Konference CFE zaměřená na profesní záležitosti: „Velká data

Evropská daňová zpráva
Evropská zpráva v oblasti profesního práva
Srpen a září 2015
UDÁLOSTI CFE
Konference CFE zaměřená na
profesní záležitosti: „Velká data
– hrozba pro práva daňových
subjektů?“ dne 13. listopadu 2015
v Amsterodamu
Budou nová pravidla v oblasti daňové
transparentnosti a používání IT při správě daní
usnadňovat zajištění souladu nebo budou spíše
daňové subjekty odrazovat od toho, aby plně
využívaly svá práva? Je třeba, aby se právům
daňových subjektů dostalo formálního uznání?
Jakým způsobem se změní role daňových
poradců? O těchto otázkách budou na
8. konferenci CFE zaměřené na profesní
záležitosti daňových poradců jednat odborníci
z OECD,
národních
daňových
správ,
akademické sféry a profese daňového
poradenství.
DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte):
- Program a registrace: EN
PŘÍMÉ DANĚ
Organizace OECD finalizuje projekt
BEPS
Dne 5. října 2015 představila OECD svá
závěrečná doporučení k 15 „akcím“ ohlášeným
v červenci 2013 na boj proti narušování základů
daně a přesouvání zisků (BEPS) ze strany
společností. Příslušná doporučení budou ještě
stvrzena vedoucími představiteli skupiny G20
na jednání v Antalyi ve dnech 15. - 16. listopadu
2015.
Tato závěrečná doporučení k BEPS neobsahují
žádná konkrétní doporučení ohledně digitální
ekonomiky (BEPS č. 1), neboť OECD dospěla
k závěru, že její typická rizika BEPS
(např. otázka statutu stálé provozovny u skladů
nebo
transferových
cen
vzhledem
k nehmotnému majetku) nejsou specifického
charakteru pro digitální sektor a měla by být
řešena v souvislosti s jinými akcemi plánu
BEPS. V této fázi OECD nedoporučuje žádné
z dříve projednávaných specifických možností,
jako
např.
„významnou
hospodářskou
přítomnost“, jako určitou indikaci pro zdanění
digitálních podniků, uvalení srážkových daní
z digitálních transakcí nebo zavedení jakéhosi
vyrovnávacího odvodu. V oblasti DPH OECD
navrhuje zdanění na základě místa určení pro
transakce typu B2C (od podniku k zákazníkovi),
jak je aplikováno v EU.
V oblasti nepřehledných hybridních struktur
(BEPS č. 2) navrhuje OECD určité změny
v národních právních předpisech, které by
navázaly domácí daňový režim na zahraniční
daňový režim. OECD se zdržuje komentáře
ohledně toho, zda by země měly zavést pravidla
pro CFC (kontrolovaná zahraniční společnost)
(BEPS č. 3) nebo povinné výkaznictví pravidel
pro určitá daňová uspořádání/struktury (BEPS
č. 12), ale poskytuje doporučení pro země,
které se rozhodnou tak učinit. Odpočty úroků
(BEPS č. 4) by měly být přímo svázány
s příjmem z hospodářských aktivit téhož
subjektu. V oblasti škodlivých daňových praktik
(BEPS č. 5) se navrhuje určitý minimální
standard pro definici podstatné aktivity v nějaké
zemi, která nabízí určitý preferenční režim,
a bylo dosaženo konsensu ohledně přístupu
na základě „indikací“ vzhledem k provázání
preferenčního režimu u práv duševního
vlastnictví se skutečným výzkumem a vývojem
prováděným v téže zemi. Nově navrhovaným
opatřením je povinná výměna definované
množiny informací o určitých daňových
rozhodnutích, která je podobná výměně, jež
byla právě přijata na úrovni EU (viz níže
uvedená položka). Změny u vzorové konvence
OECD by měly zavést určitý minimální standard
proti zneužívání smluv a zabránění dvojímu
zdanění (BEPS č. 6) a měly by zjemnit koncepci
stálé provozovny (BEPS č. 7). Změny u pravidel
transferových cen se zaměřují na posílení
zásady transakce nezávislých tržních partnerů
2
a zahrnují zvláštní ohledy v oblasti nehmotného
majetku, rozdělení rizik a poplatků za služby.
Dokumentace k problematice transferových cen
by měla být harmonizována za použití
třístupňového standardu tvořeného hlavní
složkou, lokální složkou a výkazovým modelem
pro výkaznictví po jednotlivých zemích; takový
výkazový model je chápán jako určitý minimální
standard a příslušná výměna bude probíhat
pouze mezi daňovými správami (BEPS č. 13).
Zdá se, že za zmínku stojí rovněž vytvoření
závazného arbitrážního rámce (BEPS č. 14)
odsouhlaseného 20 zeměmi, včetně největších
evropských ekonomik, Japonska a USA, který
jde dále, než je navrhované minimum. Řešení
sporů a změny, které se vztahují k akcím BEPS
č. 2, 6 a 7 by měly být přijaty prostřednictvím
určitého multilaterálního právního nástroje, který
je v současné době vyvíjen přibližně 90 zeměmi
a měl by být hotov v roce 2016.
DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte):
- Tisková zpráva, 5. října 2015: EN, FR, ES, DE
- Vysvětlující prohlášení 2015: EN, FR, ES, DE
- Všechny závěrečné zprávy, 5. října 2015: EN
- Informační zpráva pro novináře: EN, ES
- Oběžník: EN, FR
- Nejčastější otázky: EN, FR, ES
- „10 mýtů a skutečností o BEPS“: EN, ES
- Tisková konference a technická prezentace,
5. října 2015: EN
EU se dohodla na povinné výměně
informací o daňových
rozhodnutích/předběžných
cenových dohodách
Dne 6. října 2015 se Rada Ecofin EU dohodla
na změně směrnice EU o administrativní
spolupráci
zavedením
povinné
výměny
informací ohledně přeshraničních daňových
rozhodnutí a předběžných cenových dohodách
(APA) vydaných od roku 2012 dále mezi
členskými státy EU. Tato výměna nabude
účinnosti k roku 2017. Oproti legislativnímu
návrhu Evropské komise ze dne 18. března
2015 nebude Komise dostávat stejné informace
jako členské státy; bude dostávat pouze
informace, které jí umožní monitorovat, zda
příslušná výměna skutečně probíhá, a vytvořit
bezpečný centrální adresář pro vyměňovaná
data. Tato změna zavedená Radou představuje
významné oslabení původního návrhu, neboť
nebude
Komisi
umožňovat
posuzování
daňových rozhodnutí z hlediska kontroly státní
pomoci a monitorování trendů v oblasti postupů
při daňových rozhodnutích. Kromě toho bude
výměna informací o minulých rozhodnutích
pokrývat pouze 5 let a nikoliv 10 let, jak bylo
původně navrhováno. Vydaná rozhodnutí
a APA pozměněné nebo obnovené v letech
2012 a 2013 musejí být oznámeny pouze tehdy,
když byly stále ještě platné dne 1. ledna 2014.
V neposlední řadě se pak členské státy dohodly
na volitelném vynětí rozhodnutí nebo APA
vydaných před dubnem 2016 společnostem
s ročním
čistým
obratem
skupiny
nepřesahujícím 40 milionů EUR. Daná směrnice
bude formálně přijata na jednom z následujících
zasedáních Rady. Stanovisko Evropského
parlamentu, které je stále ještě požadováno,
avšak
není
závazné,
je
naplánováno
na 26. října 2015.
DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte):
- Tisková zpráva Rady, 6. října 2015: EN
- Tisková zpráva Komise, 6. října 2015: EN
(k dispozici též FR)
- Odsouhlasený text: EN
Soudní dvůr Evropské unie
zakazuje rozdílný daňový režim
dividend z domácích
a zahraničních dceřiných
společností ve francouzském
právu
Dne 2. září 2015 rozhodl Soudní dvůr Evropské
unie (CJEU) ve francouzském případu řízení
o předběžné
otázce
C-386/14
(Steria),
že rozdílné zdanění dividend získávaných
mateřskou
společností
nějaké
daňově
integrované skupiny v závislosti na tom, kde
jsou dceřiné společnosti usazeny, porušuje
svobodu
usazení.
Podle
francouzského
daňového práva má daňově integrovaná
mateřská společnost nárok na neutralizaci
vzhledem ke zpětným korekcím určité části
nákladů a výdajů, zatímco taková neutralizace
je odmítnuta v případech, kdy dividendy
pocházejí od dceřiných společností z jiného
3
členského státu, které pokud by byly
rezidentními subjekty, mohly by používat
skupinové zdanění.
DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte):
- Tisková zpráva: EN, ES, DE, FR, IT, NL, PT
- Rozsudek: EN (všechny jazyky EU)
- Stanovisko generální advokátky Kokottové: EN
(všechny jazyky EU)
Soudní dvůr Evropské unie zamítá
nizozemský daňový režim dividend
vyplácených nerezidentním
subjektům
Dne 17. září 2015 vynesl Soudní dvůr Evropské
unie (CJEU) svůj rozsudek ve společných
nizozemských případech řízení o předběžné
otázce (Miljoen a spol., C-10, 14 a 17/14).
Soudní dvůr konstatoval, že členské státy
nesmějí uvalovat srážkovou daň na dividendy
rozdělované rezidentní společností rezidentním
daňovým subjektům i nerezidentním daňovým
subjektům v případech, kdy daň obsahuje určitý
mechanismus pro odpočet nebo refundaci
sražené daně, který je k dispozici pouze
pro rezidentní
daňové
subjekty,
zatímco
pro nerezidentní daňové subjekty, ať již se
jedná o fyzické osoby či společnosti, je
příslušná sražená daň definitivní daní. To má za
následek finální daňové zatížení nerezidentních
subjektů, jež je větší, než je tomu v případě
rezidentních daňových subjektů.
DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte):
- Rozsudek: EN (všechny jazyky EU)
- Stanovisko generálního advokáta Jääskinena:
EN (všechny jazyky EU)
Soudní dvůr Evropské unie
rozhodl o daňovém odpočtu darů
učiněných nadací ve prospěch
zahraničních příjemců
Dne 17. září 2015 vynesl Soudní dvůr Evropské
unie (CJEU) svůj rozsudek v rakouském
případu řízení o předběžné otázce (C-589/13,
Familienprivatstiftung Eisenstadt), která se týká
předběžné daně účtované z kapitálových
výnosů a příjmů z disponování
podíly
u rezidentní soukromé nadace. Soudní dvůr
dospěl k závěru, že v případech, kdy taková
nadace má právo odpočítat ze své zdanitelné
částky dary příjemcům, kteří podléhají dani
z těchto darů v členském státě příslušné
nadace, musí být stejný odpočet poskytnut
i tehdy, když příslušní příjemci sídlí v jiném
členském státě a jsou od takové daně
osvobozeni na základě úmluvy o zabránění
dvojímu zdanění.
DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte):
- Rozsudek: EN (všechny jazyky EU)
Komise požaduje, aby Francie
usnadnila postup při vracení daně
nerezidentním subjektům
Dne 24. září 2015 Evropská komise rozhodla
o zaslání zdůvodněného stanoviska Francii,
ve kterém požaduje, aby tato země změnila svůj
postup
při
vracení
daně
uplatňovaný
pro dividendy, u nichž je daň strhávána u zdroje
pro nerezidentní subjekty. Francie požaduje,
aby
nerezidentní
daňové
subjekty,
které investovaly do společností usazených
ve Francii, předložily důkaz o platbě částky
sražené z dividend (jedná se o důkaz platby
předkládaný prostřednictvím francouzského
platebního zástupce), když žádají o refundaci
nesplatné části. V případě stížnosti je
k dispozici nerezidentním subjektům kratší
časová
lhůta
k podání
žádosti,
neboť
počátečním bodem je čas, kdy je příslušná
částka odpočtena při rozdělení dividend, kdežto
v případě daňových subjektů rezidentních
ve Francii se jedná o čas obdržení příslušného
daňového oznámení. Komise je přesvědčena,
že tato opatření vedou k rozdílným postupům,
jež jsou v rozporu se zásadami ekvivalence
a efektivity.
DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte):
- Balíček opatření proti porušování předpisů ze
září 2015: EN (k dispozici v dalších 10 jazycích)
4
Pracovní program pro Společné
fórum pro transferové ceny
2015-2019
Dne 24. září 2015 zveřejnila Evropská komise
pracovní program pro období let 2015-2019
pro Společné fórum EU pro transferové ceny
(JTPF), což je poradní expertní skupina
Komise,
která
se
zabývá
hledáním
pragmatických
nelegislativních
řešení
praktických problémů, jež představují praktiky
v oblasti transferových cen v EU. Členy fóra
jsou zástupci každého členského státu EU a 18
dalších organizací a podniků. Příslušný
pracovní program zahrnuje zvýšený důraz
na hospodářskou
analýzu
v transferových
cenách, lepší využití moderních interních
informačních systémů a nástrojů společností
a zpřístupňování závěrů JTPF širší veřejnosti.
Toto zpřístupňování závěrů reaguje na veřejnou
kritiku transferových cen jako případného
nástroje pro přesouvání zisků. Ze stejného
důvodu Komise připustila již dříve v tomto roce
vstup tří nevládních organizací jakožto členů
JTPF.
DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte):
- Pracovní program JTPF na období let
2015-2019: EN
NEPŘÍMÉ DANĚ
Komise vede konzultace ohledně
DPH v přeshraničním
elektronickém obchodu
Dne 25. září 2015 zahájila Evropská komise
veřejné konzultace o modernizaci DPH
pro přeshraniční
elektronický
obchod.
Od zainteresovaných subjektů se požaduje,
aby vyhodnotily fungování současných pravidel
ohledně místa zdanitelného plnění a režimu
jednoho správního místa (MOSS) pro
telekomunikační, vysílací a elektronické služby
a aby uvedly své názory na legislativní návrhy
plánované pro rok 2016. Předpokládaná
opatření byla oznámena ve sdělení Komise
o jednotném digitálním trhu ze dne 6. května
2015:
- rozšíření režimu jednoho správního místa
(MOSS) na veškeré zboží objednávané
elektronicky,
- zavedení společné prahové hodnoty pro DPH
na úrovni celé EU,
- zrušení výjimky z DPH u malých zásilek
pro zboží objednávané online soukromými
zákazníky od dodavatelů mimo EU, u které se
má za to, že vede k narušování hospodářské
soutěže, jež znevýhodňuje dodavatele z EU, a umožnění kontrol domovské země, včetně
jednotného auditu DPH u přeshraničních
podniků.
Komentáře je možno zasílat
do 18. prosince 2015.
DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte):
- Elektronický průzkum: EN (všechny jazyky EU)
- Posouzení vlivů vypracované Komisí: EN,
8. července 2015
Soudní dvůr Evropské unie:
Veřejnoprávní orgány nemohou
být zdanitelnými subjekty
z hlediska DPH
Dne 29. září 2015 rozhodl Soudní dvůr
Evropské unie v polském případu řízení
o předběžné otázce C-276 (Městský úřad
Vratislav), že orgány, které se řídí veřejným
právem,
nemohou
být
považovány
za zdanitelné
subjekty
z hlediska
DPH
v takovém rozsahu, v jakém nesplňují kritérium
nezávislosti.
DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte):
- Rozsudek: EN (k dispozici všechny jazyky EU)
- Stanovisko generálního advokáta Jääskinena:
EN (všechny jazyky EU)
Komise požaduje, aby Německo
změnilo svá pravidla v oblasti DPH
pro cestovní agentury
Dne 24. září 2015 Evropská komise rozhodla
o zaslání zdůvodněného stanoviska Německu,
ve kterém od něj požaduje, aby upravilo svou
legislativu v oblasti DPH ohledně aplikace
zvláštního režimu pro cestovní agentury. Daný
režim umožňuje cestovním agenturám stanovit
tzv. „cenovou marži“ (rozdíl mezi skutečnými
5
náklady agentury a celkovou částkou bez DPH,
kterou bude platit zákazník) jako základ daně
pro DPH. Podle současného německého práva
v oblasti DPH je možno tento režim marže
uplatňovat
pouze
na
cestovní
služby
poskytované soukromým koncovým uživatelům.
Rovněž umožňuje cestovním agenturám
stanovit jednu jednotnou ziskovou marži
pro všechny dodávky cestovních balíčků
prodávaných
během
daňového
období.
V případě, který se týká Španělska, rozhodl
Soudní dvůr Evropské unie, že tento zvláštní
režim by se měl vztahovat též na podniky
a že cestovní agentury by měly vypočítat marži
na cestovní službu a že nemohou provádět
celkovou kalkulaci na období pro zpracování
daňového přiznání (viz Evropská daňová
zpráva a Evropská zpráva v oblasti profesního
práva, září 2013).
DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte):
- Balíček opatření proti porušování předpisů ze
září 2015: EN (k dispozici v dalších 10 jazycích)
Soudní dvůr Evropské unie
rozhodl o účtovatelném plnění a
účtování DPH pro konzultantské
smlouvy na základě účastnického
režimu s předplatným
Dne 3. září 2015 vynesl Soudní dvůr Evropské
unie rozhodnutí v bulharském případu řízení
o předběžné otázce C-463/14, Asparuhovo
Lake Investment, že termín „dodávka služeb“
zahrnuje účastnické smlouvy s předplatným
pro dodávku konzultantských služeb nějakému
podniku, zejména služeb právní, obchodní nebo
finanční povahy, podle nichž se dodavatel
zavázal být zákazníkovi k dispozici během doby
trvání smlouvy. Pro takové smlouvy účtovatelné
plnění a účtování daně nastává na základě
vypršení období, vzhledem k němuž byla daná
platba dohodnuta, a to bez ohledu na to, zda
a jak často zákazník skutečně využil služby
příslušného dodavatele.
DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte):
- Rozsudek: EN (všechny jazyky EU)
Komise zveřejňuje studii o odhadu
nevybrané DPH
Dne 4. září 2015 zveřejnila Evropská komise
studii o odhadované nevybrané DPH ve 26
členských státech EU v roce 2013. Touto
nevybranou DPH se rozumí rozdíl mezi výší
DPH, která měla být vybrána, a skutečně
vybranou daní. Tento rozdíl vzniká nejen
z důvodu daňových podvodů a daňových úniků,
ale též zahrnuje imaginární daňové výnosy
nevybrané z důvodu vyhýbání se daním
a insolvence. Studie zaznamenává mírné
zvýšení tohoto ukazatele v porovnání se stavem
v roce 2012, celkem na 168 miliard EUR
ztracených výnosů z DPH. Na podvod založený
na chybějícím obchodním článku podle odhadů
Komise v další studii zveřejněné v červenci
2015 připadá v rámci celé EU ztráta daňových
výnosů z DPH v rozmezí 45 mld. EUR až 53
mld. EUR. V roce 2013 došlo jen k několika
málo změnám v sazbách DPH. Přestože
daňové povinnosti v oblasti DPH stouply
o 1,2 %, vybrané daňové výnosy vzrostly
o něco méně. Objem nevybrané DPH
představuje v průměru 15,2 % celkových
teoreticky získatelných výnosů z DPH ve všech
zkoumaných zemích, což nepředstavuje téměř
žádnou změnu v porovnání s rokem 2012.
Průměrný podíl nevybrané DPH pro všechny
země je 13,9 %. Zatímco tento poměrný
ukazatel je nejnižší ve Finsku (4 %), tak
v Rumunsku dosahuje 41 %. Studie rovněž
obsahuje výpočty zaměřené na „nevybranou
DPH z důvodů daňové politiky“, což znamená
část teoreticky získatelné DPH, která zůstává
nevybraná kvůli rozhodnutím na úrovni národní
politiky, tj. aplikace výjimek a snížených sazeb.
Přestože částka výnosů „ztracených“ kvůli
výjimkám je v typických případech vyšší než
objem daně nevybrané kvůli sníženým sazbám,
daná studie potvrzuje, že v některých oblastech
(např. finanční služby) by zavedení DPH bylo
obtížné. Propad, který je možno „výrazně
zredukovat“ pomocí nástrojů daňové politiky,
tedy rozdíl ve výběru DPH, který by členské
státy mohly realisticky získat zrušením
volitelných výjimek a snížených sazeb,
je 13,4 %. Tato procentuální výše je nejnižší
v Dánsku (1,8 %) a nejvyšší ve Španělsku
(22,7 %).
6
DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte):
- Tisková zpráva: EN (k dispozici též DE, FR)
- Nejčastější otázky: EN
- Studie nevybraného objemu DPH: EN
- Studie zásady destinace, červenec 2015: EN
Daň z finančních transakcí:
Vykázaný pokrok a materiály
o výjimkách, jež unikly
z informačních zdrojů
Uvádí se, že v poslední době údajně došlo
k určitému pokroku na jednáních Rady Ecofin
o návrhu na daň z finančních transakcí, který je
prosazován jedenácti členskými státy EU
formou zdokonalené spolupráce. Dne 12. září
2015 zmínily Francie a Rakousko „značný
pokrok“ a dohodu ohledně základních zásad se
zaměřením na pokrytí co největšího množství
transakcí v nízké sazbě. Bylo konstatováno,
že rozhodujícího kroku by mělo být dosaženo
v říjnu. Jelikož je stále ještě třeba vypracovat
technické detaily, zamýšlené zahájení aplikace
v lednu 2016 již není realistické. Mezitím
německý poslanec Evropského parlamentu
za Stranu zelených Sven Giegold zveřejnil dva
interní diskusní materiály pro Pracovní skupinu
Rady pro nepřímé zdanění. Tyto materiály
předložené řadou členských států berou
v úvahu možný dopad daně z finančních
transakcí na penzijní fondy a životní pojištění
a na podniky „reálné ekonomiky“, které uzavírají
derivátové smlouvy pro zajištění svých
obchodních rizik, a možná řešení negativních
důsledků aplikace uvedené daně na tyto
produkty, včetně (dílčích) výjimek a nižší
daňové sazby.
DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte):
- Materiál o vlivech na reálnou ekonomiku: EN
- Materiál o vlivech na penzijní fondy a pojištění:
EN
Komise vede konzultace
o spotřebních daních
z alkoholických nápojů
Dne 28. srpna 2015 zahájila Evropská komise
veřejné elektronické konzultace zaměřené
na posouzení, zda by mělo dojít ke změně
některých
pravidel
o
spotřební
dani
na alkoholické nápoje za účelem boje proti
daňovým podvodům a snížení prodeje
pančovaného alkoholu. Mezi diskutovanou
problematikou jsou výjimky a společné snížené
sazby, zejména pro malé výrobce a domácí
výrobu piva. Tyto konzultace budou otevřeny
do 27. listopadu 2015. K dispozici jsou různé
dotazníky pro subjekty činné v daném sektoru
a pro další zainteresované strany.
DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte):
- Tisková zpráva: EN (k dispozici též DE, FR)
- Internetové stránky ke konzultacím: EN
(k dispozici též DE, FR)
- Konzultační dokument: EN
Soudní dvůr Evropské unie
rozhodl o výjimce z DPH pro zboží
pro zásobovací a palivo doplňující
plavidla
Dne 3. září 2015 rozhodl Soudní dvůr Evropské
unie v litevském případu řízení o předběžné
otázce C-526/13 (Fast Bunkering Klaipėda),
že výjimka z DPH pro poskytování zboží
pro zásobovací a palivo doplňující plavidla se
v zásadě nevztahuje na dodávky tohoto zboží
zprostředkovatelům jednajícím svým vlastním
jménem, i když je v den, kdy je dodávka
zrealizována, známo koncové použití zboží a je
řádně doloženo.
DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte):
- Rozsudek: EN (všechny jazyky EU)
7
DALŠÍ DAŇOVÁ POLITIKA
Hodnocení výsledků zemí v oblasti
BEPS vypracované firmou Deloitte
Na veřejných internetových stránkách poskytla
firma Deloitte hodnocení uvádějící souhrnné
přehledy 43 různých zemí z hlediska aktivity
v oblasti akčního plánu BEPS. Tyto přehledy
obsahují kapitoly o legislativě v oblasti BEPS,
posuzovacích praktikách odpovědných správ,
stanovisek současných vlád a jejich plánů,
ohledně veřejného hlediska a jednostranných
činností prováděných proti působení akcí
BEPS.
DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte):
- Hodnotící přehledy zemí dle firmy Deloitte: EN
Zpráva o daňových reformách
v členských státech EU
Dne 28. září 2015 Generální ředitelství
Evropské komise pro hospodářské a finanční
záležitosti (ECFIN) a Generální ředitelství
Evropské komise pro daně a celní unii (TAXUD)
společně zveřejnily zprávu uvádějící, jak si
členské státy EU vedou při realizaci doporučení
Komise v oblasti daňové politiky. Mezi hlavními
doporučeními jsou zvýšení souladu s předpisy
v oblasti DPH, snížení daňového zatížení práce,
založení zdanění bydlení spíše na opakujících
se daních než na daních z transakcí a zvýšení
ekologických daní. Jak v oblasti zdanění
bydlení,
tak
v oblasti
zdanění
příjmů
právnických osob Komise doporučuje omezení
příznivého režimu dluhů oproti vlastnímu
majetku (např. v oblasti bydlení se jedná
o štědré
daňové
úlevy pro
hypotéky).
V neposlední řadě pak zpráva vyjmenovává
osvědčené praktiky v oblasti daňových úlev
pro podporu výzkumu a vývoje.
DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte):
- Plné znění zprávy: Daňové reformy v členských
státech EU v roce 2015: EN
- Tisková zpráva v materiálu Evropské komise
„Midday Express“: EN (k dispozici FR)
- Informačně grafický materiál: EN
- Nejčastější otázky: EN
Studie OECD o daňovém režimu
malých a středních podniků
Dne 5. září 2015 zveřejnila OECD zprávu
zkoumající různé způsoby, jimiž daňové
systémy usilují o podporu vytváření a růst
malých a středních podniků v 39 různých
zemích OECD a G20. Tato zpráva konstatuje,
že v mnoha zemích existují daňové pobídky
pro to, aby se malé a střední podniky
transformovaly na společnosti a distribuovaly
výnosy
ve
formě
kapitálu.
Zpráva
poznamenává, že daňová pravidla, která se
vztahují na všechny podniky, mohou mít
neúměrný dopad na malé a střední podniky,
zejména malé a střední podniky v jejich prvních
letech působení nebo na podniky s úvěrovými
omezeními, a že náklady na zajištění daňového
souladu jsou z poměrného hlediska vyšší
pro malé a střední podniky než pro větší firmy.
Zpráva rovněž uvádí doporučení ohledně
koncepce daňových preferencí a zjednodušení
pro malé a střední podniky.
DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte):
- Tisková zpráva: EN
- Zpráva (pouze ke čtení): EN
OECD zveřejňuje srovnávací studii
o daňových správách, včetně
zapojení a regulace daňových
poradců
Dne 11. srpna 2015 zveřejnila OECD
aktualizaci své srovnávací zprávy o daňových
správách, která obsahuje průzkum 56 zemí,
mezi nimiž jsou všechny země OECD, EU
a skupiny G20. Tato studie pojmenovává
základní prvky moderních systémů daňových
správ a používá data, analýzy a příklady pro
zjištění klíčových parametrů, trendů, nedávných
inovací a příkladů osvědčených praktických
postupů. Zhruba 60 % finančních úřadů
a orgánů zajišťujících daňové výnosy uvádí
snižování počtu pracovníků, což je zejména
případ Velké Británie, Austrálie a USA. Daňové
správy investovaly významné prostředky
do digitálních služeb „na cestě“, přičemž
největší objemy z procentuálního hlediska
vynaložily v oblasti IT daňové správy Rakouska,
8
Finska, Singapuru a Norska. Ačkoliv 95 %
všech orgánů zabývajících se výběrem daní
nabízí příležitost k podávání daňových přiznání
elektronicky a více než dvě třetiny dosahují
poměr využití tohoto nástroje přes 75 %, zpráva
konstatuje, že by mohlo být vykonáno více pro
nabídnutí lepší integrované digitální služby.
Celkový daňový dluh pro členské země OECD
(dvě země byly z tohoto průzkumu vyčleněny)
se pohyboval na úrovni 11,1 % čistých ročních
daňových výběrů, přičemž nejlepší výsledky
v tomto ohledu zaznamenaly Estonsko, Irsko,
Japonsko,
Korea,
Norsko,
Švédsko
a Švýcarsko. Přes 85 % orgánů odpovědných
za výběr daní se rozhodlo pro přijetí
strukturovaného
„kooperačního
modelu
pro zajištění souladu“ podporovaného ze strany
OECD pro spravování svých největších
daňových subjektů. Jedna třetina používá
obdobná uspořádání pro spravování daňových
záležitostí u fyzických osob s vysokým čistým
jměním. V oblasti DPH velký počet orgánů
odpovědných za výběr daní úspěšně využívá
systémy
pro
zpracování
hromadných
fakturačních dat pro zajištění souladu v oblasti
řízení rizik a odhalování podvodů. Zpráva také
obsahuje jednu kapitolu (kapitola 8) o roli
daňových poradců a jiných „zprostředkovatelů“,
kterou mohou hrát při zvyšování souladu
v daňové oblasti, pokud by byli dobře
informováni a dobře zapojeni do procesu
daňovou správou, a ohledně existence národní
regulace daňových poradců.
DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte):
- Dvoustránkový leták: EN
- Tisková zpráva: EN
- Plné znění zprávy o daňových správách z roku
2015: EN
ADMINISTRATIVNÍ SPOLUPRÁCE A BOJ
PROTI DAŇOVÝM PODVODŮM
Prováděcí příručka OECD
pro normu pro automatickou
výměnu informací
Dne 7. srpna 2015 zveřejnila OECD praktické
pokyny, jejichž cílem je pomoci státním
úředníkům a finančním institucím při zavádění
„globální“ společné normy pro výkaznictví
(CRS) OECD/G20 o automatické výměně
informací o finančních účtech, kterou OECD
představila již v únoru 2014 (v plné verzi
v červenci 2014) a která byla zakomponována
do práva EU v lednu 2015. Tato prováděcí
příručka specifikuje, které z možností CRS jsou
poskytovány podle směrnice EU, a uvádí oblasti
pro sladění s americkým zákonem FATCA.
