Metodika zpracování účetnictví a finančního plánu

Transkript

Metodika zpracování účetnictví a finančního plánu - rozpočtu v příspěvkové oblasti hlavního města Prahy
GORDIC®
Metodika
zpracování účetnictví a finančního plánu - rozpočtu
v příspěvkové oblasti hlavního města Prahy
M 1.09.13.01 PO
Copyright © GORDIC spol. s r. o. 2008
GORDIC®
1
GORDIC®
Seznam zkratek
OS
OSS
USC
PO
RO
ISPROFIN
MHMP
HMP
GORDIC®
UCR®
GINIS®
DHM
DNM
DM
SR
-
organizační složka
organizační složka státu
územně správní celek
příspěvková organizace
rozpočtová oblast
informační systém programového financování
Magistrát hlavního města Prahy
Hlavní město Praha
registrovaná značka firmy GORDIC spol. s r. o.
metodika a programové vybavení pro účetnictví a rozpočet, registrovaná značka firmy GORDIC spol. s r. o.
programové vybavení, registrovaná značka firmy GORDIC spol. s r. o.
dlouhodobý hmotný majetek (dříve HIM)
dlouhodobý nehmotný majetek (dříve NIM)
dlouhodobý majetek (dříve IM)
státní rozpočet
Copyright © GORDIC spol. s r. o., 14.1.2008, v.5
2
GORDIC®
GORDIC®
OBSAH
1. Systém zpracování účetnictví a plánu HMP
4
1.1 Datové toky rozpočtu a účetnictví
1.2 Účetní závěrka
4
4
2. Metodika UCR®
5
2.1 Rozbor datové věty
5
Konstrukce celé věty
Slovo “H” - druh dokladu
Slovo “DD” - den účetního případu - den rozpočtového případu
Slovo “CCCCCC” - číslo účetního (rozpočtového) dokladu
Slovo “SU” - syntetický účet
Slovo “AU” - analytický účet
Slovo “ODPA” - oddíl, paragraf
Slovo “POL” - položka
Slovo “ZJ” - záznamová jednotka
Slovo “UZ” - účelový znak
Slovo “ORJ” - organizační jednotka
Slovo “ORG”
5
5
5
5
6
6
6
6
6
6
7
7
2.2 Postup při opravách již pořízených vět
2.3 Konfigurace programu UCR® pro příspěvkovou oblast
8
9
2.3.1 Konfigurace pro příspěvkou oblast varianta A s rozšířenou klasifikaci (odvětví školství a sociálních věcí)
2.3.2 Konfigurace pro příspěvkovou oblast varianta B (ostatní odvětví)
9
11
2.4 Centrální databáze údajů o investičních akcích (modul SRV)
2.5 Výstupy v sestavovém a výkazovém generátoru
2.6 Závazné a doporučené analytiky pro uživatele programu UCR®
13
13
14
Účtová třída 0 - Dlouhodobý majetek
Účtová třída 1 - Zásoby
Účtová třída 2 - Vztahy ke státnímu rozpočtu, k rozpočtu organizačních složek státu, k rozpočtu územních samosprávných celků a rozpočtové
a ostatní finanční účty
Účtová třída 3 - Zúčtovací vztahy
Účtová třída 5 - Náklady ÚSC vynaložené na hospodářskou činnost (zdaňovanou činnost obce, městské části) a náklady příspěvkových
organizací
Účtová třída 6 - Výnosy z hospodářské činnosti ÚSC (zdaňované činnosti města, městských částí) a z činnosti PO
Účtová třída 7,8 - Vnitroorganizační účetnictví
Účtová třída 9 - Fondy, výsledek hospodaření, dlouhodobé úvěry a půjčky, rezervy, závěrkové a podrozvahové účty
2.7 METODIKA využití slova “POL” u majetkových účtů pro sledování pohybu majetku
14
16
17
18
21
23
29
29
34
2.7.1 Pohyby majetku („POL“) pro příspěvkové organizace
34
2.8 METODIKA účtování akcí (projektů) financovaných v rámci JPD 2 JPD 3
2.9 Účelové znaky “UZ”
2.10 Metodika závazného členění základů daně z přidané hodnoty pro MHMP, MČ a příspěvkové organizace jimi
zřizované
3. Textové formáty rozhraní
35
38
39
45
3.1 Textový formát věty 569g
3.2 Textový formát věty 56Cg
3.3 Vzorový příklad vstupní dávky
45
46
47
Příloha č. 1
Příklady účtování o DPH k metodice uvedené v kapitole 2.10
48
Příloha č. 2
Závazné algoritmy pro výkaz příloha účetní závěrky pro příspěvkové organizace
zřizované územními samosprávnými celky platné od 1. 1. 2007
55
GORDIC®
3
GORDIC®
1. Systém zpracování účetnictví a plánu HMP
Zpracování dat rozpočtu a účetnictví je prováděno prostřednictvím integrovaného systému firmy GORDIC®, který zahrnuje programové
vybavení ROZ-GORDIC® WIN, UCR®-GORDIC® WIN, VYK-GORDIC® WIN, BAR-GINIS®, UCT-GINIS®, ROZ-GINIS®, SRV-GINIS®.
1.1 Datové toky rozpočtu a účetnictví
Schéma datových toků rozpočtu a účetnictví
Druh dokladu 0,1,2,3,4,5,6,9
UCR® - GORDIC® WIN
Databáze sumárních dat
HMP
Odbor ROZ MHMP
a odbor UCT MHMP
Příjem dat
Kontrola dat
Sumarizace
cca 6 mil. účetních a rozpočtových zápisů ročně
Archiv UCR®, 5,6,xg
Archiv UCR®
Archiv UCR®
Data rozpočtu a účetnictví
jednotlivých MČ
MHMP
příspěvkových organizací
Pořizování dat
Opravy dat dle pokynů
Výstup dat archivem M z UCR®
Pořizování dat
Záznam dat do databáze HMP
Pořizování dat
Výstup dat archivem M z UCR®
cca 1000 organizací
1.2 Účetní závěrka
Příspěvkové organizace sestavují k 31. březnu, 30. červnu, a 30. září “mezitimní” účetní závěrku (§ 19, odst.3). Účetní závěrka je nedílný celek
a tvoří ji:
a) rozvaha (bilance)
b) výkaz zisku a ztráty
c) příloha účetní závěrky
Příspěvkové organizace sestavují k 31. prosinci “řádnou” účetní závěrku (§ 19, odst.1). Účetní závěrka je nedílný celek a tvoří ji:
a) rozvaha (bilance)
b) výkaz zisku a ztráty
c) příloha účetní závěrky
4
GORDIC®
GORDIC®
2. Metodika UCR®
2.1 Rozbor datové věty
Konstrukce celé věty
H
h
DD
dd
CCCCCC
cccccc
SU
xxx
AU
xx
ODPA
xxxx
POL
xxxx
ZJ
xxx
UZ
xxxxxxxx
ORJ
xxxx
ORG
xxxxxxxxxxxxx
MD
Dal
ODPA
xxxx
POL
xxxx
ZJ
xxx
UZ
000xxxxx
ORJ
xxxx
ORG
00xxxxxxxxxxx
MD
Dal
Slovo “H” - druh dokladu
H
h
DD
dd
Struktura:
CCCCCC
cccccc
SU
xxx
AU
xx
h
Dosud byly definovány následující druhy dokladu:
Druhy dokladu v účetnictví
0
běžné účetní zápisy
1
zápisy počátečních (rozvahových) stavů
4
závěrečné zápisy
Slouží k identifikaci zápisů vznikajících automatizovaně nebo ručně na základě celostátně závazně předepsané metodiky tzv. “závěrečných
zápisů” na konci účetního období (roku)
5
uzavírací zápisy
Slouží k identifikaci zápisů vznikajících automatizovaně nebo ručně na základě celostátně závazně předepsané metodiky tzv. “uzavírání účetních knih” na konci účetního období (roku)
Druhy dokladu v rozpočtu
2
schválený rozpočet
Je rozpočet vzniklý v procesu návrhu rozpočtu a jeho korekcí, který, když je schválen kompetentním orgánem, je tzv. “schváleným rozpočtem”
3
upravený rozpočet
Rozpočtové úpravy v kompetenci organizace jsou úpravy již schváleného rozpočtu, které může provádět kompetentní orgán nebo osoba a na
základě těchto úprav vzniká další hodnota tzv. “upravený rozpočet”
6
blokace rozpočtu (platební kalendář)
Představuje datový záznam, který je nezávislý na hodnotách schváleného nebo upraveného rozpočtu a je pouze orientační hodnotou, která
umožňuje poznamenat kolik (jaká hodnota) z konkrétní rozpočtové skladby je “blokována” z titulu smlouvy, došlé faktury resp. v případě platebního kalendáře vyjadřuje tuto skutečnost v časové závislosti.
9
požadavek na rozpočet (návrh)
Speciální druh věty určený k tvorbě a modelování návrhu rozpočtu až po jejich vyústění ve schválený rozpočet
Slovo “DD” - den účetního případu - den rozpočtového případu
H
h
DD
dd
Struktura:
CCCCCC
cccccc
SU
xxx
AU
xx
ODPA
xxxx
POL
xxxx
ZJ
xxx
UZ
000xxxxx
ORJ
xxxx
ORG
00xxxxxxxxxxx
MD
Dal
dd
V hodnotě “DD” se uvádí datum, pod kterým je účtováno o konkrétním účetním případu, nebo datum pořízení rozpočtu schváleného nebo
rozpočtové úpravy.
Slovo “CCCCCC” - číslo účetního (rozpočtového) dokladu
H
h
DD
dd
Struktura:
CCCCCC
cccccc
SU
xxx
AU
xx
ODPA
xxxx
POL
xxxx
ZJ
xxx
UZ
000xxxxx
ORJ
xxxx
ORG
00xxxxxxxxxxx
MD
Dal
cccccc
Hodnota “CCCCCC” reprezentuje šestimístné číslo dokladu. Je stanoven následující způsob číslování dokladů:
Druhy dokladu 0, 1, 4 a 5
Účetní doklady. Číslování dokladů je určeno vnitřní legislativní normou jako inkrementační číslování v měsíčních řadách čísel dokladu.
Druhy dokladu 2, 3
•
•
•
Rozpočtové doklady. Při číslování těchto dokladů lze využít v souladu s vnitřními legislativními normami HMP následující možnosti:
inkrementační řada
referentská řada s inkrementací
účelová řada s inkrementací
Stejně jako v případě účetních dokladů se užívají měsíční řady čísel dokladů.
GORDIC®
5
GORDIC®
Slovo “SU” - syntetický účet
H
h
DD
dd
CCCCCC
cccccc
Struktura:
SU
xxx
AU
xx
ODPA
xxxx
POL
xxxx
ZJ
xxx
UZ
000xxxxx
ORJ
xxxx
ORG
00xxxxxxxxxxx
MD
Dal
xxx
Podle účtové osnovy vyhlašované pro daný typ účetní jednotky je tato hodnota základním povinným třídícím znakem podv. účetnictví.
Slovo “AU” - analytický účet
H
h
DD
dd
CCCCCC
cccccc
Struktura:
SU
xxx
AU
xx
ODPA
xxxx
POL
xxxx
ZJ
xxx
UZ
000xxxxx
ORJ
xxxx
ORG
00xxxxxxxxxxx
MD
Dal
xx
Podrobnější třídění syntetického účtu, které je buď povinně stanovené metodikou nebo je uživateli povolena jakákoliv hodnota.
Slovo “ODPA” - oddíl, paragraf
H
h
DD
dd
CCCCCC
cccccc
Struktura:
SU
xxx
AU
xx
ODPA
xxxx
POL
xxxx
ZJ
xxx
UZ
000xxxxx
ORJ
xxxx
ORG
00xxxxxxxxxxx
MD
Dal
ORJ
xxxx
ORG
00xxxxxxxxxxx
MD
Dal
xxxx
Oddíl a paragraf je hodnota funkčního třídění podle rozpočtové skladby.
Slovo “POL” - položka
H
h
DD
dd
CCCCCC
cccccc
Struktura:
SU
xxx
AU
xx
ODPA
xxxx
POL
xxxx
ZJ
xxx
UZ
000xxxxx
xxxx
Položka je hodnota druhového třídění podle rozpočtové skladby.
Poznámka
Dle zvláštního opatření MHMP se v účtových třídách 5,6 a u účtu 916 u vybraných odvětví příspěvkových organizací uvádí povinně
ve slově „ODPA” a “POL” členění v rozpočtové skladbě.
Slovo “ZJ” - záznamová jednotka
H
h
DD
dd
CCCCCC
cccccc
Struktura:
SU
xxx
AU
xx
ODPA
xxxx
POL
xxxx
ZJ
xxx
UZ
000xxxxx
ORJ
xxxx
ORG
00xxxxxxxxxxx
MD
Dal
xxx
Záznamová jednotka je slovem, které nelze využívat jinak než:
- u bankovních účtů s rozpočtovou skladbou k označení záznamu podle vyhlášky 323/2002 Sb.
- u jiných syntetických účtů pro účely sledování DPH „na vstupu“ a „na výstupu“ podle zvláštní metodiky.
- v případě financování projektu JPD – 991,992
Slovo “UZ” - účelový znak
H
h
DD
dd
CCCCCC
cccccc
Struktura:
SU
xxx
AU
xx
ODPA
xxxx
POL
xxxx
ZJ
xxx
UZ
000xxxxx
ORJ
xxxx
ORG
00xxxxxxxxxxx
MD
Dal
000xxxxx
! POZOR ZMĚNA !
S účinností od 1. 1. 2007 se mění struktura UZ na 8 míst. Bohužel se jedná o rozšíření, které se týká zejména rozpočtové sféry v souvislosti se
změnami ve výkazu FIN. V zájmu zachování jednotné struktury dat se tato změna projeví i v oblastí příspěvkových organizací.
Pro příspěvkové organizace se v používání slova UZ nic nemění a platí nadále používání popsané dále v metodice s tím rozdílem, že na prvních třech místech zleva budou uvedeny vždy tři nuly („000“). Změna tohoto ustanovení je pouze v kompetenci magistrátu.
A) Význam a použití UZ v hospodaření s rozpočtem a v hospodaření příspěvkových organizací
Účelový znak určuje zdroj krytí nebo účel vynaložených prostředků. Účelové znaky jsou rozděleny do následujících řad a seřazeny podle priority použití (od nejvyšší k nejnižší). “UZ” s nižší prioritou musí být vždy nahrazen “UZ” s vyšší prioritou, pokud je již tento znám.
Tento princip musí být realizován, jak při účtování, tak i při rozpočtování a to opravou “UZ” s nižší prioritou, nachází-li se tento
v otevřeném období, nebo pomocí opravného dokladu, je-li v uzavřeném období.
6
GORDIC®
GORDIC®
Účetní jednotky - příspěvkové organizace
Je-li uváděn závazný ORG u vyjmenovaných SU podle dalších pokynů této metodiky, pak je zároveň stanovena povinnost uvádět
závazně i UZ – účelový znak, označující zdroj financování
- u SU 916 pro sledování financování investiční části AKCÍ v rámci HMP v běžném účetním období
- u SU 791 pro sledování úpravy a korekce financování investičních částí akcí v rámci HMP v následujících letech
- u SU 5xx pro sledování financování neinvestičních částí akcí v rámci HMP v běžném účetním období a pro opravy běžných
účetních období
- u SU 750 pro úpravy a korekce financování neinvestičních částí akcí v rámci HMP v následujících letech
Jako POUZE DOPORUČENÁ se stanoví tato struktura i pro SU 03x,04x a 05x (z důvodu návaznosti na sledování akcí v předchozích
letech).
Při stanovení účelových znaků hraje roli priorita účelu stanoveného vyšším rozpočtem nad prioritami rozpočtu nižšího. Při tomto náhledu
rozlišujeme následující možnosti:
• účelový znak stanovený MF ČR (nebo jiným resortem) v případě poskytnutí/přijmutí účelové dotace, transferu nebo půjčky územním
rozpočtům obecně (včetně jimi zřizovaných organizačních složek a příspěvkových organizací)
• účelový znak stanovený magistrátem v případě poskytnutí/přijmutí účelové dotace, transferu nebo půjčky směrem k městským částem
nebo zřizovaným příspěvkovým a podnikatelským subjektům
• účelový znak stanovený městskými částmi v případě poskytnutí/přijmutí účelové dotace, transferu nebo půjčky jimi zřizovaným příspěvkovým nebo podnikatelským subjektům; dále také při rozpočtovém opatření zvyšujícím účelově určené výdaje u zřizované organizační
složky
• účelový znak náhradní (doplňkový) v případě poskytnutí/přijmutí účelové dotace, transferu nebo půjčky, pokud není znám konkrétní “UZ”
účelový znak
V případě, že účelově poskytované prostředky nebudou vykázány v příslušných účtech pod stanovenými účelovými znaky, nebude jejich
čerpání uznáno a bude požadováno jejich vrácení.
Základní pravidlo pro používání “UZ”
Základním pravidlem pro používání “UZ” je, že znaky na čtvrtém a pátem místě zprava určují základní odlišení účelů stanovených státním
rozpočtem (jednotlivými resorty) od účelů stanovovaných v rámci kompetence územních rozpočtů.
Schematické znázornění:
000yyxxx
účelové znaky stanovené jednotlivými resorty
yy = číslo resortu (viz vyhláška 323/2002 Sb. o rozpočtové skladbě) • xxx = číslo účelu stanovené v rámci resortu
00000xxx
účelové znaky stanovené územními rozpočty
• 00=vždy pevně stanovené nuly
• xxx= číslo účelu stanovené jednotlivými stupni územních rozpočtů
•
Používání “UZ” ve vztahu k účtovému rozvrhu:
•
•
•
•
•
•
hledisko peněžních příjmů a výdajů (používá se u účetních jednotek s rozpočtovou formou hospodaření, t.j. městských částí a organizačních složek)
účelové znaky se zaznamenávají u účtů, které používají rozpočtovou skladbu a to jak u příjmových položek tak i u výdajových
položek
hledisko výdajů na pořízení nebo hledisko nákladů (používá se u příspěvkových organizací a podnikatelských subjektů)
účelové znaky se zaznamenávají u účtů pořízení nebo záloh na investiční majetek (účtová skupina 04 a 05)
účelové znaky se zaznamenávají u účtů nákladových a výnosových (účtová třída 5 nebo 6)
účelové znaky se zaznamenávají dále u účtů 346, 347, 348, 349 a 916
B) Význam a použití UZ při použití metodiky účtování o DPH
Pro odlišení jednotlivých období pro zpracování řádného daňového přiznání se u SU 343 AÚ 4X uvádí POVINNĚ ve slově UZ tzv. období DPH,
kterého se ŘÁDNÉ daňové přiznání týká.
Pro odlišení algoritmu pro zpracování jednotlivých období dodatečného daňového přiznání se u SU 343 AÚ 4X uvádí POVINNĚ ve slově UZ tzv.
období DPH, kterého se DODATEČNÉ daňové přiznání týká.
Slovo “ORJ” - organizační jednotka
H
h
DD
dd
CCCCCC
cccccc
Struktura:
SU
xxx
AU
xx
ODPA
xxxx
POL
xxxx
ZJ
xxx
UZ
000xxxxx
ORJ
xxxx
ORG
00xxxxxxxxxxx
MD
Dal
AU
xx
ODPA
xxxx
POL
xxxx
ZJ
xxx
UZ
000xxxxx
ORJ
xxxx
ORG
00xxxxxxxxxxx
MD
Dal
xxxx
Slovo “ORG”
H
h
DD
dd
Struktura:
CCCCCC
cccccc
SU
xxx
00xxxxxxxxxxx
GORDIC®
7
GORDIC®
! POZOR ZMĚNA!
S účinností od 1. 1. 2007 se struktura ORG rozšiřuje na 13 míst. Dosavadní desetimístný ORG se rozšiřuje zleva o tři místa.
Závazná struktura pro sledování akcí bude „00Aaaaaxxxxxx“
00 = zatím nepoužívat – rezerva
Aaaaa = číselník AKCÍ rozšířený vlevo o další místo (A)
Pro příspěvkové organizace se v používání slova ORG pro dosavadní platná čísla akcí nic nemění. Změní se pouze způsob pořízení identifikace akce, například výdaje pro akci 2124 bude od 1. 1. 2007 nutné pořizovat jako „0002124000000“.
POZOR - rozšíření čísla akcí na 5 míst je VÝHRADNĚ v kompentenci správce centrálního číselníku, a tím je Magistrát hlavního města Prahy.
Jedině ten může stanovit u nových akcí číslování v délce 5 míst.
Pro potřebu sledování čerpání prostředků na centrálně registrované AKCE, sledované v oblasti hlavního města Prahy se pro syntetické účty
dále vyjmenované stanoví ZÁVAZNÁ STRUKTURA číselníku ORG:
•
•
u SU 916 pro sledování financování investičních částí akcí v rámci HMP v běžném účetním období
u SU 791 pro sledování úpravy a korekce financování investičních částí akcí v rámci HMP v následujících letech
•
•
u SU 5xx pro sledování nákladů neinvestičních částí akcí v rámci HMP v běžném účetním období a pro opravy běžných účetních období
u SU 750 pro úpravy a korekce financování neinvestičních částí akcí v rámci HMP v následujících letech v následujících letech nebo pro
případy rozúčtování podle kap.2.8. bod B/ této metodiky
Jako POUZE DOPORUČENÁ se stanoví tato struktura i pro SU 03x,04x a 05x (z důvodu návaznosti na sledování akcí v předchozích letech).
2.2 Postup při opravách již pořízených vět
Upozorňujeme na postup podle zákona číslo 563/1991 Sb. o účetnictví.
V oblasti metodiky se pro zákon o účetnictví prosazuje zkratka ÚčZ, kterou uvádíme pro zjednodušení v dalším textu. V ÚčZ proběhla celá
