Zpráva z forenzního auditu

Transkript

Zpráva z forenzního
auditu
Loketské městské lesy s.r.o.
7. května 2012
DŮVĚRNÉ
Obsah
1.
Úvod ......................................................................................................................... 4
1.1. Předmět auditu ................................................................................................... 4
1.1.1. Identifikační údaje zadavatele ...................................................................... 4
1.1.2. Identifikační údaje zpracovatele ................................................................... 4
1.1.3. Složení auditního týmu: ............................................................................... 5
1.1.4. Termín auditu ............................................................................................... 5
1.1.5. Předmět auditu............................................................................................. 5
1.1.6. Specifikace auditovaných činností dle CZ-NACE......................................... 6
1.2. Cíl auditorských šetření a zaměření prací .......................................................... 7
1.3. Postup auditorských prací, metodika auditu ....................................................... 8
1.3.1. Metodika procesně věcné části auditu ......................................................... 9
1.3.2. Metodika ekonomické části auditu ............................................................. 12
1.4. Klasifikace zjištění forenzního auditu................................................................ 13
1.5. Posunutí termínu vydání zprávy auditora a omezení auditorských prací ......... 14
2.
Průběh auditu ......................................................................................................... 15
3.
Shrnutí závěrů z auditu – procesně věcná část ...................................................... 16
3.1. Hlavní procesy .................................................................................................. 16
3.1.1. Marketing ................................................................................................... 17
3.1.2. Obchod ...................................................................................................... 19
3.1.3. Realizace ................................................................................................... 33
3.2. Podpůrné procesy ............................................................................................ 53
3.2.1. Strategické řízení, plánování a tvorba dokumentace ................................. 54
3.2.2. Projektové řízení ........................................................................................ 56
3.2.3. Vybavení ................................................ Chyba! Záložka není definována.
3.2.4. Investiční činnost ....................................................................................... 67
3.2.5. Doprava ..................................................................................................... 73
3.2.6. Fakturace a pokladna ................................................................................ 83
3.2.7. Personalistika (HRM – řízení lidských zdrojů) ............................................ 85
strana 2 z 166
4.
Shrnutí závěrů z auditu – personální část .............................................................. 92
5.
Shrnutí závěrů z auditu – ekonomická část ............................................................ 95
5.1. Vnitřní účetní metodiky a kontrolní mechanismy hospodaření společnosti ....... 96
5.2. Analýza hospodaření jednotlivých vybraných činností ................................... 100
5.2.1. Správa cizího lesního majetku ................................................................. 100
5.2.2. Těžba a prodej dřevní hmoty ................................................................... 102
5.2.3. Těžba a zpracování rašeliny .................................................................... 103
5.2.4. Uplatňování práva myslivosti ................................................................... 104
5.2.5. Dřevovýroba a truhlárna .......................................................................... 106
5.2.6. Hostinská a ubytovací činnost – pension Hory......................................... 109
5.2.7. Zemědělská a chovatelská činnost – Farma Hory ................................... 111
6.
Závěrečné shrnutí auditu ...................................................................................... 113
6.1. Nálezy při auditu ............................................................................................. 114
7.
Seznam zkratek .................................................................................................... 126
8.
Přílohy .................................................................................................................. 129
8.1. Příloha č. 1 - Seznam požadovaných a dodaných podkladů .......................... 129
8.2. Příloha č. 2 – Úvodní slovo jednatelů společnosti .......................................... 147
8.3. Příloha č. 3 - Správa cizího majetku, 2011 ..................................................... 159
8.4. Příloha č. 4 – Rašelina ................................................................................... 161
8.5. Příloha č. 5 – HS 800 – Farma Hory - 2010 ................................................... 162
8.6. Příloha č. 6 – HS 800 – Farma Hory – 2011................................................... 164
8.7. Příloha č. 7 – Vyúčtování naháňky 12. – 13. 11. 2011 ................................... 166
strana 3 z 166
1. Úvod
1.1. Předmět auditu
1.1.1. Identifikační údaje zadavatele
Loketské městské lesy s. r. o.
IČ:
25213342
DIČ:
CZ25213342
Sídlo:
Dvory 31, 357 33 Loket
Kontaktní osoba:
Jaroslav Hlavsa – jednatel
dále jen „společnost“, „Loketské městské lesy“ nebo „LML“.
1.1.2. Identifikační údaje zpracovatele
SOFO Group a.s.
IČ:
27243389
DIČ:
CZ27243389
Sídlo:
Ovocný trh 572/11, Praha 1, 110 00
dále jen „zpracovatel“, „auditor“ nebo „SFG“.
strana 4 z 166
1.1.3. Složení auditního týmu:
Celé jméno člena týmu
Pozice v auditním týmu
Ing. Robert Fischer
Projektový manažer, auditor
Ing. Petr Sunek
Vedoucí auditor
Bc. Václav Kotora
Auditor
Tomáš Kraus, DiS.
Auditor
Ing. Lucie Sýkorová
Auditor
Mgr. Miroslav Vild
Auditor
Mgr. Lukáš Nachtman
Auditor
Ing. Vladimír Loník
Auditor
Mgr. Luděk Sequens
Expert pro oblast HR
Tabulka 1 – Složení auditního týmu
1.1.4. Termín auditu
26. 3. 2012 – 7. 5. 2012
1.1.5. Předmět auditu
Společnost SOFO Group a.s. uzavřela dne 23. 3. 2012 se společností Loketské
městské lesy, s. r. o. smlouvu, jejímž předmětem je realizace „Forenzního auditu
hospodaření společnosti s ekonomickými prostředky za období let 2010 – 2011“
(dále jen „smlouva“). Předmět forenzního auditu byl smluvně definován následovně:
 Předmětem je realizace forenzního auditu dodavatele objednateli, souvisejících
s prověřením hospodaření s ekonomickými prostředky za období let 2010 –
2011.
strana 5 z 166
 Forenzní audit bude zaměřen na prověření zacházení se svěřenými prostředky,
hospodárnost, prověření systému řízení, kontrolních mechanismů, v souladu
s interními předpisy a platnou legislativou.
1.1.6. Specifikace auditovaných činností dle CZNACE

těžba a prodej dřeva,
o
o
o
o
o

68320:
56100:
5590:
47190:
Kompletační a dokončovací práce
Výroba pilařská a impregnace dřeva
Výroba ostatních dřevěných, korkových, proutěných a slaměných výrobků, kromě nábytku
myslivost
o
o
o
o
o

Správa nemovitostí na základě smlouvy nebo dohody
Stravování v restauracích, u stánků a v mobilních zařízeních
Ostatní ubytování
Ostatní maloobchod v nespecializovaných prodejnách
truhlárna a dřevovýroba,
o 433:
o 16100:
o 16290:

Lesní hospodářství a jiné činnosti v oblasti lesnictví
Pěstování plodin jiných než trvalých
Lesnictví a těžba dřeva
Podpůrné činnosti pro lesnictví
Zprostředkování velkoobchodu a velkoobchod v zastoupení
provoz penzionu,
o
o
o
o

02100:
011:
02:
02400:
461:
014:
01493:
01499:
016:
01620:
Živočišná výroba
Chov zvířat pro zájmový chov
Chov ostatních zvířat j. n.
Podpůrné činnosti pro zemědělství a posklizňové činnosti
Podpůrné činnosti pro živočišnou výrobu
těžba a prodej peloidu,
o 089:
o 108:
Těžba a dobývání j. n.
Výroba ostatních potravinářských výrobků
strana 6 z 166

letní a zimní údržba města
o 38:
o 38320:

Shromažďování, sběr a odstraňování odpadů, úprava odpadů k dalšímu využití
Úprava odpadů k dalšímu využití, kromě demontáže vraků,
strojů a zařízení
ostatní doplňkové činnosti
o
o
o
o
o
o
o
o
o
03220:
36000:
18130:
289:
431:
4399:
68310:
702:
711:
o 74:
o 772:
o 8559:
Sladkovodní akvakultura
Shromažďování, úprava a rozvod vody
Příprava tisku a digitálních dat
Výroba ostatních strojů pro speciální účely
Demolice a příprava staveniště
Ostatní specializované stavební činnosti j. n.
Zprostředkovatelské činnosti realitních agentur
Poradenství v oblasti řízení
Architektonické a inženýrské činnosti a související technické
poradenství
Ostatní profesní, vědecké a technické činnosti
Pronájem a leasing výrobků pro osobní potřebu a převážně
pro domácnost
Ostatní vzdělávání j. n.
1.2. Cíl auditorských šetření a zaměření prací
V návaznosti na předmět smlouvy definoval auditní tým následující dílčí cíle forenzního
auditu hospodaření společnosti s ekonomickými prostředky za období let 2010 –
2011:
 Prověřit účelnost a hospodárnost vynakládaných prostředků společnosti s cílem
odhalení veškerých nestandardností, případných protiprávních stavů a jejich kvalifikace
 Prověřit objektivnost výdajů a výši cen včetně prověření výše fakturovaných plnění vůči skutečně odvedeným pracím a dodávkám (rozsah, kvalita, cena).
 Prověřit nastavení řídících i podpůrných procesů, identifikovat případná slabá
místa mající vliv na provoz a hospodářský výsledek společnosti a vznik prostředí
umožňujícího protiprávní jednání.
strana 7 z 166
1.3. Postup auditorských prací, metodika
auditu
Provedení forenzního auditu bylo rozděleno do několika částí, které uvádí Obrázek 1.
Jednotlivé části forenzního auditu byly prováděny odborníky nominovanými do auditního týmu (viz kap. 1.1.3).
Forenzní audit LML
Procesně věcný audit
Audit
hlavních
procesů
Personální
audit
Ekonomický
audit
Audit
podpůrných
procesů
Obrázek 1 – Rozdělení forenzního auditu
strana 8 z 166
1.3.1. Metodika procesně věcné části auditu
Nastavení realizace procesní části forenzního auditu auditním týmem shrnuje Obrázek
2. Hlavní metodickou oporou auditu byla kontrola stanovení procesního rámce pro
všechny analyzované činnosti na základě:
1) zákonných a normativních požadavků,
2) postupů nastavených ve společnosti na základě doložené dokumentace,
3) postupů nastavených ve společnosti bez doložené dokumentace („historické
zvyklosti“,
4) best practices obdobných společností.
Na základě takto stanoveného procesního rámce byly metodou úplné kontroly nebo
metodou vzorkování auditovány jednotlivé instance procesů.
Veškerá zjištění členěná po identifikovaných procesech uvádí kap. 3
•Kontrola shody s právním rámcem
•Kontrola kompletnosti z pohledu zákonných požadavků
•Kontrola efektivního nastavení s ohledem na best practices obdobných
Řídící
dokumentace společností
Procesní
nastavení
Instance
procesů
•Audit nastavení skutečně vykonávaných činností a procesů
•Kontrola správnosti nastavení procesů se zákonnými požadavky a best
practices obdobých společností
•Audit instancí prováděných procesů metodou vzorkování
•Kontrola shody realizace se zákonnými požadavky a nastaveným postupem
Obrázek 2 – Metodika procesní části forenzního auditu
strana 9 z 166
Nastavení realizace věcné části forenzního auditu auditním týmem shrnuje Obrázek 3.
Věcná část se věnovala analýze neprocesních činností a skutečností ve společnosti,
tedy zejména přijatým klíčovým rozhodnutím, koncepčnosti řešení, vhodnosti a výhodnosti smluvních vztahů a účelnosti a efektivnosti vynaložených nákladů.
Veškerá zjištění této metody jsou přiřazena k souvisejícím procesům a jsou uvedena
v kap. 3.
Klíčová
rozhodnutí
Smluvní
vztahy
Náklady
• Analýza přijatých klíčových rozhodnutí
• Analýza koncepce
• Analýza klíčových smluvních vztahů (bez časového rozlišení)
• Analýza výhodnosti smluvních vztahů
• Benchmark provozních nákladů
• Účelnost a efektivnost vynaložených nákladů
• Personální situace na klíčových pracovních pozicích
Obrázek 3 – Metodika věcné části forenzního auditu
strana 10 z 166
1.3.1.1.
Prověřované procesní oblasti
 Hlavní procesy
o Marketing
o Obchod
 Prodej dřevní hmoty
 Prodej služeb penzionu Hory
 Prodej zpracované rašeliny1
 Prodej výrobků truhlárny
 Obchod v oblasti myslivosti
o Realizace
 správa cizího lesního majetku
 těžba dřevní hmoty
 těžba a zpracování rašeliny
 provozování penzionu Hory
 dřevovýroba a truhlárna
 zimní údržba města
 pronájem pozemků
 Podpůrné procesy
o Strategické řízení, plánování a tvorba dokumentace
o Projektové řízení
o Řízení ICT a IT
o Investiční činnost
o Nákup
o Doprava
o Metrologie
o Fakturace a pokladna
o Personalistika
.
1
v dalším textu bude termín rašelina používán záměně s pojmem peloid
strana 11 z 166
1.3.2. Metodika ekonomické části auditu
Metodika ekonomické části je založena na verifikaci všech relevantních položek nákladů a výnosů příslušné činnosti vykazované v účetnictví společnosti ve zkoumaných obdobích let 2010 a 2011 s příslušnou analýzou případného neoprávněného krácení výnosů nebo zatěžování nepřiměřenými náklady ve vztahu k hospodářskému výsledku.
1.3.2.1.
Prověřované ekonomické oblasti
Původní záměr na řádnou analýzu všech hlavních činností v obou sledovaných ročních
obdobích musel být v průběhu auditu značně korigován vzhledem ke stavu evidence
(bod 5.1) a dostupnosti analytických zdrojových informací nezbytných pro standardní
průběh auditu (nedostupnost pro audit klíčových odpovědných osob z uvedených období – jednatel ing. P. Scheuer, účetní M. Pavlovičová, vedoucí odbytu ing. R. Böhm st.)
v konfrontaci s časovým plánem ekonomické části auditu.
Analýza hospodaření byla proto provedena v následujících oblastech:
o
o
o
o
o
o
o
správa cizího lesního majetku
těžba a prodej dřevní hmoty
těžba a zpracování rašeliny
uplatňování práva myslivosti
dřevovýroba a truhlárna
hostinská a ubytovací činnost – pension Hory
zemědělská a chovatelská činnost – farma Hory
strana 12 z 166
1.4. Klasifikace zjištění forenzního auditu
 Neshoda




činnost je prováděna v rozporu s platnými právními normami nebo
závažně porušuje nastavená vnitrofiremní pravidla nebo se jedná
o závažné porušení pravidel řádného hospodaření
Odchylka
činnost není prováděna stanoveným postupem, ale závažnost pochybení není tak vysoká jako u neshody, příp. se jedná o manažerská pochybení
Slabé místo činnost/proces je vykonávána formálně správně, ale při jejím provádění vyvstávají rizika, která by při systémovém neřešení mohla
vyústit v odchylku nebo neshodu
Doporučení doporučení auditorů na zlepšení provádění činnosti, doporučení
na optimalizaci řešení
Komentář
doplňující sdělení auditorů ke zkoumané oblasti
strana 13 z 166
1.5. Posunutí termínu vydání zprávy auditora a
omezení auditorských prací
Průběh auditu byl poznamenán nutností nestandardních kroků, které musely být prováděny kvůli omezení auditorské činnosti ze strany zadavatele auditu z důvodů:
1) nepřítomnosti zaměstnanců, kteří byli v prověřovaném období zodpovědní za některé prověřované oblasti. Jednalo se o:
- ředitele společnosti a zároveň jednatele p. Scheuera,
- účetní pí. Pavlovičovou,
- správce majetku pí. Černánskou,
2) odchodu p. Pánka (ukončení pracovního poměru dohodou v průběhu auditu),
který spravoval úsek Farma Hory a byl určen současným ředitelem společnosti p.
Hlavsou jako hlavní kontaktní osoba pro provedení auditu,
3) pomalým postupem zadavatele při předávání vyžádaných podkladů, které byl
auditní tým nucen nahradit fyzickým získáváním podkladů v místě sídla vedení
společnosti. Z tohoto důvodu zpracovatel navrhl dne 18. 4. 2012 posunutí původního termínu dokončení auditu o 2 týdny, tj. na 7. 5. 2012, aby mohly být pracovníky zadavatele dohledány a předány další podklady potřebné pro komplexní
provedení forenzního auditu společnosti. Vedení společnosti tento návrh přijalo.
Posun termínu byl stvrzen podpisem dodatku ke smlouvě.
4) Absence (příp. nekvalitní vedení) některých podstatných podkladů, jako jsou
např. knihy jízd služebních vozidel, inventury majetku, výkaz prací, projektové
dokumentace ke stavebním pracím na Farmě Hory, limitovala možnosti prověření některých oblastí fungování společnosti. Nedoložené a/nebo nesprávně vedené podklady jsou diskutovány u jednotlivých auditovaných oblastí.
5) Nekompletní podoby předání řady dokumentů (chybějící dodatky smluv, nekompletní inventurní zápisy, seznam majetku apod.)
Podrobný seznam požadovaných a dodaných podkladů je v příloze č. 1 této zprávy
včetně uvedení data žádosti o dokumenty a jejich reálného předání resp. vyjádření
o jejich existenci.
strana 14 z 166
2. Průběh auditu
Audit byl prováděn převážně v prostorách společnosti, v jejím sídle na Supím potoku.
Před samotným zahájením a následně i v průběhu forenzního auditu došlo ve společnosti k zásadním personálním změnám, které následně ovlivnily průběh celého auditu.
Jednalo se o odchod klíčových pracovníků společnosti – jednoho z jednatelů – Ing.
Scheuera, který měl na starosti kompletní řízení společnosti v uplynulých letech, dále
pak hlavní účetní, jejíž pracovní poměr byl ukončen řádnou výpovědní dobou a
v neposlední řadě Ing. Pánka, který byl věcně odpovědný za velkou část činností společnosti, především ve „vedlejších“ aktivitách společnosti a jehož odchod proběhl ukončením pracovního poměru dohodou ze dne na den v průběhu auditu. Ing. Scheuer a
Ing. Pánek byli v podstatě jediní, kteří měli přehled o aktivitách společnosti na Farmě
Hory a přidružených činnostech (spadajících pod Farmu Hory). Odchod výše jmenovaných pracovníků zkomplikoval získávání informací, z nichž se některé vůbec nepodařilo
dohledat a jiné byly dohledány až po dlouhé době hledání a společném pátrání auditorů
a pracovníků společnosti.
strana 15 z 166
3. Shrnutí závěrů z auditu –
procesně věcná část
Tato kapitola uvádí analyzované procesy a jednotlivá zjištění. Je členěna do podkapitol
dle procesů, u každého procesu je uvedena prověřovaná oblast, cíle prověření v této
oblasti, zdroje pro prověření (tj. předložená dokumentace, záznamy, osobní pohovory či
jiné zdroje informací), zjištění z auditu (tedy postup a výsledky prověřování) a nálezy při
auditu. Odstavec „nálezy při auditu“ vždy shrnuje důležité komentáře auditního týmu a
zejména uvádí nalezené neshody s uvedením stupně klasifikace (viz kap. 1.4).
3.1. Hlavní procesy
Jako hlavní procesy hodnotil auditní tým všechny procesy přinášející přidanou hodnotu
pro zákazníky společnosti.
Marketing
•Marketing
hlavních činností
•Marketing
vedlejších
činností
Obchod
•Prodej dřevní
hmoty
•Prodej služeb
penzionu Hory
•Prodej
zpracované
rašeliny
•Prodej výrobků
truhlárny
•Obchod
v oblasti
myslivosti
Realizace
•Správa cizího
lesního majetku
•Těžba dřevní
hmoty
•Těžba a
zpracování
rašeliny
•Provozování
penzionu Hory
•Dřevovýroba a
truhlárna
•Zimní údržba
města
•Pronájem
pozemků
Obrázek 4 – Auditované hlavní procesy společností
strana 16 z 166
3.1.1. Marketing
Prověřovaná oblast:
Marketingové aktivity společnosti
Cíl prověření:
Identifikace využívaných součástí marketingového mixu, posouzení vhodnosti jednotlivých druhů ve vztahu k jejich reálnému použití ve společnosti a vynaložených nákladů.
Prověřeno:
-
-
internetové stránky společnosti
 www.lesyloket.cz,
 www.raselinaloket.cz,
 www.farma.lesyloket.cz,
skládací leták formátu DL propagující Farmu Hory,
řízený pohovor s p. Hlavsou, p. Adámkem, p. Fillem, p. Böhmem ml.
Zjištění:
Společnost se se svojí hlavní činností, kterou je těžba a prodej dřeva 2, pohybuje
z pohledu marketingu ve specifickém prostředí. Společnost je odkázána na přírodní
zdroje, jejichž obměna je dlouholetá. Dále je omezována zákony a celkovým nastavením trhu, v jehož rámci existuje více faktorů, které nemůže přímo ovlivňovat. Cenu produktu určuje poptávka, která může být ovlivněna zvýšenou nabídkou (např. po vichřicích a vzniklých polomech). Na straně odběratelů je poměrně malá skupina společností.
S ohledem na přepravní náklady je společnost pro udržení určité marže nucena prodávat produkt odběratelům, kteří jsou v určité vzdálenosti. Za těchto podmínek je nastavení „standardního“ marketingového mixu velice obtížné. Není proto překvapením, že společnost v této oblasti aktivní marketing nerealizuje. Podporu obchodu zajišťuje pracovník zařazený jako „odbytář“, který osobně vyjednává dodací podmínky.
Vedlejší činnosti společnosti, kterými jsou:




2
provoz penzionu,
truhlárna,
dřevovýroba a
těžba a prodej peloidu,
v celé zprávě z forenzního auditu budou používány termíny dřevo a dřevní hmota jako synonyma
strana 17 z 166
nejsou z hlediska marketingu pokryty. Jediná propagace, která byla doložena, jsou internetové
stránky
www.raselinaloket.cz
věnující
se
prodeji
peloidu
a
www.farma.lesyloket.cz obsahující prezentaci penzionu a dřevovýroby s minimální
zmínkou o truhlárně. Pro penzion Farma hory byly také vytvořeny letáčky, o jejichž distribuci nebyly předány žádné záznamy. Speciální oblastí je myslivost, která má stálou
klientelu, která plně vytěžuje možnosti společnosti a není tudíž zapotřebí tuto oblast
dále propagovat.
Nálezy při auditu:
1.
SM
2.
SM
Marketing pro vedlejší činnosti společnosti není systematicky veden a je
na něj kladen nízký důraz.
Propagace těžby a prodeje dřeva není prováděna. Vše je ponecháno na
odpovědnosti jednoho pracovníka.
strana 18 z 166
3.1.2. Obchod
3.1.2.1.
Prodej dřeva
Zdroje dřeva
Cíl prověření:
Zmapovat všechny zdroje dřevní hmoty a ověřit smluvní zajištění těchto zdrojů.
Prověřeno:
-
přehled prodejů dřevní hmoty za roky 2010, 2011,
řízený pohovor s p. Böhmem ml. (odbytář).
Zjištění:
Hlavními zdroji dřevní hmoty pro prodej ve společnosti LML byly:
-
spravované pozemky (porosty) města Loket,
spravované pozemky třetích stran, u nichž bylo smluvně dohodnuto také zajištění
těžby dřeva a
těžba na pozemcích třetích stran, jejichž pozemky nejsou v trvalé správě společnosti, ale těžba byla jednorázově objednána (tzv. výkupy).
Všechny tyto 3 zdroje dřevní hmoty byly zajišťovány vlastní těžbou a také evidovány
v přehledech prodejů.
Čtvrtým – nestandardním – zdrojem dřeva byl výkup výřezů od společnosti Václav Šerý
(IČ 46835555). Takovýto výkup byl realizován pouze u této společnosti a vycházel
z historické dohody mezi LML a fyzickou osobou podnikající dle živnostenského zákona
nezapsanou v obchodním rejstříku Václav Šerý. Nebyly doloženy smluvní podklady
k této dohodě o nákupu dřevní hmoty, prodej této dřevní hmoty není evidován
v přehledech prodejů dodaných panem Böhmem.
3.
O
4.
O
Nedoloženo smluvní zajištění zpětného výkupu výřezů od společnosti
Václav Šerý.
Výkup výřezů z Pily Václav Šerý se jeví značně nestandardní a vzhledem
k ostatním způsobům zajištění zdrojů dřeva jako netransparentní.
S ohledem na specifikum trhu, kdy odběratel určuje podmínky výkupu
dřeva (jakou kvalitu dřeva vykoupil), je způsob, kdy odběratel vykoupí
dřevo, které není schopen zpracovat, značně podivný. Tento způsob
strana 19 z 166
5.
SM
pořízení dřeva neumožňuje jednoznačné určení původu dřeva a vytváří prostor pro obchod s nelegálně pořízeným dřevem.
Není prováděno vyhodnocování ekonomické výhodnosti výkupu dřevní
hmoty od společnosti Václav Šerý.
strana 20 z 166
Objemy prodaného dřeva
Cíl prověření:
Zmapovat způsob evidence a vyhodnocování objemu prodaného dřeva. Provést srovnání celkového objemu prodaného a vytěženého dřeva. Provést srovnání prodaného a
vytěženého dřeva dle sortimentů.
Prověřeno:
-
řízený pohovor s p. Böhmem mladším (odbytář).
Zjištění:
Odbyt byl v roce 2010 veden p. Böhmem starším. V roce 2011 vedení odbytu převzal
p. Böhm mladší pod dozorem svého otce. Tato výměna na pozici odbytáře měla také
vliv na způsob vedení přehledu odbytu. Do roku 2010 byla veškerá evidence vedena
pouze v písemné papírové podobě bez možnosti efektivní analýzy a vyhodnocení.
V roce 2011 zavedl p. Böhm ml. přehledovou evidenci v elektronické podobě formou
tabulek ve formátu MS Excel. V tabulkách je zachycena rekapitulace vytěženého objemu dřeva dle úseků, vyhodnocení průměrného ročního zpeněžení, objem prodaného
dřeva dle sortimentů, vyhodnocení odběratelů dle odebraného objemu dřeva a přehled
cen dřeva dle sortimentů v jednotlivých měsících. Dle vyjádření pana Böhma sloužily
tyto přehledy především pro přehled odbytáře a nebyly využívány pro systematické vyhodnocování vedením společnosti.
Systém prodeje dřeva je značně ovlivněn trhem. Jeho největším specifikem je situace,
kdy koncový odběratel (pila) určuje druh (sortiment a kvalitu) zboží, které vykupuje. Toto
určení je poté závazné a dle toho dochází k účtování prodeje. Dochází tak k rozdílům
oproti výkazům těžby pořízeným na pni, odvozovém místě, či manipulačním skladu.
Tyto rozdíly jsou v menší míře kvantitativní, ve větší míře kvalitativní. Tím je zásadně
ovlivněna celková cena. V průběhu auditu nebyl auditorům předložen přehled – evidence systematického sledování a vyhodnocování těchto rozdílů.
Celkový objem vytěžené dřevní hmoty za rok 2011 bez ohledu na sortiment činil
34 059,15 m3. Objem vytěžené dřevní hmoty, evidovaný odbytářem, byl vzhledem
k nepřímému propojení s evidencí lesní výroby porovnán s výkazy poskytnutými vedoucím výroby. Metodou vzorkování bylo ověřeno, že objemy evidované na odvozu ze
skladu na Odvozním místě vybraných úseků, souhlasí s objemy evidovanými u příslušných úseků v přehledu odbytáře.
strana 21 z 166
Při tomto ověření bylo zjištěno, že z určitých úseků (porostů) je většina dřevní hmoty
odvážena na manipulační sklad, kde je dřevo manipulováno na větší množství sortimentů.
Celkový objem prodané dřevní hmoty za rok 2011 bez ohledu na sortiment byl
33 285 m3. Z toho 24 210 m3 bylo prodáno přímo z odvozního místa a 9 075 m3
z manipulačního skladu.
Rozdíl mezi celkovým objemem vytěžené dřevní hmoty za rok 2011 a celkovým
objemem prodané dřevní hmoty za rok 2011 byl 774,15 m3.
Vzhledem k tomu, že v dodaných přehledech těžby, nebyl sledován objem vytěžené
dřevní hmoty odvezený na manipulační sklad, je potřeba při porovnání objemu vytěžené
a prodané dřevní hmoty započítat roční přírůstek na manipulačním skladě. Tento
přírůstek činil dle inventury manipulačního skladu, která byla součástí účetní závěrky za
rok 2011, 872,28 m3.
Z výše zmíněného porovnání těžby a prodeje s přírůstkem na manipulačním skladu vyplývá, že bylo prodáno o 98,13 m3 více, než bylo vytěženo.
Absence evidence nakupované dřevní hmoty od společnosti Václav Šerý (IČ 46835555)
znemožňuje objektivní posouzení výše nalezeného nesouladu mezi těžbou a prodejem.
6.
SM
7.
O
8.
N
9.
N
10.
SM
Vedení evidence prodané dřevní hmoty do roku 2010 vč. pouze
v papírové nestrukturované podobě neumožňovalo efektivní kontrolu.
Přehledy prodané dřevní hmoty vedené v tabulkách MS Excel nejsou nijak předkládány a vyhodnocovány vedením. Nejsou stanoveny žádné
závazné ukazatele, které by umožňovaly kontrolu nastavení a provádění
procesu.
Nedoloženo vyhodnocování rozdílů mezi těžbou a prodejem – uznaným
množstvím a kvalitou jednotlivými odběrateli a navazující srovnání rozdílů mezi odběrateli resp. předpokládané a přiznané kvality dodaného dřeva.
Celkový objem prodané dřevní hmoty je dle evidence v roce 2011 o
98,13 m3 vyšší, než celkový objem vytěžené dřevní hmoty v tomto roce
Celková evidence dřevní hmoty od svého vytěžení až po expedici zákazníkovi a fakturaci není centrálně prováděna. Nejsou tak k dispozici podklady pro efektivní nastavení kontrolního systému.
strana 22 z 166
Způsob určení ceny dřeva a porovnání průměrných cen
dle sortimentů s průměrnými cenami
Cíl prověření:
Porovnat ceny jednotlivých prodávaných sortimentů s průměrnými cenami surové dřevní hmoty dle cen vydávaných ČSÚ.
Prověřeno:
-
řízený pohovor s p. Böhmem mladším (odbytář),
statistika Indexy cen v lesnictví (surové dříví) 4. čtvrtletí 2011 – Český statistický
úřad – viz http://www.czso.cz/csu/2011edicniplan.nsf/p/7007-11.
Zjištění:
Pro srovnání cen dříví s průměry ČSÚ auditní tým použil předanou evidenci za rok 2011
od p. Böhma ml. Zpětné provedení tohoto srovnání značně komplikuje fakt, že označení sortimentů dřeva ve společnosti neodpovídá obecně používané sortimentizaci
ČSÚ. Z tohoto důvodu nebylo možné porovnat ceny všech sortimentů a tak auditní tým
mohl porovnat pouze ceny sortimentů, které bylo možné z dokumentace jednoznačně
rozlišit (jedná se o sortimenty jehličnanů). V tomto přehledu je zahrnutý sortiment 111 –
Pilařská kulatina SM, JD, který v objemu prodeje tvoří majoritu.
V dodaném přehledu cen dřeva je rozlišení kvality dřeva na A a B vždy sledováno samostatně. Především u nejprodávanějšího typu dřeva (smrk) je rozdíl cen mezi kvalitami A a B v průměru 400 Kč za m3. V níže provedeném přehledu jsou tyto dvě ceny
zprůměrovány, neboť z dodaných podkladů nebylo možno rozklíčovat množství
v jednotlivých kategoriích (A/B).
Ceny dříví byly stanovovány odbytářem na základě individuálních jednání s odběrateli
na základě poptávky a odhadu situace na trhu.
strana 23 z 166
Název sortimentu dle ČSÚ
Výřezy II. třídy jakosti
Výřezy III. A/B třídy jakosti
Název sortimentu
dle LML
Roční
průměrná
cena dle
ČSÚ v Kč
Roční
průměrná
cena LML
v Kč
111 II – Pilařská
kulatina SM, JD
2 760
2 800
borovice 112 II – Pilařská
kulatina BOR
2 261
2 600
modřín
113 II – Pilařská
kulatina MD
3 386
Není
prodej
smrk
111 A/B – Pilařská
kulatina SM, JD
2 041
1 903
borovice 112 A/B – Pilařská
kulatina BOR
1 591
1 509
modřín
1 973
2 147
682
585
smrk
113 A/B – Pilařská
kulatina MD
Dříví VI. třídy jakosti - palivové dříví
Tabulka 2 – Přehled cen prodávaných sortimentů dřevní hmoty v porovnání s průměrem dle ČSÚ
strana 24 z 166
11.
O
12.
K
13.
N
14.
D
Sortimentizace používaná ve společnosti LML je nepřehledná a neumožňuje prokazatelné provedení benchmarkingu s externími zdroji. Nejsou
tak k dispozici data pro jednoznačné vyhodnocení výkonnosti a efektivity
prodeje.
Z provedeného srovnání vybraných cen vyplývá, že společnost se
v ročních průměrech cen u sortimentu Výřezy III. A/B smrk a borovice a
Dříví VI. palivové dříví pohybuje pod průměrem ČSÚ. Naproti tomu u sortimentů Výřezy II. smrk a borovice a Výřezy III. A/B modřín jsou ceny dosažené společností nad ročním průměrem. Dosahované odchylky jsou
adekvátní v rámci časového a geografického pohybu cen.
V přehledu objemu prodávaného dřeva nejsou sortimenty rozlišeny dle
kvality II. a III. A/B a tak není možné vyhodnotit objem prodaného dřeva
dle této kvality, která se významně liší cenou. Tento stav ukazuje na
absenci kontroly a hodnocení výkonnosti společnosti.
Doporučujeme revidovat systém značení sortimentu a jeho evidence od
těžby až po předání odběrateli včetně zavedení systematické kontroly.
strana 25 z 166
3.1.2.2.
Vymáhání pohledávek od odběratelů dřeva a jiných subjektů
Vymáhání pohledávek
Cíl prověření:
Celkové shrnutí objemu podaných žalob LML na ostatní subjekty na základě poskytnutého přehledu právních zastoupení u soudu, neboli přehled dlužných částek. Zhodnotit
efektivitu procesu vymáhání pohledávek s přesahem do všech ostatních realizačních
procesů společnosti.
Prověřeno:
-
přehled vedených soudních sporů ke dni 31. 12. 2011
Zjištění:
Byl poskytnut přehled podaných žalob ke dni 31. 12. 2011. Z přehledu bylo zjištěno, že
LML vymáhají od 14 subjektů pohledávky z období 2002 až 2011 částku v souhrnné
výši 4 391 366,– Kč. Tyto právní spory jsou stále nerozhodnuté a probíhá řízení.
15.
K
16.
SM
Z přehledu řešených podaných žalob LML soudní cestou vyplývá, že většina nedořešených žalob končí vymáháním pohledávek exekutorem, který povětšinou konstatuje nevymožení pohledávky z důvodu neodhalení
žádného majetku ani možnosti strhávání z platu dotyčného. Vyjádření
exekutora pak zní, že byla zastavena exekuce z důvodu nevymožení.
S ohledem na vysokou výši vymáhaných pohledávek auditní tým konstatuje špatné nastavení procesu uzavírání rámcových smluv (nebo jejich
ekvivalentů) resp. benevolentní nastavení platebních podmínek i pro neznámé a neověřené odběratele.
strana 26 z 166
3.1.2.3.
Obchod v Penzionu
Srovnání cen ubytování a jídel s cenou obvyklou
Cíl prověření:
Provést porovnání průměrných cen ubytování a jídel ve zkoumaných letech s konkurencí.
Prověřeno:
-
inzerce ubytování na www stránkách LML a adekvátních kapacit v regionu,
jídelní lístek,
ubytovací kniha hostů.
Zjištění:
Vzhledem k tomu, že zadavatel nedoložil ceny ubytování a jídel, vycházeli auditoři
z aktuálních cen prezentovaných na www stránkách Penzionu Farma Hory:





2 apartmány včetně WC a sprchy – apartmán od 580 Kč na osobu a den,
2 dvoulůžkové pokoje, 1 třílůžkový pokoj (WC a umývárna na chodbě), sportovní ubytování v podkroví (do 13 osob) – ubytování se snídaní od 370 Kč na
osobu a den,
televize 100 Kč na den,
internet 150 Kč na den,
pronájem restaurace vč. dataprojektoru 450 Kč na hodinu.
Ceny jídel byly analyzovány na základě cen uvedených v jídelním lístku.
Ceny uváděné jako „od“ jsou dle Knihy hostů ve skutečnosti reálně účtované.
17.
18.
19.
K
K
K
Ceny ubytování odpovídají ceně v místě a čase obvyklé.
Cena jídel odpovídá ceně v místě a čase obvyklé.
Vzhledem k neexistenci marketingových procesů a geograficky méně lukrativnímu umístění není dosahována potřebná návštěvnost Farmy Hory.
strana 27 z 166
Kalkulace cen ubytování a jídel
Cíl prověření:
Ověřit způsob kalkulace cen jídel a ubytování.
Prověřeno:
-
Vyžádány kalkulace cen jídel a ubytování v Penzionu
Zjištění:
Kalkulace cen jídel ani ubytování nebyly auditorům předány. Z dodaných podkladů není
zřejmý způsob plánování a stanovování cen vzhledem k zajištění ziskovosti provozu.
20.
N
Nedoložen způsob stanovování cen ubytování a jídel.
strana 28 z 166
Pořádání firemních a jiných akcí
Cíl prověření:
Ověřit dodržování interních postupů.
Prověřeno:
-
vnitřní předpis ze dne 15. 12. 2009,
vyžádán přehled pořádaných akcí v penzionu za jednotlivé roky pro objasnění
způsobu stanovení ceny akce (neboli kalkulace jednotlivých akcí).
Zjištění:
Požadovaný přehled akcí nebyl dodán. Dle směrnice – vnitřního předpisu ze dne 15.
12. 2009 pro akce konané v Penzionu Farma Hory – měla být před započetím vlastní
akce sepsána písemná objednávka s podrobným rozpisem pohoštění a stanovením
předběžné ceny, podepsaná stranou objednávající i stranou dodávající. Po ukončení
akce mělo být provedeno vyúčtování, ve kterém mělo být rozepsáno skutečné pohoštění s oceněním v platných cenách a jeho celková výše (cena). Vyúčtování mělo být podepsáno stranou objednávající a stranou dodávající. Objednávka a vyúčtování mělo být
vyhotoveno ve 2 stejnopisech, z nichž jeden měla obdržet strana objednávající a druhý
strana dodávající. Vyúčtování mělo být zakládáno jako účetní doklad k měsíčním
tržbám.
21.
N
22.
SM
V rozporu s vnitřním předpisem pro akce konané v Penzionu Hory ze
dne 15. 12. 2009 nedoloženy kalkulace a následné vyhodnocování akcí.
Není veden jednoznačný a přehledný systém přípravy a kontroly průběhu
realizace akcí. Nedoloženy podklady pro zpětnou kontrolu prováděných
činností a vyhodnocení jejich efektivnosti.
strana 29 z 166
3.1.2.4.
Obchod s Rašelinou
Získávání zakázek na prodej rašeliny (peloidu)
Cíl prověření:
Ověřit nastavení procesů obchodu s rašelinou a jejich shodu s pravidly řádného hospodaření.
Prověřeno:
-
vyžádány podklady mapující obchod s rašelinou,
řízený pohovor s p. Fillem, p. Hlavsou.
Zjištění:
Obchod s rašelinou společnost neprovádí. Dle osobních pohovorů bylo potvrzeno, že
v současné době není ve společnosti pracovník, který by se zaměřoval na prodej rašeliny.
23.
24.
N
SM
Nejsou nastaveny ani v praxi prováděny procesy pro prodej rašeliny.
Ve společnosti není určený pracovník, který by se měl prodeji rašeliny
věnovat.
strana 30 z 166
3.1.2.5.
Obchod v Truhlárně
Způsob získávání, evidence a vyhodnocení zakázek.
Cíl prověření:
Provést kontrolu dokumentace vztahující se k provozování činností truhlárny a porovnat
se skutečností. Ověřit nastavení procesy v truhlárně.
Prověřeno:
vyžádány dokumenty a záznamy mapující a dokládající procesy truhlárny.
Zjištění:
Auditorům nebyly doloženy žádné dokumenty ani záznamy vztahující se k obchodní
činnosti v rámci truhlárny. Doloženy byly výkazy práce, které jsou neprůkazné a s nulovou vypovídací hodnotou.
25.
26.
27.
N
N
N
Nejsou nastaveny procesy řízení a kontroly v truhlárně.
Neexistují výkazy práce truhlárny mající reálnou vypovídací hodnotu.
S ohledem na absenci dokumentace k zakázkám a kontroly efektivnosti
prováděné a odvedené práce vzniká prostředí umožňující práci na zakázkách, které nejsou nikde evidovány. Vykázaný objem tržeb truhlárny je v nepoměru vůči objemu práce na truhlárně vykázanému.
strana 31 z 166
3.1.2.6.
Obchod v oblasti Myslivosti
Způsob získávání klientů na odlov chované zvěře
Cíl prověření:
Na základě specifikace procesu získávání zákazníků v této oblasti podnikání zhodnotit
efektivnost získávání zakázek.
Prověřeno:
-
řízený pohovor s p. Adámkem (vedoucím polesí Kozí hory, osoba odpovědná za
myslivost)
Zjištění:
Na základě provedeného pohovoru auditní tým konstatuje, že odstřel zvěře je natolik
omezen legislativou a životním cyklem zvěře, že veškeré možné odstřely jsou pokryty
stálou klientelou.
28.
K
Oblast myslivosti je z pohledu obchodu natolik specifická, že není vhodné zde uplatňovat standardní postupy a vzhledem k dostatečné stálé klientele není potřeba provádět aktivní marketing a rozvíjet v této oblasti
další obchodní činnost.
strana 32 z 166
3.1.3. Realizace
3.1.3.1.
Správa lesů
Údržba cest
Cíl prověření:
Provést kontrolu vynaložených nákladů na údržbu lesních cest a prověřit způsob kontroly plnění.
Prověřeno:
-
vyžádány plány a přehledy oprav cest, akceptační/předávací protokoly.
fakturace.
Zjištění:
Opravy a údržba cest jsou prováděny ad hoc dle zjištěné potřeby. Podle rozsahu byly
některé opravy prováděné vlastními silami pracovníky společnosti a zbylé dodavatelsky.
O opravách cest externími dodavateli nebyly doloženy záznamy dokládající kalkulace,
objednávky a záznamy o převzetí prací. Také nebylo doloženo provádění systematických kontrol ze strany vedení společnosti.
Opravy vlastními pracovníky byly evidovány ve výkazních lístcích pracovníků, avšak
tyto práce nebyly nijak systematicky vyhodnocovány. Souhrnná evidence nebyla auditorům předána.
Systematické vyhodnocení oprav cest nebylo vedením společnosti prováděno. Dle vyjádření p. Hlavsy měla být evidence nákladů na údržbu cest vedena v analytické evidenci v účetnictví, tato skutečnost nebyla auditorům doložena.
29.
N
30.
O
31.
N
V oblasti opravy a údržby cest neexistuje dohledatelný systém plánování,
zdůvodnění potřebnosti a kontroly realizace. Vzniká zde podezření, že
prostředky společnosti nebyly vynakládány účelně ať již záměrně
nebo nedbalostně.
V rozporu s postupy nastavenými vedením (na základě vyjádření p.
Hlavsy) nebyly náklady na údržbu cest vedeny v analytické evidenci
v účetnictví.
Absence jasného vymezení předmětu díla, nemožnost doložení akceptační či předávacích protokolů a tedy neověřitelnost skutečného plnění mohou ovlivňovat daňovou uznatelnost nákladů.
strana 33 z 166
Oplocenky, prořezávky
Cíl prověření:
Provést kontrolu dokumentace k realizaci oplocenek a prořezávek – plány, výkazy, realizace, kontrola realizace.
Prověřeno:
-
vyžádána dokumentace mapující realizaci oplocenek a prořezávek.
Zjištění:
Na základě vyjádření jednatele p. Hlavsy a p. Böhma ml. by měly být náklady na oplocenky a prořezávky součástí ročních plánů (projektů) vytvářených hajnými, které se
ovšem nepřipravují nebo pouze v omezené (nedostatečné) míře. Plány/projekty nebyly
auditorům doloženy žádné, stejně tak jako nebyla doložena dokumentace realizace.
32.
N
Dokumentace k oblasti oplocenek a prořezávek nebyla auditorům předána žádná s vyjádřením, že neexistuje. Není tak možno ověřit skutečnost
s dokumentací a záznamy.
strana 34 z 166
3.1.3.2.
Těžba dřeva
Plán těžby
Cíl prověření:
Ověřit způsob plánování těžby dřeva ve spravovaných lesích
Prověřeno:
-
lesní hospodářský plán.
Zjištění:
Veškerá těžba dřeva je omezena Lesním hospodářským plánem (LHP), který je zpracováván dodavatelsky na decénium. LHP je zpracováván na základě zákona č. 289/1995
Sb., o lesích a o změně a doplnění některých zákonů (lesní zákon) – §24 Lesní hospodářské plány. LHP stanovuje mantinely pro objem těžby v jednotlivých porostech.
Operativní plán rozvržení těžby (množstevní i sortimentní) v jednotlivých měsících určuje odbytář na základě vyhodnocení aktuální poptávky a výkupní ceny dřeva od odběratelů. Tento operativní plán je na pravidelných poradách předáván vedoucím polesí, kteří
následně upravují plán těžby dle tohoto plánu.
33.
K
Zjištěný postup stanovení plánu těžby na základě LHP a poptávky shledává auditní tým jako vyhovující.
strana 35 z 166
Pořízení nového LHP
Cíl prověření:
Ověřit způsob výběru dodavatele zpracování LHP, ověřit plnění a porovnat cenu díla.
Prověřeno:
-
smlouva na zpracování LHP,
lesní hospodářský plán,
schválení výběru dodavatele valnou hromadou – VH č. 36 ze dne 12. 4. 2011.
Zjištění:
Dodavatel byl vybrán výběrovým řízením, které je zaznamenáno v zápisu z valné hromady č. 36 ze dne 12. 4. 2011.
Cena LHP se určuje násobkem jednotkové ceny násobené počtem ha. Na základě záznamů z valné hromady je zřejmé, že byl vybrán dodavatel s nejnižší jednotkovou cenou. Cena díla byla auditory prověřena dotazem na konkurenční společnost zhotovitele,
který potvrdil přiměřenost ceny.
34.
K
Cenu i postup výběru zpracovatele LHP hodnotí auditní tým jako vyhovující.
strana 36 z 166
Zmapování pohybu dřeva od těžby po odvoz
Cíl prověření:
Na základě dodaných podkladů vyhodnotit způsob evidence vytěženého dřeva a sledování jeho pohybu směrem k odběrateli.
Prověřeno:
-
úkolové lístky,
výrobní lístky,
dodací listy,
sborníky – měsíční přehledy polesných,
souhrnné výkazy těžby dle porostů a sortimentů.
Zjištění:
Těžba a pohyb dřeva je sledována a kontrolována hajnými a polesnými s následným
zpracováním vystavených dokumentů u vedoucího výroby a odbytáře.
Množství dřeva je sledováno na tzv. úkolových lístcích, které jsou schvalované hajnými
a polesnými.
Odděleně se sledují výkony mýcení3, přibližování4, manipulace5 a odvoz6 dřeva vždy na
množství dřevní hmoty měřené v m3. Všechny tyto výkony jednotlivých pracovníků jsou
zaznamenávány na úkolových lístcích v písemné podobě a odvedená práce je kontrolována a potvrzována hajnými a polesnými. Odvoz dřeva je sledován na tzv. dodacích
listech, které vypisuje dopravce a potvrzuje opět hajný nebo polesný.
O pohybech dřeva na jednotlivých skladech v jednotlivých úsecích vypracovávají polesní na základě svých podkladů měsíční přehledy, tzv. sborníky.
Všechny tyto doklady jsou v pravidelných intervalech dodávány na ústředí vedoucímu
výroby, který je vzájemně kontroluje, ověřuje případné neshody a zadává údaje do informačního systému lesní výroby, ve kterém je centrálně vedena evidence lesní výroby
dle porostů a sortimentů.
3
mýcení dřeva znamená poražení stromu včetně souvisejících prací
přiblížením dřeva se rozumí přesun dřeva mezi jednotlivými sledovanými sklady – P (peň/pařez) a OM (odvozní
místo)
5
manipulací dřeva se rozumí příprava sortimentů dřeva ze surových kmenů (nejčastěji se jedná o nařezání surových kmenů na požadovanou délku)
6
odvozem dřeva se rozumí přesun dřeva dopravcem na nákladních autech k zákazníkovi (pile) nebo na MS (manipulační sklad)
4
strana 37 z 166
Takto zpracované podklady slouží jak pro evidenci těžby dřeva, tak pro výpočet mezd
dělníků, které jsou odvozovány od provedených výkonů.
Auditní tým identifikoval, že jednotlivé doklady (úkolové lístky, sborníky apod.), které
jsou předávány do evidence, nemají jednotnou podobu.
Při zkoumání dodaného vzorku výkazů za úseky Loket a Strže zjistil auditní tým několik
nedostatků tohoto systému, které komplikují vyhodnocení reálného stavu na jednotlivých skladech. Jedná se o časový nesoulad mezi výkazy prací dělníků a souhrnným
měsíčním výkazem stavu jednotlivých skladů. Finální objemy vytěženého dřeva jsou
v některých případech potvrzovány až na základě vstupní přejímky u odběratele. Dochází tak k situaci, kdy je dřevo ze skladu odvezeno dříve, než jsou podklady dodány do
evidence a tím vzniká v měsíčních výkazech záporný stav tohoto skladu, což je fyzicky
nemožné. Dalším nedostatkem jsou případy, kdy v evidenci dochází k přesunu dřeva
mezi jednotlivými sortimenty a dokonce i mezi jednotlivými typy dřeva. Tento zjevně
nesmyslný přesun mezi sortimenty byl vysvětlován chybou v určení typu dřeva na odvozním místě, kde je dřevo skladováno a měřeno v hráních a není vždy možné přesně
určit jeho typ a kvalitu.
35.
SM
36.
N
37.
N
38.
SM
39.
SM
Hlavním slabým místem této evidence jsou používané metody měření
objemu dřeva, které jsou postaveny především na odborných odhadech
a prostorových měrách, které jsou však obecně uznávané a technologicky nejméně nákladné.
V současné době je nejpřesnějším měřením v celém procesu těžby a
prodeje dřeva až vstupní přejímka dřeva u odběratele, která určuje finální
objem a sortiment prodávaného dřeva. Tímto vzniká situace, kdy odběratel reálně diktuje dodavateli (LML) jaké dřevo a v jakém objemu bylo dodáno.
Absence kontrolních mechanismů ze strany vedení, které by umožňovaly
průběžně vyhodnotit odchylky mezi vytěženým množstvím dřeva
v jednotlivých sortimentech a uznanými objemy ze strany odběratele.
Kontrolní činnost v terénu není prováděna systematicky. Do procesu nejsou integrovány náhodné (neohlášené) kontroly v terénu.
Jednotlivé doklady (úkolové lístky, sborníky apod.), které jsou předávány
do evidence, nemají jednotnou podobu.
strana 38 z 166
3.1.3.3.
Těžba a zpracování rašeliny
Těžba a zpracování rašeliny
Cíl prověření:
Provést kontrolu dokumentace a záznamů vztahující se k těžbě rašeliny. Úprava budovy rašeliny je řešena v samostatné kapitole 3.2.3.1 Opravy budov.
Prověřeno:
-
řízený pohovor s p. Fillem,
výkazy těžby rašeliny za sledované období.
Zjištění:
Těžba rašeliny za rok 2011 probíhala v minimální míře, spíše se jednalo o udržovací
práce v prostorách těžby (zarovnávání povrchu apod.). Je to dáno zjevným nedostatkem odbytu, na jehož pokrytí stačí již dříve vytěžené zásoby. Zpracování rašeliny probíhá na základě ojedinělých požadavků zákazníků. Prostory včetně vybavení na zpracování rašeliny jsou připravené na realizaci zakázek.
40.
K
Těžba a zpracování rašeliny je díky nemalým investicím připravena na
dobré úrovni. Rozvoj tohoto podnikání brzdí absence obchodu a schopnosti prodat, dle vyjádření pracovníků LML o provedeném srovnání
s konkurencí, vysoce kvalitní produkt.
strana 39 z 166
3.1.3.4.
Provozování penzionu
Obsazenost penzionu
Cíl prověření:
Ověřit skutečnou obsazenost penzionu a ekonomickou udržitelnost současného stavu.
Prověřeno:
-
ubytovací kniha penzionu Farma Hory
Zjištění:
Ubytovací kapacita penzionu včetně sportovního ubytování je 25 osob/den (2 apartmány, 2 dvoulůžkové pokoje, 1 třílůžkový pokoj, sportovní ubytování v podkroví). Z ubytovací knihy zjištěno využití kapacity penzionu ve zkoumaných letech. Přehled vytížení
penzionu v lůžkodnech uvádí Tabulka 3. Porovnání s teoretickou ubytovací kapacitou
uvádí Graf 1 a 2.
strana 40 z 166
Počet nocí strávených hosty v penzionu [lůžkodny]
2010
34
3
9
14
5
23
48
49
25
18
18
3
249
Měsíc/Rok
Leden
Únor
Březen
Duben
Květen
Červen
Červenec
Srpen
Září
Říjen
Listopad
Prosinec
Celkem
2011
3
15
2
13
13
32
92
72
35
35
0
0
312
Tabulka 3 – Počet nocí strávených hosty v Penzionu Hory
900
800
700
600
500
400
Počet lůžkodnů 2010
300
Ubytovací kapacita 2010
200
100
prosinec
listopad
říjen
září
srpen
červenec
červen
květen
duben
březen
únor
leden
0
Graf 1 – Využití ubytovacích kapacit 2010
strana 41 z 166
900
800
700
600
500
400
Počet lůžkodnů 2011
300
Ubytovací kapacita 2011
200
100
prosinec
listopad
říjen
září
srpen
červenec
červen
květen
duben
březen
únor
leden
0
Graf 2 – Využití ubytovacích kapacit 2011
41.
K
42.
N
Průměrné využití ubytovacích kapacit penzionu v letech 2010 a 2011 bylo 3 %. Obvyklé využití kapacit penzionu pro zajištění ekonomické akceptovatelnosti provozu je 50 % a více.
Nejsou stanoveny cíle využití kapacit penzionu, nenastaveny klíčové
ukazatele výkonosti, nerealizována nápravná opatření.
strana 42 z 166
Náklady a výnosy z provozování penzionu
Cíl prověření:
Porovnat nákladové a výnosové stránky hospodaření penzionu ve sledovaných letech.
Zjištění a nálezy auditu:
Zjištění a nálezy auditu jsou uvedeny v ekonomické části auditu v kap. 0 –
strana 43 z 166
Hostinská a ubytovací činnost – pension Hory.
strana 44 z 166
Způsob doložení nákupu a tržeb Penzionu. Prověření pokladních dokladů.
Cíl prověření:
Prověřit, zda obsah nákupů odpovídá předmětu podnikání. Prověřit, zda objem částek
za nákup jídla a pití poměrově odpovídá objemu tržeb restaurace v daném měsíci. Prověřit, zda odpovídá objem kupovaného hygienického vybavení a čisticích prostředků.
Prověřeno:
-
pokladní doklady hromadného vyúčtování nákupů a tržeb penzionu v měsících
leden, srpen a prosinec 2011.
Zjištění:
Doklady rozděleny do tří oblastí - kuchyně, bar, údržba. Nákupy hostinské činnosti byly
prováděny převážně v Makru a Elku.
43.
SM
44.
N
45.
K
46.
K
47.
K
Nebyly doloženy přehledy konaných akcí v Penzionu, tudíž nelze prokázat, zda faktury z 23. 8., 24. 8. a ze dne 25. 8. 2011 odpovídají skutečnému provozu v Penzionu.
Z faktur je jasně zřetelné, že v těchto týdnech byly pořádány větší akce,
o kterých nejsou vedeny záznamy. Auditní tým konstatuje, že byla porušena vnitřní směrnice z 15. 12. 2009, která byla vydána jednatelem
Scheuerem, v níž je stanoveno, jakým způsobem měla být sepsána písemná objednávka s podrobným rozpisem pohoštění a stanovením
předběžné ceny a následným vyúčtováním.
Příjmy a výdaje za sledované období 2011 (přehledově 2010) odpovídají
sezonnímu výkyvu poptávky. Byla provedena podrobná analýza vzorkováním tří vybraných měsíců roku 2011 (leden, srpen, prosinec), kde byla
zkontrolována pokladní kniha po jednotlivých položkách a dokladech, bez
připomínek ze strany auditního týmu.
Korelace příjmů za ubytování a vydání za nákup jídla a nápojů do restaurace není relevantní, jelikož příjmy restaurace jsou jen z malé části závislé na obsazení penzionu. Objem částek za nákup jídla a pití poměrově
odpovídají objemu tržeb restaurace v daném měsíci.
Nákupy hygienického vybavení a čisticích prostředků se pohybují v řádech stovek korun až jednotek tisíc, objem dodávky odpovídá.
strana 45 z 166
Evidence hostů dle zákona
Cíl prověření:
Ověřit, zda vedení penzionu vedlo ubytovací knihu v souladu se zákonem č. 565/1990
Sb., o místních poplatcích a dalšími právními předpisy.
Prověřeno:
-
ubytovací kniha penzionu Farma Hory.
Zjištění:
Ubytovací kniha není vedena dle platných právních předpisů. Jsou zřejmé nepřesnosti
v údajích o ubytovávaných fyzických osobách, a to především v nedostatečné identifikaci všech hostů (viz §3 odst. 4 zákona č. 565/1990 Sb.). Rovněž nejsou plněny povinnosti související s ubytováváním cizinců, které jsou stanovené zákonem č. 326/1999
Sb., o pobytu cizinců na území České republiky, a to konkrétně dle §157 odst. 4 písm.
a) a b), za což byla penzionu počátkem roku 2012 udělena bloková pokuta za uvedený
správní delikt.
Odpovědnou osobou kontrolující správnost a úplnost ubytovací knihy je ing. Pánek (dle
podpisu v knize).
48.
N
49.
N
50.
SM
51.
O
V rozporu s §3 odst. 4 zákona č. 565/1990 Sb., o místních poplatcích,
nejsou zaznamenávány požadované osobní údaje (doba ubytování, účel
pobytu, jméno, příjmení, adresu místa trvalého pobytu nebo místa trvalého bydliště v zahraničí a číslo občanského průkazu nebo cestovního dokladu) všech ubytovávaných osob.
Nebyly plněny zákonné požadavky související s ubytováváním cizinců.
Jedná se především o povinnost umožnit policii vstup do míst, kde se
může cizinec zdržovat a vést domovní (ubytovací) knihu v souladu s požadavky stanovenými zákonem v §100 zákona č. 326/1999 Sb. o pobytu
cizinců na území České republiky. Rovněž musí být zajištěna oznamovací povinnost policii, a to do 3 pracovních dnů od ubytování cizince.
Nebyly evidovány informace o nadstandardních poskytovaných službách
(internet, TV, občerstvení apod.). Tyto statistické údaje následně poslouží k efektivnějšímu poskytování služeb.
Nejsou číslovány stránky ubytovací knihy pro zajištění nepřerušitelnosti
časové řady.
strana 46 z 166
3.1.3.5.
Dřevovýroba
Dřevovýroba (truhlárna)
Cíl prověření:
Provést analýzu dokumentace a záznamů dřevovýroby, vykazování práce na zakázkách a dalších souvisejících dokumentů.
Prověřeno:
-
pracovní listy 2010 a 2011,
výrobní lístky Farma Hory 2010, 2011.
Zjištění:
Vykázaná práce dřevovýroby je evidovaná pomocí pracovních listů a následně
v celkové evidenci odvedené práce u p. Smolkové. Toto jsou jediné dokumenty, které
byly auditorům předány z oblasti dřevovýroby. Z předaných podkladů není zřejmé, na
jakých zakázkách zaměstnanci pracovali.
52.
N
53.
K
Nejsou vedeny přehledy vstupů a výstupů vykonané práce
v dřevovýrobě. Neexistuje způsob zpětné dohledatelnosti zakázek, jejich
nákladovosti a efektivity. Nastavený systém umožňuje práci pracovníků
LML na zakázkách mimo evidenci LML a následné krácení příjmové
stránky.
V této oblasti auditní tým konstatuje nedůsledné vedení evidence a dokumentace, z čehož plyne nemožnost provádět zpětnou kontrolu nejen
auditory, ale hlavně vedením společnosti.
strana 47 z 166
Smluvní zajištění pronájmu truhlárny včetně zápočtu investic
Cíl prověření:
Ověřit smluvní zajištění nájmu a zápočtu investice včetně ověření v účetnictví.
Prověřeno:
-
nájemní smlouva na pronájem truhlárny ze dne 2. 2. 2008,
návrh dodatku k nájemní smlouvě uzavřené dne 25. 6. 2005,
mzdové listy p. Kopeckého,
záznamy hlavní účetní knihy.
Zjištění:
Budova truhlárny je ve vlastnictví manželů Kopeckých, kteří ji pronajímají LML. Pan Kopecký je zároveň zaměstnancem LML.
Smluvní zajištění nájmu bylo doloženo nájemní smlouvou uzavřenou dne 2. 2. 2008.
Dle této smlouvy nájem činil 5 000,– Kč/měsíc, který je panu Kopeckému vyplácen ve
mzdě.
Na základě dodatečných informací od pana Hlavsy a podkladů v účetnictví bylo zjištěno, že v roce 2008 byla provedena investice do tohoto pronajímaného objektu a investovaná částka je průběžně splácena formou zápočtu vůči nájemnému. Auditní tým proto
provedl také prověření způsobu umoření této investice.
Smluvně nebylo toto umoření investice doloženo (originál smlouvy a dodatku objednatel
nedoložil/nenašel). Auditnímu týmu byl poskytnut pouze návrh dodatku č. 1 k nájemní
smlouvě uzavřené dne 25. 6. 2005. V návrhu tohoto dodatku se smluvní strany dohodli,
že v roce 2008 provedou LML investici do budovy truhlárny ve výši 402 911,– Kč a tato
investice bude umořena odpuštěním nájmu truhlárny, který činil 5 000,– Kč/měsíc, a to
do doby úplného umoření investice.
Auditorský tým prověřením účetnictví a záznamů z hlavní knihy zjistil, že evidovaná investice do truhlárny v roce 2010 činila 449 325,– Kč a zápočet této investice
v nájemném byl ve výši 120 000,– Kč, což odpovídá 10 000,– Kč/měsíc. Celková částka
nájmu tedy dle úhrady ve mzdě panu Kopeckému a odpočtu investice činí 15 000,– Kč
měsíčně. Tato cena odpovídá ceně obvyklé pro danou velikost a vybavení objektu.
Vzhledem k neexistenci podepsaného dodatku ke smlouvě nebyl vyjasněn rozdíl v ceně
uvedenou v návrhu dodatku a skutečností evidovanou v hlavní knize.
strana 48 z 166
54.
N
55.
N
Nedoložena aktuální nájemní smlouva obsahující nájem ve výši 15 000,–
Kč, který by odpovídal účetním záznamům. Vzhledem k tomuto nedoložena také oprávněnost výše investice do truhlárny ze strany LML.
Není smluvně podložené umořování investice do truhlárny.
strana 49 z 166
Realizované zakázky truhlárny
Cíl prověření:
Na základě vyžádaného přehledu zakázek realizovaných truhlárnou za zkoumané roky
2010 a 2011 prověřit jejich realizaci z hlediska vynaložených nákladů a získaných výnosů.
Prověřeno:
vyžádána evidence zakázek či smluv,
pracovní listy zaměstnanců LML.
Zjištění:
Dle vyjádření p. Hlavsy evidence zakázek truhlárny ve zkoumaných letech neexistovala
a v současné době není k dispozici ani ucelený souhrn objednávek či smluv, který by
poskytl přehled o realizovaných pracích v truhlárně.
Jediným dodaným podkladem k provozu truhlárny jsou pracovní listy zaměstnanců LML
v dřevovýrobě za roky 2010 a 2011, ze kterého však není možné zjistit, na jakých zakázkách zaměstnanci pracovali.
56.
57.
N
K
Neexistuje dokumentace a záznamy mapující provoz truhlárny.
Auditní tým v oblasti zakázek truhlárny konstatuje naprostou absenci evidence, řízení a kontroly, která vytvářela prostor k únikům prostředků
LML. Není možné identifikovat jednotlivé zakázky a tím ani vyhodnotit jejich efektivnost.
strana 50 z 166
3.1.3.6.
Letní a zimní údržba města
Organizace a vykazování zimní údržby
Cíl prověření:
Ověřit zajištění pracovníků provádějících zimní údržbu, využívané techniky, nákupu
spotřebního materiálu. Provést kontrolu vykazování odpracovaných hodin/motohodin.
Prověřeno:
-
smlouva o dílo Zimní údržba místních komunikací Města Loket ze dne
19. 8. 2010,
dodatek č. 1 ke smlouvě o dílo ze dne 31. 10. 2010,
objednávka zimní údržby ze dne 20. 10. 2011.
Zjištění:
Zimní údržbu na základě smlouvy s městem Loket provádí vlastní zaměstnanci
s vybavením LML. Jedná se o univerzální zaměstnance, kteří techniku na zimní údržbu
využívají v průběhu celého roku k dalším činnostem (mulčování, sekání, …). Z tohoto
pohledu se zdá být provozování zimní údržby efektivní a dobře organizované. Nebyla
doložena skladová evidence posypového materiálu, což souvisí s celkovým stavem inventarizace ve společnosti. Vedení ostatních výkazů p. Fillem bez připomínek ze strany
auditního týmu.
58.
O
Není vedena evidence skladových zásob posypových materiálů
strana 51 z 166
3.1.3.7.
Pronájem pozemků
Pronájem pozemků chatařům
Cíl prověření:
Provést kontrolu smluvních vztahů s nájemci pozemků ve správě LML.
Prověřeno:
-
smlouvy na pronájem pozemků
Zjištění:
Byly prověřeny předané smlouvy s vybranými nájemci pozemků, na kterých mají umístěné své chaty. Tyto smluvní vztahy jsou evidované řádně.
59.
K
Oblast pronájmu pozemků chatařům bez připomínek ze strany auditního
týmu.
strana 52 z 166
3.2. Podpůrné procesy
Jako podpůrné procesy řadil auditní tým všechny činnosti prováděné pro zajištění fungování hlavních procesů společnosti a/nebo společnosti jako takové.
Strategické řízení, plánování
a tvorba dokumentace
Projektové
řízení
Vybavení
Investiční
činnost
Nákup
Doprava
Metrologie
Fakturace a
pokladna
Personalistika
Obrázek 5 – Auditované podpůrné procesy společnosti
strana 53 z 166
3.2.1. Strategické řízení, plánování a tvorba
dokumentace
Fungování společnosti ve strategickém a taktickém rámci,
postupy v oblasti plánování a procesy tvorby a distribuce
dokumentace
Cíl prověření:
Zjistit postupy v oblasti tvorby plánů, jejich kontrole, stanovování cílů, zajišťování motivace. Prověřit postupy v oblasti tvorby interní dokumentace, její distribuce a dodržování.
Prověřeno:
-
lesní hospodářský plán,
vyžádány všechny strategické dokumenty společnosti.
Zjištění:
Jako klíčové požadoval auditní tým po zadavateli (a jeho zástupci p. Hlavsovi) dodání
dokumentů týkajících se krátkodobého i dlouhodobého plánování a strategického řízení
společnosti LML. Auditní tým obdržel pouze stručné podklady, které se vztahovaly na
budoucí období 2012, což je mimo auditované období 2010-2011. V předmětném období nebyly dle zjištění auditního týmu a vyjádření zadavatele (p. Hlavsy) vedením společnosti strategické a plánovací dokumenty zpracovávány.
Absence strategických dokumentů řízení vede k nekontrolovatelnému chodu společnosti v taktickém i strategickém rámci. Součástí komplexního procesu strategického řízení
musí, mimo jiné, být i plánování zahrnující operativní i roční plány navazující na celkový
dlouhodobý plán. V těchto dokumentech musí být stanoveny konkrétní podnikové cíle
směřující ke splnění strategických cílů organizace. Nedílnou součástí tohoto strategického managementu by měl být i kontrolní mechanismus, který by zohledňoval aktuální
politickou a hospodářskou situaci a s jehož pomocí by vedení společnosti bylo schopno
prostřednictvím preventivních popř. nápravných opatření korigovat jednotlivé plány a
cíle způsobem, který by byl pro společnost efektivní. Z tohoto důvodu je nutné zavést ve
společnosti systémový přístup ke stanovování, tvorbě a kontrole plánů a cílů.
Strategické řízení a plánování není mimo tvorbu LHP a zasedání VH prováděno.
Společnost postrádá základní řídící dokumentaci. Jsou vydávány příkazy ředitele a nekoncepčně také některé směrnice. Dodržování pravidel, nastavených v těchto dokumentech, však není následně kontrolováno a vymáháno. Činnosti jsou prováděny dle
zvyklostí bez podložení systémovou dokumentací.
strana 54 z 166
60.
61.
62.
63.
N
N
N
N
Strategické řízení není nastaveno a realizováno.
Není vytvořena základní řídící dokumentace.
Není vytvořena dokumentace základních procesů.
Není kontrolováno dodržování vydaných směrnic.
strana 55 z 166
3.2.2. Projektové řízení
Cíl prověření:
Ověřit způsob realizace projektového řízení u projektů.
64.
N
Projektové řízení ve společnosti není zavedeno.
strana 56 z 166
3.2.2.1. Řízení ICT a IT
3.2.2.2.
Telefony
Poskytovatel Telefónica O2 Czech Republic a.s. (O2) –
počet
Cíl prověření:
Prověřit počet a úhradu u telefonních čísel fakturovaných O2
Prověřeno:
vyúčtování O2,
přehled telefonních čísel LML.
Zjištění:
Z vyúčtování O2 bylo zjištěno, že poskytuje LML 32 telefonních čísel (z nichž 2 jsou
vedena jako Internet Mobil 1024 CDMA a jedno číslo je s nulovým vyúčtováním).
V přehledu poskytnutém auditorům bylo zjištěno, že je používáno 29 telefonních čísel.
65.
K
Ověřeno, že LML platí jen za vyúčtování telefonních čísel, která jsou skutečně používána přiděleným zaměstnancům LML.
strana 57 z 166
Poskytovatel Telefónica O2 Czech Republic a.s. (O2) –
Výše paušálu
Cíl prověření:
Porovnání paušálu uvedeného na přehledu od LML oproti vyúčtování od O2 ve stejném
období. Audit proveden metodou vzorkování – výběr 3 čísel.
Prověřeno:
vyúčtování O2,
doklady o výpočtu mezd.
Zjištění:
S využitím metody vzorkování byla analyzována vyúčtování u telefonních čísel osob
Černánská S., Kopecký, Lukešová, a to za období 8. 12. 2010 – 7. 1. 2011.
66.
K
Auditní tým konstatuje, že vyúčtování u vzorkovaných telefonních čísel je
správné, a že je následně vypočítána správná částka nad limit paušálu,
která je zaměstnancům dána k úhradě.
strana 58 z 166
Využívání mobilních telefonů pro soukromé účely
Cíl prověření:
Ověřit způsob sledování a vypořádání používání mobilních telefonů pro soukromé účely.
Prověřeno:
-
přehled zaměstnanců s přidělenými tarify,
vyúčtování telefonních služeb od společnosti O2 za období 8. 12. 2010 7. 1. 2011,
předpisy srážek soukromých hovorů za roky 2010 a 2011.
Zjištění:
Jednotlivým zaměstnancům byly přiděleny různé tarify O2, které odpovídají jejich pracovnímu zařazení. Pokud zaměstnanec paušál překročil, byla mu částka stržena ze
mzdy. Bylo prověřeno strhávání překročení těchto limitů ze mzdy.
67.
K
68.
SM
Auditní tým konstatuje, že u všech zaměstnanců byla strhávána minimálně částka určená předpisem srážek soukromých hovorů.
Srážky telefonů nad limit nejsou samostatně vykazovány v mzdových listech, jsou pod položkou srážky ostatní.
strana 59 z 166
3.2.2.3.
IT
IT služby poskytované PhDr. Martin Adamec (IČ 72243449)
Cíl prověření:
Ověřit, zda cena za poskytované služby je cenou obvyklou.
Prověřeno:
-
smlouva o poskytování poradenských a servisních služeb ze dne 1. 1. 2002
Zjištění:
PhDr. Martin Adamec poskytoval IT služby dle smlouvy od 1. 1. 2002. Rozsah poskytovaných služeb byl sjednán na 1 pracovní den týdně. Zhotovitel se zavázal poskytovat
komplexní poradenské a servisní služby v oblasti výpočetní techniky, grafické prezentace a www prezentace, souhlas k užívání zhotovitelem vytvořeného software, servisní
pohotovost. Měsíční paušál za tyto poskytované služby činil i s náklady na cestovné
8 000,– Kč.
69.
O
70.
SM
Nedoloženo provedení výběrového řízení, resp. opakovaného výběrového řízení jako podkladu pro prodloužení smlouvy.
Nedoloženy výkazy práce ext. IT služeb, tedy bez možnosti kontroly
efektivního vynakládání prostředků na tuto oblast.
Zjištění uvedeno v části 0
strana 60 z 166
Investice do vývoje SW.
strana 61 z 166
IT služby poskytované společností LUMA computer spol.
s r.o. (IČ 25243276)
Cíl prověření:
Ověřit zda cena za poskytované služby je cenou obvyklou.
Prověřeno:
-
servisní smlouva č. 07/2010 ze dne 27. 5. 2010 (nepodepsaný návrh smlouvy)
Zjištění:
Od 1. 6. 2010 IT služby poskytuje společnost LUMA computer spol. s r.o. Rozsah poskytovaných služeb byl sjednán pro:








softwarový a hardwarový servis,
hardwarovou podporu a modernizaci PC systémů,
operativní správu klientských stanic,
operativní správu serveru MS Windows a firewallu,
antivirovou ochranu sítě,
internetový redakční systém,
průběžnou profylaxi HW a
telefonické konzultace
Cena za správu počítačů v sídle společnosti, na Farmě Hory, Hájovně Na Cihelně a
Rájec činí měsíčně 4 200,– Kč vč. dopravy a DPH.
71.
K
Cena za IT služby od společnosti LUMA computer spol. s r.o. je cenou
v místě a čase obvyklou.
strana 62 z 166
Ověření nákupu SW ELV (Elektronická lesní výroba)
Cíl prověření:
Prověřit nákup a využití SW pro řízení ELV, který je evidován v roční inventarizaci účtů.
Zjištění:
Zjištění uvedeno v kap. 0 –
strana 63 z 166
Investice do vývoje SW
strana 64 z 166
Tiskárny
Cíl prověření:
Provést kontrolu faktur za dodávky tonerů, jejich přiměřenosti a kompatibility
s tiskárnami v majetku společnosti.
Prověřeno:
-
faktury za nákup tonerů od společnosti ProfiToner s.r.o. ve sledovaném období,
seznam tiskáren v majetku společnosti.
Zjištění:
Při kontrole faktur byly identifikovány zvýšené náklady na provoz tiskáren – spotřební
materiál – tonery. Následným prověřováním bylo zjištěno, že je problém získat seznam
tiskáren společnosti, neboť v evidenci drobného majetku nebyly evidovány. Seznam
tiskáren byl po delší době auditorům předán a mohlo být provedeno porovnání tiskáren
a nakupovaných tonerů. Na základě předaných podkladů není možné potvrdit či vyvrátit
množství skutečně spotřebovaného toneru na jednotlivých tiskárnách, neboť ani počítadla tiskáren neevidují hustotu zaplnění stránek barvou, nicméně s ohledem na charakter
činnosti společnosti není objem nákupu tonerů obhajitelný.
Z porovnání předaného seznamu a faktur auditní tým konstatuje nákup tonerů do tiskárny Samsung, která na dodaném seznamu není uvedena a nebyla nalezena ani při
osobní prohlídce prostor centrály společnosti.
72.
N
73.
N
7
Objem nákupu tonerů za rok 2010 činil 198 338,– Kč s DPH, za rok 2011
88 763,– Kč s DPH. Při průměrných nákladech na toner 0,35 Kč s DPH
na stránku7 měla společnost vytisknout v roce 2010 cca 570 tis. stran
(tedy cca 6 palet papíru A4/80g), v roce 2011 250 tis. stran (tedy cca 3
palety papíru A4/80g). Tento objem tisku naprosto nekoresponduje
s objektivními potřebami společnosti.
Dle zjištěných skutečností (množství nakupovaných tonerů, neexistence
tiskárny Samsung, do které byl nakupován toner) auditní tým konstatuje,
že ne všechny nakupované tonery do tiskáren byly využívány k tisku na
tiskárnách ve vlastnictví společnosti. Tomuto stavu napomáhá nepřesná
údaje získány jako průměr obvyklé ceny tonerů a údajů výrobce o jejich výdrži
strana 65 z 166
evidence tiskáren a absence kontroly nakupovaného spotřebního materiálu.
strana 66 z 166
3.2.3. Investiční činnost
3.2.3.1.
Opravy budov
Rekonstrukce budovy Úpravna rašeliny
Cíl prověření:
Prověřit souhlas VH s investicí. Prověřit postup při výběru dodavatelů.
Prověřit plnění dle smluv, projektu, krycích listů rozpočtu a místního šetření
Prověřeno:
-
výběr dodavatele úprav budovy rašeliny – záznam z VH č. 33,
smlouva s dodavatelem rekonstrukce – OSVČ Jaroslav Peutlschmid (IČ
67125468, bez zaměstnanců) ze dne 17. 9. 2010,
dodatek ke smlouvě ze dne 7. 12. 2010,
objednávka na zpracování přívodu a rozvodu vody a kanalizace – V. Hrabák ze
dne 22. 9. 2010 vč. položkového seznamu a nákresu vodoinstalace.
Zjištění:
Investice byla schválena na 33. valné hromadě, kde byla odsouhlasena investice do
vybudování vlastní Úpravny rašeliny na základě doporučení MZe. Ze zápisu je zřejmé,
že v době zasedání nebyly předpokládané náklady vyčísleny, investice však byla odhadnuta v širokém rozpětí 0,5 – 2 mil. korun.
Z dostupných materiálů a dle vyjádření p. Hlavsy vyplývá, že na tuto část rekonstrukce
nebylo provedeno žádné výběrové řízení a dodavatel Jaroslav Peutlschmid byl vybrán
na základě předchozí dobré zkušenosti.
Rekonstrukce byla provedena na základě smlouvy o dílo ze dne 17. 9. 2010, kde byla
na základě rozpočtu sjednána i pevná cena díla 584 122,– Kč. Ve smlouvě je také
ustanoveno, že veškeré práce nad rámec dohodnutého rozpočtu budou odsouhlaseny
písemně. Termín dokončení prací byl smlouvou stanoven na 29. 10. 2010.
K této smlouvě byl následně dne 7. 12. 2010 (tedy po původním termínu dokončení
prací) vyhotoven dodatek č. 1, který upravuje výši ceny na 892 086,– Kč na základě
upraveného rozpočtu a odsouhlasených prací nad rámec rozpočtu. Navýšení bylo především v oblasti zemních prací a podlah.
Součástí této rekonstrukce byla také subdodávka zpracování přívodu vody, rozvodu
vody a kanalizace v celkové výši 343 500,– Kč. Tato subdodávka byla realizována panem Václavem Hrabákem na základě písemné objednávky ze dne 22. 9. 2010. Podkla-
strana 67 z 166
dem pro výpočet ceny byl podrobný položkový seznam a neúplný nákres vodoinstalace
(v nákresu chybí celá venkovní část zahrnující kanalizační šachtu).
Rekonstrukci budovy jsme ověřili z hlediska cenové adekvátnosti jednotlivých položek,
porovnáním s cenovou soustavou ÚRS. Cenová soustava ÚRS je uceleným systémem
pro oceňování stavební produkce. Představuje nejpoužívanější a nejvíce aktualizované
podklady pro oceňování stavební produkce v České republice. Z tohoto srovnání je
zřejmé, že jednotkové ceny uvedené v rozpočtu jsou u některých položek nadsazeny.
Dle srovnávacího rozpočtu by měla být cena díla zhruba o 60 tisíc nižší.
Nedodané podklady:
-
podrobná projektová dokumentace k rekonstrukci budovy (dle vyjádření p. Hlavsy
by měla existovat, ale je neznámo kde),
zápis o odevzdání a převzetí díla (dle vyjádření p. Hlavsy zřejmě neexistují),
stavební deníky (dle vyjádření p. Hlavsy zřejmě neexistují).
74.
75.
N
N
76.
77.
O
N
78.
K
79.
K
80.
N
Nedoložen projekt rekonstrukce
Nedoložen zápis o převzetí díla. Nedoložen stavební deník. Z tohoto důvodu není možné přesně určit datum převzetí díla pro případné vymáhání pokuty za nedodržení termínu.
Rozpočtované překročení cenové úrovně dle ÚRS o cca 60 tis. Kč.
Dodatek ke smlouvě byl podepsán až cca měsíc po uplynutí smluvního
termínu dodání díla, což nasvědčuje skutečnosti, že zjištěné více práce
nebyly odsouhlaseny včas a termín dodání byl o tuto dobu překročen.
Vzhledem k tomu, že nebyla doložena žádná dílčí dohoda o prodloužení
termínu mezi zadavatelem a zhotovitelem, je nutné se domnívat, že zadavatel měl právo (a s ohledem na svoji veřejnoprávní povahu i povinnost) vymáhat pokutu za nedodržení termínu.
Subdodávka vodoinstalace byla ověřena z hlediska cenové adekvátnosti
jednotlivých položek se závěrem, že ceny uvedené v rozpočtu odpovídají
cenám obvyklým.
Bylo provedeno místní šetření, v rámci něhož auditorský tým ověřil fyzické dodání vybraných (viditelných) položek rozpočtu. Při tomto ověření
auditorský tým neshledal žádný nedostatek.
Nebylo provedeno adekvátní výběrové řízení. Zadavatel není povinen řídit se zákonem č. 137/2006 Sb., nicméně je povinen chovat se
s ohledem na svoji veřejnoprávní povahu s péčí řádného hospodáře.
strana 68 z 166
Opláštění budovy úpravny rašeliny
Cíl prověření:
Prověřit souhlas VH s investicí. Prověřit postup při výběru dodavatelů.
Prověřit plnění dle smluv, projektu, krycích listů rozpočtu a místního šetření
Prověřeno:
-
smlouva o dílo ze dne 13. 4. 2011,
záznamy z VH č. 35 a 36,
zápis o odevzdání a převzetí stavby.
Zjištění:
Investice do opláštění a zateplení budovy úpravny rašeliny byla schválena na 36. valné
hromadě dne 12. 4. 2011 na základě předložené zprávy zadavatele obsahující vyhodnocení dodaných nabídek na tyto stavební práce. Jediným kritériem výběru dodavatele
byla nejnižší cena. Z tohoto výběrového řízení vzešla vítězně nabídka Jaroslava Peutlschmida (IČ 67125468, OSVČ, bez zaměstnanců) s cenou 1 279 027,– Kč bez DPH.
Stavební práce byly provedeny na základě smlouvy o dílo podepsané dne 13. dubna
2011. Termín ukončení stavebních prací byl smlouvou stanoven na 30. srpna 2011.
O převzetí díla byl vyhotoven Zápis o odevzdání a převzetí, který byl za zadavatele podepsán panem Jaroslavem Hlavsou a za dodavatele panem Jaroslavem Peutlschmidem. Z tohoto zápisu je zřejmé, že přejímací řízení bylo zahájeno dne 7. 12. 2011, což
je více jak 3 měsíce po dohodnutém termínu dokončení stavby. Jako důvod nedodržení
lhůty je uvedena dohoda smluvních stran o posunutí termínu do konce roku 2011 a to
z toho důvodu, že v objektu v průběhu stavby funguje provoz úpravy rašeliny.
Součástí zápisu o odevzdání a převzetí díla bylo v soupisu vad a drobných nedodělků
uvedeno chybějící oplechování parapetů oken. Toto se dodavatel zavázal odstranit do
9. 12. 2011 a odstranění tohoto nedodělku bylo stvrzeno podpisem (není však čitelný).
Nedodané podklady:
-
podrobná projektová dokumentace k rekonstrukci budovy (dle vyjádření p. Hlavsy
by měla existovat, ale je neznámo kde),
stavební deníky (dle vyjádření p. Hlavsy zřejmě neexistují).
strana 69 z 166
81.
N
82.
N
83.
N
84.
N
Dle srovnání s cenovou hladinou ÚRS jsou položkové ceny nadhodnoceny. Dle srovnávacího rozpočtu by měla být cena díla zhruba o 90 tisíc
nižší.
Nedoloženo stavební povolení a následná kolaudace. Stavební povolení
bylo nutné s ohledem na zásah do nosných konstrukcí stavby (vybourání
dveří)
Auditní tým identifikoval místním šetření neúplnost dodávky díla.
V rozpočtu stavby v díle 5 – Komunikace je specifikována dodávka zámkové dlažby (včetně podkladu a pokládky) v celkové výměře 105 m2 a
ceně 78 944,– Kč, která však na stavbě samotné či v její blízkosti položena není. Vzhledem k tomu, že tento nedostatek nebyl uveden v zápise
o předání díla a ani v jiném dokumentu, dotázal se auditní tým na tuto
položku rozpočtu pana Hlavsy, který stavbu přebíral. Dle jeho vyjádření
při převzetí zkontroloval především dodání omítky a oken. Na základě
těchto zjištěných skutečností je nutné konstatovat, že dílo nebylo řádně
převzato a došlo k neoprávněnému proplacení částky 78 944,– Kč dodavateli.
Auditní tým konstatuje, že dílo bylo předáno se značným zpožděním a
bez včasného doložení objektivních překážek, na které bylo možné
uplatňovat smluvní pokutu ustanovenou ve smlouvě. Neuplatnění této
smluvní sankce hodnotí auditní tým jako zásadní porušení povinností řádného hospodáře.
strana 70 z 166
3.2.3.2.
Investice započítávané městu
Investice do zhodnocení majetku
Cíl prověření:
Zjistit a ověřit skutečné plnění jednotlivých položek seznamu investic započítávaných
městu.
Prověřeno:
-
seznam investic do městského majetku,
pokladní doklady,
faktury.
Zjištění:
Předložený přehled investic do městského majetku byl veden ve formě tabulky ve formátu MS Excel s rozdělením jednotlivých investic do samostatných částí dle úseku, na
kterém byla investice provedena. Z přehledu je zřejmé datum pořízení, daňový doklad,
částka a popis. Tento popis je však uveden v tak stručné podobě, že nevyjadřuje účel
investice a jeho zpětná ověřitelnost je nemožná. Jedná se o popis typu: „vybavení,
zemní práce řezivo, práce apod.“. Z tohoto přehledu také není zřejmé, o jakého dodavatele se jednalo. Všechny tyto upřesňující údaje bylo možné získat pouze z faktur a pokladních dokladů.
Auditní tým přistoupil k prověření vybraného vzorku investic v úseku Rašelina ve fakturách a pokladně. Z tohoto prověření je zřejmé, že kromě investic do budovy rašeliny,
které jsou podloženy smlouvou o dílo (viz výše) a dodávek souvisejících
s provozováním zdroje rašeliny, není k většině investic doložen účel. Jedná se mimo
jiné o dodávky zemních prací od společnosti DREDGER s.r.o. (IČ 26353571) nebo Jiří
Westrmaier (IČ 87474166), kde bylo možné zjistit pouze, že se jednalo o kopání, válcování nebo odvoz zeminy v určitém množství.
85.
N
Z existující dokumentace není možné prokázat účelnost všech vynaložených investic s možnými dopady na hodnocení jejich daňové uznatelnosti.
strana 71 z 166
3.2.3.3.
Investice do vývoje SW
Ověření investice do vývoje SW „ELV“
Cíl prověření:
Prověřit nákup a využití SW pro řízení ELV, který je evidován v roční inventarizaci účtů.
Prověřeno:
-
dohoda o sdružení za účelem vývoje softwarového programu „Evidence lesnické
výroby“ ze dne 1. 11. 2009,
účetní deník,
řízený pohovor s pí. Smolkovou,
řízený pohovor s p. Hlavsou.
Zjištění:
Z předložené dohody o sdružení za účelem vývoje softwarového programu Evidence
lesnické výroby vyplývá, že společnost LML společně s Lázeňskými lesy Karlovy Vary
investovala částku 120 000,– Kč (každá 60 000,– Kč) do vývoje výše zmíněného SW.
Hotový software měl být předán do užívání 31. 10. 2010.
Na základě prověření účetního deníku bylo zjištěno, že se jedná o vývoj SW nástroje na
zakázku panem Martinem Adamcem. Celková částka 60 000,– Kč byla rozdělena do
měsíčních splátek po 5 000,–.
Dle vyjádření pí. Smolkové byl systém nainstalován, ale k jeho finálnímu nasazení nedošlo a systém využíván není. P. Hlavsa dle svého vyjádření o této investici nic neví.
86.
87.
O
O
88.
N
Nedoloženo odůvodnění potřeby investice.
Předložená specifikace funkčnosti programu, která je popsána v příloze
č. 1 u Dohody o sdružení za účelem vývoje softwarového programu „Evidence lesnické výroby“ není dostatečná pro vývoj SW a následnou kontrolu dosažení požadovaných cílů při jeho převzetí.
Nedoložena analýza nevyužití hotových programů na trhu, které vytváří
evidenci lesnické výroby. Investici do vývoje tohoto SW hodnotí auditní tým jako nehospodárné vynaložení prostředků LML.
strana 72 z 166
3.2.4. Doprava
3.2.4.1.
Auta firemní
Výběr vozidel
Cíl prověření:
Ověřit, zda výběr automobilů a traktorů byl prováděn s péčí řádného hospodáře a dle
nastavených pravidel.
Prověřeno:
-
manažerská smlouva s Ing. Scheuerem,
zápis z VH č. 33 ze dne 17. 6. 2010,
řízený pohovor s p. Hlavsou.
Zjištění:
Dle manažerské smlouvy měl Ing. Scheuer pravomoc rozhodovat o nákupech v hodnotě nepřevyšující jednorázově 500 000,– Kč. Ve sledovaném období bylo pořízeno jedno
vozidlo, jehož pořizovací hodnota překročila rozhodovací pravomoci jednatele společnosti – GAZ Gazelle od dodavatele GAZ AUTO PRAHA, s.r.o. Nákup tohoto vozu byl
schválen VH dne 17. 6. 2010. V dostupné dokumentaci ani zápisu z VH č. 33 není uvedeno, že by se na nákup vozidla provádělo výběrové řízení nebo alespoň porovnání cen
různých dodavatelů. Výběrová řízení na nákup vozidel se dle vyjádření p. Hlavsy nikdy
ve společnosti neprováděla.
89.
90.
O
K
Na nákup vozidel nejsou ve společnosti realizována výběrová řízení.
Nákup vozidla GAZ Gazelle byl odsouhlasen VH i přes to, že nebyla dodána cena k porovnání od jiného dodavatele.
strana 73 z 166
Záznamy o provozu vozidel
Cíl prověření:
Ověřit formální správnosti vyplňování údajů do záznamů o provozu vozidla.
Prověřeno:
-
knihy jízd (viz tabulka níže)
Zjištění:
Podle zákona č. 111/1994 Sb. je tuzemská právnická osoba provozující silniční dopravu
vozidly určenými k přepravě osob vést záznam o provozu vozidla – nejběžněji tzv. knihu
jízd.
Dle metodického pokynu D-300 k zákonu 586/1992 Sb., o daních z příjmů má poplatník
vést evidenci jízd, která obsahuje minimálně:





datum jízdy,
cíl jízdy,
účel jízdy,
ujeté km
a dále RZ vozidla, typ vozidla, stav ujetých km k 1. 1. a k 31. 12.
Kniha jízd by pro dosažení správné evidenční a kontrolní funkce měla tedy obsahovat:





identifikaci řidiče a vozu (RZ, typ vozidla, jméno řidiče),
datum a čas jízdy,
výchozí místo, odkud vozidlo odjelo,
cílové místo, kam vozidlo dojelo,
stav tachometru před jízdou a po jízdě.
Zadavatelem byly auditnímu týmu předány knihy jízd z roku 2007, 2008, 2009, kde nebyl uveden řidič ani RZ. Byla předložena kniha jízd s uvedeným řidičem Václavem Lokajíčkem, s uvedenou RZ 80A 34-94, ale nebyl v knize uveden rok za který je vedena.
Kniha jízd na auto GAZ GAZelle, vedená za rok 2011 nemá vyplněného řidiče, RZ ani
typ auta. Žádná z knih jízd nemá vedený čas jízdy, je vždy veden jen den jízdy. Byla
předložena kniha jízd vozidla RZ SOA 34-94, kde není uveden řidič.
Auditor byl při předávání knihy jízd svědkem, kdy stav knihy jízd při předání vozidla neodpovídal skutečnému stavu na tachometru vozidla. Pracovník do záznamů dopsal
„manipulační jízda“ s délkou 23 km v datu 3. 4. 2011 tak, aby stavy vyrovnal.
Předané knihy jízd ve většině případů obsahují předepsané náležitosti vedení evidence.
U knihy jizd na vozidlo Mitsubishi L-200 – RZ 2K3 1906 nejsou vyplňovány všechny
strana 74 z 166
řádky formuláře – vyplněn je pouze první a ostatní jsou proškrtnuté, což má znamenat
stejný cíl a účel cesty. Toto se v menší míře objevuje i v jiných knihách jízd.
Z dodaných dokladů bylo zjištěno, že LML vlastní 9 automobilů a 5 traktorů. Dodání
knih jízd bylo auditory opakovaně žádáno (celkem 4×).
Auditoři dále kontrolovali vedení evidence pracovních deníků u traktorů. Jejich přehled
je uveden v Tabulka 5 – Seznam předaných záznamů o provozu vozidla – traktory.
Typ vozidla
RZ
Kniha jízd 2010
Kniha jízd 2011
L200
2K3 19 06
Dodáno
Nedodáno
L200
1K5 2369
Nedodáno
Nedodáno
Defender
1K1 29 46
Dodáno
Dodáno
L200
2K4 20 34
Dodáno
Dodáno
GAZelle
3K0 48 46
Nedodáno
Dodáno
L200
SOA 34 94
Dodáno
Dodáno
Pajero
2K2 60 37
Dodáno
Dodáno
Caddy
3K1 06 40
Nedodáno
Dodáno
L200
SOI 46 02
Nedodáno
Nedodáno
Tabulka 4 – Seznam předaných záznamů o provozu vozidla
Typ vozidla
RZ
Pracovní deník
2010
Pracovní deník
2011
Valtra traktor
K00 23 92
Dodáno
Nedodáno
Traktor UKT
Zetor
K00 23 73
Dodáno
Dodáno
Traktor UKT
Zetor
SU 66 05
Dodáno
Dodáno
Traktor UKT
SO 21 25
Nedodáno
Dodáno
Dodáno
Dodáno, Dodána
i kniha jízd
MT Wisconsin K00 42 49
Yukon
Tabulka 5 – Seznam předaných záznamů o provozu vozidla – traktory
strana 75 z 166
Chybějící podklady:
-
knihy jízd u vozidel uvedených v Tabulka 4 – Seznam předaných záznamů o
provozu vozidla,
pracovní deníky u vozidel uvedených v Tabulka 5 – Seznam předaných záznamů
o provozu vozidla – traktory.
91.
N
92.
O
93.
N
Záznamy o provozu vozidel nejsou vedeny řádným způsobem. Auditor
byl svědkem manipulace s nimi.
Vedení knihy/evidence jízd je nutné také pro účely kontroly ze strany
finančního úřadu (podle dlouholeté praxe finanční úřady vyžadují předkládání knihy jízd pro kontrolu, zda jsou vozidla používána i pro soukromé jízdy zaměstnanců, tj. zda jsou plněny všechny zákonné daňové povinnosti. Pokud poplatník knihu/evidenci jízd nevede, musí finančnímu
úřadu požadované skutečnosti prokazovat jiným způsobem, což může
společnosti v budoucnu způsobit problémy a důkazní nouzi.
Nebylo dodáno 5 knih jízd z roku 2010 a 3 knihy jízd z roku 2011. Pro
LML to znamená důkazní nouzi v případě kontroly finančním úřadem.
Taktéž nedodán 1 pracovní deník na traktor z roku 2010 a 1 pracovní
deník z roku 2011.
strana 76 z 166
Pojištění
Cíl prověření:
Prověřit pojistné smlouvy na vozidla v majetku společnosti.
Prověřeno:
-
pojistná smlouva s pojišťovnou Allianz na autoflotilu č. 898 155 300
94.
K
V rámci prověření pojistné smlouvy nenalezli auditoři pochybení ze strany společnosti.
strana 77 z 166
Opravy
Cíl prověření:
Ověřit četnost a náklady na opravy vozidel na základě předložených podkladů – faktur
za opravy, záznamů v pokladní knize a celkového přehledu vozidel včetně vyčíslení
nákladů na opravy v posledních letech. Provést kontrolu smlouvy se společností zajišťující servis a opravy vozidel a způsob jejího výběru. Prověřit vzorky dokladů na opravy
aut.
Prověřeno:
-
vybrané faktury a hotovostní doklady na opravy vozidel,
příkaz jednatele společnosti ze dne 1. 11. 2011 k opravám vozidel,
pokladní kniha,
faktury,
hlavní kniha.
Zjištění:
Vozový park společnosti je zastaralý a náklady na opravy jednotlivých vozidel dosahují
v poměru k pořizovacím nákladům vysoké úrovně. Příkazem jednatele společnosti z
1. 11. 2011 je určena jedna společnost pro opravy a servis vozidel včetně pravidel určujících hranici ceny za opravu a kompetence pro rozhodnutí o její realizaci. Způsob výběru dodavatele nebyl doložen. Schválení oprav probíhalo výjimečně a vždy ústní formou.
Cenové kalkulace na finančně náročnější opravy nebyly po dodavateli požadovány
(rozpor s příkazem ředitele), nejsou proto doložitelné. Objednávání oprav probíhalo ústní formou, nebyly tudíž auditorům předány žádné podklady o rozsahu vyžádané opravy.
Náklad na opravy za rok 2010 činí celkem 708 152,– Kč, za rok 2011 937 504,– Kč.
95.
O
96.
K
97.
D
98.
D
Nedoložen způsob výběru dodavatele servisních a opravárenských služeb na vozidla
Náklady vynaložené na opravy vozidel dosahují výše, která by byla ve
většině případů dostačující na pokrytí nákladů na leasing nových vozů.
Doporučujeme vozový park postupně obnovit a místo nákladů na opravy
využít finanční prostředky na splácení nových vozů.
Navrhujeme porovnat výhodnost podmínek poskytovaných dodavatelem
s jinými společnostmi zajišťujícími servis a opravy vozidel v regionu provedením výběrového řízení.
strana 78 z 166
99.
N
100.
K
Nejsou dodržována pravidla nastavená v příkazu jednatele společnosti
ze dne 1. 11. 2011 týkající se schvalování oprav a vyžádání cenových
kalkulací na provedení opravy před jejím započetím.
Celkově hodnotíme náklady na opravy vozidel za značně nadprůměrné a
doporučujeme provádět důslednou kontrolu provedené opravy, jejího vyúčtování a přiměřenosti nákladů.
strana 79 z 166
3.2.4.2.
Auta soukromá
Paušály
Cíl prověření:
Ověřit pravidla nastavená pro využívání soukromých vozidel pro firemní účely a jejich
dodržování.
Prověřeno:
-
Nastavení paušálů na využívání soukromých vozidel ke služebním účelům
Zjištění:
Ve společnosti je pro náhrady nákladů s provozem soukromého vozidla pro služební
účely nastaven systém měsíčních paušálů. Soupis jednotlivých paušálů včetně spotřeby
PHM vozidel je uveden v příloze č. 6 mzdového výnosu. Počet kilometrů pro tyto paušály je pro jednotlivé pracovníky nastaven odhadem. Výpočet ceny náhrad PHM za ujetý
kilometr a amortizace vozidla je proveden na základě zákona č. 262/2006 Sb., zákoník
práce. Nejsou ovšem doloženy zdroje, na jejichž základě jsou stanoveny spotřeby jednotlivých vozidel.
101.
K
102.
N
Systém používání náhrad cestovních nákladů formou paušálů není ve
většině společností využíván. Jeho použití je sice méně administrativně
náročné, ale s ohledem na administrativní zátěž, kterou by představovalo
vedení klasických náhrad v rozsahu LML, vidíme tuto výhodu jako méně
podstatnou. Klasická forma vyúčtování skutečně ujetých kilometrů by dle
nás byla pro společnost výhodnější.
V rozporu s požadavkem §182 odst. 2 zákona č. 262/2006 Sb. nebyl doložen postup výpočtu paušálu pro náhrady.
strana 80 z 166
Cestovní příkazy
Cíl prověření:
Provést kontrolu cestovních příkazů a oprávněnost jejich použití s ohledem na nastavené paušály za využívání soukromých dopravních prostředků pracovníků LML.
Prověřeno:
-
vzorkované cestovní příkazy pracovníků, kteří mají paušál na využívání soukromých vozidel ke služebním účelům
Zjištění:
I přes výše zmíněné nastavené paušály jsou ve společnosti využívány cestovní příkazy
a náhrady cestovních nákladů. Dle zjištění v průběhu auditu jsou tyto náhrady poskytovány ve výjimečných případech, které nejsou „standardní“ náplní práce (výjezd na seminář apod.). Jsou tak poskytovány v souladu s §157 zákona č. 262/2006 Sb., zákoníku
práce. Případy, které jsou určené jako „standardní“ jsou definovány v příloze č. 6 mzdového předpisu.
103.
K
Oblast cestovních příkazů je bez připomínek ze strany auditního týmu.
strana 81 z 166
3.2.4.3.
Dopravci
Doprava dřeva
Cíl prověření:
Prověřit systém evidence dopravy a její kontroly.
Prověřeno:
-
faktury za dopravu vč. dodacích/výkupních lístků
Zjištění:
Doprava je účtována na základě přepravovaného množství uvedeného na dodacích/výkupních lístcích, které jsou přílohou faktur. Ty jsou potvrzovány hajnými nebo
polesnými. Výkazy jsou mnohdy pořizovány špatně čitelné.
104.
D
V oblasti pořizování výkazů dopravy dřeva doporučuje auditní tým čitelné
pořizování výkazů pro zajištění zpětné dohledatelnosti a kontroly.
strana 82 z 166
3.2.5. Fakturace a pokladna
Vedení evidence faktur a pokladny
Cíl prověření:
Podrobně prověřit všechny přijaté faktury za roky 2010 a 2011 z hlediska obsahového
i z hlediska splnění formálních náležitostí. Prověření bylo provedeno za totožné období
i u faktur vydaných a pokladních dokladů.
Prověřeno:
-
Přijaté a vydané faktury za roky 2010 a 211
Pokladní knihy za roky 2010 a 2011
Zjištění:
Prověřené účetní doklady ve většině případů obsahují všechny požadované náležitosti
§11 zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví. Zejména číslování účetních dokladů je provedeno pečlivě a přehledně. Především u faktur přijatých však nejsou vždy úplně patrné
informace o ceně za měrnou jednotku a případné celkové vyjádření množství (např.
přijatá faktura č. 158 z roku 2011). Tento nedostatek činí tyto dané faktury nepřehledné
a neprůkazné.
Rovněž většina účetních dokladů sice obsahuje podpisový záznam osoby odpovědné
za účetní případ, avšak jedná se pouze o vlastnoruční podpis, ze kterého není zřejmé,
o koho konkrétně se jedná. Z tohoto důvodu není zřejmé, zda daný účetní doklad byl
schválen kompetentní osobou a zda bylo prověřeno, že uvedená fakturovaná částka či
skutečnost reálně odpovídá.
Na dokladech také není uveden podpisový záznam osoby odpovědné za jejich zaúčtování, což odporuje §11 odst. 1 písm. f) výše uvedeného zákona.
Oba zmíněné nedostatky také nejsou v souladu s vnitropodnikovou směrnicí č. 1/1998
Účetní metody a účetní zásady uplatňované ve společnosti Loketské městské lesy s.r.o.
Velké množství hotovostních operací v pokladně také není ve společnosti tohoto rozsahu příliš obvyklé.
105.
N
Absencí průkazného kontrolního a schvalovacího mechanismu, jakož
i díky nekonkrétní specifikaci jednotlivých přijatých faktur, může docházet
k nadměrnému úbytku finančních prostředků, a to především z důvodu
proplacení dokladů s irelevantními částkami a předměty plnění.
strana 83 z 166
106.
N
107.
D
108.
K
Není dodržována vnitropodniková směrnice č. 1/1998. Směrnici je nutné
bez odchylek dodržovat, a to především v části týkající se schvalování
faktur a souvisejícího připojování vlastnoručních podpisů a čísel zakázek.
Zprůhlednit a individualizovat schvalovací postup jednotlivých účetních
dokladů, na jehož základě by bylo možné případná pochybení postihovat.
Nadměrný počet hotovostních případů rovněž odčerpává dostupnou finanční hotovost a snižuje okamžitou likviditu společnosti. Tento přístup
také způsobuje vyšší riziko vzniku peněžního nesouladu. Je vhodnější
v největší možné míře využívat bezhotovostní způsob platebního styku,
ať už z hlediska příjmu či výdaje peněžních prostředků.
strana 84 z 166
3.2.6. Personalistika (HRM8 – řízení lidských zdrojů)
3.2.6.1.
Zaměstnanec na DPP
Arch. Ing. Olga Badová (zaměstnanec na DPP)
Cíl prověření:
Prověřit odvedenou práci a přiměřenost odměny za tuto práci.
Prověřeno:
-
DPP s Arch. Ing. Olgou Badovou
Zjištění:
V období 01. 02. 2011 – 05. 02. 2011 zadána práce na DPP: studie stánků pro farmářské trhy. Ve smlouvě Dohoda o provedení práce byla sjednána odměna: 4 000,– Kč.
Počet hodin na této odvedené práci: 10.
V období 01. 03. 2011 – 04. 03. 2011 zadána práce na DPP: studie hlediště přírodního
divadla. Ve smlouvě Dohoda o provedení práce byla sjednána odměna: 4 000,– Kč.
Počet hodin na této odvedené práci: 10.
Studie stánků pro farmářské trhy a studie hlediště přírodního divadla byla vyžádána po
panu Hlavsovi. Tuto studii nepředal. Namísto této studie byl předán elektronicky rozpočet na montáž a demontáž stánků.
109.
N
110.
K
8
Nepředáním studie stánků na farmářské trhy vyvstává podezření, že tato
studie neexistuje.
Hodinová odměna za tuto práci činí 400,– Kč. Taktéž vyvstává podezření, že odměna za zpracovanou studii je neadekvátní. Porovnání s cenou
obvyklou nelze provést, neboť bez předání studie není možné zjistit její
odbornost.
Human Resources Management
strana 85 z 166
3.2.6.2.
Zaměstnanec na DPČ a DPP
Lucie Černánská (zaměstnanec 2× na DPČ, 1× na DPP,
pomocné práce v kuchyni dle potřeby) – DPČ
Cíl prověření:
Ověřit výkazy práce s uvedeným počtem hodin ve mzdových listech a porovnání
s uvedeným platem v DPČ od 13. 10. 2010 – 31. 12. 2010.
Prověřeno:
Výkazy práce Farmy Hory 2010
DPČ a DPP uzavřené s Lucií Černánskou
Zjištění:
Zaměstnána na pozici pomocné práce v kuchyni dle potřeby. V mzdových listech nalezeno, že na DPČ od 13. 10. 2010 – 31. 12. 2010 bylo odpracováno 76,5 h. Ve výkazech
práce bylo nalezeno 76,5 odpracovaných hodin. Originál smlouvy o DPČ od 13. 10.
2010 – 31. 12. 2010 byl auditorům poskytnut.
111.
K
Výkazy práce odpovídají odpracovaným hodinám, které jsou uvedeny
v mzdových listech.
strana 86 z 166
pomocné práce v kuchyni dle potřeby) – DPP
Cíl prověření:
Ověřit cenu obvyklou na DPP pro pozici pomocné práce v kuchyni dle potřeby. Ověřit
datum vykonání práce zadané dle smlouvy se skutečným datem konané práce.
Prověřeno:
Výkazy práce Farmy Hory 2010
Zjištění:
Dle DPP rozsah práce 40 h. Úkol měl být proveden dle dohody o provedení práce od
19. 09. 2010 – 23. 09. 2010. Sjednaná pracovní odměna 9 200,– Kč. Hodinová sazba
tedy 230,– Kč.
V mzdových listech nalezen datum pro PP: 06. 09. 2010 – 11. 09. 2010, což je několik
dnů před tím, než byla uzavřena smlouva na DPP.
112.
N
113.
N
Pro činnost pomocné práce v kuchyni dle potřeby zde nebyla stanovena
obvyklá cena. Pro pomocné práce v kuchyni je obvyklá cena v rozmezí
40-60,– Kč/h. U LML byla tato pracovnice na tuto pozici zaměstnána za
230,– Kč/hodinu.
Neodpovídá termín provedení práce s termínem určeným v DPP. Práce
byla provedena o několik dnů dříve.
strana 87 z 166
pomocné práce v kuchyni dle potřeby) – DPČ 2011
Cíl prověření:
Ověřit výkazy práce s uvedeným počtem hodin ve mzdových listech a porovnání
s uvedeným platem v DPČ od 03. 01. 2011 – 31. 12. 2011.
Prověřeno:
-
Mzdové listy 2011
Zjištění:
Zaměstnána na pozici pomocné práce v kuchyni dle potřeby. V mzdových listech nalezeno, že na DPČ od 03. 01. 2011 – 31. 12. 2011 bylo odpracováno 217 h. Ve výkazech
práce bylo nalezeno 217 odpracovaných hodin.
114.
K
Výkazy práce Lucie Černánské odpovídají odpracovaným hodinám, které
jsou uvedeny v mzdových listech.
strana 88 z 166
3.2.6.3.
Zaměstnanec
Veronika Trávníková (kuchařka) – odstupné
Cíl prověření:
Ověření odstupného po skončení pracovního poměru ve výši 71 751,– Kč.
Prověřeno:
Mzdové listy 2011
Pracovní smlouva, platový výměr, výpověď z pracovního poměru uzavřené
s Veronikou Trávníkovou
Zjištění:
Zaměstnána od 1. 4. 2011 – 31. 12. 2011 na pozici kuchařka, odpracované hodiny
1 506 hod, zdanitelný příjem celkem 292 211,– Kč, z toho základní mzda 103 914,– Kč,
příplatky 5 601,– Kč, prémie a odměny 93.372,– Kč, odměny ze zisku 2 446,– Kč, náhrady mezd (dovolená) 15 127,– Kč. Dle pracovní smlouvy hodinová mzda 69,– Kč/hod
+ max. 69,– Kč/hod prémie. Dle výpovědi z pracovního poměru bylo přiznáno odstupné
ve výši trojnásobku průměrného výdělku v nejbližším výplatním termínu po skončení
pracovního poměru. Odstupné bylo vyplaceno ve výši 71 751,– Kč.
115.
K
Vyplacené odstupné odpovídá průměrným výdělkům.
strana 89 z 166
3.2.6.4.
Zaměstnanec s půjčkou
Ing. Radomír Böhm ml. (zaměstnanec)
Cíl prověření:
Ověření smlouvy o půjčce od LML na částku 200 000,– Kč, konkrétně přiměřenosti úroku této půjčky a způsob splácení půjčky.
Prověřeno:
Smlouva o půjčce
Mzdové listy 2011
Zjištění:
Dle smlouvy zjištěn úrok ve výši 13,03 % p.a. Splátky půjčky jsou strhávány ze mzdy ve
výši 4 000,– dle smlouvy. Ve mzdovém listu je srážka půjčky uvedena pod položkou
„srážky ostatní“.
116.
K
Poskytnutí půjčky zaměstnanci bylo provedeno správně.
strana 90 z 166
3.2.6.5.
Advokátní služby
JUDr. Jana Wenigová
Cíl prověření:
Ověřit plnění.
Prověřeno:
Podklady o konaných úkonech
Faktury přijaté
Zjištění:
Poskytované činnosti: advokátka k dispozici dle potřeby, pravidelné porady každý lichý
čtvrtek, zvláštní konzultace osobní či telefonické, změny v obchodním rejstříku, příprava
různých smluv, průběžné upozorňování na legislativní změny v souvislosti s činností
LML. Nebylo dodáno konkrétní vyčíslení jednotlivých služeb, které byly poskytnuty od
právničky. Dodány podklady o konaných úkonech ohledně zastupování u soudu.
Počet právních úkonů u soudu za rok 2010:
5
Počet právních úkonů u soudu za rok 2011:
12
117.
K
Plnění advokátky bylo doloženo a ověřeno.
strana 91 z 166
personální část
V rámci oblasti řízení lidských zdrojů byly prověřovány:
• Organizační struktura
• Organizační řád
• Seznam dodavatelů 2010-11 a OSVČ – prověrka osob spřízněných a osob
blízkých
• Seznam OSVČ 2010-11 – prověrka osob spřízněných a osob blízkých
• Seznam zaměstnanců 2010-11 a OSVČ – prověrka osob spřízněných a osob
blízkých
• Vybraná pracovně právní dokumentace
Zjištění:
Zatímco se auditor na každém kroku šetření, interviewingu a získávání podkladů setkával s názorem, že SPOLEČNOST JE V PODSTATĚ PRIVÁTNÍ KORPORACÍ, která
“pouze” hospodaří na veřejném majetku, stav pracovně právní dokumentace, pravidla
odměňování nebo (ne)metody motivace k efektivitě hospodaření a využívání pracovního fondu spíš neodpovídá tomuto charakteru společnosti.
U společnosti, která se svým hospodářským obratem a hodnotou obhospodařovaného
majetku skutečně klasické korporaci rovná je stav HRM ALARMUJÍCÍ.
Tato účelová schizofrenie nesmí v žádném případě rozostřit skutečnost, že i v podmínkách, kdy je “pouhým” zřizovatelem / zakladatelem společnosti veřejný subjekt, je nutné
respektovat některá ekonomická kritéria, neboť v posledu hospodaří s prostředky, které
mají povahu veřejnou / společenskou a tyto prostředky není možné vynakládat neúčelně nebo neefektivně, a to ani v oblasti mzdové a v oblasti řízení lidských zdrojů.
strana 92 z 166
Podle názoru auditora nedokázala ve sledovaném období společnost:
• sama dostatečně využít kapacity svých zaměstnanců,
• dostatečně kontrolovat, zda zaměstnanci plně využívají pracovní fond ve prospěch společnosti,
• dostatečně kontrolovat, zda nedochází k využívání prostředků k osobním zájmům,
• uvést v život efektivní kontrolní systém, který by umožnil jasně identifikovat situaci, kdy by k danému jednání došlo,
• uvést v život a zároveň kontrolovat takový systém odměňování a práce, který by
plně odpovídal charakteru a poslání organizace,
• definovat detailně cíle procesů,
• kontrolovat jak jsou cíle dodržovány či jak je uskutečňována náprava,
• do systému průkazně a transparentně vložit skutečná ekonomická kritéria, na
jejichž plnění jsou odpovědní pracovníci zainteresováni.
118.
SM
119.
O
120.
121.
122.
SM
SM
O
123.
SM
124.
K
125.
SM
Pracovně právní dokumentace má povětšinou klasický formální charakter
tak, aby pouze plnila zákonné podmínky odpovídajícího právního předpisu.
Vymezení pracovní pozice je vesměs formální, vykonávané procesy a
odpovědnosti nejsou nikterak detailně rozepsány.
KPI (klíčové ukazatele výkonnosti) nedoloženy.
Nenalezen jediný karierní plán.
Nebylo zaznamenáno standardní otevřené výběrové řízení na uvolněnou
pozici.
Obsazování do pozic stejně jako hodnocení a případné odměňování probíhalo vesměs na úrovni doporučení nebo uvážení nadřízeného.
Neexistence kontrolních plánů vycházejících ze stanovených KPI pro dané procesy u dané pozice v kombinaci s ne nevýznamným počtem zaměstnaných osob blízkých vzbuzuje jak u odměňování tak obsazování
pozic otazníky.
Mzdové listy, zde základ odměňování, nemají v sobě zabudovány žádné
systémové prvky, které by motivovaly k optimalizaci nákladů zvýšení výkonů vlastního i společnosti nebo činnost a k odstraňování neefektivností.
strana 93 z 166
126.
SM
127.
N
Pojem efektivita hospodaření (resp. zvýšení efektivity hospodaření –
chápeme jej například jako výrobu s nižšími náklady, než byly náklady
skutečně vynaložené, tj. jako snižování celkové výše vynaložených prostředků nebo jasně definovaný výrobní úkol - projekt včetně kalkulace a
stanovení KPI) jak jej známe ze standardně řízených organizací, nebyl
zaznamenán, a to ani na úrovni poučení, školení nebo metodického pokynu.
Nízká motivace zaměstnanců k úsporám nákladů, chybějící vazba odměňování na plnění ekonomických kritérií, velmi nízká úroveň vnitřního
kontrolního prostředí a nedostatečné uplatňování interních kontrol a zadání externích auditorských šetření, která by se zaobírala efektivitou
hospodaření, jsou vážným systémovým problémem. Závažnost spatřujeme právě v SELHÁVÁNÍ SYSTÉMU, nikoli jen v dílčích a nestandardních krocích nebo pochybeních.
Podle našeho názoru jsou hlavními příčinami tohoto stavu:
1. Naprostá formalizace parametrů výkonnosti společnosti s odkazem na dvě kritéria – LHP a roční částka za nájem.
2. Nedůsledný, nepoučený a neefektivní výkon vlastnického práva.
3. Nadužívaný a účelový výklad právního rámce zřizované společnosti ve smyslu,
ať už vědomého nebo nevědomého, potlačování charakteru “správy veřejného
statku”.
4. Nesystémový, překotný nárůst dalších hospodářských činností bez zjevné systémové a projektové přípravy na jejich zřízení, řízení a hodnocení.
strana 94 z 166
ekonomická část
Cíl prověření:
Analýza hospodaření společnosti v účetních obdobích 2010 a 2011.
Prověřeno:
-
Účetní deníky
Roční závěrky
Hlavní knihy
Pokladna
Faktury přijaté, vydané
DPH na vstupu a výstupu
Zjištění:
Viz následující body zprávy (5.1, 0).
strana 95 z 166
5.1. Vnitřní účetní metodiky a kontrolní
mechanismy hospodaření společnosti
Na základě provedené analýzy hospodaření v účetních obdobích 2010 a 2011 je bohužel nutné konstatovat, že v těchto obdobích byla shledána zásadní absence transparentních a závazných metodik společnosti pro analytické a strukturální členění evidence hospodaření.
I v případě její existence (písemné či zvykové) je očividné její vědomé (tendenční) nebo
nedbalostní nerespektování ze strany osob odpovědných za evidenci a výsledky hospodaření – účetního oddělení (účetní) a statutárního orgánu společnosti (jednatelé) –
viz bod 0
strana 96 z 166
Analýza hospodaření jednotlivých vybraných činností této zprávy.
Tato zjištěná skutečnost má zásadní dopad na vědomé či neodborné zkreslování hospodaření jednotlivých klíčových činností společnosti ve výše uvedených hospodářských
rocích metodou vzájemné záměny jejich výnosů a nákladů s následným předkládáním
zkreslených výsledků jejich hospodaření řídícím orgánům vlastnické struktury (valná
hromada a dozorčí rada společnosti), které pravděpodobně vedly k nesprávným závěrům a rozhodnutím pro další perspektivní rozvoj jednotlivých činností společnosti – viz
např. Příloha č. 2 – Úvodní slovo jednatelů společnosti, bod „Farma Hory“ v konfrontaci
s analýzou hospodaření střediska 800 v roce 2010 uvedenou detailně v bodu 0 –
strana 97 z 166
V rámci analýzy byla zjištěna zásadní absence systémových kontrolních mechanismů
pro:
-
