Úloha účetnictví - informace o stavu majetku a závazků (registrační

Úloha účetnictví - informace o stavu majetku a závazků (registrační

Úloha účetnictví
- informace o stavu majetku a závazků (registrační
funkce)
- informace o výsledcích hospodaření firmy
- informace pro řízení firmy (náklady na výrobky)
- podklady pro kontrolu a ochranu majetku vlastníků
- podklady pro daňové účely
- informace pro statistické účely
- informace pro rozhodování
Účetní výkazy
- externí, zveřejňované účetní výkazy
- finanční účetnictví
- interní (vnitropodnikové) výkazy a informace pro
potřeby řízení a rozhodování
- manažerské účetnictví
- daňové výkazy a podklady pro daňové řízení
- Uživatelé účetních informací
Vedení firmy
Vlastníci firmy (současní i potenciální investoři)
Věřitelé (banky, držitelé obligací)
Konkurence
Odběratelé, dodavatelé
Zaměstnanci
Státní orgány (statistika, daně)
Veřejnost a místní orgány
Bursa
Požadavky na
- srozumitelnost
- spolehlivost
- srovnatelnost (i v mezinárodním měřítku)
- relevantnost údajů
- objektivita (ověřitelnost)
"Věrné zobrazení skutečnosti"
"true and fair view"
OBECNĚ UZNÁVANÉ ÚČETNÍ ZÁSADY
Vymezení účetní jednotky
Vymezení účetního období, periodicita
Účetní soustavy - podvojné a jednoduché účetnictví
Neomezená doba trvání firmy (going concern)
Historické ceny x reálné ceny
Akruální princip
Vymezení okamžiku realizace
Peněžní vyjadřování informací
Materiálnost jevů
Zákaz kompenzace (majetek x závazky, náklady x výnosy)
Zásada opatrnosti (hrozící zisky x ztráty)
Kontinuita (stálost metod, uspořádání výkazů)
Významnost
Přednost obsahu před formou
§ 8 zákona 563/91 o účetnictví:
- správnost (neporušen zákon)
- úplnost (všechny účetní případy, účetní závěrka a zveřejnění)
- průkaznost a trvalost záznamů (doložitelnost, inventarizace)
- srozumitelnost
- přehlednost
"Věrné a poctivé zobrazení skutečnosti"
"true and fair view"
Koncepční rámec IFRS
Východiska účetnictví a výkaznictví
Cíle účetního výkaznictví
-
informace o finanční pozici (rozvaha)
informace o finanční výkonnosti (výsledovka)
informace o peněžních tocích
informace o změnách vlastního kapitálu
komentář, příloha
Základní předpoklady v koncepčním rámci
- akruální základ vedení účetnictví
- předpoklad trvání činnosti podniku
- oceňovací metody jsou popsány, ale není deklarován výběr
konkrétní metody oceňování
Požadavky, kladené na účetnictví
- srozumitelnost
- relevance, významnost
- spolehlivost (nestrannost, opatrnost, úplnost, přednost
obsahu před právní formou)
- zákaz kompenzace
- srovnatelnost
- nadřazený požadavek – věrný a poctivý obraz
Definice základních prvků účetnictví
- aktiva, pasiva, náklady, výnosy
- vlastní kapitál, zisk
Základní prvky účetních výkazů
Účetní výkazy, které shrnují výsledky hospodářské činnosti
podniku, zachycené v systému účetnictví jsou tyto:
Rozvaha, neboli bilance aktiv a pasiv (vlastní kapitál a cizí kapitál)
zachycuje stav veškerého majetku a závazků firmy a informuje o
finančním postavení firmy, struktuře majetku, kterým firma
disponuje a struktuře kapitálu, z něhož byl tento majetek pořízen
(financován).
Výsledovka (výkaz zisků a ztrát) je bilancí výnosů a nákladů za
účetní období a informuje o výsledku hospodaření firmy.
Výkaz o peněžních tocích (cash flow) zachycuje příjmy a výdaje
a poskytuje informaci o peněžních tocích a jejich struktuře.
AKTIVA jsou vložené prostředky, které jsou výsledkem minulých
událostí, a u nichž se očekává, že přinesou firmě budoucí
ekonomický efekt v podobě peněz.
