POKYNY

dl_14SD253207_1.pdf - Adobe Acrobat Professional
POKYNY
k daovému piznání k uplatnní nároku na vrácení spotební dan podle
§ 57 zákona . 353/2003 Sb., o spotebních daních, ve znní pozdjších pedpis
Daové piznání ke spotební dani podává plátce dan (§ 4 zákona . 353/2003 Sb., o spotebních daních, ve znní pozdjších
pedpis (dále jen „zákon o SPD“)).
Titulní strana
Celnímu úadu pro doplní se zbývající ást ociálního názvu místn píslušného celního úadu (nap. hlavní msto Prahu,
Jihoeský kraj, apod.).
Daové piznání:
ádné
§ 57 odst. 11 zákona o SPD
dodatené § 57 odst. 12 zákona o SPD a § 141 odst. 1 zákona . 280/2009 Sb., daový ád, ve znní pozdjších pedpis
(dále jen „D“)
opravné
mže daový subjekt podat v dob, kdy dosud neuplynula zákonem stanovená lhta pro podání daového piznání
dle § 138 odst. 1 D
Prohlášení o pravdivosti a úplnosti uvedených údaj podepisuje daový subjekt, v pípad, že má zákonného, ustanoveného nebo
zvoleného zástupce, podepisuje prohlášení tento zástupce. Pokyn k vyplování údaj o zástupci je zveejnn na webových stránkách
Celní správy eské republiky na adrese http://www.celnisprava.cz. Není-li v ádku uveden íselný údaj, pak je posouzen, jako kdyby
se plnní neuskutenilo. Ve vysvtlivkách se pro oznaení sloupce používá zkratka „Sl.“, pro oznaení ádku „.“.
Dodatené daové piznání
Dodatené piznání se pedkládá samostatn pouze za jedno zdaovací období do konce msíce následujícího po zjištní dvodu
pro podání § 141 odst. 1 D. Plátce je povinen pedložit dodatené piznání, zjistí-li, že jeho da má být vyšší. Plátce je oprávnn
za podmínek stanovených v § 141 odst. 2 a 3 D podat dodatené piznání na da nižší, než je poslední známá da, nebo podle
§ 141 odst. 4 D dodatené piznání, kterým se nemní poslední známá da, ale pouze údaje díve tvrzené (v tchto dvou pípadech
uvede v píloze dvody pro jeho podání podle § 141 odst. 5 D). Dodatené daové piznání na zvýšení nároku na vrácení dan lze
podat nejpozdji do 6 msíc ode dne, kdy nárok na vrácení dan mohl být naposledy uplatnn. Pokud v této lht nebylo dodatené
daové piznání pedloženo, nárok na vrácení dan zaniká a tuto lhtu nelze prodloužit ani nelze povolit navrácení v pedešlý stav.
Dodatené piznání se podává na shodném tiskopise jako ádné piznání, na jehož první stran se oznaí jako dodatené a uvede
se den, kdy byly zjištny skutenosti zakládající povinnost nebo možnost podat dodatené piznání. V dodateném piznání se uvádí
pouze rozdíly od údaj, ze kterých byla stanovena poslední známá da píslušného zdaovacího období.
Opravné daové piznání
Ped uplynutím lhty k podání daového piznání mže daový subjekt nahradit daové piznání, které již podal, opravným
daovým piznáním (zaškrtne „ádné“ a zárove „opravné“). V ízení se dále postupuje podle tohoto opravného daového piznání
a k pedchozímu daovému piznání se nepihlíží. Takto lze nahradit i dodatená daová piznání (zaškrtne „dodatené“ a zárove
„opravné“) nebo již podaná opravná piznání (§ 138 daového ádu).
Tabulka pro výpoet nároku na vrácení spotební dan
V tabulce plátce vypluje pouze ádky „a“. ádky „b“ jsou ureny pro záznamy správce dan.
Pod pojmem pohonné hmoty (dále jen „PHM“) se rozumí výrobky uvedené v § 45 odst. 1 písm. b) a v § 45 odst. 2 písm. c) a j)
zákona o SPD, které se v daovém piznání uvádjí pod íselným oznaením vybraných výrobk.
Vyhláška . 48/2008 Sb., o zpsobu výpotu nároku na vrácení spotební dan zaplacené v cenách nkterých minerálních
olej spotebovaných v zemdlské prvovýrob, (dále jen „vyhláška“), vydaná na základ § 57 odst. 14 zákona o SPD.
Sl. 2
nevypluje se
Sl. 3
U pozemk, na nichž je provádna zemdlská prvovýroba, se uvede výmra obhospodaovaného pozemku. Výmra
pozemku se uvádí v hektarech na dv desetinná místa.
Sl. 4
nevypluje se
Sl. 5
nevypluje se
Sl. 6
U zemdlské prvovýroby se uvede prokazateln spotebované množství PHM ve zdaovacím období. Údaje o skuten
spotebovaném množství PHM se uvádjí v celých litrech (zaokrouhleno matematicky).
Sl. 7
Uvede se sazba spotební dan výrobk uvedených v § 45 odst. 1 písm. b) a v § 45 odst. 2 písm. c) a j) zákona o SPD
platná v den jejich uvedení do volného daového obhu plátcem dan.
