Prezentace AUDITOR - Advantage Austria

Daňové aspekty
podnikání v Rakousku
Tax Aspects of Doing
Business in Austria
Mag. Georg Stöger
4. listopad 2015, Praha
An independent
member of
UHY International
About us




1941 – founded in Austria
1991 – founded in the Czech Republic
1999 – founded in Slovakia
1999 – entered into a membership in UHY International,
a worldwide network of consultancy companies, as a
representative of the Czech Republic, Slovakia and Austria
(www.uhy.com)
 2015
– 90 employees in the Czech Republic, 15 employees in
Slovakia, 15 employees in Austria
– Altogether about 120 employees
An independent
member of
UHY International
© AUDITOR 2015. All rights reserved.
2
Doing Business in
Central Europe
 More than
20-yearexperience
in the Czech
Republic
 More than
15-yearexperience
in Slovakia
 More than 50-yearexperience in Austria
An independent
member of
UHY International
© AUDITOR 2015. All rights reserved.
Services provided





auditing
tax consultancy
financial accounting
international reporting
personnel and payroll
agenda
 representation and
support in case of
financial audits
 international tax
structures
 due diligence
 business consultancy
 merger and acquisition
consultancy
 company concerns
consultancy
An independent
member of
UHY International
© AUDITOR 2015. All rights reserved.
4
Expanze do Rakouska
New business in Austria









Zvolení právní formy
Sídlo společnosti
Administrativní služby
Registrace
Daňové poradenství
Účetnictví, reporting
Mzdové účetnictví
Zaškolení zaměstnanců
Vyslání zaměstnanců









