vysoká škola jako facilitátor rozvoje společnosti a regionu

Transkript

PDF vytvořeno zkušební verzí pdfFactory Pro www.pdffactory.com
EVROPSKÝ POLYTECHNICKÝ INSTITUT, S.R.O., KUNOVICE
SBORNÍK
„VYSOKÁ ŠKOLA JAKO FACILITÁTOR ROZVOJE
SPOLEČNOSTI A REGIONU“
X. MEZINÁRODNÍ KONFERENCE 2014
31. 5. 2014 Kunovice, Česká republika
Kolektiv autorů
„VYSOKÁ ŠKOLA JAKO FACILITÁTOR ROZVOJE SPOLEČNOSTI A REGIONU“
Vydavatel, nositel autorských práv, vyrobil:
(C) Evropský polytechnický institut, s.r.o., 2014
Publikace neprošla jazykovou úpravou.
Za obsahovou správnost odpovídají autoři.
ISBN 978-80-7314-300-8
“VYSOKÁ ŠKOLA JAKO FACILITÁTOR ROZVOJE SPOLEČNOSTI A
REGIONU”
Organizován
EVROPSKÝM POLYTECHNICKÝM INSTITUTEM, s.r.o., KUNOVICE
Předseda programového výboru konference
Prof. Ing. Oldřich Kratochvíl, Honorary professor, Ph.D., CSc, MBA, Dr.h.c.
PROGRAMOVÝ VÝBOR KONFERENCE
Prof. Ing. Oldřich Kratochvíl, Honorary professor, Ph.D., CSc, MBA, Dr.h.c.
– předseda programového výboru, ČR
Prof. Ing. Viera Cibáková, CSc. – Vysoká škola ekonómie a manažmentu verejnej správy,
Bratislava, SR
Prof. DrSc. Jaroslav Vyklyuk, PhD – Bukovinská univerzita Černovci, Ukrajina
Prof. Mgr. Iveta Hashesh, Ph.D, MBA - Evropský polytechnický institut, s.r.o., Kunovice, ČR
Prof. Ing. Ladislav Varkoly, PhD - Dubnický technologický inštitút, Dubnica nad Váhom, SR
Ing. Helena Fidlerová, PhD – Materiálovo technologická fakulta Slovenskej technickej univerzity
Trnava, SR
Ing. Jan Prachař, PhD - Evropský polytechnický institut, s.r.o., Kunovice, ČR
Ing. Jindřich Petrucha, PhD - Evropský polytechnický institut, s.r.o., Kunovice, ČR
Oponentní rada:
Prof. PhDr. Karel Lacina, Dr.Sc. - Univerzita Pardubice, ČR
Doc. PhDr. Milan Vinklárik, CSc. - Evropský polytechnický institut, s.r.o., Kunovice, ČR
Obsah
ÚVODNÍ SLOVO.................................................................................................................................................. 8
DÍLČÍ PŘÍNOS OPTIMALIZACE POČTU STŘEDNÍCH ŠKOL ................................................................. 9
Hana Marčíková, Ladislav Obdržálek ..................................................................................................................... 9
THE ADOPTION OF THE EURO IN THE CZECH REPUBLIC ................................................................ 13
Vladimíra Hlaváčková, Hanna Banetskaya ........................................................................................................... 13
A REMARK TO READINESS OF STUDENTS IN DOMAIN OF MATHEMATICS LITERACY AT
THE UNIVERSITY STUDY .............................................................................................................................. 17
Daniela Hrcišáková ............................................................................................................................................... 17
PRIVATE UNIVERSITY AND UNDERSTANDING THE STUDENT AS A CUSTOMER ...................... 20
Robert JURČA, Petr KOUDELA ............................................................................................................................... 20
SLABÁ MÍSTA V PROHLUBOVÁNÍ EVROPSKÉ INTEGRACE .............................................................. 23
Jaroslav Drábek, Milan Vinklárik ......................................................................................................................... 23
THE EXTERNAL ENVIRONMENT AND ITS IMPACT ON SOCIAL RESPONSIBLE BUSINESS ..... 27
Jan Prachař, Petr Koudela ..................................................................................................................................... 27
BENEFITS OF THE POLISH ACCESSION TO THE EUROPEAN UNION ............................................. 34
Mateusz Chaba, Sebastian Jabłoński ..................................................................................................................... 34
THE NEGATIVE CONSEQUENCES OF EXCESSIVE IMPACT OF MARKETING ACTIVITIES OF
PHARMACEUTICAL COMPANIES .............................................................................................................. 46
Rastislav Briestenský ............................................................................................................................................ 46
HISTORY AND PRESENT OF THE BANK ROBBERY .............................................................................. 50
Radomíra Veselá, Eva Motyčková ........................................................................................................................ 50
VYUŽÍVANIE CONTROLLINGU V ČR A SR .............................................................................................. 56
Dušan Baran .......................................................................................................................................................... 56
HARMONIZACE NEPŘÍMÝCH DANÍ V ČR, RAKOUSKU A VELKÉ BRITÁNII ................................. 61
Radomíra Veselá, Jana Šurečková ........................................................................................................................ 61
3D TISKÁRNY A JEJICH VYUŽITÍ V PRAXI ............................................................................................. 66
Miroslav Zálešák, Jaroslav Janéska, Robert Jurča ................................................................................................ 66
MODEL HODNOTENIA INTERNETOVEJ PREZENTÁCIE MIEST A OBCÍ ........................................ 69
Jozef Štefunko, Radovan Madleňák ...................................................................................................................... 69
VPLYV JUDIKATÚRY EURÓPSKEHO SÚDNEHO DVORA NA DAŇOVÚ SÚSTAVU SR.................. 76
Radomíra Veselá, Jana Zrubcová .......................................................................................................................... 76
TAX BURDEN IN THE CZECH REPUBLIC AND SELECTED COUNTRIES ......................................... 82
Iveta Maléřová ...................................................................................................................................................... 82
PROBABILITY IN MATH MODELLING ...................................................................................................... 90
Pavel Kovařík ........................................................................................................................................................ 90
B-METHOD AND SIGNALS ACCEPTEANS................................................................................................. 98
Said Krayem, Mgr. Ivo Lazar................................................................................................................................ 98
„VYSOKÁ ŠKOLA JAKO FACILITÁTOR ROZVOJE SPOLEČNOSTI A REGIONU“ X. MEZINÁRODNÍ KONFERENCE 2014
EPI, s.r.o., Kunovice, Česká republika, 31. květen, 2014.
6
ANALÝZA PERSONÁLNEHO INFORMAČNÉHO SYSTÉMU VO VYBRANOM PODNIKU ............ 105
Peter Badura ........................................................................................................................................................ 105
PRIEBEH EKONOMICKÝCH KRÍZ A ICH VPLYV NA PODNIKY ...................................................... 110
Peter Badura, Miroslav Kmeťko ......................................................................................................................... 110
NOVÉ MANAŽERSKÉ TRENDY UPLATŇOVANÉ V PRAXI PODNIKŮ ............................................. 115
Peter Badura, Vladimír Bolek ............................................................................................................................. 115
VÝZNAM IMPLEMENTACE BUSINESS INTELLIGENCE APLIKACÍ V PODNIKU ........................ 120
Vladimír Bolek, Peter Badura ............................................................................................................................. 120
ROZDIELY MEDZI ÚČTOVNÝMI VÝKAZMI .......................................................................................... 125
Miroslav Kmeťko, Pavel Škriniar, Magdaléna Miháliková ................................................................................ 125
POROVANIE CENY DLHU ŠTÁTOV V EUROZÓNE A TÝCH MIMO NEJ ......................................... 132
MIERU SCHOPNOSTI PODNIKU OBSTÁŤ NA TRHU INDIKUJÚ AJ FINANČNÉ POMEROVÉ
UKAZOVATELE .............................................................................................................................................. 137
Pavel Škriniar, Miroslav Kmeťko ....................................................................................................................... 137
VZŤAH CENY ROPY A CIEN ZA PRENÁJOM LODNÉHO PRIESTORU ............................................ 141
Miroslav Kmeťko, Pavel Škriniar ....................................................................................................................... 141
MERANIE VOLATILITY KAPITÁLOVÉHO TRHU ................................................................................. 145
7
ÚVODNÍ SLOVO
Mezinárodní vědecká virtuální konference Vysoká škola jako facilitátor rozvoje společnosti a regionu proběhla
dne 31. 5. 2014. Šlo v pořadí o desátou mezinárodní konferenci na toto téma. Účastníci konference přišli z 8
univerzit a výzkumných institucí. Recenzované příspěvky v počtu 27 se věnovaly především aplikovanému
výzkumu ekonomických jevů. Příspěvky ukazují na nebezpečí dalšího pokračování negativního vývoje v
Eurozóně, na nebezpečný nárust kriminality a korupce. Ukazuje se, že současná krize ekonomického vývoje naší
civilizace není jen krizí ekonomiky, ale především krizí hodnot, selhávání elit celých národů a poklesem
respektu populace k politickým stranám. Účastníci upozornili na potřebu inovace strategie extenzivního rozvoje
ČR a SR tak, aby byl zachován sociální smír ve společnosti, která negativně reaguje na opatření EU, vlád a
regionů zemí. Dlouhodobá nezdravá dotační zemědělská politika EU v mnoha případech negativně ovlivnila
vývoj zemědělství v regionech, což může mít pro tyto regiony a země velice nepříznivý dopad. Významný
přínos měly výsledky práce akademických pracovníků pro oblast rozvoje metodiky řízení podniku, metodiky
výzkumu spokojenosti pracovníků podniků, výzkumu a jeho využití v oblasti regulace finančních trhů, nastínění
možnosti rozvoje etiky a kultury podniku, atd. Tyto a další problémy analyzovali účastníci ve svých příspěvcích
a hledali odpovědi na otázky, které jejich regiony zajímají. Je mně ctí poděkovat nejen všem akademickým
pracovníků, recenzentům za jejich práci, ale také programovému výboru konference za vynikající práci.
Oldřich Kratochvíl
prof., Ing., Ph.D., CSc., Dr.h.c., MBA
rektor EPI, s.r.o.
8
DÍLČÍ PŘÍNOS OPTIMALIZACE POČTU STŘEDNÍCH ŠKOL
Hana Marčíková, Ladislav Obdržálek
Evropský polytechnický institut, s.r.o.
Abstrakt:Článek je zamyšlením nad citlivým tématem optimalizace středního školství, které v roce
2009 stálo na prahu velkého demografického poklesu. Demografická situace nutí všechny kraje jako
zřizovatele školských příspěvkových organizací k omezování nabízených míst na středních školách.
Tyto úpravy budou směřovat k optimalizaci počtu středních škol při respektování disponibilních
zdrojů žáků vstupujících do tohoto stupně vzdělávání na jedné straně, tak k zachování žádoucího
spektra oborů vzdělání v návaznosti na potřeby a požadavky trhu práce na straně druhé, při
současném zachování jejich územní dostupnosti.
Klíčová slova: střední škola, demografický vývoj, Dlouhodobý záměr vzdělávání ČR, optimalizace
sítě středních škol
Abstract:This article is a reflection on sensitive topic of optimizing of high education , which in
2009 was on the verge of a major demographic decline. The demographic situation makes all
regions as the founder of school -funded organization to reduce the offered places at secondary
schools. These modifications will aim to optimize the number of secondary schools with respect to
available resources students entering this degree education on the one hand, and to preserve the
desirable range of fields of study in relation to the needs and requirements of the labor market on
the other hand , while maintaining their territorial availability.
Keywords: high school, demographics , Long-Term Plan for Education of the Czech Republic,
optimization of the network of high schools
Úvod
V době probíhajícího přijímacího řízení na střední školy si nelze nevšimnout nízké naplněnosti středních škol
a nezpozorovat jejich snahu o naplnění svých tříd pokud možno žáky, kteří vycházejí ze základních škol. Skoro
se zdá, že přijímací zkoušky jsou jen formalitou. Situace ukazuje na to, že je potřeba optimalizovat školskou síť
v oblasti středního školství. Podklady k dokreslení situace poskytuje Český statistický úřad. Jedná se o
demografická data a jejich vývoj, zmapovanou strukturu oborů středních škol, a to v jednotlivých krajích, a
parametry rámcových vzdělávacích programů. Kdyby střední školy zůstaly naplněny jako ve školním roce
2009/2010 a kdyby měly stejný počet žáků i pedagogů, pak by tato síť byla ještě finančně udržitelná. Naneštěstí
se tak nestalo. Demografický vývoj ukazuje jednoznačný trend klesajícího počtu náctiletých, tzn. žáků ve věku
od 15 do 19 let. Proto je potřeba udělat redukci, ať už škol, nebo jen oborů. Tento fakt nutí ve své podstatě kraje
jako zřizovatele středních škol, aby v souladu s klesající demografickou křivkou as ohledem na svá krajská
specifika, na tradici a zájem o obory i výsledky škol, provedly vlastní úvahu o tom, které obory, či školy
redukovat. Zřizovateli by se nemělo nařizovat, co má zrušit, zda technické obory, nebo naopak obory služeb.
Kraje mají samosprávu a o rušení škol si rozhodují samy. Soukromé školy mají samostatného zřizovatele, ale i
tyto školy jsou zařazovány do rejstříku škol, jsou součástí sítě škol a měly by zapadat do dlouhodobého záměru
vzdělávací soustavy kraje a státu.
Optimalizace počtu středních škol
Pokud v jednom z krajů vychází z 9. tříd přibližně 10 100 žáků a mají pro ně 15 000 míst na středních školách, je
jasné, že k nějaké redukci bude muset dojít. Cesta rušení škol je však v tak citlivém prostředí, jakým je školství,
příliš radikální. Kraje proto volí formu slučování a omezování některých oborů. Výsledná kapacita kraji
zřizovaných škol by následně měla odrážet aktuální vývoj populace v jednotlivých krajích. Zmenšení počtu škol
je jednou z cest, kterou lze dosáhnout ekonomických úspor a zamezit tak plýtvání finančních prostředků na
umělé udržování studijních či učebních oborů, které se dlouhodobě ukazují jako neperspektivní, nenaplňované
9
a dlouhodobě produkující nezaměstnané absolventy. Dále by se mohly ušetřené prostředky použít pro podporu
a rozvoj ostatních oborů. Jak pozorujeme v médiích, kraje k redukci sítě škol přistoupily s maximální
odpovědností s přihlédnutím k místním podmínkám a potřebám a současnou ekonomicky neudržitelnou situaci
řešily v souladu s dlouhodobým záměrem vzdělávání ČR. [3]
Všemi kraji a jednotlivými dlouhodobými záměry vzdělávání se táhne myšlenka, že naše hospodářství potřebuje
zvýšit počet odborníků v technických a přírodovědných oborech, firmy marně hledají absolventy tradičních
učebních oborů a technických škol. Vyplývá z toho, že absolventi gymnázií, kteří nepokračují ve svém studiu na
odborné škole, společnosti nic nepřinášejí, protože nejsou připraveni po odborné stránce produkovat ekonomický
prospěch.
Pro ekonomiku země jsou potřebnější absolventi odborných škol. Kraje v současné době investují značné
prostředky
na kampaně, jejichž cílem je zvýšit počet žáků v učebních oborech a v oborech středních odborných škol.
Uchazečům nabízejí náborové příspěvky, finanční podporu a stipendium po celou dobu studia. Tímto opatřením
oslovují zejména rodiny, pro které je důležitý okamžitý finanční efekt, a rodiny, které jsou v takové ekonomické
situaci, kdy je pro ně stipendium důležité. S úspěchem je možné předpokládat, že tak uspějí u rodin s nižšími
příjmy a u rodin s nižším vzděláním rodičů. Je velmi pravděpodobné, že tímto postupem bude negativně
ovlivněn pozitivní trend, že stále více dětí dosahovalo vyššího vzdělání, než jakého dosáhli jejich rodiče. Dalším
záporným jevem může být to, že se díky tomuto postupu snižuje kvalita žáků v učebních oborech, kteří na něj
nastoupili. Žáci mají jen finanční motivaci, nezajímají se o obor, a pokud ho dokončí, neuplatní se v něm na trhu
práce a tím je investice do vzdělání zmařena. Výsledkem je, že techničtí odborníci stále chybí. Na druhé straně je
možné vycházet z veřejně dostupných informací o nezaměstnanosti absolventů škol, v nichž je možné nalézt
stovky a u některých oborů i tisíce čerstvých absolventů technických oborů bez práce. Ale v odborných
diskusích se stále dozvídáme, že techničtí odborníci stále chybí.
Podle jiného názoru nelze gymnázia jednoznačně zatracovat. Gymnázia jsou všeobecně vzdělávací školy, jejichž
úkolem je poskytnout svým žákům široký všeobecný přehled a připravit je na další studium všech
vysokoškolských oborů. Je důležité nutit absolventy gymnázií, aby skutečně pokračovali v dalším studiu na
vysokých školách všech typů, přírodovědné a technické obory nevyjímaje. Důležitost kvalitní všeobecné
přípravy pro konkurenceschopnost země v mezinárodním měřítku je patrná ze závěrů Národní ekonomické rady
státu. Podmínky pro kvalitní život celé společnosti formuje v praxi malá část populace, jako jsou zaměstnavatelé,
politici, vědci nebo například učitelé. Široký všeobecný základ vzdělání této skupiny lidí stejně jako schopnost
vnímat veškeré společenské, ekonomické i mezinárodní souvislosti a schopnost vidět dál je určujícím faktorem
pro osud naší země. Právě v tomto směru je třeba spatřovat jeden z hlavních úkolů gymnázií, a proto jsou pro
celou společnost i tyto školy tak důležité..Argumentem pro podporu všeobecného vzdělání je, že jejich podíl
v České republice je mezi zeměmi EU i OECD téměř nejnižší.[4]
Je velmi těžké hodnotit, zda je správný směr optimalizace středního školství nutit žáky, aby preferovali učební
obory. Nechtěli bychom být přesvědčeni o tom, že cílem školské reformy by mělo být vychovat jen lidské stroje
do továren. Kvalitní střední školy by měly umožnit žákům i vícekrát za život změnit své povolání. Dnes už
nefunguje a v budoucnu určitě fungovat nebude to, že se žák vyučí řemeslu, nebo nějaké odborné činnosti, a
bude tuto činnost dělat po celou svou produktivní část života až do odchodu do starobního důchodu. Pokud se
opět obrátíme ke statistikám o nezaměstnanosti, je nejvyšší podíl nezaměstnaných mezi obyvateli se základním
vzděláním a hned za nimi se středním vzděláním s výučním listem, tedy absolventů učebních oborů.