řada změn, se kterými se můžete seznámit samostudiem, případně prostřednictvím školení organizovaných různými agenturami.
Ustanovení § 35 – Opravy a ostatní ustanovení o účetních záznamech
Z § 35 citujeme následující odstavce:
(1) Opravy v účetních záznamech nesmějí vést k neúplnosti, neprůkaznosti, nesprávnosti, nesrozumitelnosti nebo nepřehlednosti účetnictví.
(2) Zjistí-li účetní jednotka, že některé účetní záznamy jejího účetnictví jsou neúplné, neprůkazné, nesprávné nebo nesrozumitelné, je povinna provést bez zbytečného odkladu jejich opravu způsobem podle odstavce 3.
(3) Opravy se musí provádět tak, aby bylo možno určit osobu odpovědnou za provedení každé opravy, okamžik jejího provedení
a zjistit jak obsah opravovaného účetního záznamu před opravou, tak jeho obsah po opravě.
… konec citace
Z výše uvedeného ustanovení vyplývá, že není možné po uložení účetního dokladu provádět jeho opravy, jak to bylo v dosavadní praxi
běžné, přepisem původních hodnot.
Účetní doklad je účetním záznamem (viz § 6) a pro dodržení ustanovení odstavce 3., § 35 zákona je nutno provést opravu pouze odúčtováním chybných zápisů a naúčtováním správných. Jedině tak je možné dostát požadavku zákona, aby byl uložen obsah účetního dokladu před
opravou i obsah dokladu po opravě. Toho lze docílit pouze znemožněním oprav přepisem stávajících hodnot!!!
Od 1. 1. 2002 jsou pro účetní jednotky v okruhu působnosti hl. m. Prahy nastaveny parametry programu UCR® tak, že bude zakázána
změna (přepisování) čísel dokladů . Opravy bude možno provádět dosavadním způsobem (přepisem původních hodnot), ale na pozadí
budou automaticky vytvářeny zápisy odúčtování a zaúčtování. Sestavené deníky budou vždy obsahovat jak původní, tak nový obsah účetních dokladů.
Pro opravy je možné použít i samostatné řady účetních dokladů - k naplnění ustanovení § 8, odstavce 5 ÚčZ o jednoznačném určení obsahu účetního záznamu. Při pořizování a opravách dokladů je povinné v textovém popisu dokladu uvést důvod provedené opravy a odkaz na
původní účetní doklad.Výše uvedené ustanovení platí i pro pořizování a opravu údajů o rozpočtu.
Návaznost účetních zápisů na účetní doklady (účetní případy)
Upozorňujeme, že v praxi se vžil u některých účetních jednotek postup, který není zcela v souladu s ÚčZ. Při účtování do účetního deníku
jsou pod jedno číslo účetního dokladu v programu UCR® ukládány účetní zápisy (záznamy podle § 12), které spolu věcně nesouvisí a týkají se
uskutečnění více účetních případů (viz § 6, odstavec 1).
Uvedený postup vede k nepřehlednosti účetnictví (§ 8, odst.1) a komplikuje i případné zjišťování chyb a návazností opraveného dokladu
na doklad původní (viz nové ustanovení § 35).
Program UCR® je konstrukčně jednoznačně orientován na datum a číslo dokladu. Tato slova jsou klíčovým třídícím znakem při zjišťování
zaúčtování jednotlivých konkrétních účetních případů. Doporučujeme, aby uživatelé každému účetnímu případu přidělovali samostatné
číslo účetního dokladu. Rovněž doporučujeme rozdělit účtování do účetního deníku do více číselných řad.
8
GORDIC®
GORDIC®
Použití funkcí přístupových hesel do programu
Upozorňujeme, že v praxi se vyskytují případy, kdy účetní jednotka postupuje v rozporu s ustanovením § 33, odstavec 8. ÚčZ. Podle tohoto
ustanovení je povinna zabezpečit ochranu účetních záznamů kromě jiného před neoprávněným přístupem, poškozením a ztrátou. Objevují
se případy nezodpovědného přístupu k přidělování přístupových práv do programů. Například několika uživatelům je přiděleno obecné
heslo ”9999”, což znemožňuje identifikaci osoby a okamžiku záznamu či opravy dat v programu - podle § 35.
Program UCR® disponuje zabezpečením přístupu podle předem definovaného číselníku přihlašovacích hesel. Od 1. 1. 2002 se
z důvodu zvýšení bezpečnosti toto heslo rozšířilo i o uživatelské jméno, které je možno zpřístupnit jen na žádost uživatele. Heslo
i uživatelské jméno je nevhodné sdělovat mezi pracovníky navzájem, neboť by se mělo jednat o utajenou část přístupového hesla.
V řídícím souboru UCR. PSW je pak doporučeno spojit tato hesla s identifikací osobního čísla pracovníka a se jménem pracovníka.
V programu UCR® se ukládají do datových souborů účetnictví i rozpočtu ke každému pořizovanému (opravovanému) řádku
identifikace osobního čísla, datumu a od 1. 1. 2002 s novou verzí UCR® i identifikace času uložení zápisu do souboru. Dále jsou
identifikátory využity i při změnách v účtovém rozvrhu a jako identifikace osoby a času při spouštění různých tiskových výstupů.
Pro revizi dat účetnictví a rozpočtu je možné kromě konfigurovatelných tisků v menu Prohlížení M,R,R+M a Opravy zpracovávat revizní
sestavy ve tvaru účetního (rozpočtového) deníku. Sestavy se spouští v menu ÚČETNICTVÍ (ROZPOČET) – submenu TISK – DENÍKY. Pro účetnictví je to skupina formátů s identifikací UCRDU015: Účetní deníky úplné – revizní záznam, a pro rozpočet je to skupina formátů s identifikací
UCRDR015: Rozpočtové deníky úplné – revizní záznam.
2.3 Konfigurace programu UCR® pro příspěvkovou oblast
2.3.1
Konfigurace pro příspěvkou oblast varianta A s rozšířenou klasifikaci
(odvětví školství a sociálních věcí)
Vysvětlivky ke grafickému zobrazení struktury
slovo měnitelné pouze správci rozvrhu
slovo měnitelné běžným uživatelským heslem
slovo měnitelné běžným uživatelským heslem a zadávané do dat bez nabídky jeho zadání do účtového rozvrhu
Typ konfigurace: POHMP030.04G
Konfigurace je určena příspěvkovým organizacím, které účtují o pohybech majetkových účtů a současně jsou povinny členit své
náklady, výnosy a účet 916 podle rozpočtové skladby. Funkční a druhové třídění.
Výjimka číslo 1
Obsah výjimky
5XX, 263
Charakteristika výjimky
Nákladové účty hlavní i vedlejší hospodářské činnosti, účty časového rozlišení a účet cenin. Zvláštním odkazem v účtovém rozvrhu je
u nákladů provedeno rozvětvení na skupinu analytik 30-98 (obsahují povinně členění na rozpočtovou skladbu) a na skupinu analytik 00-28
(neobsahuje členění na rozpočtovou skladbu). Účty cenin jsou ve výjimce umístěny kvůli sdílení záznamové položky pro záznam o základu
DPH.
Struktura věty
SU
AU
ODPA POL
ZJ
UZ
ORJ
ORG
Výjimka číslo 2
Obsah výjimky
6XX
Výnosové účty hlavní i vedlejší hospodářské činnosti. Zvláštním odkazem v účtovém rozvrhu je u výnosů provedeno rozvětvení na skupinu
analytik 30-98 (obsahují povinně členění na rozpočtovou skladbu) a na skupinu analytik 00-28 (neobsahuje členění na rozpočtovou skladbu). Číselník záznamů je pro účely členění základů DPH pro uskutečněná zdanitelná plnění. Číselníky “UZ”, “ORJ” a “ORG” se sdílejí společně
s nákladovými účty.
Struktura věty
SU
AU
ODPA POL
ZJ
UZ
ORJ
ORG
Výjimka číslo 3
Obsah výjimky
0XX, 1XX
Účty dlouhodobého majetku a zásob. Ve slově “POL” je v účtovém rozvrhu nasazen speciální číselník pohybů dle metodiky HMP.
Struktura věty
SU
AU
ODPA POL
ZJ
UZ
ORJ
ORG
GORDIC®
9
GORDIC®
Výjimka číslo 4
Obsah výjimky
314, 324, 343, 734, 38X
Účty, které v souvislosti s novým zákonem o DPH a novou metodikou účtování o DPH vyžadují v účetní větě zadávání ZJ. Hlavním účtem
skupiny je SU 343 – Daň z přidané hodnoty a dále pomocný SU 734 a účty záloh vyplacených a přijatých, které mohou být základem DPH
podle nové metodiky.
Struktura věty
SU
AU
ODPA POL
ZJ
UZ
ORJ
ORG
Výjimka číslo 5
Obsah výjimky
31X, 32X
Účty pohledávek a závazků z obchodního styku.
Struktura věty
SU
AU
ODPA POL
ZJ
UZ
ORJ
ORG
Výjimka číslo 6
Obsah výjimky
916, 750, 791
Fond reprodukce majetku. V této konfiguraci obsahuje i číselník funkčního (“ODPA”) a druhového (“POL”) třídění podle rozpočtové skladby
pro sledování čerpání fondu na krytí financování dlouhodobého majetku. Účty 750 a 791 slouží pro zachycení JPD2 a JPD3 podle zvláštní
metodiky.
Struktura věty
SU
AU
ODPA POL
ZJ
UZ
ORJ
ORG
Výjimka číslo 7
Obsah výjimky
33X, 37X, 91X
Účty zúčtování se zaměstnanci, pro ostatní pohledávky a závazky a fondy příspěvkových organizací - s výjimkou 916.
Struktura věty
SU
AU
ODPA POL
ZJ
UZ
ORJ
ORG
Výjimka číslo 8
Obsah výjimky
97X, 98X, 99X
Podrozvahové účty.
Struktura věty
SU
AU
ODPA POL
ZJ
UZ
ORJ
ORG
UZ
ORJ
ORG
Výjimka číslo 9
Obsah výjimky
289, 34X
Ostatní účty pro zúčtování daní a poplatků
Struktura věty
SU
AU
ODPA POL
ZJ
10
GORDIC®
GORDIC®
Výjimka číslo 10
Obsah výjimky
7XX, 8XX
Účty pro sledování vnitropodnikového účetnictví.
Struktura věty
SU
AU
ODPA POL
ZJ
UZ
ORJ
ORG
Výjimka číslo 0
Obsah výjimky
Všechny kombinace “SU”, které nejsou vyjmenovány v některé z výjimek 1 až 10.
Všechny účty, které nepatří do předchozích výjimek.
Struktura věty
SU
AU
ODPA POL
ZJ
UZ
ORJ
ORG
2.3.2 Konfigurace pro příspěvkovou oblast varianta B (ostatní odvětví)
Typ konfigurace: POHMP02A.04G
Výjimka číslo 1
Obsah výjimky
5XX, 263
Nákladové účty hlavní i vedlejší hospodářské činnosti, účty časového rozlišení a účet cenin. Zvláštním odkazem v účtovém rozvrhu je
u nákladů provedeno rozvětvení na skupinu analytik 30-98 a na skupinu analytik 00-28. Účty cenin jsou ve výjimce umístěny kvůli sdílení
záznamové položky pro záznam o základu DPH.
Struktura věty
SU
AU
ODPA POL
ZJ
UZ
ORJ
ORG
Výjimka číslo 2
Obsah výjimky
6XX
Výnosové účty hlavní i vedlejší hospodářské činnosti. Zvláštním odkazem v účtovém rozvrhu je provedeno u výnosů rozvětvení na skupinu analytik 30-98 a na skupinu analytik 00-28. Číselník záznamů je pro účely členění základů DPH pro uskutečněná zdanitelná plnění. Číselníky“UZ”,“ORJ”
a “ORG” se sdílejí společně s nákladovými účty.
Struktura věty
SU
AU
ODPA POL
ZJ
UZ
ORJ
ORG
Výjimka číslo 3
Obsah výjimky
0XX, 1XX
Účty dlouhodobého majetku a zásob. Ve slově “POL” je v účtovém rozvrhu nasazen speciální číselník pohybů dle metodiky HMP.
Struktura věty
SU
AU
ODPA POL
ZJ
UZ
ORJ
ORG
Výjimka číslo 4
Obsah výjimky
314,324,343,734,38x
Účty, které v souvislosti s novým zákonem o DPH a novou metodikou účtování o DPH vyžadují v účetní větě zadávání ZJ. Hlavním účtem
skupiny je SU 343 – Daň z přidané hodnoty a dále pomocný SU 734 a účty záloh vyplacených a přijatých, které mohou být základem DPH
podle nové metodiky.
Struktura věty
SU
AU
ODPA POL
ZJ
UZ
ORJ
ORG
GORDIC®
11
GORDIC®
Výjimka číslo 5
Obsah výjimky
31X, 32X
Účty pohledávek a závazků z obchodního styku.
Struktura věty
SU
AU
ODPA POL
ZJ
UZ
ORJ
ORG
Výjimka číslo 6
Obsah výjimky
916, 750, 791
Fond reprodukce majetku. V této konfiguraci obsahuje i číselník funkčního (“ODPA”) a druhového (“POL”) třídění podle rozpočtové skladby
pro sledování čerpání fondu na krytí financování dlouhodobého majetku.Účty 750 a 791 slouží pro zachycení JPD2 a JPD3 podle zvláštní
metodiky.
Struktura věty
SU
AU
ODPA POL
ZJ
UZ
ORJ
ORG
Výjimka číslo 7
Obsah výjimky
33X, 37X, 91X
Účty zúčtování se zaměstnanci, pro ostatní pohledávky a závazky a fondy příspěvkových organizací - s výjimkou 916.
Struktura věty
SU
AU
ODPA POL
ZJ
UZ
ORJ
ORG
Výjimka číslo 8
Obsah výjimky
97X, 98X, 99X
Podrozvahové účty.
Struktura věty
SU
AU
ODPA POL
ZJ
UZ
ORJ
ORG
Obsah výjimky
289, 34X
Účty zúčtování daní, dotací a ostatní zúčtování.
Struktura věty
SU
AU
ODPA POL
ZJ
UZ
ORJ
ORG
Výjimka číslo 9
Výjimka číslo 10
Obsah výjimky
7xx, 8xx
Účty pro sledování vnitropodnikového účetnictví.
Struktura věty
SU
AU
ODPA POL
ZJ
UZ
ORJ
ORG
ORJ
ORG
Výjimka číslo 0
Obsah výjimky
Všechny kombinace “SU”, které nejsou vyjmenovány v některé z výjimek 1 až 9.
Všechny účty, které nepatří do předchozích výjimek.
Struktura věty
SU
AU
ODPA POL
ZJ
UZ
12
GORDIC®
GORDIC®
2.4 Centrální databáze údajů o investičních akcích (modul SRV)
Údaje o financování centrálních investičních akcí se získávají výhradně z dat rozpočtu a účetnictví jednotlivých účetních jednotek spadajících do okruhu působnosti HMP.
V případě příspěvkových organizací zřizovaných městem i městskými částmi vstupují účty, na kterých se účtuje o pořízení investičního majetku.
•
•
údaje se přebírají z účtu 916, kde ve slově „ORG“ od čtvrtého do sedmého místa zleva je označováno centrální číslo investiční akce takto
„000aaaa000000“ (po rozšíření číslování akcí na 5 míst bude označováno od třetího do sedmého místa zleva takto „00Aaaaa000000“)
organizace mohou z hlediska kontinuity vést údaje v hodnotě ORG i účtů účtových skupin 03x, 04x, 05x
2.5 Výstupy v sestavovém a výkazovém generátoru
Formáty pro kontrolu účetnictví
Do této nabídky se dá vstoupit:
1) při spouštění kontrolních chodů přes menu ÚČETNICTVÍ – UZÁVĚRKA D (M) – Kontrolní chod – volba s identifikací UCRKU010: Kontrolní
chody ÚSC
2) při spouštění tiskových výstupů přes menu ÚČETNICTVÍ – TISK – GENERÁTOR – Výkazy – volba UCRGU013: Kontrolní chody K1 - ÚSC
UCRKU124. - KOMPLEXNÍ KONTROLA-příspěvková organizace
UCRKU101.
UCRKU109.
UCRKU111.
UCRKU112.
UCRKU113.
UCRKU114.
UCRKU144*
UCRKU116.
UCRKU117.
UCRKU120.
UCRKU119.
-
Kontrola okruhu rozvahy
Zůstatky okruhu podrozvahových účtů
Kontrola okruhu nákladů a výnosů (VHČ i HČ)
Kontrola uzávěrky roku - nápočet ze stavů
Kontrola okruhu dotací příspěvkových organizací
Kontrola okruhu dotací příspěvkových organizací
Kontrola okruhu dotací příspěvkových organizací s maskou
Kontrola okruhu pořízení dlouhodobého majetku PO
Výkazové a mezivýkazové vazby PO
Kontrola nevýkazových vazeb Rozvaha - Příloha
Kontrola dat na provedenou účetní závěrku
Formáty pro zpracování a tisky účetní závěrky
Do této nabídky se dá vstoupit přes menu ÚČETNICTVÍ – TISK – GENERÁTOR – Výkazy – volba UCRGU215: Účetní výkazy pro PO zřizované
ÚSC
*TEXTOVÉ tisky účetní závěrky a opisy účetních výkazů
UCRGUA6D# - Tisk účetní závěrky
- v Kč
UCRGUM6D# - .
- v tis. Kč
UCRGUA60# - Rozvaha
- v Kč
UCRGUM60# - .
- v tis. Kč
UCRGUA61# - Výkaz zisku a ztráty
- v Kč
UCRGUM61# - .
- v tis. Kč
UCRGUB68# - Příloha účetní závěrky
- v Kč
UCRGUN68# - .
- v tis. Kč
UCRGU06X. - Tisk samostatného úvodního listu závěrky
*GRAFICKÉ tisky účetní závěrky a opisy účetních výkazů
XCRGUA6D# - Tisk účetní závěrky
XCRGUM6D# - .
XCRGUA60# - Rozvaha
XCRGUM60# - .
XCRGUA61# - Výkaz zisku a ztráty
XCRGUM61# - .
XCRGUB68# - Příloha účetní závěrky
XCRGUN68# - .
- v Kč
- v tis. Kč
- v Kč
- v tis. Kč
- v Kč
- v tis. Kč
- v Kč
- v tis. Kč
*VÝSTUPY účetních výkazů větami 45,46,47(OKEČ zadat vždy do tabulky)
UCRGUV65# - 065 Rozvaha
UCRGUV67# - 067 Výkaz zisku a ztráty
UCRGUV68# - 068 Příloha účetní závěrky
*VÝSTUPY účetních výkazů větami 45,46,47 za SOR (OKEČ z UCR.ORG)
UCRGUY65# - 065 Rozvaha
UCRGUY67# - 067 Výkaz zisku a ztráty
UCRGUY68# - 068 Příloha účetní závěrky
UCRGUY6X# - 065, 067 a 068 - jeden soubor
GORDIC®
13
GORDIC®
2.6 Závazné a doporučené analytiky pro uživatele programu UCR®
Všechny syntetické účty jsou celostátně závazné a jsou definovány vyhláškou č. 505/2002 Sb., kterým se stanoví účtová osnova,
postupy účtování, uspořádání položek účetní závěrky a obsahové vymezení těchto položek pro organizační složky státu, územní
samosprávné celky a příspěvkové organizace.
• Analytické účty označené jako “závěrečný zápis” nebo “počáteční stav” jsou používány při generování dat v automatizovaném
zpracování roční závěrky (závěrečné zápisy, uzavření účetních knih a otevření účetních knih). Uživatel programu UCR® je nesmí
používat k běžným účetním zápisům v průběhu účetního období.
• Pro účtovou třídu 5 a 6 (náklady a výnosy) jsou analytiky stanoveny s ohledem na generování výkazu zisku a ztráty (pro členění
výkazu podle jednotlivých řádků, na hlavní a vedlejší činnost u příspěvkových organizací. Rovněž v nákladech a výnosech nelze používat analytiky vyčleněné pro závěrečné zápisy pro běžné účetní případy.
• Zvláštní chování mají z hlediska ROZVAHY účty 336, 341, 342, 343, 345, které mohou být ve výkazu ROZVAHA obsaženy na
straně AKTIV i PASIV (jako tzv. “plovoucí účty”). Algoritmus tvorby výkazu zjistí u těchto účtů jejich stav k rozvahovému období
(rozdíl stran “MD” a “DAL” za syntetický účet úhrnem). Je-li aktuální obrat strany “MD” za celý syntetický účet větší než aktuální
obrat strany “DAL”, je hodnota umístěna do AKTIV. V opačném případě je umístěna v absolutní hodnotě do PASIV.
LEGENDA k přehledu účtů
”1x” “masková analytika” - takto označená analytika znamená, že uživateli doporučujeme nebo závazně nařizujeme určitý interval v anal.
členění
”xx” “masková analytika” - takto označená analytika znamená, že ponecháváme na uživateli rozhodování o číslování analytik
”..”
- takto dvěma tečkami označená analytika vyjadřuje, že uživatel může zvolit u daného účtu jen analytiku, která je
stanovena závazně firemní metodikou
”Z”
- takto jsou označeny účty, případně jejich analytiky (maskové analytiky), které jsou závazně stanoveny a uživatel
nesmí žádné jiné použít
”D”
- takto jsou označeny analytiky, které jsou uživateli doporučovány a nedodržení jejich členění nemá vliv na správnost
výsledků zpracování výkazů a dodávaných doplňkových formátů
