Pašování tabáku podrývá jednu
z nejvýznamnějších zdravotnických politických strategií: zvyšování
daně z tabáku jakožto finanční pobídka k tomu, aby lidé nekouřili.
Pašování tabáku znamená ztráty na životech, protože lidé více kouří.
Nezákonný obchod s tabákem je mezinárodní problém, na který
je třeba reagovat na celosvětové úrovni. Ke kontrole nezákonného
obchodu se vypracovává protokol k mezinárodně uznávané úmluvě,
Rámcové úmluvě o kontrole tabáku (FCTC).
Contents
Nezákonný obchod a politika zdanění tabáku celosvětově: Jak
jsme uvedli, zvyšování daní z tabáku je jedním z nejúčinnějších dostupných opatření, aby děti nezačínaly kouřit a dospělí s kouřením přestali.
Pašování – a obava z něj – se stalo po celém světě překážkou zvyšování
daně z tabáku. Tohoto strachu zneužívá tabákový průmysl a snaží se
politické činitele po celém světě přesvědčovat, že prakticky jakékoli
zvýšení daně rozpoutá nekontrolované pašování, kvůli němuž budou
státy přicházet o příjmy a rozmůže se bezpráví.
Přesto však ze stovek případů, kdy se po celém světě úspěšně zvýšila
daň z tabáku, došlo jen ojediněle k rozvoji pašování v takovém
měřítku, že dotyčný stát musel daň snížit. Pouze v Kanadě (1994) a
Švédsku (1998) vláda zvýšenou daň z tabáku kvůli problému pašování
v zápětí snížila. V obou případech se začalo kouřit více a vláda přišla o
příjmy ze zdanění tabáku. V Kanadě se nyní přesvědčivě prokázalo, že
pašování v mnoha případech aktivně napomáhal samotný tabákový
průmysl.
Back
Next
20 >> Download the PDF
(k dispozici v lednu 2011)
21 Joossens L, Merriman
D, Ross H, Raw M. The
impact of eliminating the
global illicit cigarette trade
(Dopad likvidace světového
nezákonného obchodu s
cigaretami). Addiction, 2010;
105: 1640–9.
Úspěch v Kanadě tabákový průmysl povzbudil k mohutnému lobbování proti zásadnímu zvyšování cen, které se navrhovalo ve Spojených státech v letech 1994 a 1998, a po celém světě využil „kanadský
příklad“ jako ponaučení – ale i hrozbu – vládám zvažujícím výrazné
zvýšení daně z tabáku. V Kanadě ovšem snížení daně ve skutečnosti vyvolalo větší konzumaci a nižší daňové příjmy: čistě ve prospěch tabákového průmyslu.
35
Home
Nabídka zlevněných cigaret: Kvůli pašování jsou dostupné zlevněné
cigarety mladým lidem a kuřákům citlivým na změny cen, kteří by jinak
možná přestali kouřit.
Contents
Back
Next
22 >> Download the PDF
Otevírání trhů západním značkám a reklamě: Některé státy
zákonem omezují dostupnost západních značek. Původním záměrem
takových zákonů byla možná ochrana domácích tabákových
společností, nicméně existují přesvědčivé důkazy, že tyto zákony
také prospívají zdraví veřejnosti, protože se jimi omezuje západní styl
marketingu tabákových výrobků ženám a mladým. Zákony tohoto
typu také často omezují konkurenceschopnost a atraktivitu tabákových výrobků, díky čemuž zároveň klesá počet kuřáků. Jak se uvádí
v publikaci World Tobacco, pašování „přispívá k prosazování některých
předních světových značek na trzích, které byly zahraničnímu dovozu
doposud uzavřeny a na nichž nadále roste poptávka po západních
cigaretách.“
Snižování dotací na regulaci tabáku: Nezákonný obchod s cigaretami stojí státy každý rok desítky miliard eur na ztracených daňových
a celních příjmech. Ve stále více zemích jsou státní příjmy ze zdanění
tabáku primárním zdrojem financování účinných programů regulace tabáku. Případný odpor ke zvyšování daně z tabáku ze strachu
z pašování tudíž znamená, že už jen kvůli hrozbě pašování zastánci
regulace tabáku přicházejí o jeden z nejslibnějších zdrojů naléhavě
22
potřebných dotací.