ověřování reálného hospodaření jednotlivých činností společnosti,
vedení, oběh a transparentní archivaci nezbytné průkazné účetní a finanční dokumentace,
průkazný oběh hotovostních finančních prostředků.
Tato zjištěná skutečnost vytvořila příznivé předpoklady pro vědomé krácení výnosů a
navyšování neoprávněných nákladů jednotlivých činností včetně krácení či zpronevěru
peněžních prostředků odpovědnými osobami společnosti na všech úrovních – viz bod 0
–
strana 98 z 166
strana 99 z 166
5.2. Analýza hospodaření jednotlivých
vybraných činností
5.2.1. Správa cizího lesního majetku
Byla provedena analýza hospodaření na vybraném spravovaném lesním majetku města
Kynšperk a Krásno, p. Holoubka a fary Sokolov (HS 701, 706, 708, 712) v roce 2011
s následujícími zjištěními – viz Příloha č. 3 - Správa cizího majetku, 2011:
a) hospodaření uvedených středisek je pravděpodobně nedbalostně zkresleno,
např.
- účet 602010 - Tržby z prodeje vlastních výrobků a služeb u HS 712
- v tržbách chybí neprovedená fakturace ve výši 8 246,– Kč
- na základě našeho upozornění jednatele společnosti bylo
zpětně dofakturováno bezodkladně v 04/2012
- účet 621010 - Vnitropodnikový převod dřevní hmoty u HS 701, 706, 712
- v tržbách chybí částky cca 70 400,– Kč, 30 000,– Kč a 28 000,– Kč
v souvislosti s převodem vytěžené dřevní hmoty na tzv. „manipulační
sklad“
- současně nadhodnocení hospodaření HS 050 “Ústředí, odbyt“
- účet 501104 - Výkup dřevní hmoty u HS 701 a 706
- v nákladech chybí částky 195 580,– Kč a 730 199,– Kč
- současně podhodnocení hospodaření HS 050 “Ústředí, odbyt“
b) korigovaný výsledek hospodaření všech uvedených středisek včetně marže za
obě základní subčinnosti (služby a prodej dřeva) je ve značném rozsahu (-9% až
33%), což avizuje zásadní absenci obchodního plánování hospodaření a řízeného procesu v poskytování služeb společnosti zákazníkům
strana 100 z 166
c) záporný výsledek hospodaření v subčinnosti prodeje dřeva u HS 712 - Sokolov
ve výši -9% dovoluje pochybnosti o pravdivosti vykázané tržby za prodej
dřeva
d) nízký výsledek hospodaření v subčinnosti poskytování služeb u HS 706 - Krásno
ve výši 8% dovoluje pochybnosti o přiměřenosti vykázaných nákladů, a to
jak vlastních (mzdové náklady a náhrady), tak i nákup služeb subdodavatelů
strana 101 z 166
5.2.2. Těžba a prodej dřevní hmoty
Analýza hospodaření hlavní činnosti společnosti v oblasti těžby a prodeje dřeva nemohla být v rámci auditu bohužel řádně provedena, a to ze dvou následujících důvodů:
a) zásadní absence transparentní evidence pohybu dřeva v množstevním i sortimentním vyjádření na tzv. manipulačním skladu, přes který prochází významný
objem těžby, zpracování a následného prodej dřeva
b) chybějící kontrolní mechanismus v těžbě a přímém prodeji dřeva
Zjištěná absence výše uvedených evidencí a kontrolních mechanismů vede nutně
k analytickému závěru o zcela neprůkazném (a tím i nevěrohodném) objemu realizovaných tržeb za prodej dřeva.
strana 102 z 166
5.2.3. Těžba a zpracování rašeliny
Byla provedena analýza hospodaření v roce 2011 s následujícím zjištěním:
Trend významně ztrátového hospodaření této činnosti (HS 603) byl v průběhu celého
uvedeného roku zcela setrvalý – viz Příloha č. 4 – Rašelina
Zjištěná skutečnost i s ohledem na možné perspektivy vede nutně k analytickému
závěru o ekonomické a podnikatelské nekompetentnosti odpovědných osob (jednatelů společnosti), kteří nepodnikli dostatečně razantní kroky v souladu s pravidly hospodárného nakládání se svěřenými prostředky k zamezení navyšování neoprávněné ztráty hospodaření této činnosti.
strana 103 z 166
5.2.4. Uplatňování práva myslivosti
Byla provedena analýza hospodaření v roce 2011 a 2010 s následujícím zjištěním – viz
Příloha č. 5 – HS 800 – Farma Hory - 2010, Příloha č. 6 – HS 800 – Farma Hory – 2011
a Příloha č. 7 – Vyúčtování naháňky 12. – 13. 11. 2011:
a) hospodaření uvedené činnosti je pravděpodobně nedbalostně zkresleno, např.
- účet 601010 - Tržby z prodeje dřevní hmoty v roce 2010
- ve výnosech chybně navíc částka 80 841,– Kč
- účet 601020 - Tržby z prodeje zvěřiny v roce 2010
- ve výnosech chybí částka 80 841,– Kč
- účet 601020 - Tržby z prodeje zvěřiny v roce 2011
- ve výnosech chybně navíc částka 85 250,– Kč
- účet 602011 - Výkon práva myslivosti v roce 2011
- ve výnosech chybí částka 85 250,– Kč
b) po provedených korekcích nedbalostního zkreslení hospodaření vyjeveno značné analytické snížení výnosů na účtu 602011-Výkon práva myslivosti v roce 2011
oproti roku 2010, a to ve výši 25%;
Na základě tohoto zjištění byla provedena detailní rekonstrukce a verifikace činnosti
v roce 2011 s následujícím zjištěním:
-
výnosy činnosti jsou sníženy o částku 181 500,– Kč, kdy v účetní evidenci není
evidován hotovostní tržební příjem za uskutečněnou naháňku ve dnech 12. –
13. 11. 2011 – viz Příloha č. 7
strana 104 z 166
-
na základě této zjištěné skutečnosti (hotovostní příjem) provedeno další šetření
v příslušných pokladních knihách společnosti se zjištěním, že příjem uvedené
částky v těchto knihách není evidován
-
po provedené rekonstrukci hotovostního oběhu uvedené částky je možné
s vysokou pravděpodobností konstatovat, že zjištěná zpronevěra hotovostní částky ve výši 181 500,– Kč byla provedena tehdejší pokladní společnosti, p. Michaelou Pavlovičovou, a to vědomě
-
na základě této zjištěné skutečnosti (zpronevěra hotovosti) bylo provedeno další
šetření v příslušných pokladních knihách společnosti i v předchozích letech
(2008-2010) se zaměřením na příjem hotovosti z naháněk se zjištěním, že další
rekonstruované příjmy z této činnosti v těchto knihách jsou řádně evidovány
-
bylo provedeno současně další namátkové šetření v pokladních knihách společnosti v roce 2011 se zaměřením na příjem hotovostních tržeb z prodeje dřeva a
hostinské a ubytovací činnosti s nevyjevením rozporu; vzhledem k absenci
transparentní analytické evidence těchto příjmů nelze ale s dostatečnou jistotou
konstatovat, že všechny tyto příjmy byly řádně a v plném objemu zaevidovány do
příslušných pokladních knih
strana 105 z 166
5.2.5. Dřevovýroba a truhlárna
Příloha č. 5 – HS 800 – Farma Hory - 2010 a Příloha č. 6 – HS 800 – Farma Hory –
2011:
-
účet 512010 - Náhrady služebních výdajů v roce 2010
o v nákladech pravděpodobně chybně navíc částka 60 000,– Kč za
smluvní pronájem truhlárny od p. J. Kopeckého
-
účet 518402 - Nájemné - ostatní v roce 2010
o v nákladech chybí částka smluvního nájmu za truhlárnu 60 000,– Kč
(převod z účtu 512010 viz výše)
o v nákladech chybí částka smluvního zápočtu nájmu za truhlárnu proti
počáteční investici ve výši 120 000,- K, která je chybně účtována na HS
050-Ústředi, odbyt
-
účet 518402 - Nájemné - ostatní v roce 2011
o v nákladech chybí částka smluvního nájmu za truhlárnu 5 000,– Kč, která je chybně účtována v 09/2011 na HS 050-Ústředi, odbyt
o v nákladech chybí částka smluvního zápočtu nájmu za truhlárnu proti
počáteční investici ve výši 120 000,– Kč, která je chybně účtována na HS
050-Ústředi, odbyt
-
účet 521000 - Mzdové náklady v roce 2010 a 2011
o mzdové náklady účtované na HS 800 - Farma Hory jsou na základě dodatečných podkladů ze mzdové agendy předaných mzdovou účetní
p. V. Smolkovou cca o 30% nižší než skutečné mzdové náklady pracovníků tohoto střediska, proto provedena příslušné navýšení
o o toto navýšení jsou současně nadhodnoceny mzdové náklady jiného HS,
pravděpodobně HS 050 - Ústředí. odbyt
-
účet 524000 - Zákonné sociální pojištění v roce 2010 a 2011
strana 106 z 166
o náklady na pojištění účtované na HS 800 - Farma Hory jsou na základě
dodatečných podkladů ze mzdové agendy předaných mzdovou účetní
p. V. Smolkovou cca o 30% nižší než skutečné náklady na pojištění
pracovníků tohoto střediska, proto provedena příslušná navýšení
o o toto navýšení jsou současně nadhodnoceny náklady pojištění jiného HS,
b) hospodaření uvedené činnosti je pravděpodobně vědomě zkresleno, např.
-
účet 621012 - Vnitropodnikový převod dřevovýroby v roce 2010 a 2011
o na základě rekonstrukce odvedené vnitropodnikové práce této činnosti a
kvalifikovaného odhadu jednatele společnosti p. J. Hlavsy se jako významně nadhodnocené jeví současně provedené ocenění vnitropodnikových výkonů v obou letech s kvalifikovaným návrhem na jejich přecenění se zachováním principu opatrnosti v úrovni snížení cca o 25% od
vykázaného ocenění
-
účet 622000 - Aktivace vnitropodnikových služeb v roce 2010 a 2011
o na základě rekonstrukce odvedené vnitropodnikové práce této činnosti a
kvalifikovaného odhadu jednatele společnosti p. J. Hlavsy jako významně
nadhodnocené se jeví současně provedené ocenění vnitropodnikových výkonů v obou letech s kvalifikovaným návrhem na jejich přecenění
se zachováním principu opatrnosti v úrovni snížení cca o 25% od vykázaného ocenění
c) úhrada smluvního pronájmu za truhlárnu p. J. Kopeckému ve formě mzdových náhrad osvobozených u fyzických osob od daňové povinnosti může
být kvalifikováno jako vědomé neoprávněné napomáhání vyhnutí se příslušné dani z příjmů fyzických osob
d) vykázaný poměr mezi zákaznickými a vnitřními výkony k celkovým výkonům
této činnosti je shledán jako nedůvěryhodný, neboť se určitě nejedná o zásadně
režijní supportní činnost:
- v roce 2010 tvoří zákaznické výkony 17% oproti 83% vnitřních výkonů
- v roce 2011 tvoří zákaznické výkony 24% oproti 76% vnitřních výkonů
strana 107 z 166
e) korigovaný vykázaný výsledek hospodaření této činnosti ukazuje na významnou
podobnou ztrátu v obou letech, a to:
- v roce 2010 ve výši -1 443 986,– Kč se zápornou marží -53%
f) vzhledem k bodům b), d) a e) a na základě dodatečných informací poskytnutých
oprávněnými osobami o vyloučení možnosti dlouhodobých pracovních prostojů a
neefektivity práce v této činnosti je učiněn s vysokou pravděpodobností předpoklad o závažném krácení zákaznických příjmů s minimalizační kvantifikací
v úrovni obvyklé hrubé marže v tomto segmentu podnikatelské výroby ve výši
50% při zachování vykázané výše nákladů činnosti:
- v roce 2010 očekávané zákaznické tržby ve výši cca 2 498 670,– Kč
- předpokládaná výše krácení zákaznických příjmů - 2 276 876,– Kč
= 91 % očekávaných tržeb
- v roce 2011 očekávané zákaznické tržby ve výši cca 2 621 729,– Kč
- předpokládaná výše krácení zákaznických příjmů - 2 227 217,– Kč
strana 108 z 166
5.2.6. Hostinská a ubytovací činnost – pension Hory
Příloha č. 5, Příloha č. 6:
-
účet 501104 - Výkup dřevní hmoty v roce 2010
o v nákladech chybně navíc účtována částka 65 943,– Kč
-
účet 501105 - Spotřeba materiálu - kuchyň Hory v roce 2010
o v nákladech chybí částka 65 943,– Kč (převod z účtu 501104 viz výše)
-
účet 501201 - Spotřeba materiálu - Supí potok v roce 2011
-
účet 501203 - Spotřeba materiálu - hájovna Rájec v roce 2011
-
účet 501202 - Spotřeba materiálu - lesovna Hory v roce 2011
o v nákladech chybí částka 5 274,– Kč (převod z účtu 501201 a 501203
viz výše)
-
účet 521000 - Mzdové náklady v roce 2010 a 2011
o mzdové náklady účtované na HS 800 - Farma Hory jsou na základě dodatečných podkladů ze mzdové agendy předaných mzdovou účetní
p. V. Smolkovou cca o 30% nižší než skutečné mzdové náklady pracovníků tohoto střediska, proto provedena příslušné navýšení
o o toto navýšení jsou současně nadhodnoceny mzdové náklady jiného HS,
-
účet 524000 - Zákonné sociální pojištění v roce 2010 a 2011
strana 109 z 166
o náklady na pojištění účtované na HS 800 - Farma Hory jsou na základě
dodatečných podkladů ze mzdové agendy předaných mzdovou účetní
p. V. Smolkovou cca o 30% nižší než skutečné náklady na pojištění
pracovníků tohoto střediska, proto provedena příslušné navýšení
o o toto navýšení jsou současně nadhodnoceny náklady pojištění jiného HS,
pravděpodobně HS 050-Ústředí. odbyt
b) korigovaný vykázaný výsledek hospodaření této činnosti ukazuje na významnou
ztrátu v obou letech s narůstající tendencí, a to:
c) vzhledem k bodu b) a na základě dodatečných informací poskytnutých oprávněnými osobami o provozu hostinské a ubytovací činnosti je učiněn s vysokou
pravděpodobností předpoklad o závažném krácení příjmů a příslušných surovinových nákladů z hostinské činnosti s minimalizační kvantifikací v úrovni
10% obsazenosti, průměrné prodejní hodnoty 170,– Kč bez DPH na zákazníka a
obvyklé hrubé surovinové marže v tomto segmentu podnikatelských služeb ve
výši 300% pro ocenění výše zvýšených nákladů činnosti:
-
-
v roce 2010 – hostinská činnost
- očekávané tržby ve výši cca 3 060 000,– Kč
- předpokládaná výše krácení příjmů - 1 627 959,– Kč
- zvýšené surovinové náklady ve výši cca 542 653,– Kč
- předpokládaná výše krácení zisku - 1 085 306,– Kč
- konsolidovaný výsledek hospodaření činnosti ve výši -138 879,– Kč
v roce 2010 – hostinská činnost
- očekávané tržby ve výši cca 3 060 000,– Kč
- předpokládaná výše krácení příjmů - 1 854 112,– Kč
- zvýšené surovinové náklady ve výši cca 618 037,– Kč
- předpokládaná výše krácení zisku - 1 236 075,– Kč
- konsolidovaný výsledek hospodaření činnosti ve výši -394 983,– Kč
strana 110 z 166
5.2.7. Zemědělská a chovatelská činnost – Farma
Hory
Příloha č. 5 – HS 800 – Farma Hory - 2010 a Příloha č. 6 – HS 800 – Farma Hory –
2011:
a) nezjištěny žádné analytické rozpory
b) vykázaný výsledek hospodaření této činnosti je přiměřený v obou letech, a to:
- v roce 2010 ve výši 300 949,– Kč s kladnou marží 221%
- v roce 2010 ve výši 509 449,– Kč s kladnou marží 310%
strana 111 z 166
Nálezy při auditu - shrnutí:
128.
N
129.
N
130.
N
131.
N
132.
N
133.
N
134.
K
Bylo manipulováno s výnosy a náklady mezi jednotlivými středisky, čímž
byl vytvořen falešný obraz o výsledcích hospodaření dotčených středisek
Zjištěná absence výše uvedených evidencí a kontrolních mechanismů
vede nutně k analytickému závěru o zcela neprůkazném (a tím i nevěrohodném) objemu realizovaných tržeb za prodej dřeva.
Ze strany vedení společnosti (jednatelů) nebyly podniknuty dostatečně
razantní kroky v souladu s pravidly hospodárného nakládání se svěřenými prostředky k zamezení navyšování neoprávněné ztráty hospodaření
v oblasti rašeliny.
S vysokou pravděpodobností byla vědomě zpronevěřena částka
181 500,– Kč z výkonu práva myslivosti.
Bylo zjištěno nepřesné vedení evidence hospodaření truhlárny, dřevovýroby, hostinské a ubytovací činnosti.
Úhrada smluvního pronájmu za truhlárnu p. J. Kopeckému ve formě
mzdových náhrad osvobozených u fyzických osob od daňové povinnosti
může být kvalifikováno jako vědomé neoprávněné napomáhání vyhnutí
se příslušné dani z příjmů fyzických osob.
V hospodaření zemědělské a chovatelské činnosti – Farma Hory neshledali auditoři pochybení.
strana 112 z 166
6. Závěrečné shrnutí auditu
Průběh celého auditu byl významně poznamenán nastalou situací v rámci společnosti.
Krátce po zahájení auditu započal odchod klíčových pracovníků společnosti. Hlavní
účetní byla již ve výpovědní době a s jejím odchodem se počítalo. Její náhrada ovšem
v době jejího reálného odchodu nebyla ještě dostatečně seznámena se všemi potřebnými informacemi týkajícími se provozu a historie společnosti. Bylo tedy zdlouhavé a
obtížné dohledávání, získávání a objasňování dokumentů. Dalším významným aspektem byl odchod Ing. Pánka z pozice vedoucího technického úseku, v rámci kterého měl
na starosti široké spektrum činností společnosti. Zrušení pracovního poměru dohodou
bylo odsouhlaseno jednatelem společnosti z hodiny na hodinu, aniž by Ing. Pánek předal potřebné informace, dokumenty a celkovou agendu týkající se jeho náplně práce
svému nástupci či alespoň zástupci. V neposlední řadě komplikace způsobila také nepřítomnost druhého jednatele – Ing. Scheuera, který měl v posledních letech na starosti
hlavní řízení společnosti. Toto znamenalo opět velké zdržení a komplikace v průběhu
auditu. Obzvláště dva posledně jmenovaní mají velké množství informací, které nemá
k dispozici nikdo jiný. Toto pouze podtrhlo celkový stav vedení dokumentace ve společnosti, který je značně nesystémový a špatně kontrolovatelný.
Pracovníci společnosti byli v průběhu auditu nápomocní a snažili se plně spolupracovat
s auditory. Jejich snaha ovšem byla mnohdy poznamenána nedostatečnou informovaností o prověřované oblasti, neboť ji neměli na starosti vůbec nebo teprve krátkou dobu.
strana 113 z 166
6.1. Nálezy při auditu
Nálezy dle
klasifikace
Neshoda
Odchylka
Slabé místo
Doporučení
Komentář
Celkový počet
52
17
21
4
32
Tabulka 6 - Přehled nálezů dle klasifikace
60
50
Neshoda
40
Odchylka
30
Slabé místo
Doporučení
20
Komentář
10
0
Nálezy dle specifikace
Graf 3 - Přehled nálezy dle klasifikace
Soupis všech nálezů při auditu:
1.
SM
2.
SM
3.
O
4.
O
Marketing pro vedlejší činnosti společnosti není systematicky veden a je
na něj kladen nízký důraz.
Propagace těžby a prodeje dřeva není prováděna. Vše je ponecháno na
odpovědnosti jednoho pracovníka.
Nedoloženo smluvní zajištění zpětného výkupu výřezů od společnosti
Václav Šerý.
Výkup výřezů z Pily Václav Šerý se jeví značně nestandardní a vzhledem
k ostatním způsobům zajištění zdrojů dřeva jako netransparentní.
S ohledem na specifikum trhu, kdy odběratel určuje podmínky výkupu
strana 114 z 166
5.
SM
6.
SM
7.
O
8.
N
9.
N
10.
SM
11.
O
12.
K
13.
N
14.
D
15.
K
dřeva (jakou kvalitu dřeva vykoupil), je způsob, kdy odběratel vykoupí
dřevo, které není schopen zpracovat, značně podivný. Tento způsob
pořízení dřeva neumožňuje jednoznačné určení původu dřeva a vytváří prostor pro obchod s nelegálně pořízeným dřevem.
Není prováděno vyhodnocování ekonomické výhodnosti výkupu dřevní
hmoty od společnosti Václav Šerý.
Vedení evidence prodané dřevní hmoty do roku 2010 vč. pouze
v papírové nestrukturované podobě neumožňovalo efektivní kontrolu.
Přehledy prodané dřevní hmoty vedené v tabulkách MS Excel nejsou nijak předkládány a vyhodnocovány vedením. Nejsou stanoveny žádné
závazné ukazatele, které by umožňovaly kontrolu nastavení a provádění
procesu.
Nedoloženo vyhodnocování rozdílů mezi těžbou a prodejem – uznaným
množstvím a kvalitou jednotlivými odběrateli a navazující srovnání rozdílů mezi odběrateli resp. předpokládané a přiznané kvality dodaného dřeva.
Celkový objem prodané dřevní hmoty je dle evidence v roce 2011 o
98,13 m3 vyšší, než celkový objem vytěžené dřevní hmoty v tomto roce
Celková evidence dřevní hmoty od svého vytěžení až po expedici zákazníkovi a fakturaci není centrálně prováděna. Nejsou tak k dispozici podklady pro efektivní nastavení kontrolního systému.
Sortimentizace používaná ve společnosti LML je nepřehledná a neumožňuje prokazatelné provedení benchmarkingu s externími zdroji. Nejsou
tak k dispozici data pro jednoznačné vyhodnocení výkonnosti a efektivity
prodeje.
Z provedeného srovnání vybraných cen vyplývá, že společnost se
v ročních průměrech cen u sortimentu Výřezy III. A/B smrk a borovice a
Dříví VI. palivové dříví pohybuje pod průměrem ČSÚ. Naproti tomu u sortimentů Výřezy II. smrk a borovice a Výřezy III. A/B modřín jsou ceny dosažené společností nad ročním průměrem. Dosahované odchylky jsou
adekvátní v rámci časového a geografického pohybu cen.
V přehledu objemu prodávaného dřeva nejsou sortimenty rozlišeny dle
kvality II. a III. A/B a tak není možné vyhodnotit objem prodaného dřeva
dle této kvality, která se významně liší cenou. Tento stav ukazuje na
absenci kontroly a hodnocení výkonnosti společnosti.
Doporučujeme revidovat systém značení sortimentu a jeho evidence od
těžby až po předání odběrateli včetně zavedení systematické kontroly.
Z přehledu řešených podaných žalob LML soudní cestou vyplývá, že většina nedořešených žalob končí vymáháním pohledávek exekutorem, kte-
strana 115 z 166
16.
SM
17.
18.
19.
K
K
K
20.
21.
N
N
22.
SM
23.
24.
N
SM
25.
26.
27.
N
N
N
28.
K
29.
N
30.
O
rý povětšinou konstatuje nevymožení pohledávky z důvodu neodhalení
žádného majetku ani možnosti strhávání z platu dotyčného. Vyjádření
exekutora pak zní, že byla zastavena exekuce z důvodu nevymožení.
S ohledem na vysokou výši vymáhaných pohledávek auditní tým konstatuje špatné nastavení procesu uzavírání rámcových smluv (nebo jejich
ekvivalentů) resp. benevolentní nastavení platebních podmínek i pro neznámé a neověřené odběratele.
Ceny ubytování odpovídají ceně v místě a čase obvyklé.
Cena jídel odpovídá ceně v místě a čase obvyklé.
Vzhledem k neexistenci marketingových procesů a geograficky méně lukrativnímu umístění není dosahována potřebná návštěvnost Farmy Hory.
Nedoložen způsob stanovování cen ubytování a jídel.
V rozporu s vnitřním předpisem pro akce konané v Penzionu Hory ze
dne 15. 12. 2009 nedoloženy kalkulace a následné vyhodnocování akcí.
Není veden jednoznačný a přehledný systém přípravy a kontroly průběhu
realizace akcí. Nedoloženy podklady pro zpětnou kontrolu prováděných
činností a vyhodnocení jejich efektivnosti.
Nejsou nastaveny ani v praxi prováděny procesy pro prodej rašeliny.
Ve společnosti není určený pracovník, který by se měl prodeji rašeliny
věnovat.
Nejsou nastaveny procesy řízení a kontroly v truhlárně.
Neexistují výkazy práce truhlárny mající reálnou vypovídací hodnotu.
S ohledem na absenci dokumentace k zakázkám a kontroly efektivnosti
prováděné a odvedené práce vzniká prostředí umožňující práci na zakázkách, které nejsou nikde evidovány. Vykázaný objem tržeb truhlárny je v nepoměru vůči objemu práce na truhlárně vykázanému.
Oblast myslivosti je z pohledu obchodu natolik specifická, že není vhodné zde uplatňovat standardní postupy a vzhledem k dostatečné stálé klientele není potřeba provádět aktivní marketing a rozvíjet v této oblasti
další obchodní činnost.
V oblasti opravy a údržby cest neexistuje dohledatelný systém plánování,
zdůvodnění potřebnosti a kontroly realizace. Vzniká zde podezření, že
prostředky společnosti nebyly vynakládány účelně ať již záměrně
nebo nedbalostně.
V rozporu s postupy nastavenými vedením (na základě vyjádření p.
Hlavsy) nebyly náklady na údržbu cest vedeny v analytické evidenci
v účetnictví.
strana 116 z 166
31.
N
32.
N
33.
K
34.
K
35.
SM
36.
N
37.
N
38.
SM
39.
SM
40.
K
41.
K
42.
N
43.
SM
Absence jasného vymezení předmětu díla, nemožnost doložení akceptační či předávacích protokolů a tedy neověřitelnost skutečného plnění mohou ovlivňovat daňovou uznatelnost nákladů.
Dokumentace k oblasti oplocenek a prořezávek nebyla auditorům předána žádná s vyjádřením, že neexistuje. Není tak možno ověřit skutečnost
s dokumentací a záznamy.
Zjištěný postup stanovení plánu těžby na základě LHP a poptávky shledává auditní tým jako vyhovující.
Cenu i postup výběru zpracovatele LHP hodnotí auditní tým jako vyhovující.
Hlavním slabým místem této evidence jsou používané metody měření
objemu dřeva, které jsou postaveny především na odborných odhadech
a prostorových měrách, které jsou však obecně uznávané a technologicky nejméně nákladné.
V současné době je nejpřesnějším měřením v celém procesu těžby a
prodeje dřeva až vstupní přejímka dřeva u odběratele, která určuje finální
objem a sortiment prodávaného dřeva. Tímto vzniká situace, kdy odběratel reálně diktuje dodavateli (LML) jaké dřevo a v jakém objemu bylo dodáno.
Absence kontrolních mechanismů ze strany vedení, které by umožňovaly
průběžně vyhodnotit odchylky mezi vytěženým množstvím dřeva
v jednotlivých sortimentech a uznanými objemy ze strany odběratele.
Kontrolní činnost v terénu není prováděna systematicky. Do procesu nejsou integrovány náhodné (neohlášené) kontroly v terénu.
Jednotlivé doklady (úkolové lístky, sborníky apod.), které jsou předávány
do evidence, nemají jednotnou podobu.
Těžba a zpracování rašeliny je díky nemalým investicím připravena na
dobré úrovni. Rozvoj tohoto podnikání brzdí absence obchodu a schopnosti prodat, dle vyjádření pracovníků LML o provedeném srovnání
s konkurencí, vysoce kvalitní produkt.