Účtová třída 0 - Dlouhodobý majetek
Pro účty účtových skupin 01x, 02x, 03x je ve slově “POL” nutno používat číselník
pohybů dlouhodobého majetku. Číselník s komentářem je uveden ve zvláštní kapitole této metodiky.
V hodnotě “ORJ” mohou uživatelé zadávat inventární úseky podle správců majetku, případně referát (odbor, zařízení). V hodnotě “ORG” je rezerva pro další potřebné
třídění.
Účtová skupina 01 - Dlouhodobý nehmotný majetek
012
Z
Nehmotné výsledky výzkumu a vývoje
90 technické zhodnocení v cizím majetku
xx další analytické třídění
013
Z
Software
xx další analytické třídění
014
Z
Ocenitelná práva
xx další analytické členění
Drobný dlouhodobý nehmotný majetek
Ostatní dlouhodobý nehmotný majetek
018
019
Účtová skupina 02 - Dlouhodobý hmotný maj. odpisovaný
021
Z
Stavby
022
Z
Samostatné movité věci a soubory movitých věcí
025
Pěstitelské celky trvalých porostů
026
Základní stádo a tažná zvířata
028
Drobný dlouhodobý hmotný majetek
029
Ostatní dlouhodobý hmotný majetek
14
GORDIC®
GORDIC®
Účtová skupina 03 - Dlouhodobý hmotný majetek
neodpisovaný
031
Pozemky
032
Umělecká díla a předměty
Účtová skupina 04 - Nedokončený a pořizovaný dlouhodobý
majetek
041
D
D
D
D
xx
02
03
04
09
Nedokončený dlouhodobý nehmotný majetek
další analytické členění
Pořízení - nehmotného výsledku výzkumu a vývoje
Pořízení - software
Pořízení - ocenitelných práv
Pořízení - ostatního dlouhodobého nehmotného majetku
xx
01
02
05
06
09
31
32
Nedokončený dlouhodobý hmotný majetek
Pořízení - staveb
Pořízení - samostatných movitých věcí a souborů movitých věcí
Pořízení - pěstitelských celků trvalých porostů
Pořízení - základního stáda a tažných zvířat
Pořízení - ostatního dlouhodobého hmotného majetku
Pořízení - pozemku
Pořízení - uměleckého díla a předmětu
042
D
D
D
D
D
D
D
043
*
Pořizovaný dlouhodobý finanční majetek
příspěvková organizace může nabývat ostatní dlouhodobý finanční majetek jen pokud to není v rozporu s ustanovením
zákona č. 250/2000 Sb. nebo má-li k tomu souhlas zřizovatele
D
D
D
D
xx
01
02
03
09
analytické třídění podle potřeb účetní jednotky
Pořízení – majetkových účastí v osobách s rozhodujícím vlivem
Pořízení – majetkových účastí v osobách s podstatným vlivem
Pořízení – dlužných cenných papírů držených do splatnosti
Pořízení – ostatního dlouhodobého finančního majetku
Účtová skupina 05 - Poskytnuté zálohy na dlouhodobý
nehmotný a hmotný majetek
051
D
D
D
D
xx
02
03
04
09
Poskytnuté zálohy na dlouhodobý nehmotný majetek
Záloha - na nehmotné výsledky výzkumu a vývoje
Záloha - na software
Záloha - na ocenitelná práva
Záloha - na ostatní dlouhodobý nehmotný majetek
xx
01
02
05
06
09
31
32
Poskytnuté zálohy na dlouhodobý hmotný majetek
Záloha - na stavby
Záloha - na samost.mov.věci a soubory mov.věcí
Záloha - na pěstitelské celky trvalých porostů
Záloha - na základní stádo a tažná zvířata
Záloha - na ostatní dlouhodobý hmotný majetek
Záloha - na pozemky
Záloha - na umělecká díla a předměty
052
D
D
D
D
D
D
D
Poznámka
Pokud organizace zabezpečuje výdaje na akce pořízení
dlouhodobého majetku, pak v účtových skupinách 04
a 05 je vhodné použít (z důvodu kontinuity) ve slově “UZ”
číselník účelových znaků. V dalších analytikách “ORJ” a “ORG”
doporučujeme zejména u stavebních investic vést analytiku
podle staveb, objektů případně podobjektů.
GORDIC®
15
GORDIC®
Účtová skupina 06 - Dlouhodobý finanční majetek
*
příspěvková organizace může nabývat ostatní dlouhodobý finanční majetek jen pokud to není v rozporu
s ustanovením zákona č. 250/2000 Sb. nebo má-li k tomu souhlas zřizovatele
061
Majetkové účasti v osobách s rozhodujícím vlivem
062
Z
Majetkové účasti v osobách s podstatným vlivem
x8 v zahraničí
063
Dlužné cenné papíry držené do splatnosti
066
Půjčky osobám ve skupině
067
Ostatní dlouhodobé půjčky
069
Ostatní dlouhodobý finanční majetek
Účtová skupina 07 - Oprávky k dlouhodobému nehmotnému
majetku
072
Oprávky k nehmotným výsledkům výzkumu a vývoje
073
Oprávky k softwaru
074
Oprávky k ocenitelným právům
078
Oprávky k drobnému dlouhodobému nehmotnému majetku
079
Oprávky k ostatnímu dlouhodobému nehmotnému majetku
Účtová skupina 08 - Oprávky k dlouhodobému hmotnému
majetku
081
Oprávky ke stavbám
082
Oprávky k samostatným movitým věcem a souborům movitých věcí
085
Oprávky k pěstitelským celkům trvalých porostů
086
Oprávky k základnímu stádu a tažným zvířatům
088
Oprávky k drobnému dlouhodobému hmotnému majetku
089
Oprávky k ostatnímu dlouhodobému hmotnému majetku
Účtová třída 1 - Zásoby
Hodnota “ZJ” může být v případě, že organizace je plátcem DPH, používáno
k záznamu o výši základu daně v návaznosti na typ zdanění.
V účtové třídě 1 je možnost používat ve slově “UZ” další členění.
V hodnotě “ORJ” mohou uživatelé zadávat tzv. “inventární úsek majetku” případně referát (odbor, organizační složku). V hodnotě “ORG” je další rezerva pro další
potřebné třídění.
Účtová skupina 11 - Materiál
111
Pořízení materiálu
112
Materiál na skladě
16
GORDIC®
119
GORDIC®
Materiál na cestě
Účtová skupina 12 - Zásoby vlastní výroby
121
Nedokončená výroba
122
Polotovary vlastní výroby
123
Výrobky
124
Zvířata
Účtová skupina 13 - Zboží
131
Pořízení zboží
132
Zboží na skladě
139
Zboží na cestě
Účtová třída 2 - Vztahy ke státnímu rozpočtu, k rozpočtu
organizačních složek státu, k rozpočtu
územních samosprávných celků a rozpočtové a ostatní finanční účty
Účtová skupina 24 - Ostatní bankovní účty
241
D
Běžný účet
x8 v cizí měně
243
Z
Běžný účet fondu kulturních a sociálních potřeb
1x fond kulturních a sociálních potřeb
245
Ostatní běžné účty
.. dále jen firmou stanovené skupiny analytik
1x jen PO - fond rezervní - k účtu 914 (pokud není veden na běžném
účtu PO)
2x jen PO - fond odměn - k účtu 911 (pokud není veden na běžném
účtu PO)
3x jen PO - fond reprodukce majetku - k účtu 916 (pokud není veden na
běžném účtu PO)
4x běžný účet cizích prostředků
5x běžný účet neinvestičních sdružených prostředků
6x běžný účet investičních sdružených prostředků
7x běžný účet kolaudačních pozastávek
8x ostatní běžné účty
x8 v cizí měně
D
D
D
D
D
D
D
D
D
Poznámka
Skupiny analytik 1x, 2x a 3x u účtu 245 jsou určeny pouze pro fondy
příspěvkových organizací, a to jen v případě, že mají vedeny zvláštní
bankovní účty pro jednotlivé fondy.
Účtová skupina 25 - Krátkodobý finanční majetek
*
PO mohou používat účtovou skupinu 25 jen pokud to není v rozporu s ustanovením zákona č.250/2000 Sb. a navíc
musí respektovat souhlas zřizovatele.
251
Majetkové cenné papíry k obchodování
253
Dlužné cenné papíry k obchodování
256
Ostatní cenné papíry
259
Pořízení krátkodobého finančního majetku
GORDIC®
17
GORDIC®
Účtová skupina 26 - Peníze
261
Pokladna
262
Peníze na cestě
263
Ceniny
Účtová skupina 28 - Krátkodobé bankovní úvěry a půjčky
a ostatní krátkodobé závazky
*
příspěvkové organizace mohou používat účtovou skupinu 28 jen se souhlasem zřizovatele
281
Z
Krátkodobé bankovní úvěry
x8 zahraniční
282
Z
Eskontované krátkodobé dluhopisy (směnky)
x8 ze zahraničí
283
Vydané krátkodobé dluhopisy
289
Z
Ostatní krátkodobé závazky (finanční výpomoci)
x8 ze zahraničí
Účtová třída 3 - Zúčtovací vztahy
Účtová skupina 31 - Pohledávky
311
Odběratelé
312
Směnky k inkasu
313
Pohledávky za eskontované cenné papíry
314
Poskytnuté provozní zálohy
316
Ostatní pohledávky
xx další analytické členění podle potřeb účetní jednotky
Účtová skupina 32 - Závazky
321
D
D
D
01
02
1x
xx
Dodavatelé
tuzemští dodavatelé
zahraniční dodavatelé
dodavatelé dlouhodobého majetku
322
Směnky k úhradě
324
Přijaté zálohy
325
Ostatní závazky
Účtová skupina 33 - Zúčtování se zaměstnanci a institucemi
331
Zaměstnanci
333
Ostatní závazky vůči zaměstnancům
335
Z
Pohledávky za zaměstnanci
1x půjčky z FKSP
18
GORDIC®
336
Z
D
D
Z
D
D
D
GORDIC®
Zúčtování s institucemi sociálního zabezpečení a zdravotního
pojištění
1x,3x splatné závazky veřejného zdravotního pojištění
10 zúčtování s org. zdravot. pojištění - z platu
11 zúčtování s org. zdravot. pojištění - z nákladů
2x,4x splatné závazky pojistného na sociální zabezpečení a příspěvku na
státní politiku zaměstnanosti
20 zúčtování s org. soc. zabezp. - z platu
21 zúčtování s org. soc. zabezp. - z nákladů
22 zúčtování s org. soc. zabezp. - nárok na dávky
xx
Účtová skupina 34 - Zúčtování daní, dotací a ostatní zúčtování
341
Z 1x, 3x, 4x
xx
Daň z příjmů
evidované daňové nedoplatky u místně příslušných finančních
orgánů
342
Ostatní přímé daně
Z 1x,2x,3x,4x evidované daňové nedoplatky u místně příslušných finančních
orgánů
xx
343
Daň z přidané hodnoty
orgánů
xx
přísně stanovené analytické členění - viz. kapitola Metodika účtování
o DPH
345
Ostatní daně a poplatky
orgánů
xx
Poznámka
Změny v analytickém členění účtů
346 - nároky na dotace a ostatní zúčtování se SR
348 - nároky na dotace a ostatní zúčtování s rozpočtem zřizovatele
Platí pro VŠECHNY příspěvkové organizace ! ! !
Analytické členění účtu 346 a 348 bylo nově definováno z důvodu nutnosti zajistit
plnění výkazu “Příloha účetní závěrky”. Jedná se o sledování financování tzv.
programového financování ze státního rozpočtu.
346
Z 30- 49
z toho:
Z
47
Z
48
Z
49
Nároky na dotace a ostatní zúčtování se státním rozpočtem
Dotace přijaté na provoz ze státního rozpočtu
Z
Dotace přijaté ze SR na dlouhodobý majetek
Z
51-69
z toho:
51-55
Z
Z
Z
56
57
58
Z
59
Z
70-77
Dotace na provoz ze SR určené na informatiku
Dotace na provoz ze SR určené na vzdělávání pracovníků
Dotace na provoz ze SR určené na vědu a výzkum
Individuální dotace na dlouhodobý majetek ze SR (předčíslí účtu 908)
u rozšířených předčíslí bude vždy na třetím a druhém místě zprava 90
Systémové dotace na dlouhodobý majetek ze SR (předčíslí účtů 916)
Systémové dotace na dlouhodobý majetek ze SR určené na informatiku
Systémové dotace na dlouhodobý majetek ze SR určené na vzdělávání pracovníků
Systémové dotace na dlouhodobý majetek ze SR určené na výzkum
a vývoj u rozšířených předčíslí bude vždy na třetím a druhém místě
zprava 91
Dotace přijaté z rozpočtu státních fondů na dlouhodobý majetek
- například dotace na solární panely
Z
78
Dotace na dlouhodobý majetek přijaté ze zahraničí
Z
79
Dotace na provoz přijaté ze zahraničí
Z
99
Závěrečný zápis, případně počáteční stav
GORDIC®
19
GORDIC®
347
Vypořádání přeplatků dotací a ostatních závazků se státním rozpočtem
348
Z 1x
Z 2x
Z 3x
Z
Z
Nároky na dotace a ostatní zúčtování s rozpočtem ÚSC
nárok na provozní dotace od zřizovatele
nárok na dotace na dlouhodobý majetek z rozpočtu zřizovatele
nárok na provozní dotaci od jiného zřizovatele v rámci obce
76 Dotace z MŠMT na provoz (krajská neprůtoková)
99 Závěrečný zápis
Poznámka
Analytika 3x se použije vždy, když se připustí, že příspěvková organizace může
obdržet dotaci od jiného subjektu než zřizovatele.
Při použití dotace lze používat na straně MD shodné analytické členění.
V tomto případě budou stavy jednotlivých analytik účtů 346 vyjadřovat
nespotřebované dotace.
Účtování o přijatých dotacích
O přijatých dotacích od zřizovatele nebo ze státního rozpočtu musí být účtováno
vždy prostřednictvím účtů 348 a 346. Současně se zasláním dotace bude účtován
nárok (346,348/691). K 30. 6. musí účetní jednotka v případě, že přijala dotaci na
následující období snížit výnosy o tuto dotaci a zaúčtovat jako DAL -691 a DAL
384. Po 30.6. musí vrátit dotaci do výnosů takto MD 384/ DAL 691. Přeplatek dotace
bude k 31.12. odúčtován z účtu 691 na účet 347 a 349.
Dotace na dlouhodobý majetek se účtují prostřednictvím účtů 346 a 348. Současně s přijmem dotace bude naúčtován i nárok (346,348/916). Přeplatek státní
dotace bude k 31.12. odúčtován z účtu 916 na účet 347. Přeplatek dotace od zřizovatele zůstává na účtě 916.
Školské organizace zřízené městskými částmi
Dotace na mzdy a učební pomůcky od MHMP budou účtovány na účet 346 - nároky na dotace a ostatní zúčtování se státním rozpočtem a na účet 348 - nároky na dotace a ostatní zúčtování
s rozpočtem ÚSC (rozdělenípodle typu dotace průtokové a neprůtokové) v souladu
s výše uvedeným analytickým členěním.
Školské organizace zřízené hl.m. Prahou
Dotace na mzdy a učební pomůcky od MHMP budou účtovány na účet 346 - nároky na dotace a ostatní zúčtování se státním rozpočtem a na účet 348 - nároky na dotace a ostatní zúčtování
s rozpočtem ÚSC (rozdělenípodle typu dotace průtokové a neprůtokové) v souladu
s výše uvedeným analytickým členěním.
349
Z 0x
Z 76
Z 8x
Z 30
Vypořádání přeplatků dotací a ostatních závazků s rozpočtem ÚSC
Vyúčtování přechodu RO na PO
Nedočerpané neprůtokové dotace z MŠMT
Nedočerpané dotace zřizovatele
Vypořádání výnosů z prodeje majetku zřizovatele
Poznámka
Na účtech účtové skupiny 34 vypořádávají příspěvkové organizace závazky se
státním rozpočtem a rozpočtem ÚSC.
Účtová skupina 35 - Pohledávky za účastníky sdružení
358
Pohledávky za účastníky sdružení
Účtová skupina 36 - Závazky k účastníkům sdružení a závazky
z upsaných nesplacených cenných papírů
a podílů
367
Závazky z upsaných nesplacených cenných papírů a podílů
368
Závazky k účastníkům sdružení
20
GORDIC®
GORDIC®
Účtová skupina 37 - Jiné pohledávky a závazky
373
Pohledávky a závazky z pevných termínových operací a opcí
375
Pohledávky z vydaných dluhopisů
Jiné pohledávky
34 neuplatněný odpočet daně koncem roku
378
Z
379
Z
Jiné závazky
97 závazky ke kulturnímu fondu obyvatel
Účtová skupina 38 - Přechodné účty aktiv a pasiv
381
Náklady příštích období
383
Výdaje příštích období
384
Výnosy příštích období
385
Příjmy příštích období
386
Z
Kurzové rozdíly aktivní
1x k úvěrům v cizí měně
387
Z
Kurzové rozdíly pasivní
1x k úvěrům v cizí měně
388
Dohadné účty aktivní
389
Dohadné účty pasivní
Účtová skupina 39 - Opravné položky k zúčtovacím vztahům,
vnitřní zúčtování a vyrovnávací účty
391
Opravná položka k pohledávkám
D 00 až 49 opravná položka k pohledávkám (účtům 311 až 316)
D 50 až 97 opravná položka k pohledávkám (účtu 378)
395
Vnitřní zúčtování
396
Spojovací účet při sdružení
Účtová třída 5 - Náklady ÚSC vynaložené na hospodářskou činnost (zdaňovanou činnost obce,
městské části) a náklady příspěvkových
organizací
Účtová skupina 50 - Spotřebované nákupy
501
502
503
504
Spotřeba materiálu
Spotřeba energie
Spotřeba ostatních neskladovatelných dodávek
Prodané zboží
Účtová skupina 51 - Služby
511
512
513
518
Opravy a udržování
Cestovné
Náklady na reprezentaci
Ostatní služby
GORDIC®
21
GORDIC®
Účtová skupina 52 - Osobní náklady
521
524
525
527
528
Mzdové náklady
Zákonné sociální pojištění
Ostatní sociální pojištění
Zákonné sociální náklady
Ostatní sociální náklady
Účtová skupina 53 - Daně a poplatky
531
532
538
Daň silniční
Daň z nemovitostí
Ostatní daně a poplatky
Účtová skupina 54 - Ostatní náklady
541
542
543
544
545
546
548
549
Smluvní pokuty a úroky z prodlení
Ostatní pokuty a penále
Odpis pohledávky
Úroky
Kurzové ztráty
Dary
Manka a škody
Jiné ostatní náklady
Účtová skupina 55 - Odpisy, prodaný majetek, rezervy a opravné položky
551
552
553
554
556
559
Odpisy DNM a DHM
ZC prodaného DNM a DHM
Prodané cenné papíry a podíly
Prodaný materiál
Tvorba zákonných rezerv
Tvorba zákonných opravných položek
Účtová skupina 59 - Daň z příjmů
591
595
Daň z příjmů
Dodatečné odvody daně z příjmů
A) ANALYTIKY pro účtování hlavní činnosti příspěvkových
organizací
5xx
Náklady…….
Z
30až74,76,78 Náklady financované z vlastních výnosů, dotace zřizovatele
a z dotace MŠMT (krajská neprůtoková)
Z
Z
Z
75
77
79
Náklady hrazené z úhrad od zdravotních pojišťoven
Náklady na výzkum a vývoj financované z rozpočtu ÚSC
Náklady financované z dotací ze zahraničí
Z
80až86,89
a 91až98
z toho:
Z 89
Náklady financované z dotací na provoz ze státního rozpočtu
Z
Z
Náklady na výzkum a vývoj financ.od poskytovatelů jiných než od
zřizovatele
Neinv. náklady související s fin. programu evid. v ISPROFIN
Náklady na provoz financované
91až93
94až98
z toho:
Z 96
Z 97
Z 98
na výzkum a vývoj
na vzdělávání pracovníků
na informatiku
Z
87a88
Náklady financované z dotací z rozpočtu státních fondů
Z
90
Náklady na výzkum a vývoj financované od příjemců účelové
podpory
Z
99
závěrečný zápis
22
GORDIC®
GORDIC®
Poznámka
U analytických účtů 80-98 je povinnost uvádět UZ (účelový znak) přidělený
příslušným resortem ve struktuře 000xxyyy (xx=kapitola, yyy=účelový znak)
U analytických účtů 30-77 je povinnost uvádět účelový znak určený
magistrátem a v případě krajské neprůtokové dotace i MŠMT.
Poznámka
Dle zvláštního opatření MHMP se v účtové třídě 5 u analytik pro hlavní činnost
u vybraných odvětví příspěvkových organizací zavádí povinnost závazného
členění stanoveného touto příručkou.
B) ANALYTIKY pro účtování doplňkové činnosti příspěvkových
organizací
5xx
Z
D
Z
00 až 27
28
29
Náklady.....
nedaňové náklady
Účtová třída 6 - Výnosy z hospodářské činnosti ÚSC