36
Případová studie opatření Spojeného
království proti pašování tabáku
Na počátku 90. let 20. století se Spojené království, jež se řadilo
k zemím s největší úmrtností v důsledku kouření na světě,
rozhodlo ze zdravotních důvodů omezit kouření na polovinu
zvýšením daně, přičemž na cigarety byla uvalena vysoká
specifická daň a nízká valorická daň a na ostatní tabákové výrobky se uplatnila pouze specifická daň. Později se muselo potýkat
s pašováním a bylo třeba zavést politiku k jeho omezení. V letech
2000, 2006 a 2008 Spojené království vydalo strategie zdanění a
proti pašování, navýšilo počet celníků a zavedlo skenery.
Rozhodlo se také zvýšit spotřební daň:
• 1993–6: sazba se zvedla o 3 % nad úroveň inflace
• 1997: zvýšení o 5 % nad úroveň inflace
• 2000: sazba stanovena pro každý rozpočet
• 2001–2008: pouze růst inflace
• 2009: opět reálné navýšení
Home
Kromě toho byly ve Spojeném království zavedeny:
• Daňové značení
• Právní předpisy pro dodavatelské řetězce
• Skryté značení
• Nová marketingová strategie
• Memoranda o porozumění (MOU):
- MOU (Memorandum of Understanding) je dobrovolná, právně
nezávazná dohoda, s níž nejsou spojeny žádné postihy. Tabákové
společnosti je nepříliš překvapivě rády podepisují: v dubnu 2002 to
byla společnost Gallaher, v říjnu 2002 BAT a v červenci 2003 Imperial Tobacco. Mají nějaký efekt? V období 2001–2002, rok předtím,
než společnost Gallaher podepsala s vládou MOU, její značky
Dorchester a Sovereign zaujímaly 12 % cigaret čistě anglických
značek zabavených celníky. V letech 2003–2004, rok po podpisu
MOU, objem jejích zabavených cigaret vzrostl na 74 %. Na základě
23
těchto údajů je obtížné obhájit, že by MOU měly nějaký efekt.
Nevládní organizace jako takové tyto dohody nepodporují.
Contents
Back
Next
23 Joossens L, Raw M. Progress
in combating cigarette
smuggling: controlling
the supply chain (Pokrok v
boji proti pašování cigaret:
kontrola dodavatelského
řetězce). Tobacco Control
2008; 17: 399–404.
37
Home
Contents
Back
Next
Případová studie
£4.50
2008
2006
2004
2002
2000
1998
£4.00
Dopad akčních plánů ve Spojeném království
Pokles počtu kuřáků:
15%
13%
11%
9%
7%
5%
2008-09
£5.00
17%
2007-08
£5.50
24
19%
2006-07
£ 6.00
2.30
2.25
2.20
2.15
2.10
2.05
2.00
1.95
1.90
1.85
2005-06
Real Cigarette prices at 2009 prices
Vliv opatření: pašování tabáku ve Spojeném království kleslo na 11 %
2004 -05
Vliv daní na reálné ceny cigaret ve Spojeném království v letech
1998–2008. Během 10 let ceny vzrostly v reálných hodnotách o 28 %
Retail price per pack (in £)
Illicit cigarette market (share of total market)
• u dospělých z 28 % na 21 %
• u dětí z 13 % na 6 %
Pašování kleslo z 23 % na 13 %:
• daňové příjmy vzrostly a poté se ustálily
• z dlouhodobého hlediska se zachránilo nejméně 1,2 milionu životů
24 Zdroj: Michael Eriksen, Judith Mackay, Hana Ross, The Tobacco
Atlas, Fourth Edition (Atlas tabáku, 4. vydání), American Cancer
Society, World Lung Foundation, 2012.
38
Home
Contents
Next
Back
Omyly spojené se zdaněním tabáku a protiargumenty
Podívejte se na níže uvedené argumenty proti zvyšování daně z tabáku. Ke každému z nich je připojen vysvětlující protiargument:
01
Argument/omyl
Se zvýšením daně
klesají státní příjmy
Vyvrácení
Vzhledem k tomu, že poptávka po cigaretách a tabáku je poměrně neelastická, při zvýšení daně se
kouří méně. Kuřáci také utrácí více a příjmy z tabáku rostou.