Průměrné využití ubytovacích kapacit penzionu v letech 2010 a 2011 bylo 3 %. Obvyklé využití kapacit penzionu pro zajištění ekonomické akceptovatelnosti provozu je 50 % a více.
Nejsou stanoveny cíle využití kapacit penzionu, nenastaveny klíčové
ukazatele výkonosti, nerealizována nápravná opatření.
Nebyly doloženy přehledy konaných akcí v Penzionu, tudíž nelze prokázat, zda faktury z 23. 8., 24. 8. a ze dne 25. 8. 2011 odpovídají skutečnému provozu v Penzionu.
strana 117 z 166
44.
N
45.
K
46.
K
47.
K
48.
N
49.
N
50.
SM
51.
O
52.
N
Z faktur je jasně zřetelné, že v těchto týdnech byly pořádány větší akce,
o kterých nejsou vedeny záznamy. Auditní tým konstatuje, že byla porušena vnitřní směrnice z 15. 12. 2009, která byla vydána jednatelem
Scheuerem, v níž je stanoveno, jakým způsobem měla být sepsána písemná objednávka s podrobným rozpisem pohoštění a stanovením
předběžné ceny a následným vyúčtováním.
Příjmy a výdaje za sledované období 2011 (přehledově 2010) odpovídají
sezonnímu výkyvu poptávky. Byla provedena podrobná analýza vzorkováním tří vybraných měsíců roku 2011 (leden, srpen, prosinec), kde byla
zkontrolována pokladní kniha po jednotlivých položkách a dokladech, bez
připomínek ze strany auditního týmu.
Korelace příjmů za ubytování a vydání za nákup jídla a nápojů do restaurace není relevantní, jelikož příjmy restaurace jsou jen z malé části závislé na obsazení penzionu. Objem částek za nákup jídla a pití poměrově
odpovídají objemu tržeb restaurace v daném měsíci.
Nákupy hygienického vybavení a čisticích prostředků se pohybují v řádech stovek korun až jednotek tisíc, objem dodávky odpovídá.
V rozporu s §3 odst. 4 zákona č. 565/1990 Sb., o místních poplatcích,
nejsou zaznamenávány požadované osobní údaje (doba ubytování, účel
pobytu, jméno, příjmení, adresu místa trvalého pobytu nebo místa trvalého bydliště v zahraničí a číslo občanského průkazu nebo cestovního dokladu) všech ubytovávaných osob.
Nebyly plněny zákonné požadavky související s ubytováváním cizinců.
Jedná se především o povinnost umožnit policii vstup do míst, kde se
může cizinec zdržovat a vést domovní (ubytovací) knihu v souladu s požadavky stanovenými zákonem v §100 zákona č. 326/1999 Sb. o pobytu
cizinců na území České republiky. Rovněž musí být zajištěna oznamovací povinnost policii, a to do 3 pracovních dnů od ubytování cizince.
Nebyly evidovány informace o nadstandardních poskytovaných službách
(internet, TV, občerstvení apod.). Tyto statistické údaje následně poslouží k efektivnějšímu poskytování služeb.
Nejsou číslovány stránky ubytovací knihy pro zajištění nepřerušitelnosti
časové řady.
Nejsou vedeny přehledy vstupů a výstupů vykonané práce
v dřevovýrobě. Neexistuje způsob zpětné dohledatelnosti zakázek, jejich
nákladovosti a efektivity. Nastavený systém umožňuje práci pracovníků
LML na zakázkách mimo evidenci LML a následné krácení příjmové
stránky.
strana 118 z 166
53.
K
54.
N
55.
56.
57.
N
N
K
58.
59.
O
K
60.
61.
62.
63.
64.
65.
N
N
N
N
N
K
66.
K
67.
K
68.
SM
69.
O
70.
SM
71.
K
72.
N
V této oblasti auditní tým konstatuje nedůsledné vedení evidence a dokumentace, z čehož plyne nemožnost provádět zpětnou kontrolu nejen
auditory, ale hlavně vedením společnosti.
Nedoložena aktuální nájemní smlouva obsahující nájem ve výši 15 000,–
Kč, který by odpovídal účetním záznamům. Vzhledem k tomuto nedoložena také oprávněnost výše investice do truhlárny ze strany LML.
Není smluvně podložené umořování investice do truhlárny.
Neexistuje dokumentace a záznamy mapující provoz truhlárny.
Auditní tým v oblasti zakázek truhlárny konstatuje naprostou absenci evidence, řízení a kontroly, která vytvářela prostor k únikům prostředků
LML. Není možné identifikovat jednotlivé zakázky a tím ani vyhodnotit jejich efektivnost.
Není vedena evidence skladových zásob posypových materiálů
Oblast pronájmu pozemků chatařům bez připomínek ze strany auditního
týmu.
Strategické řízení není nastaveno a realizováno.
Není vytvořena základní řídící dokumentace.
Není vytvořena dokumentace základních procesů.
Není kontrolováno dodržování vydaných směrnic.
Projektové řízení ve společnosti není zavedeno.
Ověřeno, že LML platí jen za vyúčtování telefonních čísel, která jsou skutečně používána přiděleným zaměstnancům LML.
Auditní tým konstatuje, že vyúčtování u vzorkovaných telefonních čísel je
správné, a že je následně vypočítána správná částka nad limit paušálu,
která je zaměstnancům dána k úhradě.
Auditní tým konstatuje, že u všech zaměstnanců byla strhávána minimálně částka určená předpisem srážek soukromých hovorů.
Srážky telefonů nad limit nejsou samostatně vykazovány v mzdových listech, jsou pod položkou srážky ostatní.
Nedoloženo provedení výběrového řízení, resp. opakovaného výběrového řízení jako podkladu pro prodloužení smlouvy.
Nedoloženy výkazy práce ext. IT služeb, tedy bez možnosti kontroly
efektivního vynakládání prostředků na tuto oblast.
Cena za IT služby od společnosti LUMA computer spol. s r.o. je cenou
v místě a čase obvyklou.
Objem nákupu tonerů za rok 2010 činil 198 338,– Kč s DPH, za rok 2011
88 763,– Kč s DPH. Při průměrných nákladech na toner 0,35 Kč s DPH
strana 119 z 166
73.
N
74.
75.
N
N
76.
77.
O
N
78.
K
79.
K
80.
N
81.
N
9
na stránku9 měla společnost vytisknout v roce 2010 cca 570 tis. stran
(tedy cca 6 palet papíru A4/80g), v roce 2011 250 tis. stran (tedy cca 3
palety papíru A4/80g). Tento objem tisku naprosto nekoresponduje
s objektivními potřebami společnosti.
Dle zjištěných skutečností (množství nakupovaných tonerů, neexistence
tiskárny Samsung, do které byl nakupován toner) auditní tým konstatuje,
že ne všechny nakupované tonery do tiskáren byly využívány k tisku na
tiskárnách ve vlastnictví společnosti. Tomuto stavu napomáhá nepřesná
evidence tiskáren a absence kontroly nakupovaného spotřebního materiálu.
Nedoložen projekt rekonstrukce
Nedoložen zápis o převzetí díla. Nedoložen stavební deník. Z tohoto důvodu není možné přesně určit datum převzetí díla pro případné vymáhání pokuty za nedodržení termínu.
Rozpočtované překročení cenové úrovně dle ÚRS o cca 60 tis. Kč.
Dodatek ke smlouvě byl podepsán až cca měsíc po uplynutí smluvního
termínu dodání díla, což nasvědčuje skutečnosti, že zjištěné více práce
nebyly odsouhlaseny včas a termín dodání byl o tuto dobu překročen.
Vzhledem k tomu, že nebyla doložena žádná dílčí dohoda o prodloužení
termínu mezi zadavatelem a zhotovitelem, je nutné se domnívat, že zadavatel měl právo (a s ohledem na svoji veřejnoprávní povahu i povinnost) vymáhat pokutu za nedodržení termínu.
Subdodávka vodoinstalace byla ověřena z hlediska cenové adekvátnosti
jednotlivých položek se závěrem, že ceny uvedené v rozpočtu odpovídají
cenám obvyklým.
Bylo provedeno místní šetření, v rámci něhož auditorský tým ověřil fyzické dodání vybraných (viditelných) položek rozpočtu. Při tomto ověření
auditorský tým neshledal žádný nedostatek.
Nebylo provedeno adekvátní výběrové řízení. Zadavatel není povinen řídit se zákonem č. 137/2006 Sb., nicméně je povinen chovat se
s ohledem na svoji veřejnoprávní povahu s péčí řádného hospodáře.
Dle srovnání s cenovou hladinou ÚRS jsou položkové ceny nadhodnoceny. Dle srovnávacího rozpočtu by měla být cena díla zhruba o 90 tisíc
nižší.
údaje získány jako průměr obvyklé ceny tonerů a údajů výrobce o jejich výdrži
strana 120 z 166
82.
N
83.
N
84.
N
85.
N
86.
87.
O
O
88.
N
89.
90.
O
K
91.
N
92.
O
Nedoloženo stavební povolení a následná kolaudace. Stavební povolení
bylo nutné s ohledem na zásah do nosných konstrukcí stavby (vybourání
dveří)
Auditní tým identifikoval místním šetření neúplnost dodávky díla.
V rozpočtu stavby v díle 5 – Komunikace je specifikována dodávka zámkové dlažby (včetně podkladu a pokládky) v celkové výměře 105 m2 a
ceně 78 944,– Kč, která však na stavbě samotné či v její blízkosti položena není. Vzhledem k tomu, že tento nedostatek nebyl uveden v zápise
o předání díla a ani v jiném dokumentu, dotázal se auditní tým na tuto
položku rozpočtu pana Hlavsy, který stavbu přebíral. Dle jeho vyjádření
při převzetí zkontroloval především dodání omítky a oken. Na základě
těchto zjištěných skutečností je nutné konstatovat, že dílo nebylo řádně
převzato a došlo k neoprávněnému proplacení částky 78 944,– Kč dodavateli.
Auditní tým konstatuje, že dílo bylo předáno se značným zpožděním a
bez včasného doložení objektivních překážek, na které bylo možné
uplatňovat smluvní pokutu ustanovenou ve smlouvě. Neuplatnění této
smluvní sankce hodnotí auditní tým jako zásadní porušení povinností řádného hospodáře.
Z existující dokumentace není možné prokázat účelnost všech vynaložených investic s možnými dopady na hodnocení jejich daňové uznatelnosti.
Nedoloženo odůvodnění potřeby investice.
Předložená specifikace funkčnosti programu, která je popsána v příloze
č. 1 u Dohody o sdružení za účelem vývoje softwarového programu „Evidence lesnické výroby“ není dostatečná pro vývoj SW a následnou kontrolu dosažení požadovaných cílů při jeho převzetí.
Nedoložena analýza nevyužití hotových programů na trhu, které vytváří
evidenci lesnické výroby. Investici do vývoje tohoto SW hodnotí auditní tým jako nehospodárné vynaložení prostředků LML.
Na nákup vozidel nejsou ve společnosti realizována výběrová řízení.
Nákup vozidla GAZ Gazelle byl odsouhlasen VH i přes to, že nebyla dodána cena k porovnání od jiného dodavatele.
Záznamy o provozu vozidel nejsou vedeny řádným způsobem. Auditor
byl svědkem manipulace s nimi.
Vedení knihy/evidence jízd je nutné také pro účely kontroly ze strany
finančního úřadu (podle dlouholeté praxe finanční úřady vyžadují předkládání knihy jízd pro kontrolu, zda jsou vozidla používána i pro soukromé jízdy zaměstnanců, tj. zda jsou plněny všechny zákonné daňové po-
strana 121 z 166
93.
N
94.
K
95.
O
96.
K
97.
D
98.
D
99.
N
100.
K
101.
K
102.
N
103.
K
104.
105.
K
N
vinnosti. Pokud poplatník knihu/evidenci jízd nevede, musí finančnímu
úřadu požadované skutečnosti prokazovat jiným způsobem, což může
společnosti v budoucnu způsobit problémy a důkazní nouzi.
Nebylo dodáno 5 knih jízd z roku 2010 a 3 knihy jízd z roku 2011. Pro
LML to znamená důkazní nouzi v případě kontroly finančním úřadem.
Taktéž nedodán 1 pracovní deník na traktor z roku 2010 a 1 pracovní
deník z roku 2011.
V rámci prověření pojistné smlouvy nenalezli auditoři pochybení ze strany společnosti.
Nedoložen způsob výběru dodavatele servisních a opravárenských služeb na vozidla
Náklady vynaložené na opravy vozidel dosahují výše, která by byla ve
většině případů dostačující na pokrytí nákladů na leasing nových vozů.
Doporučujeme vozový park postupně obnovit a místo nákladů na opravy
využít finanční prostředky na splácení nových vozů.
Navrhujeme porovnat výhodnost podmínek poskytovaných dodavatelem
s jinými společnostmi zajišťujícími servis a opravy vozidel v regionu provedením výběrového řízení.
Nejsou dodržována pravidla nastavená v příkazu jednatele společnosti
ze dne 1. 11. 2011 týkající se schvalování oprav a vyžádání cenových
kalkulací na provedení opravy před jejím započetím.
Celkově hodnotíme náklady na opravy vozidel za značně nadprůměrné a
doporučujeme provádět důslednou kontrolu provedené opravy, jejího vyúčtování a přiměřenosti nákladů.
Systém používání náhrad cestovních nákladů formou paušálů není ve
většině společností využíván. Jeho použití je sice méně administrativně
náročné, ale s ohledem na administrativní zátěž, kterou by představovalo
vedení klasických náhrad v rozsahu LML, vidíme tuto výhodu jako méně
podstatnou. Klasická forma vyúčtování skutečně ujetých kilometrů by dle
nás byla pro společnost výhodnější.
V rozporu s požadavkem §182 odst. 2 zákona č. 262/2006 Sb. nebyl doložen postup výpočtu paušálu pro náhrady.
Na základě zjištění výše popsaných, neshledáváme v této oblasti pochybení.
Na základě předložených dokumentů neobjevili auditoři pochybení.
Absencí průkazného kontrolního a schvalovacího mechanismu, jakož i
díky nekonkrétní specifikaci jednotlivých přijatých faktur, může docházet
k nadměrnému úbytku finančních prostředků, a to především z důvodu
proplacení dokladů s irelevantními částkami a předměty plnění.
strana 122 z 166
106.
N
107.
D
108.
K
109.
N
110.
K
111.
K
112.
O
113.
N
114.
K
115.
116.
117.
118.
K
K
K
SM
119.
O
120.
121.
122.
SM
SM
O
Není dodržována vnitropodniková směrnice č. 1/1998. Směrnici je nutné
bez odchylek dodržovat, a to především v části týkající se schvalování
faktur a souvisejícího připojování vlastnoručních podpisů a čísel zakázek.
Zprůhlednit a individualizovat schvalovací postup jednotlivých účetních
dokladů, na jehož základě by bylo možné případná pochybení postihovat.
Nadměrný počet hotovostních případů rovněž odčerpává dostupnou finanční hotovost a snižuje okamžitou likviditu společnosti. Tento přístup
také způsobuje vyšší riziko vzniku peněžního nesouladu. Je vhodnější
v největší možné míře využívat bezhotovostní způsob platebního styku,
ať už z hlediska příjmu či výdaje peněžních prostředků.
Nepředáním studie stánků na farmářské trhy vyvstává podezření, že tato
studie neexistuje.
Hodinová odměna za tuto práci činí 400,– Kč. Taktéž vyvstává podezření, že odměna za zpracovanou studii je neadekvátní. Porovnání s cenou
obvyklou nelze provést, neboť bez předání studie není možné zjistit její
odbornost.
Výkazy práce odpovídají odpracovaným hodinám, které jsou uvedeny
v mzdových listech.
Pro činnost pomocné práce v kuchyni dle potřeby zde nebyla stanovena
obvyklá cena. Pro pomocné práce v kuchyni je obvyklá cena v rozmezí
40-60,– Kč/h. U LML byla tato pracovnice na tuto pozici zaměstnána za
230,– Kč/hodinu.
Neodpovídá termín provedení práce s termínem určeným v DPP. Práce
byla provedena o několik dnů dříve.
Výkazy práce Lucie Černánské odpovídají odpracovaným hodinám, které
jsou uvedeny v mzdových listech.
Vyplacené odstupné odpovídá průměrným výdělkům.
Poskytnutí půjčky zaměstnanci bylo provedeno správně.
Plnění advokátky bylo doloženo a ověřeno.
Pracovně právní dokumentace má povětšinou klasický formální charakter
tak, aby pouze plnila zákonné podmínky odpovídajícího právního předpisu.
Vymezení pracovní pozice je vesměs formální, vykonávané procesy a
odpovědnosti nejsou nikterak detailně rozepsány.
KPI (klíčové ukazatele výkonnosti) nedoloženy.
Nenalezen jediný karierní plán.
Nebylo zaznamenáno standardní otevřené výběrové řízení na uvolněnou
pozici.
strana 123 z 166
123.
SM
124.
K
125.
SM
126.
SM
127.
N
128.
N
129.
N
130.
N
131.
N
132.
N
133.
N
Obsazování do pozic stejně jako hodnocení a případné odměňování probíhalo vesměs na úrovni doporučení nebo uvážení nadřízeného.
Neexistence kontrolních plánů vycházejících ze stanovených KPI pro dané procesy u dané pozice v kombinaci s ne nevýznamným počtem zaměstnaných osob blízkých vzbuzuje jak u odměňování tak obsazování
pozic otazníky.
Mzdové listy, zde základ odměňování, nemají v sobě zabudovány žádné
systémové prvky, které by motivovaly k optimalizaci nákladů zvýšení výkonů vlastního i společnosti nebo činnost a k odstraňování neefektivností.
Pojem efektivita hospodaření (resp. zvýšení efektivity hospodaření –
chápeme jej například jako výrobu s nižšími náklady, než byly náklady
skutečně vynaložené, tj. jako snižování celkové výše vynaložených prostředků nebo jasně definovaný výrobní úkol - projekt včetně kalkulace a
stanovení KPI) jak jej známe ze standardně řízených organizací, nebyl
zaznamenán, a to ani na úrovni poučení, školení nebo metodického pokynu.
Nízká motivace zaměstnanců k úsporám nákladů, chybějící vazba odměňování na plnění ekonomických kritérií, velmi nízká úroveň vnitřního
kontrolního prostředí a nedostatečné uplatňování interních kontrol a zadání externích auditorských šetření, která by se zaobírala efektivitou
hospodaření, jsou vážným systémovým problémem. Závažnost spatřujeme právě v SELHÁVÁNÍ SYSTÉMU, nikoli jen v dílčích a nestandardních krocích nebo pochybeních.
Bylo manipulováno s výnosy a náklady mezi jednotlivými středisky, čímž
byl vytvořen falešný obraz o výsledcích hospodaření dotčených středisek
Zjištěná absence výše uvedených evidencí a kontrolních mechanismů
vede nutně k analytickému závěru o zcela neprůkazném (a tím i nevěrohodném) objemu realizovaných tržeb za prodej dřeva.
Ze strany vedení společnosti (jednatelů) nebyly podniknuty dostatečně
razantní kroky v souladu s pravidly hospodárného nakládání se svěřenými prostředky k zamezení navyšování neoprávněné ztráty hospodaření
v oblasti rašeliny.
S vysokou pravděpodobností byla vědomě zpronevěřena částka
181.500,– Kč z výkonu práva myslivosti.
Bylo zjištěno nepřesné vedení evidence hospodaření truhlárny, dřevovýroby, hostinské a ubytovací činnosti.
Úhrada smluvního pronájmu za truhlárnu p. J. Kopeckému ve formě
mzdových náhrad osvobozených u fyzických osob od daňové povinnosti
strana 124 z 166
134.
K
může být kvalifikováno jako vědomé neoprávněné napomáhání vyhnutí
se příslušné dani z příjmů fyzických osob.
V hospodaření zemědělské a chovatelské činnosti – Farma Hory neshledali auditoři pochybení.
strana 125 z 166
7. Seznam zkratek
Zkratka
Význam
j.n.
jinde neuvedený
příp.
případně
p.
pan
pí.
paní
tj.
to je, to jest
např.
například
pod.
podobně
č.
číslo
resp.
respektive
kap.
kapitola
tzv.
takzvaný
vč.
včetně
ČSÚ
Český statistický úřad
SM
smrk
JD
jedle
N
neshoda
O
odchylka
SM
slabé místo
D
doporučení
K
komentář
IČ
identifikační číslo
A/B
kvalita dřeva
strana 126 z 166
Zkratka
Význam
LM
Loketské městské lesy
MD
modřín
BOR
borovice
www
internetové stránky
DPH
daň z přidané hodnoty
HS
hospodářské středisko
LHP
Lesní hospodářský plán
Sb.
sbírka
VH
valná hromada
P
peň, pařez
OM
odvozní místo
MS
manipulační sklad
apod.
a podobně
LML
Loketské městské lesy s.r.o.
LHP
lesní hospodářský plán
VH
valná hromada
SW
software
ELV
Elektronická lesní výroba – SW aplikace
OSVČ
osoba samostatně výdělečně činná
MZe
Ministerstvo zemědělství České republiky
RZ
registrační značka
PHM
pohonné hmoty
DPP
dohoda o provedení práce
strana 127 z 166
Zkratka
Význam
DPČ
dohoda o pracovní činnosti
HRM
Human Resources Management – management lidských zdrojů
strana 128 z 166
8. Přílohy
8.1. Příloha č. 1 - Seznam požadovaných a
dodaných podkladů
Dokument
Stav
Žádáno
Předáno /
Vyjádřeno
Vyjádření LML
Vyjádření SFG
Vrcholové dokumenty, VH, DR
Společenská smlouva
neexistuje
1. 3. 2012
15. 3. 2012 Neexistuje
Notářské zápisy o založení společnosti
předáno částečně
1. 3. 2012
15. 3. 2012 Stanovy, zaklad. list.,
notářský zápis
Nájemní smlouva LML s Loktem předáno
1. 3. 2012
28. 3. 2012
Zápisy z VH s přílohami a příp.
předáno
notářským zápisem a seznamem
účastníků
1. 3. 2012
15. 3. 2012 Předáno na CD
Jednání dozorčí rady
předáno
1. 3. 2012
15. 3. 2012 Zápisy zřejmě na CD valné hromady
Zápisy z jednání dozorčí rady
předáno
5. 4. 2012
10. 4. 2012 Měly by být součástí
zápisů VH, příslušný
šanon je k dispozici
Organizační řád
nepředáno
1. 3. 2012
15. 3. 2012
Zápisy z porad vedení
neexistuje
26. 3. 2012
28. 3. 2012 Nepořizují
Jmenovací, pověřovací a odvolá- předáno
vací listiny
1. 3. 2012
15. 3. 2012 Manažerské smlouvy,
viz Zápisy z VH
Podpisový regulativ
neexistuje
1. 3. 2012
15. 3. 2012
Soupis kompetencí pro tvorbu a
schvalování kalkulací
neexistuje
26. 3. 2012 28. 3. 2012 Neporozuměno otáz- Vysvětleno na schůzce
ce
dne 28. 3. 2012 - Má
společnost stanoveny
nějaké závazné metodické postupy pro tvorbu kalkulací (cen). Dle
vyjádření p. Hlavsy
nemají
Obchodní smlouvy
strana 129 z 166
Dokument
Stav
Žádáno
Předáno /
Vyjádřeno
Vyjádření LML
Vyjádření SFG
Pravidla pro výběr dodavatelů
neexistuje
26. 3. 2012
28. 3. 2012 Pro lesní služby pravidla nemáme, jsou
nahrazena vlastními
výkonovými normami,
které určují cenu prací
Záznamy z výběru dodavatelů –
výběrová řízení
26. 3. 2012
28. 3. 2012
Výběrová řízení na
dodavatele se standardně neprováděla, výjimkou je výběrové řízení
na dodavatele rekonstrukce Úpravny rašeliny
- záznam o výběrovém
řízení je v zápisu 36. VH
Obchodní smlouvy (dodavatelské předáno
i odběratelské
26. 3. 2012
28. 3. 2012 Dodáme, fotíme
Předáno v elektronické
podobě
IT služby pro LML
18. 4. 2012
18. 4. 2012
Dodána smlouva s
Lumo Computer a p.
Adamcem
Pronájem majetku LML + zázna- předáno čásmy o výběru nájemců
tečně
26. 3. 2012
Neexistují záznamy o
výběru nájemců - výběrová řízení se neprováděla
Pronájem majetku jiných vlastníků předáno částečně
26. 3. 2012
28. 3. 2012 Výběrové řízení vlastník - město nedělal,
namísto toho zřídil
vlastní společnost nás
28. 3. 2012 Pronajímáme pouze
truhlárnu, smlouvu
dodáme
Stánky pro trhy - zadání zhotove- předáno čásní, kalkulace ceny
tečně
25. 4. 2012
25. 4. 2012
Předána pouze kalkulace
ceny nájmu stánků
1. 3. 2012
15. 3. 2012
Předán HIM 2010,2011,
inventury za kanceláře a
technika, dále byly
předány inventury
2003,2004 a částečný
soupis majetku 2011
předáno
Dodána pouze nájemní
smlouva, která neošetřuje zápočet investice
Majetek spol., inventury
Majetek společnosti
Drobný majetek společnosti
předáno
16. 4. 2012
25. 4. 2012 Soupis Drobného
majetku je v účetnictví
Seznam tiskáren
předáno
18. 4. 2012
18. 4. 2012
Dodán s určením kdo
používá
strana 130 z 166
Dokument
Stav
Smlouvy o odprodeji majetku za rok předáno
2010, 2011 ve všech úsecích
Žádáno
5. 4. 2012
Záznamy z inventur majetku
26. 3. 2012
Záznamy z inventur (žádost o doplnění)
5. 4. 2012
Předáno /
Vyjádřeno
Vyjádření LML
Vyjádření SFG
10. 4. 2012 Dle vyjádření bývalé Dodán šanon s odprodepaní účetní: neprodá- jem auta
valo se skoro nic,
maximálně auta šanon - automobily
prodané. Drobný
majetek mohl jít i přes
pokladnu.
28. 3. 2012 Mělo by to být v kan- Předány pouze inventuceláři paní účetní v
ry majetku v penzionu
šanonu
10. 4. 2012
Soupis vyřazeného a odprodaného nepředáno
majetku + manka a škody na majetku
26. 3. 2012
28. 3. 2012 Dle vyjádření p. Hlavsy
manka a škody nikdy
nezaznamenali a
odprodaný majetek je
evidován v účtárně
Pořízení majetku
předáno
26. 3. 2012
28. 3. 2012 Účetní deník, hlavní
kniha
Základní evidence majetku
předáno
1. 3. 2012
15. 3. 2012
Škody
neexistuje
1. 3. 2012
28. 3. 2012 Dle vyjádření pana
Hlavsy škody neexistují, nikdy nebyly
Pojištění, škody
předáno
1. 3. 2012
15. 3. 2012 CD Věra listiny
Ochranné známky
neexistuje
1. 3. 2012
15. 3. 2012
Vynálezy, patenty
neexistuje
1. 3. 2012
15. 3. 2012
Podklady předány v
šanonu Majetek, inventarizační soupisy shledáváme nedostatečnými,
neobsahují srovnání s
evidencí v účetnictví
Předány smlouvy k
pojištění
Investice, Náklady spol. na
úsek
Seznam investic pro vzájemný zápo- předáno
čet investic včetně dokladů na pořízení investice
5. 4. 2012 10. 4. 2012 Přiložený soubor
Investice, položkový
rozpis, kde jsou i čísla
faktur - k dohledání
jednotlivých dokladů
Náklady společnosti v jednotlivých
úsecích
4. 4. 2012
předáno
4. 4. 2012
Náklady dle výkonů a
podvýkonů a úseků
2010, 2011 + seznam
výkonů a značení
strana 131 z 166
Dokument
Stav
Žádáno
Předáno /
Vyjádřeno
Vyjádření LML
Vyjádření SFG
Zaměstnanci, mzdy, odměny,
prémie
Organizační úrovně, střediska, úseky předáno
1. 3. 2012
28. 3. 2012
Souhrnná evidence pracovníků
včetně funkcí
předáno
1. 3. 2012
5. 3. 2012
Seznam OSVČ
předáno
28. 3. 2012
28. 3. 2012
Pracovní smlouvy zaměstnanců
předáno
28. 3. 2012
28. 3. 2012
DPP Ing. Olga Badová, plat. výměr M. Andělová
předáno
28. 3. 2012
4. 4. 2012
Studie stánků vypracovaná Ing.
Badovou
nepředáno
25. 4. 2012
Smlouvy DPP, DPČ
předáno
1. 3. 2012
4. 4. 2012
Pracovní smlouvy pí. Černánské předáno
L. A pí. Trávníkové; výpovědi
18. 4. 2012
18. 4. 2012
Pojištění zaměstnanců – základní nepředáno
písemnosti
1. 3. 2012
15. 3. 2012
Mzdové listy, osobní spisy
předáno
1. 3. 2012
5. 3. 2012