(zdaňované činnosti města, městských částí) a z činnosti PO
Účtová skupina 60 - Tržby za vlastní výkony a za zboží
601
602
604
Tržby za vlastní výrobky
Tržby z prodeje služeb
Tržby za prodané zboží
Účtová skupina 61 - Změny stavu vnitroorganizačních zásob
611
612
613
614
Změna stavu zásob nedokončené výroby
Změna stavu zásob polotovarů
Změna stavu zásob výrobků
Změna stavu zvířat
Účtová skupina 62 - Aktivace
621
622
623
624
Aktivace materiálu a zboží
Aktivace vnitroorganizačních služeb
Aktivace dlouhodobého nehmotného majetku
Aktivace dlouhodobého hmotného majetku
Účtová skupina 64 - Ostatní výnosy
641
642
643
644
645
648
649
Smluvní pokuty a úroky z prodlení
Ostatní pokuty a penále
Platby na odepsané pohledávky
Úroky
Kurzové zisky
Zúčtování fondů
Jiné ostatní výnosy
Účtová skupina 65 - Tržby z prodeje majetku, rezervy a opravné
položky
651
652
653
654
655
656
659
Tržby z prodeje DNM a DHM
Výnosy z dlouhodobého finančního majetku
Tržby z prodeje cenných papírů a podílů
Tržby z prodeje materiálu
Výnosy z krátkodobého finančního majetku
Zúčtování zákonných rezerv
Zúčtování zákonných opravných položek
Účtová skupina 69 - Příspěvky a dotace na provoz
691
Příspěvky a dotace na provoz
Poznámka
SU 651, 652, 653, 654 a 655 lze používat pouze při účtování zdaňované činnosti
a to pouze v případě výnosů z prodeje vlastního majetku (označeného pohyby
v POL 1xxx)
GORDIC®
23
GORDIC®
A) ANALYTIKY pro účtování hlavní činnosti příspěvkových
organizací
6xx
Výnosy (kromě SU 691)
Z
Z
Z
30až76,78 Výnosy z vlastní činnosti
77
Přijaté prostředky na výzkum a vývoj z rozpočtu ÚSC
79
Výnosy související s dotací ze zahraničí
Z
80až86, 89 Výnosy související s dotací přijatou na provoz ze státního rozpočtu
91až98
a
z toho
Z
89
Z
91až93
Z
z toho
Z
Z
Z
94až98
Příjaté prostředky na výzkum a vývoj od poskytovatelů jiných
než od zřizovatele
Přijaté dotace na neinv.náklady související s fin. programu evid.
v ISPROFIN
Příspěvky na provoz
96
97
98
na výzkum a vývoj
na vzdělávání pracovníků
na informatiku
Z
Z
87,88
90
Z
99
Přijaté příspěvky a dotace na provoz z rozpočtu státních fondů
Přijaté prostředky na výzkum a vývoj od příjemců účelové podpory
Vyjímky:
602
Tržby z prodeje služeb
Z
75
Úhrady od zdravotních pojišťoven
649
Jiné ostatní výnosy
Z
75
Úhrady od zdravotních pojišťoven
691
Příspěvky a dotace na provoz
Z
30až75,78 Výnosy z vlastní činnosti
Z
76
Výnosy z dotace MŠMT (krajská neprůtoková)
Z
77
přijaté prostředky na výzkum a vývoj z rozpočtu USC
Z
79
Dotace přijaté ze zahraničí
Z
80až86,89 Dotace přijatá na provoz ze státního rozpočtu
a 91až98
Z
87,88
Z
89
Přijaté prostředky na výzkum a vývoj od poskytovatelů jiných
než od zřizovatele
Z
90
Poznámka
Dle zvláštního opatření MHMP se v účtové třídě 6 u analytik pro hlavní činnost
u vybraných odvětví příspěvkových organizací zavádí povinnost závazného
členění stanoveného touto příručkou.
B) ANALYTIKY pro účtování doplňkové činnosti příspěvkových
organizací
6xx
Z
D
Z
Výnosy......
00-27
28
nedaňové výnosy
29
Zásadní změny v členění nákladů a výnosů příspěvkových
organizací
U příspěvkových organizací v odvětví školství a sociálních věcí, které byly zřízeny hl.m. Prahou nebo městskými částmi je od roku 2001 v platnosti nové analytické členění nákladů
a výnosů. Je sledováno ve vstupní větě v místě ”ODPA” a ”POL” a bude závazné i pro
sledování a členění rozpočtu.
24
GORDIC®
GORDIC®
Na ostatní příspěvkové organizace se toto členění nákladů a výnosů
v ”ODPA” a ”POL” účetní a rozpočtové věty nevztahuje!
Používání ODPA u organizací, které provozují několik činností ve skutečnosti je závazné pouze v rozsahu stanoveném rozpočtem. V případě, že některé náklady - např. na elektřinu, vodu a pod. jsou fakturovány společně, musí být vykalkulováno, jakým podílem budou jednotlivé
činnosti nákladově zatěžovány a tímto podílem společné náklady klíčovat. Účelové
znaky “UZ” budou používány závazně podle pokynů poskytovatelů dotací. Náklady
a výnosy doplňkové činnosti (zdaňované) nebudou tomuto členění podléhat!
Funkční členění účtů třídy 5, 6 a účtu 916 sledované v hodnotě ”ODPA”
Školství
3111 – Předškolní zařízení
3112 – Speciální předškolní zařízení
3113 – Základní školy
3114 – Speciální základní školy
3117 – První stupeň základních škol
3118 – Druhý stupeň základních škol
3119 – Ostatní záležitosti předškolní výchovy a základního vzdělání
3121 – Gymnázia
3122 – Střední odborné školy
3123 – Střední odborná učiliště a učiliště
3124 – Speciální střední školy
3125 – Střediska praktického vyučování a školní hospodářství
3126 – Konzervatoře
3128 – Sportovní školy - gymnázia
3129 – Ostatní zařízení středního vzdělávání
3131 – Výchovné ústavy a dětské domovy se školou
3132 – Diagnostické ústavy
3139 – Ostatní školská zař. pro výkon ústavní a ochranné výchovy
3141 – Školní stravování při předškolním a základním vzdělávání
3142 – Ostatní školní stravování
3143 – Školní družiny a kluby
3144 – Školy v přírodě
3145 – Internáty
3146 – Zařízení výchovného poradenství a preventivně výchovné péče
3147 – Domovy mládeže
3149 – Ostatní zařízení související s výchovou a vzděláváním mládeže
3150 – Vyšší odborné školy
3211 – Činnost vysokých škol
3212 – Výzkum a vývoj na vysokých školách
3213 – Bakalářské studium
3214 – Magisterské a doktorské studium
3221 – Vysokoškolské koleje a menzy
3229 – Ostatní zařízení související s vysokoškolským vzděláváním
3231 – Základní umělecké školy
3239 – Záležitosti zájmového studia j.n.
3421 – Využití volného času dětí a mládeže
3429 – Zájmová činnost a rekreace
3519 – Ostatní ambulantní péče
3539 – Ostatní zdravotnická zařízení a služby pro zdravotnictví
Sociální věci
3529 - Ostatní ústavní péče
4311 – Sociální poradenství
4319 – Ostatní výdaje související se sociálním poradenstvím
4322 – Ústavy péče pro mládež
4324 – Zařízení pro děti vyžadující okamžitou pomoc
4329 – Ostatní sociální péče a pomoc dětem a mládeži
4332 – Zařízení pro výkon pěstounské péče
4333 – Domovy - penzióny pro matky s dětmi
4334 – Pečovatelská služba pro rodinu a děti
4339 – Ostatní sociální péče a pomoc rodině a manželství
4341 – Sociální pomoc osobám v hmotné nouzi a občanům soc. nepřizpůsobivým
4342 – Sociální péče a pomoc přistěhovalcům a vybraným etnikům
4343 – Sociální pomoc osobám v souvislosti s živelní pohromou nebo požárem
4344 – Sociální rehabilitace
4345 – Centra sociálně rehabilitačních služeb
4349 – Ostatní sociální péče a pomoc ostatním skupinám obyvatelstva
GORDIC®
25
GORDIC®
4351 – Osobní asistence, pečovatelská služba a podpora samostatného bydlení
4352 – Tísňová péče
4353 – Průvodcovské a předčitatelské služby
4354 – Chráněné bydlení
4355 – Týdenní stacionáře
4356 – Denní stacionáře a centra denních služeb
4357 – Domovy
4358 – Sociální služby poskytované ve zdravotnických zařízeních ústavní péče
4359 – Ostatní služby a činnosti v oblasti sociální péče
4371 – Raná péče a sociálně aktivizační služby pro rodiny s dětmi
4372 – Krizová pomoc
4373 – Domy na půl cesty
4374 – Azylové domy, nízkoprahová denní centra a noclehárny
4375 – Nízkoprahová zařízení pro děti a mládež
4376 – Služby následné péče, terapeutické komunity a kontaktní centra
4377 – Sociálně terapeutické dílny
4378 – Terénní programy
4379 – Ostatní služby a činnosti v oblasti sociální prevence
Členění nákladů a výnosů ve vztahu k syntetickým nákladovým účtům sledovaným ve slově “POL”
501 spotřeba materiálu
5131
potraviny
5132
ochranné pomůcky
5133
léky a zdravotnický materiál
5134
prádlo,oděv a obuv
5135
učebnice a bezpl.poskytované školní potřeby
5136
knihy, učební pomůcky a tisk
5137
drobný dlouhodobý hmotný majetek
5139
spotřeba materiálu ostatní
502
spotřeba energie
5151
voda
5152
teplo
5153
plyn
5154
elektrická energie
5155
pevná paliva
5156
pohonné hmoty a maziva
5159
spotřeba paliv a energie
503
spotřeba ost. nesklad. dodávek
7503
pseudopoložka
504
prodané zboží
5138
spotřeba zboží určeného k dal.prodeji
511
opravy a udržování
5171
opravy a udržování
512
cestovné
5173
cestovné tuzemské i zahraniční
5174
ostatní cestovní náhrady
513
náklady na reprezentaci
5175
pohoštění
518
ostatní služby
5161
poštovné
5162
služby telekomunikací a radiokomunikací
5163
poplatky za internet
5164
nájemné
5165
nájemné za půdu
5166
konzult.porad. a právní služby
5167
služby, školení a vzdělávání
5168
služby zpracování dat
5169
ostatní služby
5170
stravování a služby poskytované dodavatelsky
5172
programové vybavení
5176
účastnické popl. na konference
5178
nájemné za nájem s právem koupě
5179
ostatní nákupy j.n.
26
GORDIC®
521
mzdové náklady
5111
platy zaměstnanců
5112
ostatní osobní náklady
5114
odstupné
5116
civilní služba
5119
platby za provedenou práci j.n.
524
zák. sociální pojištění
5121
povin.poj. na soc. zab. a přísp. na pol.zaměstnanosti
5122
povinné poj. na zdravotní pojištění
525
ostatní sociální pojištění
5128
ost.pov.poj.hrazené zaměstnavatelem
5129
povinné pojistné placené zaměstnavatelem .j.n.
527
zákonné sociální náklady
5169
příspěvky na stravování zaměstnanců
5342
převody fondu kulturních a soc.potřeb
528
ostatní sociální náklady
5169
ostatní služby
- preventivní prohlídky
5179
ostatní sociální náklady
531
daň silniční
5362
platby daní a poplatků
532
daň z nemovitosti
5362
538
ostatní daně a poplatky
5361
spotřeba kolků
5362
- dálniční známky, mýtné
5363
úhrady sankcí jiným rozpočtům
541
smluvní pokuty a úroky z prodl.
5191
zaplacené sankce související s nákupy
542
ostatní pokuty a penále
5195
odvody za neplnění povinn. zaměstnávat zdravotně postižené
5363
úhrady sankcí
543
odpis pohledávky
7543
pseudopoložka
544
úroky
5141
5149
GORDIC®
úroky
úroky a ostatní fin.náklady
545
kurzové ztráty
5142
realizované kurzové ztráty
546
dary
7546
pseudopoložka
548
manka a škody
7548
pseudopoložka
549
jiné ostatní náklady
5128
pojistné z titulu odpovědnosti organizace za škodu při
pracovním úrazu nebo nemoci z povolání
5163
náklady peněžního styku tj. bankovní výlohy
5179
ostatní nákupy j.n.
- startovné
- náhrady za použití vlastního nářadí a materiálu
- příspěvek na ošacení
5499
ostatní neinvest.transfery obyvatelstvu
- stipendia, kapesné chovancům ústavů a dětských domovů
- bolestné
5909
ostatní neinvestiční náklady
- technické zhodnocení DHM
5999
neinvestiční náklady
- pojištění majetku
- povinné ručení
- připojištění žáků
GORDIC®
27
GORDIC®
551
odpisy dlouhodobého majetku
7551
pseudopoložka
552
zůstatková cena dlouhodobého prodaného majetku
7552
pseudopoložka
553
prodané cenné papíry
7553
pseudopoložka
554
prodaný materiál
7554
pseudopoložka
556 tvorba zákonných rezerv
7556
pseudopoložka
559
tvorba zákonných opravných položek
7559
pseudopoložka
591
daň z příjmu
7591
pseudopoložka
595
dod. odvody daně z příjmu
7595
pseudopoložka
601
tržby za vlastní výrobky
2110
výnosy z prodeje výrobků
602
tržby z prodeje služeb
2111
výnosy z poskytování služeb
2113
příjmy od rodičů za stravné
2114
ostatní výnosy z vlastních činností
* sledování tržeb ústavů sociální péče na základě zákona 108/2006 Sb.
2115
úhrady od klientů za ubytování
2116
úhrady od klientů za stravu
2117
úhrady od klientů za fakultativní služby
2118
příspěvek na péči
2119
úhrady od zdravotních pojišťoven
604
tržby za prodané zboží
2112
tržby z prodeje zboží
611
změna stavu zásob nedokončené výroby
9611
pseudopoložka
612
změna stavu zásob polotovarů
9612
pseudopoložka
613
změna stavu zásob výrobků
9613
pseudopoložka
614
změna stavu zvířat
9614
pseudopoložka
621
aktivace materiálu a zboží
9621
pseudopoložka
622
aktivace vnitroorg.služeb
9622
pseudopoložka
623
aktivace dlouhodobého nehmotného majetku
9623
pseudopoložka
624
aktivace dlouhodobého hmotného majetku
9624
pseudopoložka
641
smluvní pokuty a úroky z prodlení
2210
přijaté sankční platby
642
ostatní pokuty a penále
2211
přijaté sankční platby-ostatní
643
platby za odepsané pohledávky
9643
pseudopoložka
644
úroky
2141
645
výnosy z úroků (včetně úroků z termínovaných vkladů)
kursové zisky
2143
kurzové zisky
28
GORDIC®
648
zúčtování fondů
4133
převody z vlastních rezervních fondů
4139
převody z ostatních fondů
649
jiné ostatní výnosy
2322
přijaté pojistné náhrady
2324
přijaté nekapitálové příspěvky
2329
ostatní výnosy
2330
příspěvky od rodičů na učební pomůcky
2331
příspěvky od rodičů- ostatní
2119
úhrady od zdravotních pojišťoven
651
tržby z prodej nehm.a hmotného dlouhodobého majetku
3113
výnosy z prodeje DHM
3114
výnosy z prodeje DNM
3119
ostatní výnosy z prodeje DM
652
výnosy z dlouhodobého finančního majetku
3124
výnosy z termínovaných vkladů dlouhodobých
3142
výnosy z podílu na zisku a dividend
653
tržby z prodeje cenných papírů
3201
výnosy z prodeje akcií
3202
výnosy z prodeje majetkových podílů
654
tržby z prodeje materiálu
2310
výnosy z prodeje krátkodobého majetku
655
výnosy z krátkodobého finančního majetku
2141
výnosy z termínovaných vkladů krátkodobých
2142
výnosy z podílu na zisku a dividend
656
zúčtování zákonných rezerv
9656
pseudopoložka
659
zúčtování zákonných opravných položek
9659
pseudopoložka
691
provozní dotace
4113
nárok na neinvestiční dotace ze státních fondů
4115
neinvestiční dotace PO zřízeným MHMP z rozpočtu MŠMT průtoková dotace
4116
nárok na neinvestiční dotaci ze státního rozpočtu
4117
neinvestiční dotace od MHMP organizacím zřízeným městskými částmi z rozpočtu MŠMT
4118
neinvestiční dotace z Národního fondu
4119
neinvestiční přijaté dotace od rozp. centr. úrovně j.n.
4121
neinvestiční dotace od zřizovatele a dotace z MŠMT neprůtoková
4122
neinvestiční přijaté dotace od krajů
4129
neinvestiční přijaté dotace od rozp. územní úrovně j.n. - dotace
od MČ příspěvkovým organizacím zřízeným HMP i zřízených MČ
4152
nein.přijaté dotace od mezinárodních institucí
GORDIC®
Poznámka
SU 651, 652, 653, 654 a 655 lze používat pouze při účtování zdaňované činnosti
a to pouze v případě výnosů z prodeje vlastního majetku (označeného pohyby
v POL 1xxx)
Účtová třída 7,8 - Vnitroorganizační účetnictví
Obsah těchto účtových tříd si určí sama účetní jednotka.
Účtová třída 9 - Fondy, výsledek hospodaření, dlouhodobé úvěry a půjčky, rezervy, závěrkové a podrozvahové účty
Účtová skupina 90 - Majetkové fondy
901
Fond dlouhodobého majetku
GORDIC®
29
GORDIC®
902
Fond oběžných aktiv
909
Oceňovací rozdíly z přecenění majetku a závazků
Účtová skupina 91 - Finanční a peněžní fondy
911
Z
Fond odměn
10 počáteční stav pro příspěvkové organizace
912
Z
Fond kulturních a sociálních potřeb
11 počáteční stav fondu
914
Z
Z
Z
1x
10
11až14
15až19
Fond rezervní
fond darů a zdrojů ze zdaňované činnosti
počáteční stav
tvorba
použití
Z
Z
Z
2x
20
21až24
25až29
fond zdrojů z finančního vypořádání
počáteční stav
tvorba
použití
Z
Z
Z
Z
Z
3x
30
31až34
34
35až39
35
fond ostatních prostředků
počáteční stav
tvorba
příděl do rezervního fondu (§20, odst. 7 zákona o dani z příjmů)
použití
prokázání použití částky uplatnění v daňovém přiznání podle
§ 20, odst. 7 zákona o dani z příjmů
Z
00 počáteční stav pro 914 0x,5x,6x,7x,8x,9x
916
Z
Z
Z
Z
Z
Z
10
11-19
11
12
20-29
3x
Z
Fond reprodukce majetku
počáteční stav
tvorba a použití vlastních zdrojů
tvorba z darů
přesun z rezervního fondu z výsledku zdaňované činnosti
dotace na dlouhodobý majetek z rozpočtu ÚSC
převod nedočerpané dotace na investice
Z
Z
51-69
z toho:
51-55
56-59
z toho:
56
57
Z
58
Z
59
Z
Z
60-69
70
ostatní jiné systémové dotace
dotace ze státních fondů (například na solární panely)
Z
78
dotace na dlouhodobý majetek ze zahraničí
Z
Z
dotace na dlouhodobý majetek ze SR
individuální dotace na dlouhodobý majetek ze SR
systémové dotace na dlouhodobý majetek ze SR
systémové dotace ze SR
- na informatiku
- na vzdělávání pracovníků
- na vědu a výzkum
Změny v analytickém členění účtu 916 - Fond reprodukce majetku
Analytické členění účtu 916 je využíváno k ziskání přehledu o financování dlohodobého majetku. Údaje o použitých dotacích budou získávány ze strany MD účtů
916 podle stanovených “AU”.
Poznámka
Analytické členění účtu 916 sledované v ”ODPA”, ”POL”, ”UZ” a ”ORG” - platí
pouze pro organizace v odvětví školství a sociálních věcí:
30
GORDIC®
GORDIC®
Strana MD účtu 916 se bude analyticky členit v oddílu a paragrafu podle
funkčního třídění a v položce podle následujícího členění. Sledování uskutečněných investičních výdajů podle jednotlivých investičních akcí bude
probíhat na čtvrtém až sedmém místě zleva v třináctimístném ORG takto:
„000aaaa000000“ (po rozšíření čísel akcí na 5 míst takto „00Aaaaa000000“).
Dále bude uváděn účelový znak v případech kdy bude stanoven zřizovatelem
a u čerpání dotací ze státního rozpočtu.
916
- programové vybavení
- ocenitelná práva
- nehm.výsled.výzk.a ob. činn.
- nákup nehm.dlouhodob.majetku (např. energetický audit)
- budovy, haly, stavby
- stroje,přístroje,zařízení
- dopravní prostředky