V pípad, že fyzická nebo právnická osoba spotebuje pro úely uvedené v § 57 odst. 1 zákona o SPD výrobky uvedené
v § 57 odst. 1 zákona o SPD, které sama vyrobila, nahrazuje se doklad o prodeji interním dokladem podle § 57 odst. 10
zákona o SPD a uvede se sazba spotební dan uvedená na interním dokladu.
Nárok na vrácení dan (dle § 57 odst. 5 zákona o SPD) se vypote:
Pro výrobky uvedené v § 45 odst. 1 písm. b) a § 45 odst. 2 písm. j) zákona o SPD
sl. 6 x sl. 7 x 0,4
1000
Sl. 8
Subjekt – neplátce (zemdlec) nemusí uvádt obsah biosložky, a proto bude uvádt do DAP údaj souhrnný za motorovou
naftu kód VV 271020 nebo 271040 (bez biosložky a s biosložkou do 7% hm.).
Pro výrobky uvedené v § 45 odst. 2 písm. c) zákona o SPD
sl. 6 x sl. 7 x 0,57
1000
Sl. 9
Vypotená da se zaokrouhluje na celé koruny nahoru.
Uvede se íselné oznaení vybraných výrobk.
25 3207/1 MFin 3207/1 vzor . 1
1
25_3207_P02.pdf - Adobe Acrobat Professional
POKYNY
§ 57
!"##$%&
&%'(&
!"#$&#'!**+&;#*<=>"
?'@$&#'!;B*!;B@#!*EG!;B
#*$<*+#E#I"?KLOO
Q&R+!$&
) *
*+! $# 'WE!;! $& ;+!B R X!$& !$+RGB ;#+!B Y*R < B+! X$& KBR@
ZB#$"W"E@*O
![
*
=*$&"?K
**&# =*$&
"?K=>*$&"
\
]?'@*W*@#!*EG!;B#*$<*+#
E#ILO
X^#*W$R'E#"&*&*'@"*`*$R*#R+`R+"#X$&#+B&*!*B!*+#
=\*$&
KB+G#!*$&Y+$&R#*#W;BY*E*#$RE#*W$R'E#"&@!*@^#X"B@R$&#B#'
+#B$&R;#@*#$RE#B+G#!&#&$&R;#K"`"`+!Y*E$&R;E###Eg#'W;B$&";B
q#+!$`#$"#R'+"`*#$#B&&[ggg;#+$;x#!{+*"RR#*#!$#+WY*E@"E#$R#@E""*`'`
$#+!#R$"R&#+|#`$&+";B$##!$+R;#R^!"&"I?+L@#!*"RIL
+
*&#!$##*"+*$X$&&R#E#**;!'*'!*";#X$!;#$+#*RE!;!BEG&!**R
*!=>*$&K+&;#E###*+^&**&#!@E$&!{+@^#E#B*X'W&`GG!K+&;#E#
*X!#"$&#W;B=>*$&
*&**&#!*^G!@#^E#$+#*!X*@#'*+#=>
*$&>**&#!@"&#WX$##X!$+#*!X*@+#R#Y*E#*!#&#<&;B&*R!*#;BR#*#
!+#**`E#B*!*+#=>*$&O*&#*!WG#!"R;#!*+#*+#
=*$&
"?K*&#E*E*
X$!;*#*#@"*`";#!*XB+'W&$+#*`R+&K"R*
&&+B&#'`+**&#*!#*+^#@";#!*"&R&+B&R#+#*+R^&#+#+&
;#!#*#G+W$&*&#!$#*$B*X&$"$#E"*!@E#B^!$&$#!E"
**&#R#*#$#*#@"*`'`+`EG&`$"R&#$&"+*E!;!$&#'X^$&*&**&#!|**&#X
!$#R*!R#*!+`*Y*E@#"&#W;B'`+$&#$+#*!X*!$+RGB*;!B'*'!
-
K#* R+`R&!X +B&` " *! *B ! X^# *W $R'E#"& B*& * !@ "&# E^ *+@ WX
*WX!X<G"&#I*L#ILO|!#!$#*+#$&RRE#*+#&B&B*B!
"#*;B!XR*XR!$##B+!^!Q"&+#B*&**&#*!<G"&#I**&#L#
ILO#'E^*!<=\*B*RO
:
;
|&'R+;#+&;#`+RE#R#*"`„a“*"`<=E$RR#`X`$;#*
K*EX#XBBX&`<*+#E#IK}LO$#RX!W'"`R#*#=>*$&!$X'O=>*$&
!$X;OEO"
?K@"&#$#*X!R*E!*!$#+WX#!X`'W;BW'"
>?&(
@
"#"!"#AB$%;
&'
&;&&'
;&;
&
'@`* "+*=]*$&"?K@$&!$'W&R"R;#!*
X#+!;B+#ER#*#W;B=*$&"?K@$&#'W;B#X*+$"W'@$'*X!"`#*#!
*"+*#*#;#*+#=*$&~^]"?K
$ 2
?'
$
#X"@;B^E#*#X*+$"W'@$#R#*#WX'B$*B#X"R|WX
#X"R$#R*!B#"&#;B&`*#$#&X!$&
$B
?'