Personální obsazení jednotlivých předáno
úseků
1. 3. 2012
28. 3. 2012
Organizační normy
neexistuje
1. 3. 2012
15. 3. 2012
Pracovní postupy, návody, instrukce
neexistuje
1. 3. 2012
15. 3. 2012
Seznamy a evidenční knihy dokumentace
neexistuje
1. 3. 2012
15. 3. 2012 Soupis neexistuje
Smlouva o poskytování právní
pomoci
předáno
18. 4. 2012
18. 4. 2012
Pravidla pro výplatu odměn pra- předáno čáscovníkům (vč. manažerů, dozorčí tečně
rady), podklady pro výplatu odměn; mzdové předpisy; smlouvy
se zaměstnanci
26. 3. 2012
Odměny zaměstnanců (způsob
výpočtu odměn ze zisku)
předáno
25. 4. 2012
28. 3. 2012 V pověřovacích listinách smlouvy na
odměny manažerů a
dozorčí rady, mzdový
předpis se všemi
přílohami - směrnicemi
25. 4. 2012
Způsob výpočtu odstupného
předáno
18. 4. 2012
18. 4. 2012
Nedodány podklady pro
přidělování podílu na
zisku
Předán přehled výpočtu
odměn připravený p.
Scheuerem pro rok 2011
strana 132 z 166
Dokument
Smlouvy o půjčkách zaměstnanců
Stav
Žádáno
Předáno /
Vyjádřeno
Vyjádření LML
předáno
18. 4. 2012
18. 4. 2012
předáno
1. 3. 2012
7. 3. 2012 Výpis z datové schránky
Korespondence vystavená interní nepředáno
1. 3. 2012
7. 3. 2012
Korespondence vystavená externí nepředáno
1. 3. 2012
7. 3. 2012
Korespondence přijatá interní
nepředáno
1. 3. 2012
7. 3. 2012
Korespondence přijatá externí
nepředáno
1. 3. 2012
7. 3. 2012
Ostatní písemnosti
nepředáno
1. 3. 2012
7. 3. 2012
Vyjádření SFG
Předána pouze půjčka
panu Böhmovi ml.
Písemnosti
Vystavené a přijaté písemnosti
Organizace, Odpovědnost vedení
Schválený organizační řád společnos- předáno
ti (nejedná se o organizační strukturu)
5. 4. 2012
10. 4. 2012 Zasláno v příloze
Zasláno emailem
Cíle vedení
1. 3. 2012
5. 3. 2012 C-O-C (př. 5.3.12), LHP Cíle vedení jen pro
- hosp. knihy
oblast lesnictví
Strategie – politika vedení
neexistuje
1. 3. 2012
7. 3. 2012
Pravomoci a odpovědnosti, popi- předáno
sy činností vedoucích pracovníků
1. 3. 2012
7. 3. 2012 Manažerské smlouvy,
viz Zápisy z VH,
Korespondence s orgány státní
správy
předáno
1. 3. 2012
7. 3. 2012 Viz Datová schránka,
CD
Zápisy z porad
neexistuje
1. 3. 2012
7. 3. 2012
Písemnosti vydané ředitelem
společnosti
předáno
1. 3. 2012
7. 3. 2012
Všeobecné, související podklady neexistuje
1. 3. 2012
7. 3. 2012 Popis není vytvořen
Stanovené specifikace a dokumentace služby/výrobku
neexistuje
1. 3. 2012
Plnění požadavků smlouvy –
obchodní případy
neexistuje
1. 3. 2012
Koordinace činnosti, přezkoumání neexistuje
smluv
1. 3. 2012
Řešení nestandardních požadav- neexistuje
ků
1. 3. 2012
Přezkoumání smlouvy
strana 133 z 166
Dokument
Stav
Žádáno
Předáno /
Vyjádřeno
Vyjádření LML
Vyjádření SFG
Operativní řízení dokumentace
Všeobecná související dokumen- neexistuje
tace
1. 3. 2012
Schvalování a vydání dokumentů neexistuje
1. 3. 2012
Změny dokumentů
neexistuje
1. 3. 2012
Rozdělování a stahování dokumentů
neexistuje
1. 3. 2012
Revize dokumentů
neexistuje
1. 3. 2012
Archivování dokumentů
neexistuje
1. 3. 2012
Evidenční knihy
neexistuje
1. 3. 2012
Předávací seznamy písemností
neexistuje
1. 3. 2012
Ostatní dokumentace
neexistuje
1. 3. 2012
Všeobecná související dokumen- předáno částace
tečně
1. 3. 2012
7. 3. 2012 C-O-C
Údaje o nakupovaných výrobcích, předáno
specifikace
1. 3. 2012
7. 3. 2012 C-O-C
Posuzování subdodavatelů
neexistuje
1. 3. 2012
7. 3. 2012 C-O-C
Smlouvy a přezkoumání
neexistuje
1. 3. 2012
7. 3. 2012 C-O-C
Ověřování nakupovaných výrobků neexistuje
1. 3. 2012
7. 3. 2012 C-O-C
neexistuje
1. 3. 2012
7. 3. 2012 C-O-C
Specifikace zakázky, schvalování neexistuje
řízení
1. 3. 2012
7. 3. 2012 C-O-C
Ceníky
1. 3. 2012
7. 3. 2012 C-O-C
1. 3. 2012
7. 3. 2012 C-O-C
Podpora provozu
Dokumentace
nepředáno
Předána pouze příručka
pro Rašelinu a C-O-C pro
lesnictví
Identifikovatelnost výrobků,
návaznost, sledovatelnost
Všeobecná související dokumen- předáno částace
tečně
Předána pouze příručka
pro Rašelinu a C-O-C pro
lesnictví
strana 134 z 166
Dokument
Stav
Žádáno
Předáno /
Vyjádřeno
Vyjádření LML
Značení výrobků
1. 3. 2012
7. 3. 2012 C-O-C
Sledování výrobků
1. 3. 2012
7. 3. 2012 C-O-C
Dokumentace, záznamy
1. 3. 2012
7. 3. 2012 C-O-C
Všeobecné související doklady
neexistuje
1. 3. 2012
7. 3. 2012 Není
Harmonogram realizace a jeho
změny
neexistuje
1. 3. 2012
7. 3. 2012 Není
Organizace realizace
neexistuje
1. 3. 2012
7. 3. 2012 Není
Plánování realizačních procesů
neexistuje
1. 3. 2012
7. 3. 2012 Není
Podklady k realizaci, kritéria prá- neexistuje
ce, pracovní podmínky
1. 3. 2012
15. 3. 2012 Není
Realizační zařízení a údržba
neexistuje
1. 3. 2012
15. 3. 2012 Není
Zakázková dokumentace
1. 3. 2012
15. 3. 2012 Pokud není v C-O-C,
tak není
Výkresy zakázky
neexistuje
1. 3. 2012
tak není
Záznamy o jakosti realizačního
procesu
neexistuje
1. 3. 2012
tak není
Dokumentace technologická
neexistuje
1. 3. 2012
tak není
Oponentní řízení, technologické
prověrky
neexistuje
1. 3. 2012
tak není
Normativy
neexistuje
1. 3. 2012
tak není
neexistuje
1. 3. 2012
15. 3. 2012
Vyjádření SFG
Řízení realizace
Řízení jakosti v realizaci
Lesní výroba - určitá
jakost dána C-O-C příručkou, Rašelina - popsaný postup pro určitou jakost, ostatní oblasti nepopsány
Kontrola a zkoušení
Všeobecné související doklady
strana 135 z 166
Dokument
Stav
Žádáno
Předáno /
Vyjádřeno
Řízení jakosti a kompetence
neexistuje
1. 3. 2012
15. 3. 2012
Vstupní kontrola
neexistuje
1. 3. 2012
15. 3. 2012
Mezioperační kontrola
neexistuje
1. 3. 2012
15. 3. 2012
Výstupní kontrola
neexistuje
1. 3. 2012
15. 3. 2012
Záznamy o kontrole a zkouškách neexistuje
1. 3. 2012
15. 3. 2012
neexistuje
1. 3. 2012
15. 3. 2012
Plánování a schvalování zkušeb- neexistuje
ních, měřících prostředků a zkoušek, organizace, zdroje
1. 3. 2012
15. 3. 2012
Seznamy a evidence zkušebních, neexistuje
měřících prostředků, plánované
doby ověření a kalibrace, značení, skladování, místa kalibrace
1. 3. 2012
15. 3. 2012
Ověřování a kalibrace zkušebneexistuje
ních/měřících prostředků, evidence, záznamy o kalibraci, značení,
skladování, místa kalibrace
1. 3. 2012
15. 3. 2012
Kalibrační postupy, metody měření, revize
neexistuje
1. 3. 2012
15. 3. 2012
Chybné zkušební - měřící prostředky
neexistuje
1. 3. 2012
15. 3. 2012
Vyjádření LML
Vyjádření SFG
Lesní výroba - kontrola
C-O-C, Rašelina - zde
podle příručky by měla
být dělána kontrola, u
ostatních oblastí žádná
kontrola
Kontrolní, měřící a zkušební
zařízení
Všeobecně související podklady
Řízení neshodného produktu
Všeobecně, související dokumen- předáno částace
tečně
1. 3. 2012 15. 3. 2012 C-O-C
Lesní výroba - v C-O-C,
ostatní oblasti nic
Řízení neshodných produktů,
definice – podpisy přezkoumání
neshody
1. 3. 2012
15. 3. 2012 C-O-C
strana 136 z 166
Dokument
Stav
Žádáno
Předáno /
Vyjádřeno
Vyjádření LML
Vyjádření SFG
Vyřízení neshody, oprava dokumentace
1. 3. 2012
15. 3. 2012 C-O-C
Dokumentace
1. 3. 2012
15. 3. 2012 C-O-C
Všeobecně související dokumen- předáno částace
tečně
1. 3. 2012
15. 3. 2012 C-O-C
Seznamy neshodných produktů
1. 3. 2012
15. 3. 2012 C-O-C
Definice opatření k nápravě
1. 3. 2012
15. 3. 2012 C-O-C
Realizace navržených preventiv- předáno čásních opatření – analýzy procesů tečně
1. 3. 2012
15. 3. 2012 C-O-C
Sledování, ověření, vyhodnocení předáno čásnápravných opatření
tečně
1. 3. 2012
15. 3. 2012 C-O-C
Změnové řízení
1. 3. 2012
15. 3. 2012 C-O-C
1. 3. 2012
15. 3. 2012 Měs. uzáv. odbyt,
rašelina
Rašelina - příručka, zde
postup, balení, obaly,
Manipulace s výrobky
1. 3. 2012
rašelina
Balení výrobků
1. 3. 2012
rašelina
Opatření k nápravě
Manipulace, skladování, balení
strana 137 z 166
Dokument
Stav
Žádáno
Předáno /
Vyjádřeno
Vyjádření LML
Vyjádření SFG
1. 3. 2012
rašelina
neexistuje
1. 3. 2012
15. 3. 2012 Není
Definování záznamů o jakosti
(určení)
neexistuje
1. 3. 2012
15. 3. 2012 Není
Vystavené dokumenty „Záznam o neexistuje
jakosti“
1. 3. 2012
15. 3. 2012 Není
Schvalování a postupy v oblasti
„Záznamy o jakosti“
neexistuje
1. 3. 2012
15. 3. 2012 Není
Dokumentace
neexistuje
1. 3. 2012
15. 3. 2012 Není
Všeobecně související dokumen- předáno částace
tečně
1. 3. 2012
15. 3. 2012
Lesní výroba - C-O-C
příručka, dělány interní
audity pravidelně,
Plánování interních auditů
1. 3. 2012
15. 3. 2012
audity pravidelně,
Realizace IA ve shodě
s dokumentací
1. 3. 2012
15. 3. 2012
audity pravidelně,
Vyjádření vedení k IA
1. 3. 2012
15. 3. 2012
audity pravidelně,
Návrhy „nápravných opatření“
(NO)
neexistuje
1. 3. 2012 15. 3. 2012
Dokumentace
Záznamy o jakosti
Interní audity
Realizace, vyhodnocení a ukon- neexistuje
čení NO
1. 3. 2012
15. 3. 2012
1. 3. 2012
15. 3. 2012
Příprava pracovníků
Všeobecně, související dokumen- předáno částace
tečně
Lesní výroba - školení
pracovníků na C-O-C,
BOZP, ostatní oblasti nic
strana 138 z 166
Dokument
Stav
Žádáno
Předáno /
Vyjádřeno
Vyjádření LML
Vyjádření SFG
Plány školení a vzdělávání
1. 3. 2012
15. 3. 2012
Realizace a dokumentování přípravy pracovníků
1. 3. 2012
15. 3. 2012
Vyhodnocení přípravy
1. 3. 2012
15. 3. 2012
Všeobecně, související dokumen- neexistuje
tace
1. 3. 2012
15. 3. 2012 Pouze činnosti v oblasti Rašelina a Odbyt
Plánování, zavádění marketingo- neexistuje
vých postupů
1. 3. 2012
Třídění dat v marketingu
neexistuje
1. 3. 2012
Předávání informací a dat MO
neexistuje
1. 3. 2012
Vyhodnocení postupů MO
neexistuje
1. 3. 2012
Dokumentace MO
neexistuje
1. 3. 2012
Obchodní spojení a styk – zásad- neexistuje
ní písemnosti
1. 3. 2012
Obchodní smlouvy (významné)
předáno
1. 3. 2012
28. 3. 2012
Průzkum trhu – zásadní písemnosti
neexistuje
1. 3. 2012
Propagační akce významné
neexistuje
1. 3. 2012
Ediční činnost (katalogy, prospek- neexistuje
ty, reklamy, jubilejní publikace)
1. 3. 2012
Marketing + obchodní činnost
Ekonomika
Všeobecně, související dokumen- předáno
tace
1. 3. 2012
15. 3. 2012 Viz směrnice
Ekonomické plánování
nepředáno
1. 3. 2012
15. 3. 2012 Jednatel
Dle vyjádření pana
Hlavsy by tyto plány měl
mít p. Scheuer
Dlouhodobé plány
1. 3. 2012
Předán pouze Lesní
hospodářský plán
strana 139 z 166
Dokument
Stav
Žádáno
Předáno /
Vyjádřeno
Vyjádření LML
Vyjádření SFG
Střednědobé plány
nepředáno
1. 3. 2012
mít p. Scheuer
Krátkodobé operativní plány
nepředáno
1. 3. 2012
mít p. Scheuer
Sledování ekonomiky a nákladů
v jakosti
neexistuje
1. 3. 2012
15. 3. 2012
Pravidelné hodnocení ekonomic- nepředáno
kých ukazatelů
1. 3. 2012
15. 3. 2012
Výroční zprávy
neexistuje
1. 3. 2012
15. 3. 2012
Financování organizace a finanč- nepředáno
ní zdroje
1. 3. 2012
15. 3. 2012
Kapitálová účast v jiných společ- neexistuje
nostech
1. 3. 2012
15. 3. 2012
Daňová agenda – základní dokla- předáno
dy
1. 3. 2012
15. 3. 2012 Viz elektr. soupis
Podklady pro výpočet DPH
předáno
1. 3. 2012
15. 3. 2012
Revizní zprávy
nepředáno
1. 3. 2012
15. 3. 2012
Výkaz zisků a ztrát 2010,2011
předáno
1. 3. 2012
15. 3. 2012
Ověřené roční uzávěrky s návrhem
na rozdělení zisku
předáno
1. 3. 2012
15. 3. 2012
Zprávy auditora
předáno
1. 3. 2012
15. 3. 2012
Statistické výkazy roční a delší
předáno
1. 3. 2012
15. 3. 2012
Měsíční hlavní knihy a účetní deníky předáno
1. 3. 2012
15. 3. 2012 2010 + 2011
Právní záležitosti
1. 3. 2012
15. 3. 2012
nepředáno
1. 3. 2012
15. 3. 2012
Žaloby a soudní rozhodnutí civilní nepředáno
a trestní
1. 3. 2012
15. 3. 2012
Přehled stavu vedených právních předáno
sporů k 31. 12. 2011
16. 4. 2012
18. 4. 2012
Ochrana při práci, bezpečnost, předáno
ekologie
1. 3. 2012
15. 3. 2012
Ochrana při práci, evidence pra- předáno
covních pomůcek
1. 3. 2012
15. 3. 2012
Finanční záležitosti
Účetnictví
Žaloby, rozsudky, odvolání a
platební rozkazy obchodní
Předáno emailem od
pana Hlavsy
strana 140 z 166
Dokument
Stav
Žádáno
Předáno /
Vyjádřeno
Opatření k zajištění hygieny na
pracovištích
předáno
1. 3. 2012
15. 3. 2012
Požární ochrana
předáno
1. 3. 2012
15. 3. 2012
Bezpečnost a ochrana zdraví
předáno
1. 3. 2012
15. 3. 2012
Bezpečnostní předpisy
předáno
1. 3. 2012
15. 3. 2012
Záznamy o školení BOZP
předáno
1. 3. 2012
15. 3. 2012
Inspekce BP
předáno
1. 3. 2012
15. 3. 2012
Hlášení úrazů, záznamy o úrazech, lékařské posudky, dokumentace vyšetřování a šetření
předáno
1. 3. 2012
15. 3. 2012
Knihy závad
neexistuje
1. 3. 2012
15. 3. 2012
Vyjádření LML
Vyjádření SFG
Vozidla, telefony
Seznam vozidel s přiděleným řidičem předáno
Vozidla s určenou výší pojistného
předáno
Seznam vleků s výší pojistného
předáno
Pravidla pro užívání služebních/soukromých vozidel, účtování
cest, seznam využívaných vozidel
předáno
26. 3. 2012
28. 3. 2012 Ve směrnicích
Vyúčtování služebních i soukromých cest, knihy jízd,
26. 3. 2012
28. 3. 2012 Knihy jízd a tabulka Předán přehled služeb"soupis nákladů 2008- ních vozidel s přehledem
2011"
nákladů, předané knihy
jízd byly staršího data, z
požadovaného období
byly jen 2
26. 3. 2012
28. 3. 2012 Dodá Ing. Pánek (p.
Smolková)
Paušály na pohonné hmoty při
předáno
používání soukromého vozidla k
firemním účelům
Cestovní příkazy ke služebním
cestám (pokud existují)
zpřístupněno
Přehled údržby vozidel
neexistuje
Přehled oprav aut
předáno
5. 4. 2012
26. 3. 2012
10. 4. 2012 Příkaz se psal vždy
Zpřístupněno pouze v
jeden univerzální při sídle společnosti
převzetí auta.
K dispozici pouze faktury
strana 141 z 166
Dokument
Stav
Žádáno
Předáno /
Vyjádřeno
Vyjádření LML
Vyjádření SFG
Knihy jízd za roky 2010,2011
5. 4. 2012
10. 4. 2012
Smlouvy, objednávky, případně
zakázkové listy k objednávaným
opravám aut ve vlastnictví LML
neexistuje
5. 4. 2012
10. 4. 2012 Vše se domlouvalo
ústně
5. 4. 2012
10. 4. 2012 Vše je v šanonu auto- Zpřístupněno v sídle
mobily - flotila.
společnosti
Celé pojistné smlouvy včetně všech zpřístupněno
dokladů (nyní máme k dispozici
pouze dodatek č.2) a dále přihlášky
všech vozidel do tohoto pojištění
(tzn. přehled pojištěných vozů).
Stazky, Výkaz provozu motorového
vozidla
předáno
Vyúčtování pohonných hmot
předáno
Využívání telefonů – přehledy telefonů, vyúčtování, paušály
předáno
16. 4. 2012
Chybí knihy jízd na 3
auta
25. 4. 2012
25. 4. 2012
26. 3. 2012
28. 3. 2012 Předána tabulka s
přehledem telefonů a
paušálů + vyúčtování
2010,2011, viz Smolková
Lesní výroba
Roční výkaz odvětvových ukazatelů v předáno čáslesnictví 2010
tečně
Předán roční výkaz
odvětvových ukazatelů v
lesnictví 2010, rok 2011
nepředán
Soupis vlastních pozemků s uvedenou rozlohou
neexistuje
26. 3. 2012
28. 3. 2012 Společnost nevlastní
pozemky, hospodaří
na městem pronajatých, případně provádí
služby pro cizí vlastníky lesů na základě
správcovských smluv
Zápis těžeb na těchto pozemcích
(Lesní výroba)2010,2011
předáno
26. 3. 2012
28. 3. 2012 Lze poskytnout z
evidence výroby dodá pí. Smolková
Soupis spravovaných pozemků s
předáno
uvedenou rozlohou a zápisem těžeb
na těchto pozemcích (Lesní výroba)
26. 3. 2012
Předpis na užívání vlastních pracov- předáno
ních prostředků
26. 3. 2012
28. 3. 2012 Přiloženo NS s městem vč. dodatků,
kterými pravidelně
aktualizujeme majetkové změny - převážně nárůsty
28. 3. 2012 Viz přílohy předaného
mzdového předpisu,
směrnice…
Předán přehled těžeb
dle porostů
strana 142 z 166
Dokument
Stav
Žádáno
Předáno /
Vyjádřeno
Vyjádření LML
Vyjádření SFG
Mzdové prémie a výhody za práci
venku a ve stižených podmínkách
předáno
26. 3. 2012
28. 3. 2012 Mzdový předpis,
směrnice
Deputáty a seznam zaměstnanců s
deputáty (Lesní výroba)
předáno
26. 3. 2012
Pila Šerý - objem nákupu a prodeje
18. 4. 2012
28. 3. 2012 Deputáty odebírají
všichni stálí zaměstnanci na základě
mzdového výnosu eviduje pí. Smolková
18. 4. 2012
Dle vyjádření p. Böhma
ml. je prodej evidován
standardně, ale nákup v
přehledech není
Pila Šerý - vyhodnocení zisku
nepředáno
18. 4. 2012
Množství prodeje dřeva - statistika
prodeje (objem)
předáno
18. 4. 2012
18. 4. 2012
Faktury na prodej soušek a polomo- zpřístupněno
vého materiálu
26. 3. 2012
28. 3. 2012 Faktury odběratelské Zpřístupněno pouze v
nerozlišují souše či
sídle společnosti
polomy, problematiku
odbytu má na starosti
p. Böhm ml., vysvětlí a
předá kopie
Faktury na prodej a koupi materiálu zpřístupněno
(dřeva)
26. 3. 2012
28. 3. 2012
Metodika výpočtu ceny za dřevo
(Lesní výroba)
neexistuje
26. 3. 2012
Výběrová řízení na C-O-C (Lesní
výroba)
neexistuje
26. 3. 2012
28. 3. 2012 Metodika neexistuje,
ceny stanovují odběratelé
28. 3. 2012 Česká spol. pro jakost
CSQ - Cert pro nás
dělá od počátku bez
VŘ, byli osloveni 2005.
Dokumentace k opravám lesních cest neexistuje
18. 4. 2012
Výkaz skladů OM a P na úseku Loket předáno
a Strže
25. 4. 2012
25. 4. 2012
Vzorek úkolových lístků k úseku
Loket
předáno
26. 4. 2012
26. 4. 2012
podobě emailem od
paní Smolkové
Měsíční výkaz manipulačního skladu předáno
3. 5. 2012
3. 5. 2012
podobě emailem od
paní Smolkové
Sborníky k úseku loket za rok 2011
2. 5. 2012
2. 5. 2012
podobě emailem od
pana Filla
předáno
Přehledy odbytu předané p. Böhmem ml.
Zpřístupněno pouze v
sídle společnosti
Dle vyjádření p. Hlavsy
neexistuje
Farma Hory - Penzion
strana 143 z 166
Dokument
Knihy hostů za roky 2010, 2011
Stav
nepředáno
Žádáno
5. 4. 2012
Předáno /
Vyjádřeno
Vyjádření LML
Vyjádření SFG
10. 4. 2012 Údajně existují, ale
Nepředáno
nevím, kde jsou. Pokusím se zjistit od p.
Pánka.
10. 4. 2012 Lístky byly i na internetu, víc Pánek
Objednávky na akce konané v penzi- předáno
onu (pořizování těchto objednávek je
upraveno vnitřním předpisem pro
akce konané v penzionu farma Hory)
5. 4. 2012
Ukázka jídelního / nápojového lístku předáno
(pro určení průměrné ceny jídel a
nápojů
5. 4. 2012
10. 4. 2012 Místa v restauraci cca Z www stránek penzionu
40 / lůžka 15, předám zjištěno, že počet lůžek
prospekt
je 25.
Přehled kapacity restaurace / penzi- nepředáno
onu (počet míst v restauraci / počet
lůžek)
5. 4. 2012
Hospodářský plán restaurace / pen- předáno
zionu
25. 4. 2012
10. 4. 2012 Existují pouze hrubé
odhady nákladů a
výnosů samostatně
účetně sledované
analyticky
25. 4. 2012
Evidence docházky zaměst. - Restau- předáno
race
25. 4. 2012
25. 4. 2012
Odhady nepředány
Leták (inzerce) Farma hory - Penzion
Farma Hory - Truhlárna
Smlouvy týkající se odpisu investice předáno čásdo vybavení truhlárny v nájmu (v
tečně
dodané nájemní smlouvě nebyla o
tomto žádná zmínka - informaci o
odpisu investic v nájmu jsme obdrželi
na schůzce s p. Hlavsou 27. 3. 2012
5. 4. 2012
25. 4. 2012 Údajně existuje doda- Předaný dodatek ke
tek smlouvy, pokusím smlouvě není podepsaný
se dohledat
a dle data upravuje
smlouvu z roku 2005.
Jiný dodatek nebyl
předán.
Zakázkové listy, objednávky, příp.
jiné dokumenty evidující zakázky
zpracovávané truhlárnou v letech
2010, 2011, včetně dokladů na nákup materiálu a dokladů o úhradě
zakázky
nepředáno
5. 4. 2012
10. 4. 2012 Evidoval p. Pánek,
Slíbený šanon nebyl
předám šanon. Dokla- předán
dy o nákupech jsou
převážně v pokladně.
Pronájem majetku jiných vlastníků
(např. Truhlárna)
předáno
26. 3. 2012
28. 3. 2012 Pronájem je pouze na Předána nájemní smloutruhlárnu
va z roku 2008
Výkazy práce truhlárny (pracovní
listy 2010, 2011)
předáno
26. 3. 2012
28. 3. 2012
Dodaná evidence nedává přehled o pracích na
realizovaných zakázkách
Farma Hory - Rašelina
strana 144 z 166
Dokument
Stav
Hospodářský plán na rok 2010, 2011 neexistuje
Smlouvy o dílo na opravu a rekonstrukci budovy Úpravna rašeliny
Celé smlouvy o dílo na opravu a
předáno
rekonstrukci provozní budovy č. 7 (v
dodané smlouvě nejsou všechny
přílohy)
Žádáno
5. 4. 2012
26. 3. 2012
5. 4. 2012
Předáno /
Vyjádřeno
Vyjádření LML
10. 4. 2012 Obchod byl zahájen v Zmiňovaný hrubý plán je
polovině loňského
až na rok 2012, což není
roku po dokončení
předmětem auditu
vyvolaných investic.
Plán je hrubým odhadem a je zaznamenán
v rozpočtu - viz příloha.
28. 3. 2012
V naskenované smlouvě
chybí přílohy
10. 4. 2012 Existuje opravdu
Předány všechny přílohy
podrobná dokumentace včetně fotografií předám
Podnikatelský záměr (Rašelina)
neexistuje
26. 3. 2012
Dokumenty k založení Rašeliny
předáno
26. 3. 2012
28. 3. 2012 V písemné podobě
neexistuje, máme
pouze zadání od
vlastníka - viz zápisy z
VH LML
28. 3. 2012 Předloženo
Předávací protokol o převzetí stavby předáno
18. 4. 2012
18. 4. 2012
Rozpočet stavby úpravna Rašeliny
předáno
18. 4. 2012
18. 4. 2012
Proplácení stavby Rašelina - zálohové předáno
faktury
18. 4. 2012
18. 4. 2012
Projektová dokumentace ke stavbě nepředáno
18. 4. 2012
možná existují, ale
neví kde
Stavební povolení / Kolaudační roz- neexistuje
hodnutí
18. 4. 2012
neexistují
Smlouva ke 2. fázi rekonstrukce opláštění budovy
předáno
Vyjádření SFG
5. 4. 2012
10. 4. 2012
Dokumenty k zimní údržbě (budeme předáno čásžádat u p. Filla)
tečně
5. 4. 2012
10. 4. 2012 Vše předá a vysvětlí p. Nedodán přehled mateFillo
riálu
Seznam zaměstnanců podílejících se předáno
na této oblasti
5. 4. 2012
10. 4. 2012 Vše předá a vysvětlí p.
Fillo
Seznam využívané techniky
5. 4. 2012
Fillo
Zimní údržba
předáno
strana 145 z 166
Dokument
Stav
Výkazy odpracovaných hodin na této předáno
oblasti
Žádáno
5. 4. 2012
Předáno /
Vyjádřeno
Vyjádření LML
Vyjádření SFG
Fillo
Smlouva o dílo - zimní údržba
předáno
26. 3. 2012
28. 3. 2012 Přiloženo v mailu
Dodatek č. 1 ke smlouvě o dílo
předáno
26. 3. 2012
Objednávka zimní údržby a nákupu a předáno
rozvozu soli
26. 3. 2012
Letní údržba (zeleně/park)
Smlouva o údržbě veřejné zeleně
předáno
5. 4. 2012
10. 4. 2012
Seznam zaměstnanců podílejících se předáno
na této činnosti
5. 4. 2012
10. 4. 2012 Vysvětlí p. Fillo
Seznam využívané techniky
5. 4. 2012
Fillo
5. 4. 2012
25. 4. 2012 Vysvětlí p. Fillo
nepředáno
Výkazy odpracovaných hodin v této předáno
oblasti
Vyplývá z odpracovaných hodin
strana 146 z 166
8.2. Příloha č. 2 – Úvodní slovo jednatelů
společnosti
Úvodní slovo jednatelů společnosti,
Vážené dámy, vážení pánové,
členové řídících orgánů - valné hromady a dozorčí rady
Loketských městských lesů s. r. o.
jménem společnosti Vám předkládáme roční účetní závěrku, přiznání k dani z příjmů právnických osob, rozvahu, výkaz zisků a ztrát a
další dokumenty standardním způsobem vypovídající o hospodaření společnosti v uplynulém roce 2010. Číselné údaje doplňujeme o stručné
hodnocení roku měřeného naším úhlem pohledu.
V první části VH jsme připravili ke schválení hospodářský výsledek roku
2010.
Výsledek hospodaření v roce 2010.
Lesní výroba:
Zásadní význam pro podnikání společnosti má lesní výroba.
V roce 2010 jsme spravovali 4 016 ha lesů. Hlavní komoditou společnosti je dříví. V roce 2010 jsme obchodovali 32 672 m3 dříví z našich
majetků. Pro porovnání 42 231 m3 v roce 2009. Kvalita obchodovaného dříví v roce 2010 odpovídala dlouhodobé péči o les. Celkem 18
strana 147 z 166
603 m3 v sortimentu 111 A, a dále 2 106 m3 v sortimentech jehličnaté
a listnaté kulatiny. To je 63 % kvalitního sortimentu pilařské kulatiny.
Průměrné zpeněžení dříví činilo 1 521.20 Kč/m3! Pro porovnání
1 148,50 Kč/m3 v roce 2008; 1 129,60 Kč/m3 v roce 2009. Ročních
výnos 49 700 523 Kč. Pro porovnání 47 704 656 Kč v roce 2009. Při
menším množství obchodovaného dříví o 10 000 m3, což je dáno těžební možností majetku – tzv. etátem, jsme dosáhli o dva milióny
vyššího výnosu.
Souhrn přiznaných lesnických dotací v roce 2010 byl 1 152 023
Kč, vyplaceno v roce 2010 bylo 1 213 941 Kč tj. 302,27 Kč/ha
pro porovnání 1 508 114 Kč v roce 2009 tj. 375,53 Kč/ha. Zde je křivka odpovídající dlouhodobému trendu poklesu podpory lesa ze strany
společnosti. Je paradoxní, že u zemědělské půdy celkem 85,63 ha
jsme získali podporu 545 973 Kč, což je 6 376 Kč/ha. Podpora lesa
je tedy cca do 5 % podpory zemědělské krajiny.
Standardní a vyrovnaný výkon tradičně podává komerčně pojatý
výkon práva myslivosti, který vynesl 1 249 000 Kč.
Lesnictví patří k pilířům podnikání společnosti. Vedle měřitelných
hodnot stavu lesa, zásob dříví, lesnické infrastruktury je nespornou
hodnotou vlastní know-how pracovních postupů a především lidský