Pokyny OECD nejsou právně závazné,
ale mohly by přispět k jednotnější aplikaci CRS,
pokud by byly zavedeny konzistentním
způsobem. Tyto pokyny řeší operativní
a přechodné
problémy
vznikající
z nehomogenní implementace dané normy.
Rovněž obsahují odpovědi na nejčastější otázky
z podnikatelské sféry a z řad vlád. Jak
zdůrazňuje OECD, je tato příručka určena
k tomu, aby fungovala jako „živý“ dokument
a byla
tak
pravidelným
způsobem
aktualizována.
DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte):
- Prováděcí příručka, 7. srpna 2015: EN
- Zpráva o CRS, únor 2014: EN
- Tisková zpráva, plné znění CRS, 21. července
2014: EN, FR
Vzorový protokol OECD
pro zahrnutí automatické a
spontánní výměny informací
v bilaterálních smlouvách
Dne 7. srpna 2015 zveřejnila OECD vzorový
protokol k dohodám o výměně daňových
informací (TIEA). Tato zpráva poskytuje určitý
základ pro jurisdikce, které si přejí rozšířit
rozsah jejich stávajících bilaterálních dohod
TIEA
tak,
aby
došlo
k pokrytí
též
pro automatickou a/nebo spontánní výměnu
daňových informací, aniž by bylo nutno
přistupovat k multilaterální konvenci.
DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte):
- Vzorový protokol: EN
9
Globální fórum OECD zveřejňuje
nová hodnocení zajištění souladu
pro Polsko, Litvu a další země
Dne 3. srpna 2015 zveřejnilo Globální fórum
OECD pro transparentnost a výměnu informací
pro daňové účely nová hodnocení zajištění
souladu pro 10 zemí. Tato hodnocení se týkají
následujících zemí: Albánie, Burkina Faso,
Kamerun, Dominikánská republika, Lesotho,
Litva, Pákistán, Polsko, Svatý Martin a Uganda.
Pokud jde o evropské země, tak Litva obdržela
celkové hodnocení „splňuje“, zatímco Polsko
bylo vyhodnoceno jako „převážně splňuje“.
Albánie završila pouze první fázi hodnotícího
procesu, která se soustřeďuje na legislativní
a administrativní rámec, a nyní se posune
do druhé fáze zaměřené na výměnu informací
v praxi. Globální fórum rovněž aktualizovalo
řadu hodnocení jiných zemí.
DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte):
- Tisková zpráva OECD (názvy některých zemí
dne 10. srpna 2015 chyběly): EN
- Všechny hodnotící zprávy: EN
Německý soud zakázal
přeshraniční výměnu informací
Dne 7. září 2015 Finanční soud v Kolíně
nad Rýnem působící jako soud první instance
zakázal formou předběžného opatření výměnu
informací o nadnárodních aktivitách mezi
německou daňovou správou a jejími protějšky
v Austrálii, Kanadě, Francii, Japonsku a Velké
Británii. Jak soud konstatoval, poskytování
informací o firemní struktuře, úkolech, funkcích
a odměnách, výsledném zdanění a dalších
podrobnostech a požadavek na odpovídající
informace z jiných zemí porušují právo žadatele
na zachování mlčenlivosti o daňových
informacích. Tato výměna nebyla považována
za zdůvodněnou, neboť nebyla nezbytná,
jelikož příslušné země mohly dané informace
získat jinými prostředky. Zmíněné rozhodnutí
uvádí, že není dostačujícím důvodem,
že příslušná výměna může být snazší nebo
rychlejší způsob, jak dané informace obdržet.
Relevance daných informací pro zdanění
společnosti musí být doložena v každém
jednotlivém příkladě; neměly by se provádět
žádné „rybářské výpravy“. Zájem o prověřování
obchodních modelů digitální ekonomiky je tak
nedostačujícím faktorem.
DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte):
- Rozhodnutí: DE
OECD doporučuje, aby finanční
úřady měly přístup k zprávám
o transakcích zaměřeným proti
praní peněz
Ve dnech 16. - 17. září 2015 uspořádala OECD
své 4. fórum o daních a kriminalitě a následně
zveřejnila svou zprávu nazvanou „zlepšování
spolupráce mezi finančními úřady a orgány proti
praní špinavých peněz: přístup daňových správ
k informacím
drženým
finančními
zpravodajskými jednotkami pro trestněprávní
a občanskoprávní účely“. Tato zpráva analyzuje
úrovně spolupráce mezi úřady v jednom státě,
jež bojují se závažnými finančními zločiny,
a posuzuje různé modely pro sdílení zpráv
o podezřelých transakcích. OECD doporučuje,
aby daňové správy měly co nejplnější přístup
k těmto
zprávám,
aby
mohly
bojovat
s nezákonnými finančními toky, zejména
s daňovými úniky, praním peněz, úplatkářstvím
a korupcí. „Finanční zpravodajské jednotky“
jsou orgány, jimž by měly být podle směrnice
EU proti praní peněz a hlavních linií
pro pracovní skupinu FATF nahlašovány
podezřelé transakce. Podle nedávno přijaté
4. směrnice EU proti praní špinavých peněz
musejí členské státy vyjmout daňové poradce
z nahlašovací povinnosti tam, kde jsou pověřeni
úkolem určení právního postavení klienta nebo
obhajoby či zastupování klienta v soudním
řízení nebo v souvislosti s ním.
DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte):
- Zpráva: EN
- Tisková zpráva: EN
- Internetové stránky 4. fóra OECD o daňových
a trestněprávních záležitostech: EN
- Přehled výsledků: EN
- Pořad jednání: EN
10
Dánské ministerstvo financí čelí
daňovému podvodu se škodou
ve výši 830 milionů EUR kvůli
falešným nárokům na dvojí
vrácení daně
Dne 26. srpna 2015 vyšlo najevo, že dánská
státní pokladna přišla od roku 2012 podle
odhadů o 830 milionů EUR, jež získali daňoví
podvodníci používající online formuláře pro
refundaci daní údajně zaplacených z dividend
z neexistujících akciových účastí v dánských
společnostech. Podle odhadů bylo celkem
podáno 2000 falešných žádostí za použití
padělaných dokumentů. Akcionáři v dánských
společnostech podléhají 27% dani z dividend,
avšak nerezidentní subjekty mají podle smluv
o zabránění
dvojímu
zdanění
nárok
na refundaci
uhrazených
daní.
Podle
dostupných informací nebyla prováděna křížová
kontrola se společnostmi, ve kterých byly
údajné akcie drženy. Rychlé navýšení daňových
refundací pro zahraniční akcionáře nezůstalo
bez povšimnutí ze strany interního auditu
dánského ministerstva financí, který odhalil
tento jev již v roce 2013.
DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte):
- Článek v EU Observeru: EN
STÁTNÍ POMOC
Komise konstatuje, že italská
snížení daní pro společnosti
v oblastech zasažených přírodními
pohromami byla částečně
nezákonná
Dne 14. srpna 2015 dospěla Evropská komise
k závěru, že určitá italská opatření snižující
daně společností a příspěvky na sociální
zabezpečení v oblastech postižených přírodními
pohromami
znamenala
prospěch
též
pro společnosti, které neutrpěly žádné škody,
a představovala
nadměrnou
kompenzaci
pro jiné společnosti, jež šla nad rámec
utrpěných škod. Přestože pravidla EU o státní
pomoci připouštějí veřejná opatření na pomoc
společnostem, které utrpěly škody z přírodních
pohrom, musejí tyto kompenzace zůstat
úměrné, aby neposkytovaly konkurenční
výhodu. Daný případ se týká různých opatření
zavedených v rozmezí let 2002 až 2011, jež se
týkají zejména šesti přírodních pohrom mezi
roky
1990
a
2009.