- pěstitelské celky trvalých porostů
- výpočetní technika
- projektová dokumentace
- pořízení umělec. děl a před. za účelem výzdoby interiéru
- nákup hmotného dlouhodobobého majetku j.n.
- investiční úroky
- daně placené v souv. s inves.
- výdaje související s investičními nákupy j.n.
- financování oprav a údržby
- odvod z fondu reprodukce majetku
- odvod nedočerpaného příspěvku
6111
6112
6113
6119
6121
6122
6123
6124
6125
6126
6127
6129
6143
6145
6149
6150
6151
6152
Použití dotace na investice od zřizovatele
dat doklad Su Au
xx xxxxxx 348 2x
916 2x
předpis faktury
dat doklad Su Au
xx xxxxxx 042
321
OdPa Pol
ZJ
Uz
ORJ Org
MD
100
Dal
100
OdPa Pol
ZJ
Uz
ORJ Org
MD
00xxxxxxxxxxx 100
Dal
100
profinancování investice
dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ
xx xxxxxx 916 2x 3113 6121
901 xx
Uz
ORJ Org
MD
00xxxxxxxxxxx 100
Dal
100
Použití systém.dotace ze SR na informatiku
dat doklad Su Au
xx xxxxxx 346 57
916 57
předpis faktury
dat doklad Su Au
xx xxxxxx 042
321
OdPa Pol
ZJ
Uz
ORJ Org
MD
100
Dal
100
OdPa Pol
ZJ
profinancování investice
dat doklad Su Au OdPa Pol ZJ
xx xxxxxx 916 57 3113 61xx
901 xx
Uz
ORJ Org
MD
00xxxxxxxxxxx 100
Dal
100
Uz
ORJ Org
MD
00xxxxxxxxxxx 100
Dal
100
Analytické členění účtu 916 v “POL”, “UZ” a “ORG” - u ostatních příspěvkových organizacích platí pouze pro příspěvkové organizace mimo oblast školství a sociálních věcí !!!
Tyto příspěvkové organizace musí dodržovat stanovené “AU”, a dále
pak analytické sledování v “POL” podle
číselníku položek uvedeného v popisu členění pro příspěvkové organizace odvětví školství
a soc. věcí, “UZ” stanovené zřizovatelem, nebo závazné “UZ” k čerpání dotací ze státního rozpočtu a státních fondů.
Upozornění
Upozorňujeme příspěvkové organizace, že u účtů 031,041,042,051
a 052 lze rovněž sledovat číslo investiční akce na čtvrtém až
sedmém místě zleva v třináctimístném ORG takto:„000aaaa000000“
(po rozšíření čísel akcí na 5 míst takto „00Aaaaa000000“). Je to v
zájmu možností získávat údaje z účtů pořízení i v zájmu zachování
kontinuity na předchozí metodiku (před rokem 2001). Informace o
čerpání prostředků investičních dotací jsou od roku 2002 získávány
z MD účtu 916.
918
Z
D
x0
x1-x9
Jiné finanční fondy
počáteční stav
tvorba a použití v běžném roce
GORDIC®
31
GORDIC®
! POZOR !
Od 1.1.2007 se neúčtuje na tento účet kulturní fond obyvatelstva, fond je
součástí rezervního fondu.
Poznámka
U účtu 918 je možné využívat až 10 analyticky odlišených řad - například podle
jednotlivých druhů fondů. Při automatických závěrečných zápisech se nulují
veškeré analytiky a do nového roku se převádí jen analytika pro počáteční
stav.
Účtová skupina 93 - Výsledek hospodaření OSS, ÚSC a PO a převod zúčtování příjmů a výdajů územních
samosprávných celků
931
Z
Z
Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení
00 počáteční stav -doplňková činnost příspěvkových organizací
30 počáteční stav - hlavní činnost příspěvkových organizací
932
Z
Z
Nerozdělený zisk, neuhrazená ztráta minulých let
00 počáteční stav - doplňková činnost příspěvkových organizací
30 počáteční stav - hlavní činnost příspěvkových organizací
Účtová skupina 94 - Rezervy spojené s hospodářskou činností ÚSC
a příspěvkových organizací
941
D
D
Rezervy zákonné
xx poslední dvojčíslí roku tvorby rezerv
- ve slově ORG – číselník akcí, na které se vytváří rezervy
Poznámka
Při rozpouštění rezervy se postupně nulují analytické účty po jednotlivých
rocích až do úplného vynulování rezerv na danou akci (“ORG”).
Účtová skupina 95 - Dlouhodobé bankovní úvěry a půjčky
a ostatní dlouhodobé závazky
951
Dlouhodobé bankovní úvěry
* příspěvkové organizace mohou získávat úvěry jen se souhlasem zřizovatele
.. dále jen firmou určené analytické členění
Z
x8 ze zahraničí
Z
953
Vydané dluhopisy
* příspěvkové organizace mohou účtovat jen se souhlasem zřizovatele
954
Závazky z pronájmu
955
Dlouhodobé přijaté zálohy
958
Dlouhodobé směnky k úhradě
959
Ostatní dlouhodobé závazky
Účtová skupina 96 - Závěrkové účty
961
Z
Počáteční účet rozvažný
00 zápis pro otevření účetních knih (rozvahové - počáteční stavy)
962
Z
Konečný účet rozvažný
00 zápis pro uzavření účetních knih
963
Z
Z
Účet výsledku hospodaření
00 doplňková činnost příspěvkových organizací
30 hlavní činnost příspěvkových organizací
32
GORDIC®
GORDIC®
Účtová skupina 97 až 99 - Podrozvahové účty
971až 998 Podrozvahové účty
971
Z
Z
D
Podrozvahový účet vyhrazený pro centrální metodiku MHMP
01 Předpis pokut a úroků z prodlení (dle § 697 Obč.zákoníku)
- ve slově ORJ – syntetický účet, kterého se předpis týká např. 0311,
0378 atd.
- ve slově ORG – možno číslovat případy (IČO, rodné číslo atp.)
Poznámka
Pokud je syntetický účet používán některou z účetních jednotek ve sféře
rozpočtu nebo příspěvkových organizací, pak si přeúčtuje dosud vedené
záznamy na jiný syntetický účet!
999
Z
Z
Z
Vyrovnávací účet k podrozvahovým účtům
00 uzavírací účet pro podrozvahové účty a jejich protiúčty (slouží jen pro
uzavření a otevření účetních knih pro podrozvahové účty při roční uzávěrce)
71-97 protiúčty k jednotlivým podrozvahovým účtům
99 účet pro umělé vyrovnání podvojnosti účetnictví nebo vyrovnání stran
příjmů a výdajů oboustranného rozpočtu
GORDIC®
33
GORDIC®
2.7 METODIKA využití slova “POL” u majetkových účtů pro sledování pohybu majetku
Při nasazení tohoto číselníku je třeba změnit u účetní jednotky konfigurační nastavení v souboru UCRT*.CFS a dodat EXPANDER na doplnění hodnot číselníku do slova “POL” u zmíněných majetkových účtů. V případě nasazení tohoto číselníku nebude možné zvolit jiné než níže
definované pohyby (nemůže být zadáno “0000”).
Speciální účetní výkazy a sestavy:
1) „Přehledy o pohybu dlouhodobého majetku“ (formáty UCRGUIMx). Výkazy jsou umístěny v menu ÚČETNICTVÍ - TISK - GENERÁTOR - VÝKAZY - skupina UCRGU015.
2) „Druhy a rekapitulace pohybu majetku“ (formáty UCRSUO4x). Sestavy jsou umístěny v menu ÚČETNICTVÍ - TISK - GENERÁTOR - SESTAVY
- SKUPINA UCRSU040.
2.7.1 Pohyby majetku („POL“) pro příspěvkové organizace
Pro odlišení účetních pohybů dlouhodobého majetku se do slova “POL” v účetní větě u účtových skupin 01x, 02x a 03x
zařazuje “majetková položka” (číslo majetkového pohybu) podle níže uvedeného číselníku.
POHYBY majetku (POL) pro příspěvkové organizace
0111 počáteční stav majetku
Přírůstky svěřeného majetku
0121 nově pořízený majetek – dodavatelským způsobem (investiční výstavba)
získané investiční výstavbou
0122 nově pořízený majetek – dodavatelským způsobem (samostatné předměty a nemovitosti)
nákupy softwaru, aut, strojů, přístrojů, zařízení v případě, že jsou pořizovány jako samostatné předměty, pozemků, budov a staveb
0123 nově pořízený majetek – ve vlastní režii účetní jednotky
majetek pořízený činností zaměstnanců účetní jednotky
0124 majetek získaný na základě směny
získání majetku výměnou za jiný vlastní majetek na základě smlouvy
0131 technické zhodnocení DM
0140 bezúplatné převzetí z oblasti PO
0141 bezúplatné převzetí z oblasti RO (MČ)
majetek nově svěřený zřizovatelem
0142 bezúplatné převody – od cizích subjektů (+)
majetek získaný na základě rozhodnutí soudu, arbitrážního orgánu nebo notářského rozhodnutí, dědictvím, apod.
0143 bezúplatné nabytí na základě právního předpisu (+)
majetek získaný na základě přímé působnosti zákona
0144 bezúplatné převzetí od jiného útvaru (odboru) ÚSC (MHMP)
0151 dary přijaté
0161 změny v ocenění (+) na základě právního předpisu
0171 účetní opravy (+)
0172 přebytky zjištěné při inventarizaci
0181 vyjmutí vkladu ze základního jmění obchodní společnosti a jeho vrácení vkladateli
0191 ostatní přírůstky
Úbytky svěřeného majetku
0311 vyřazení z důvodu opotřebení (likvidace)
0321 úbytky prodejem
0324 majetek odevzdaný na základě směny
úbytek majetku výměnou za nový majetek získaný na základě smlouvy
0340 bezúplatné převedení do oblasti PO
0341 bezúplatné převedení do oblasti RO (MČ)
vrácení majetku zpět zřizovateli
0342 bezúplatné převedení – cizím subjektům (-)
majetek předaný na základě rozhodnutí soudu, arbitrážního orgánu nebo notářského rozhodnutí apod.
0343 bezúplatné předání na základě právního předpisu (-)
majetek předaný na základě přímé působnosti zákona
0344 bezúplatné převedení jinému útvaru (odboru) ÚSC (MHMP)
0351 dary poskytnuté
0361 změny v ocenění (-) na základě právního předpisu
0371 účetní opravy (-)
0372 vyřazení z důvodu manka nebo škody
0381 vklad DNM a DHM do obchodních společností apod.
0391 ostatní úbytky
34
GORDIC®
GORDIC®
POHYBY majetku (POL) pro příspěvkové organizace
1111 počáteční stav majetku
Přírůstky vlastního majetku
1121 nově pořízený majetek – dodavatelským způsobem (investiční výstavba)
získané investiční výstavbou
1122 nově pořízený majetek – dodavatelským způsobem (samostatné předměty a nemovitosti)
nákupy softwaru, aut, strojů, přístrojů, zařízení v případě, že jsou pořizovány jako samostatné předměty, pozemků, budov a staveb
1123 nově pořízený majetek – ve vlastní režii účetní jednotky
majetek pořízený činností zaměstnanců účetní jednotky
1124 majetek získaný na základě směny
získání majetku výměnou za jiný vlastní majetek na základě smlouvy
1131 technické zhodnocení DM
1140 bezúplatné převzetí z oblasti PO
1141 bezúplatné převzetí z oblasti RO (MČ)
majetek nově svěřený zřizovatelem
1142 bezúplatné převody – od cizích subjektů (+)
majetek získaný na základě rozhodnutí soudu, arbitrážního orgánu nebo notářského rozhodnutí, dědictvím, apod.
1143 bezúplatné nabytí na základě právního předpisu (+)
majetek získaný na základě přímé působnosti zákona
1144 bezúplatné převzetí od jiného útvaru (odboru) ÚSC (MHMP)
1151 dary přijaté
1161 změny v ocenění (+) na základě právního předpisu
1171 účetní opravy (+)
1172 přebytky zjištěné při inventarizaci
1181 vyjmutí vkladu ze základního jmění obchodní společnosti a jeho vrácení vkladateli
1191 ostatní přírůstky
Úbytky vlastního majetku
1311 vyřazení z důvodu opotřebení (likvidace)
1321 úbytky prodejem
1324 majetek odevzdaný na základě směny
úbytek majetku výměnou za nový majetek získaný na základě smlouvy
1340 bezúplatné převedení do oblasti PO
1341 bezúplatné převedení do oblasti RO (MČ)
vrácení majetku zpět zřizovateli
1342 bezúplatné převedení – cizím subjektům (-)
majetek předaný na základě rozhodnutí soudu, arbitrážního orgánu nebo notářského rozhodnutí apod.
1343 bezúplatné předání na základě právního předpisu (-)
majetek předaný na základě přímé působnosti zákona
1344 bezúplatné převedení jinému útvaru (odboru) ÚSC (MHMP)
1351 dary poskytnuté
1361 změny v ocenění (-) na základě právního předpisu
1371 účetní opravy (-)
1372 vyřazení z důvodu manka nebo škody
1381 vklad DNM a DHM do obchodních společností apod.
1391 ostatní úbytky
2. 8 METODIKA účtování akcí (projektů) financovaných v rámci JPD 2 JPD 3
A) Základní pravidla
Metodika rozpočtování a účtování o JPD je postavena na základních principech využití datové věty, která je vyhlášena Statutem hlavního
města Prahy jako hlavní datové rozhraní pro sehrávání dat rozpočtu a účetnictví.
V rozpočtové a účetní větě jsou vyhrazeny slova pro sledování rozpočtové skladby, zdroje financování (spolufinancování) a jednoznačně
identifikovaných akcí (včetně akcí v rámci v rámci JPD).
1) Pseudo-rozpočtová klasifikace
Odp = oddíl a paragraf (funkční třídění) podle rozpočtové skladby (vyhláška 323/2002Sb.)
Pol = položka (druhové třídění) podle metodiky
2) Zj = záznamová jednotka
Z důvodu zasílání prostředků EU i státního rozpočtu pod jedním označením UZ je nutné zavést na straně výdajů (nákladů) členění těchto
prostředků za
Zj = 000 – státní dotace činí 100 % (není podílem)
Zj = 991 – podíl ČR na státní dotaci (ke konkrétnímu UZ stanovenému v číselníku MF ČR)
Zj = 992 – podíl EU na státní dotaci (ke konkrétnímu UZ stanovenému v číselníku MF ČR)
GORDIC®
35
GORDIC®
3) Uz = účelový znak (zdroj financování) podle metodiky HMP
pro JPD zejména
00000992 – dotace (včetně retrofinancování z JPD) z fondů EU, pokud již nebyl stanoven UZ státního rozpočtu
00000998 – finanční prostředky od HMP nahrazující vlastní zdroje organizace (JPD)
00000999 – finanční prostředky HMP na projekty v režimu retrofinancování (JPD)
4) Akce = první čtyři cifry slova Org (aaaaxxxxxx), číslo registrované v modulu ADA GINIS® na MHMP, které představuje unikátní číslo přidělené
konkrétní akci, v případě JPD navázané na program a projekt ve smyslu MSSF (MONIT) a v případě programového financování prostřednictvím státního rozpočtu navázané na program a projekt ISPROFIN.
viz sestavy na MHMP – GINIS®:
ADAMSF01 - Přehled akcí s vazbou na MSSF a ISPROFIN (členění dle Akcí)
ADAMSF02 - Přehled akcí s vazbou na MSSF a ISPROFIN (členění dle MSSF)
ADAMSF03 - Přehled akcí s vazbou na MSSF a ISPROFIN (členění dle ISPROFIN)
…
Pro rozpočtování i účtování o nákladech souvisejících s JPD se tedy využívá dosavadní mechanismus pro sledování rozpočtu a účetnictví
u centrálních akcí v rámci hlavního města Prahy, kde klíčovým slovem účetní a rozpočtové věty je slovo ORG s číslem akce, které je jednoznačně a trvale navázáno na číselník programů a projektů v systému MSSF a případně i na číselník programů a projektů v systému ISPROFIN.
V běžném ročním účetním (rozpočtovém) období se případné opravy zápisů a přeúčtování provádí na příslušných účtech nákladů – neinvestiční náklady ve třídě 5 a investiční (kapitálové) náklady na účtu 916.
Po uzavření ročního účetního (rozpočtového) období se pro úpravy financování používá účet 750 v případě neinvestičních nákladů akcí
a účet 791 v případě investičních (kapitálových) nákladů akcí.
Údaje o financování akcí se získávají výhradně z dat rozpočtu a účetnictví jednotlivých účetních jednotek spadajících do okruhu působnosti HMP.
Neinvestiční část
Pro potřeby získávání informací o čerpání akcí (projektů) v rámci JPD 2 a JPD 3 se u příspěvkových organizací stanoví účtování na účtech
účtových tříd 5, 6 a 7.Pro účely sledování čerpání akcí je stanovena povinnost označovat akce ve slově ORG přiděleným číslem akce z centrálního číselníku akcí na prvních čtyřech až pěti místech zleva (viz popis slova ORG v metodice).
5XX Náklady ÚSC vynaložené na hospodářskou činnost a náklady příspěvkových organizací
Předkontace rozpočtu i účetnictví musí u těchto účtů minimálně obsahovat závazné hodnoty:
ODPA = funkční třídění podle zařazení příspěvkové organizace, v případě, že organizace nemá pro třídění nákladů povinnost
toto vyplňovat, bude pole vyplněno „0000“
POL
=
druhové třídění podle zařazení příspěvkové organizace, v případě, že organizace nemá pro třídění nákladů povinnost
toto vyplňovat, bude pole vyplněno „0000“
UZ a ORG vyplňují závazně všechny příspěvkové organizace
Z
Z
Z
750
00
01
Náklady a výnosy na akce financované v rámci JPD 2
Náklady JPD 2 JPD 3
Výnosy JPD 2 JPD 3
Závazné druhové třídění (POL) pro náklady:
5137 drobný hmotný majetek
5169 nákup služeb
5171 opravy a udržování
5172 programové vybavení
5111 platy zaměstnanců
5112 ostatní osobní náklady
5121 povinné poj.na soc.zabezpečení a přísp. na pol. zaměst.
5122 povinné poj.na zdrav.pojištění
5342 převody fondu kult. a soc. potřeb
5163 náklady peněžního styku tj.bankovní výlohy
5909 ostatní neinvestiční výdaje j.n.
Závazné druhové třídění (POL) pro výnosy:
2111 příjmy z poskytování služeb a výrobků
2113 příjmy od rodičů za stravné
2114 ostatní výnosy z vlastních činností
2141 úroky
36
GORDIC®
GORDIC®
Investiční část
Pro potřeby získávání informací o čerpání akcí (projektů) v rámci JPD 2 a JPD 3 se u příspěvkových organizací stanoví účtování na účtech
916 a 791. Pro účely sledování čerpání akcí je stanovena povinnost označovat akce ve slově ORG přiděleným číslem akce z centrálního číselníku akcí na třetím až sedmém místě zleva (viz popis slova ORG v metodice).
Předkontace rozpočtu i účetnictví musí u těchto účtů minimálně obsahovat závazné hodnoty:
ODPA = funkční třídění podle zařazení příspěvkové organizace, v případě, že organizace nemá pro třídění nákladů povinnost toto
vyplňovat, bude pole vyplněno „0000“
POL, UZ a ORG vyplňují závazně všechny příspěvkové organizace
Číselník závazného druhové třídění (POL) je uveden přímo u popisu analytik účtu 916 – Fond reprodukce majetku.
B) Základní schéma účtování o neinvestičních nákladech akcí, včetně spolufinancovaných v rámci JPD
o
účtování o vzniku neinvestičního nákladu v běžném roce
Náklad na neinvestiční část akce
dat doklad Su
Au
OdPa
xx xxxxxx 5xx xx
xxxx*
321 xx
o
Zj
xxx
Uz
000xxxxx
ORJ
xxxx
Org
00aaaaaxxxxxx
MD
6.000,00
Dal
6.000,00
účtování v případě, že při přijetí dotace je používán společný UZ z číselníku MF ČR pro podíl ČR a EU na státní dotaci
Náklad na neinvestiční část akce
dat doklad Su
Au
OdPa
xx xxxxxx 5xx aa
xxxx*
343 xx
321 xx