V průběhu období let 2012 až 2016 dojde vývoj počtu žáků na své střednědobé dno, na kterém by měl setrvat
přibližně 6 let. Úpravy školských sítí budou směřovat k optimalizaci jejich výkonů při respektování
disponibilních zdrojů žáků vstupujících do tohoto stupně vzdělávání na jedné straně, tak k zachování žádoucího
spektra oborů vzdělání v návaznosti na potřeby a požadavky trhu práce na straně druhé, při současném zachování
jejich územní dostupnosti. Toto snižování míst musí být provedeno na všech úrovních vzdělávání, stejně jako se
musí dotknout všech regionů. Kraje by při případném slučování škol měly brát v úvahu oborovou příbuznost
slučovaných škol a utlumit obory, které dlouhodobě produkují absolventy s nízkou pravděpodobností uplatnění
v praxi, tedy obory, jejichž absolventi pravidelně končí na úřadech práce. Zároveň je cílem vytvořit školy s
vertikální prostupností různých úrovní vzdělání, kde si každý uchazeč najde své místo a úspěšně dokončí své
vzdělávání. Dále by se měly soustředit na to, aby finanční prostředky získané úsporami souvisejícími s rušením
či slučováním škol nevyváděli z oblasti školství, ale aby je použili pro rozvoj zbývajících škol. V souvislosti s
omezováním počtu nabízených míst na středních školách musí být přikročeno k institucionálním úpravám v
rámci sítě škol zřizovaných krajem. [1] Důvody jsou převážně ekonomické. Snahou je dosáhnout maximálního
10
využití budov jednotlivých škol i po té, co budou školy přijímat nižší počty žáků. Logickým důsledkem těchto
opatření je podpora větších celků ze strany zřizovatele. Předpokládá se, že u slučovaných organizací dojde k
sestěhování v horizontu dvou až čtyř let, a to v závislosti na míře omezení přijímaných žáků. Je v kompetenci
zřizovatele a ředitele sloučené školy rozhodnout, kdy budou nepotřebné budovy opuštěny, případně které z nich
budou i nadále využívány. Další úsporou je i restrukturalizace s ohledem na ekonomické využití kapacity těchto
škol po splynutí. Kromě toho vzniknou úspory v personální oblasti a v oblasti administrativního řízení škol.
Takto získané finanční prostředky se využijí v nově vzniklých organizacích k dalšímu zkvalitnění podmínek
vzdělávání.
Pro dokreslení situace je uváděn přehled o vývoji počtu žáků oborů vzdělání s výučním listem v Jihomoravském
kraji v letech 2002 až 2011. Pro školní rok 2012/2013 a 2013/2014 nejsou v Dlouhodobém záměru vzdělávání
Jihomoravského kraje 2012 údaje doposud zpracovány.
Žáci v oborech
Změna
Změna od šk.
Žáci
s výučním listem za školní rok
roku 2002/03
v 1. roč. s VL
2011/2012
11 213
- 574
- 5 742
3 996
2010/2011
11 787
- 601
- 5 168
4 075
2009/2010
12 388
- 226
- 4 567
4 615
2008/2009
12 614
- 557
- 4 341
4 560
2007/2008
13 171
- 606
- 3 784
4 820
2006/2007
13 777
- 760
- 3 178
4 921
2005/2006
14 537
- 850
- 2 418
4 998
2004/2005
15 387
- 735
- 1 568
5 392
2003/2004
16 122
- 833
- 833
5 659
2002/2003
16 955
----5 716
Tabulka č. 2:Přehled o vývoji počtu žáků v Jihomoravském kraji v letech 2002 - 2011
Zdroj: [1], vlastní zpracování
Školní rok
Žáci v 1. ročníku
na SŠ celkem
11 781
12 611
14 458
14 934
15 332
15 743
15 374
15 867
15 465
15 684
Jak z tabulky vyplývá, situace ve středním školství je v současné době neudržitelná. Jihomoravský kraj ji chce
řešit snížením kapacity středních škol o 10 000 míst, tj. z dnešních 66 000 na 56 000. Pokud se toto podaří, bude
i tak v roce 2017 celková kapacita středních škol naplněna jen z 65 % a v roce 2026 z 85 %. [2]
V další tabulce jsou uvedeny počty obyvatel Jihomoravského kraje podle roku narození. Kapacity středních škol
byla v roce 2011 66 108 žáků, školy byly naplněné na 75,7 %. V roce 2017 se očekává nejnižší počet, tj. cca
36 500 žáků a kapacity středních škol budou naplněny na 55,3 %. V nejvyšším řádku je patrná situace v roce
2026, kdy dosáhnou středoškolského věku děti tzv. babyboomu – středoškoláků bude stále méně než v roce 2011
a bude volných více než 27 % kapacit středních škol. [2]
Věk
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Rok
narození
2010
2009
2008
2007
2006
2005
2004
2003
2002
2001
2000
1999
Počet
žáků ze
13 040
13 109
13 143
12 256
11 432
11 094
10 658
10 017
10 143
9 680
9 380
9 515
r. 2026
odhad
Počet
žáků SŠ
48 000
51 548
r. 2017
odhad
38 240
36 500
Kapacita
SŠ
66 000
56 000
72,7 %
85,7 %
66 000
56 000
55,3 %
65,2 %
Naplněnost škol
snížená
kapacita
snížená
kapacita
11
12
1998
9 665
13
1997
9 717
14
1996
9 851
15
1995
10 352
r. 2010
stav
16
1994
11 806
50 019
66 108
17
1993
13 611
53 364
18
1992
13 546
19
1991
14 401
20
1990
14 250
21
1989
14 265
22
1988
14 892
23
1987
14 848
24
1986
15 323
Tabulka č. 2:Populační ročníky v Jihomoravském kraji ve středních školách
Zdroj:[2]
75,7 %
Závěr
Výhodou sloučení škol určitě je, že vznikne větší právní subjekt s větší využitelností pedagogického sboru a
zvýší se možnost čerpání prostředků z Evropských fondů, kdy pro větší subjekt je administrace a realizace
projektu snazší. Pro žáky je pozitivem, že mají možnost snadněji měnit obor, pokud se ukáže, že si nevybrali
správně. Mohou se také pohybovat mezi obory učebními a maturitními, maturanti mohou pokračovat ve studiu
na vyšší odborné škole a vyučení si mohou doplnit vzdělání v nástavbovém oboru. Problémem se může stát
centralizace školství, proto je v okrajových regionech nutné zachovat dostupnost středních škol. Jinak by to byl
další krok k jejich vylidňování a ekonomické devastaci.
Změny ve školství probíhají vždy v delším časovém horizontu. Jestliže teď něco změníme, výsledek se projeví
téměř za deset let. Vedle demografické krize, s níž se budeme potýkat v nejbližších letech, je i krize ekonomická,
která nás k jednoznačnému řešení nutí. Optimálním sloučením škol vzniknou na vzdělávacím trhu velmi silné
vzdělávací subjekty, odpovídající současným demografickým podmínkám, které je odolnější vůči poklesu žáků i
finančních prostředků. Školy tak budou odolnější vůči vnějším vlivům a zlepšená finanční situace umožní jejich
další rozvoj.
Literatura
[1] Dlouhodobý záměr vzdělávací a rozvoje vzdělávací soustavy ČR [online].2007 – 2013 [cit. 2013-12.04].
Dostupné z WWW: http://www.msmt.cz/ministerstvo/dlouhodoby-zamer-vzdelavani-a-rozvoje-vzdelavacisoustavy-cr.
[2] HAŠEK, M. Dlouhodobý záměr vzdělávání a rozvoje vzdělávací soustavy Jihomoravského kraje 2012.
Brno, 2012. 74 s. Dlouhodobý záměr. Jihomoravský kraj.
[3] HUSNÍK, P. Jihomoravský kraj chystá další optimalizaci. Učitelské noviny.2009, roč. 79, č. 10, ISSN 01395718.
[4] ZAJÍČEK, J. Zásadní připomínky ke koncepčnímu záměru reformy systému financování regionálního
školství? Učitelské noviny. 2012, roč. 115, č. 3, ISSN 0139-5718.
Identifikační údaje:
Hana Marčíková Hana, DiS.
[email protected]
Ing. Ladislav Obdržálek, PhD.
[email protected]
Evropský polytechnický insitut, s.r.o.
Osvobození 699, 686 04 Kunovice
12
THE ADOPTION OF THE EURO IN THE CZECH REPUBLIC
Vladimíra Hlaváčková, Hanna Banetskaya
The European Polytechnic Institute, Ltd., Kunovice, Tel.: 572 549 018, fax: 572 548 788, e-mail:
Abstract: The Czech Republic when joined the European Union agreed to adopt a common
currency, the euro, and to take steps that will lead to integration into the European Monetary Union
(EMU).
The introduction of the euro will affect all inhabitants of the Czech Republic. To facilitate a better
understanding of the transition of the Czech economy to the euro, a National Plan for the
Introduction of the euro in the Czech Republic was worked out, which addresses the technical,
organizational and legal requirements of this transition. The National Plan determines that the
changeover must respect several important principles, namely legal certainty and consumer
protection and minimize the costs associated with the introduction of the euro.
Keywords: The European Union, the euro, the Eurozone, the criteria price stability, inflation,
deficit, rate stability, deficits, interest rates.
The Maastricht criteria
The Czech Republic Membership in the euro zone, as well any other Member State of the European Union notusing euro, requires the fulfilment of the convergence criteria, also known as the Maastricht criteria.
These convergence criteria can be divided into budgetary and monetary policy. The budget provides the
maximum amount of the deficit criteria of public budgets and public debt in relation to GDP. Monetary criteria
relate to the rate of inflation, the level of long-term interest rates and exchange rate stability. A necessary
condition for the fulfilment of these criteria is their sustainability, rather than their mere one-off filling at the
time of entry into the euro area.
Specifically, the Maastricht criteria include:
the criterion on price stability
the criterion of public finances
the criterion on participation in the exchange-rate mechanism
the criterion of convergence of interest rates.
The Czech Republic is committed to take steps to ensure that the accession to the euro area as soon as possible.
The determination of the date of entry into force depends on the extent of our preparedness. This can be assessed
both in terms of economic complementarity and the structural similarity of the Czech economy and the euro area
economy, in terms of the ability of the economy to cushion asymmetric shocks and flexibly adapt to them, for
example, through effective fiscal policy, flexible labor market and a healthy financial sector.
Final fixing date will depend on the Government, but it should depend on the recommendation of the Czech
National Bank (CNB), which annually evaluates the economic consistency.
Final fixing date will depend on the Government, but it should depend on the recommendation of the Czech
National Bank (CNB), which annually evaluates the economic consistency.
The current implementation of the individual criteria
The Czech Republic fulfills currently the criterion on price stability, and in spite of the increase of both VAT
rates at the beginning of 2013. Outlook for price developments for the years 2014-2016 continues to be
characterized by only moderate inflation, which should ensure compliance with the criteria of price stability. The
13
CNB's inflation target from the beginning of the 2010 (for the national index of consumer prices) was set at 2%.
The CNB shall endeavor to not deviate from the true value of inflation target by more than one percentage point.
The reference value for price stability is obtained as the 12-month average inflation in the three member
countries of the European Union, which in the reference period achieved the lowest rate of inflation, increased
by 1, 5 percentage points. Inflation shall be measured by the so-called harmonized index of consumer prices
(HICP).
2010
2011 2012
8/2013
2013
The average of 3 EU countries
with the lowest inflation
Value of criteria
0,9
1,6
1,6
0,8
0,8
1,1
1,4
2,4
3,1
3,1
2,3
2,3
2,6
2,9
2,9
The
Czech
Republic
(convergence program)
1,2
2,1
3,5
2,0
2,1
1,7
1,9
1,1
1,4
0,7
The Czech Republic (prediction
10/2013)
Table 1: harmonized index of consumer pricesi
Source: [4]
2014
2015
2016
1,4
1,9 0,9
The criterion of public finances provides the conditions for the total deficit and debt of the General Government
sector institutions. This criterion he Czech Republic currently does not meet, since 2009 there is an excessive
deficit procedure (EDP). The next criteria are expected again in 2014 on the basis of the anticipated decline in
the share of the government deficit below 3% of GDP in 2013 and by keeping below the reference value in
subsequent years, which should lead to the end of the EDP.
Value of
criteria
The Czech
Republic
2010
-3,0
2011
-3,0
2012
-3,0
2013
-3,0
2014
-3,0
2015
-3,0
2016
-3,0
-4,7
- 3,2
- 4,4
-2,9
-2,9
-2,9
-2,8
Table 2: The balance of the General Government sector
Source: [4]
Evaluation of the implementation of the criteria for participation in the mechanism of the Exchange rate will be
possible only after the Czech Republic enters the ERM II and the central parity of the Crown to the euro is set.
The Czech currency has so far signed up to the system, and therefore also does not have a fixed central rate
against the euro, which would monitor the fluctuation of the exchange rate and therefore the implementation of
this criterion.
It is possible to observe that the displacements of the course in turbulent times may approach or even exceed the
range of fluctuations. For the successful implementation of the criteria for the stability of the exchange rate in the
future, the appropriate timing of entry into the exchange rate mechanism of ERM II is the main key.
This entry should take place in the conditions of a stable situation in the domestic economy, the stability of the
world financial markets and convenient investment sentiment towards the Czech Republic and the whole central
region.
14
Graph 1: Nominal exchange rate of CZK/EUR1
Source: [5]
The criterion of convergence of interest
The Czech Republic currently performs it without problems and despite certain risks (a new escalation of the
debt crisis in the euro zone) and there are no significant pressures, which would prevent the implementation of
the convergence criteria in the following years. However, it is important to maintain the confidence of the
financial markets in the medium-term consolidation and long-term sustainability of the public finances.
The average of 3 EU
countries with the lowest
inflation
Value of criteria
The Czech Republic
2010
4,0
2011
3,3
2012
3,1
8/2013
2,2
2013
2,9
2014
3,5
2015
3,1
2016
3,3
6,0
4,2
5,3
3,7
5,1
2,8
4,2
2,2
4,9
2,2
5,5
2,3
5,1
2,7
5,3
3,1
Table 4: long-term interest rates for convergence purposes1
Source: [4]
Compliance with fiscal consolidation is reflected in the long-term stable and quality rating assessment of the
Czech Republic and the smooth Czech Government bond underwriting, which contributes to the stability of their
revenues.
Due to the still existing and not solved debt problems in the euro area there is the prediction for the 2014-2016
loaded with certain risks. On the basis of the current development, however, we can believe that the Czech
Republic would not have problems with the fulfilment of the convergence criteria in the following period.
However, it is an essential condition for maintaining the confidence of the financial markets in the medium-term
consolidation and long-term sustainability of the public finances.
Literature:
[1] HELÍSEK, M. Euro v ČR z pohledu ekonomů. Plzeň: Aleš Čeněk, 2009. 206 s. ISBN 978-80-7380-182-3.
[2] JÍLEK, J. Peníze a měnová politika. 1. vydání. Praha: Grada, 2004. 742 s. ISBN 80-247-0769-1.
1
Exchange rate movements upwards in the graph represents appreciation of the Crown against the euro. The central parity is
simulated by the average for the first quarter of 2011.
1
Outlook for EU countries for 2013-2016 was taken from the convergence program, and the stability of individual member
state, except Greece and Cyprus, which stability is not available, and the economic program of Croatia. Data for August 2013
for the current unavailability average of the last 12 months was grossed on the base of monthly data.
15
[4]DVOŘÁK, P. Komerční bankovnictví pro bankéře a klienty. 1. vyd. Praha: Linde, 1999. 475 s. ISBN 807201-141-3
[5] Ministerstvo financí České republiky [online]. 2013 [cit. 2013-12-04]. Dostupné z WWW:
http://www.mfcr.cz/cs/zahranicni-sektor/monitoring/maastrichtska-kriteria-a-sladenost-cr/2013/vyhodnoceniplneni-maastrichtskych-konve-15684
[6] Zavedení eura v české republice [online]. 2013 [cit. 2013-12-04]. Dostupné z WWW:
http://www.zavedenieura.cz/cs/euro-a-ceska-republika/podminky-prijeti-a-cr/kriterium-cenove-stability
Address:
Ing. Vladimíra Hlaváčková
The European Polytechnical Institute, Ltd
Osvobození 699
686 04 Kunovice
phone: 572 549 018, fax: 572 548 788
e-mail: [email protected]
Mgr. Hanna Banetskaya
The European Polytechnical Institute, Ltd
Osvobození 699
686 04 Kunovice
phone: 572 549 018, fax: 572 548 788
16
A REMARK TO READINESS OF STUDENTS IN DOMAIN OF MATHEMATICS
LITERACY AT THE UNIVERSITY STUDY
Daniela Hrcišáková
Abstract: A level of mathematics knowledge at average graduates of the grammar (secondary)
schools and applicants to economical and technical faculties is at the historical minimum. The
extemporaneousness of candidates to the study itself is on the other hand at the historical maximum.
Important is the fundamental alone, with which the students of grammar (secondary) schools flow
into universities. We can observe here a long-time retrogressive level of the mathematical
preparation at secondary schools.
Key words: Literacy, student, survey, diagram, mathematics
The literacy is defined as an ability of individual to recognize and comprehend different problems.
The mathematical literacy requires, to use mathematics, and to proceed with it by ways, which correspond to the
life needs. The mathematics has an important place in the system of education. Insufficient mathematical base,
which have students in economical and technical faculties, and insufficient experience with mathematical
solution of problems decrease a presentation of analytical methods used in economy and technical subjects.
Reduction of number of lessons for mathematical tuition leads to lowering of level in achieved knowledge,
which is directly linked to tasks in study programs at different types of universities.
If the Bologna Agreement is to be met, then students from different faculties of all universities should be at the
comparable level, what is not easily accomplishable.
Considering the fact, that once a five year study at the university has been split into a tree years study at the first
stage, namely a bachelor study, and subsequent second stage, as a master study, then for the mathematics
education arises a cardinal problem, because the major part of the mathematics training is left in the first and the
second year of bachelor study. The implementation of further mathematics education is then realized during the
master study only in a voluntary subject framework.
Therefore, for the mathematics education one ought to be:
- convinced about an effective application of mathematics
- able to make use of mathematics knowledge
- capable to master at the sufficient level relevant concepts from mathematics
- aware, which and where, to utilize a particular method
- accurate at performing individual calculations.
From information, derived at interviews with students, who finished studies at the grammar (secondary) school,
can be concluded, that the selection of university chosen by a particular student is also influenced by a request of
the mathematics knowledge.
