IT1 (Czech) - Daňové zápočty, úlevy a sazby pro daňové

IT1 (Czech) - Daňové zápočty, úlevy a sazby pro daňové

Informační letáky a průvodce
IT1
Daňové zápočty, úlevy a sazby pro daňové roky 2005 a 2006
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Osobní daňové zápočty
Nezdanitelná minima
Daňové sazby a daňová pásma
Daňová úleva při nájmu pokoje
Úleva na nájemném při soukromém ubytování
Daňová úleva na úrocích z hypotečních úvěrů (zajištěných i nezajištěných)
Uznatelná částka daňové úlevy
Pojistné za zdravotní pojištění
Daňová podpora při nalezení pracovního místa
Systém stálých zdravotních příspěvků schválený daňovým úřadem
Daňový zápočet osobě zajišťující domácí péči
Odborové příspěvky
Daňová úleva na poplatcích za provedené služby
Daňová úleva na zdravotních výdajích
Školné
Příspěvky do systému PRSI a příspěvky na zdravotní pojištění - zaměstnavatelé/zaměstnanci
Příspěvky do systému PRSI a příspěvky na zdravotní pojištění – samostatní podnikatelé
Daňová úleva pro pracující se soustavně zkrácenou pracovní dobou
Další informace
Seznam hlavních informačních kanceláří k osobní návštěvě
Daňové zápočty, úlevy a sazby pro daňové roky 2005 a 2006
Následující tabulka přináší podrobné údaje o základních osobních daňových zápočtech v daňových letech
2005 a 2006.
Osobní daňové zápočty
Osobní daňové zápočty
Daňový zápočet pro osoby svobodné
Daňový zápočet pro osoby žijící v manželství
Daňový zápočet pro osoby ovdovělé
- splňující podmínky daňového zápočtu pro neúplnou rodinu (s
jedním rodičem)
- bez vyživovaného dítěte
- v roce úmrtí partnera
Daňový zápočet pro neúplné rodiny (s jedním rodičem)
(s vyživovanými dětmi splňujícími podmínky) (viz poznámka č.1)
osoby ovdovělé, opuštěné, žijící v odloučení, svobodné
Daňový rok 2005 Daňový rok 2006
€
€
1.580
3.160
1.630
3.260
1.580
1.980
3.160
1.630
2.130
3.260
1.580
1.630
Daňový zápočet pro osoby ovdovělé
ovdověl(a) v roce 2005
ovdověl(a) v roce 2004
ovdověl(a) v roce 2003
ovdověl(a) v roce 2002
ovdověl(a) v roce 2001
ovdověl(a) v letech 2000/2001
2.800
2.300
1.800
1.300
800
3.100
2.600
2.100
1.600
1.100
-
Daňový zápočet pro osoby zajišťující domácí péči (max)
770
770
Daňový zápočet v rámci systému PAYE (Pay As You Earn –
plať během vydělávání)
1.270
1.490
Daňový zápočet pro osoby vysokého věku
(a) svobodný(á) / ovdovělý(á)
(b) žijící v manželství
205
410
250
500
Daňový zápočet za invalidní dítě (viz pozn. č.1)
1.000
1.500
Daňový zápočet za vyživování závislé osoby v
příbuzenském poměru (viz poznámka č.1)
60
80
Daňový zápočet pro osoby nevidomé
(svobodná osoba/jeden z manželů je nevidomý)
(oba manželé jsou nevidomí)
1.000
2.000
1.500
3.000
Doplňkový příspěvek na slepeckého psa
*825
*825
Invalidní osoba příspěvek na pečující osobu
*30.000 max
*50.000 max
* Příspěvky na slepeckého psa a pečující osobu lze uznat při nejvyšších individuálních sazbách daně tj. 20%
resp. 42% přiměřeně k dané sistuaci v obou letech.