$
?'
$E
#X*+$"W'`$#R#*#"&#+$&#'X^$&!K}#*;!X'*'!€*E#$"R&#
$&#'XX^$&!K}$#R*E!;#+W;B+&#;B<"RB+#X&#X&;"`O
$F
#*#$#$'$&#'!*W'"R#*#W;B=>*$&!$X'O=>*$&
!$X;OEO"?K
+&*#E#E;BR#*#!*+B*B'BR+&;#X*
|!*@^#`;"#';"$'$&#'RE#Y#+`R#*#=*$&"?KW'"`R#*#
=*$&"?K@"&#$X`'+@BRE#$#*"+**#E&#!X*"+*#X*+#=*$&]
"?KR#*#$#$'$&#'!*R#*#&#!X*"+*R
x";#!*<*+#=*$&"?KO$#`&#[
KW'"`R#*#=>*$&!$X'O=>*$&
!$XEO"?K
$G
EHFH#%B
A###
>?
&'
?
&
1
dl_14SD253207_1.pdf - Adobe Acrobat Professional
Údaje, které se nevejdou do pedepsaných políek, lze uvést ve stejné struktue na samostatném listu.
V pípad zmny zákona o SPD je aktuální íselné oznaení vybraných výrobk možno získat u místn píslušného
správce dan.
Iíselné oznaení výrobk
Iíslo
výrobku
Základ
dan
Sazba
dan
Popis vybraného výrobku
271020
1000 l
10 950
minerální oleje podle § 45 odst. 1 písm. b): stední oleje uvedené pod kódy nomenklatury
2710 19 11, 2710 19 15, 2710 19 21, 2710 19 25 a 2710 19 29 - neznakované a nebarvené
a neznakované
271040
1000 l
10 950
minerální oleje podle § 45 odst. 1 písm. b): tžké plynové oleje uvedené pod kódy nomenklatury
2710 19 31, 2710 19 35, 2710 19 41, 2710 19 31, 2710 19 35, 2710 19 45 a 2710 19 49 neznakované a nebarvené a neznakované
271035
1000 l
7 665
smsi podle § 45 odst. 2 písm. c): smsi minerálních olej uvedených v § 45 odstavci 1
písm. b) urené jako palivo pro pohon vzntových motor s metylestery epkového oleje
y
splujícími kritéria udržitelnosti biopaliv, piemž podíl metylesteru
epkového oleje musí init
nejmén 30 % objemových všech látek ve smsi obsažených
271085
1000 l
10 950
smsi minerálních olej podle § 45 odst. 2 písm. j): smsi minerálních olej uvedených
v § 45 odst. 1 písm. b) urené jako palivo pro pohon vzntových motor s metylestery mastných
kyselin uvedených pod kódem nomenklatury 3824 90 99, piemž podíl metylester mastných
kyselin nesmí init více než 7 % objemových všech látek ve smsi obsažených
Sl. 10 Vypluje se jen v dodateném daovém piznání v pípadech, kdy daový subjekt zjistí, že v daovém piznání, které
pedložil, nesprávn uvedl sazbu spotební dan (sl. 7) nebo pi výpotu nároku na vrácení dan použil nesprávné procento
(sl. 8 a píloha . 1 k vyhlášce). Vyplní se kód zmny:
„1“ Nesprávn uvedená sazba nebo procento nároku na vrácení dan v daovém piznání.
Píklad: Podle píkladu uvedeného ke sl. 6 uplatnil daový subjekt v daovém piznání nárok na vrácení spotební dan za 300 l
PHM s íselným oznaením 271020 nebo 271040 a sazbou 10 950 K/1 000 l. Kontrolou doklad a evidence o nákupu a spoteb
pohonných hmot (p
(píloha . 4 k vyhlášce)
y
) následn zjistil, že správn bylo spotebováno 300 l PHM s íselným oznaením 271035,
zatížených sazbou 7 665 K/1 000 l.
Za zdaovací období je proto povinen pedložit správci dan dodatené daové piznání, kde uvede ve sloupci:
6 – množství PHM, kterého se pvodn uplatnná sazba týká,
7 – správnou sazbu dan 7 665 K/1 000 l,
8 – rozdíl mezi nárokem na vrácení dan, který ml být za zdaovací období uplatnn
(tj. 300 l x 7 665 K/1 000 l x 0,57 : 1000 = 1311 K),
a nárokem na vrácení dan uvedeným v pvodn podaném daovém piznání
(tj. 300 l x 10 950 K/1 000 l x 0,4 : 1000 = 1314 K),
tzn. snížení nároku na vrácení dan o 16 K (do
( sloupce
p 8 uvést se záporným
p ý znaménkem))
9 – íselné oznaení vybraného výrobku, kterého se nesprávn uplatnná sazba týká,
10 – vyplní se kód zmny „1“ (nesprávn uvedená sazba v daovém piznání).
sl. 1
1
sl. 2
a
sl. 3
sl. 4
sl. 5
15,0000
sl. 6
sl. 7
sl. 8
300
7665
-3
b
V ádku „Celkem“ se uvádí souet hodnot z jednotlivých ádk ze sloupc 6 a 8.