S nárůstem daně se také snižuje konzumace: to znamená i nižší náklady na zdravotnictví a větší
čisté příjmy států jako takové. S jinými, nedaňovými opatřeními na regulaci tabáku klesnou příjmy
ze zdanění. Potenciální nezískané příjmy se však v ekonomice neztrácí: převádí se z tabáku na jiné
komodity, které si spotřebitelé kupují a z nichž platí daně.
S větší konzumací se zkracuje život, a tudíž je později pokles nákladů na zdravotní péči méně výrazný
a ukazuje se, že z dlouhodobé perspektivy jsou tyto náklady pro kuřáky a nekuřáky podobné. Tento
argument je chybný, protože nebere v potaz hodnotu lidského života a vliv zdravotních obtíží na
hospodářský růst (větší průměrná délka života je přímo spojena s větším hospodářským růstem).
Správným přístupem je více uplatňovat ekonomické argumenty a přisuzovat lidskému životu
odpovídající hodnotu. Toho dosáhneme, využijeme-li délku života přizpůsobenou kvalitě dle ukazatele zdravé délky života, o němž se v této příručce dozvíte později.
25 Shafey O, Eriksen M, Ross H, Mackay J. The tobacco atlas
(Atlas tabáku, 3. vydání). Atlanta, GA: American Cancer
Society, 2009. www.cancer.org/docroot/AA/content/
AA_2_5_9x_Tobacco_Atlas_3rd_Ed.asp
26 Blecher E, van Walbeek C. An international analysis of
cigarette affordability (Mezinárodní analýza dostupnosti
cigaret). Tob Control 2004; 13: 339–46.
>> Discover More
Nesprávná obrácená logika
Vezmeme-li si příklad opačný k uvedenému výroku, logicky by se nabízela otázka: pokud se daň
sníží, neporostou státní příjmy? To je omyl. Přesvědčivý příklad takové chyby najdeme v Kanadě, kde
se v roce 1994 pod silným tlakem tabákového průmyslu snížila daň z tabáku ve scestné snaze získat
zpět příjmy, o něž stát přišel kvůli pašování.
25 26
Rok po zavedení nižší daně daňové příjmy výrazně poklesly a vzrostla konzumace cigaret.
To při zohlednění veškerých hospodářských a sociálních nákladů znamenalo ohromný čistý pokles
kanadského rozpočtu.
39
02
Home
03
Tobacco industries
do not benefit from
smuggling
Back
Next
Vyvrácení
Argument/omyl
Kvůli zvýšení daně
se šíří nezákonný obchod
Contents
Tabákový průmysl tvrdí, že velké rozdíly v sazbě daně povedou k pašování na černém trhu. Toto
tvrzení je částečně pravdivé, avšak tímto způsobem se v EU pašuje pouze malá část nezákonně
prodávaných cigaret. Velké objemy tabáku se pašují v mnohem větším měřítku: nezdaněné cigarety se přepravují po milionech v celých kontejnerech. Vzhledem k tomu, že se po cestě neplatí clo,
nemělo by snížení cla z tabáku na tento typ pašování žádný vliv.
Tabákové společnosti prohlašují, že by se měla v zájmu boje proti pašování sazba daně snížit. Jak
jsme si však ukázali výše, nemělo by to vliv na tabák pašovaný ve velkém množství, ze kterého by
se i nadále nikde neplatilo clo. Přestože by také bylo efektivní menší obchod s pašovaným tabákem
omezit, měli bychom výzvě ke snížení daní odolávat. Bylo by totiž naprosto chybné kvůli trestné
činnosti zvrátit naprosto racionální účinnou politickou strategii. Lepší alternativou by bylo zvýšit
náklady a rozšířit rizika spojená s pašováním prostřednictvím zpřísnění postihů a zlepšit prosazování
27
zákona. Pašování ve velkém měřítku je spíše problém nabídky než poptávky.