Structuring of the legal form
Company seat
Administrative services
Registration
Tax consultancy
Accounting, reporting
Payroll services
Training of employees
Assignment of employees
abroad
An independent
member of
UHY International
© AUDITOR 2015. All rights reserved.
5
Formy expanze /
Types of expansion
Základní formy expanze
Basic types of expansion
 Dočasně na určitý projekt
– Volný pohyb kapitálu, služeb a pracovních sil v rámci EU
 Trvale
– Zřízení organizační složky expandující společnosti
– Založení rakouské společnosti (různé možnosti struktury skupiny,
různé formy společností)
 Temporarily for a specific project
– Free movement of capital, services and workers within the EU
 Permanently
– Establishment of a branch of the expanding company / individual
– Foundation of an Austrian company (various group structure,
various legal forms)
An independent
member of
UHY International
© AUDITOR 2015. All rights reserved.
6
Dočasná expanze /
Temporary expansion
Dočasně do Rakouska
Temporarily to Austria
 Dočasné poskytování služby v Rakousku
– Živnost ?:
 Volná
 Vázaná – oznámení PŘED ministerstvu hospodářství, platnost
na 12 M
– Daň z příjmů - ANO, pokud stálá provozovna (Smlouva o
zamezení dvojího zdanění ČR a Rakousko)
 Temporary provision of services in Austria
– Trade licence ?:
 Free trade
 Regulated trade – PRIOR notice to the Ministry of Economy,
valid for 12 M
– Income tax applicable if a permanent establishment exists (DTT)
An independent
member of
UHY International
© AUDITOR 2015. All rights reserved.
7
Trvalá expanze /
Permanent
expansion
Trvale do Rakouska
Permanently to Austria
 Založení společnosti GmbH v Rakousku
– GmbH (s.r.o.) :
 Základní kapitál 35 TEUR, min. polovina splacená na bankovní účet,
nebo
 „privilegovaná“ GmbH - Základní kapitál 35 TEUR. Prvních 10 let
sníženo na 10 TEUR, na bankovní účet min. 5 TEUR.
 Notář/advokát – společenská smlouva
 Živnost
 Establishment of a limited-liability company in Austria
– Limited-liability company LLC:
 Registered capital of 35TEUR, min. one half must to be paid, or
 „Privileged“ LLC – registered capital of 35 TEUR. For the first 10 years
reduced to 10 TEUR, 5 TEUR have to be paid.
 Notary/attorney – Memorandum of Association
 Trade licence
An independent
member of
UHY International
© AUDITOR 2015. All rights reserved.
8
Trvalá expanze /
Permanent
expansion
Trvale do Rakouska
Permanently to Austria
 Založení společnosti AG v Rakousku
– AG (a.s.) :
 Základní kapitál 70 TEUR, splacený v celé výši
 Min. 1 člen představenstva, min. 3 členové dozorčí rady
 Společníci nejsou v uvedení v obchodním rejstříku
 Establishment of a joint-stock company in Austria
– Joint-stock company
 Registered capital of 70TEUR, required to be fully paid
 Min. 1 member in the Board of Directors, min. 3 members in the Supervisory
Board
 The shareholders are not listed in the Commercial Register
An independent
member of
UHY International
© AUDITOR 2015. All rights reserved.
9
Účetnictví/
Accounting
Účetnictví
Accounting
 Podvojné účetnictví
– Obrat nad 700 tisíc EUR ročne
– GmbH a AG vždy
 Jednoduché účetnictví podle § 4 (3) zákona o dani z
příjmů
 Double entry accounting
– Annual turnover of more than 700 TEUR
– Always applicable for Limited liability company and joint-stock
company
 In other cases single entry accounting according to § 4 (3)
of the Income Tax Act
An independent
member of
UHY International
© AUDITOR 2015. . All rights reserved.
10
Účetnictví/
Accounting
Účetnictví
Accounting
 Audit u GmbH: 2 ze 3 kritérií:
– Aktiva: 4,84 MEUR,
– Roční obrat: 9,68 MEUR
– Průměrný počet zaměstnanců: 50
 Audit u AG
 UZ zveřejnění do 9 měsíců (pokuta 700 EUR)
 Audit – limited liability company: 2 out of 3 criteria:
– Assets: 4,84 MEUR
– Annual turnover: 9,68 MEUR
– Average number of employees: 50
 Audit by AG
An independent
member of
UHY International
 YEC to be published within 9 months (penalty of 700
EUR)
© AUDITOR 2015. . All rights reserved.
11
DPFO / PIT
DPFO
Personal Income Tax
 DPFO – progresivní daň:
– 11 000 EUR osvobozeno,
– Příjem nad 60 000 EUR 50 %
 paušální náklady
– NE u pronájmu
– 6% (jednatelé, lékaři, advokáti), příp. 12 %
– Navíc možno pojistné SP,ZP, mzdové náklady, náklady na prodané
zboží
– Max. příjmy 220 TEUR/rok
 PIT – progressive taxation:
– Up to 11 TEUR income exemption,
– Income over 60 TEUR – 50% taxation
 Flat rate costs
– NOT applicable to rental incomes
– 6% (managing directors, doctors, lawyers), alternatively 12%
– In addition social and health insurance, wage costs, costs for sold
goods
– Max. income 220 TEUR/year
An independent
member of
UHY International
© AUDITOR 2015. All rights reserved.
12
DPPO / CIT
DPPO
Corporate Income Tax
 1% daň (Gesellschaftsteuer) ze základního kapitálu
 25 % z příjmu právnických osob
 minimální daň:
– GmbH: 1750 EUR ročně
– AG: 3500 EUR ročně
 1% tax (Gesellschaftsteuer) from share capital