Většina
opatření nepožadovala od společností, aby
prokázaly, že utrpěly nějakou škodu a doložily
výši
této
škody,
přičemž
umožňovala
společnostem, jež byly registrovány, avšak
nebyly fyzicky přítomny ani hospodářsky aktivní
v příslušné oblasti, aby obdržely danou pomoc.
Vzhledem k tomu, že ke všem těmto pohromám
(až na jednu z nich) došlo před více než 10 lety,
což je lhůta překračující italskou právní
povinnost uchovávání záznamů, je vracení
státní
pomoci
nárokováno
pouze
pro zemětřesení ve městě Aquila z roku 2009
a od společností, které neměly žádnou
hospodářskou činnost v oblastech postižených
ostatními pohromami. Vrácení se nepožaduje,
jestliže částka obdržená společností je příliš
nízká na to, aby narušovala hospodářskou
soutěž. Jiné italské programy kompenzací
v průběhu dané doby byly řádně nahlášeny
a schváleny a nejsou tudíž dotčeny nedávným
rozhodnutím Komise.
DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte):
- Tisková zpráva: EN (k dispozici též DE, FR,
IT)
- Text obou rozhodnutí, 14. srpna
Případ 33083: EN, IT
Případ 35083: EN, IT
Soudní dvůr Evropské unie
rozhodl o retroaktivitě v aplikaci
složených úroků na požadavek
na vrácení státní pomoci
Dne 3. září 2015 vynesl Soudní dvůr Evropské
unie (CJEU) svůj rozsudek v italském případu
řízení o předběžné otázce A2A, C-89/14, který
se týká aplikace složených úroků na požadavek
na vrácení státní pomoci ve vztahu k dávkám
pomoci poskytnutým předtím, než právo EU
stanovilo, že na takové požadavky se mají
aplikovat složené úroky. V roce 2002 Evropská
komise rozhodla, že několik italských podniků
držených
převážně
veřejnými
subjekty
11
poskytujícími veřejné služby obdrželo daňové
zvýhodnění neslučitelné s pravidly EU o státní
pomoci prostřednictvím výjimek z daně z příjmů
právnických osob a dotovaných půjček. Itálii
bylo nařízeno, aby nárokovala tyto výhody zpět.
V dané době nebylo v právu EU obsaženo
žádné pravidlo o tom, zda je nutno
na požadavky na vrácení státní pomoci
aplikovat složené úrokování. Takové pravidlo
EU nabylo účinnosti až v roce 2004. Itálie
nárokovala danou pomoc zpět až v roce 2009,
přičemž účtovala úroky a složené úroky
z daných částek. Na CJEU bylo, aby rozhodl,
zda účtování složených úroků je retroaktivní
aplikací právní normy v rozporu se zásadami
práva EU, což CJEU popřel, přičemž
argumentoval tím, že nedošlo k žádné
retroaktivitě, neboť požadavky na vrácení byly
vzneseny až, když předpisy EU a národní
předpisy umožňující účtování složených úroků
již byly dlouhou dobu v platnosti.
DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte):
- Tisková zpráva: EN, ES, DE, FR, IT, PT
- Rozsudek: EN
- Stanovisko generálního advokáta Watheleta:
EN (všechny jazyky EU)
PROCESNÍ PRÁVO
Dobrovolné sdělování informací:
OECD aktualizuje svou zprávu
Dne 7. srpna 2015 předložila OECD aktualizaci
své zprávy z roku 2010 o programech
dobrovolného sdělování informací ohledně
offshore podnikání. Toto druhé vydání obsahuje
praktické zkušenosti ze 47 zemí ve vztahu
k jejich programům dobrovolného sdělování
informací. OECD očekává, že blížící se vstup
v platnost automatické výměny informací podle
společné normy pro výkaznictví (viz článek
v této zprávě) v roce 2017 a 2018 (září 2017
v EU) spustí velký počet sdělování, neboť na
zbývající čas mohou nesplňující daňové
subjekty nahlížet jako na poslední šanci či
příležitost, jak dát vše do pořádku. OECD stále
podporuje programy dobrovolného sdělování.
CFE přispěla k veřejným konzultacím v této
záležitosti v roce 2014, přičemž zdůraznila
význam privilegia daňových poradců. OECD
zahrnula komentář CFE, že dané privilegium
nesmí být narušeno povinnostmi nahlašování
za jinými účely, zejména pro boj proti praní
špinavých peněz.
DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte):
- Plné znění zprávy, 7. srpna 2015: EN
- Tisková zpráva, 7. srpna 2015: EN
- Prohlášení o stanovisku CFE PAC 2 a FC
13/2014 ze září 2014: EN (k dispozici též CZ)
Soudní dvůr Evropské unie:
Italský režim promlčení
pro závažný podvod v oblasti DPH
porušuje právo EU
Dne 8. září 2015 rozhodl Soudní dvůr Evropské
unie (CJEU) v italském případu řízení
o předběžné otázce Taricco, C-105/14, že příliš
krátké období, po kterém dochází k promlčení,
pro případy závažných podvodů v oblasti DPH
brání efektivním a odrazujícím sankcím, což
poškozuje finanční zájmy EU. V takovém
případě může být italský soud povinen
neaplikovat příslušný systém časových lhůt pro
promlčení. Konkrétní případ se týkal trestního
řízení iniciovaného v Itálii proti osobám
obviněným
z utvoření
a
organizování
zločinného spolčení, ve kterém došlo ze strany
těchto osob k vytvoření podvodných struktur
„karuselového
typu
pro
účely
DPH“.
Prostřednictvím použití společností, které přímo
nepodnikají
a
existují
jenom
jménem
(„skořápkové
společnosti“),
a
falešných
dokumentů tyto osoby údajně pořídily láhve
šampaňského bez DPH, což umožnilo
společnosti získat tyto láhve pod tržní cenou,
přičemž si odpočetla DPH údajně zaplacenou
uvedeným
„skořápkovým“
společnostem.
Některá z obvinění jsou již promlčená, kdežto
ostatní obvinění budou promlčená předtím,
než bude možno doručit pravomocný rozsudek,
a to z důvodu složitosti vyšetřování a doby
trvání příslušné procedury. Italské právo
umožňovalo
prodloužení
této
lhůty
pro promlčení pouze o čtvrtinu jejího trvání, což
ve skutečnosti znamenalo pro osoby podezřelé
ze spáchání daňového úniku velkého rozsahu
v oblasti DPH, že se mohly těšit beztrestnosti
v důsledku vypršení této lhůty pro promlčení.
Ve svém rozsudku CJEU zdůraznil, že členské
12
státy musejí čelit nezákonným aktivitám
narušujícím finanční zájmy EU prostřednictvím
účinných odrazujících opatření ve stejném
rozsahu, v jakém čelí daňovým podvodům, jež
se dotýkají jejich vlastních rozpočtů. Vzhledem
k tomu, že rozpočet EU je částečně financován
příspěvky členských států vypočtenými z jejich
vyměřovacích základů DPH, konstatoval CJEU
přímou vazbu mezi výběrem tohoto daňového
výnosu a finančními zájmy EU. Zdá se podle
všeho, že italské právo nezajišťuje stejný režim
časových lhůt pro promlčení, pokud jde o určité
daně, jež vytvářejí výnosy pouze pro italský
státní rozpočet. Povinnost zajistit plnou účinnost
práva EU může soudce zavazovat k upuštění
od aplikace národních zákonů, jež jsou
v rozporu s uvedenou zásadou. Rozhodnutí
může mít též vliv na jednání Rady o navrhované
směrnici o boji proti podvodům na finančních
zájmech EU prostřednictvím trestního práva. Do
dnešní
doby
většina
členských
států
podporovala vyčlenění podvodů v oblasti DPH
z oblasti její aplikace.
DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte):
- Tisková zpráva: EN, ES, CZ, DE, FR, IT, PL,
PT, RO, SK, SI
- Rozsudek a stanovisko generální advokátky
Kokottové: všechny jazyky EU
DAŇOVÁ TRANSPARENTNOST
CFE komentuje další aspekty
transparentnosti daně z příjmů
právnických osob, přičemž
vyjadřuje pochybnosti
o užitečnosti veřejných informací
po jednotlivých zemích
V reakci na veřejné konzultace Evropské
komise k další daňové transparentnosti u daně
z příjmů právnických osob, v jejichž rámci vedla
Komise konzultace k několika možnostem
výkaznictví daně z příjmů právnických osob
(viz Evropská daňová zpráva a Evropská
zpráva
v oblasti
profesního
práva,
červen/červenec
2015),
CFE
vyjádřila
pochybnosti
o
užitečnosti
zveřejňování
informací po jednotlivých zemích a odmítla
myšlenku využití takových informací k vyvíjení
veřejného tlaku na společnosti, aby platily větší
daně, než jsou ze zákona povinny platit.
Namísto toho by výkaznictví po jednotlivých
zemích mělo sledovat formát OECD, který
uvádí, aby finančním úřadům byla nahlášena
určitá šablona a aby mezi nimi probíhala
výměna. Na otázku, zda by daňové subjekty
nebo daňoví poradci měli být povinni
zveřejňovat
určité
struktury
daňového
plánování, CFE zdůrazňuje, že pokud budou
takové
požadavky
zavedeny,
musejí
respektovat
právo
daňového
subjektu
na soukromí a účinnou zákonnou ochranu
a právo odmítnout výpověď o skutečnosti,
kterou se svědek sám stává podezřelým.
DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte):
- Prohlášení o stanovisku CFE PAC 2 a FC
12/2015: EN
- Přehled všech veřejných odpovědí: EN
Další (mírnější) návrh zprávy
Evropského parlamentu o daňové
transparentnosti a politice proti
vyhýbání se daním
Dne 4. září 2015 představil Hospodářský
a měnový
výbor
(ECON)
Evropského
parlamentu
návrh
zprávy
o
iniciativě
předložených poslanci Evropského parlamentu
Anneliese Dodds (sociální demokraté, Velká
Británie) a Luděk Niedermayer (Evropská lidová
strana, Česká republika) obsahující doporučení
pro
Evropskou
komisi
„o
zavedení
transparentnosti, koordinace a konvergence
do politik daně z příjmů právnických osob
v Evropské unii“. Tento návrh zprávy požaduje,
aby Komise přišla s jedním nebo několika
návrhy zavádějícími společný základ daně
z příjmů právnických osob v EU (CCTB)
a přidávajícími prvek konsolidace v dalším
kroku (CCCTB). Tento návrh by měl obsahovat
pravidla pro prevenci narušování základu daně
a přesouvání zisků (BEPS), jako jsou
ustanovení ohledně hybridních nepřehledných
struktur, EU-GAAR (obecné pravidlo proti
vyhýbání se daním), definice stálé provozovny
a pravidla ohledně zdanění zisků převáděných
do
CFC
(kontrolovaných
zahraničních
společností) v zemích s nízkým nebo dokonce
žádným zdaněním. Daný návrh rovněž
13
požaduje koordinovanou činnost na úrovni EU
proti daňovým rájům, zveřejnění všech
daňových
rozhodnutí
(přeshraničních
a domácích) v anonymní formě, vytvoření
pokynů k daňově související státní pomoci,
obecné linie ohledně transferových cen v EU se
zakomponováním zásad OECD v kontextu
práva EU, a návrh na dobrovolný „štítek
poctivého daňového subjektu“. Široký záběr
návrhu zprávy vede k překrývání z hlediska
obsahu s dalšími rozhodnutími Evropského
parlamentu z nedávné doby ve věci návrhů na
daňovou politiku, konkrétně usnesení o CBCR
ze dne 8. července, návrh zprávy Výboru ECON
o daňových rozhodnutích ze dne 14. července
a návrh zprávy TAXE ze dne 20. července
2015. Narozdíl od usnesení z 8. července tento
nový návrh se nevyjadřuje jasně ve prospěch
zavedení zveřejnění daňových informací
ohledně CBCR pro všechny velké společnosti
EU. Tento návrh rovněž spoléhá na nové studie
s kvantifikací významu CIT a ztráty daňových
výnosů kvůli přesouvání zisků přesnějším
způsobem než předchozí studie citované
Evropským parlamentem a Komisí. Rovněž
obsahuje
určitou
kritiku
jednostranných
opatření, jež jdou proti duchu BEPS, jako např.
britská daň z odkloněných zisků. Nicméně
nepodporuje nový nástroj pro závazné řešení
sporů. Ukázal by však Komisi, jaká opatření by
Evropský parlament byl ochoten podpořit.
Zatímco v oblasti zdanění má Evropský
parlament pouze konzultantské pravomoci, jeho
schválení se požaduje pro zavedení CBCR
ve firemním výkaznictví.
DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte):
- Procedurální soubor (oeil – legislativní
observatoř Evropského parlamentu: EN
- Návrh zprávy, 4. září 2015: EN
DALŠÍ POLITIKA EU
Komise spouští novou iniciativu
zaměřenou na unii kapitálových
trhů/návrh CCTB ve 4. čtvrtletí
roku 2016?
Dne 30. září 2015 představila Evropská Komise
akční plán na vybudování unie kapitálových
trhů, přičemž oznámila řadu opatření, jež se
částečně týkají daní a měla by být projednána
do roku 2018. Jak Komise vysvětluje, je
jednotný trh EU pro alternativní zdroje
financování (jiné než bankovní financování)
pro podniky, zejména pro nově vznikající
podniky a menší podniky, nedostatečně
vyvinutý
v porovnání
s jinými
předními
ekonomikami. Tento stav je zapříčiněn různými
omezeními, včetně různých daňových pobídek
pro rizikový kapitál a investory investující
do takových podniků po určité období
(„business angels“), a daňovou diskriminací pro
zahraniční investiční fondy. To zahrnuje
zatěžující procedury refundace srážkových
daní. Kromě zajištění diverzifikovanějších zdrojů
přeshraničního financování a omezení závislosti
na bankách Komise očekává zlepšené
regulační podmínky pro ekvitní financování
za účelem snížení zadluženosti podniků.
Komise rovněž zmiňuje nový návrh na CCCTB,
který by měl řešit problematiku firemního
zadlužení a který byl naplánován na poslední
čtvrtletí roku 2016. Pro rok 2017 Komise
oznámila určitý etický kodex pro členské státy
ohledně zásad daňových úlev pro srážkové
daně, za účelem podpory systémů úlevy
u zdroje
a
pro
stanovení
rychlých
a standardizovaných postupů pro refundaci.
Na stejný rok Komise naplánovala studii
o diskriminačních
daňových
překážkách
pro přeshraniční
investice
u
pojišťoven
nabízejících životní pojištění a penzijních fondů
spolu s případnými postupy při porušení
předpisů v této oblasti. Komise rovněž zahájila
troje veřejné konzultace: (1) o fondech
rizikového kapitálu, (2) o krytých dluhopisech
a (3) o předkládání důkazů o souhrnném vlivu
finanční legislativy za účelem prevence
překrývání a nekonzistencí mezi různými
regulačními zdroji. Komise rovněž přijala
legislativní návrhy na sekuritizaci a jeden
pozměňovací návrh k delegovanému aktu
„Solvency II“.
DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte):
- Tisková zpráva: EN (všechny jazyky EU)
- Unie kapitálových trhů, nové specializované
internetové stránky: EN (k dispozici též DE, FR)
- Akční plán: Sdělení KOM(2015)468 ze dne
30. září 2015: EN, DE, FR
14
- Pracovní materiál pracovníků Komise:
Ekonomická analýza doprovázející akční plán:
EN
- Nejčastější otázky: EN
3 veřejné konzultace (termín 6. ledna 2016):
- Rešerše předpisů ohledně evropských fondů
rizikového kapitálu a evropských fondů
sociálního podnikání: EN (k dispozici jsou
rovněž specializované internetové stránky v DE,
FR)
- Kryté dluhopisy v Evropské unii: EN
(k dispozici jsou rovněž specializované
internetové stránky v DE, FR)
- Výzva k předkládání důkazů: Regulační rámec
EU pro finanční služby: EN (k dispozici jsou
rovněž specializované internetové stránky v DE,
FR)
PŘESHRANIČNÍ DAŇOVÉ
PORADENSTVÍ
Vyjádření generálního advokáta
k proporcionalitě německých
kvalifikačních a registračních
požadavků pro daňové poradce
Dne 1. října 2015 vydal generální advokát
Soudního dvora EU (CJEU) Cruz Villalón své
stanovisko k německému případu řízení
o předběžné otázce X-Steuerberatungsgesellschaft, C-342/14, který se týká společnosti
daňových poradců usazené v několika jiných
členských státech, která poskytovala daňové
poradenství německému klientovi a byla
odmítnuta německým finančním úřadem, když
se snažila podat daňová přiznání, a to s tím,
že není registrována v Německu a není držena
a řízena daňovými poradci, neboť daňové
poradenství je regulovaná profese vyžadující
určitou minimální kvalifikaci v Německu. Jak se
zdá, byly dané služby poskytovány výlučně
formou korespondenčního styku bez vstupu na
německé území. Generální advokát dospěl
k závěru, že v případech, kdy se neaplikuje ani
směrnice EU o profesních kvalifikacích ani
směrnice EU o službách, mohou členské státy
požadovat určitou úroveň kvalifikace, avšak
musejí brát v úvahu znalosti s dovedností
daného
profesního
odborníka.
Vlastní
ustanovení německého práva je považováno
za disproporční, neboť není plně vhodné
k dosažení tohoto cíle, jelikož umožňuje jiným
organizacím a osobám vykonávat činnosti
daňového poradenství, aniž by musely
prokazovat znalost německého daňového
práva. CJEU není vázán stanoviskem
generálního advokáta. Rovněž by se mělo
poznamenat, že skutečnosti daného případu
nebyly plně zřejmé a existují okolnosti
naznačující, že se nemuselo jednat o ryze
přeshraniční situaci.
DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte):
- Stanovisko: DE (většina jazyků EU, nikoliv EN)
PROFESNÍ PRÁVO
CFE se vyjadřuje k požadavku
poslanců Evropského parlamentu
ohledně pravidel o střetu zájmů
pro daňové poradce na úrovni EU
Dne 18. srpna 2015 vydala CFE komentář
k návrhu
zprávy
poslanců
Evropského
parlamentu
Elisy
Ferreirové
(Sociální
demokraté, Portugalsko) a Michaela Theurera
(Liberálové, Německo) ze Zvláštního výboru
Evropského parlamentu TAXE (viz Evropská
daňová zpráva a Evropská zpráva v oblasti
profesního práva, červen/červenec 2015).
Tento rozsáhlý návrh je přehledem širokého
spektra aktuálně diskutovaných témat daňové
politiky. Zpravodajové mají obavy ohledně
případných střetů zájmů v případech, kdy
daňové firmy poskytují poradenství klientům
ze státní sféry i soukromé klientele, a volají
po vytvoření určitého režimu neslučitelnosti
na úrovni EU a vyzývají Komisi ke zvážení
sankcí u firem, jež jsou zapojeny do agresivního
daňového plánování tím, že jim budou
odmítnuty finanční zdroje EU a poradní role
v institucích EU. CFE vysvětlila, že tyto situace
za normálních okolností nevyvolávají střet
zájmů, neboť daňoví poradci mohou poskytovat
poradenství vládním orgánům i soukromé
klientele
ohledně
stávajících
příležitostí
pro daňové plánování; dokončení úkolu pro
jednoho klienta nenarušuje nic ostatního.
Kromě toho pravidla pro střet zájmů již existují
15
a jsou stanovena národními profesními orgány,
které návrh zprávy nebere v potaz. CFE dále
argumentuje tím, že by vlády a evropské
instituce neměly být omezovány ve svém
výběru nejkvalifikovanějších daňových expertů.
CFE rovněž konstatuje, že by neměly být
zaváděny sankce proti daňovým poradcům
na základě podezření z nezajištění souladu
s kritérii chování, jež nejsou řádně definována.
Dne 24. září zveřejnil Výbor TAXE více než tisíc
návrhů na změnu dané zprávy z řad svých
členů. Hlasování ve výboru TAXE je
naplánováno na 26. října a hlasování
na plenárním zasedání Evropského parlamentu
by mělo proběhnout 24. listopadu 2015.
DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte):
- Návrh zprávy: všechny jazyky EU
- Navrhované změny u návrhu zprávy, 24. září
2015: Pozměňovací návrhy 1-167: EN
Pozměňovací návrhy 167-454: EN
Pozměňovací návrhy 455-794: EN
Pozměňovací návrhy 795-1047: EN
- Stanovisko CFE je k dispozici na požádání
NOVINKY CFE
Do CFE vstupuje nová italská
organizace
Dne 18. září 2015 vstoupila do CFE italská
profesní organizace „Consiglio Nazionale dei
Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili”
(CNDCEC)“ jako její 27. členská organizace.
CNDCEC má zhruba 116 000 jednotlivých členů
(fyzických osob), přičemž většina těchto členů
působí v daňové oblasti. Zatímco profese
daňového poradce není v Itálii regulována
zákonem,
profese
účetního
(Dottore
Commercialista) regulována je.
DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte):
- Tisková zpráva: EN
Národní zprávy CFE o nedávných
změnách v daňových právních
předpisech a v oblasti profesních
záležitostí
CFE zveřejnila národní zprávy svého fiskálního
výboru a svého výboru pro profesní záležitosti.
Tyto zprávy shrnují nedávné změny v oblasti
národních daňových právních předpisů (březen
až září 2015) a vývoj v oblasti profesních
záležitostí daňových poradců (září 2014 – září
2015).
DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte):
- Profesní záležitosti: EN
- Daně: EN
ÚDAJE O VYDAVATELI
Confédération Fiscale Européene
-Evropská konfederace daňových poradců188A, Av. de Tervuren
B-1150 Brussels
Redaktor: Rudolf Reibel LL.M., představitel CFE
pro fiskální a profesní záležitosti
Máte-li jakékoliv návrhy či dotazy, neváhejte
a obraťte se na redakci:
[email protected]
Grafická úprava: Karima Baakil, asistentka vedení
Sdělení o omezení odpovědnosti: Confédération
Fiscale Européenne (CFE) distribuuje tuto zprávu
pro zlepšení veřejného přístupu k informacím
o evropském vývoji obecně. CFE nepřebírá
žádnou odpovědnost či ručení s ohledem na tento
materiál.
Uvedené
odkazy
vás
připojí
k internetovým stránkám, které nejsou žádným
způsobem kontrolovány ze strany CFE, a CFE
proto neodpovídá za jejich obsah, ani za žádné
další odkazy, které mohou podporovat.
Všechna práva vyhrazena.
Sledujte nás na Linked in