We have made a survey in this field, on a sample of 70 students at the university, where exist the faculties of
economy and technology. The survey was performed in a form of answers to questions as follows:
1. The mathematics was my subject:
2. During my study at the university I have been using recommended mathematical references:
3. I was utilizing the Internet at the study:
4. I have graduated in a subject of Mathematics:
5. I was influenced by my knowledge of mathematics at the selection of a particular university:
17
And here are the answers:
a)
Question .1: The mathematics was my subject:
a) Unpopular… .-………. 28, 4 %
b) Favorite………… ….. 10, 2%
c) I did not consider it…..62, 4 %
b)
c)
Question .2: During my study at the university I have been using recommended mathematical
references:
a) I made use of them to a collections of tasks…………57, 5 %
b) We did not have any literature to our disposition……12, 3 %
c) I was actively working with literature……………….29, 5 %
a)
b)
c)
Question 3: I was utilizing the Internet at the study:
a) Actively to the collections of tasks…………………..56, 8 %
b) Because we did not have any course book…………..27, 9 %
c) I did not have opportunity to utilize the Internet…….5, 3 %
a)
b)
c)
Question .4: Have you graduated in a subject of Mathematics?:
a) Yes…..12, 5 %
b) No…..87, 5 %
a)
b)
Question .5: Were you influenced by your knowledge of mathematics at the selection of a
particular university? :
a) Yes…………………29, 9 %
b) No………………….21, 3 %
c) I did not consider it...48, 7 %
a)
b)
c)
Based on monitored questions and evaluated answers from the survey implies, that a problem is to be solved,
whether it is manageable to enforce at the training of mathematics such an operating atmosphere, together with
common endeavor of all involved subjects - above all specialized university departments - which can motivate
students to the deliberate preparation for future application of the mathematics knowledge. It is inevitable to
persuade students, who frequently hear from different sources on uselessness of mathematics, that this opinion
can not stand such ground at any university of the economic or technological nature.
Due to the fact, that when entering the university, more obligations increase for students, then for effective
utilization of allocated time it is important and correct, to have a systematic and effective study, and to restrict in
this way variations of their knowledge.
18
We have received a request from “The Institute of information and prognosis of education” to our Department of
Mathematics of UPHV TnUAD in Trenčín, to fill in a questionnaire for the task: “The readiness of graduates
from the grammar (secondary) schools in the university study”.
We can select from the questionnaire:
Question: How has changed understanding and readiness of graduates from grammar (secondary) schools, who
decided to study in your faculty during the recent years?
Answer: The graduates from gymnasium (secondary) school and graduates from vocational schools register
regress, and lowering the level mathematics knowledge.
Question: Characterize and supplement presumptions (abilities, qualities) which enable graduate of a grammar
(secondary) school to study successfully in the university
Answer: The contemporary graduates are lacking inner motivation to study successfully. To the contemporary
graduates generally is not missing ability of searching and processing of information, and work with a personal
computer.
Question: What virtues in a readiness to the university study have the contemporary graduates whencompared
with graduates of 10 to 15 years before?
Answer: None. The A level exam from mathematics is missing. The mathematics literacy is missing for
technical faculties.
Question: What is missing to the readiness of the contemporary graduates for the university study when
compared with graduates of the 10 to 15 years before?
Answer: The knowledge of students is superficial. They can utilize only little former information from the
mathematics in consecutive study subjects at the university.
Question: In what way (how) should middle schools (secondary) improve their work, as their graduates can
better fulfill your visions in the readiness to study at your faculty, or respectively how a transition to the
university study could be more smooth?
Answer: A calculation technique of students is decreasing by every year, what can be observed in written tests.
Question: What has changed at the technologically oriented faculties?
Answer: At the faculty which is technologically oriented can be observed regular decrease of students
(population, disinterest) by every year. Entry exams are not performed, only selective actions are done, what
means lowering of knowledge in not only the graduates from the vocational schools. What is needed is to have
a knowledge, and not to guess the correct answer when the students pass an examination.
And what has changed after the ten years time in the domain of mathematical literacy of students?
It can be concluded, that changes which are in the present process as far as the subject of Mathematics is
concerned, put forward questions what to teach, and how to teach mathematics, and these problems are not
solved, yet. They have to be treated in such a way, as to be satisfied with the level of knowledge and personal
readiness of grammar (secondary) schools graduates at their transition from intermediate school to the university.
References:
1. HRICIŠÁKOVÁ, D – TOMANOVÁ, M. Matematika a prijímacie skúšky ma FŠT a FM TnUAD. Trenčín,
2004. Zborník VŠTEP, ISBN 80-8070-287-x.
2. BÁLINT, V. Zmenili sa pedagogické princípy? Zborník VŠTEP, 2004, ISBN 80-80-70-287-x.
Contact:
Doc. RNDr. Daniela Hricišáková, CSc.
Osvobození 699
686 04 Kunovice
E-mail: [email protected]
19
PRIVATE UNIVERSITY AND UNDERSTANDING THE STUDENT AS A CUSTOMER
Robert JURČA, Petr KOUDELA
Abstract: We should together consider the possibility to understand a student as a customer. We
should also consider if we could approach a student the same way as we approach a customer. We
can start with the fact that “managers” of private universities usually know the costs of educating
students and these costs are also monitored and documented in detail. On the other hand, private
university should also consider what are the costs spent by students towards the university, or at
least how does the student see these costs. This is the area where unnoticeable loss can originate, in
the form of disloyalty of students, displeasure of students or loss of students, both the present
students and students interested in the studies at the university. Student is one of the multiple
sources of information, impulses or movers of innovation efforts at private universities.
Key words: customer, student, demand, costs, university, business plan, image, financial flows,
primary interest, information flow, primary goal, secondary goal, market environment
How can we characterize a university? There are different opinions or definitions answering this question. We
think that a quality university can be a given community of people who cooperate to create intellectual capital of
individual members and also of the community as a whole. Successful university cannot work today without
knowledge management. Successful university needs to quickly assess the situations, needs fast communication,
improved quality of cooperation, mobilisation of the existing knowledge, monitoring of its activities and
innovative approaches. One of the innovative approaches is also understanding the student as a customer. If
private university wants to remain part of the competitive environment of other universities, it must research the
existence of many internal and external factors in the relation between university and its students. These are for
example:
·
·
·
·
·
·
·
·
Strategic orientation of the university, its priority and goals
Market environment that the university is part of
Position and maturity of the university and the student
Influence of the owners (for private universities)
Knowledge of management in the area of activities, using of resources, culture and other areas
Demographic, social and market changes
Expectations
Prospective of graduates
The above mentioned shows that detailed analysis of all these elements could be quite extensive.
There is increasing importance of the fact, that university must monitor the demand for education, competitive
offer of other universities and also the working of other educational subjects in the area. The university is
influenced and formed by many factors today. The most important of these factors are:
·
·
·
·
·
·
·
·
Increasing ambitions of a student
Pressure of competitive universities
Pressure of business environment
Development of new educational activities
Development of IT technologies and using them in education
Requirements for more efficient management
Higher demands for the level of abilities and knowledge of school employees
Decreasing number of students
20
These factors are not the most recent, but we can identify important increase of dynamics of these factors, when
comparing with the past. The dynamics these factors cause general requirement of more efficient managing of
necessary transformation changes.
There are even more forces influencing the university in the innovation area, forces that we must analyse in
details, find the way to measure them. These forces are:
·
·
·
·
·
Competition
Demographic, social and market changes
Legislation and regulation
Expectation
Student’s prospective
Student as a customer is one of the multiple sources, impulses or movers of innovation efforts at private
universities, but not only at private universities. The relation between university and its student – customer
(either potential student or former students) is a relation that determines the existence or non-existence of the
university in long term. Student’s demand and its progression are the impulses for the continuing activities of the
university. If student is not interested in the services of university, it would be neither cost-effective, nor wise for
the university to continue offering the same service, even though it happens in short time periods. The demand of
students is partially defining the way for the innovation activities of the university and also the success or failure
of these innovations. Of course that does not mean that all the universities that fail to innovate will be closed.
This would be very simplified statement, because in some cases students are not interested in innovations.
According to the management theory, customer – in our case the student – is the primary factor, as well as
employees, suppliers and competitors. Student becomes the factor that directly influences or is influenced by the
events at the university. Students, in relation towards the university, have mainly economic interest. Other
factors may or may not have the economic interests towards the university. Their interests can be of different
nature, not only economic or market ones.
When we see university as a business subject and we place this subject into competitive business environment,
we must expect extensive changes that have taken place in the past few years. The following factors have
become the key factors of success:
·
·
·
·
·
·
Time
Quality
Using all the resources
Elasticity
Costs
Efficiency
Not accepting the above-mentioned basic principles and refusing to rebuild the own competitive abilities will
bring extensive and hard-to-repair losses to the university. Intensity of the influence of internal and external
factors of the environment of university can be developing very dynamically. This influence is multiplied if
important social and economic changes take place. Diversity and changeability of internal and external factors of
environment requires the management of universities to pay great attention. The working of internal factors is
much easier to influence than working of external factors.
Student of private university manages two very important (critical) sources. One of them is financial flow – these
are money of the student (customer) that university receives for providing of its services. This way the university
gets its incomes and if costs are adequate, the university can create even a profit. Another important source,
where not all the universities understand its importance, are information. If the university is able to record the
information coming from the student and to analyse them, the university gains knowledge that can improve the
relations towards students and future graduates, and this knowledge can also bring further ways to improve the
satisfaction, loyalty of students, references, etc.
Conclusion
The main question is, why does the student offer his resources to the university? This is based on „gains“, that
student gets from the university. Student gets a service, which is the primary object of his interest when entering
the relationship with the university. When we say it in other words – if there is no value for the student, that he is
interested in, there will be no relationship between student and university. The student receives the flow of
information of different quality, content and of different nature from the university. Student, as customer of the
21
private university, does not care much about the amount of money the university spends, what experts the
university hires. We do not say that students are not interested at all in who will teach them, but it is not the most
important fact for them. They are more interested if their ideas, needs and wishes are met and if they bring them
expected value. But we must understand that students are our “customers”.
BIBLIOGRAPHY
[1] BLAŽEK, L. a kol., Multifaktorová analýza úspěšnosti podniku. Brno : MU Brno, 2002, 141 p.
[2] HÁLEK, I., SMUTNÝ, P. Změna organizační kultury – cesta k úspěšnosti podniku. In: Conference
proceedings of the international conference European Week in the Czech Republic. Praha : Česká společnost
pro jakost, 2002, p. 310-321, Nymburk 12th – 14th November 2002.
[3] HÁLEK, I., PALATOVÁ, D., ŠKAPA, R. Systémy řízení. Brno : MU Brno, 2005, 123 p., ISBN 80-2103650-8.
[4] HORVÁTH, P., REICHMANN, T. Vahlens Großes Controllinglexikon. München : Vahlen, 2003, ISBN 38006-2758-2.
[5] HÁLEK, I. Možnosti změny podnikové kultury. In : Podniková ekonomika a management. Brno : MU Brno,
2004, p. 62-66, 17th June 2004, ISBN 80-210-3414-9.
[6] KAPLAN, R.S.., NORTON, D.P. Strategický systém měření výkonnosti podniku. Praha : Management Press,
2000, ISBN 80-7261-032-5.
Contact:
Robert Jurča, Ing., PhD.
Evropský polytechnický institut, s.r.o. Kunovice, ČR
phone: 572 549 018, fax: 572 548 788
Petr Koudela, Ing., MBA, MSc.
phone: 572 549 018, fax: 572 548 788
22
SLABÁ MÍSTA V PROHLUBOVÁNÍ EVROPSKÉ INTEGRACE
Jaroslav Drábek, Milan Vinklárik
Evropský Polytechnický Institut s.r.o., Osvobození 699, 68604 Kunovice
Abstract: So far very successful project of European integration faces many difficulties. If
institutional reform succeeds to create democratic institutions corresponding to the interests of
European citizens and the importance of Europe, there will be a strong federal Europe. States of the
European Union together form the world's largest economy. In other words, we can say that the EU
is the most populous area of welfare in the world. The integration of the European continent
reached the highest level, ever seen, was achieved peacefully and fundamental purpose why the EU
was created, despite all the criticism is still being implemented. On the other hand, the EU suffers
from a number of structural problems, which make it seem untenable to continue to operate in the
current format. Text first shows the structural problems, then maps the trends that have on the
future direction of the EU significant influence and, ultimately, is a sketch of the development that
the EU can be expected.
Key words: Eurozone, State Union, European Commission, European Parliament, Council of
Europe, Commission, integration, debt crisis, economic recession, European legislation, separatist
trends, institutional reforms,
Nutnost reforem
Základní schizma, které v EU panuje, je fakt, že na jedné straně existuje EU, která se opírá o několik desetiletí
budovaný institucionální rámec, a na straně druhé eurozóna, skupina států, které přijaly euro jako své platidlo.
Vývoj těchto států má na ekonomiku unie rozhodující vliv, ale současně do institucionálního rámce EU zapadají
jen částečně. To vede k těžkostem na několika úrovních.
Státy EU, které v eurozóně nejsou, mají oprávněný pocit, že se ocitají na periferii a že na faktické směřování EU
ztrácejí vliv. Státy eurozóny zase žehrají na to, že na stávající ekonomické situaci EU se podíleli všichni členové,
ale jen někteří se podílejí na jejím řešení.
Další obrovský problém EU je její nevyjasněná pozice mezi státem a unií. Instituce EU nemají infrastrukturu
vytvořenou tak, aby odpovídala státu, který chce respektovat demokratické principy, jako je dělba moci, rovnost
hlasu a otevřený proces utváření pravidel. Zjednodušeně se dá říci, že EU se v důsledku svého vývoje přeměnila
ve stát (alespoň podle podílu legislativy, který se utváří v EU oproti legislativě tvořené v jednotlivých členských
zemích), ale její instituce se tomuto přerodu zatím nepřizpůsobily. Těžiště moci zůstává v Evropské komisi a u
ministrů evropských zemí, zatímco Evropský parlament má pouze právo veta a nemá ani zákonodárnou
iniciativu.
Evropská unie se do budoucna nemůže obejít bez zásadní institucionální reformy. Problém ale je, že po
prosazení Lisabonské smlouvy se jen těžko najde orgán v EU, který by tuto reformu připravil a hlavně prosadil.
Diplomatické možnosti EU jsou v tuhle chvíli velmi omezené a navíc se soustředí na záchranu eurozóny
mnohem více než na další posílení evropských institucí.
O Evropě se ale stále hovoří jako o něčem vyšším a důležitějším než to, co je národní, jako o něčem, co
překračuje národní partikularismus. Evropský parlament - soudě podle zkušeností parlamentů národních - by měl
v podstatě představovat místo, v němž se projevuje vůle evropského lidu, v němž se tento lid utvrzuje jako
společenství, rozhoduje o svých zájmech, v němž řeší případné konflikty a dosahuje porozumění. Posílení role
Evropského parlamentu a vytvoření vhodnějšího evropského politického jazyka by bylo možné chápat jako
vhodnou změnu, příznivou pro vytváření semknutějšího evropského nadnárodního společenství. Problém je, že
struktura EU ve skutečnosti nevychází z předpokladu, že existuje něco jako evropský démos. Jak již bylo
uvedeno, základní a nejdůležitější evropskou institucí je Rada, v níž zasedají představitelé všech vlád a států.
Jsou to oni, kdo způsobem, který je často širšímu okruhu lidí skryt, uskutečňují nejdůležitější rozhodnutí, pokud
jde o právní a politické záležitosti. Na nižším stupni hierarchie se nachází Komise, která je evropskou
23
kvazivládou, ale v praxi pouze uskutečňuje schválená doporučení Rady. Teprve na samém spodku se nachází
Evropský parlament, jenž je nejméně důležitou institucí, poněvadž má nejméně pravomocí. Jeho faktická moc se
omezuje na schvalování nebo nepříliš podstatné modifikace projektů předložených Komisí či Radou, a to jen v
některých záležitostech. Tento mechanismus se označuje velice vznešeně jako „spolurozhodování", jde ale
zřejmě jen o jednu z forem jazykové mystifikace. Je zřetelně vidět, že zdroj moci se rozlévá shora, tj. od vlády,
v unijním kontextu od Rady prostřednictvím vládních kanálů. Neexistuje žádný zvláštní tlak voličů na jejich
evropské představitele, jak je tomu v případě zastupitelů v jednotlivých zemích. Neexistuje proto, že Brusel i
Štrasburk jsou daleko a že zástupci v parlamentu mají tak či onak omezené pole působnosti. Množství klíčových
evropských rozhodnutí probíhá bez účasti poslanců EP a voliči o nich nepřemýšlejí. Lidé volí své evropské
představitele v souladu s volebními mechanismy v jednotlivých zemích a evropské záležitosti jsou málo
srozumitelné a relativně málo atraktivní.
V podstatě podřadná role parlamentu a odtrženost od voličů tak způsobují, že v EU neexistuje jev, který je pro
demokracii i pro zachování existence politického dému nezbytně důležitý: demokratické kyvadlo, tj. že vláda
přechází na základě výsledků voleb a navenek projevených sympatií periodicky z jedněch rukou do druhých,
jednou do rukou jednoho, jindy do rukou druhého křídla, jednou je u moci levice, jednou pravice. Tento
mechanismus, jak je všeobecně známo, slouží politické hygieně a je formou kontroly lidu nad jeho představiteli.
EU však podobný mechanismus postrádá, není totiž vepsán do její struktury, a proto zůstává v rukou víceméně
stále stejné skupiny.
Trendy současného vývoje
Můžeme říci, že základní kontext, ve kterém se současný vývoj EU a evropské integrace v současné době obecně
pohybuje, je dán následujícími trendy:
1. Nejvýraznějším z nich je snaha zkrotit celoevropskou dluhovou krizi a hospodářskou recesi. Nejedná se
pouze o problém dluhů, ale o celý systém vztahů mezi globalizovaným finančním systémem a státy,
popřípadě státními institucemi. Dá se říci, že státy v důsledku tíživé zkušenosti hyperinflace 20. let a deflace
30. let se rozhodly sebrat právo určovat měnovou politiku svým politickým reprezentacím a předaly ho
centrálním bankám. Z hlediska cenové stability měl tento přístup jednoznačně pozitivní důsledky, ovšem
dnes se již naplno projevují i jeho slabiny. Centrální banky volí řešení, ze kterých profitují silné finanční
instituce často na úkor občanů jednotlivých zemí. Výsledkem pak je, že se politici pohybují pouze v úzce
vymezených mantinelech toho, co jim finanční sektor povolí a občané tak ztrácejí přímý vliv na směřování
své země.
2. Pro evropský vývoj je klíčová i rostoucí propojenost a vzájemná závislost jednotlivých evropských zemí.
Sbližuje se evropská legislativa, hranice jsou velmi propustné a zvláště v kruzích elit (v pozitivním slova
smyslu) existují lidé, kteří se považují za Evropany stejnou měrou jako za příslušníky svého národního státu.