Tento argument je chybný. Výrobci tabáku mají z pašování prospěch na čtyřech rovinách:
• za cigarety, které se pašují, pořád dostávají zaplaceno, takže jim roste prodej
• pašováním se zajišťuje dodávka levných cigaret a nerozhodní kuřáci si tak prohlubují závislost
• veškeré pašované cigarety, které se zabaví na celnici, musí být k uspokojení poptávky nahrazeny, a
tudíž tabákové společnosti na zadržených cigaretách profitují dvojnásobně. A především:
• mohou tak obhajovat snížení daní (a tudíž i zvýšenou konzumaci) na legálním trhu.
27
>> Download the document
40
04
Home
05
Kouření je „soukromé
rozhodnutí“ a nemělo
by se trestat daněmi
Back
Next
Vyvrácení
Argument/omyl
Daň z tabáku je
nespravedlivá pro skupiny
s nižším socioekonomickým statusem
Contents
Je pravda, že skupiny s nižším socioekonomickým statusem platí neúměrně vysoké daně, nicméně argument, že daň z tabáku není spravedlivá, opomíjí významné skutečnosti o těchto skupinách:
Níže situované socioekonomické skupiny reagují na ceny více než skupiny s vyššími příjmy a vzrůstá tak
pravděpodobnost, že kouřit přestanou nebo ani nezačnou. U těchto skupin je pravděpodobnější, že budou
kouřit, než u vyšších ekonomických skupin (protože skupiny s nižšími příjmy bývají více vystaveny negativním sociálním faktorům ovlivňujícím zdraví, např. špatné životní prostředí, malé vzdělání nebo sociální
tlak na to, aby kouřily) a nepoměrně více trpí rakovinou plic, srdečním onemocněním a zánětem průdušek.
Jak uvádí britská nadace ASH, zdanění tabáku se mohou skupiny s nižšími příjmy zcela vyhnout a přestat
kouřit je pro ně nejvhodnější řešení. Protože je ale kouření návykové, může být odvykání náročné. Proto by
se vlády měly v rámci propagace odvykacích programů pro skupiny s nižším socioekonomickým statusem
28
podporovat ve zdanění tabáku.
28
>> Download the document
Tento argument je subjektivní a vychází ze základního principu svobodné volby. Toto tvrzení však
popírá celou řadu důležitých faktorů jako například:
• Každý musí platit daně a kuřáci musí přispívat a platit za externality, které způsobují.
• Kouření způsobuje chemickou a fyzickou závislost a závislí kuřáci se nerozhodují svobodně.
• Většina kuřáků by chtěla s kouřením přestat, ale kvůli absenci pobídek se o to nesnaží. Zlevnění a
zpřístupnění tabáku nepovzbuzuje k odvykání.
• Většina kuřáků si vybudovala závislost na tabáku v mládí, než měli možnost si „vybrat“ a racionálně
se rozhodnout kouřit v dospělém věku.
41
Home
Contents
Back
Next
Ukazatel zdravé délky života
Ukazatel zdravé délky života (HLY, Healthy Life Years) je evropský
strukturální indikátor, který v roce 2005 vytvořil a vypočítal Eurostat.
Označuje počet zbývajících let, po něž by osoba určitého věku (obvykle
v době narození) měla žít bez zdravotních obtíží. Jakožto jediný indikátor představuje složené měřítko zdraví populace, které spojuje údaje o
nemocnosti a úmrtnosti. V podstatě znamená předpokládanou délku
života bez zdravotních obtíží.
Čím je tento ukazatel významný?
Ukazatel HLY představuje přesnější pohled na zdraví populace a zavádí pojem předpokládané délky zdravého života (kvalita života)
v porovnání s klasickými ukazateli zdraví populace, například
předpokládanou délkou života (délka života).
Vzhledem k nástupu dvou fenoménů, prodlužující se délky života populace a častějšího výskytu závažného mentálního/tělesného postižení,
se předpokládaná délka života už přestává vnímat jako nejpřesnější
měřítko zdraví obyvatelstva. V konfrontaci s problémy, s nimiž se
dnešní společnost potýká, ukazatel HLY představuje lepší přehled o
zdravotním stavu, protože naznačuje počet let, po která se dotyčná
osoba bude těšit dobrému zdraví a po něž může být ve společnosti
ekonomicky produktivní (či neproduktivní).
HLY je porovnatelný a velice vhodný indikátor, který lze používat jako
nástroj k identifikaci rozdílů mezi zeměmi, regiony a oblastmi. Jedním
z klíčových aspektů je, že se jím zavádí představa zdraví jakožto ekonomického faktoru společnosti.