Daňový rok 2005
Daňový rok 2006
Poznámka č. 1: Příjmové limity na dítě/příbuzného činí:
€
€
Daňový zápočet pro neúplné rodiny (s jedním rodičem)
nula
nula
Daňový zápočet za invalidní dítě
nula
nula
Daňový zápočet za vyživování závislé osoby v příbuzenském
poměru
*10.997
*11.913
*Jestliže v případě daňového zápočtu na závislou osobu v příbuzenském poměru přesáhne příjem příbuzné
osoby určitý limit, nelze žádný daňový zápočet provést.
Nezdanitelná minima
Osobní poměry
Osoby svobodné/ovdovělé
věk do 65 let
věk 65 let a vyšší
Osoby žijící v manželství
věk do 65 let
věk 65 let a vyšší
Příplatky na vyživované děti
první a druhé dítě (za každé)
každé další dítě
úleva mezní daňové sazby
Daňové sazby a daňová pásma
Daňový rok 2005
Daňový rok 2006
€
€
5.210
16.500
5.210
17.000
10.420
33.000
10.420
34.000
575
830
40%
575
830
40%
Daňový rok 2005
Osobní poměry
Daňový rok 2006
€
€
Osoby svobodné/ovdovělé)
bez vyživovaných dětí
29.400 @ 20%
bilance @ 42%
32.000 @ 20%
bilance @ 42%
Osoby svobodné/ovdovělé
s oprávněním daňových zápočtů pro neúplné
rodiny
33.400 @ 20%
bilance @ 42%
36.000 @ 20%
bilance @ 42%
Manželský pár
(jeden z partnerů se zdanitelným příjmem)
38.400 @ 20%
bilance @ 42%
41.000 @ 20%
bilance @ 42%
Manželský pár
(oba partneři se zdanitelným příjmem)
38.400 @ 20%
(s max. přírůstkem ve výši
20.400)
bilance @ 42%
41.000 @ 20%
(s max. přírůstkem ve výši
23.000 )
bilance @ 42%
Poznámka: Zvýšení daňového pásma pro standardní sazbu je omezeno na příjem nedosahující 23.000€ (v
roce 2006) (případně 20.400€ v roce 2005) či částku, kterou pobírá ten z manželů, jehož příjem je nižší.
Toto zvýšení není mezi manželi převoditelné.
Daňová úleva při nájmu pokoje
Tam, kde je/jsou pokoj/pokoje v jediném či hlavním místě pobytu osoby pronajat(y) za účelem bydlení, bude
roční hrubý příjem až do výše 7.620€ osvobozen od daně. Sleva na úrocích při splácení hypotéky však touto
úlevou není dotčena. Dotčeny nejsou ani příslušná ustanovení, týkající se daně z kapitálového zisku, či
kolkovného [daně z převodu nemovitosti apod., Translator’s Note]. Další informace obsahuje leták IT 70
(Leaflet IT 70).
Úleva na nájemném při soukromém ubytování
Tato daňová úleva je splatná při standardní sazbě daně (20%) v daňových letech 2005 a 2006, přičemž
podléhá následujícím horním limitům:
Daňový rok 2005
Daňový rok 2006
€
€
Osoby svobodné
do 55 let věku max.
nad 55 let věku max.
1.500
3.000
1.650
3.300
Osoby ovdovělé
do 55 let věku max.
nad 55 let věku max.
3.000
6.000
3.300
6.600
Osoby žijící v manželství
do 55 let věku max.
nad 55 let věku
3.000
6.000
3.300
6.600
Osobní poměry
Úlevu lze požadovat vyplněním formuláře Rent 1.
Daňová úleva na úrocích z hypotečních úvěrů (zajištěných i nezajištěných)
Daňová úleva u zdroje (Tax Relief at Source-TRS) u zajištěných úvěrů
Daňová úleva na úrocích při splátce hypotéky (u zajištěných úvěrů) není poskytována prostřednictvím
samotného daňového systému, nýbrž je srážena přímo u zdroje (TRS). Příslušný daňový zápočet je vždy
srážen přímo z jednotlivých měsíčních hypotečních splátek. Například, jestliže Váš úrok z hypotečních splátek
činí měsíčně řekněme €100, bude Váš věřitel měsíčně provádět srážky na Vašich hypotečních splátkách ve
výši €20. Toto snížení odpovídá poskytnutí daňové úlevy při standardní daňové sazbě (20%).