Oproti tomu ale pokračuje trend rozpadu posledních zbytků vícenárodnostních států. Od Španělska se chce
odtrhnout Baskicko i Katalánsko, všichni víme o referendu o odtržení Skotska od Velké Británie, Belgie se
pohybuje v dlouhodobé ústavní krizi a jistě by se našly i další příklady. Na druhou stranu ale tyto
separatistické regiony chtějí setrvat v EU. Dá se sice sledovat rostoucí nechuť k bruselskému centralismu a
byrokracii, ovšem věrohodná alternativa k EU není a tzv. „švýcarská cesta“ je spíše klišé než možnost, kterou
by občané evropských zemí zvažovali. Ani regiony nespokojené s vlastní vládou z EU neutíkají.
3. Posledním charakteristickým znakem současného vývoje je tlak ze strany zemí, které historicky bývaly příliš
daleko na to, aby o nich Evropané museli přemýšlet. Čína, Indie, arabský svět, Brazílie, Rusko a další země
nám tvrdě konkurují. Soutěží s námi ekonomicky (například v oblasti spotřebního zboží velmi úspěšně), ale
také nám konkurují svou mocenskou a kulturní filosofií. Zájem o lidská práva v Tibetu se vytrácí kvůli snaze
uzavírat s Číňany výnosné kontrakty, poptávka po demokracii v řadě zemí klesá, kvůli úspěchům vlády tvrdé
ruky v Rusku, především ale stárnoucí Evropa ztrácí sebevědomí a vůči této konkurenci zaujímá velmi
defenzivní postoj. Můžeme pozorovat trendy, kdy se ze vzdělání stává zboží, ekonomický růst je modlou a
základním cílem reformního snažení napříč kontinentem je zvýšení efektivity, ať už si pod tím představíme
cokoli.
Co čeká Evropskou unii?
Přes všechny rozpory a nedostatky obecně převažuje přesvědčení, že není důvod k tomu aby se EU rozpadla.
Impulz, který by mohl nastartovat proces rozpadu, není na obzoru. EU navíc nemá viditelnou alternativu.
Zatímco např. před rokem 1989 měl východní blok jasnou představu, kam se orientovat, pokud by svrhl
komunistické diktatury, dnes konkrétní směr, který by ukazoval cestu, chybí. Přesněji řečeno jeden stát ukazující
24
směr existuje, ale jeho zájmem rozhodně není rozbití EU. Je to Německo. Největší evropská ekonomika si z
krize jakoby nic nedělá, přebytkem zahraničního obchodu konkuruje Číně a úspěšně směřuje k vyrovnanému
rozpočtu. Zatímco evropské instituce působí vyčerpaně a do určité míry i vyčpěle, Německo sílí. Obrovskou
výhodou pro Němce v této situaci je, že jeho východní soused – Polsko – patří mezi další tahouny hlubší
integrace. Pro Francii, která je oproti tomu na západních hranicích Německa, se potom žádná jiná než evropská
cesta neotvírá. V tomto trojbloku dominantních kontinentálních mocností můžeme vycítit jádro budoucí
evropské integrace. Všeobecně se očekává, že jejím pojítkem bude eurozóna (kam Polsko vstoupí) spíše než
stávající struktura EU. Společná měnová politika bude tlačit členy tohoto uskupení ke sbližování daňové a
rozpočtové politiky, jinými slovy, k federalizaci. Záludnější otázkou je, co se stane se zeměmi chudého a
zadluženého jihu (Řecko, Itálie, Španělsko a Portugalsko). Jako nejlogičtější řešení jejich katastrofální finanční
situace se jeví jejich odchod z eurozóny, devalvace domácí měny a obnovení konkurenceschopnosti jejich
ekonomik. Jestli bude tento odhod dobrovolný, nebo vynucený, není jasné. Všechny výše zmíněné země se snaží
tomuto trudnému osudu vyhnout, ale zdá se, že ekonomické zákonitosti jsou proti nim.
Další skupina zemí, jejichž budoucnost v integračním procesu není příliš zřetelná, jsou země na politické
periferii EU. Jinými slovy země, které euro nepřijaly, ačkoli mohly. Kromě České republiky jde o Velkou
Británii, Švédsko a Dánsko. Mezi státy, které euro nepřijaly, protože nesplnily přístupová kritéria, taky patří
některé pobaltské republiky a balkánští členové unie.
Poslední vývoj naznačuje, že Velká Británie zřejmě nezadržitelně směřuje pryč z EU. Dá se konstatovat, že je to
jedna z mála evropských zemí, u které je tzv.„švýcarská cesta“ možná. Finanční sektor hraje v britské ekonomice
klíčovou roli a silné historické vazby otevírají Britům řadu trhů mimo EU.
Co se severských zemí týče, je očekávána jejich postupná hlubší integrace. Pokud jde o osud České republiky a
dalších zemí východního bloku je všeobecně a logicky očekávána taky jejich stále hlubší integrace, ovšem
časový horizont nelze přesněji odhadnout. Přestože geopolitický pohled hovoří jasně a představa izolovaného
ostrůvku bez vlivu rozhodně není dobrá perspektiva, česká kmotrokracie, která si zemi značně rozparcelovala, se
bude oslabení svého vlivu bránit. Zde je třeba přiznat, že současné strukturální problémy EU poskytují spoustu
munice pro účelovou kritiku.
Závěr
Znepokojujícím scénářem je zachování, v současné době, převládajících tendencí. To znamená, bude-li vláda
většiny ve výše popsaném smyslu pokračovat a uspěje-li plán vytvořit novou politickou identitu soustředěnou
kolem tzv. demokratických hodnot, spojenou s odtržením od fundamentálních obsahů evropského dědictví,
potom v Evropě může vzniknout něco jako blahosklonný a umírněný despotismus se silnými byrokratickými
strukturami, které budou dopodrobna regulovat život jednotlivců a společenství nebo budou mít zakalkulovaný
jejich pasivní souhlas a budou jim poskytovat různá upřednostnění, výhody a bezpečnost. Dalším scénářem je
násilná vzpoura a odstředivé tendence v EU. Nejvážnější hrozbou pro integraci jsou nekritičtí euronadšenci,
které pýcha dohání ke stále silnějšímu tlaku na integrační procesy, ke stále sílícímu směřování k centralizaci,
sjednocování a ideologické monopolizaci. Lze si představit takovou situaci, že se možná objeví odmítavé a
vzdorné reakce, hněv a násilí, jejichž následky lze jen těžko předvídat. Vedlejším produktem pak může být také
ohrožení nepochybných úspěchů EU a otřesená stabilita evropské smlouvy. Podobná hnutí mohou projevovat
obnovené nacionalistické tendence nebo rozviklávat stabilitu národních států prostřednictvím regionalismů.
Poslední a nejoptimističtější scénář předpokládá zracionalizování panujícího unijního mechanismu tím, že
většina bude zbavena monopolního postavení - ve sféře vládnutí Unii i v oblasti ideologie. Jinými slovy, zřetelně
se stanoví hranice suverenity států, jejíž respektování bude znamenat jednu ze záruk pluralismu. Vznikne něco
na způsob demokratického kyvadla, které poskytne možnost kontrolovat skupinu aktuálně vykonávající moc,
možnost modifikovat dříve učiněná rozhodnutí, a tím i větší možnost pro uplatnění politické prozíravosti. Tímto
způsobem jednou provždy vypadne z politického jazyka poněkud nešťastná metafora rozjetého kola integrace,
který lze zastavit jen za cenu katastrofy. Zmizí rovněž nemoudré dělení na euroskeptiky a euronadšence a
namísto toho se objeví běžná politická hodnocení vládnoucích politických uskupení, jak se to děje
v demokratickém životě jednotlivých zemí.
Institucionální uspořádání eurozóny, musí totiž bevýhradně vyhovovat roli, kterou toto uskupení fakticky hraje.
Pokud se podaří najít rovnováhu mezi zájmy obyvatel národních států a pravidly, která budou platit v rámci celé
unie, mají integrační snahy velkou šanci. Tlak z vnějšku jim totiž pomáhá. Pokud se ovšem institucionální
reforma, která by sjednocenou Evropu přiblížila občanům nezdaří, je možné, že k chaotickému přetrhání
stávajících vazeb a rozpadu eurozóny, potažmo EU, může skutečně v budoucnu dojít.
Použitá literatura
25
[1] http://revuepolitika.cz/clanky/1205/perspektivy-evropske-unie
[2] http://www.euractiv.cz/evropa-dnes0/analyza/prohlubovn-evropsk-unie-zperspektivy-francie-souas
[3] http://www.mmr.cz/getmedia/b37b396b-293b-428d-88dd-291dc36fd04d/Stav-a-perspektivy-uzemi-EU%28ceska-verze%29
[4] http://euro.e15.cz/archiv/ne-prilis-radostne-perspektivy-evropske-ekonomiky-1040764
[5] https://www.euroskop.cz/44/11619/clanek/perspektivy-evropy/
Identifikační údaje:
Jaroslav Drábek, Ing.
Evropský Polytechnický Institut, s.r.o.
Osvobození 699
686 04 Kunovice
mail: drabek @edukomplex.cz
Doc. PhDr. Milan Vinklárik, CSc.
Evropský Polytechnický Institut, s.r.o.
Osvobození 699
686 04 Kunovice
mail: [email protected]
26
THE EXTERNAL ENVIRONMENT AND ITS IMPACT ON SOCIAL RESPONSIBLE
BUSINESS
Jan Prachař, Petr Koudela
Evropský Polytechnický Institut s.r.o., Osvobození 699, 68604 Kunovice
Abstract: Every business, foreign and domestic, carries certain risks that need to be removed if
possible. However, the more comprehensive services the exporter provides, the more risks he faces,
but the higher price he can get. This creates an even higher sustainable profit, which is then used
for development of the company, for development of new products, for social programs, for
protection of environment, for improvement of working conditions. This article is a part of project
KEGA No. 037STU-4/2012 “Implementation of the subject “Corporate Social Responsibility
Entrepreneurship” into the study programme Industrial management in the second degree at MTF
STU Trnava”.
Key words: Social responsible business, territorial influence, demographic influences, economic
influences, influences of political, social and legislative changes, technological influences, technical
influences, personnel policy.
JEL Classification: L1
Introduction
It is a global word today and the ones who are not exporting do not succeed, with just a few exceptions. It is
easier not to export. You do not need to have complicated contacts and local customer is not very far away. We
know him and so we can understand him well. But even good partner can sometimes get into insolvency. Not
even the best agreement can help us sometimes, even though we are in the right. That is why it is necessary to
prepare every business case very carefully, especially foreign trade ones. Written agreement is not recognized for
example by Arabian businessmen, because their traditional ways (sharia) does not impose it. Czech and Slovak
commercial code commands (obligatory duty) having every agreement in written form. Majority of industrial
companies cannot exist without export. Export means higher production capacities and therefore higher
profitability of production process. The production in the countries like the CR and SR would be inefficient
without export. To have a successful business, we must be able to anticipate at least part of the possible changes.
Analysis of the expected development starts before we start with an export. The more complicated product
requires more complicated, more time consuming and more complex analyses. Many of our producers got used
to sell directly from their factory (EX WORKS). That is very simple kind of business, we do not have to care
about transportation, insurance; but it does not have to be the most advantageous one. Every business, local and
foreign, brings some risks that we have to try and remove. The more complex service exporter provides, the
more risks he faces, but at the same time he receives the highest price. Thus he gains higher sustainable profit,
which can be then used for development of the company, for development of new products, for social programs,
for protection of environment, for improving of working conditions.
Territorial – demographic influences
There are territories without risks and territories with less or more risks. It would be sensible to leave the risky
areas, but in that case there would be very high competition in the non-risky territories, competition which would
limit the volumes of sales and often pressing the price down to the level where they are lower than the own costs.
It is necessary to fight for every territory, even seemingly small one, if it is possible to get some interesting
market share in the given industry. Leaving any territory is easy, but returning is difficult, often impossible.
Territorial research does not serve only to assess the risks, but mainly to assess the practicability of our export
interests and its chances. Riskiness is very important in territorial research. Prestigious banks, insurance agencies
27
and magazines issue own international evaluations of countries, so called ratings. For example once a month
published Political Risk Services (International Country Risk Guide), titled ICRG. These evaluations are
subjective ones, but due to the prestige and number of respondents, they should not be underestimated. Their
main goal is to decrease payment, or loan risks. Countries at war, with its neighbours or in civil war, are not
stable partners according to the first view. But they need mainly weapons, food, but also medicines, electricity
aggregates and dozens of other commodities. These commodities are paid for in advance or in cash upon
delivery. So even country at war can be good business partner, but not for exporters of cars, luxurious shoes or
cosmetics. Risks of future wars and civil unrest can be estimated by deeper analysis. Many authorities suggest
assessing illiteracy first. Other factors of political instability are ethnical problems, disputed borders, repression
of some ethnics and corresponding racism, religious questions. Political situation is then influenced by joint
relations of individual political parties and their power. In addition to that, it is necessary to analyse the influence
of army, police, unions of employers and labour unions, lobbying associations, etc. The political stability is very
important for the development of foreign business relations. It does not matter for businessman – trader, if the
government is left-wind or right wind, if the state system is republic or monarchy, what is important is long-term
political stability. These are the main premises for acquiring foreign investments and prompt for openness of the
economy. When evaluating the economic development, it is necessary to monitor the development of the
increases of gross domestic (national) product (GDP, GNP), progress of GDP per capita, development of the
GDP structure, progress of employment, unemployment, inflation. Visitor to Argentina at the turn of 20th and
21st century could notice unusual high prices, which was the consequence of artificially sustained exchange rate
of Argentina Peso with regard to free exchanged currencies. Economist would recognize this phenomenon to be
the result of decreasing export abilities of the country and increase of foreign indebtedness. Tension in this area
was not dealt with and the result was economic bankruptcy in 2002 – the biggest crisis in the history of this rich
country. Many companies that had invested in Argentina during the years before suffered high losses.
Macro-economic analysis is based on monitoring the development of exchange rate of national currency towards
the world’s currencies or accounting currencies (US Dollar, Euro). Also the development of foreign economic
relations for the analysis, which means international liquidity of the country, the current state of foreignexchange reserves, foreign debt, development of payment balance, development of export and import and
turnover. The indicators showing the turnover of the country in light of openness of economy are f. e.:
- Rate of economic openness = import /GDP or export /GDP, or export (in US Dollars) /1 citizen or import/1
citizen.
- Export potential of the country can be expressed by the relation of export and import (to what degree the export
can cover the import needs of the country).
- Financial strength of the country is shown by the relation between international liquidity and import. If
liquidity is transferred to months of current year, we see how many months of general import of the country can
be paid for by disposable foreign-exchange sources.
- Potential influence of foreign debt to national liquidity of the country is shown by so called debt service, which
can be expressed by the rate of foreign trade (increased by the due interest) to GDP. Businessman, trader is
mainly interested in the position of the commodity that he wants to export in the export and import of the given
country or how much of that commodity is imported and from where.
It is very complicated and expensive to prepare detailed territorial analysis. Only the biggest firms and banks are
preparing such analyses on their own, or they pay for such analyses. A lot of information of such nature is
available on Internet. Statistics of UN, WTO, IMF, OECD and of course of national statistic authorities are very
valuable in this respect.
Demographic influences are changeability of reproduction of citizens, which reflects in the changeability of the
reproduction of labour force, areal mobility of citizens, including international mobility and other features of
population development influencing the fluctuations of labour force on labour market. Demography of labour
force describes its structure according to the level of education, age, sex, etc. Changes in demographic structure
are usually well known in advance, their rate is slow and they can be measured, anticipated.
Demographic changes influence the general state of labour force, which further influence the supply of work,
influencing further decision making of the companies about the human resources. Labour force is the part of the
total population in given region. These are people currently working and people seeking jobs.
Demographic structure of citizens by the age and sex and its changes are the most important elements for the
organizations. Companies are monitoring so called generation waves in age structure, which is fluctuation of the
size of consequent generations of born people, which influences the sizes of individual age groups. Due to the
fluctuations in birth-rates, some age groups are of bigger size than others age groups.
28
Economic influences
Contract prices must be based on the world prices that are the prices on the main world markets. These are the
basis for the prices of main exporters and importers then. The world price sets the sales price on the market,
incorporating many influences and factors, such as technical quality, fashionableness, goodwill of the brand,
payment conditions, situation of demand and supply, seasonal influences.
Reputable Swiss foundation learned that such subjective influence can influence the sale price by up to 25%. Of
course in both ways, up or down.
Ideal source of information about prices are copies of invoices of the main competition, but acquiring the
invoices requires extraordinary efforts. No business partner will be willing to give us copies of his invoices, but
it is usually enough to see the invoice and to write down the numbers.
Instead of business invoices, the further price documentation is used to learn about the price levels on the market
– for example:
· Catalogues – they often include general information about the company, but also information about
individual products, indirectly placing them into price documentation.
· Price lists – but price lists include the sale profit margin that we must deduct. To get to the anticipated
optimal price, we must know the way of calculating the price list entries. For example how the price is
changed by implementation and quantity discounts.
· Demand and offers can be very valuable source of information for qualified “price worker”. Exporter can
send dozens of informative offers and demands and evaluate them afterwards.
· Retail and wholesale prices can also be valuable source of information. It is necessary to know the average
rate of retail and wholesale discounts.
· Information from business meetings with importing companies in the country we are interested in. These are
for example information from trade fairs and trade exhibits.
· Expert newspapers and magazines issued by the associations, chambers of commerce and other institutions.
It is necessary sometimes to read the price information “impliedly”.
Quality documentation can be acquired only by very qualified team. Such a team with good knowledge of
working in Internet, with good knowledge of languages, techniques of foreign trade and especially the problem
of prices pays off to every company. There are only few companies in the CR and SR that are able to do such
work in qualified way. It is very difficult to find and pay such experts, because they know their value well. One
expert, who was not specialist in textile, was asked by the company producing shirts, to try finding possibilities
of selling Czech shirts in the market of Spain. He succeeded in meeting the biggest Spanish importer of shirts.
The company was managed by person from India and the company was based in the building of respectable size:
four floors of shirts and fabrics. The way the director was inspecting the sample of Czech shirt was professional.
He was interested in quality of fabric, symmetry of stripes, quality and way of sewing the holes and buttons. He
was very satisfied. Then the worst part came – price. According to the instructions the answer was 160 CZK
without transportation. The director said that it was quite expensive. The brand is not known in the world and
there is no fine goodwill in Spain for it. And then the shock came. The wholesaler misunderstood that the price is
in Czech Crowns and he thought that it was in pesetas (the exchange rate at that time was 1 CZK = 5 pesetas).
According to the new conversion the price of one shirt would be 800 pesetas, plus transportation. The director
laughed: "Do you know that wholesale price of similar shirt from India in the market is 120 pesetas? Your shirts
are unsaleable.” Czech producer did not have any idea about development of the prices of this product in world
markets and mediator should have been better prepared for the meeting. It is clear that the final sale price is
influenced also by the design, package and terms of trade, especially the currency, used payment tool, service,
etc.