Zdanění tabáku a ukazatel HLY: jak jej lze využít
v praxi?
Indikátor HLY je všeobecný nástroj, který lze uplatňovat jako logický
základ při formulaci veškerých druhů politických strategií spojených se
zdravím a který má velmi specifický a relevantní význam pro politiku
zdanění tabáku. Díky tomu, že indikátor HLY zdraví prezentuje jako
ekonomický faktor, může jeho používání vládám zjednodušit obhajování a propagaci vyššího zdanění tabáku s ohledem na možnost
zmenšit ekonomické zatížení společnosti (prostřednictvím přímého
snížení nákladů na zdravotní péči a větší produktivity jednotlivců). Takové chápání ekonomiky pozitivních opatření pro zdraví může přispět
k užší spolupráci ministerstva zdravotnictví a financí a ke změně
vládních politických mechanismů, aby se v rámci tradičně vnímaných
„nezdravotních“ politik brala v potaz zdravotní hlediska.
V současné době se přidaná hodnota měření délky zdravého života
všeobecně uznává a uplatňuje ve více než 65 zemích. Navzdory tomuto
úspěchu je však očividné, že indikátor HLY nevyužívají všechny vlády
členských států EU.
Úkolem obhájců regulace tabáku a veřejného zdraví je prosazovat
používání ukazatele HLY a lobbovat za ně, aby se v rámci rozhodovacích procesů vlád ke zlepšení zdraví obyvatelstva pracovalo
s přesnějšími informacemi.
42
Home
Contents
Back
Next
Shrnutí osvědčených postupů spojených
s veřejným zdravím pro systémy zdanění tabáku
Stále více důkazů nám jasně potvrzuje, že se zvyšováním daní z tabákových výrobků se zabrání značnému počtu předčasných úmrtí. Mladé
totiž odrazuje od kouření a dospělí kouřit přestávají nebo se v konzumaci omezují, díky čemuž se podstatnou měrou snižuje zdravotní a
29
ekonomická zátěž v důsledku konzumace tabáku.
Jak vypracovat strategii k dosažení optimální sazby
daně?
Evropská unie sice stanoví minimální úroveň zdanění tabáku, nicméně
veškeré sazby přesahující minimum si určuje každá členská země.
Každý stát tak musí mít vlastní strategii vycházející z domácích
problémů a možností.
Ke stanovení optimální sazby daně ve vaší zemi lze využít následující
mapovací nástroj:
• Využívejte zvyšování spotřební daně z tabáku k dosažení cíle na poli
veřejného zdraví spočívajícího ve snížení úmrtnosti a nemocnost
v důsledku konzumace tabáku
• Stanovte sazbu spotřební daně z tabáku tak, aby činila nejméně 70 %
maloobchodní ceny tabákových výrobků
• Nejlepší jsou jednoduché struktury daní
• Se zvyšováním podílu spotřební daně na maloobchodní ceně více
uplatňujte specifickou spotřební daň z tabáku
• Přijímejte pro všechny tabákové výrobky srovnatelné zdanění a
navýšení sazby daně
• Zrušte prodej tabákových výrobků osvobozený od daně a cla
• Ve snaze zvýšit příjmy zvyšujte daň z tabáku
• Automaticky přizpůsobujte specifickou daň z tabáku inflaci
• Zvyšte daň z tabáku na dostatečnou úroveň, aby se omezila dostupnost tabákových výrobků
• Začleňte zvyšování spotřební daně z tabáku do komplexní strategie
k omezení konzumace tabáku
• Využijte část příjmů ze zdanění tabáku k podpoře jiných opatření
k regulaci tabáku nebo podpoře zdraví
• Vyvracejte argumenty, že se zvýšením daně z tabáku klesá
zaměstnanost
• Posilte schopnosti správců daně z tabáku sledovat trhy s tabákovými
výrobky a posuzovat vliv zvyšování daně z tabáku
• Přijímejte nové technologie k podpoře správy daně z tabáku a minimalizujte praxi snižování daňového základu a krácení daně
• Podpořte schopnosti správců daně z tabáku prostřednictvím
přidělování licencí všem subjektům působícím ve výrobě a distribuci
tabákových výrobků
• Zaveďte jasné, okamžité a tvrdé postihy pro osoby usvědčené z účasti
30
na nezákonném obchodu s tabákovými výrobky
daně z tabáku), s. 64
>> Download the pdf
daně z tabáku), kapitola 5
>> Download the pdf
43
Home
Co musí zastánci veřejného zdraví udělat, aby
ovlivnili politiku zdanění ve prospěch své země?