2
sl. 9
sl. 10
271035
1
25_3207_P02.pdf - Adobe Acrobat Professional
#*#$#!$#+#!`'W;BW'"[
I
;
M
$
Q?
&;
271020
+
]
M#+!+#E#*+#=>*$&!$X'O[$&#*!+#E#R#*#*"‚*`X#"+&R`
] @ ] @ ] @ ] ] ] ƒ #"
#'##"
>
+
]
M#+!+#E#*+#=>*$&!$X'O[&^"+`+#E#R#*#*"‚*`
X#"+&R`
]@
]@
]>@
]@
]@
]>
]>]ƒ#"#'##"
271035
+
7 665
?X$*+#=>*$&
!$X;O[$X$X#+!;B+#ER#*#W;B=>*$&;
!$X'OR#E"+B&W;BX&$X#&`+#$&#`#"B
`
+#E#$+RE!;!X"&R*^&#+$&'+@#X^*!+X#&B`+#$&#R#"B
+#E#XR$!&#EX„'E#XW;BG#;B+&#"#$X$'$^#W;B
]
?X$X#+!;B+#E*+#=>*$&
!$XEO[$X$X#+!;B+#ER#*#W;B
=>*$&!$X'OR#E"+B&W;BX&$X#&`+#$&#`
X$&W;B "`$#+ R#*#W;B * "‚*#X X#"+&R` \
> ] ]]@ #X^ *!+
X#&`+#$&# X$&W;B "`$#+ #$X! & !;# #^ „ 'E#XW;B G#;B +&#"
#$X$'$^#W;B
$ L
\
+
>?' ' !*#;B@ "*` *W $R'E#"& E$&!@ ^# *X !@
"&##*+^+@#$R#*+$'R$&#'!*<$+O#'W&R"R;#!*R^+#$
O
;#&<$+\O
|`+!$#"‚*X`[
<A=R
Q
U
!!""!#
$%%
&'
*+-%*%*+-%;%-%<>%?@-%%%
?"
#
A
!#A!
AB"!C
!$%%
&'
*+-%35AB#+>?@-%%%
D#"
B"!#!A
#E
$A#
F B&'A"
!!A
+ F "!+>?@-%%%
A
G F "
!""!#A"
#
I$%%
J+>?@-%%%
J0,57E-%%%L1 311?NA
!""!#!
I$%%
J-%<>%?@-%%%
J0,4E-%%%L1 314?NA
I
B!""!#?I
#G!"N
< F C""A""!
!!A
-% F C
OCQ-RI"!!!N
-
*
$
;
>
->A%%%%
+
G
$%%
+>
-3
<
-%
*+-%$>
-
|*"RIq#+"#XL$#R*!$R#&B*&E#*&+W;B*"#$+R;~\
W
'%'
;&%'
>
?
$Q+'
?
;&;X
(&
2
dl_11SD25553_4.pdf
POKYNY
k vyplnění daňového přiznání k uplatnění nároku na vrácení spotřební daně podle § 57
zákona č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, v platném znění,
platné od 1. 1. 2013 – k tiskopisu 25 553 GŘC – vzor č. 4
Titulní strana
Daňové identifikační číslo vyplňuje daňový subjekt jen tehdy, bylo-li mu přiděleno. Den zjištění
důvodů pro podání dodatečného daňového přiznání se vyplňuje jen v případě, kdy se jedná
o dodatečné daňové přiznání podle § 57 odst. 13 zákona o spotřebních daních, ve znění pozdějších
předpisů (dále jen „zákon o SPD“) nebo § 141 odst. 1 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád . Rodné číslo
vyplňuje daňový subjekt (fyzická osoba) vždy, i když mu bylo přiděleno daňové identifikační číslo.
Podání v daňovém řízení, a to jak písemné, tak i v elektronické podobě, vždy podepisuje (tj.
činí) fyzická osoba, která je k tomu oprávněna. V případě elektronického podání podepisuje
zaručeným elektronickým podpisem splňujícím požadavky dle § 11 odst. 1 zákona
č. 227/2000 Sb., o elektronickém podpisu, ve znění pozdějších předpisů.
Jestliže bude daňový subjekt zastoupen právnickou osobou vykonávající daňové poradenství,
měl by tento zástupce být uveden v písemné části daňového přiznání, kde je uvedeno, která osoba
sestavila a podala daňové přiznání (pod větu „Prohlašuji, že všechny mnou uvedené údaje v tomto
přiznání jsou pravdivé a úplné“). Současně by mělo být daňové přiznání podepsané osobou, která je
oprávněna za právnickou osobu vykonávající daňové poradenství jednat a podepisovat daňové
přiznání. Na daňových přiznáních by mělo být uvedeno jméno této osoby a také údaj o tom, v jakém je
postavení vůči právnické osobě vykonávající daňové poradenství, tj. zda je jednatelem atd.
Tabulka pro výpočet
Pod pojmem pohonné hmoty (dále jen „PHM“) se rozumí výrobky uvedené v § 45 odst. 1
písm. b) a v § 45 odst. 2 písm. c) a j) zákona o SPD, které se v daňovém přiznání uvádějí pod
číselným označením vybraných výrobků. Daňový subjekt vyplňuje pouze řádky „a“. Řádky „b“ jsou
určeny pro záznamy správce daně.