Influence of political, social and legislative changes
These are the conditions that influence the process of acquiring new employees for example by allowing or
limiting the employing of locals abroad or foreigners in the given country. They also regulate or do not regulate
the labour market, create obstacles for discrimination of job applicants based on sex, age, colour of skin,
religion, political opinions and so on or order employment of some people, for example people with disabilities.
Political environment is changing with changes of social requirements and attitudes. Government is potentially
influencing every organization and it has two main tasks – to protect and at the same time keep the business in
29
given frameworks. To succeed in any market requires confrontation of our market with competitive one. The
confrontation includes the utility value of the product, price. The winner is usually the importer who can offer
the buyer suitable financing, in length and quality of the loan, good leasing conditions, together with quick
service and certainty of providing spare parts – all these are the fundamental factors of the sales promotion,
especially for the engineering goods. Consumer goods prefer fashionableness, quickness of delivery, quality of
the brand, goodwill or good name of the producer, package, etc. All the mentioned conditions are influencing the
price of the product. The secret of the success in the market is usually in the knowledge of local environment, i.e.
research of the consumers. People in equatorial Africa, where wood is mined in local rainforest in great volumes,
favour greatly the petrol power saws of the Swedish producer. That popularity forced many producers to try and
enter the market, but neither German, nor French, nor Austrian competition succeeded, not even with products of
better quality or cheaper products. For a long time nobody knew why the Swedish producer was the best. The
reason was seemingly a detail. Swedish producer supplied his product with very practical instructions, how to
operate the power saw and how to do small repairs and maintenance, using pictures – such as comics. It meant a
lot to the users, especially when we take into consideration illiteracy of the citizens in this part of the world. The
opposite applies to the instruction of one Czech product sold in Latin America. It was translated by Latin
American university student into Spanish. The student knew Czech language well, but she did not understand the
instructions at all. Good instructions should be prepared by user, not by owner of the company or scientist – the
one preparing the instructions should be the worker who will then operate the machine. The economic sphere
includes the means for social development and on the contrary social conditions are the premises for
development of economy. State participates in existence and developing of members of the society by the given
type of economic-political, cultural, educational, social and other proceedings, which defines the quality of the
functioning of social system as a whole and also of its individual levels, including the business level. Companies
as individual business subject use different proceedings for the development of their human resources. These
proceedings are individual, but in some way they correspond with the proceedings of the state. The measures in
the social development of corporate human resources are implemented especially to support the working of the
company as a business subject. The company understand such measures as one of the factors of increasing the
economic efficiency. We should not “cast away” any country just because it is geographically small or relatively
little populated. The one shaping the market is the business partner. His economic power, distribution network,
prestige in the market, position towards government institutions, banks, leasing and other financial companies,
creativity, ability to satisfy the local demand, ability to inform partner in time where it is necessary to present
himself, knowledge of import norms, ability to remove administrative obstacles that could interfere with export,
are very important. The extent of information we must have is not limited, meaning that the more deeper and
actual data we have about partner’s company, the better we remove possible disturbances in the following
business relations. The sum of the information can be then divided into legal, economical, technical, marketing,
personal and other information. It is recommended to get some basic information about foreign business partner
before the first meeting (of course also about local business partner that we do not know yet). Legal form of the
company is relatively easy to learn about. We are interested in that information in light of possible future liability
of our partner for the accepted obligations. Individual is in different position, as he is liable for his obligations by
whole his property. Limited liability company has different position, because that company is liable for its
possibly huge obligation only up to the basic capital. The basic capital in the CR is as little as 200.000 CZK and
the situation abroad is not any better. The relation of the basic capital to the turnover of the company and legal
form of the company are easily available data. Account balance of the partner is also important information for
us – especially the amount of assets and liabilities, the value of liabilities the company is able to accept. The
subject of firm’s activities is also very important as the accepted obligation is legally valid only in its area. In
other words – director of the company with the subject of activities of fruits and vegetables export does not have
the right to sign agreements about import of machinery. If the director accepts such obligation, it is possible and
we do not have to change everything, but if there is some problem and the director acted without authority, he
did not oblige the company but only himself. Very important is the question of who is and who is not authorized
to represent the company or firm. Generally accepted fact is that only the statutory authority can represent the
company and undertake obligations its name. The statutory authority is director of the company or authorized
agent, or even other subjects as listed in business register. Business register is publicly accessible place which
can be in some countries at the given court, in other countries at chamber of commerce or it can be even private
company, authorized by the state, to build such register. The register must be available for physical visit, in some
countries it is accessible through Internet and in other countries the key of accessing it can be business-economic
department of our embassy or some private company that was hired to collect such information. There are many
fatal cases in the foreign trade where our businessmen were tricked by their foreign partners and vice versa.
Many of our citizens were tricked by false pomposity of possible partner in expensive hotels and flashy giving of
business cards based on nothing more than misleading or non-existent address. We must be very careful when
dealing with businessmen from so called offshore countries such as Gibraltar, Cayman Islands, Nigeria, Guinea.
They are known to be speaking about business worth billion dollars and they are representing a company with
30
basic capital of dozens US dollars. . The main economic information about partner means that we have to learn
about the development of his firm’s turnover, about his own resources and liabilities, about his credibility (what
loan will the company without problems get from a bank) at his banks and partners. It is also interesting to know,
who does our partner work with. It means to learn if he does not represent also our competition. If he does, in the
same area we want to export in, means that our partner is not trying to get us to the market, but to prevent our
coming to the market. An example of naivety and underestimating the basic research is an example of one Czech
exporter of diesel engines who gave the exclusive representation agreement for three years to the producer of the
lower grade engines in the given country. That representative assured his partner that the lower grade engines
will be great supplement for the higher power line of engines. The ones who disputed this idea were thought to
be sceptical. The first step corresponded with the thoughts of agreement creators – the export has increased
rapidly. But the second year there was very bad trading turnover. Promotional activity on the behalf of Czech
engines has greatly decreased. Partner concentrated in promotion to his engines, even started importing engines
with higher power from different territory. The only thing left to do was to wait till the end of exclusive
representation agreement, which removed the product from the market for years.
Technological influences
Technology is one of the important factors of external environment. Science offers knowledge and technology is
using it. The term technology means all the knowledge about how to do anything, it includes inventions,
techniques and great volume of organized knowledge. Technology is the main influence on how to construct,
how to produce, how to distribute and how the goods or services are sold. We can see the influence of
technology in new products, new machines, new materials and new services. Technology brings higher
productivity, higher living standards, more free time and numbers of diverse products. But the new technology
also brings problems connected to the technological development. These are for example pollution of
environment and not enough energy. The more technically complicated is the product, the more complicated is
to train the partner for using it. And so we must analyse the professional qualification of technical workers, their
ability to present the product and to do the pre-sale and after-sale services. Such evaluation does not mean that
the producer could avoid his duty to train the personnel for his products in domicile, but also in the country of
importing partner or to the final buyer. The success in the market is no longer decided in the production halls,
but in sales. And so the marketing and sales potential of the company can be the promise of success or reason of
failure. Very advisable way of acquiring information is to offer complete information about the own company
during the key meeting with the business partner (information should be in partner’s language or in some
universal language, which has become procedural language for both partners). This presentation should include
the record from business register, authentic copy of annual balance sheet, catalogue of the company, list of
references, etc., together with the request to receive the same information about the partner’s company.
Employees who travel abroad should be expertly informed about what information we are missing about the
given company. It is not problem of only general and business director, but it is problem of the whole company.
It is quite common that technician, who is in direct contact with technicians of the partner, has better possibilities
to acquire quality information about the partner, than does the official representative of the company. The
partner will try to hide some of the deficiencies when dealing with highest representatives of the company. It is
commonly known that quality information can be acquired not in the meeting room of the client, but during good
dinner or with a good wine. Part of the archive or documentation about our partner should also be the data about
individual referents who are authorized to deal with our company. It can be also useful to have the information
about the date of birth of our partner because it is very impressive if we can compliment on his birthday,
especially if the birthday is sometimes during the time of meeting. It is also useful to know about the family
background of the partner, if there is some serious illness in his family or similar handicap. It is useful to know
partner’s hobbies, but also his weaknesses, profession of his wife, about his children, his favourite food, drinks,
etc. Such “package of information” is then transferred in the well managed companies to everyone who should
be dealing with the given business partner – mainly to supplement to the information. Such information is
exceptionally useful. The information can contribute to the good atmosphere of the meeting and at the same time
to help avoid awkward situations. Japanese companies are very careful in this matter. It is well known that
Japanese businessmen write detailed record about every meeting with foreign partner. Underestimating of
different conditions and data can get us into awkward situations. We tell our foreign partner, without any bad
intention, about good situation in our own family, about our kids with good results at school and kids going to
sport stadium instead of discotheques, but at the same time the son of our business partner is currently being
cured from drugs addiction. That is very big mistake if we do not know how to transfer such important
information in our company, that we did not build the system for it, not on the level of foreign agencies, not on
the level of our own company. We must also distinguish between content and extent of necessary operations
concerning the content and extent of business plan – some information is needed by the businessman who is
31
planning non-recurring business transaction and different information is needed when signing long-term
agreement such as exclusive agency contract or exclusive sale contract. The majority of quality information is
required for the capital involvement of any type. The great disadvantage is that the owner of key information,
who was collecting the information for a long time, does not share the information. Whoever takes over his
place, usually repeats the mistakes to his own or to his company’s disadvantage.
Personnel policy
Personnel policy provides a instructions for implementation of strategies and for doing personnel activities.
Personnel policy can be divided into policies for individual areas:
·
Policy of employing people.
·
Policy of even opportunities.
·
Policy of managing of diversity.
·
Policy of rewarding.
·
Policy of employees development.
·
Policy of co-responsibility and participation.
·
Policy of employee relationships.
·
Policy of new technics and technology.
·
Policy of health protection and working safety.
Personnel policy should reflect and support values of the organization, concerning the way of dealing with
people. It must support consistency, decency and fairness in the matters concerning employing and rewarding of
people. When formulating personnel policy it is necessary to understand the culture of organization and its
shared values, it also requires to analyse the existing policy and to do analysis of external influences. Personnel
policy must respect the legislation in the area of employing people and other legal norms in this area. It is also
necessary to evaluate all the areas where new policy is required, to learn about the opinions of managers in
personnel policy and to find the areas where some improvements should be reached. After that the opinions of
the representatives of labour unions should be learned, if such unions exist. We must then consult, discuss and
validate the policy with the management of the organization and labour unions representatives. Last, but not
least, it is necessary to inform about the new policy, so that it could be implemented, or even organize some
seminar to complement the informing about the policy.
Conclusion
Marketing macro-environment includes circumstances, influences and situations that the company cannot
influence by its activities or the influencing would be very difficult. Why should the company see the macroenvironment as very difficult to influence rather than impossible to influence? The practice shows that for
example some not suitable laws can be changed. The change is not usually reached by the firm itself through its
initiative, but through unions, associations, alliances, etc. Important activity there is lobbing in the right places,
i.e. in the Chamber of Deputies, etc., not only within the state, but also on the level of some unions, f. e.
European Union. Parts of the macro-environment are also the demographic influences (sex, age, marital status,
etc.), political, legislative, socio-cultural, geographical (influences defining sustainable logistics of the
company), technological, ecological, etc. It means that some of the influences are material ones (f. e.
technological) and some of them are immaterial ones. When analysing the influence of macro-environment, we
must build upon the analysis of distant environment, which is global macro-environment, and continue down
towards the local environment, choosing only these factors that are important for the given company.
List of used literature
[1] BENEŠ, V. et al., Zahraniční obchod. Grada Publishing: Praha, 2004. ISBN 80-247-0558-3.
[2] SAKÁL, P. et al., Udržateľné spoločensky zodpovedné podnikanie, MtF STU Trnava, 2013. ISBN 978-808096-186-2.
[3] PRACHAŘ, J. Zahraniční obchod. Kunovice: EPI, s.r.o., 2011. ISBN 978-80-7314-216-2.
32
[4] SVATOŠ, M. et al. Zahraniční obchod – teorie a praxe, Praha: Grada Publishing, a.s., 2009. ISBN 978-80247-2708-0.
[5] GOSIOROVSKY, I: Personalistika. Kunovice: EPI, 2005.
[6] TAMER CAVUSGIL, GARY KNIGHT, JOHN RIESENBERGER, International Business, Pearsdon.
2012. ISBN 13: 978-0-13-609098-4.
Address and contact details of the authors
Ing. Jan Prachař, PhD
Evropský polytechnický institut
Osvobození 699,
686 04 Kunovice, Česká republika
[email protected]
Ing. Petr Koudela, MBA, MSc
Evropský polytechnický institut
Osvobození 699,
686 04 Kunovice, Česká republika
[email protected]
33
BENEFITS OF THE POLISH ACCESSION TO THE EUROPEAN UNION
Mateusz Chaba, Sebastian Jabłoński
Old Polish University in Kielce
Abstract: The modern world is arranged so that decisions about his fate adopted by only a few
locations. These places are Washington and Brussels, to a lesser extent Moscow, Beijing and
Tokyo. The game takes place, therefore is whether Poland continues the tradition of the Congress of
Vienna, the Treaty of Versailles, the Yalta Conference and Potsdam, and therefore "all about us
without us" or break this tradition and make that actually and practically force is the principle of
"nothing about us without us. "and for this purpose Poland joined the EU. He is the only way to
authentic soliciting Polish national interest in the place where decisions are made about the fate of
Europe is in Brussels. Other hand, non-EU mean we do not want Poland to have any political
significance in the modern world. ""The paper briefly discusses the main economic developments in
Poland since its accession to the EU in May 2004.
Key words: accession, European Union, operational programmes
JEL classification: F1
INTRODUCTION
Since 1 May 2004 Poland has been a full member of the European Union. The membership status has
contributed to strengthening the position of our country in the international arena, giving it a new role in
international relations - as a member of an elite group of democratic countries which have a significant impact
on the development of situation in the world - and also enabled to obtain important benefits in other areas of
international activity, among others, in the economic, social and cultural spheres.
The success, which is a membership of the European Union, became possible only thanks to a great effort, both
intellectual and institutional of the Polish state during the conduct of accession negotiations, often for the price
of far-reaching concessions for the good of the organization. Especially in the last stage, there has been observed
a large activity mobilization of particular state institutions, so that RP was the best prepared for entry into the
European Union.
Poland as a new member of the European Union got the possibility of financing and funding many ventures. To
realize this, many programs dealing with just these operations have been created. Since joining the European
Union, Poland has signed agreements on the value 233 582 236 117 PLN i.e. about 60,000,000,000 euro. So far
contracts of the value of: 71 104 340 812 PLN, i.e. about 18,000,000,000 euro have been already realized. These
figures may illustrate exactly what a huge sum of money was allocated by the European Union to develop its
new members.
The first program which I would like to present is:
REGIONAL OPERATIONAL PROGRAMME 2007-2013
Figure 1. Value of signed contracts
Source: Ministry of Regional
Development in Poland
According to the state on 28 February 2011, within 16 ROPs, as
many as provinces in Poland, 40,461 applications for grant
funding totalling 88.4 billion PLN were filed. 22,983 applications
were approved for the implementation, the signed agreements and
decisions were issued for 20,460 projects worth the grant from the
European Union of 48.3 billion PLN (73.4% of the allocation for
2007-13). In the applications for the payment, beneficiaries
34
showed 19.1 billion PLN incurring expenditure which constitutes 29.1% of the allocation. The Certifying
Authority approved the expenditure declarations made by the Managing Institutions in the amount of 17.9 billion
PLN (the EU funding), which corresponds to 27.3% of the allocation. The refund of 20.3 billion PLN was
applied to the European Commission, which represents over 30% of the allocation, compared to 7.68%
minimum required for each province separately.
Figure 2 Realization of 16 Operational Programmes
Source: Ministry of Regional Development in Poland
The state of implementation of the ROP according to the division into provinces
In February, the value of funding requested by the beneficiaries increased nearly by 1.0 billion PLN, while as
much as 2/3 of this amount occurred in the kujawsko-pomorskie and podlaskie. The total value of grant projects
which already went through all stages of review and were approved for implementation increased by about 0.7
billion PLN.
The biggest share in this amount was possessed by the lubuskie (26%) and podlaskie (21%). The value of
requested and approved funding, with the division into provinces was as follows:
Figure 3 The amount of applications after formal estimation 2007-2013
35
Figure 4 Operational Programmes Implementation 2007-2013
DIRECTIONS OF THE GIVEN SUPPORT
So far signed contracts in terms of value formulation, financed by the European Union, concerned, above all, the
support area Transportation 29.0% of the total value of the signed contracts - and the area of Research and
development, innovation, entrepreneurship is 22.6%. The third area in terms of value were the investments in
social infrastructure 12.5% of the total value of the signed contracts, then Environment protection and risk
prevention 10.6%, Renewal of urban and rural areas 6.4%, Information society 5.6%, Tourism 4.6 % Culture
4.4% Technical assistance 2.2%, Energy 2.1%.
36
Figure 5 Signed bilateral agreement according to categories 2007-2013
Another notable program is
Operational Programme Infrastructure and Environment:
The Programme was adopted by the European Commission on the decision of 7 December 2007, and
subsequently approved by the resolution of the Council of Ministers of 3 January 2008. The main objective of
the Programme is to increase the investment attractiveness of Poland and its regions through the development of
technical infrastructure with simultaneous protection and improvement of the environment, health, preserving
cultural identity and development of territorial cohesion.
The increase in the attractiveness of Poland and its regions will be achieved thanks to investment in six areas transport, environment, energy, culture, health care and higher education - through pursuing the following
specific objectives of the Programme:
· building the infrastructure to ensure that economic development of Poland will be made with simultaneous
maintenance and improvement of the environment;
· increase in the availability of the main economic centres in Poland through linking them with the network of
highways and expressways, and alternative, to road transport, means of transport;
· ensuring the long-term energy security for Poland through diversifying supply, reducing the energy-intensity of
the economy and the development of renewable sources of energy;
· exploiting the potential of culture and cultural heritage of global and European importance to increase the
attractiveness of Poland;
37
· supporting the maintenance of good level of health of workforce;
· the development of modern academic institutions, including those educating specialists in the sphere of new
technologies.
In accordance with the main objective of the Programme, there have been chosen priorities corresponding to the
areas which are essential for an increase in the attractiveness of Poland and its regions. The content of the
priorities results, among others, from the proposals and recommendations which were obtained by submitting a
draft of the Program to public consultation, prognosis of the environmental impact and ex ante evaluation.