Existuje mnoho různých způsobů, jak ovlivnit změny politického
procesu ve vaší zemi, nicméně je třeba mít na paměti, že zdanění
tabáku se v podstatě neliší od ostatních politických procesů. Vzhledem k tomu, že se však zastánci regulace tabáku nevyznají ve zdanění
tabáku tak jako v jiných strategiích spojených s regulací tabáku, je
třeba k dosažení změny na tomto poli (ať už na vnitrostátní, evropské, či mezinárodní úrovni) věnovat zvláštní pozornost strategickému
plánování.
Často se stává, že máme jako komunita pro regulaci tabáku zkušenosti
s vedením diskuse s ministerstvem zdravotnictví, ale bez ohledu na to,
jak všestranné znalosti problematiky zdanění tabáku po absolvování
workshopů k budování kapacit TobTaxy a přečtení této příručky máme,
náš dialog nebude mít dlouhodobý dopad, pokud se nezapojíme do
celého procesu tvorby politik. Proto bude třeba komunikovat s ministerstvem financí a poslanci, kteří se o toto téma zajímají.
Contents
stručně řečeno, klade důraz na tři odlišné a zároveň doplňkové procesy
neboli proudy v rámci tvorby politiky. Jeho autor tvrdí, že právě spojení
těchto 3 proudů umožňuje, aby se v danou dobu a v daných souvislostech to které téma stalo politikou. Těmito třemi proudy jsou:
Back
Next
31 >> Access via
http://www.metagora.org/
training/encyclopedia/
Kingdon.html
> Proud problémů
> Proud politických rozhodnutí
> Proud politiky
Dále vysvětlíme, jak lze tento model
využít v problematice zdanění tabáku.
Pane ministře financí, lidé
umírají na hrozné
choroby spojené s kouřením!
Potřebujeme vaši pomoc.
Při plánování práce na zdanění tabáku bude pro vaši organizaci (nebo
koalici) velmi důležité strategické plánování. Pokud vaše organizace
už věnovala mnoho času článkům 6 a 15 úmluvy FCTC, strategické
plánování se vždy zaměřuje alespoň na jednu z těchto zásadních
otázek:
• Proč tu jsme?
• Kam se chceme dostat?
• Jak se tam dostaneme?
Při vypracovávání vašeho strategického plánu by se vám v této souvislosti mohl hodit model několika proudů tvorby politiky (tzv. multiple
31
streams model), který vymezil J.W. Kingdon (1984) Kingdonův model,
To mě mrzí. Neměla byste
si ale promluvit s ministrem zdravotnictví?
Nedorozumění
44
Home
Proud problémů
Je zdanění tabáku téma, které si vaše vláda, ale především ministerstvo
financí zvolí jako jednu z priorit tohoto rozpočtového roku? Ať už je
tomu jakkoli, jak vaše organizace svůj argument „zarámuje“, aby upoutala pozornost vlády? Jak váš argument obstojí v konfrontaci s jinými
finančními problémy, s nimiž se vaše vláda nyní musí potýkat? Seznámili jste se s názory vašich oponentů a dokážete je vyvrátit, popřít nebo
proti nim argumentovat? Máte k dispozici dost faktů? Dokážete je
formulovat před novináři (nebo úředníky ministerstva financí či poslanci)? Chcete-li zdanění tabáku skutečně ovlivnit, musíte být na tyto
otázky schopni odpovědět: základním principem proudu problémů
je, že aby byla alespoň minimální naděje, že se přemění na politiku, je
třeba danou situaci identifikovat a jasně formulovat jako problém nebo
téma. Proto bude důležité zajistit některé z těchto aktivit (v závislosti
na aktuální analýze vaší země):
1 / Věnujte svůj čas sledování argumentů tabákového průmyslu
i úředníků proti zvyšování daní (Někteří úředníci opakují argumenty průmyslu jen proto, že je v osobním kontaktu s nimi
nikdo nezpochybnil. Zatímco obhájců tabáku je méně a jsou
časově vytíženější, tabákový průmysl má naopak dobře placené
zaměstnance, kteří takovéto styky pěstují a udržují nepravdivé argumenty.)