Vyhláška č. 48/2008 Sb., o způsobu výpočtu nároku na vrácení spotřební daně
zaplacené v cenách některých minerálních olejů spotřebovaných v zemědělské prvovýrobě,
(dále jen „vyhláška“), vydaná na základě § 57 odst. 14 zákona o SPD.
Sl. 2
nevyplňuje se
Sl. 3
U pozemků, na nichž je prováděna zemědělská prvovýroba, se uvede výměra
obhospodařovaného pozemku. Výměra pozemku se uvádí v hektarech na dvě desetinná
místa.
nevyplňuje se
nevyplňuje se
U zemědělské prvovýroby se uvede prokazatelně spotřebované množství PHM
ve zdaňovacím období. Údaje o skutečně spotřebovaném množství PHM se uvádějí v celých
litrech (zaokrouhleno matematicky).
Uvede se sazba spotřební daně výrobků uvedených v § 45 odst. 1 písm. b) a v § 45 odst. 2
písm. c) a j) zákona o SPD platná v den jejich uvedení do volného daňového oběhu plátcem
daně.
V případě, že fyzická nebo právnická osoba spotřebuje pro účely uvedené v § 57 odst. 1
zákona o SPD výrobky uvedené v § 57 odst. 1 zákona o SPD, které sama vyrobila, nahrazuje
se doklad o prodeji interním dokladem podle § 57 odst. 10 zákona o SPD a uvede se sazba
spotřební daně uvedená na interním dokladu.
Nárok na vrácení daně (dle § 57 odst. 5 zákona o SPD) se vypočte:
Pro výrobky uvedené v § 45 odst. 1 písm. b) a § 45 odst. 2 písm. j) zákona o SPD
Sl. 4
Sl. 5
Sl. 6
Sl. 7
sl. 8
sl. 6 x sl. 7 x 0,6
1000
Subjekt – neplátce (zemědělec) nemusí uvádět obsah biosložky, a proto bude uvádět do DAP
údaj souhrnný za motorovou naftu kód VV 271020 nebo 271040 (bez biosložky a s biosložkou
do 7% hm.).
Pro výrobky uvedené v § 45 odst. 2 písm. c) zákona o SPD
25 553/P GŘC – vzor č. 16
Strana 1
dl_14SD253207_1.pdf
POKYNY
k daovému piznání k uplatnní nároku na vrácení spotební dan podle
§ 57 zákona . 353/2003 Sb., o spotebních daních, ve znní pozdjších pedpis
Daové piznání ke spotební dani podává plátce dan (§ 4 zákona . 353/2003 Sb., o spotebních daních, ve znní pozdjších
pedpis (dále jen „zákon o SPD“)).
Titulní strana
Celnímu úadu pro doplní se zbývající ást ociálního názvu místn píslušného celního úadu (nap. hlavní msto Prahu,
Jihoeský kraj, apod.).
Daové piznání:
ádné
§ 57 odst. 11 zákona o SPD
dodatené § 57 odst. 12 zákona o SPD a § 141 odst. 1 zákona . 280/2009 Sb., daový ád, ve znní pozdjších pedpis
(dále jen „D“)
opravné
mže daový subjekt podat v dob, kdy dosud neuplynula zákonem stanovená lhta pro podání daového piznání
dle § 138 odst. 1 D
Prohlášení o pravdivosti a úplnosti uvedených údaj podepisuje daový subjekt, v pípad, že má zákonného, ustanoveného nebo
zvoleného zástupce, podepisuje prohlášení tento zástupce. Pokyn k vyplování údaj o zástupci je zveejnn na webových stránkách
Celní správy eské republiky na adrese http://www.celnisprava.cz. Není-li v ádku uveden íselný údaj, pak je posouzen, jako kdyby
se plnní neuskutenilo. Ve vysvtlivkách se pro oznaení sloupce používá zkratka „Sl.“, pro oznaení ádku „.“.
Dodatené daové piznání
Dodatené piznání se pedkládá samostatn pouze za jedno zdaovací období do konce msíce následujícího po zjištní dvodu
pro podání § 141 odst. 1 D. Plátce je povinen pedložit dodatené piznání, zjistí-li, že jeho da má být vyšší. Plátce je oprávnn
za podmínek stanovených v § 141 odst. 2 a 3 D podat dodatené piznání na da nižší, než je poslední známá da, nebo podle
§ 141 odst. 4 D dodatené piznání, kterým se nemní poslední známá da, ale pouze údaje díve tvrzené (v tchto dvou pípadech
uvede v píloze dvody pro jeho podání podle § 141 odst. 5 D). Dodatené daové piznání na zvýšení nároku na vrácení dan lze
podat nejpozdji do 6 msíc ode dne, kdy nárok na vrácení dan mohl být naposledy uplatnn. Pokud v této lht nebylo dodatené
daové piznání pedloženo, nárok na vrácení dan zaniká a tuto lhtu nelze prodloužit ani nelze povolit navrácení v pedešlý stav.