Jakékoli budoucí úpravy Vaší daňové úlevy budou prováděny automaticky prostřednictvím Vašeho
hypotečního věřitele. Proto není nutné nárokovat tuto daňovou úlevu u Vašeho daňového úřadu.
Jestliže ovšem splácíte hypoteční úvěr a není Vám poskytována daňová sleva na úrocích (TRS), měli byste se
obrátit na oddělení Daňové slevy u zdroje (TRS Section) při Centrálním daňovém úřadu (CollectorGeneral's Division) na čísle se zvýhodněnou volací sazbou (LoCall) 1890 46 36 26, kde pro Vás bude tato sleva
zařízena.
Nezajištěné hypoteční úvěry
Daňovou úlevu na úrocích při splácení nezajištěných hypotečních úvěrů, které lze z daňového hlediska uznat
tj. v případě oprav či úprav Vašeho jediného či hlavního místa bydliště, lze nárokovat přezkoumáním vždy na
konci daňového roku.
Jestliže splácení úroků z Vaší soukromě zřízené a uznatelné hypotéky přesahuje maximální výši pro daňovou
úlevu, která je uvedena na následující straně, přičemž na Vaše úroky je poskytována sleva přímo u zdroje
(TRS), potom již nejste oprávněn(a) čerpat další dodatečné daňové úlevy vzhledem ke skutečnosti, že Váš
hypoteční úvěr je kvalifikován jako nezajištěný.
Uznatelná částka daňové úlevy
Daňová úleva je splatná při standardní sazbě daně (20%) v daňových letech 2005 a 2006, přičemž podléhá
následujícím horním limitům:
Daňové roky 2005 a 2006
Osoby svobodné €
Osoby ovdovělé €
Osoby žijící v manželství €
4.000
800
8.000
1.600
8.000
1.600
2.540
508
5.080
1.016
5.080
1.016
První hypotéka*
Maximální výše
Daňový zápočet
Jiné
Maximální výše
Daňový zápočet
Poprvé kupující:
* Lhůta pro uplatnění daňové slevy je sedm let.
Pojistné za zdravotní pojištění
Daňová úleva u zdroje (TRS)
Daňová úleva pro pojistné za zdravotní pojištění hrazené autorizovaným pojistitelům je realizována přímo
u zdroje (TRS). Přispěvatelé zaplatí svému autorizovanému zdravotnímu pojistiteli snížené pojistné (80% z
celkové výše). Toto snížení odpovídá poskytnutí daňové úlevy při standardní sazbě daně (20%).
Zaměstnancům, jejichž pojistné za zdravotní pojištění je placeno jejich jménem a jejich zaměstnavatelem ve
formě naturálních požitků, nemohou být daňové slevy u zdroje poskytovány. K nárokování daňových úlev
volejte prosím příslušné číslo Vašeho regionálního daňového úřadu (Revenue Regional LoCall number) (viz
strana č.8) a oznamte Vašemu daňovému úřadu veškeré směrodatné údaje, případně je uveďte ve Vašem
daňovém přiznání za příslušný rok.
Daňová podpora při nalezení pracovního místa
Toto speciální daňové zvýhodnění při individuální nejvyšší daňové sazbě tj. 20% či 42% je poskytováno
osobám, které byly jeden rok či více evidovány ve stavu nezaměstnaných a poté nastoupily na daňově
uznatelné pracovní místo. Příspěvek činící v prvním roce zaměstnání 3.810€, plus 1.270€ za každé dítě, je v
druhém roce snížen o jednu třetinu této částky a o další třetinu v roce třetím. Na tento příspěvek mají nárok
rovněž osoby, které pobírají invalidní důchod či příspěvky pro nevidomé po dobu 12 měsíců či déle. Další
informace jsou uvedeny v letáku IT 58 (Leaflet IT 58).