The total amount of funds involved in the implementation of the Operational Programme Infrastructure and
Environment 2007-2013 will amount to 37,565,295,193 EUR, including, in this amount, funds from the
European Union will amount to 27,913,683,774 EUR. The amount of the national contribution is of an estimate
character and will depend on the level of funding of individual projects.
The division of the European Union funds available under the Operational Programme Infrastructure and
Environment among the various sectors is as follows:
· environment - EUR 4 846 million;
· transport - EUR 19 424 million;
· energy - EUR 1 722 million;
· culture - EUR 490 million;
· health - EUR 350 million;
· higher education - EUR 500 million.
In addition to the Operational Programme Infrastructure and Environment funding for technical assistance in a
total of EUR 581.3 million was predicted.
Podział alokacji Programu Operacyjnego
Infrastruktura i Środowisko pomiędzy sektorami
transport - 71%
19 424
środowisko - 17%
4 846
energetyka - 6%
1 722
pomoc techniczna - 2%
581
szkolnictwo wyższe - 2%
500
kultura - 2%
490
zdrowie - 1%
350
0
5 000
10 000
15 000
20 000
25 000
38
Figure 6 Sector allocation of Operational Programme
Community contribution involved in the programme will come from:
· Cohesion Fund - EUR 22.18 billion;
· European Regional Development Fund - EUR 5.74 billion.
In addition to the public funding of EUR 7 372 million, implementing the Operational Programme Infrastructure
and Environment will also involve private funds, whose total value was estimated at the level of EUR 2,280
million.
The Operational Programme Infrastructure and Environment also isolated measures which are the loans from the
European Investment Bank, amounting to 2/3 of the EIB defined in the National Strategic Reference Framework
2007-2013, as EUR 2 000 million. This amount is indicative in nature.
FINANCIAL INFORMATION
By the end of the reporting period, in the system of payment, there have been registered claims under all
priorities. The amount of expenditure reported by the beneficiaries was more than PLN 9.4 billion, of which
PLN 7.3 billion is eligible expenses. The amount of the expenditure financed by the EU funds is worth over PLN
6 billion, which means using 5.2% of the allocation for the Programme.
The Certifying Authority submitted to the EC credentials and declarations of expenditure, and applications for
interim payment for the total amount of eligible expenses nearly PLN 6.6 billion, while the value of the refund
claim amounted to PLN 5.4 billion. By the end of the reporting period the European Commission refunded the
amount of EUR 4.5 billion (4% allocation for the Programme).
Within the framework of payments on the account of the Infrastructure and Environment Programme the
European Commission sent the amount of over EUR 2.8 billion, which makes 10.2% of the allocation of
Community funds for the Programme (including EUR 2.3 billion from the Cohesion Fund - 10.5% of the
allocation the Cohesion Fund - and EUR 516 million from the European Regional Development Fund - 9% of
the allocation from the European Regional Development Fund).
On the chart we can see the number of submitted applications in various provinces of Poland, the majority of
applications were filed in the mazowieckie province, about 17 thousand, Ślaskie 12 thousand, and the third place
was occupied by małopolskie province - 10 thousand. The others are presented sequentially in the chart.
39
3 869
3 508
861
2 518
915
4 163
2 324
1 755
4 000
2 000
3 359
6 000
3 491
10 000
8 000
4 910
12 000
1 156
Wnioskow ane dofinansow anie
1 079
16 000
14 000
12 030
16 759
18 000
10 087
Miliony
Wnioski o dofinansowanie
czerwiec 2010
Ku
ja
w
D
ol
no
śl
ąs
sk
ki
oe
Po
m
or
sk
ie
Lu
be
lsk
ie
Lu
bu
sk
ie
Łó
dz
ki
e
M
ał
op
ol
sk
M
az
ie
ow
ie
ck
ie
O
po
ls
Po
ki
e
dk
ar
pa
ck
ie
Po
dl
as
ki
e
Po
m
or
sk
ie
Śl
Św
ąs
ki
ię
W
e
t
ar
ok
m
r
z
iń
y
sk
sk
ie
oM
az
ur
sk
W
ie
i
e
Za
lk
op
ch
ol
od
sk
ni
ie
op
om
or
sk
ie
0
Figure 7 Number of Support Applications, June 2010
Next and already the last programme which I will present to you is:
Operational Programme Human Capital
Aim: Increase in the range of impact of Active Labour Market Policy
Within the project the indicator of the number of people who have completed participation in training is
implemented. According to the state for the end of 1st half of 2010, 389 thousand people completed the
participation in the projects, including 233.3 thousand women, representing 40.9% of the target value. As it is
shown in the graph below, the highest level of the indicator was observed in the following provinces:
1) świętokrzyskie (56,8%)
2) śląskie (49,2%),
3) kujawsko-pomorskie (47,5%)
4) warmińsko-mazurskie (47%).
40
Figure 8 Indicator realization according to regions
Of all the participants who completed participation in the projects nearly 76.7 thousand people (including 45.9
thousand women) were supported with the 'Individual Action Plans'. The achieved value of the index is 26.9% of
the target value. Within the projects contributing to the realisation of the objective, to the end of the first half of
2010, nearly 63.4 thousand people (including 23 thousand women) received funds for starting a business.
Therefore, the achieved value of the index reached a cumulative 63.4% of the target value.
Figure 9 Indicator realization of startups according to regions
The highest level of the indicator was recorded in the following provinces:
· zachodniopomorskie (93,2%),
· warmińsko-mazurskie (87,7%)
· pomorskie (80,3%).
Potential project participants are eager to use the funds enabling them to open a business, including, in particular,
those who are registered as unemployed, because owning your own business is often perceived by the
unemployed as 'a better prospects for tomorrow', rather than taking up employment at the company. It should be
noted that men were significantly more likely than women to prefer support enabling them to start their own
41
business than preparing for employment. In the case of funds for starting a business, during the periodic review,
there are considered proposals of expanding the list of available forms of support with the return instruments,
from which people who are planning to start their own business will benefit. The criterion differentiating the
type of offered support would be, first of all, the situation on the market of specific target groups. Moreover, in
the current reporting period, nearly 3.3 thousand key employees of public employment services (including 2.9
thousand women) completed participation in training courses carried out in a non-school system, relevant from
the point of view of the regional labour market. Thus, the achieved level of the indicator is 77.9% of the target
value. To achieve the ratio especially contributed the śląskie (669 people), pomorskie (355 people), łódzkie (354
people) and wielkopolskie (326 people). What is more, it should be also noted that in the provinces: śląskie,
pomorskie, wielkopolskie, lubuskie and łódzkie the level of the ratio exceeded 100%.
Within the second aim: An increase in the level of employment among young people the degree of index the
number of young people who have completed participation in the projects achieved the highest level in the
following provinces:
• świętokrzyskie (113.9%)
• kujawsko-pomorskie (79.4%)
• warmińsko-mazurskie (74%)
• zachodniopomorskie (67.2%)
with the average for the Programme - 58.9% target value. At the same time, in the first half of 2010, more than
9.4 thousand young people (including 3.2 thousand women) received funds for starting a business, which
represents 37.6% of the target value.
The highest level of this index was recorded in the following provinces:
• mazowieckie (63.1%)
• wielkopolskie (46.9%)
• świętokrzyskie (46%)
• zachodniopomorskie (40.1%).
Figure 10 Indicator realization of age between15-24 according to regions
42
Figure 11 The level of contracted resources in relation to the allocation of 2007-2013 under the regional
component of the Programme (%)
Analyzing the contracting process at the level of individual regions, the decisive leaders in the utilization of
available allocation of the region are:
·
podkarpackie (57,1%),
·
małopolskie(54%),
·
zachodniopomorskie (51,7%)
·
warmińsko-mazurskie (51,6%).
However, the lowest efficiency of using the allocation was recorded, similarly to the end of 2009, in the
provinces with the largest area:
·
wielkopolskie (29%)
·
mazowieckie (33,3%)
By the end of the first half of 2010, within the entire programme there were approved more than 55 thousand
requests for payment for the total amount of eligible expenditures in public funds over PLN 7.4 billion
(including over 6.5 billion PLN ESF).
The level of utilization of the allocation for 2007-2013 under the approved requests for payment was 16.2%.
With regard to the report for the second half of 2009 there was a significant increase in the level of spending in
the Programme in relation to the allocation of 2007-2013, i.e. by 6 points of percent. Within the central
component there was considered as eligible expenditure of public funds expenditure amounting to almost PLN
1.5 billion (including almost PLN 1.3 billion ESF), which represents 9.2% of the allocation for 2007-2013 for
this component. As with the level of contracting, the highest rate of utilization of allocation in the 2007-2013
was reported in the Priority II Development of human resources and adaptive potential of enterprises and
improvement of workers' health (15%), the lowest in Priority III High quality of education system (6.1%).
43
In the regional component, since the beginning of the Programme, there were approved requests for payment for
the amount of over PLN 5.6 billion (including PLN 4.9 billion in ESF), which represents 19.7% of the allocation
of 2007-2013.
Definitely the highest level of disbursement was made in Priority VI Labour market open to all - 33.3% of
allocation 2007-2013 of over PLN 3 billion, including nearly PLN 2.7 billion ESF.
CONCLUSION
On 1 May 2004 Poland joined the group of developing countries of the Union. Statistics show that the Polish
accession countries to the European Union opted not only politicians, but also a part of society, which in the EU
referendum showed almost 54.80% turnout and more than 74% supported the plan of Polish accession to the
European Community. Today, almost after four years of membership, we can assess the benefits and losses
befell our country as a result of accession to the European Union.
First, the benefits of membership can be seen in the rapid development of Polish exports of raw materials. There
is a significant demand for goods manufactured in Poland and articles, and thus, we can be sure that our
production does not derogate from European standards, and that is extremely competitive in foreign markets.
This entails the development of economic activity. The study shows that in 2004 years, GDP growth was 5.3%,
reaching the highest level since 1997, while in 2005 the GDP was 3.2%. Talking about the positive effects of
Polish accession to the Community must not forget the increasing inflow of foreign investments in the areas of
our country, which is associated with a reduction in the number of people seeking work. It is estimated that in
2005, the unemployment rate in the country reached the order of 17.6%, while two years earlier, in 2003, it was
around 20%.
Another argument showing the benefits of Polish accession to the Community is , certainly , the progressive
development of agriculture. In 2004, the agricultural budget in Europe received almost 7.5 billion. All benefits
and grant the Union shall Polish farmers is enormous and includes: direct payments , funds for rural
development of individual and structural funds for modernizing agriculture. As a result, developing both the food
industry and the industry producing agricultural machinery. Please note that after Polish accession to the
European Union opened new opportunities for learners . As a member of the Polish students can easily
participate in exchanges of school , use programs such as "Socrates - Comenius " or " Comenius " and apply for
funding in the framework of their future plans . Studies at state universities are free in many EU countries,
including in France, Germany , Denmark, Greece. In some there are only administrative fees , such as buy-in.
After opening the labor markets , inter alia, in the UK , Ireland, and Sweden , many of his countrymen have
benefited from the opportunity to build their future outside the Polish , in Europe. What's more , the accession to
the Community allows us to better promote our country abroad , surely this is another positive aspect. It is
estimated that since 2004 Poland was visited by up to 35% more visitors than it was prior to the entry of our
country into the EU structures . As a result of these actions , Poland became recognizable in the world and
willingly visited primarily due to the tourist attractions and culinary eg Polish bigos , which is known in almost
all Member States.
It is hard to be clearly defined , because most of them will exit the views, which were guided by people opposed
accession of our country to the Community. If to take into account the opinion polls carried out before the EU
referendum in June 2003 , one would presume that today as one of the greatest losses suffered by Poland would
be partial " loss " of sovereignty in the regions covered by the common policy. In second place would receive
financial burden on the budget of a conditional use of EU funds and programs and the high contribution to the
EU budget . For another loss probably would have been considered a faster increase in the cost of living at a
slower income growth , which is synonymously with greater stratification of the residents of the country. Other
adverse effects associated with the Polish accession to the European Union united to the increasing emigration ,
especially of young people educated in search of better prospects in life , leading to the acceleration of the aging
process of the Polish society .
As a result of accession to the European Community, our country has gained a great deal. Benefits of Polish
membership in the European Union are political, economic and social. Integration allowed to travel freely
(without border controls), settling and working in different Member States more than it improved the quality of
life and a chance for Polish up to European standards in the field of internal security, labor, health and education.
44
The only serious consequence of which could be considered as the loss is partial waiver of the sovereignty of the
regions covered by the common policy and the supremacy of EU law over national law.
References:
1. Ministry of Regional Development in Poland, website: www.mrr.gov.pl
Identification data:
Ing. Mateusz Chaba MA
ph.+48662133221
Sebastian Jabłoński Ph.D.
ph. +48667959528
45
THE NEGATIVE CONSEQUENCES OF EXCESSIVE IMPACT OF MARKETING
ACTIVITIES OF PHARMACEUTICAL COMPANIES
Rastislav Briestenský
University of Žilina
Abstract: This paper is focused on the analyses of marketing activities of pharmaceutical
companies. The aim of this paper is to identify the negative impact of excessive marketing activities
in the pharmaceutical industry. The first chapter describes how the pharmaceutical industry works
and what kind of marketing management activities are used by companies. Subsequent chapter
summarizes research methods used for gathering information about marketing activities of
pharmaceutical companies. Last chapter outlines results of the investigation and draw conclusions.
It also points out the violation of ethical principles in advertising and the impact of advertising on
the final consumer with the focus on OTC medicines and products.
Keywords: pharmaceutical companies, pharmacies, ethics in advertising, the impact of advertising,
marketing management.
JEL Codes P
Patients are more and more interested in treatment options and their means – drugs than they used to be when
satisfying their needs. Every day they come into contact with advertising of OTC products and nutritional
supplements, that can improve their lives, on television and in other media. Among the variety of options, that
consumers can choose from in their decision-making process, promotion of a particular drug or supplement plays
an important role. Customers buy rather well-known and credible product than product which is unknown
.
Marketing managers of pharmaceutical companies are now focusing on exploring consumer buying behavior to
be able to find out why certain consumer buys certain product so they can use this information for next sale.
Based on the lessons learned marketing managers can target their advertising even more precisely, creating a
pressure on the consumer. Anyone who has health problems is more or less looking for treatment options. If such
a targeted advertising and promotion is focused on this kind of potential customer, he or she can be easily
manipulated to buy a treatment of this company.
However, marketing theory draws attention to the negative consequences that excessive advertising and
marketing activities have on humans. Therefore, it is necessary to know how these activities influenced the
buying behavior of consumers. By exploring this problematic it is possible to find out what negatively affects
customers. Based on this information company can develop sustainable position on the market.
The European Federation of Pharmaceutical Industries and Associations EFPIA has published in the document
“The pharmaceutical industry in figures, 2008 Edition” that “The research-based pharmaceutical industry
accounts for approximately 3,5 % of the total EU manufacturing value added and for 19 % of the global business
R&D expenditure. The pharmaceutical industry performs well on most standard indicators, such as employment
which is more than 643,100 jobs in Europe, including 107,000 in R&D units. [1]
This data suggests that the pharmaceutical industry gives significant amount of money to research and
development. Due to these expenditures companies need to look for the sale of their products and marketing
activities should be of assistance in order to ensure the return on investments.
Literature review
Marketing managers of pharmaceutical companies have responsibility for increasing product sales. Nowadays
we meet with massive advertising and promotion aimed to increase sales of OTC products. This has resulted in
negative impact of marketing management on consumer.
46
Consumers are particularly interested in how the marketing system protects their interests. Surveys suggested
that consumers usually do not have positive attitude to marketing activities. Consumer advocates, government
agencies, and other critics have accused marketing of harming consumers through high prices, deceptive
practices, high-pressure selling, shoddy or unsafe products, planned obsolescence, and poor service to
disadvantaged consumers. [2]
It has been proven by audit offices that these deceptive practices are used by pharmaceutical companies. These
practices are not the only problems that have emerged in the pharmaceutical industry.
Marketers are sometimes accused of deceptive practices that lead consumers to believe they will get more value
than they actually do. Deceptive practices fall into three groups: deceptive pricing, promotion, and packaging.
Deceptive pricing includes practices such as falsely advertising "factory" or "wholesale" prices or a large price
reduction from a phony high retail list price. Deceptive promotion includes practices such as overstating the
product's features or performance, luring the customer to the store for a bargain that is out of stock, or running
rigged contests. Deceptive packaging includes exaggerating package contents through subtle design, not filling
the package to the top, using misleading labeling, or describing size in misleading terms. [2]
Marketing managers should start caring more about their customers because their revenues are dependent only
on them. Customers are increasingly becoming aware of their strong influence on the position of certain
company on the market from several reasons: the growing share of competing products, the impact of the media,
both positive and negative customer reviews online. All these can affect the future business of companies.
Research methodology
There was used a quantitative and qualitative research methodology for understanding marketing activities in the
pharmaceutical companies while selling their products. Research approach involves electronic questionnaires
and expert opinion by which data were collected and analyzed. The aim of the inquiry was to examine the areas
of marketing (marketing communication and its impact on consumers) and to determine what groups of
respondents replied on questionnaire. Therefore, the respondents were asked questions concerning their age,
gender and the extent to which they use the products of pharmaceutical companies without a doctor's
prescription. From all interviewed respondents only 83 people filled in the questionnaire.
The target group of customers was pharmaceutical companies with a minimum age of respondents 18 years
(because it is assumed that respondents in this age already buy OTC pharmaceuticals alone with their own
money).
The main results from the online questionnaire are:
- 1/3 man and 2/3 of women have answered the inquiry.
- 2/3 of respondents purchase prescription medicines regularly or frequently.
- When buying an unknown medicine they are informed about it (more than one answer) by: 55.42 %
pharmacist, 33.73 % internet and magazines, 49.98 % own acquaintances and families.
- ¼ of respondents ignore advertisement or they do not act on it. The rest look at advertisements, consider
their content if the advertised drug is concerning their problems.
- More than two thirds of respondents consider the amount of ads as high.
- Only about one third of respondents dislike advertising, although in the previous question two thirds of
the respondents expressed that they consider amount of advertising and marketing activities as high.
- Respondents use discount: 59.03 % whenever possible, 37.34 % sometimes and 3.61 % never.
- Offer to purchase more cost-effective packing (even if the customer needs smaller one): 13.25 % would
buy a larger package in order to save money, 51.80 % (which is ½ of respondents) would buy a smaller
pack because it is sufficient for them and 34,93% would consider both packaging options.
Apart from the results of the questionnaire the results were also based on the interview with an expert Mgr. Eva
Simianska who operates in this sector for 11 years and is dedicated to the supervision of advertising. This expert
has provided some facts and information from her several years of practice about misleading advertising,
deception in advertising and illegal marketing activities of pharmaceutical companies during the interview.