750
750
750
xx
Pol
xxxx*
Pol
xxxx*
aa
aa
aa
Zj
Uz
DPH 000xxxxx
DPH
ORJ
xxxx
Org
00aaaaaxxxxxx
MD
100,00
19,00
Dal
119,00
000
991
992
000xxxxx
000xxxxx
000xxxxx
00aaaaaxxxxxx
00aaaaaxxxxxx
00aaaaaxxxxxx
-100,00
80,00
20,00
v případě použití prostředků HMP na projekty retrofinancované v rámci JPD, povinný Uz - 00000999
xxxxxx 5xx xx
xxxx*
xxxx* xxx 00000999 xxxx
00aaaaaxxxxxx
6.000,00
321 xx
6.000,00
OPRAVY některé z analytik v účetní větě (rozpočtové skladby, UZ, ORJ nebo ORG) je možné realizovat POUZE VE VÝJIMEČNÉM PŘÍPADĚ, a to
způsobem naznačeným v následujících příkladech.
o
účtování o opravě v roce vzniku neinvestičního nákladu
Oprava účtování nákladu na neinvestiční část akce v běžném účetním období
dat doklad Su
Au
OdPa
Pol
Zj
Uz
ORJ
Org
xx xxxxxx 5xx xx
xxxx*
xxxx* 000 000xxxxx
xxxx
00aaaaaxxxxxx
5yy yy
yyyy*
yyyy* 000 000yyyyy yyyy
00aaaaaxxxxxx
o
MD
3.000,00
-3.000,00
Dal
účtování o opravě v dalších letech po vzniku neinvestičního nákladu (přeúčtování, úpravy UZ atp.)
Oprava nákladu na neinvestiční část akce
dat doklad Su
Au
OdPa
Pol
xx xxxxxx 750 00
xxxx*
xxxx*
750 00
yyyy*
yyyy*
Zj
000
000
Uz
000xxxxx
000yyyyy
ORJ
xxxx
yyyy
Org
00aaaaaxxxxxx
00aaaaaxxxxxx
MD
-6.000,00
6.000,00
Dal
Oprava úroků na záznamové jednotky
dat doklad Su
Au
OdPa
Pol
xx xxxxxx 750 01
xxxx*
xxxx*
750 01
yyyy*
yyyy*
Zj
000
991
Uz
000xxxxx
000yyyyy
ORJ
Org
00aaaaaxxxxxx
00aaaaaxxxxxx
MD
Dal
-500,00
500,00
GORDIC®
37
GORDIC®
C) Základní schéma účtování o investičních (kapitálových) nákladech akcí, včetně spolufinancovaných v rámci JPD
o
účtování o vzniku investičního nákladu v běžném roce
Náklad na investiční část akce
dat doklad Su
Au
OdPa
xx xxxxxx 916 xx
xxxx*
901 xx
xx
Pol
xxxx
Zj
xxx
Uz
000xxxxx
ORJ
xxxx
Org
00aaaaaxxxxxx
MD
2.000,00
Dal
2.000,00
v případě použití prostředků HMP na projekty retrofinancované v rámci JPD, povinný Uz - 00000999
xxxxxx 916 xx
xxxx*
xxxx
xxx 00000999 xxxx
00aaaaaxxxxxx
2.000,00
901 xx
2.000,00
OPRAVY některé z analytik v účetní větě (rozpočtové skladby, UZ, ORJ nebo ORG) je možné realizovat POUZE VE VÝJIMEČNÉM PŘÍPADĚ, a to
způsobem naznačeným v následujících příkladech.
o
účtování o opravě v roce vzniku investičního nákladu
Oprava účtování nákladu na investiční část akce
dat doklad Su
Au
OdPa
Pol
Zj
xx xxxxxx 916 xx
xxxx*
xxxx
000
916 yy
yyyy*
yyyy
000
o
Uz
000xxxxx
000yyyyy
ORJ
xxxx
yyyy
Org
00aaaaaxxxxxx
00aaaaaxxxxxx
MD
-1.000,00
1.000,00
Dal
účtování o opravě v dalších letech po vzniku investičního nákladu (přeúčtování, úpravy UZ atp.)
Oprava nákladu na investiční část akce
dat doklad Su
Au
OdPa
Pol
xx xxxxxx 791 00
xxxx*
xxxx
791 00
yyyy*
yyyy
Zj
000
000
Uz
000xxxxx
000yyyyy
ORJ
xxxx
yyyy
Org
00aaaaaxxxxxx
00aaaaaxxxxxx
MD
-2.000,00
2.000,00
Dal
Poznámka:
* závazné pouze pro PO v oblasti školství a sociálních věcí
detailní účtování – viz metodika MHMP str. 31
2.9 Účelové znaky “UZ”
00000xxx
00000000
00000x10
00000410
00000510
00000610
00000710
00000x12
00000077
00000079
účelové znaky stanovené MHMP
Nespecifikovaný zdroj (lze použít pokud není znám konkrétní zdroj, zahrnuje i vlastní prostředky)
Financování - z vlastních fondů
Použití rezervního fondu PO
Použití fondu odměn PO
Použití investičního fondu na investice
Použití investičního fondu na opravy a udržování
Financování - úvěry
Výdaje hrazené ze zdrojů MČ
Dotace z rozpočtu MČ (dotace mezi účetními jednotkami v rámci HMP)
00000080 - 00100
z toho:
00000081
00000084
00000091
00000094
00000099
00000100
Dotace z rozpočtu HMP (dotace mezi účetními jednotkami v rámci HMP)
0000099x
00000991
00000992
00000993
00000994
00000998
00000999
Účelové znaky náhradní (doplňkové)
Dotace ze státního rozpočtu (dosud neurčená)
Dotace z fondů EU
Dotace z fondů NATO
Ostatní dotace ze zahraničí
Finanční prostředky od HMP vlastní zdroje organizace (JPD)
Finanční prostředky HMP na projekty v režimu retrofinancování
Neinvestiční dotace pro MČ v upraveném rozpočtu
Investiční dotace pro MČ v upraveném rozpočtu
Neinvestiční dotace HMP (s vyjímkou dotací poskytnutých MČ na základě úprav rozpočtu)
Investiční dotace HMP (s výjimkou dotací poskytnutých MČ na základě úprav rozpočtu)
Použití dotace poskytnuté v minulých letech
Dotace z rozpočtu HMP na způsobilé (uznané) výdaje v rámci schválených projektů
000yyxxx
Účelové znaky stanovené MF ČR
Závazný číselník pro sledování poskytovaných transferů a půjček veřejným rozpočtům územní úrovně, který vydává MF ČR a uveřejněný na
www.mfcr.cz v oblasti Rozpočet-veřejné rozpočty.
38
GORDIC®
GORDIC®
Ze účelových znaků uvedených výše vychází i seznam účelových znaků závazně používané u akcí financovaných v rámci JPD 2 a JPD 3
00000091 Nezpůsobilé neinvestiční výdaje hrazené ze zdrojů HMP
00000094 Nezpůsobilé investiční výdaje hrazené ze zdrojů HMP
00000100 Způsobilé výdaje
00000410 Použití rezervního fondu PO
00000610 Použití investičního fondu na investice
00000991 Dotace ze státního rozpočtu (dosud neurčená)
00000992 Dotace z fondů EU (dosud neurčená)
00000999 Finanční prostředky HMP na projekty v režimu retrofinancování
2.10 Metodika závazného členění základů daně z přidané hodnoty pro MHMP, MČ
a příspěvkové organizace jimi zřizované
Úvodní informace
Zákon o dani z přidané hodnoty s účinností od 1. května 2004 mění obsah formuláře daňového přiznání a zavádí se nový způsob výpočtu
a nové povinnosti při evidenci nároku na odpočet daně a povinnosti přiznat daň.
Tato metodika NEŘEŠÍ VÝKLAD APLIKACE ZÁKONA z hlediska konkrétního zatřiďování uskutečněných nebo přijatých zdanitelných plnění do jednotlivých položek formuláře daňového přiznání. Podle našeho názoru však dává do rukou zákazníků účinný
nástroj k zachycení záznamů u daňových dokladů „na vstupu“ i „na výstupu“. Pomocí označení základů a daně tzv. záznamovou
jednotkou – zkratka „ZJ“ se pak ze systému dají zpracovat výstupy řádných i dodatečných daňových přiznání sloužící jako podklad
pro odevzdání finančnímu úřadu. Metodika, klasifikace a označování prvotních dokladů záznamovou jednotkou je plně v kompetenci příslušných odborných, na DPH specializovaných útvarů (odborů) plátce. Základní zásadou je, že účetní pracovníci účtují
v účetním dokladu záznamy o DPH (ZJ) podle jednoznačně stanovených pravidel (metodika, klasifikace, průvodky, razítka, …).
Vzhledem ke složitosti je v některých případech nutné provést souběžně záznam o základu nebo dani na „pomocných“ účtech
734 – viz příklady v metodice. K tomu může dojít ve zcela zvláštních případech, když daňový doklad není účetním dokladem a nelze o něm účtovat v účetním deníku.
Namátkou odkazujeme na nejdůležitější paragrafy zákona, které se mohou nějakým způsobem dotknout veřejnoprávních subjektů, případně i příspěvkových organizací jimi zřizovaných.
- kdo a za jakých podmínek se stává osobou povinnou určují § 5 a 6 zákona
- vystavováním daňových dokladů, náležitostmi apod. se zabývají §§ 26 až 35
- stanovení základu daně určuje § 36 a následující
- definice plnění osvobozených od daně bez nároku na odpočet je uvedena v §§ 51 až 62
- nárok na odpočet daně stanoví §§ 72 až 75
- způsob krácení odpočtu daně určuje § 76
- kdo je plátcem daně řeší § 94
- osoby identifikované k dani §96
- zdaňovací období se definuje v § 99
Účtování v oblasti použití rozpočtové skladby (v hlavní činnosti ÚSC) o uskutečněných a přijatých zdanitelných plněních považujeme
spíše za výjimečné. V našich příkladech v závěru metodiky je proto uvádíme pouze schematicky a detailně neřešíme řadu věcí, které se dají
odvodit z účtování o hospodářské (zdaňované) činnosti. Nemůžeme ani řešit problém souvisící s použitím koeficientu a s následným vyrovnáváním okruhů účtování o příjmech a výdajích a rovněž vyrovnávání peněžních prostředků mezi VHČ a hlavní činností.
Nachystané tiskové výstupy a metoda zpracování daňové doloženosti však s možností vedení záznamů v této oblasti počítá a při dodržení
základních postupů lze získat daňovou doloženost i podklady pro daňové přiznání.
Podmínky zjednodušující zpracování
Pro jednoduchost chápeme datumem uplatnění do příslušného vykazovacího období datum zaúčtování předpisu daňového dokladu.
Daňový doklad „na vstupu“ (přijatá zdanitelná plnění) se uplatňuje okamžikem zaúčtování likvidace, a daňový doklad „na výstupu“ (uskutečněná zdanitelná plnění) se uplatňuje okamžikem zaúčtování předpisu.
• U uskutečněných zdanitelných plnění (doklady na výstupu) je nutné pro jednoduchost dodržet soulad účetního i daňového období
v okamžiku vzniku daňového dokladu (datum vystavení = datumu zdanitelného plnění=datumu zaúčtování předpisu).
•
•
Základní stanovené algoritmy potřebné pro zajištění daňové doloženosti a generování formuláře řádného
a dodatečného daňového přiznání
1) ZÁZNAMY pro ŘÁDNÉ daňové přiznání
ZJ = řádek výkazu DPH (210,215,220 …..)
2) ZÁZNAMY pro DODATEČNÉ daňové přiznání
ZJ = řádek výkazu DPH + 1 (211,216,221….)
3a) SPECIÁLNÍ záznamy ZÁVAZNÉ
ZJ 100 zachycení plnění, která nejsou zdanitelná (potřebné pro vedení evidence pro daňové účely – viz § 100, odst.2)
GORDIC®
39
GORDIC®
3b) SPECIÁLNÍ záznamy pouze DOPORUČENÉ
ZJ 110 základ neuplatnitelné nebo nedoložené daně v tuzemsku (přijaté plnění v ČR) - základní sazba daně - ZSD
ZJ 111 DPH neuplatnitelná (tj. daň na vstupu u plnění týkajících se veřejné správy) - ZSD
ZJ 112 DPH nedoložená (tj. kdyby byla doložena, byla by uplatnitelná) - ZSD
ZJ 115
ZJ 116
ZJ 117
základ neuplatnitelné nebo nedoložené daně v tuzemsku (přijaté plnění v ČR) - snížená sazba daně - SSD
DPH neuplatnitelná (tj. daň na vstupu u plnění týkajících se veřejné správy) - SSD
DPH nedoložená (tj. kdyby byla doložena, byla by uplatnitelná) - SSD
ZJ 190
ZJ 191
ZJ 192
základ neuplatnitelné nebo nedoložené daně (přijaté plnění z EU) - základní sazba daně (ZSD)
DPH neuplatnitelná (tj. daň na vstupu u plnění týkajících se veřejné správy) - ZSD
daň nedoložená (tj. kdyby byla doložena, byla by uplatnitelná) - ZSD
ZJ 195
ZJ 196
ZJ 197
základ neuplatnitelné nebo nedoložené daně (přijaté plnění z EU) - snížená sazba daně SSD
DPH neuplatnitelná (tj. daň na vstupu u plnění týkajících se veřejné správy) - SSD
daň nedoložená (tj. kdyby byla doložena, byla by uplatnitelná) - SSD
Poznámka:
Použití speciálních záznamů je uvedeno v samostatných příkladech
4) SÚ pro zjišťování základů daně, AÚ = podle potřeb účetních jednotek
- základ daně pro daň na výstupu
SÚ 215,217,324,38x,6xx,916
- základ daně pro nárok na odpočet
SÚ 01x,02x,03x,04x,05x,11x,12x,13x,263,314,38x,4xx,5xx
- základ daně pro daňové přiznání
SÚ 734 AÚ 10
- základ daně pro dodatečné daňové přiznání
SÚ 734 AÚ 10 + ÚZ ve tvaru 0000RRMM (rok a měsíc)
- vyrovnávací účet pro SÚ 734
SÚ 734 AÚ 99
5) SÚ pro zachycení daně
SÚ 343 (734) - daň z přidané hodnoty
- AÚ pro vedlejší-hospodářskou (zdaňovanou) činnost
20 DPH na výstupu
30 DPH na vstupu – plný nárok
31 DPH na vstupu – krácený nárok
- AÚ pro hlavní činnost
25 DPH na výstupu
35 DPH na vstupu – plný nárok
36 DPH na vstupu – krácený nárok
- AÚ pro vypořádání daně
40 Zúčtování k finančnímu úřadu
49 DPH – zaokrouhlení
Poznámka:
Pro odlišení jednotlivých období pro zpracování řádného daňového přiznání se u SU 343 AÚ 4X uvádí POVINNĚ ve slově UZ tzv.
období DPH, kterého se ŘÁDNÉ daňové přiznání týká.
Pro odlišení algoritmu pro zpracování jednotlivých období dodatečného daňového přiznání se u SU 343 AÚ 4X uvádí POVINNĚ ve
slově UZ tzv. období DPH, kterého se DODATEČNÉ daňové přiznání týká.
6) SÚ pro zachycení vypočtených hodnot (koeficientů, úprav odpočtu a vyrovnání odpočtu daně)
SÚ 734 AÚ 39 ZJ 550,551
ZJ 560,561
ZJ 570,571
ZJ 580,581
40
GORDIC®
GORDIC®
Obsah formuláře daňového přiznání
II. Povinnost přiznat daň za:
1. uskutečněná zdanitelná plnění s místem plnění v tuzemsku
210 se základní sazbou daně
215 se sníženou sazbou daně
2. pořízení zboží z jiného členského státu (§ 16 a § 17 odst. 6 písm. e;mimo §19)
3. poskytnutí služby osobou registrovanou k dani v jiném členském státě (§ 15 a § 13 odst. 8)
4. zasílání zboží z jiného členského státu s místem plnění v tuzemsku (§ 18)
5. pořízení nového dopravního prostředku
250 od osob registrovaných k dani v jiném členském státě (§ 19,odst.3)
255 od osob neregistrovaných k dani v jiném členském státě (§ 19, odst.4)
6. dovoz zboží (§ 20)
7. poskytnutí služby zahraniční osobou povinnou k dani (§ 15 a § 13 odst. 8)
III. Nárok na odpočet daně z plnění za:
1. přijatá zdanitelná plnění s místem plnění v tuzemsku
2. pořízení zboží z jiného členského státu (§ 16 a § 17 odst.6 písm. e;mimo § 19)
3. poskytnutí služby osobou registrovanou k dani v jiném členském státě (§ 15 a § 13, odst. 8)
4. dovoz zboží (§ 20)
5. poskytnutí služby zahraniční osobou povinnou k dani (§ 15 a § 13 odst. 8)
6. pořízení nového dopravního prostředku
360 od osob registrovaných k dani v jiném členském státě (§ 19, odst.3)
365 od osob neregistrovaných k dani v jiném členském státě (§ 19,odst.4)
370 7. při změně režimu
380
celková suma pro krácení nároku na odpočet daně (ř.310+315+320+325+330+335+340+345+350+355+360+365+370)
390
celková suma plného nároku na odpočet daně (ř.310+315+320+325+330+335+340+345+350+355+360+365+370)
IV. Uskutečněná plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet daně
410 Dodání zboží do jiného členského státu (§ 64 mimo § 64, odst.2 a § 17 odst. 2)
420 dodání nového dopravního prostředku do jiného členského státu (§ 64, odst.2) osobě registrované k dani v členském státě EU
425 dodání nového dopravního prostředku do jiného členského státu (§ 64, ost.2) osobě neregistrované k dani v členském státě EU
430 vývoz zboží (§ 66)
440 ostatní plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet daně
V. Uskutečněná plnění celkem
510 Celková částka uskutečněných plnění s nárokem na odpočet daně (§ 72, odst.2, písm. a) až d))
520 Uskutečněná plnění, která se nezapočítávají do výpočtu koeficientu (§ 76, odst.3) z uvedených v řádku 510
530 Celková částka uskutečněných plnění osvobozených od daně bez nároku na odpočet daně (§ 51)
540 Uskutečněná plnění, která se nezapočítávají do výpočtu koeficientu (§ 76,odst.3) z uvedených v řádku 530
Krácení, vypořádání, úprava a vyrovnání odpočtu daně
550
560
570
580
Vypočtená poměrná část odpočtu daně (§ 76)
Vypořádání odpočtu daně (§ 76, odst.7-10)
Úprava odpočtu daně (§ 78)
Vyrovnání odpočtu daně (§ 79)
GORDIC®
41
GORDIC®
VI. Vrácení daně (§ 84)
600
Vrácení daně
VII. Výpočet daňové povinnosti
710
730
750
753
754
780
Vypořádání daně na výstupu (§ 91)
Daň na výstupu (ř.210+215+220+225+230+235+240+245+250+255+260+265+270+275-600+710)
Odpočet daně (ř.390+550+560+570+580)
Vlastní daňová povinnost (ř.730-750)
Nadměrný odpočet (ř.750-730)
Změna daňové povinnosti při podání dodatečného přiznání (ř.730-750)
VIII. Doplňující údaje:
1. Uvedení hodnoty při užití zjednodušeného postupu při dodání zboží uvnitř území EU formou třístranného obchodu (§ 17)
810
815
Pořízení zboží prostřední osobou
Dodání zboží prostřední osobou
Strukturovaný popis dokladů závazný v případě účtování o DPH
Mimořádným prostředkem, zvyšujícím množství informací uložených v datech, je možnost opatřovat si doplňkovým textovým záznamem
jednotlivé dílčí účetní zápisy (řádky kontací) nebo celý účetní doklad týkající se účtování o zdanitelných plněních.
Pokud bude třeba podle § 102 zákona zpracovat „Souhrnné hlášení k dani z přidané hodnoty“, pak bude toto hlášení možné
zpracovat pouze v případě, že bude pečlivě vyplněn strukturovaný popis dokladu, jehož struktura je popsána v této kapitole.
V programu UCR® je možné ke každému konkrétnímu účetnímu číslu dokladu (H(MM)CCCCCC) zadávat popisný text o teoreticky libovolné velikosti, který může ještě stručně konkretizovat obsah účetního dokladu. Účetní jednotka si může rovněž i v těchto popisných textech zavést
určitý systém, který umožňuje vybírat všechny účetní doklady obdobného obsahu a zobrazovat je nebo tisknout do sestav.
Pořadí evidence strukturovaného a volného textu není závazné (povinné), ale doporučené rozsazení do řádků je následující:
• První řádek popisu dokladu – řetězec:
*IC-iii...;*DIC-ppiii…;*DICT-ttt…;
kde
IC
- zkratka „Identifikační Číslo“
iii...
- identifikační číslo objektu (dodatavatele, odběratele, protistrany) - IČ
DIC
pp
- zkratka „Daňové Identifikační Číslo“
- prefix (kód země)
- v případě tuzemských dodavatelů je nutný prefix CZ
- v ostatních případech je nutno uvádět jako prefix (kód země) - např. DE111111125)
iii…
- identifikační číslo objektu (dodavatele, odběratele, protistrany) – DIČ
DICT
ttt...
- zkratka „Daňové Identifikační Číslo – Text – název objektu“
- úplný nebo zkrácený název objektu (dodavatele, odběratele, protistrany)
• Druhý řádek popisu dokladu – řetězec:
*EVK-XXX-rrrrccc…;*EVKT-ttt…;*PID- llllpxxxxxxk;*CPD-hmmcccccc;