potenciál stabilních, kvalifikovaných lesníků považujících Vámi svěřený majetek za „svůj les“ v dobrém slova smyslu.
Využívání přírodního léčivého zdroje (PLZ):
V dlouhodobém záměru využívání rašeliniště Čistá – Krásno, ložisko „V Borkách“ došlo v roce 2010 k zásadnímu zlomu. Byla ukončena spolupráce s firmou TORF Ludmila Jílková z důvodů neplnění
obchodních a technických podmínek spolupráce. Na základě kontroly
MZ ČR ČIL, bylo dne 4. 6. 2010 na jednání v Praze konstatováno, že
LML zahájily činnosti těžby peloidu předčasně a neplní ustanovení
rozhodnutí o využívání PLZ dle výkladu ČIL. Hlavní výtkou byl požadavek samostatného vlastního skladování a zpracování výtěžku, zajištění balneotechnika a odstranění nedostatků na ložisku, zejména
oddělení ložiska od soukromého areálu paní Jílkové. Nápravná opat-
strana 148 z 166
ření bylo uloženo provést do konce roku 2010 pod pohrůžkou vysoké
pokuty a zrušení rozhodnutí o užívání zdroje. Na základě souhlasů
vlastníka č. usnesení VH 99/32/10 a 104/33/10 společnost zrekonstruovala objekt bývalého muničního skladu, přivedla k němu potřebné sítě a vybavila ho základní technologií pro drcení, mletí a balení
výtěžku. Koupila vozidlo pro rozvoz. Byl vytvořen systém ochrany a
evidence pohybu výtěžku. V lednu 2011 bylo konstatováno ve vyjádření MZ ČR ČIL, že zjištěný stav odpovídá připravenosti společnosti Loketské městské lesy s. r. o. k zahájení využívání PLZ
a k následnému zpracování a poskytování dalším uživatelům.
V časově krátkém úseku 6 měsíců jsme získali informace o
technologii povolené úpravy, rekonstruovali úpravnu, uzavřeli smlouvy
s balneotechnikem Ing. Tesařem, CSc., pořídili a instalovali technologii, pořídili vozidlo, vytvořili potřebné doklady. Celková výše investice
byla na konci r. 2010 4 mil. Kč + náklady a vybavení za 1,2 mil. Kč.
Podrobné informace jste obdrželi na VH v r. 2010 a 2011. K úpravně
rašeliny byl zpracován samostatný materiál.
Vybudovaní úpravny rašeliny a změny na ložisku z prostředků
společnosti vnímáme, jako významné zhodnocení městského majetku. Nejedná se pouze o hodnotu finanční cca 2,5 mil. Kč vydanou
z prostředků lesů. V průběhu roku jsme městskou lesnickou obchodní
společnost získanými informacemi dostali na úroveň, která nám
umožňuje komunikovat a obchodovat se subjekty, které v „lázeňském
trojúhelníku“ působí léta. Jestli jsme schopni konkurovat na trhu, prověří další vývoj.
Služby pro město:
„Zeleň a přírodní divadlo“ na základě  mandátní smlouvy o
městské zeleni z. 15 . 4 . 2005 zahrnující Park, Přírodní divadlo, Kozoo, Hradby, Školku sportovní, Parkoviště, Svatošské skály a jiné
vlastníky
 smlouvy o údržbě veřejné zeleně z 13. 4. 2006 zahrnující 42 lokalit dle pasportu zeleně  smlouvy o dílo o celoroční
strana 149 z 166
údržbě veřejné zeleně na základě soutěže uzavřené 29. 6. 2010 ulice
dle pasportu dle intenzitních tříd
a mandátní smlouvy o správě Areálu přírodního amfiteátru v Lokti z.
1. 7. 2010 jsme spravovali v roce 2010 prakticky veškerou zeleň ve
městě a areál přírodního divadla včetně jeho dovybavení a zřízení 2
pracovních míst.
V zeleni je situace nepřehledná jen smluvně. Smlouvy jsou duplicitní, staré nezrušené a totožné činnosti popsány různě. Praktický
výkon probíhá bez vážnějších připomínek zeleň je z ½ udržována za
ceny v čase a místě obvyklé zjištěné soutěží a z ½ za ceny dumpingové vynucené na společnosti vývojem. Jedná se pouze o údržbu a
drobné opravy.
Investice a větší opravy jsou v současnosti řešeny samostatnými
objednávkami, výběrovými řízeními, projekty pro získání dotací.
V roce 2010 dosloužilo původní oplocení Kozoo, při přestavbě areálu
přírodního divadla byl zničen most mezi rybníky, za hranicí životnosti
je hlediště a jeviště přírodního divadla, dosluhují oba altány.
Přírodní divadlo. V roce 2010 byl předán městu rekonstruovaný
areál přírodního divadla s novou vestavbou šaten do mostu a záchodky. Na základě výzvy vlastníka společnost LML prostory převzala, částečně dovybavila a zaměstnala 2 pracovníky naplňující dotační
podmínku investice města. Předpokladem bylo, že inovovaný areál
bude vynášet formou nájmu získaného od provozovatelů kulturních a
sportovních akcí. Dalším příjmem měl být nájem stánků zajišťujících
na akcích občerstvení. Dále vlastní provozování bufetu. Město stanovilo výši nájmu na kulturní akce, který měl být příjmem z provozování
areálu pro LML. Zpracovali jsme smlouvy s firmami pana Ježka a pana Suchana a předložili je k podpisu. Souběžně probíhala technická
spolupráce při prvním představení pana Ježka (opravy laviček, úklid
stavby po ISSu, rekonstrukce voru, opravy rozvodné skříně, zajištění
pohotovostí elektrikářů, pochodně apod.). Po zkušenostech s platební
strana 150 z 166
nekázní a dluhy pana Suchana jsme požadovali platbu 30 dní před
vystoupením. K platbě nedošlo, v průběhu představení organizátor
využíval areál k dalšímu podnájmu stánkařům včetně elektrické energie. Logické řešení - nepředat areál neplatiči, by zmařilo jeho investici
a poškodilo dobré jméno města. Po dohodě s vedením města jsme
přeformulovali původní smlouvu na službu městu za náklady + 20 %
zisku + DPH s tím, že podnikání v přírodním amfiteátru je zcela záležitostí města.
Oblast kultury není doménou naší společnosti. Jsme rádi, že
úkol komerčního zhodnocení potenciálu divadla převzalo přímo vedení města. Mrzí nás, že obchodní plán divadla nebyl úspěšný v roce
2010 alespoň jako Farma Hory.
Péče o městskou zeleň patří do rovněž do základních oborů činnosti naší společnosti. Má dlouhodobou povahu stejně jako správa lesa. Loketský park jsme znovuobnovovali a jsme připraveni činnost dále za rozumných finančních podmínek rozvíjet. Narovnáním smluvní
situace je sloučení a zpřehlednění 3 stávajících smluv na zeleň a
srovnání jednotkových cen údržby na cenu v čase a místě obvyklou.
To je i předmětem návrhu.
Zimní údržba komunikací, místní silnice, ulice, zpevněné
plochy
Tuto činnost společnost prováděla na základě nejnižší nabídky v
soutěži při řešení technických služeb města.
Smlouva o dílo z 19. 8.
2010. V průběhu navýšen rozsah prací o k. ú. Nadlesí. Za sezónu 2010 2011 celkem pět měsíců činí fakturační cena 747 273 Kč + DPH.
Zimní údržba chodníků Na základě oslovení vlastníka. Bez
smlouvy. Obchodní společnost vlastněnou městem lze oslovit bez soutěže. Fakturační cena 459 994 Kč + DPH. Za zimní údržbu komunikací
celkem tedy fakturováno 1 207 000 Kč + DPH. Skutečné náklady
634 000 Kč + DPH včetně pořízení části techniky. Jednalo se o strojovou činnost bez ručního úklidu schodišť, domovních vchodů, vjezdů garáží a autobusových zastávek. Úroveň jste mohli posoudit, jako obyvatelé Lokte, sami. Vždy je co zlepšovat.
strana 151 z 166
Zimní údržba komunikací není typickou lesnickou prací. Máme
s ní zkušenosti v obci Rájec ve vyšší nadmořské výšce a při odvozu
dříví v zimním období se prohrnují lesní cesty v nesrovnatelně těžších
podmínkách. O službu městu máme i nadále zájem a v případě poptávky budeme tuto oblast podnikání rozvíjet. Povaha venkovní práce
a použitá technika odpovídá podnikání společnosti. Zajišťuje v zimním
období plánovaný příjem. V případě Vašeho zájmu pokračovat, předkládáme návrh smlouvy slučující místní komunikace včetně pasportů.
Jsme připraveni jednat i o snížení ceny.
Odchyt psů, jiné společnost vcelku logicky působí v řadě úkonů majících povahu uspokojení okamžité poptávky vlastníka města.
Namátkou v roce 2010 - opravy elektrických rozvodů v amfiteátru a
zahrádkách, doplnění mříží do šaten a WC, návrhy laviček přírodního
amfiteátru včetně výkazů výměr, položkových rozpočtů a inženýrské
činnosti, výpomoci při plenérech, výroba laviček do parku, rekonstrukce voru, schody na hradbách. Dále jsou to výjezdy při řešení drobných havárií Provazník, Peutlschmid, Hajdů. Součinnost s dětskými a
mládežnickými organizacemi při naplňování záměru města. Samostatnou kapitolou je odchyt psů, pro který nejsme příliš vybaveni. Velká část úkonů – starý pes, pes, který najde svého majitele, nemocný
pes, představuje službu, kterou nikdo neplatí. V neposlední řadě
suplujeme mimo obvod města úřední agendu, a komunikaci se státními správami všeho druhu, která spoří městskému úřadu vytížené
pracovní síly. Svěřený majetek chráníme právně ve své režii. Připravujeme ve spolupráci se správou majetku podklady pro prokazování
majetkových nároků města. U lesních majetků přebíráme, pořizujeme
lesnickou dokumentaci, zabezpečujeme závorami.
Společnost těmito činnostmi zahrnutými do vlastních nákladů
dokazuje, že je městskou firmou. Nejsme tolik slyšet na jednání zastupitelstva, ale dobře známe hodnotu své práce. U cizích ji umíme
uplatnit.
Farma Hory:
strana 152 z 166
Středisko sledované samostatně podle zásad účetnictví skončilo
v zisku 1 818 tis. Kč.
Služby pro cizí:
Město Krásno, Město Kynšperk nad Ohří, Karel Holoubek, obec Černava, obec Nové Hamry, povodí Ohře, jednotlivé služby celkem 1 124
000 Kč + 383000 Kč rozdíl nákup a prodej dříví.
Rok 2010 shrnutí:
Závěrem dovolte, abychom vyjádřili své hodnocení předchozího roku. V roce 2010 jsme, dostáli všem závazkům, zadaným úkolům.
Odvedli jsme výnos z majetku formou sjednaného nájmu ve výši
4 266 000 Kč, se zvláštním bonusem mimořádného nájmu ve výši
300 000 Kč. Dále jsme převedli městu schválené investice v účetní
hodnotě 2 000 000 Kč. Finanční rok skončili výsledkem hospodaření za účetní období ztrátou – 817 000 Kč a s výsledkem hospodaření tvořícím daňový základ
+ 548 000 Kč dále byla vytvořena rezerva na pěstební činnost ve výši 1 000 000 Kč. Sledované
ekonomické parametry ukazují, že v hlavním oboru činnosti byla
překonána krize. Z pohledu společnosti to byl úspěšný rok
Druhou část VH navrhujeme věnovat
Změně základních dokumentů společnosti:
strana 153 z 166
Na pracovním setkání zastupitelů dne 12. 5. 2011 zazněl návrh
pana místostarosty na změnu kompetencí orgánů společnosti vyplývajících ze stanov společnosti:
kde je uvedeno „dle bodu 5.1.2 do působnosti valné hromady
patří: písm. (k) rozhodování o nákupu, prodeji a pronájmu hmotného investičního majetku nad 500.000,-Kč. Podle bodu 5.2.1 do působnosti jednatelů patří: písm. (c) rozhodují v souladu se závěry
valné hromady použití finančních prostředků společnosti“.
V manažerských smlouvách jednatelů je uvedeno čl. II odst. 6 Manažer je dále oprávněn po předchozím souhlasu valné hromady:
písm. a) Provádět nákup, prodej nebo pronájem dlouhodobého
hmotného majetku společnosti, který jednorázově převyšuje částku
500 000 Kč. Rozuměli jsme tomu 16 let tak, že do 500 000 Kč
v uvedeném případě rozhodují jednatelé samostatně.
Pan místostarosta navrhl dle vlastního zápisu:
změnu kompetencí rozhodování o INVESTICÍCH do LML vyplývající ze stanov, a to tak, že do 200 tisíc budou rozhodovat jednatelé, do 500 tisíc rozhoduje valná hromada a nad 500 tisíc rozhoduje
valná hromada na základě doporučení zastupitelstva. Uvedl, že toto zadání je třeba naformulovat, aby odpovídalo právu právníky,
neboť se jedná o zásah do stanov.
Na jednání jsme namítali, že při běžném provozu platíme měsíčně cca 7 faktur, které jsou jednorázově nad částku 200 tisíc Kč.
Zapůjčení vyvážečky by schvalovalo zastupitelstvo. Operativní řešení by bylo závislé na termínech jednání zastupitelstva. To konkurence na trhu nemá. Bylo nám vysvětleno rozdílné chápaní pojmu
investice za strany města u lesnických a ostatních činností.
Návrh postupu:
1. Předložíme návrh formulace změny AK JUDr. Wenigové, se
zadáním definovat pojem investice, který by postihoval i ter-
strana 154 z 166
2.
3.
4.
5.
6.
mín vybudování a nahradil dosavadní nákup prodej a pronájem hmotného investičního majetku. Otázkou je, zda je či není zalesnění za 500 tisíc Kč investicí do svěřeného nemovitého majetku – lesa.
Požádáme o rozklad vztahu valná hromada – rada města –
zastupitelstvo u obchodní společnosti, kde je město jediným
vlastníkem.
Na VH 23. 6. 2011 předložíme návrh změny v duchu návrhu
pana místostarosty.
VH by měla o návrhu rozhodnout.
Po rozhodnutí je třeba provést změnu stanov notářským zápisem a změnu zanést do příslušného Obchodního rejstříku
vedeného KS v Plzni.
Nakonec je třeba upravit manažerské smlouvy jednatelů.
Třetí část VH navrhujeme věnovat
Zprávě o průběžném výsledku hospodaření v roce 2011. V roce
2011 pokračuje dobrý vývoj prodeje dříví. Důležité funkce vedoucího odbytu se ujal za Ing. Radomíra Böhma staršího Ing. Radomír
Böhm mladší. Ing. Radomír Böhm starší u společnosti nadále působí jako poradce a vedoucí manipulačního skladu. Společnost
zpracovává lesní hospodářský plán s platností 2012 – 2021. Probíhá práce na izolacích a opláštění budovy úpravny rašeliny. Probíhají jednání s dalšími uživateli upraveného výtěžku rašeliny. Na nově získaném majetku ve Stanovicích proběhlo převzetí a byl začleněn do polesí Kozí Hory s názvem revír Strže (překlad původního
názvu). Společnost poskytla součinnost při Farmářských trzích.
Připravujeme rekonstrukci oplocení Kozoo, opravu šaten areálu přírodního divadla. Na rašeliništi v Krásně proběhlo oddělení od areálu společnost Torf – Ludmila Jílková. Údaje o obchodu připojujeme
v příloze.
Návrhu změny smlouvy o Zimní údržbě místních komunikací
města Lokte V příloze Vám předkládáme návrh smlouvy spojující
silnice a chodníky spolu s důvodovou zprávou a přílohami. O čin-
strana 155 z 166
nost máme zájem a jsme ochotni jednat i o snížení cen dojednaných v roce 2010. Uvědomujeme si, že služba spadá do širšího řešení technických služeb, které jako celek nejsme schopni vykonávat.
Městská zeleň návrh změny smlouvy o dílo Navrhujeme zrušit
smlouvy u údržbě zeleně z roku 2005, 2006 a 2010 a napsat
smlouvu novou bez areálu přírodního divadla. Cenu navrhujeme
987 000 Kč (podle soutěže) + 1 250 000 Kč (původní park) +
289 000 Kč (dopočet na jednotkové ceny podle soutěže) celkem
2 526 000 Kč + DPH. Při zpracování textu smlouvy doporučujeme
vycházet ze smlouvy z roku 2006 bez divadla. Praxe u všech činností vykonávaných pro město ukázala, že problém u podrobně definované zakázky, jako je ta z roku 2010 – intenzitní třídy údržby je
prakticky nekontrolovatelný – například I. třída údržby koseno více
než 15× za sezónu, přihnojováno 3 ×, provzdušňováno a chemicky
odplevelováno, 40× zaléváno atd. atp. Text takové smlouvy vede
stejně k situaci, že smluvní strany se drží zavedené praxe a podrobné definování zakázky není naplňováno. V této záležitosti
předložíme dosavadní smlouvy AK JUDr. Wenigové a na VH předložíme návrh zjednodušené smlouvy včetně pasportů. Smlouvu o
správě infrastruktury přírodního amfiteátru v Lokti navrhujeme ponechat. Zde je cena služby dána účelně vynaloženými náklady + 20
% zisku + DPH. Smlouvu neruší ani pronájem bufetu a části WC,
lanového centra panu Hálovi. Zde je jen vhodné upravit obsluhu
WC pro postižené v průběhu kulturních akcí.
Rašelina, informace o vývoji, návrh na pořízení linky na přípravu jednorázových zábalů V samostatném materiálu Vás informujeme o současném vývoji plnění úkolu. V první polovině roku proběhla opakovaná jednání s potenciálními odběrateli peloidu, dodali
jsme pokusné vzorky, organisovali setkání se sdružením léčebných
lázní na Farmě Hory s ukázkou Úpravny rašeliny. 22. června proběhne na radnici jednání Loket + ČIL + CHKO. Jednání o dalším
vývoji zdroje by mělo poskytnout dlouhodobou písemnou záruku
strana 156 z 166
možnosti užívání léčivého zdroje z pozice vlastníka – ministerstva
zdravotnictví – ministerstva životního prostředí. Proběhne i venkovní kontrola. Máme zájem o zmírnění obrovské administrativní zátěže legálního využívání zdroje, která ho znevýhodňuje na trhu oproti
neuznaným zdrojům. Bylo by dobré, kdyby se schůzky mohl za naší stranu účastnit i pan místostarosta. Na VH vystoupí Ing. Radomír
Böhm.
Farmářské trhy Loketské městské lesy figurují v záměru města na
základě písemného požadavku. V přiloženém materiálu předkládáme VH ekonomický rozbor s požadavkem finančního řešení do
konce ruku v souladu s příslušným ustanovením obchodního zákoníku § 66 odst. 8.
Farma Hory záměr společnosti u projektu Farmy Hory, který byl
zpracován z důvodu bezúplatného převodu nemovitého majetku
MNO ČR na město a finanční podpory rekonstrukce areálu nepotřebného muničního skladu na lesnický – myslivecký- ochranářský
a sportovní areál končí v letošním roce jeho povinná udržitelnost.
Loketské městské lesy s. r. o. záměr vytvořily, podílely se na realizaci, investovaly po skončení hlavního projektu. Záměr vnímají jako
trvalý mající vzhledem k poloze mezi Loktem a Karlovými Vary a
poloze uprostřed spravovaného lesa velký rozvojový potenciál. Výsledkem naší práce je vytvoření nemovitého areálu reálně vysoké
ceny, který poskytuje finanční zisk a nefinanční výhody reprezentace společnosti. V příloze Vám předkládáme materiál reagující na
dotazy našich zaměstnanců.
Oprava šaten přírodního divadla, rekonstrukce oplocení Kozoo
obě akce proběhnou v průběhu léta na základě objednávky města
Zpracování LHP probíhá venkovní šetření, základní protokol bude
v měsíci červnu, bylo by dobré zjistit možný časový vývoj majetko-
strana 157 z 166
vého sporu v k. ú. Doubí u Karlových Var a zda zařizovat majetky,
které budou možná převedeny na SUAS a. s. právní nástupce
Výjezdní VH na VH se pokusíme domluvit termín výjezdu na loketské majetky. Představa současného managementu o rozsahu a
povaze naší práce by možná usnadnila jednání.
Těšíme se na Vaší účast
V Lokti červen 2011
za jednatele a zaměstnance LML s. r. o.
Ing. Pavel Scheuer
jednatel, lesní rada
strana 158 z 166
8.3. Příloha č. 3 - Správa cizího majetku, 2011
Příloha č.3 - Správa cizího majetku, 2011
701
708
HS
Kynšperk Holoubek
601010 Tržby z prodeje dřevní hmoty
601050 Tržby z prodeje ostatní
601100 Přefakturace el. energie
602010
602022
602030
621010
501001
501002
501010
501030
501040
501041
501100
501102
501103
501104
501200
501203
502010
511010
511020
512000
512010
513010
518010
518023
518100
518102
518103
518203
518402
521000
Tržby z prodeje vlastních výrobků a služeb
Tržby z prodeje služeb-nájemné byt Rájec
Ubytování (10%)
Vnitropodnikový převod dřevní hmoty
Spotřeba PHM
Spotřeba kapalin
ND - L200, traktory, křovin., sekačky, …
Drobné vybavení
Ochranné pomůcky - rukavice, drogerie
Ochranné pomůcky - oděvy
Spotřeba materiálu - výrobní
Spotřeba materiálu - výrobní-pro cizí
Spotřeba materiálu režijní pro výrobu
Výkup dřevní hmoty
Spotřeba materiálu režijní-kanc.p., admin.
Spotřeba materiálu - hájovna Rájec
Spotřeba energie - elektrická energie
Opravy a udržování - L200, traktory
Opravy a udržování - ostatní
Cestovné
Náhrady služebních výdajů
Náklady na reprezentaci
Spoje (telefony, internet)
Doprava ostatní
Výrobní služby
Výrobní služby - práce pro cizí
Režijní služby pro výrobní služby
Režijní služby - hájovna Rájec
Nájemné - ostatní
Mzdové náklady
148 833
52 998
32 171
70 400
706
712
Krásno Sokolov
3 049
137
490
571
1 265
778
54 671
30 000
28 000
563
195 580
2 860
101
140
590
126
15 652
630
688 420
44 799
43 425
26 201
2 125
2 340
184 240
9 312
strana 159 z 166
524000 Zákonné sociální pojištění
HV
Marže HV %
Marže služeb %
Marže prodeje dřeva %
796
29 964
12
14
12
5 970
23
23
0
62 685
533 607
14
33
8
3 166
19 620
10
-9
18
strana 160 z 166
8.4. Příloha č. 4 – Rašelina
Příloha č.4 - Rašelina
měsíc
HV
KHV
1
-53 822
-53 822
2
-68 677 -122 500
3
-100 408 -222 908
4
-250 724 -473 632
5
-87 720 -561 352
6
-230 028 -791 380
7
-44 998 -836 377
8
-58 259 -894 637
9
-65 602 -960 239
-1 006
10
-45 830
069
-1 056
11
-50 063
132
-1 049
12
6 899
233
strana 161 z 166
8.5. Příloha č. 5 – HS 800 – Farma Hory - 2010
Příloha č. 5 - HS 800 - Farma Hory - 2010
Činnosti
601010
601020
601030
601040
601050
601100
602010
602011
602012
602021
602023
602030
602031
602032
602033
602040
604001
621012
621013
621014
622000
501010
501030
501102
501103
501104
501105
501106
501202
501203
502010
504001
511010
511020
512010
518010
518023
518040
518102
Tržby z prodeje dřevní hmoty
Tržby z prodeje zvěřiny
Tržby z prodeje dřevovýroby, truhlárna
Tržby z prodeje z hostinské činnosti
Tržby z prodeje ostatní
Přefakturace el. energie
Výkon práva myslivosti
Kurzy
Tržby z prodeje služeb-nájemné byt Hory
Tržby z prodeje služeb-nájemné stáje Hor
Ubytování (10%)
Pronájem osvobozený
Pronájem DPH 20%
Pronájem ostatní
Tržby z prodeje služeb - host. Činnost
Tržby - bar Hory
Vnitropodnikový převod dřevovýroby
Vnitropodnikový převod zvěřiny
Vnitropodnikový převod pohoštění
Aktivace vnitropodnikových služeb
VÝNOSY
Drobné vybavení
Spotřeba materiálu - kuchyň Hory
Obaly - penzion Hory
Spotřeba materiálu - lesovna Hory
Nákup zboží - bar
Doprava ostatní
Služby k ochranným pomůckám
PENSION
TR+DŘ
MYSLIVOST
KONĚ+ZČ
+OBORA
0
507 174
180 905
1 432 041
78 190
19 465
40 889
822 379
47 871
42 455
35 152
212 730
304 163
49 205
4 920
2 667
356 648
400 798
19 405
60 900
65 800
2 221 112
681 038
1 303 630
12 300
41 644
350 664
1 403 083
436 970
29 000
92 273
0
497 937
5 488
104 079
159 781
316 616
4 402
26 844
40 004
13 410
165 337
28 700
strana 162 z 166
518103
518202
518210
518300
518402
521000
524000
Režijní služby - lesovna Hory
Reklamní služby
Služby- právní
Mzdové náklady
Zákonné sociální pojištění
NÁKLADY
HV
39 826
3 744
35 452
92 014
12 135
1 769 298
448 095
3 445 297
-1 224 185
180 000
1 507 180
381 711
2 747 616
-1 443 986
29 000
1 374 083
136 021
300 949
strana 163 z 166
8.6. Příloha č. 6 – HS 800 – Farma Hory – 2011
Příloha č. 6 - HS 800 - Farma Hory - 2011
Činnosti
601020
601030
601040
601050
601100
602010
602011
602012
602021
602023
602030
602031
602032
602033
602040
604001
621012
621015
622000
622010
624000
648021
501010
501030
501102
501103
501104
501105
501106
501201
501202
501203
501210
502010
504001
504999
511010
511020
512010
518010
Tržby z prodeje zvěřiny
Tržby z prodeje dřevovýroby, truhlárna
Tržby z prodeje z hostinské činnosti
Tržby z prodeje ostatní
Přefakturace el. energie
Výkon práva myslivosti
Kurzy
Tržby z prodeje služeb-nájemné byt Hory
Tržby z prodeje služeb-nájemné stáje Hor
Ubytování (10%)
Pronájem osvobozený
Pronájem DPH 20%
Pronájem ostatní
Tržby z prodeje služeb - host. Činnost
Tržby - bar Hory
Vnitropodnikový převod dřevovýroby
Vnitropodnikový převod ostatní
Aktivace vnitropodnikových služeb
Aktivace vnitropodnikových služeb-hos.č.
Aktivace dl.hmotného majetku
Dotace ze SR neinvestiční - zemědělské
VÝNOSY
Drobné vybavení
Spotřeba materiálu - kuchyň Hory
Obaly - penzion Hory
Spotřeba materiálu - Supí potok
Spotřeba materiálu - lesovna Hory
Reklama
Nákup zboží - bar
Zboží bar Farma Hory PS 1.1.
PENSION
TR+DŘ
MYSLIVOST
KONĚ+ZČ
+OBORA
516 272
214 317
1 205 888
95 397
16 386
180 195
614 593
12 767
42 758
128 365
310 720
32 622
228 832
817 917
5 140
272 992
8 552
142 695
1 627 162 1 633 256
1 230
19 217
522 155
67 826
544 903
-2 002
0
90 716
0
1 091
166 218
145 386
-18 797
21 355
1 163 487
245 173
667 676
22 050
99 400
36 777
4 246
0
8 329
148 417
strana 164 z 166
518023
518040
518102
518103
518202
518210
518300
518402
521000
524000
548000
588010
Doprava ostatní
Služby k ochranným pomůckám
Režijní služby - lesovna Hory
Reklamní služby
Služby- právní
Mzdové náklady
Zákonné sociální pojištění
Ostatní provozní náklady
Nedaňové náklady
NÁKLADY
HV
6 192
22 400
3 480
133 904
19 238
129 934
1 500
180 000
1 688 610 1 387 290
478 594
468 851
1 500
3 000
3 258 220 2 986 563
-1 631
-1 353
058
307
45 315
45 315
158 227
1 118 172
509 449
strana 165 z 166
8.7. Příloha č. 7 – Vyúčtování naháňky 12. –
13. 11. 2011
strana 166 z 166

Zpráva z forenzního auditu

Transkript

Podobné dokumenty

12. ročník 9.–12. 11. 2015

PRODUCT DEVELOPMENT SPECIALIST – Big Data, Business

CHW 2016-02d.indd

Základní okruhy, jež zahrnuje proces due diligence