Dodatené piznání se podává na shodném tiskopise jako ádné piznání, na jehož první stran se oznaí jako dodatené a uvede
se den, kdy byly zjištny skutenosti zakládající povinnost nebo možnost podat dodatené piznání. V dodateném piznání se uvádí
pouze rozdíly od údaj, ze kterých byla stanovena poslední známá da píslušného zdaovacího období.
Opravné daové piznání
Ped uplynutím lhty k podání daového piznání mže daový subjekt nahradit daové piznání, které již podal, opravným
daovým piznáním (zaškrtne „ádné“ a zárove „opravné“). V ízení se dále postupuje podle tohoto opravného daového piznání
a k pedchozímu daovému piznání se nepihlíží. Takto lze nahradit i dodatená daová piznání (zaškrtne „dodatené“ a zárove
„opravné“) nebo již podaná opravná piznání (§ 138 daového ádu).
Tabulka pro výpoet nároku na vrácení spotební dan
V tabulce plátce vypluje pouze ádky „a“. ádky „b“ jsou ureny pro záznamy správce dan.
Pod pojmem pohonné hmoty (dále jen „PHM“) se rozumí výrobky uvedené v § 45 odst. 1 písm. b) a v § 45 odst. 2 písm. c) a j)
zákona o SPD, které se v daovém piznání uvádjí pod íselným oznaením vybraných výrobk.
Vyhláška . 48/2008 Sb., o zpsobu výpotu nároku na vrácení spotební dan zaplacené v cenách nkterých minerálních
olej spotebovaných v zemdlské prvovýrob, (dále jen „vyhláška“), vydaná na základ § 57 odst. 14 zákona o SPD.
Sl. 2
nevypluje se
Sl. 3
U pozemk, na nichž je provádna zemdlská prvovýroba, se uvede výmra obhospodaovaného pozemku. Výmra
pozemku se uvádí v hektarech na dv desetinná místa.
Sl. 4
nevypluje se
Sl. 5
nevypluje se
Sl. 6
U zemdlské prvovýroby se uvede prokazateln spotebované množství PHM ve zdaovacím období. Údaje o skuten
spotebovaném množství PHM se uvádjí v celých litrech (zaokrouhleno matematicky).
Sl. 7
Uvede se sazba spotební dan výrobk uvedených v § 45 odst. 1 písm. b) a v § 45 odst. 2 písm. c) a j) zákona o SPD
platná v den jejich uvedení do volného daového obhu plátcem dan.
V pípad, že fyzická nebo právnická osoba spotebuje pro úely uvedené v § 57 odst. 1 zákona o SPD výrobky uvedené
v § 57 odst. 1 zákona o SPD, které sama vyrobila, nahrazuje se doklad o prodeji interním dokladem podle § 57 odst. 10
zákona o SPD a uvede se sazba spotební dan uvedená na interním dokladu.
Nárok na vrácení dan (dle § 57 odst. 5 zákona o SPD) se vypote:
Pro výrobky uvedené v § 45 odst. 1 písm. b) a § 45 odst. 2 písm. j) zákona o SPD
sl. 6 x sl. 7 x 0,4
1000
Sl. 8
Subjekt – neplátce (zemdlec) nemusí uvádt obsah biosložky, a proto bude uvádt do DAP údaj souhrnný za motorovou
naftu kód VV 271020 nebo 271040 (bez biosložky a s biosložkou do 7% hm.).
Pro výrobky uvedené v § 45 odst. 2 písm. c) zákona o SPD
sl. 6 x sl. 7 x 0,57
1000
Sl. 9
Vypotená da se zaokrouhluje na celé koruny nahoru.
Uvede se íselné oznaení vybraných výrobk.
25 3207/1 MFin 3207/1 vzor . 1
1
dl_11SD25553_4.pdf
Sl. 9
sl. 6 x sl. 7 x 0,85
1000
Vypočtená daň se zaokrouhluje na celé koruny nahoru.
Uvede se číselné označení vybraných výrobků.
Údaje, které se nevejdou do předepsaných políček, lze uvést ve stejné struktuře na
samostatném listu.
V případě změny zákona o SPD je aktuální číselné označení vybraných výrobků možno
získat u místně příslušného celního úřadu.
DŮLEŽITÉ UPOZORNĚNÍ
Postup při uplatnění nároku na vrácení daně z minerálních olejů, které byly zdaněny sazbou
p
daně platnou
do 31. 12. 2009
Pokud bude subjekt
nárokovat vrácení daně z minerálních olejů,
j
j , pro
p které mu nárok vznikl po
p
1. 1. 2010,, ale minerální oleje
do 31. 12. 2009,, p
pak
j byly
y y zdaněny
y sazbou daně,, která byla
y platná
p
postup
pro vyplnění
daňového přiznání
pro
nároku na vrácení daně jje následující:
p
pp
yp
p
p uplatnění
p
j
1)) pro
sl. 9 se použije
z Pokynů,
p vyplnění
y
yp
p
j tabulka „„Číselné označení výrobků“
ý
y , které byly
yy
platné
do 31. 12. 2009,,
p
2)) vybere
se příslušné
šestimístné číslo výrobku,
y
p
ý
, kterého se nárok na vrácení daně týká,
ý ,
3)) první
číslice v šestimístném čísle se zamění za číslici „9“,
p
„ ,
4)) takto upravený
do příslušného
řádku sl. 9
p
ý číselnýý kód se vepíše
p
p
Příklad:
V rámci zemědělské prvovýroby
směsná nafta KN
p
ý y byla
y v měsíci lednu 2010 spotřebována
p
3824 90 99, která byla
2009 nakoupena
se sazbou daně 6 866 Kč/1000 l.