Systém stálých zdravotních příspěvků schválený daňovým úřadem
Pokud Vám jsou příspěvky sráženy z hrubého platu, je daňová sleva poskytována přímo u zdroje. Proto již
není nutno požadovat příslušnou daňovou úlevu prostřednictvím každoročního daňového přiznání, ani ji
nahlašovat na Vašem daňovém úřadě.
Pokud Váš zaměstnavatel tyto srážky neprovádí, lze daňovou úlevu nárokovat prostřednictvím telefonního
čísla (LoCall) Vašeho regionálního daňového úřadu (viz strana č.8), nahlášením veškerých příslušných údajů,
případně jejich vyplněním ve Vašem každoročním daňovém přiznání.
Daňový zápočet osobě zajišťující domácí péči
Daňový zápočet při standardní sazbě daně (20%) v daňových letech 2005 a 2006 náleží manželským párům,
kde:
•
Jeden z manželů (tzv. osoba zajišťující domácí péči) zajišťuje domácí péči jedné či více závislým
osobám, tj. dítěti, pro které je oprávněn pobírat sociální příspěvky, osobě jež dosáhla 65 let věku či
vyššího, nebo osobě, která je trvale zneschopněna z důvodu mentální či fyzické nezpůsobilosti,
přičemž osoba, k níž se zápočet vztahuje, po celý rok sdílí domácnost s daným manželským párem.
•
Příjem osoby zajišťující domácí péči nepřesahuje 5.080€. Jestliže se příjem této osoby ocitne v
pásmu od 5.080€ do 6.620€, bude uplatněn daňový zápočet ve snížené výši.
Daňový zápočet nenáleží manželským párům, které jsou zdaňovány jakožto svobodné osoby. Daňový
zápočet rovněž nenáleží manželským párům, jejichž společný příjem přesahuje 38.400€ v daňovém roce
2005 a 41.000€ v daňovém roce 2006, a které požadují zvýšení horní hranice standardního daňového pásma
v případě společného zdanění. Pro další informace a rovněž k žádosti o příslušnou daňovou úlevu použijte
formulář žádosti uvedený v letáku IT 66 (Leaflet IT 66) a zašlete jej na Váš místní daňový úřad. Podrobné
údaje k Vaší žádosti můžete získat rovněž telefonicky prostřednictvím telefonního čísla (LoCall) Vašeho
regionálního daňového úřadu (viz strana č.8).
Odborové příspěvky
Daňový zápočet při standardní sazbě daně z příjmu (20%) lze rovněž nárokovat v případě placení
odborových příspěvků. Výše daňového zápočtu činí 40€ za rok 2005 a 60€ za rok 2006. Jestliže jste/byl(a)
jste členem/členkou odborového svazu kdykoli v průběhu daňových let 2005 či 2006, přičemž jste žádnou
úlevu na příspěvky neobdržel(a), informujte se telefonicky na telefonním čísle (LoCall) Vašeho regionálního
daňového úřadu (Revenue Regional LoCall number).
Daňová úleva na poplatcích za provedené služby
Na úlevu daně z příjmu mají nárok rovněž osoby hradící služby místních orgánů a jiné. Tato úleva se
vztahuje na služby, které byly v předchozím kalendářním roce zaplaceny včas a v plné výši. Bližší informace
jsou uvedeny v letáku IT 27.
Daňová úleva na zdravotních výdajích
Daňový poplatník je oprávněn požadovat daňovou úlevu (předepsanou formou, tj. vyplněním formuláře MED
1 či formuláře 11) při nejvyšší daňové sazbě, tj. 20% či 42%, v případě vynaložení určitých zdravotních
výdajů buďto přímo osobou úlevu požadující, anebo jejím/jeho manželem/manželkou, závislým dítětem či
závislou osobou v příbuzenském poměru. Tuto daňovou úlevu lze požadovat při většině zdravotních výdajů s
výjimkou rutinních úkonů v rámci dentální a oftalmologické péče.