From an interview with her there is highlighted this important fact: When talking about marketing activities of
pharmaceutical companies, there is a wide spectrum of various regulations violation. Several years ago it was the
most frequently the case of the hidden/concealed advertisement on medical drugs on medical prescription aimed
at amateurs/general public, which is prohibited. These days there is quite often a discrepancy in medical drugs
advertisement for professionals with approved amount of characteristics of the drugs. [3]
47
State Institute for Drug Control dealt with 22 suggestions in connection with violation of the law in advertising
in 2010 and the first half of 2012. The most common violations of the law were: [4]
- use of surreptitious advertising,
- placing advertisements for drugs which are subject to medical prescription,
- placing product information violating the SmPC,
- placing medicinal products advertisement without informing about an active substance,
- reporting of results from clinical drug trials for indications which have not yet been approved.
This data from the website of the State Institute for Drug Control points to official figures, which were designed
on the basis of suggestions from citizens, other pharmaceutical companies, and other institutions. State Institute
for Drug Control was also dealing with the suggestion when a doctor within the online consultancy for patients
had introduced names of the drugs, this information, however, is not a violation of law on advertisement.
Recommendation
From the research it is possible to formulate the following recommendations:
-
Pharmaceutical companies should adhere to ethical principles.
The removal of misleading advertising – creation of long-term sustainable relationships with customers
(dissatisfied customer goes to a competitor).
Increase in awareness about the treatment and use of prescription medications - better orientation in
products = better results = more satisfied customers.
The removal of harmful marketing activities – the acceptance of social responsibility.
People are increasingly turning to alternative treatment, healthy lifestyle, and diet and rely less on
doctors and pharmacists – the level of trust is declining when compared with the past. Marketing
managers should unconditionally focus on customers’ needs.
Marketing managers need to develop new marketing models, which aim to address such long-term issues that
customers really care about. To eliminate emerging pressures and resistance to products that are harmful to
individual customers or companies, marketing must take the responsibility for customers’ education in ways that
will have a positive impact on society. [5]
Conclusion
Marketing was created to meet the needs of its customers. Nowadays, classical marketing experience has been
refocused and updated itself to long-term sustainable marketing strategy. The focus on the product needs to
switch to the focus on customer and value creation, which will be received in the form of the final value of the
product. As the research has shown, the advertisement is no longer as suitable form of communication tool as it
was in the past. Brand building and customer relations building are indeed a long-term process, but in terms of
the future and long-term sustainability, it is an inevitable shift in the development of marketing strategy.
Irresponsible behavior of organizations and globalization processes has significantly put their signature on the
state of society, economy and environment. Organizations are forced to reassess their goals, direction and
strategy, especially at the marketing decision-making level, which is often seen as the origin of these
externalities. [6]
Experts in the field of advertisement's control warn that despite all PR claims that pharmaceutical companies
obey the law and are part of various ethical codes we often encounter the opposite in practice. Therefore, some
customers have full confidence. Customers, who are not satisfied with the product or brand, decide for other
product or brand and the pharmaceutical companies are losing profits. If drug companies want to keep their
customers, they must adhere to ethical principles.
48
References:
[1] Farmaceutický priemysel do výskumu a vývoja investuje viac než ktorýkoľvek sektor. [online]:
http://www.safs.sk/Sk/presscentrum_ts_23.html
[2] KOTLER, P., AMSTRONG, G.: Marketing. Prvé vydanie. Praha: GRADA PUBLISHING a.s., 2004.
s 783-785. ISBN 80-247-0513-3
[3] Rozhovor s hosťom mesiaca október Mgr. Evou Siminskou. [online]: http://www.sukl.sk/sk/media/lieky-vmediach/rozhovor-s-hostom-mesiaca-oktober-mgr.-evou-siminskou?page_id=3164
[4] Najčastejšie nedostatky pri šírení reklamy liekov. [online]: http://www.sukl.sk/buxus/docs/
reklama%20liekov/Najcastejsie_nedostatky_pri_uvadzani_reklamy_liekov_1.pdf
[5] PAJTINKOVÁ BARTÁKOVÁ, G., GUBÍNIOVÁ, K.: Udržateľný marketingový manažment. Prvé
vydanie. Trenčín: IAM PRESS, 2012. s 20 ISBN 978-80-89600-08-3
[6] PAJTINKOVÁ BARTÁKOVÁ, G.: Udržateľný marketingový manažment – prečo a ako integrovať
udržateľnosť do marketingového riadenia? [online]: http://www.cutn.sk/Library/proceedings/mch_2012/
editovane_prispevky/Pajtinková_Bartáková.pdf
Contact:
PhDr. Rastislav Briestenský
Faculty of Management Science and Informatics
University of Žilina
[email protected]
49
HISTORY AND PRESENT OF THE BANK ROBBERY
Radomíra Veselá, Eva Motyčková
The European Polytechnic Institute, Ltd., Kunovice
Abstract: Bank robberies generally happened practically all over the world in every era since the
banks began to exist. They can be defined as a crime that leads to all kinds of financial institutions
and cash transports, and with its help a perpetrator tries to obtain money by force or threat of
immediate execution of violence. It is therefore about the attacks against the banking sector from
the outside. Bank robbery is characterized by both the variability of the implementation, but also by
the dynamics of the emergence of new forms, depending on the development of the technology.
Bank-robbery perpetrators come from all social groups and the environment. For their decision to
commit a bank robbery there are 3 factors which are crucial: expected booty, real possibility of the
robbery risk. The safety of banks and their protection from attack can be achieved only by a
summary of the mechanical security, good organisation of work and reliable professional staff.
Keywords: crime, robbery, violence, threat of violence, bank, security, organized group, risk,
security guard.
The crime of robbery belongs and has always belonged to the most serious crimes at all. At the same time valid
penal code contains the substance of the crime of robbery in the head of the special part II, governing in the 1 st
part of the offences against the freedom and in the 2nd one of the offences against the rights of publicity, privacy,
and confidentiality. This classification is based on the fact that the offense is cited primarily to protect personal
freedom, and it is only the secondarily property. [4, p. 522-523]
The appointee of the 173 paragraph, section 1 of the Criminal Code defines the basic facts of the robbery as the
use of violence or threats of imminent violence intends to seize foreign things; such act shall be a sentence of
imprisonment in the span of two to ten years of imprisonment.
Violence means the use of physical force to overcome or avoid the essential or expected resistance. Violence
must be a mean of pressure on the will contested. Usually it is directed against the one, who has a thing.
However, you can commit against another person or thing, if it is a mean of pressure on the will of the injured
party. Under section 119 of the criminal code, an offence is committed even if the violence is committed on the
person by the offender to the State of defenselessness of trickery or other similar manner. The threat of imminent
violence is a threat of such violence, which is to be enforced immediately. [5, p. 93]
The qualified factual subjects of the criminal code define the circumstances in the stricter imposition of sentence
contingent upon the rate in the following cases:
1. If the offender commits a robbery as a member organized group.
2. If the offence causes severe injury to health.
3. If he causes considerable damage.
4. If such offense commits to allow or facilitate the commission of an offence of treason, terrorist attack or
terror,
5. If the offender causes the damage of great magnitude.
6. Causes the death. [7, p. 1732]
An organized group is an association of more people in which certain tasks are distributed among the members,
and its activities therefore show a certain scheme and coordination and which make the perpetration easier and
increase the probability of accomplishment of the aim. [5, p. 216]
Cases 1-4 threaten the offender to imprisonment for five to twelve years, while the circumstance referred to point
5 establishes the possibility of the imposition of imprisonment in the span of eight to fifteen years. By
50
imprisonment for ten to eighteen years, the offender will be punished, if he causes death for a robbery. The
offence of robbery is a crime, even its preparation.
Technical texts often replaced by the concept of the term "armed robbery, robbery and this is articulated in the
following manner:
1. financial institutions,
2. transportation of money,
3. shops,
4. residential area,
5. means of transport,
6. simple.[6, p. 103]
Robbery under points 1-2 are referred to a bank robbery. Bank robbery can be in relation to the previous
interpretation defined as crime, which goes against all types of financial institutions and cash transports, when
the perpetrator seeks to obtain money by force or threat of immediate execution of the violence. It is therefore
about the attack against the banking sector from the outside.
In connection to bank robberies the law § 174 of penal laws needs to be quoted, which affects perpetrators or
hostage situations i.e. those who seize hostages and threaten to kill or damage to health in order to make the
hostage to act somehow, to omit or suffer. The perpetrator of this offence can be imprisoned for from two to ten
years. In the case the offence was committed by a member of an organized group or if a hostage was a child or
more people, or if the offence is committed in order to gain substantial benefit or to cause a severe harm, the
perpetrator can be imprisoned for from five to twelve years. If the perpetrator cases a death by the described
offence, he or she can be imprisoned for from ten to eighteen years. It is a projection of paragraph 2 of
International convention of taking hostages (edict nr. 36/1988 Collection of Laws)
The banking sector is characterized by the following features that illustrate the nature of bank robberies:
1. The Bank's own capital is small (according to the global information about 2-10%), which means that the
90-98% of bank capital belongs to the depositors and other creditors and the Bank traded with them.
2. The Bank may operate with foreign money, but the relationship of depositors to stored resources is the
creditor, not the owner.
3. Banks are required to maintain the confidentiality of clients thanks to the Institute of the so-called bank
secrecy. [2, p. 191]
Bank robbery is characterized by both the variability of the implementation, but also the dynamics of the
emergence of new forms, depending on the development of the technology. It is in fact about the most famous
and probably the second oldest criminal act in connection with the banks, since right from its inception, banks,
and post offices and, eventually, the means of transport carrying the money have become the target of attacks,
the perpetrators of crime.
The first bank robbery was recorded on 19. 3.1831, while the subject of the attack was the New York City Bank
on Wall Street. The offender was an English immigrant Edward Smith, who earned $ 245,000 by his crime. A
week after, he was captured and sentenced in to imprisonment for the duration of five years.
The first great train robbery was committed in the USA on 22nd March 1866 and the perpetrators of the offence
were arrested and executed.
In the years 1932-1933 American couple of bank robbers Bonnie Parker and Clyde Barrow became world
famous, who killed in total 15 people. Though they robbed several dozens of banks, postal offices and petrol
stations, their loot was only 1.500 USD. They both died in gunfire with FBI agents.
A legend of the Czech crime became Martin Lecián who was born on 31st October 1900. This thief, safecracker
and murderer dealt primarily with safes and cashboxes. In his short career he committed 104 offences including
10 murders. After arresting he was sentences to death penalty and his execution was carries out on 6 th October
1927 in Olomouc.
Bank robberies are connected to cashboxing ie. robbing safes. Safes always attracted thieves and criminals, but
this crime spread widely in the Czech Republic after 1918. Mainly metal-workers, locksmiths, but people with
other occupations were specialized on this. The number of robbed cashboxes grew up geometrically which is
51
clear from statistics which recorded one hundred cashboxers’ attacks in 1922 and four hundred and eighty
attacks in 1927 and the climax was in1933 with seven hundred sixty records.
The procedure of robbing a safe took from one to three hours. The first what a cashboxer had to do was to find a
base where a metal plate tearing crescent wrench could be propped. Next, two holes had to be drilled in which
the wrench was put in and the walls of the safe was torn like a tin-can in several minutes. Another option how to
get into a safe was breaking the lock. The methods were checked by cashboxers’ years of experience. According
to the design of the robbery police could guess how skillful the perpetrator was. [9]
Banks robberies happened all around the world since the banks began to exist. Tools and practices of
perpetrators naturally changed in time and the value of the loot rose. Today more modern procedures are used to
prevent or seize perpetrators than before. Only perpetrators did not change and still they are willing to risk
freedom or life because of money.
Among the most significant crimes in modern criminal history of the Czech Republic belong:
1. A theft that happened on December 1st 2007 when 560 mil. CZK was stolen from Group 4 security agency
in Prague 3. According to investigators, a company vehicle entered the company area, into which the
money was loaded. The police advertised a search for the agency worker František Procházka. The
investigation did not bring any result. Procházka managed to flee from the country.
2. The second greatest theft happened on 16th September 2002 a while before 9 am on the Evropská street in
Prague 6. Three armed robbers in overalls blocked an armed vehicle of Group 4 Securitas security agency.
With the threat of violence and explosion they forced the crew to get off and then locked them in the freight
hold. The perpetrators then drove the vehicle to the Jivinský pond near to Řeporyjská spojka and there they
transferred the money into a prepared car. The workers of Group 4 Securitas were left in the armed car.
Two hours later the burning perpetrators’ car was found near to village Nenačovice in Beroun County. The
stolen sum of money (154 mil. CZK) was being transferred from the Citibank headquarters. The
investigation was not successful and the case was postponed. Nevertheless the news form 20th September
2010 shows that the police charged Tomáš Půta, František Hajn and Maroš Šulej. They were judged with
the 10 years gap and the City court of Prague sentenced Tomáš Půta to 12 years and František Hajn to 10
years in prison. According to the judge there was no evidence against Maroš Šulej. [10]
3. The third great robbery tool place on 9th August 2006. 77 mil. CZK was stolen by five armed men in police
overalls from a vehicle of a security agency. The venue vas Slavkov u Brna. A team of specialists searched
for the perpetrators a year and half. The police questioned more than one hundred and fifty witnesses. The
number of robbers was five. They speculated with the idea that the workers of the agency were involved.
The case was postponed in 2008 with the names of the perpetrators still unknown. [11]
4. Most of the thefts go off without violence, this was not the case of a theft that happened on 23rd January
1997 when the perpetrators robbed a branch office of Česká spořitelna in Loděnice u Berouna. The branch
was closed due to lunch break but this did not discourage the robbers. They tried to break the lock by
shooting it with fire-arm, unfortunately they shot a branch worker who died. The perpetrators left with only
83 100 CZK without noticing a safe with almost half million CZK. Česká spořitelna wanted the robbers for
reward 250 000 CZK. The police eventually caught the robbers.
There are also cases when the criminals rob more than one bank. In the summer 2010 the police charged a man
of 12 robberies in three districts. When robbing he threatened employees with a gas gun but did not hurt anyone.
The man confessed saying that he had debts. The police arrested him thanks to CCTV records. They also found a
van which the man used when robbing, then they found the gun, clothes and banknotes stained with dye pack.
Ways to perform the robberies differ in the initial stage, at the commencement of the attack. According to the
criteria, you can split the robbery on the following species:
1.
2.
3.
A typical robbery, all of the ambush sites with money. During these robberies is an attack initiated by the
harassment of staff at the point-of-sale through the bulkhead.
Untypical armed robbery occurs if the offender initiates the attack at the time when the employee is located
outside the protected space. For example, the arrival or departure of staff, unlocking and locking the entry
to the public in connection with the operating time and the movement of staff between the parking lot and
resident.
Robbery under the legend is based on the action in the banking environment in order to create the
conditions conducive to the start of the attack. The offender goal is to lure employees outside the protected
space. These situations can maintenance workers, service activity or other supply companies. There are
52
4.
5.
6.
7.
various applications of the citizens or clients to provide assistance in case of emergency, the
implementation of the activities of State bodies and other institutions.
Robberies with hostages represent a variant of the robbery when the offender develops pressure on the issue
of cash through third parties, usually threaten client who is in the public space of the operational units of
the Bank. Robberies with hostages can be part of the prepared or unplanned tactics.
Silent robbery or hidden are a variant of robbery over the counter. The perpetrator tries to make his conduct
not to be sighted. The perpetrators are usually not masked, used threat in written form, the possession of
weapons in the hands of the garment, suggest or weapon for a short moment to prove.
Dial-up attacks are a special group of criminal offences. From the standpoint of the constituent elements of
criminal acts is showing signs of robbery, extortion, threats with the request to release the money, etc.
Other ways to form the particular intrusion into the background without endangering staff assault transport
of cash, money under duress, when a client of the Bank is forced to select from your account, the ambush
after leaving from the place of client, etc. [3, p. 41-47] Typical characters of this how to carry out the
crime is a big surprise for the staff of the Bank, the minimum duration of the attack and the presence of
serial (either on a specific territory, or in a certain period).
Furthermore, between banks robbery the armed assault transport of cash belongs to those cases where the Bank's
Department ensures the transport using your own staff. Also here belongs the course of adding cash to ATMs
outside one's own place of business of the Bank. Since this is about the place in many cases, public or open to
the public, here is the handling of money in increased difficulty, and it is one of the most vulnerable and threaten
activities of workers providing the transport.
Bank-robbery perpetrators come from virtually all social groups and the environment. They can be people from
the criminal underworld, including organized crime, through the average citizens after the higher social strata.
Bank-robbery offender literature is usually divided into those who commit their acts spontaneously, without
being prepared for them, in addition to those that can be described as professionals, as the object's fifty in
advance, against the conditions of crime, are considering the security measures, not only the way the crime scene
specialists, but also the possibility of leakage, providing an alibi etc. For the most dangerous robbery, it can be
seen as the one that carried out professionally organized group. [2, p. 18-21]
Organized criminal group has 5 conceptual characters:
1. The community of more persons.
2. Internal organizational structure.
3. The allocation of functions.
4. Division activities.
5. Focus on the systematic perpetration of an intentional crime. [4, p. 808]
Each of the planned bank robbery is usually preceded by a survey the crime scene to a greater or lesser extent.
Perpetrators get acquainted with technical security measures, assess them, and then between the objects selected.
For the Bank, it means that security measures must be apparent to all visitors and also the potential perpetrators.
For the decision of the offender to commit a bank robbery there are 3 factors, which are crucial:
1. The expected booty.
2. Real possibility of robbery.
3. Risk.
When the risk assessment shall take account of the perpetrators of the bank robbery:
1. Electronic security alarm equipment.
2. Mechanical security.
3. The presence of an armed guard services.
4. The distance of the Police Department from the crime scene.
5. The presence of more people in the building.
6. The characteristics of the surroundings of the scene, especially the possibility of escape after committing
the crime.
Thre in no an unified portrait of a robber, most bank robbers are men in productive age ie. under 30.
The ideal model of bank-robbery prevention can be done under the following points:
1. Objects to attack are practically almost not available, e.g. at the counters there is the minimum cash and
there are extremely long hours for entering more money.
53
2.
3.
4.
5.
Committing a tort is aggravated by, for example, spaces are equipped with cash as a fortress, there are
facilities for optical guarding treasuries, the access areas and zones where the perpetrators are already
masked and well trained, and Bank staff puts the principle perpetrators of the resistance.
There is functional, easy to use integrated alarm system with adequately psychologically trained personnel.
Is present enough security staff and work particularly effective police action.
Is minimized, and last but not least, as well as technical measures such as changing the color of the stolen
money or their destruction during or immediately after the attack. [2, p. 95]
Experts from the police of the CZECH REPUBLIC on the basis of generalization of the experience gained from
the analysis of the committed crime and recommend:
1. Analyze security risks of each object, in which the financial institution or its branch office is located, to
design and implement a system of personnel, regular, building-constructional and technical measures.