y v prosinci
p
p
Číselné označení této pohonné
hmotyy do 31. 12. 2009 bylo
nároku na
p
y 271034. Pro uplatnění
p
vrácení daně ze starých
na 971034. Stejně
ý zásob směsné nafty
y bude číselné označení upraveno
p
j se
postupuje
platnou do
p
p j u pohonných
p
ý hmot sice nakoupených
p ý po
p 1. 1. 2010,, ale zdaněných
ý sazbou daně p
31. 12. 2009.
Při p
podání dodatečného daňového p
přiznání,, které se bude opět
minerálních olejů
p týkat
ý
j
zdaněných
platnými
postupuje
ý sazbami daně p
ý do 31. 12. 2009, se p
p j obdobně.
Číselné označení výrobků
Číslo
výrobku
Základ
daně
Sazba
daně
Popis vybraného výrobku
271020
1000 l
10 950
MINERÁLNÍ OLEJE PODLE § 45 ODST. 1 PÍSM. B): STŘEDNÍ OLEJE UVEDENÉ POD
KÓDY NOMENKLATURY 2710 19 11, 2710 19 15, 2710 19 21, 2710 19 25 a 2710 19 29
- NEZNAČKOVANÉ A NEBARVENÉ A NEZNAČKOVANÉ
271040
1000 l
10 950
MINERÁLNÍ OLEJE PODLE § 45 ODST. 1 PÍSM. B): TĚŽKÉ PLYNOVÉ OLEJE
UVEDENÉ POD KÓDY NOMENKLATURY 2710 19 31, 2710 19 35, 2710 19 41, 2710 19
31, 2710 19 35, 2710 19 45 a 2710 19 49 - NEZNAČKOVANÉ A NEBARVENÉ A
NEZNAČKOVANÉ
7 665
SMĚSI PODLE § 45 ODST. 2 PÍSM. C): SMĚSI MINERÁLNÍCH OLEJŮ UVEDENÝCH V
§ 45 ODSTAVCI 1 PÍSM. B) URČENÉ JAKO PALIVO PRO POHON VZNĚTOVÝCH
MOTORŮ S METYLESTERY ŘEPKOVÉHO OLEJE SPLŇUJÍCÍMI KRITÉRIA
UDRŽITELNOSTI BIOPALIV, PŘIČEMŽ PODÍL METHYLESTERU ŘEPKOVÉHO OLEJE
MUSÍ ČINIT NEJMÉNĚ 30% OBJEMOVÝCH VŠECH LÁTEK VE SMĚSI OBSAŽENÝCH
10 950
SMĚSI MINERÁLNÍCH OLEJŮ PODLE § 45 ODST. 2 PÍSM. J): SMĚSI MINERÁLNÍCH
OLEJŮ UVEDENÝCH V § 45 ODST. 1 PÍSM. B) URČENÉ JAKO PALIVO PRO POHON
VZNĚTOVÝCH MOTORŮ S METYLESTERY MASTNÝCH KYSELIN UVEDENÝCH POD
KÓDEM NOMENKLATURY 3824 90 99, PŘIČEMŽ PODÍL METYLESTERŮ MASTNÝCH
KYSELIN NESMÍ ČINIT VÍCE NEŽ 7% OBJEMOVÝCH VŠECH LÁTEK VE SMĚSI
OBSAŽENÝCH
271035
271085
1000 l
1000 l
25 553/P GŘC – vzor č. 16
Strana 2
dl_14SD253207_1.pdf
Údaje, které se nevejdou do pedepsaných políek, lze uvést ve stejné struktue na samostatném listu.
V pípad zmny zákona o SPD je aktuální íselné oznaení vybraných výrobk možno získat u místn píslušného
správce dan.
Iíselné oznaení výrobk
Iíslo
výrobku
Základ
dan
Sazba
dan
Popis vybraného výrobku
271020
1000 l
10 950
minerální oleje podle § 45 odst. 1 písm. b): stední oleje uvedené pod kódy nomenklatury
2710 19 11, 2710 19 15, 2710 19 21, 2710 19 25 a 2710 19 29 - neznakované a nebarvené
a neznakované
271040
1000 l
10 950
minerální oleje podle § 45 odst. 1 písm. b): tžké plynové oleje uvedené pod kódy nomenklatury
2710 19 31, 2710 19 35, 2710 19 41, 2710 19 31, 2710 19 35, 2710 19 45 a 2710 19 49 neznakované a nebarvené a neznakované
271035
1000 l
7 665
smsi podle § 45 odst. 2 písm. c): smsi minerálních olej uvedených v § 45 odstavci 1
písm. b) urené jako palivo pro pohon vzntových motor s metylestery epkového oleje
splujícími kritéria udržitelnosti biopaliv, piemž podíl metylesteru epkového oleje musí init
nejmén 30 % objemových všech látek ve smsi obsažených
271085
1000 l
10 950
smsi minerálních olej podle § 45 odst. 2 písm. j): smsi minerálních olej uvedených
v § 45 odst. 1 písm. b) urené jako palivo pro pohon vzntových motor s metylestery mastných
kyselin uvedených pod kódem nomenklatury 3824 90 99, piemž podíl metylester mastných
kyselin nesmí init více než 7 % objemových všech látek ve smsi obsažených
Sl. 10 Vypluje se jen v dodateném daovém piznání v pípadech, kdy daový subjekt zjistí, že v daovém piznání, které
pedložil, nesprávn uvedl sazbu spotební dan (sl. 7) nebo pi výpotu nároku na vrácení dan použil nesprávné procento
(sl. 8 a píloha . 1 k vyhlášce). Vyplní se kód zmny:
„1“ Nesprávn uvedená sazba nebo procento nároku na vrácení dan v daovém piznání.