Tuto úlevu nelze požadovat, jestliže se jedná o výdaje, jež byly nebo budou propláceny soukromými irskými
zdravotními pojišťovnami (BUPA, VHI, VIVAS) či státním Zdravotním úřadem, případně jestliže tyto výdaje
byly nebo budou kompenzovány jakýmkoli jiným způsobem.
Daňový poplatník je rovněž povinen si hradit veškeré počáteční zdravotní výdaje v kterémkoli daňovém roce
až do částky 125€ sám. V případě úlevy ve vztahu ke dvěma či více osobám se tato hranice posouvá na
částku 250€. Další informace obdržíte v letáku IT 6 (Leaflet IT 6), formuláři MED 1 nebo telefonicky na
telefonním čísle (LoCall) Vašeho regionálního daňového úřadu (Revenue Regional LoCall)
Školné
Daňovou úlevu při standardní sazbě daně z příjmu (20%) v daňových letech 2005 a 2006 lze rovněž obdržet
u některých druhů poplatků za výuku. Maximální limit takto daňově uznatelných poplatků pro akademické
roky 2005/2006 a 2006/2007 činí 5.000€. Bližší informace jsou uvedeny v letáku IT 31 (Leaflet IT 31).
Příspěvky do systému PRSI a příspěvky na zdravotní pojištění - zaměstnavatelé/zaměstnanci
Třída A (normální sazba při odvádění příspěvků)
Příjem zaměstnance je zdaňován takto:
Celkem
Sazba pro
zaměstnavatele
Daňový
rok 2005
Příjem do 44.180€: do systému PRSI @ 4% plus zdravotnické
příspěvky @ 2%
Příjem nad 44.180€: zdravotnické příspěvky @ 2%
6%
2%
10,75%
10,75%
Daňový
rok 2006
Příjem do 46.600€: do systému PRSI @ 4% plus zdravotnické
příspěvky ve výši 2%
Příjem nad 46.600€ : zdravotnické příspěvky ve výši 2%
6%
2%
10,75%
10,75%
Zaměstnanci jsou zproštěni povinnosti přispívat do systému PRSI při svých prvních vydělaných 127€ za
týden anebo prvních 26€ za týden v případě zaměstnanců s upravenou sazbou PRSI. Zaměstnanci, jejichž
týdení příjem činí 300€ a méně jsou ze systému placení PRSI a zdravotnických příspěvků vyňati. Jestliže
příjmy částku 300€ týdně přesahují, stále platí zproštění povinnosti platit příspěvky při 127€ za týden nebo
prvních 26€ za týden v případě zaměstnanců s upravenou sazbou. Zaměstnanci s týdenním výdělkem ve výši
400€ a méně v roce 2005, respektive s týdenním výdělkem ve výši 440€ a méně v roce 2006 jsou vyňati z
povinnosti platit příspěvky zdravotního pojištění ve výši 2%.
Poznámka: Příjemcům vdovských důchodů, příspěvků pro opuštěné manželky, či příspěvků pro neúplné
rodiny (s jedním rodičem) je při placení příspěvků na zdravotní pojištění ve výši 2% poskytnuta výjimka.
Všem držitelům zdravotních karet (včetně občanů nad 70 let věku) je tato výjimka poskytnuta rovněž.
Příspěvky do systému PRSI a příspěvky na zdravotní pojištění – samostatní podnikatelé
Třída S (osoby samostatně výdělečně činné)
Celkem
Daňový rok 2005
3% PRSI a 2% příspěvky na zdravotní pojištění - na veškerý příjem
5%
Daňový rok 2006
3% PRSI a 2% příspěvky na zdravotní pojištění – na veškerý příjem
5%
Osoby samostatně výdělečně činné jsou zproštěny placení příspěvků na zdravotní pojištění ve výši 2%,
jestliže jejich roční příjem nepřesáhl v roce 2005 částku 20.800€ a méně, a v roce 2006 částku 22.880€ a
méně. Minimální výše ročního příspěvku do systému PRSI však činí 253€.