kde
EVK
- zkratka „EVidenční Kniha“
XXX
- identifikuje účetní analytickou evidenci, ve které je veden účetní doklad
KDF-kniha došlých faktur
KOF-kniha faktur odeslaných (vystavených - vlastních)
POU-kniha poukazy vlastní
POK-pokladny
EMA-evidence majetku
SKL-skladová evidence
BAN-banka
UCR-účetnictví
rrrr
ccc…
42
GORDIC®
- rok vystavení dokladu
- číslo dokladu
pro KDF-číslo faktury došlé
pro KOF-číslo faktury vlastní
pro POU-číslo poukazu
GORDIC®
pro POK-číslo pokladního dokladu
pro EMA-číslo karty majetku
pro SKL-číslo skladové karty
pro BAN-číslo bankovního výpisu
pro UCR-číslo účetního dokladu
Pokud je agenda jednoznačně identifikována řadou dokladů, je možné použít zkratku jednotnou zkratku IPD (identifikace prvotního dokladu), pokud je tímto identifikátorem jednoznačný identifikátor písemnosti (ve smyslu metodiky SSL GORDIC®) použijte zkratku PID.
EVKT
ttt…
- zkratka „EVidenční Kniha - Text“
- úplný nebo zkrácený popis dodávky, transakce
PID
- zkratka „Prvotní IDentifikátor“
llllpxxxxxxk
- agendově nezávislý jednoznačný identifikátor prvotního dokladu (PID-ve smyslu metodiky GINIS®),
pokud existuje
CPD
h
mm
cccccc
- zkratka „Číslo Původního Dokladu“ (vyplňuje se pouze v případě opravy již proúčtovaného dokladu)
- druh dokladu z UCR (doklad v němž bylo poprvé účtováno o účetním dokladu)
- účetní období původního dokladu (měsíc ve kterém bylo účtováno o účetním dokladu)
- číslo původní dokladu
Příklad vyplnění popisu dokladu v UCR® - grafický režim
Stejný popis v textovém zobrazení:
GORDIC®
43
GORDIC®
• Tiskové výstupy ze zpracování, kontrolní mechanismy
Všechny tiskové výstupy jsou zpracovány v nabídce spustitelné v menu ÚČETNICTVÍ – TISK – GENERÁTOR – VÝKAZY a volba UCRGUDPH
– Výkazy a sestavy DPH. Pro informaci uvádíme obsah všech nabídek tisků:
U-DPH-EU.
- Metodické informace k DPH
- členěno v ZJ
- A4
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------* Řádné (opravné) zpracování DPH *--------------------------------------------------------------------UCRGUDRV.
- Řádné přiznání k DPH od 1.5.2004
- členěno v ZJ
- A4C
UCRGUDRX* - Řádné přiznání k DPH od 1.5.2004
- členěno v ZJ
- XLS
UCRGUDRD* - Daňová doloženost
- členěno v ZJ
- A4C
UCRGUDRE* - Daňová doloženost – SOR
- členěno v ZJ
- A4C
UCRGUDRS* - Souhrnné hlášení
- popis dokadu
- A4
UCRGUDRY* - Souhrnné hlášení
- popis dokladu
- XLS
UCRGUROK.
- Roční přiznání k DPH od 1. 5. 2004
- plátce
- A4C
------------------------------------------------------------------------* Kontrolní výkazy a sestavy *--------------------------------------------------------------------------UCRGUDRM. - Kontrolní výkaz řádného zpracování
- akt. měsíc Kč+hal
- A4C
UCRGUDRP.
- Kontrolní výkaz řádného zpracování
- 1,2,...akt.měs. Kč+hal
- A4C
UCRGUDRR.
- 1,2,...akt.měs.
- A4C
UCRGUDRW. - Kontrolní výkaz řádného zpracování vypořád.
- 1,2,...akt.měs.
- A4C
UCRGUDRC.
- čtvrt.03,06,09,12
- A4C
UCRGUDRK* - Kontrola daňové doloženosti
- členěno v ZJ
- A4C
UCRGUDRL* - Kontrola daňové doloženosti – SOR
- členěno v ZJ
- A4C
UCRGUDR1.
- Kontrolní chod pro DPH - hl. činnost
- členěno v ZJ
- A4C
UCRGUDR2.
- Kontrolní chod pro DPH - vedl. činnost
- členěno v ZJ
- A4C
UCRGUDR3.
- Kontrolní chod pro DPH - celkem
- členěno v ZJ
- A4C
UCRGUDRO* - Kontrola ZJ 110,111,190-192,……
- členěno v ZJ
- A4C
UCRGUDRQ* - Kontrola ZJ=000 - veřejná správa
- členěno v ZJ
- A4C
UCRGURRK.
- Roční přiznání k DPH (v Kč+hal)
- plátce-součást
- A4C
----------------------------------------------------------------------* Dodatečné zpracování DPH *--------------------------------------------------------------------------UCRGUDDV.
- Dodatečné přiznání k DPH od 1.5.2004
- členěno v ZJ
- A4C
UCRGUDDX* - Dodatečné přiznání k DPH od 1.5.2004
- členěno v ZJ
- XLS
UCRGUDDD* - Daňová doloženost
- členěno v ZJ
- A4C
UCRGUDDE* - Daňová doloženost - SOR
- členěno v ZJ
- A4C
UCRGUDDS* - Souhrnné hlášení
- popis dokladu
- A4
UCRGUDDY* - Souhrnné hlášení
- popis dokladu
- XLS
UCRGURO1.
- Roční přiznání k DPH za rok 2007
- plátce
- A4C
UCRGURO2.
- plátce
- A4C
UCRGURO3.
- plátce
- A4C
------------------------------------------------------------------------* Kontrolní výkazy a sestavy *--------------------------------------------------------------------------UCRGUDDM. - Kontrolní výkaz dodatečného zpracování
- akt. měsíc
- A4C
UCRGUDDR.
- Kontrolní výkaz dodatečného zpracování
- 1,2,....akt.měs.
- A4C
UCRGUDDP.
- Kontrolní výkaz dodatečného zpracování
- 1,2,....akt.měs. Kč+hal
- A4C
UCRGUDDK* - Kontrola daňové doloženosti
- členěno v ZJ
- A4C
UCRGUDDL* - Kontrola daňové doloženosti - SOR
- členěno v ZJ
- A4C
--------------------------------------------------------------* Pomocné kontrolní sestavy a výkazy DPH *----------------------------------------------------------------UCRGUDKS* - Kontr. sestava syntetických účtů (S)
- se záznamy DPH
- A4C
UCRGUDKA* - Kontr. sestava synt. a anal. účtů (SA)
- se záznamy DPH
- A4C
UCRGUDKZ* - Kontr. sestava záznamů DPH, SU,AU (ZSA)
- se záznamy DPH
- A4C
UCRGUDKU* - Kontr. záznamů DPH, období, SU,AU(ZUSA)
- se záznamy DPH
- A4C
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------UCRGUVSX*
- Košilka záznamu DPH na vstupu
- XLS
UCRGUVYX*
- Košilka záznamu DPH na výstupu
- XLS
44
GORDIC®
GORDIC®
3. Textové formáty rozhraní
3.1 Textový formát věty 569g
Délka řádků 5/@ a 6/@ je 64 znaků (doplněno mezerami), ukončené CR+LF.
Délka řádku 9/@ je 91 znaků (doplněno mezerami), ukončené CR+LF.
Délka řádku # je maximálně 140 znaků, ukončené CR+LF.
Délka řádku $ je maximálně 123 znaků, ukončené CR+LF.
Struktura dávky - textový soubor
5/@...
6/@...
9/@...
9/@...
9/$...
9/@...
9/@...
9/$...
9/#...
9/#...
6/@....
9/@...
...
5/@xxxxxxxx00yy000cccc
xxxxxxxx - IČO zpracovatelské organizace na 8 míst ( obecně 10 míst) (identifikátor zpracovatele), případné nuly zleva.
yy
- období zpracování ( není podstatné, lze říci, že je to měsíc)
cccc
- číslo licence zpracovatelského programu
6/@xxxxxxxxyyzz_t_rrrr
podtržítko “_” je znak mezera “ “
xxxxxxxx - IČO vlastní účtující organizace na 8 míst ( obecně 10 míst), případné nuly zleva.
yy
- aktuální účetní období = běžný měsíc
zz
- druh dokladu (00 = běžný měsíc 01 = počáteční stavy 02 = rozpočet schválený 03 =rozpočet upravený (interní) 04 = závěrečné
zápisy 05 = uzavírací zápisy 06 = blokace rozpočtu 07 = rozpočet resortní 08 = rozpočet vládní)
t
- identifikátor vstupu (0,1 = připojí doklad k existujícímu dokladu, 2 = přepíše existující doklad 3 = vynuluje existující doklad,
4,5=celý MxF soubor, 6,7=celý měsíc daného druhu dokladu)
rrrr
- účetní (rozpočtový) rok = běžný rok (tj. rok, ke kterému se vztahují data v následujících větách typu “9”)
(přenos účetních informací)
9/@ddcccccc000sssaakkooppllllzzzuuuuujjjjggggggggggmmmmmmmmmmmmmmmmmm_dddddddddddddddddd_
podtržítko “_”
- pro kladné je znak mezera “ “ pro záporné je znak “C” nebo “-”
dd
- den zaúčtování
- 2 místa
cccccc
- číslo dokladu
- 6 míst
sss
- syntetika (SU)
- 3 místa
aa
- analytika (AU)
- 2 místa
kk
- kapitola(KAP)
- 2 místa
oo
- oddíl (OD)
- 2 místa
pp
- paragraf (PA)
- 2 místa
llll
- položka (POL)
- 4 místa
zzz
- záznamová jednotka (ZJ)
- 3 místa
uuuuu
- účelový znak (UZ)
- 5 míst
jjjj
- organizační jednotka (ORJ)
- 4 místa
gggggggggg
- organizace (ORG)
- 10 míst
mmmmmmmmmmmmmmmmmm
- má dáti - pevná desetinná tečka
- 18 míst
dddddddddddddddddd
- dal - pevná desetinná tečka
- 18 míst
(přenos popisu dokladu - následuje za posledním řádkem dokladu po případném popisu řádku dokladu)
9/#rrrrccccccttttttttttttttttttttttttttttttttttttttt...
rrrr
- jednoznačné číslo řádky popisu v rámci dokladu
cccccc
- číslo dokladu
ttttttt...
- text k řádku popisu dokladu
(přenos popisu řádku dokladu - následuje pouze za 9/@, ke kterému se vztahuje)
9/$rrrrcccccctttttttttttttttttttttttttttttttttttttttt...
rrrr
- jednoznačné číslo řádky v dokladu v rámci dokladu
cccccc
- číslo dokladu
ttttttt...
- text k řádku dokladu
GORDIC®
45
GORDIC®
3.2 Textový formát věty 56Cg
Od 1.1.2007 je vyhlášen nový formát vstupní věty s identifikací 56Cg. Toto rozhraní je vyhlašováno v souvislosti se změnou vyhlášky 16/2001
Sb. o způsobu, termínech a rozsahu údajů předkládaných pro hodnocení plnění státního rozpočtu, rozpočtů státních fondů a rozpočtů územních samosprávných celků. Věta je určena pro případ, že je třeba:
a) získávat údaje pro nově navrhované části výkazů FIN 2-12M a FIN 2-04U
b) získávat rozšířený údaj o čísle AKCE v rámci celopražského číselníku akcí
bližší popis v kap. 2.1 Rozbor datové věty – popis struktury slova ORG
Pro oblast příspěvkových organizací je vydání podmíněno z důvodu rozšíření centrálního číselníku akcí pro Prahu ze čtyř na pět
míst.
Věta vychází z formátu věty 569g s následujícími změnami.
• Slovo Účelový znak (UZ) se z 5 míst rozšiřuje na 8 míst.
Zleva se přidává 3-místný „prefix“ pro hodnoty „Nástroj“ a „Zdroj“, které vyžadují nové části XI. a XII. výkazů FIN 2-12 M a FIN 2-04 U.
• Slovo ORG se rozšiřuje na 13 míst přidáním 3 míst zleva
• Dosavadní rozdělené slovo ODPA (oddíl - 2 místa a paragraf - 2 místa) se slučuje do jednoho slova („oooo“ = 4 místa)
3.2.1 Popis textového formátu věty 56Cg
Délka řádků 5/@ a 6/@ je 64 znaků (doplněno mezerami), ukončené CR+LF.
Délka řádku C/@ je 95 znaků (doplněno mezerami), ukončené CR+LF.
Délka řádku C/# je maximálně 140 znaků, ukončené CR+LF.
Délka řádku C/$ je maximálně 123 znaků, ukončené CR+LF.
3.2.2 Struktura dávky - textový soubor
5/@...
6/@...
C/@...
C/@...
C/$...
C/@...
C/@...
C/$...
C/#...
C/#...
6/@....
C/@...
...
5/@xxxxxxxx00yy000cccc
xxxxxxxx - IČO zpracovatelské organizace na 8 míst ( obecně 10 míst) (identifikátor zpracovatele), případné nuly zleva.
yy
- období zpracování ( není podstatné, lze říci, že je to měsíc)
cccc
- číslo licence zpracovatelského programu
6/@xxxxxxxxyyzz_t_rrrr
podtržítko “_” je znak mezera “ “
xxxxxxxx - IČO vlastní účtující organizace na 8 míst ( obecně 10 míst), případné nuly zleva.
yy
- aktuální účetní období = běžný měsíc
zz
- druh dokladu:
• 00 = běžný měsíc
• 01 = počáteční stavy
• 02 = rozpočet schválený
• 03 = rozpočet upravený (interní)
• 04 = závěrečné zápisy
• 05 = uzavírací zápisy
• 06 = blokace rozpočtu
• 07 = rozpočet resortní
• 08 = rozpočet vládní
• 09 = požadavek (návrh) rozpočtových prostředků
t
- identifikátor vstupu:
• 0,1 = připojí doklad k existujícímu dokladu
• 2 = vynuluje existující doklad se stejnou licencí
• 3 = vynuluje existující doklad bez ohledu na licenci
• 4 = původní měsíční soubor je vymazán
• 5 = původní měsíční soubor je vymazán a po vstupu se přepočtou stavy
• 6 = z měsíčního souboru jsou vymazána data podle Měsíce+DruhuDokladu
• 7= maže data z MxF podle Měsíce+DruhuDokladu, po vstupu přepočte stavy
rrrr
- účetní (rozpočtový) rok = běžný rok (tj. rok, ke kterému se vztahují data v následujících větách typu “C”)
46
GORDIC®
GORDIC®
Přenos účetních informací pomocí věty C
C/@ddcccccc000sssaakkoooollllzzzuuuuuuuujjjjgggggggggggggmmmmmmmmmmmmmmmmmm_dddddddddddddddddd_
podtržítko “_”
- pro kladné je znak mezera “ “
- pro záporné je znak “C” nebo “-”
dd
- den zaúčtování
- 2 místa
cccccc
- číslo dokladu
- 6 míst
sss
- syntetika (SU)
- 3 místa
aa
- analytika (AU)
- 2 místa
kk
- kapitola(KAP)
- 2 místa
oooo
- paragraf (OdPa)
- 4 místa
llll
- položka (POL)
- 4 místa
zzz
- záznamová jednotka (ZJ)
- 3 místa
uuuuuuuu
- účelový znak (UZ)
- 8 míst, ve struktuře nnzuuuuu , kde:
nn
- nástroj (číselník MF ČR)
z
- zdroj (číselník MF ČR)
uuuuu - účelový znak (číselník účelových znaků MF ČR)
jjjj
- organizační jednotka (ORJ)
- 4 místa
ggggggggggggg
- organizace (ORG)
- 13 míst (vnitřní členění dle metodiky GORDIC spol. s r. o.)
mmmmmmmmmmmmmmmmmm
- má dáti - pevná desetinná tečka - 18 míst
dddddddddddddddddd
- dal - pevná desetinná tečka
- 18 míst
Přenos popisu dokladu
(následuje za posledním řádkem dokladu po případném popisu řádku dokladu)
C/#rrrrccccccttttttttttttttttttttttttttttttttttttttt...
rrrr
- jednoznačné číslo řádky popisu v rámci dokladu
cccccc
- číslo dokladu
ttttttt...
- text k řádku popisu dokladu
Přenos popisu řádku dokladu
(následuje pouze za C/@, ke kterému se vztahuje)
C/$rrrrcccccctttttttttttttttttttttttttttttttttttttttt...
rrrr
- jednoznačné číslo řádky v dokladu v rámci dokladu
cccccc - číslo dokladu
ttttttt... - text k řádku dokladu
Strukturovaný popis dokladů závazný v případě účtování o DPH
Strukturovaný popis dokladů závazný v případě účtování o DPH je uveden v kapitole 2.10 této metodiky.
3.3 Vzorový příklad vstupní dávky
5/@909090900001000ABCD
6/@909090900101 2 2004
9/@012000010005111000000000003100000000000000000000000000000000100000 000000000000000000
9/@012000010003433000000000003100000000000000000000000000000000019000 000000000000000000
9/@012000010003210100000000000000000000000000000000000000000000000000 000000000000119000
9/#0001200001*IC-12345678;*DIC-CZ12345678;*DICT-ABC spol s.r.o.;
9/#0002200001*EVK-KDF-20040001;*EVKT-Oprava přístroje XY;*PID-;
9/@013000010006020100000000002100000000000000000000000000000000000000 000000000000100000
9/@013000010003432000000000002100000000000000000000000000000000000000 000000000000019000
9/@013000010003110100000000000000000000000000000000000000000000119000 000000000000000000
9/#0001300001*IC-6604080214;*DIC-NEPLÁTCE;*DICT-Josef K.;
9/#0002300001*EVK-KOF- 20040001;*EVKT-Nájemné - garáž;*PID-;
9/@013000020006020100000000002100000000000000000000000000000000000000 000000000000100000
9/@013000020003432000000000002100000000000000000000000000000000000000 000000000000019000
9/@013000020003110100000000000000000000000000000000000000000000119000 000000000000000000
9/#0001300002*IC-12312345;*DIC-CZ12313245;*DICT-Verte AG;
9/#0002300002*EVK-KOF-20040002;*EVKT-Pronájem kanceláře;*PID-;
Poznámka:
Pro rozhraní 5,6,Cg je vzorový příklad použitelný jen za předpokladu dodržení struktur pro větu C/ a u textového popisu při náhradě
věty 9/# hodnotou C/#.
GORDIC®
47
GORDIC®
Příloha č. 1 - Příklady účtování o DPH k metodice uvedené v kapitole 2.10
• VSTUP - nárok na odpočet při zdanitelných plněních přijatých z tuzemska
speciální záznamy
ZJ=110
základ neuplatněné daně v tuzemsku - základní sazba daně
ZJ=111
DPH neuplatněná v tuzemsku - základní sazba daně
ZJ=115
ZJ=116
základ neuplatněné daně v tuzemsku - snížená sazba daně
DPH neuplatněná v tuzemsku - snížená sazba daně
syntetické účty základů
SSS = 0xx,1xx,38x,5xx
§ 72, odstavec 2 - Přijatý daňový doklad - plný nárok na odpočet
dat doklad Su
Au
OdPa
Pol
ZJ
Uz
ORJ
xx xxxxxx SSS AA
3xx
343 30
3xx
321
xx
Org
MD
1.000,00
190,00
1.190,00
Dal
§ 76 - Přijatý daňový doklad (krácení nároku na odpočet koeficientem)
dat doklad Su
Au
OdPa
Pol
ZJ
Uz
ORJ
Org
xx xxxxxx SSS AA
3xx
343 31
3xx
321 xx
MD
1.000,00
190,00
Dal
§ 72, odstavec 5 - Přijatý daňový doklad (krácený nárok - poměrem)
dat doklad Su
Au
OdPa
Pol
ZJ
Uz
ORJ
Org
xx xxxxxx SSS AA
3xx
343 3x
3xx
SSS AA
110
SSS AA
111
321 xx
MD
900,00
171,00
100,00
19,00
1.190,00
Dal
1.190,00
Poznámka:
ZJ 110 a 111 je u dlouhodobého majetku povinná (§ 78,79)
Úhrada dodavateli
dat doklad Su
Au
xx xxxxxx 321 xx
241
xx
OdPa
Pol
ZJ
Uz
ORJ
Org
MD
1.190,00
1.190,00
Dal
Poznámka:
Analytické účty 30 a 31 (k účtu 343) určují, zda bude doklad mít plný nárok na odpočet na vstupu (AÚ 30) nebo zda bude krácen podle
koeficientu (AÚ 31).
Způsob účtování pro daňovou doloženost podle § 36, odst.5a a jiných potřeb daňového subjektu
dat doklad Su
Au
OdPa
Pol
ZJ
Uz
ORJ
Org
MD
xx xxxxxx SSS AA
100
10.000,00
321 xx
Způsob účtování v ostatních případech (zejména týkajících se veřejné správy)
dat doklad Su
Au
OdPa
Pol
ZJ
Uz
ORJ
Org
xx xxxxxx SSS AA
000
321 xx
48
GORDIC®
MD
10.000,00
10.000,00
Dal
10.000,00
Dal
GORDIC®
• Účtování o předem poskytnutých platbách (zálohách)
Úhrada proforma faktury
dat doklad Su
Au
OdPa
xx xxxxxx 314 xx
241 xx
Pol
ZJ
Uz
ORJ
Přijetí daňového dokladu – konečný daňový doklad - faktura
dat doklad Su
Au
OdPa
Pol
ZJ
Uz
ORJ
xx xxxxxx 5xx xx
Zj2
343 30
Zj2
314 xx
Zj1
343 30
Zj1
321 xx
OdPa
MD
119.000,00
Dal
119.000,00
Příjem daňového dokladu na uskutečněnou platbu předem
dat doklad Su
Au
OdPa
Pol
ZJ
Uz
ORJ
xx xxxxxx 314 xx
Zj1
343 30
Zj1
314 xx
000
Úhrada dodavateli
dat doklad Su
Au
xx xxxxxx 321 xx
241 xx
Org
Pol
ZJ
Uz
ORJ
Org
MD
100.000,00
19.000,00
-119.000,00
Dal
Org
MD
300.000,00
57.000,00
-100.000,00
-19.000,00
Dal
238.000,00
Org
MD
238.000,00
Dal
238.000,00
Poznámka:
Při platbách předem nebude v některých případech možné stanovit jednoznačně správný záznam a použije se předpokládaný záznam
Zj1.
Po obdržení (vystavení) konkrétního daňového dokladu se může skutečný záznam lišit od původně použitého. V tomto případě musím
odúčtovat původní záznam Zj1 a použít záznam Zj2 v souladu s daňovým dokladem.