Contents
Back
Next
3/P
odrobně sledujte ekonomické údaje spojené s tabákem
včetně dat dostupných v každém měsíci: příjmy, produkce, vývoz,
dovoz, ceny, CPI, zaměstnanost atd. Sesbírejte data z uplynulých
let, abyste své údaje zpřesnili a identifikovali trendy. Jak je patrné
z předešlého příkladu, pomůže vám to identifikovat faktické protiargumenty.
4/F
ormulujte sdělení relevantní pro vaši zemi (Například
v zemích, kde je CPI u tabákových výrobků mnohem nižší než celkový CPI, jsou v porovnání s ostatními výrobky cigarety levnější. V takovém případě by sdělením mohlo být „vzrůstají-li ceny zdravých
produktů, měly by se ceny cigaret zvýšit alespoň v tomtéž poměru“.)
Například Spojené království se nedávno (v roce 2012) rozhodlo
zavést politiku zvýšení cen tabáku o 5 % nad úroveň inflace.
5 / Sledujte všechny studie a zprávy o zdanění a pašování
tabáku. Obzvláště v těch, které sponzoruje tabákový průmysl, lze
nalézt chyby ve vykazování a interpretaci dat – s kvalitními státními
daty a pomocí zkušených odborníků ze zahraničí lze vypracovat
odpovídající protiargumenty. Ve zprávách tabákového průmyslu
se například pomocí chybných metod přeceňuje velikost ilegálního
trhu.
6/F
ormulujte mediální sdělení široké veřejnosti k podpoře
zvýšení daní a boji proti průmyslu.
2 / Vypracujte si a představte protiargumenty opírající se o
údaje o vašem státě (Například v roce 2009 bylo na Ukrajině
navrženo zvýšení daně a někdejší premiér prohlásil, že se negativně
odrazí na zaměstnanosti. Vládu oslovili členové ukrajinských nevládních organizací a výrok předsedy vlády zpochybnili. Představili
totiž státní statistiky a ukázali, že zatímco v poslední době vzrostla produkce cigaret, ve zpracovatelských závodech na tabák
zaměstnanost klesla, a tudíž mají na zaměstnanost vliv jiné faktory
než zdanění.)
45
Home
Contents
Proud politických rozhodnutí
Proud politiky
Víte, kdy se bude rozhodovat o příštím rozpočtu
a kdo se na rozpočtovém procesu bude podílet?
Víte, jestli zdanění tabáku podpírá nějaká politická strategie? Víte, jak politiku zdanění tabáku
najít na internetu (nebo někde jinde)? Pokud ne,
je potřeba něco udělat, abyste se k dotyčným
právním předpisům dostali? Vědí jiné organizace,
jako například tabákový průmysl, o celé této problematice více než vy, a pokud ano, proč tomu tak
je? Jaké jsou k dispozici mechanismy, pomocí nichž
lze změnit a navrhnout aktuální politiku zdanění
tabáku? Kdo nebo co může ministerstvu financí
pomoci k vypracování návrhu reformy politiky
zdanění tabáku? Důležité je si také uvědomit, že
za politiku zdanění tabáku není odpovědné jen
ministerstvo financí. Vliv na ni je v zájmu a kompetenci i jiných orgánů, jako je ministerstvo zdravotnictví, ale také parlament. Komunikovat lze a je
třeba s představiteli v podstatě veškerých složek
moci (výkonné, zákonodárné a soudní), kteří
jsou odpovědní za zavádění a realizaci politických
opatření týkajících se zdanění tabáku. Je pravda,
že ministerstvo financí obvykle jedná ve většině
zemí nezávisle, nicméně je to do značné míry
způsobeno tím, že je jen zřídka oslovují jiné vládní
orgány.
Znáte nějakého člena vlády, který by vám mohl
pomoci? Máte nějaké vlivné přátele či spojence?