 25 % corporate income tax
 Minimum tax:
– Limited-liability company: 1750 EUR /year
– Joint-stock company: 3500 EUR / year
An independent
member of
UHY International
© AUDITOR 2015. . All rights reserved.
13
DPPO / CIT
DPPO
Corporate Income Tax
 Daňová ztráta
 Srážková daň na dividendy:
– společník FO: 25 %(KESt), příp. Smlouva o zamezení dvojího zdanění
– společník PO: osvobozeno, pokud min. 10 % na ZK po dobu více jak 12
měsíců
 Tax loss
 Withholding tax on dividends:
– Shareholder-individual: 25% (KESt), eventually DTT
– Shareholder-company: tax exempt if the share exceeds 10% of the
registered capital for more than 12 months
An independent
member of
UHY International
© AUDITOR 2015. . All rights reserved.
14
DPH / VAT
Daň z přidané hodnoty
Value added tax
 Základní sazba: 20 %
 Snížená sazba: 10 % (literatura, potraviny, léky, ubytování osob)
 Osvobození „pro malé podnikatele “ (30 TEUR za kalendářní rok)neplatí pro zahraniční podnikatele
 Zdaňovací období:
–
–
čtvrtletní – do obratu 100 TEUR/rok
roční – do obratu 30 TEUR/rok
 Standard rate: 20%
 Reduced rate: 10% (literature, food, medicine, accommodation)
 Tax exemption for „small entrepreneurs“ (annual turnover of 30
TEUR) – not applicable for foreign entrepreneurs
 Taxation period:
–
–
Quarterly – up to turnover of 100 TEUR/year
Annually – up to turnover of 30 TEUR/year
An independent
member of
UHY International
© AUDITOR 2015. All rights reserved.
15
DPH / VAT
Daň z přidané hodnoty
Value added tax
 Roční vyúčtování
 Přiznání - do 15 dnů 2. následujícího měsíce (~45 dní)
 Annual statement
 VAT return due on 15th day of the second following month (~45
days)
An independent
member of
UHY International
© AUDITOR 2015. All rights reserved.
16
Zaměstnanci /
Employees
Zaměstnanci v Rakousku
Employees in Austria
 Daň ze závislé činnosti v Rakousku
– Zaměstnanec – rakouský daňový rezident
– Zaměstnanec – český daňový rezident:
 Víc jak 183 dnů za 12 měsíců,
 CZ-zaměstnavateli vznikla v Rakousku stálá provozovna, nebo
 Rakouský zákazník je ekonomickým zaměstnavatelem (zákazník uhradí
fakturu, přitom srazí 20 % na daňový úřad Eisenstadt)
 Dependent activities tax in Austria
– Employee – Austrian tax resident
– Employee – Czech tax resident
 More than 183 days in 12 months,
 CZ employer with permanent establishment in Austria, or
 Austrian customer is an economic employer (the customer pays the invoice of
80 % and 20% pays to the tax office Eisenstadt)
An independent
member of
UHY International
© AUDITOR 2015. All rights reserved.
17
Zaměstnanci /
Employees
Zaměstnanci v Rakousku
Employees in Austria
 Sociální a zdravotní pojištění v Rakousku
– Rakouský zaměstnanec
– Český zaměstnanec - pojištěn v CZ
 Vyslaný zaměstnanec nebo
 Souběh AT + CZ – pravidlo 25 % pracovního času,
 Formulář A1
 Social and health insurance in Austria
– Austrian employee
– Czech employee – stays insured in CZ:
 Assignment
 Working contract in CZ + AT - 25 % of working time regulation,
 Form A1
An independent
member of
UHY International
© AUDITOR 2015. All rights reserved.
18
Rizika / Risks
Pozor na ...
Watch out …
 „NoVA“
 „BUAK“
 „Dienstleistungsanzeige“ / „KIAB“
 „Kolektivní smlouvy - Collective agreements“
An independent
member of
UHY International
© AUDITOR 2015. All rights reserved.
19
Zaměstnanci /
Employees
Zaměstnanci v Rakousku
Employees in Austria
 BUAK dovolenková pokladna
– u stavebních prací
– Nárok na výplatu dovolené má zaměstnanec (nutná žádost)
 BUAK vacation box office
– If construction works involved
– The employee is entitled to the leave allowance (application
required)
An independent
member of
UHY International
© AUDITOR 2015. All rights reserved.
20
Zaměstnanci /
Employees
Zaměstnanci v Rakousku
Employees in Austria
 Antidumpingová legislativa
– CZ-zaměstnancům – minimální mzda podle rakouských
kolektivních smluv (např. ve stavebnictví 11 EUR/hod)
– Odvody ze mzdy – z této minimální mzdy
 Formulář ZKO3 (KIAB Meldung)
– nutno předem
 Anti-dumping legislation
– CZ-employees – minimum wages according to the Austrian
collective agreements (e.g. in construction industry 11 EUR/hour)
– Social & health insurance payments – based on the above
mentioned minimum wage
 Form ZKO3 (KIAB Meldung)
– Prior filing necessary
An independent
member of
UHY International
© AUDITOR 2015. All rights reserved.
21
Contacts
Prague
Haštalská 6, CZ-110 00 Praha 1
+420224800411, [email protected]
Pelhřimov
Masarykovo nám. 30, CZ-393 01 Pelhřimov
+421565502502, [email protected]
Brno
Dominikánské nám. 4/5, CZ-602 00 Brno
+420542422601, [email protected]
Bratislava
Fraňa Krála 35, SK-811 05 Bratislava
+421254414660, [email protected]
www.auditor.eu
Contacts
Vienna
Oppolzergasse 6, A-1010 Vienna
+43134252211, [email protected]
An independent
member of
UHY International
Horn
Riedenburgstrasse 3, A-3580 Horn
+4329824646, [email protected]
www. stoeger-partner.eu
© AUDITOR 2015. All rights reserved.
22