Píklad: Podle píkladu uvedeného ke sl. 6 uplatnil daový subjekt v daovém piznání nárok na vrácení spotební dan za 300 l
PHM s íselným oznaením 271020 nebo 271040 a sazbou 10 950 K/1 000 l. Kontrolou doklad a evidence o nákupu a spoteb
pohonných hmot (píloha . 4 k vyhlášce) následn zjistil, že správn bylo spotebováno 300 l PHM s íselným oznaením 271035,
zatížených sazbou 7 665 K/1 000 l.
Za zdaovací období je proto povinen pedložit správci dan dodatené daové piznání, kde uvede ve sloupci:
6 – množství PHM, kterého se pvodn uplatnná sazba týká,
7 – správnou sazbu dan 7 665 K/1 000 l,
8 – rozdíl mezi nárokem na vrácení dan, který ml být za zdaovací období uplatnn
(tj. 300 l x 7 665 K/1 000 l x 0,57 : 1000 = 1311 K),
a nárokem na vrácení dan uvedeným v pvodn podaném daovém piznání
(tj. 300 l x 10 950 K/1 000 l x 0,4 : 1000 = 1314 K),
tzn. snížení nároku na vrácení dan o 16 K (do sloupce 8 uvést se záporným znaménkem)
9 – íselné oznaení vybraného výrobku, kterého se nesprávn uplatnná sazba týká,
10 – vyplní se kód zmny „1“ (nesprávn uvedená sazba v daovém piznání).
sl. 1
1
sl. 2
a
sl. 3
sl. 4
sl. 5
15,0000
sl. 6
sl. 7
sl. 8
300
7665
-3
b
V ádku „Celkem“ se uvádí souet hodnot z jednotlivých ádk ze sloupc 6 a 8.
2
sl. 9
sl. 10
271035
1
dl_11SD25553_4.pdf - Adobe Acrobat Professional
Sl. 10 Vyplňuje se jen v dodatečném daňovém přiznání v případech, kdy daňový subjekt zjistí, že v
daňovém přiznání, které předložil, nesprávně uvedl sazbu spotřební daně (sl. 7) nebo při
výpočtu nároku na vrácení daně použil nesprávné procento (sl. 8 a příloha č. 1 k vyhlášce).
Vyplní se kód změny:
„1“ Nesprávně uvedená sazba nebo procento nároku na vrácení daně v daňovém přiznání.
Příklad: Podle příkladu uvedeného ke sl. 6 uplatnil daňový subjekt v daňovém přiznání nárok na
vrácení spotřební daně za 300 l PHM s číselným označením 271020 nebo 271040 a sazbou 10 950
Kč/1 000 l. Kontrolou dokladů a evidence o nákupu a spotřebě pohonných hmot (příloha č. 4 k
vyhlášce) následně zjistil, že správně bylo spotřebováno 300 l PHM s číselným označením 271035,
zatížených sazbou 7 665 Kč/1 000 l.
Za zdaňovací období je proto povinen předložit správci daně dodatečné daňové přiznání, kde uvede
ve sloupci:
6 – množství PHM, kterého se původně uplatněná sazba týká,
7 – správnou sazbu daně 7 665 Kč/1 000 l.,
8 – rozdíl mezi nárokem na vrácení daně, který měl být za zdaňovací období uplatněn
(tj. 300 l x 7 665 Kč/1 000 l x 0,57 : 1000 = 1311 Kč),
a nárokem na vrácení daně uvedeným v původně podaném daňovém přiznání
(tj. 300 l x 10 950 Kč/1 000 l x 0,4 : 1000 =1314 Kč),
tzn. snížení nároku na vrácení daně o 16 Kč (do sloupce 8 uvést se záporným znaménkem)
9 – číselné označení vybraného výrobku, kterého se nesprávně uplatněná sazba týká,
10 – vyplní se kód změny „1“ (nesprávně uvedená sazba v daňovém přiznání).
sl. 1
1
sl. 2
a
b
sl. 3
15,0000
sl. 4
sl. 5
sl. 6
300
sl. 7
7665
sl. 8
-3
sl. 9
271035
sl. 10
1
V řádku „Celkem“ se uvádí součet hodnot z jednotlivých řádků ze sloupců 6 a 8.
25 553/P GŘC – vzor č. 16
Strana 3