Doplněk metodiky pro PO č. 1

Doplněk metodiky pro PO č. 1/2014 (verze 1.10.19.01 PO)
1) Změny závazných analytik účtu 548 (648) - od 1. 6. 2014
V ČÚS 704 – Fondy účetní jednotky je v bodech 7.1. a 7.3. uvedeno zvláštní účtování o výnosech
z prodeje dlouhodobého majetku pro příspěvkové organizace. Vyplývá z něj, že při účtování o
výnosech z prodeje dlouhodobého majetku se účtuje na účtech 416 – Fond reprodukce majetku,
investiční fond, 401 – Jmění účetní jednotky se souvztažným zápisem na příslušné straně účtu 548 –
Tvorba fondů. Toto účtování by bez ustanovení závazných analytik narušilo zpracování výkazu Přehled
o peněžních tocích. Z toho důvodu stanovujeme skupinu závazných analytik pro účet 548. Souběžně
s tím z důvodu opatrnosti stanovíme analogicky i analytiky pro účet 648.
Metodika pro zpracování Přehledu o peněžních tocích bude příslušným způsobem rovněž upravena
a vydána později.
Na str. 37 se k účtu 548 doplní následující závazné analytiky:
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
548
Tvorba fondů
Z 089X* Tvorba investičního fondu/fondu reprodukce pro příspěvkové organizace – účtování viz ČÚS 704, bod 7.1., písm. c) /
ČÚS 704, bod 7.3., písm. b) (CF – C.I. Peněžní toky vyplývající ze změny vlastního kapitálu, A.I.6. Ostatní úpravy o
nepeněžní operace)
* závazné analytiky jsou určeny pouze pro příspěvkové organizace zřizované OSS/ÚSC, ostatní typy účetních jednotek je nesmí použít
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Na str. 39 se k účtu 648 do odstavce „Po zřizované OSS“ i do odstavce „PO zřizované ÚSC“ doplní
následující závazné analytiky:
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
648
Z 089X
Použití fondů
Použití investičního fondu/fondu reprodukce pro příspěvkové organizace – účtování viz ČÚS 704, bod 7.1., písm. c) /
ČÚS 704, bod 7.3., písm. b) (CF – C.I. Peněžní toky vyplývající ze změny vlastního kapitálu, A.I.6. Ostatní úpravy o
nepeněžní operace)
* závazné analytiky jsou určeny pouze pro příspěvkové organizace zřizované OSS/ÚSC, ostatní typy účetních jednotek je nesmí použít
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
2) Změny závazných analytik účtu 672 - od 1. 6. 2014
V ČÚS 709 – Vlastní zdroje je v bodu 4.2.3. uvedeno zvláštní účtování o snížení ocenění
dlouhodobého majetku podle bodu 3.2.3., zejména prostřednictvím účtů 543 – Dary, 547 – Manka a
škody, 552 – Prodaný dlouhodobý nehmotný majetek, 553 – Prodaný dlouhodobý hmotný majetek,
554 – Prodané pozemky, 556 – Tvorba a zúčtování opravných položek a 561 – Prodané cenné papíry a
podíly.
Pro potřeby promítnutí této účetní transakce do výkazu Přehledu o peněžních tocích jsme nuceni
vyhlásit závaznou analytiku pro případ odúčtování transferu do výnosů na účet 672. Metodika pro
zpracování Přehledu o peněžních tocích bude příslušným způsobem rovněž upravena a vydána
později.
Na straně 40 se k účtu 672 – Výnosy vybraných místních vládních institucí z transferů doplní pod
doporučené analytiky (075X až 079X) následující závazná analytika:
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Hlavní činnost
Z 0799 Účtování o časovém rozlišení přijatého investičního transferu podle bodu 4.2.3. ČÚS 709 (CF – B.I. Výdaje na pořízení
dlouhodobých aktiv, A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace)
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
1
3) Oprava tiskových chyb v metodice
a) na str. 30 metodiky u popisu analytik účtu 401 – Jmění účetní jednotky vypadla při
zpracování návrhu metodiky pro příspěvkové organizace na rok 2014 část textu, který patří
doplnit ke skupině analytik 04XX:
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Z 04XX investiční transfery (Příloha č. 4 - A.I.4. a Příloha č. 5 – C.1.,C.2.)
z toho
pro PO zřizované OSS (výkaz ROZP SPO 1-01)
Z 040X Investiční příspěvky a dotace ze státního rozpočtu na výzkum, vývoj a inovace – institucionální (ř. 90)
Z 041X Investiční příspěvky a dotace ze státního rozpočtu na výzkum, vývoj a inovace – účelové (ř.91)
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
b) na str. 31 metodiky u účtu 403 – Transfery na pořízení dlouhodobého majetku je
nesprávně uveden algoritmus pro Přehled o peněžních tocích u analytik:
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Z 05XX
snížení investičních transferů ve věcné a časové souvislosti (Příloha č. 4 – A.III.5., Příloha č. 5 – C.2.)
+Z 07XX
(CF – C.I. Peněžní toky vyplývající ze změny vlastního kapitálu, A.I.6. Ostatní úpravy o nepeněžní operace)
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
V Jihlavě 10. června 2014
2