• VÝSTUP - povinnost přiznat daň
Vystavený daňový doklad – tuzemsko (základní sazba DPH)
dat doklad Su
Au
OdPa
Pol
ZJ
Uz
ORJ
xx xxxxxx 6xx xx
210
343 20
210
311 xx
Úhrada od odběratele
dat doklad Su
Au
OdPa
xx xxxxxx 311 xx
241 xx
Pol
ZJ
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
10.000,00
1.900,00
11.900,00
Org
MD
Dal
11.900,00
11.900,00
• Účtování o předem přijatých platbách (zálohách)
Úhrada proforma faktury
dat doklad Su
Au
OdPa
xx xxxxxx 324 xx
241 xx
Pol
ZJ
Uz
ORJ
Vystavení daňového dokladu po obdržení platby předem
dat doklad Su
Au
OdPa
Pol
ZJ
Uz
ORJ
xx xxxxxx 324 xx
Zj1
343 20
Zj1
324 xx
000
Org
MD
Dal
119.000,00
119.000,00
Org
MD
Dal
100.000,00
19.000,00
-119.000,00
GORDIC®
49
GORDIC®
Vystavení daňového dokladu – konečný daňový doklad - faktura
dat doklad Su
Au
OdPa
Pol
ZJ
Uz
ORJ
xx xxxxxx 6xx xx
Zj2
343 20
Zj2
324 xx
Zj1
343 20
Zj1
311 xx
Úhrada od odběratele
dat doklad Su
Au
OdPa
xx xxxxxx 311 xx
241 xx
Pol
ZJ
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
300.000,00
57.000,00
-100.000,00
-19.000,00
238.000,00
Org
MD
Dal
238.000,00
238.000,00
MD
100.000,00
Dal
• Záznamy při pořízení zboží z jiných států EU – § 16 a § 17
speciální záznamy
ZJ = 190
základ neuplatněné daně ze zahraničí - základní sazba daně
ZJ = 191
ZJ = 192
daň neuplatněná (nárok nebude nikdy doložen)- základní sazba daně
daň neuplatněná (nárok bude doložen dodatečně) -základní sazba daně
ZJ = 195
základ neuplatněné daně ze zahraničí - snížená sazba daně
ZJ = 196
ZJ = 197
daň neuplatněná (nárok nebude nikdy doložen)- snížená sazba daně
daň neuplatněná (nárok bude doložen dodatečně) -snížená sazba daně
běžné záznamy
- pro plátce
2xx = na výstupu 220,225, 230,235,250,255
3xx = na vstupu 320,325,330,335,360,365
- pro osoby identifikované k dani
2xx = na výstupu 240,245
syntetické účty základů
SSS = 0xx,1xx,38x,5xx,734 10
varianta A – bez nároku na uplatnění odpočtu v tuzemsku
A. Pořízení zboží z jiného státu EU – od plátce
dat doklad Su
Au
OdPa
Pol
ZJ
Uz
xx xxxxx SSS AA
190
321 xx
ORJ
100.000,00
B. Povinnost přiznat daň – bez nároku na uplatnění odpočtu
dat doklad Su
Au
OdPa
Pol
ZJ
Uz
ORJ
xx xxxxxx 343 20
2xx
SSS AA
191
734 10
2xx
734 99
Úhrada faktury (bez daně)
dat doklad Su
Au
OdPa
xx xxxxxx 321 xx
241 xx
50
GORDIC®
Pol
ZJ
Uz
Org
ORJ
Org
MD
Dal
19.000,00
19.000,00
100.000,00
100.000,00
Org
MD
100.000,00
Dal
100.000,00
GORDIC®
varianta B – s nárokem na uplatnění odpočtu v tuzemsku
A.
Pořízení zboží z jiného státu EU – od plátce
dat doklad Su
Au
OdPa
Pol
ZJ
Uz
xx xxxxxx SSS AA
190
321 xx
ORJ
Org
MD
100.000,00
100.000,00
B. Povinnost přiznat daň – s nárokem na uplatnění odpočtu
dat doklad Su
Au
OdPa
Pol
ZJ
Uz
ORJ
xx xxxxxx 343 20
2xx
SSS AA
192
734 10
2xx
734 99
Org
MD
Pol
ZJ
Uz
D. Zúčtování neuplatněného odpočtu koncem roku
dat doklad Su
Au
OdPa
Pol
ZJ
Uz
xx xxxxxx SSS AA
192
378 34
192 000SSSAA
ORJ
Dal
19.000,00
19.000,00
100.000,00
100.000,00
C. Přijatý daňový doklad od zahraničního partnera – nárok na odpočet (snížená sazba DPH)
dat doklad Su
Au
OdPa
Pol
ZJ
Uz
ORJ
Org
xx xxxxxx 343 3x
3xx
19.000,00
SSS AA
192
-19.000,00
734 10
3xx
100.000,00
734 99
Úhrada faktury (bez daně)
dat doklad Su
Au
OdPa
xx xxxxxx 321 xx
241 xx
Dal
Org
MD
100.000,00
MD Dal
100.000,00
Dal
100.000,00
ORJ
Org
MD
-10.000,00
10.000,00
Dal
Poznámka:
Částka Kč 10.000,00 nesouvisí s předchozími účetními případy!
Daň, která nemohla být v ročním zúčtovacím období uplatněna pro odpočet, se na konci roku zúčtuje jako pohledávka podle předchozího příkladu. V praxi půjde o daň, jejíž výše nebyla včas řádně doložena daňovým dokladem a předpokládá se, že doklad pro odpočet
bude předložen v dalším zúčtovacím období.
• U pohledávky se v hodnotě UZ doporučuje uvést syntetický a analytický účet základu daně z důvodu posouzení způsobu odpočtu
a účtování v následujícím účetním období.
•
•
• Záznamy při dodání zboží do jiných států EU – § 64
Uskutečněná plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet daně
dat doklad Su
Au
OdPa
Pol
ZJ
Uz
ORJ
Org
xx xxxxxx 6xx xx
410
311 xx
MD
Dal
100.000,00
100.000,00
• Použití záznamů pro uskutečněná plnění nezahrnovaná do výpočtu koeficientu (§ 76, odst.3)
Uskutečněné zdanitelné plnění (se záznamem 520)
dat doklad Su
Au
OdPa
Pol
ZJ
Uz
xx xxxxxx 6xx xx
210
343 20
210
311 xx
734 10
520
734 99
ORJ
Org
MD
Dal
100.000,00
19.000,00
119.000,00
100.000,00
100.000,00
GORDIC®
51
GORDIC®
• Použití záznamu pro uskutečněná plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně (§ 51)
dat doklad Su
Au
OdPa
Pol
ZJ
Uz
xx xxxxxx 6xx xx
530
311 xx
ORJ
Org
MD
Dal
100.000,00
100.000,00
• Použití záznamu pro uskutečněná plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně
a nezahrnovaná do koeficientu (§ 76,odst.3)
dat doklad Su
Au
OdPa
Pol
ZJ
Uz
xx xxxxxx 6xx xx
540
311 xx
ORJ
Org
MD
Dal
100.000,00
100.000,00
• Záznamy pro plnění, která nejsou zdanitelná - § 100, odstavec 2.
ZJ = 100 zachycení plnění , která nejsou zdanitelná – potřebné pro vedení evidence pro daňové účely
§ 100, odstavec 2 – Vystavený doklad – nezdanitelná plnění
dat doklad Su
Au
OdPa
Pol
ZJ
Uz
ORJ
xx xxxxxx 6xx xx
100
311 xx
Org
MD
Dal
1.000,00
1.000,00
• Odvody daně na základě řádného daňového přiznání
POZNÁMKA:
U účtu 343 4X se uvádí ve slově UZ tzv. období DPH, kterého se řádné daňové přiznání týká ve tvaru 0000RRMM.
a) zaokrouhlení – účtování předpisu pro zdaňovací období
Předpis zaokrouhlení částky k odvodu
dat doklad Su
Au
OdPa
Pol ZJ
Uz
ORJ
xx xxxxxx 343
49
753(754) 0000rrmm
549
xx
dat doklad Su
xx xxxxxx 343
649
Au
49
xx
OdPa
Pol ZJ
Uz
ORJ
753(754) 0000rrmm
Org
MD
Dal
0,50
0,50
Org
MD
0,50
Dal
0,50
b) odvod finančnímu úřadu
Odvod daně finančnímu úřadu
dat doklad Su
Au
OdPa
Pol ZJ
xx xxxxxx 343
40
753
241
xx
Uz
ORJ
0000rrmm
Nadměrný odpočet - vrácení daně od finančního úřadu
dat doklad Su
Au
OdPa
Pol ZJ
Uz
ORJ
xx xxxxxx 343
40
754
0000rrmm
241
xx
Org
MD
25.644,00
Dal
25.644,00
Org
MD
Dal
5.078,00
5.078,00
• Účtování pro zabezpečení podání DODATEČNÉHO daňového přiznání
•
Zásady použití:
Používání účtů je až na výjimky stejné jako u řádného daňového přiznání
- vystavování se provádí do období odpovídajícímu datumu zdanitelného období
- odpočet se uplatňuje do stejného období jako vystavení
- SU 343 se používá se stejnými analytikami jako při řádném daňovém přiznání
- zavádí se SU 734 pro zachycení základů daně pro dodatečné daňové přiznání s označením „0000rrmm“ období, kterého se přiznání týká
52
GORDIC®
GORDIC®
•
Použití mimorozvahových účtů
Pro odlišení algoritmu pro zpracování dodatečného daňového přiznání se
u SU 343 uvede ve slově UZ tzv. období DPH, kterého se dodatečné přiznání týká ve tvaru „0000rrmm“
•
Označení ZJ
- účtování základů a daně se označuje jako ZJ + 1 tedy například
ZJ =210 - pro řádné přiznání má hodnotu ZJ =211 pro dodatečné daňové přiznání
Schematický příklad účtování:
Daňový doklad vystavený v období 09/2004 (opomenutí úplného zaevidovaní dokladu za období 06/2004)
dat doklad Su
Au
OdPa
Pol
ZJ
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
xx xxxxxx 6xx xx
000
100.000,00
343 20
211 00000406
19.000,00
311 xx
119.000,00
a zároveň zaznamenáme základ na účtu 734
734 10
211 00000406
100.000,00
734 99
-100.000,00
Již proúčtovaný daňový doklad opomenutý k zahrnutí do nároku na odpočet (týká se jen případu překročení lhůty určené zákonem k zahrnutí do odpočtu)
dat doklad Su
Au
OdPa
Pol
ZJ
Uz
ORJ
Org
MD
Dal
xx xxxxxx 5xx xx
000
-119.000,00
5xx xx
311
100.000,00
343 30
311 00000406
19.000,00
zároveň zaznamenáme základ na účtu 734
734 10
311 00000406
100.000,00
734 99
-100.000,00
Odvod prostředků na základě dodatečného daňového přiznání
dat doklad Su
Au
OdPa
Pol
ZJ
Uz
ORJ
xx xxxxxx 343 40
763 00000406
241 xx
Org
MD
9.000,00
Dal
9.000,00
Poznámka: Částka Kč 9.000,00 nesouvisí s předchozími příklady!
• Návrh postupu při ročním zúčtování DPH s vypočtením koeficientu prostřednictvím formuláře a postupy účtování o odpočtu na základě koeficientu.
Účetním jednotkám, používající koeficient, můžeme doporučit, aby již při daňových přiznáních prováděly průběžné odúčtování neuplatněné daně do nákladů (v závislosti na použitém zálohovém koeficientu). Tím mohou dosáhnou reálnější podoby jednotlivých mezitímních
účetní uzávěrek. Při ročním vypořádání DPH již pouze doúčtují (odúčtují) rozdíl mezi původně neuplatněnou DPH na základě zálohového
koeficientu a DPH neuplatněné podle vypořádacího koeficientu.
Poslední zdaňovací období se zpracuje na formuláři UCRGUROK. Upozorňujeme, že takto vyhotovený podklad k daňovému přiznání se liší
od běžných zdaňovacích období tím, že až po řádek 550 (včetně) je vypočten pouze za poslední zdaňovací období. Teprve od řádku 560 jsou
částky přepočítávány s ohledem na použití údajů vložených buď obsluhou nebo za použití vnitřního algoritmu, který přepočítá náležitosti za
celé zdaňovací období.
Po spuštění formátu se vyplní zálohový koeficient, používaný od počátku roku. Dále je obsluha vyzvána k zadání intervalu posledního
zdaňovacího období (intervalovou maskou)
- je-li čtvrtletní plátce, pak se vyplní měsíc od 10 do 12 a potvrdí klávesou INSERT
- je-li měsíční plátce, pak se vyplní měsíc od 12 do 12 a potvrdí klávesou INSERT
Pak formulář vyžaduje doplnění hodnot týkajících se § 78 a 79 (úprava odpočtu). Pokud některá z hodnot neexistuje, pak pouze přeskočíme
klávesou ENTER.
Zpracovaný formulář daňového přiznání obsahuje na ř. 550 zálohový koeficient (zadaný obsluhou) a výpočet daně pro poslední zdaňovací
období. Na ř. 560 je uveden vypočtený roční vypořádací koeficient a skutečná změna odpočtu daně za celé zdaňovací období.
Pak je nutné, nejlépe přes účet 343 49 (s uvedením Zj=000), vyrovnat podíl neuplatněného DPH proti nákladům. Jde o část DPH, která po
výpočtu vypořádacího koeficientu nemůže být uplatněna jako odpočet DPH.
Po tomto zaúčtování do nákladů, pak jako kontrolu správnosti lze použít součet celého 343, který se musí rovnat výsledné částce v řádku
753 nebo 754 daňového přiznání.
GORDIC®
53
GORDIC®
K účtování o odpočtu (schematicky)
Účetní jednotka, která využívá koeficient účtuje v okamžiku přijetí daňového dokladu o celé částce daně. Použití analytického účtu 343 36
určuje, že má být odpočet DPH krácen koeficientem.
Daňový doklad na vstupu
dat doklad Su
Au
OdPa
xx xxxxxx 321 xx
SSS* AA*
343 36
Pol
ZJ
Uz
ORJ
Org
310
310
MD
Dal
1.190,00
1.000,00
190,00
Při zálohovém koeficientu 0,5 je tedy uplatněno jako odpočet 190,00 Kč x 0,5 = 95,00 Kč. Zbývající část se (například u čtvrtletního plátce
jedenkrát čtvrtletně) může odúčtovat do nákladů.
Odúčtování neuplatněné DPH do nákladů (zálohový koeficient)
dat doklad Su
Au
OdPa
Pol
ZJ
Uz
ORJ
xx xxxxxx SSS* AA*
000
343 49
000
Org
MD Dal
95,00
95,00
Problém je ovšem v tom, že až na konci roku při ročním zúčtování se zjistí skutečný „vypořádací koeficient“, který zcela pravděpodobně vyjde
jinak než byl zálohový:
zálohový koeficient byl vyšší než vyúčtovací
- například při vypořádacím koeficientu 0,4 se znovu přepočítá odpočet Kč 190,00 x 0,4 = Kč 76,00 (odpočítáno bylo Kč 95,00 – musí se tedy
doúčtovat a do nákladů přiúčtovat rozdíl a účtovat Kč 19,00 na straně MD SSS se souvztažným zápisem DAL 343 49 (obě částky plus),
dat doklad Su
Au
xx xxxxxx SSS* AA*
343 49
OdPa
Pol
ZJ
000
000
Uz
ORJ
Org
MD
19,00
Dal
19,00
zálohový koeficient byl nižší než vyúčtovací
- například při vypořádacím koeficientu 0,6 se znovu přepočítá odpočet Kč 190,00 x 0,6 = Kč 114,00 (odpočítáno bylo Kč 95,00 – může se
tedy odpočítat více než podle zálohového koeficientu a účtovat se bude na straně MD SSS se souvztažným zápisem DAL 343 49 (obě částky
mínus).
dat doklad Su
Au
xx xxxxxx SSS* AA*
343 49
OdPa
Pol
ZJ
000
000
Uz
ORJ
Org
MD
-19,00
Dal
-19,00
* SSS AA – totožné SU jako v původním dokladu (u provozních nákladů můžeme pro zjednodušení doporučit použití SU 549).
54
GORDIC®
GORDIC®
Příloha č. 2 - Závazné algoritmy pro výkaz příloha účetní závěrky pro
příspěvkové organizace zřizované územními samosprávnými celky
platné od 1. 1. 2007
Přílohou 3 vyhlášky č. 505/2002 Sb., včetně doplňků stanovených vyhláškami č. 477/2003 Sb. a č. 549/2004 Sb. se stanoví uspořádání položek
v příloze účetní závěrky.
Pro příspěvkové organizace zřizované územními samosprávnými celky je povinnost vyplňovat položky 1 až 9, 17 až 19, 30 a 31, 34 a 35, 38 a 39
a 50 až 54 výkazu. Pro automatizované zpracování této části účetní závěrky se stanoví algoritmus takto:
Výklad k nápočtu hodnot:
- sloupec 1 výkazu = Stav k 1. 1. (druh dokladu 1)
- sloupec 2 výkazu = Aktuální stav (rozdíl MD-DAL nebo DAL-MD příslušného SU AU) k ..... (druh dokladu 1+0)
položka 1
Dotace celkem na dlouhodobý majetek ze státního rozpočtu
sl. 1 nevyplňuje se
sl. 2 DAL 346 5x+6x
položka 2
- z toho systémové dotace na dlouhodobý majetek
sl. 2 DAL 346 56 až 59
položka 3
sl. 2 DAL 346 59
- z toho - na výzkum a vývoj
položka 4
sl. 2 DAL 346 58
- z toho - na vzdělávání pracovníků
položka 5
sl. 2 DAL 346 57
- z toho - na informatiku
položka 6
- z toho individuální dotace na jmenovité akce
sl. 2 DAL 346 51 až 55
položka 7
Přijaté prostředky ze zahraničí na dlouhodobý majetek
sl. 2 DAL 916 78
položka 8
Přijaté dotace celkem na dlouhodobý majetek z rozpočtu ÚSC
sl. 2 DAL 348 2x+4x
položka 9
Přijaté příspěvky a dotace ze státního rozpočtu
sl. 2 DAL-MD 691 (80 až 86)+89 + (91 až 98)
položka 10
- z toho - přijaté příspěvky na provoz od zřizovatele
sl. 2 tento řádek PO zřizované ÚSC nevyplňují
položka 11
- z toho - na výzkum a vývoj
položka 12
- z toho - na vzdělávání pracovníků
položka 13
- z toho - na informatiku
položka 14
Přijaté dotace na neinvestiční náklady související s financováním programů evidovaných v ISPROFIN od zřizovatele
položka 15
Přijaté prostředky na výzkum a vývoj od poskytovatelů jiných než od zřizovatele
sl. 2 DAL-MD 691 89
položka 16
sl. 2 DAL-MD 691 77
Přijaté prostředky na výzkum a vývoj z rozpočtu ÚSC
GORDIC®
55
GORDIC®
položka 17
sl. 2 DAL-MD 691 90
položka 18
sl. 2 DAL-MD 691 79
Přijaté prostředky na provoz ze zahraničí
položka 19
Přijaté příspěvky a dotace celkem na provoz z rozpočtu ÚSC
sl. 2 DAL-MD 691 30 až 78
položka 50
sl. 2 DAL-MD 691 87 až 88
položka 51
Přijaté dotace celkem na dlouhodobý majetek z rozpočtu státních fondů
sl. 2 DAL 346 70 a ž77
položka 30
Krátkodobé bankovní úvěry tuzemské
sl. 1 DAL-MD 281 xx mínus x8
položka 31
sl. 1 DAL-MD 281 x8
sl. 2 DAL-MD 281 x8
Krátkodobé bankovní úvěry zahraniční
položka 34
Ostatní krátkodobé závazky (finanční výpomoci) tuzemské
položka 35
sl. 1 DAL-MD 289 x8
sl. 2 DAL-MD 289 x8
Ostatní krátkodobé závazky (finanční výpomoci) zahraniční
položka 38
Dlouhodobé bankovní úvěry tuzemské
položka 39
sl. 1 DAL-MD 951 x8
sl. 2 DAL-MD 951 x8
Dlouhodobé bankovní úvěry zahraniční
položka 52
Splatné závazky pojistného na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti
sl. 1 DAL-MD 336 (2x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo
položka 53
Splatné závazky veřejného zdravotního pojištění
položka 54
Evidované daňové nedoplatky u místně příslušných finančních orgánů
sl. 1 DAL-MD 341 (1x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo
+DAL-MD 342 (1x,2x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo
+DAL-MD 343 (1x+2x+3x+4x) jen pokud výsledek je kladné číslo
sl. 2 DAL-MD 341 (1x,3x,4x) jen pokud výsledek je kladné číslo
+DAL-MD 343 (1x+2x+3x+4x) jen pokud výsledek je kladné číslo
Poznámka:
Rozdíl stran DAL mínus MD se vypočítává a vyhodnocuje u položek 52 až 54 vždy za součet každé skupiny analytik zvlášť (1x,2x,3x
atp.). Výjimku tvoří účet 343 vstupující do položky 54. Pro tento účet se vypočtený rozdíl vyhodnocuje za součet všech čtyř skupin
analytik (1x+2x+3x+4x).
Účetní jednotka si může prostřednictvím volby analytik při zaúčtování určit, zda mají konkrétní hodnoty některých syntetických účtů
být vykázány v uvedených položkách. Pokud nemají být z pohledu metodického vykázány, pak si přeúčtuje konečný rozdíl obratů na
analytický účet, který do výkazu nevystupuje (není definován algoritmem).
56
GORDIC®

Metodika zpracování účetnictví a finančního plánu

Transkript

Podobné dokumenty

Metodika zpracování účetnictví a fin. plánu-rozpočtu v

Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v

Domov důchodců Předklášteří, sídlo Šikulova 1438, 666 02 Předkl

Metodika zpracování účetnictví a rozpočtu v

Metodika

Softwarová řešení pro multifunkční CNC obráběcí stroje

Dagmar Štěpánová: Základní pojmy účetnictví neziskových organizací

Metodika zpracování rozpočtu a účetnictví pro územní

Leták i:REG FATCA - T

8. KOLO SOKOL KOLOVRATY FK METEOR PRAHA VIII B neděle

diáře 2015 ceník

Z Á P I S ze zasedání Zastupitelstva městyse Strážek č. j. 03/2012