Pokud ne, proč tomu tak je? Všichni víme, jak
důležití jsou vlivní politici, a význam takových lidí
pro zdanění tabáku bychom neměli podceňovat.
Chápe vaše ministerstvo zdravotnictví důležitost
zdanění tabáku? Pokud ano, navažte s ním spolupráci! Znáte se s nějakým poslancem, který se
o tuto problematiku zajímá? Pokud ano, rozviňte
s ním ještě užší spolupráci – možná vám pomůže
víc, než si myslíte! V neposlední řadě stojí za
zmínku politické události, jako jsou nadcházející
volby nebo změna vlády: v návaznosti na ně se
může dané téma či politika dostat či vyřadit z politického programu. Ten se může skutečně změnit
na základě dynamiky a zvláštních potřeb spojených
s nějakou politickou událostí. V rámci politického proudu se obvykle dosahuje konsenzu spíše
prostřednictvím vyjednávání než přesvědčování,
a proto se větší pozornost věnuje vyhodnocování
přínosů a nákladů toho kterého politického návrhu
než zdůrazňování jeho analytického významu
a závažnosti. Identifikace vlivných politiků a
navázání dobrých styků s nimi je pro přesměrování
proudu politiky směrem k nevládním organizacím
velmi důležité.
Back
Next
46
Home
Jakmile rozpoznáte výše uvedené aspekty, bude pro vaši organizaci
zásadní se rozhodnout:
Co: jaké strategie a úkoly je třeba podniknout.
Kdo: organizace/osoby odpovědné za jednotlivé strategie/úkoly. Mějte
na vědomí, že váš tým by měli ideálně tvořit zastánci regulace tabáku,
ale také stoupenci této myšlenky, kteří mají ekonomické znalosti,
abyste mohli vypracovat plány propagace režimu tabákových výrobků
na vnitrostátní úrovni, jež zohledňují problematiku veřejného zdraví i
daní. O pomoc s vaší strategií či politickou podporu byste také mohli
požádat mezinárodní organizace (např. WHO, FCA) a lze také spolupracovat s kolegy ze sousedních zemí.
Contents
Back
Next
Berte prosím v potaz, že hledání odpovědí na výše naznačené
otázky věnuje dostatek času jen několik organizací, a vřele vám
doporučujeme, abyste se jimi s vaším týmem či organizací zabývali.
Pokud se budete radami uvedenými v této příručce řídit, nemůžete
neuspět. Velmi vám doporučujeme vynaložit do plánování čas a své
úsilí: strávit rok plánováním je lepší než na něčem pracovat čtyři roky
bez jakéhokoli plánu. A to platí obzvláště pro zdanění tabáku.
Zajímají nás ale také vaše zkušenosti. Kontaktujte nás a podělte se o
informace o svých plánech a strategiích. Velice rádi si je přečteme. A
především: vaše informace a zkušenosti přispějí i jiným organizacím
v jiných zemích a budou pro ně inspirací v jejich aktivitách zaměřených
na změny na poli zdanění tabáku.
Kdy: harmonogram, v rámci něhož se musí strategie/úkoly realizovat.
Kolik: objem finančních prostředků k provedení všech strategií/úkolů
(ekvivalent pracovního úvazku nebo rozpočet pro nábor ekonoma či
poradce, který vám pomůže).
47
Home
49-51 Rue de Treves, Brusel, Belgie
Tel.: +32 (0) 22 38 53 60 Fax: / 61
[email protected]
Contents
Back
Next
Home
Contents
Back
Jednoduché,
že?
Toolkit
2012
TOBTAXY
(Making Tobacco Tax Trendy)
49

Zdanění tabákových výrobků a nezákonný obchod s tabákem

Transkript

Podobné dokumenty

TenTo briefing iniciaTivy Smoke free ParTnerShiP

Zaostřeno na značení a balení tabákových výrobků

Zdanění spotřeby v České republice - Institut pro politiku a společnost

100 g - Mostex

ATB

Stáhnout pdf

ŠVP Technická zařízení budov - Střední škola polytechnická České

Život ve stáří

Reforma bytové politiky v ČR: návrh a výsledky simulací

23.4.2015

Nový SatCatcher DigiPro Excel-TV MK3 - TELE