Poznámka: Příjemcům vdovských důchodů, příspěvků pro opuštěné manželky, či příspěvků pro neúplné
rodiny (s jedním rodičem) je při placení příspěvků na zdravotní pojištění ve výši 2% poskytnuta výjimka.
Všem držitelům zdravotních karet (včetně občanů nad 70 let věku) je tato výjimka poskytnuta rovněž.
Daňová úleva pro pracující se soustavně zkrácenou pracovní dobou
Daňová úleva z daně z příjmu na příspěvky pro nezaměstnané, placené pracujícím se soustavně zkrácenou
pracovní dobou zůstává v platnosti až do konce roku 2006.
Další informace
Jestliže jste daňovým poplatníkem v rámci systému PAYE, Vaše daňové záležitosti jsou nyní spravovány v
regionu Vašeho bydliště. Další informace lze získat na telefonním čísle Vaší Daňové informační služby pro
systém PAYE (Revenue PAYE LoCall Service) (pouze při volání z Irska):
Region BMW Pohraniční, Středozemní, Západní
1890 777 425
Hrabství Cavan, Donegal, Galway, Leitrim, Longford, Louth, Mayo,
Monaghan, Offaly, Roscommon, Sligo, Westmeath
Region Východní a Jihovýchodní
1890 444 425
Hrabství Carlow, Kildare, Kilkenny, Laois, Meath, Tipperary,
Waterford, Wexford, Wicklow
Region Dublin
1890 333 425
Dublin (město a hrabství)
Region Jihozápadní
1890 222 425
Hrabství Clare, Cork, Kerry, Limerick
Jestliže bydlíte mimo Irsko, můžete kontaktovat Informační službu pro otázky ohledně PAYE (PAYE Enquiries)
na telefonním čísle +353-1-6474444.
Jestliže platíte daně na základě systému daňových přiznání, kontaktujte příslušný daňový úřad, který je
uveden na Vašem daňovém výměru.
Veškeré výše zmiňované letáky lze získat na internetové adrese daňového úřadu www.revenue.ie nebo
telefonickým objednáním prostřednictvím Daňové informační služby (Revenue’s Forms and Leaflets Service)
na čísle (LoCall) 1890 30 67 06 (nebo +353 1 67 44 050, při volání ze zahraničí), případně na kterémkoli
daňovém úřadě.
Jakékoli dotazy ohledně systému PRSI a příspěvků do systému zdravotního pojištění směrujte na Informační
službu Ministerstva zdravotních a rodinných věcí na čísle (01) 7043000.
Seznam hlavních informačních kanceláří k osobní návštěvě
Daňová informační kancelář v Tallaght
2. patro (Level), The Square, Tallaght, Dublin 24.
Centrální daňová informační kancelář
Cathedral Street, u (off) O’Connell Street, Dublin 1.
Athlone
Government Offices, Pearse Street, Athlone.
Castlebar
Michael Davitt House, Castlebar.
Cork
Government Offices, Sullivans Quay, Cork.
Dundalk
Millennium Centre, Dundalk.
Galway
Hibernian House, Eyre Square, Galway.
Kilkenny
Government Offices, Hebron Road, Kilkenny.
Letterkenny
High Road, Letterkenny.
Limerick
River House, Charlotte Quay, Limerick.
Sligo
Government Offices, Cranmore Road, Sligo.
Thurles
Government Offices, Stradavoher, Thurles.
Tralee
Government Offices, Spa Road, Tralee.
Waterford
Government Offices,The Glen, Waterford.
Wexford
Government Offices, Anne Street, Wexford.
Daňový úřad
Vydáno v prosinci 2005
Zřeknutí se právní odpovědnosti
Tento prospekt byl vydán pro informační účely a není určen k interpretaci příslušné legislativy z hlediska
práva.