Stálá, fixní aktiva jsou taková, u nichž je předpokládaná doba
použití delší než jeden rok. Patří sem nehmotný a hmotný investiční
majetek a finanční investice.
Oběžná aktiva jsou krátkodobá aktiva v podobě zásob,
pohledávek, krátkodobého finančního majetku a peněz.
DLUHY (cizí kapitál), jsou současné závazky pocházejí z minulých
událostí a očekává se, že jejich vyrovnání vyústí do snížení
prostředků firmy. Dlouhodobé závazky jsou např. dlouhodobé
bankovní úvěry a vydané obligace se splatností nad 1 rok.
Krátkodobé závazky má firma vůči dodavatelům, zaměstnancům,
bankám, státu apod.
K cizímu kapitálu patří i rezervy, vytvářené na budoucí výdaje, např.
na opravy hmotného investičního majetku a rezervy na budoucí
následků těžby (rekultivace) nebo rezervy, vytvářené na budoucí
likvidaci jaderných zařízení.
VLASTNÍ JMĚNÍ (VLASTNÍ KAPITÁL) je zbytková část, vyplývající
z rozdílu mezi celkovými aktivy a dluhy (cizím kapitálem). Je
tvořena kapitálem, vloženým akcionáři v podobě základního jmění,
emisního ážia a dále vlastním kapitálem, který vznikl z výsledku
hospodaření firmy a byl ponechán ve firmě v podobě
nerozděleného, akumulovaného zisku nebo v podobě rezervních
fondů. Patří sem i zisk právě uplynulého roku, který ještě nebyl
rozdělen.
Výše vlastního kapitálu vyjadřuje nároky akcionářů/společníků vůči
firmě.
Zisk se v podvojném účetnictví vyjadřuje na tzv. akruální bázi, což
znamená, že se výnosy a náklady zachycují do období, s nímž
věcně a časově souvisejí, aniž by jejich uznání bylo vázáno na
příjem čí výdaj v peněžní podobě. Pouze v jednoduchém účetnictví
jsou jeho základem příjmy a výdaje v peněžní podobě.
NÁKLADY tedy mohou být vyjádřeny jako
- úbytek peněžních prostředků (zaplacení za službu v hotovosti),
- úbytek nepeněžních aktiv (spotřeba materiálu ze zásob),
- vznik závazku (zaúčtování faktury za opravu zařízení)
Náklady jsou ve výsledovce zachyceny v členění podle jejich druhů.
VÝNOSY mohou být vyjádřeny jako
- přírůstek peněz (prodej zboží, výrobků, a služeb za hotové),
- přírůstek nepeněžních aktiv (prodej na fakturu),
- výjimečně jako snížení závazků (zánik dluhu bez jeho úhrady)
Do výnosů se zahrnuje přírůstek aktiv i v tom případě, že jde o
majetek, který si podnik "vyrobil" pro vlastní potřebu (tzv. aktivace).
Současně s tím se zaúčtují i příslušné náklady, které byly na jeho
pořízení vynaloženy (tzv. brutto princip).
Ve výsledovce se člení náklady a výnosy na část
- provozní, tj. na běžné činnosti firmy jako je výroba a prodej zboží,
výrobků a služeb
- finanční, spojenou s náklady financování a s operacemi s
cenným papíry,
- mimořádnou, kde se zachycují ostatní mimořádné a neobvyklé
položky.
Vztahy mezi výše popsanými základními veličinami vyjadřuje
bilanční rovnice:
Aktiva A = Vlastní jmění VJ + Dluhy D (cizí kapitál)
Vlastní kapitál se sestává z počátečního, základního jmění ZJ
vzniklého např. při založení firmy, dále ze zisku běžného, právě
uplynulého roku Zr, který vznikl v důsledku přírůstku aktiv na levé
straně bilanční rovnice a ze zisků uplynulých let KZ, které byly
vytvořeny v letech minulých a ponechány, akumulovány ve firmě.
A = ZJ + KZ + Zr + D
Zisk/ztráta běžného roku znamená přírůstek/úbytek vlastního
jmění. Je výsledkem hospodaření za právě uplynulé účetní období
a je rozdílem výnosů V a nákladů N.
A = ZJ + KZ + ( Vr - Nr ) + D