2. Meet the staff and commercial surveillance of financial institutions with known procedures, methods and
behavior of the offenders before, during and after the crime and model procedures and responses to these
situations, including those aimed at ensuring the conservation and stop at the site of the crime, training in
communication with the offender, and the principles of procedure personnel and surveillance after the
departure of robbers from the crime scene.
3. Train staff and safety information protection policy object and their unwanted propagation, e.g. the
provision of information to representatives of the media. Unwanted information leakage can cause
undesirable informing offenders about the preliminary results of the police investigation. The result can be
in exposing the tactics of the police investigation and its next steps.
4. Meet the staff and surveillance of the object with the methods of observation, suspects, memorizing their
external identification marks, the ways of their behavior, demeanor and expression could be drawn up to
lay their description.
5. To ensure perfect awareness of personnel and surveillance of the location object to emergency alarms and
the ways that their boot on the deployment and use of connection techniques and emergency telephone
numbers.
6. Ensure an appropriate awareness of the staff and the security of the object by the deployment of cameras
security system.
7. Encourage staff and protect the object to the vigilance and prudence to pay attention to abnormal behavior
of the people and all the inducements, which would suggest impending danger.
8. Try practically possible variants of the attack and on the basis of this test, supplement or modify the
security system or established procedures. [2, p. 98]
Classic bank robbery will occur in the meantime, until you'll need to have cash available to the institutions a
greater amount of money in cash. With the development of electronic banking can be used to predict that the
bank robbery turns on the way to the implementation of the Act, i.e., that there is an increase in aggression,
offenders and increase the number of hostages, notably from the ranks of senior banking officials and their
family members. Additionally, you can assume i move places the bank robbery from Bank space in
supermarkets, department stores, will also be directed at the perpetrators of attacks against money transfer and
Bank clients. The given words of the analytic study are studied by the European bank federation and in there we
can read that the number of robberies declines in the long term but brutality of robbers rises.
The bank security experts think that the imminent danger can be faced by timely preventive precautions in
personal, organizational and technical field. "Fundamentally, you can reach the safety of the banks and their
protection from attack only by the mechanical security summary, good organization of work and reliable
professional staff." [2, p. 93]
Literature:
[1] FRYŠTÁK, M. a kol. Trestní právo hmotné – zvláštní část. Praha: KEY Publishing s.r.o., 2009. 170 s. ISBN
978-80-7418-040-8.
[2] HÝSEK, A. Bankovní loupeže. Praha: Armex Publishing, s.r.o. 2001. 280 s. ISBN 80-86244-21-0.
[3] CHMELÍK, J. Současný stav a trendy páchání loupeží v peněžních ústavech. Kriminalistika, 2006, č. 1, s. 41
– 47.
[4] JELÍNEK, J. Trestní právo hmotné. Praha: Nakladatelství Leges, 2010. 912 s. ISBN 978-80-87212-49-3.
[5] JELÍNEK, J. Trestní zákoník a trestní řád s poznámkami a judikaturou.. Praha: Nakladatelství Leges, 2009.
1216 s. ISBN 978-80-87212-22-6.
54
[6] NOVOTNÝ, O. a kol. Trestní právo hmotné – I. Obecná část. 4. vyd. Praha: Nakladatelství Aspi Publishing,
2003. 435 s. ISBN 80-86395-73-1.
[7] POLÁK, P. KUBALA, J. Repetitórium kriminalistiky. Bratislava: Nakladatelství Iura Edition, 2010. 210 s.
ISBN 978-80-8078-351-8.
[8] ŠÁMAL, P. a kol. Trestní zákoník II. § 140 až 421. Komentář. Praha: Nakladatelství C.H.Beck, 2012. 2150
s. ISBN 978-80-7400-428-5.
[9] České trezory: Muzeum [online]. [cit. 2014-03-10]. Dostupné z WWW:<http://www.jinova.cz/kasari>.
[10] Půta dostal za loupež století 12 let. [online]. [cit. 2014-03-15]. Dostupné z WWW:<http://
zpravy.idnes.cz/puta-a-sulej-u-soudu-za-loupez-stoleti-dh1-/krimi.aspx?c=A120620_111244_krimi_cen>.
[11] Lupiče, kteří před třemi lety u Slavkova ukradli 77 milionů, policie nedopadla. [online]. [cit. 2014-03-18].
Dostupné z WWW:<http://brno.idnes.cz/lupice-kteri-pred-tremi-lety-u-slavkova-ukradli-77-milionu-policienedopadla-1bn-/brno-zpravy.aspx?c=A090809_161234_brno_dmk>.
Identifying information:
JUDr. Radomíra Veselá
[email protected]
Osvobození 699,
68604 Kunovice
Ing. Eva Motyčková,
[email protected]
Osvobození 699,
68604 Kunovice
55
VYUŽÍVANIE CONTROLLINGU V ČR A SR
Dušan Baran
The European Polytechnic Institute, Ltd., Kunovice
Abstract: Application management subsystem controlling our territory can be traced back to a long
period of time. The first signs of a great development as well as controlling was recorded during the
period of development Bata empire in the interwar period during the course of the first
Czechoslovak Republic. Similarly, the elements controlling applied after the 2nd World War and
even during the period of socialism, for example, in the context of SPH (Business Management
System) in the industry. As the largest development and application of controlling in our businesses,
however, can be considered the period of the last twenty years after the change of the political and
economic system.
Key words : controlling, management, development, system, application, economic system
JEL: G - Financial Economics, G3 Corporate Finance and Governance
ÚVOD
Aplikáciu subsystému riadenia controlling na našom území je možné sledovať už dlhé časové obdobie. Prvé
náznaky ako i veľký rozvoj controllingu sme zaznamenali počas obdobia rozvoja Baťového impéria
v medzivojnovom období počas pôsobenia 1. ČSR. Podobne boli prvky controllingu uplatňované i po 2.
svetovej vojne a to i počas obdobia reálneho socializmu napríklad v rámci systému SPH ( Systém podnikového
hospodárstva) v priemysle. Ako najväčší rozvoj a uplatnenie controllingu v našich podnikoch však môžeme
pokladať obdobie posledných dvadsaťpäť rokov po zmene politického a hospodárskeho systému.
1 Význam controllingu
Význam controllingu narástol v podnikovej sfére až na takú mieru, že ho môžeme popri iných podnikových
funkciách zaradiť medzi jednu z vedúcich funkcií, ktoré sú súčasťou každého moderného podniku. Controlling
teda nepredstavuje funkčnú pozíciu, alebo personálne obsadenie, ale nepretržitý proces obsahujúci súbor úloh,
ktoré je nevyhnutné v podniku plniť. Preto musíme rozlišovať medzi controllingom ako procesom
a controllerom – ako nositeľom tohto procesu. Môžeme teda konštatovať, že controlling je v zmysle
manažmentu jeho subsystémom a zároveň je aj nástrojom manažmentu. Každý riadiaci pracovník má na zreteli
v rámci svojej úlohy tiež funkciu controllingu2. V stredných podnikoch zvyčajne vykonáva funkciu controllera
vedenie podniku alebo vedúci účtovného oddelenia. V malých podnikoch vykonáva funkciu controllera manažér
ako ďalšiu kumulatívnu funkciu. Spájanie veľkostnej skupiny malých a stredných podnikov do jedného systému
je problematické a v oblasti implementácie controllingu odporúčame obidve veľkostné skupiny riešiť
samostatne. Pokiaľ počet zamestnancov je vyšší ako dvesto je aplikovateľná samostatná pozícia controllera,
ktorý zodpovedá za úlohy controllingu vo vnútri podniku3. Tento počet zamestnancov sa už veľmi približuje
4
veľkostnej skupine podnikov – veľké podniky
1.1. Implementácia controllingu v anglosaskom svete
Pojem controlling sa objavil v odbornej ekonomickej teórii a v praxi na prelome 19. a 20. storočia v Spojených
štátoch amerických, kde v prudko rozvíjajúcich podnikoch vznikajú prvé pracovné pozície, ktoré boli
označované ako controller. Medzi prvé spoločnosti, ktoré implementovali funkčnú pozíciu controllera odborná
literatúra uvádza americkú železničnú spoločnosť Atchinson, Topeka & Santa Fe Railway System. Následne po
2
Horváth, 2004, s. 5
Kosmider, 1994, s. 139
4
Baran, 2008, s. 28
3
56
tejto spoločnosti nasledovala priemyselná spoločnosť General Electric Company.5 Ďalšiu rozšírenie
implementácie controllingu zaznamenávame najme v 30. rokoch dvadsiateho storočia, kedy v roku 1931
dochádza k založeniu Amerického inštitútu controllerov (Controller‘s Institute of America). Začiatkom 60.
rokov dvadsiateho storočia mal tento inštitút okolo 5000 členov v Spojených štátoch amerických a v Kanade.
Od roku 1934 začal tento inštitút vydávať aj svoj vlastný odborný časopis The Controller. Slovo controlling je
anglického pôvodu. Jeho preklad je problematický, nakoľko v bežnej reči nájdeme okolo 50 obsahových
významov. Vzhľadom na ťažkosti pri hľadaní výstižného jednoslovného ekvivalentu ho v neanglicky
hovoriacich krajinách zvyčajne neprekladajú. Slovným základom je pojem „to control“, ktorý možno chápať
v dvojakom význame. Vo význame riadiť, resp. ovládať alebo potom vo význame kontrolovať, preverovať.6
Rozdiel medzi controllingom a bežnou kontrolou v podniku je znázornený na obr. 1.
Stanovenie veličín kontroly
(čo chceme kontrolovať)
Kontrola
v užšom
význame
Kontrola
v širšom
význame
Zistenie plánovaných a skutočných
hodnôt kontrolovaných veličín
Analýza príčin a odchýlok
Návrhy na opatrenia, korektúry stanovených cieľov, návrhy nových riešení...
Komplexné posúdenie plán - očakávania – skutočnosť
C
O
N
T
R
O
L
L
I
N
G
Obr. 1 Rozdiel medzi controllingom a kontrolou
Zdroj: Foltínová A. - Kalafútová, Ľ.: Vnútropodnikový controlling. Bratislava: Elita. 1998.
Controlling teda nie je iba synonymom riadenia a ani kontroly. Controlling je zameraný na budúcnosť,
účtovníctvo na minulosť a súčasnosť, preto mu poskytuje podnety, informácie pre budúce riadenie. Na rozdiel od
kontroly controlling zistené zmeny nielen eviduje, ale aj hodnotí, navrhuje zmeny a zlepšenia. 7 V angloamerickej
literatúre sa controlling označuje za jednu zo základných funkcií manažmentu. 8
1.2. Controlling v nemecky hovoriacom svete
Vďaka neexistencie zodpovedajúceho slova s rovnakým významovým obsahom
v nemeckej odbornej literatúre bol pojem controlling prevzatý do jej slovnej zásoby9. Do Európy sa pojem
controlling dostal až po druhej svetovej vojne. S rastúcim prílivom pobočiek amerických firiem sa začal
presadzovať aj v strednej Európe, no najmä v SPOLKOVEJ REPUBLIKE NEMECKO ( ďalej SRN). Do
obdobia šesťdesiatych rokov dvadsiateho storočia nemecké firmy pristupovali k novej funkcii riadenia dosť
opatrne, ale v sedemdesiatych rokoch už veľké podniky ako samozrejmosť zriaďovali pracovné miesta, resp.
samostatné útvary controllingu. Môžeme konštatovať, že v roku 1973 z tridsať „typických“ nemeckých
podnikov malo až 90 % vytvorenú samostatnú funkciu controllera.
Príčiny relatívne neskoršieho vývoja controllingu v Nemecku oproti USA sa dajú zhrnúť nasledovne:
§ V USA bola v 20-tych a 30-tych rokoch dvadsiateho storočia oveľa väčšia hospodárska sloboda ako
v Európe, predovšetkým v kontinentálnej Európe.
§ V USA bola svetová hospodárska kríza časovo skôr a so silnejším účinkom, preto podniky boli nútené sa
viac orientovať na plán, kontrolu, hospodárnosť a efektívnosť.
5
Všetky monografie venované controllingu uvádzajú rok 1880 za jeho zrod v súvislosti s americkou železničnou spoločnosťou, potom
nasledovala v roku 1892 ako prvá priemyselná spoločnosť General Electric Company. Veber (2002, s. 106), Osadník (1996), Foltínová
(1998), Bragg (2004, s. 23).
6
Freiberg, F.: Finančný controlling. Koncepcia finančnej stability firmy. Bratislava: Elita. 1996. 11 s. ISBN 80-8044-054-9.
7
Foltínová A. - Kalafútová, Ľ.: Vnútropodnikový controlling. Bratislava: Elita. 1998.
8
Fayol Henry, ktorý v roku 1916 definoval päť základných funkcií a to plánovanie, organizovanie,
prikazovanie, koordinácia a kontrola. V odbornej literatúre o manažmente sa taktiež stretneme s rozčlenením
manažérskych funkcií do týchto piatich skupín: plánovanie, organizovanie, vedenie ľudí, koordinácia, kontrola
(controlling).
9
ESCHENBACH, R a kolektív 2004. Str.78
57
§
V USA bola teória podnikového hospodárstva bližšie k praxi ako v Nemecku. Ekonomická veda a empirická
prax v USA spoznala oveľa skôr možnosti využitia účtovníctva ako nástroja pre riadenie.
V období 50-tych až 60-tych rokov dvadsiateho storočia zaznamenávalo nemecké hospodárstvo najvyšší rast
a zároveň najvyššie zisky. Preto nemecké podniky nemali záujem meniť svoje organizačné štruktúry, nemali
záujem o systémové zavádzanie controllingu.
§
Príčiny myslenia a zavádzania controllingu do praxe v nemeckých podnikoch boli nasledovne:
§ Prvá vlna decentralizácie (vytváranie divízií) veľkých podnikov v nemeckom priemysle začala koncom 60tych rokov dvadsiateho storočia. Bežne používané nástroje manažmentu nepostačovali na koordináciu
a usmerňovanie decentralizovaných divízií. Vznikla potreba nových odborníkov na pracovné miesto
controllera, ktorí by mali dostatočné teoretické znalosti nových metód riadenia, ale aj praktické skúsenosti.
§ Vlna nesolventnosti v nemeckom hospodárstve v 80-tych rokoch dvadsiateho storočia presvedčila väčšinu
podnikov o nutnosti zlepšenia plánovacích a koordinačných nástrojov.
Podobne ako v anglosaskom svete aj v Nemecku vznikli spolky a organizácie, ktoré sa zaoberali controllingom.
V roku 1969 bola založená spoločnosť „Gesellschaft für Finanzwirtschaft in der Unternehmensführung e.V.
Frankfurt“ s pracovnou skupinou controlling. V rokoch 1970 – 1986 boli v Nemecku realizované početné štúdie,
ktorých hlavným cieľom bolo predovšetkým definovanie základných úloh controllingu, vymedzenie nástrojov
controllingu a nájdenie jeho optimálneho postavenia v organizačnej štruktúre podniku. Realizácia týchto štúdií
bola vyvolaná na základe množstva nejasností, ktoré so sebou controlling priniesol.
Za hlavného predstaviteľa rakúskeho controllingu v tejto oblasti je pokladaný Rolf Eschenbach, ktorý
charakterizuje controlling nasledovne: Controlling v Rakúsku je v súčasnosti etablovaný v operatívnej oblasti
a v strategickej oblasti sa prudko rozvíja. Postavenie controllingu v Rakúsku na prvý pohľad zodpovedá
nemeckej koncepcii controllingu.
Niektoré odlišnosti rakúskeho controllingu vyplývajú z rozdielnych rámcových podmienok:10
§ Na rozdiel od Nemecka v rakúskom hospodárstve prevažujú malé a stredné podniky.
§ V Rakúsku pod vplyvom štátu je približne 80 % veľkých podnikov.
§ V Rakúsku približne 40 % veľkých podnikov, ktoré nie sú pod vplyvom štátu sú pod vplyvom
zahraničných vlastníkov.
§ V Rakúsku môžeme registrovať závislosť hospodárstva od zahraničného vývoja.
Tieto podmienky pre vznik a vývoj controllingu vedú k čiastočne diferencovanému hodnoteniu controllingu
v Rakúsku. Môžeme konštatovať nasledovné:
§ V malých a stredných podnikoch úlohu controllerov vykonávajú majitelia a spoločníci a controlling je
v týchto podnikoch menej rozvinutý.
§ V podnikoch s väčšinovým podielom štátu nie je implementácia controllingu nevyhnutná.
§ Koncepcie controllingu v podnikoch so zahraničnou majetkovou účasťou vychádzajú z controllingu
materských krajín predovšetkým USA, Nemecko a pod. To je dôvod, že v týchto podnikoch
nedochádza ku vzniku špecifického rakúskeho controllingu.
§ Vstupom Rakúska do Európskej únie sú rakúske podniky vystavené silnejšej konkurencii, a preto cítia
potrebu efektívneho využívanie nástrojov controllingu.
Controlling bol v Európe najskôr zavedený do výrobných podnikov, neskôr v polovici 80-tych rokov
dvadsiateho storočia do bánk a poisťovní a v oblasti služieb sa začal rozvíjať od 90-tych rokov dvadsiateho
storočia.11
1.3.
Controlling v českej a slovenskej odbornej literatúre
Väčšina prameňov uvádza začiatok implementácie controllingu v anglosaskom svete a jeho vznik sa spája s
prelomom 19. a 20. storočia. Do Európy sa controlling v tejto forme dostal až po druhej svetovej vojne, pričom
controlleri sa vyskytovali výlučne v dcérskych spoločnostiach amerických firiem. Tento rozdielny
zrod, následný vývoj a množstvo ďalších faktorov ovplyvnilo ponímanie controllingu na Slovensku. Odborná
literatúra o controllingu sa Československu a neskôr v Česku a na Slovensku nachádza prevažne vďaka českým
autorom, ktorý sa tejto problematike venovali, vychádzajúc pritom práve z nemeckej literatúry.
10
11
Herman, D. – Krawietz, E.: Controlling, Inštitút zahraničného obchodu, Bratislava. 1993.
Mayer, E. – Weber, J.: Handbuch Controlling, C. E. Poeschel Verlag, Stuttgart. 1990.
58
Až zmenou politického a hospodárskeho systému a nástupom trhového hospodárstva sa po roku 1989 do
Československa dostal termín controlling. Môžeme však konštatovať, že to na našom území nebolo niečo úplne
nové, pretože aj v tejto oblasti existovali tradície, na ktoré bolo možné nadviazať. Ako príklad môžeme uviesť,
že prvý český profesor účtovníctva Pazourek venoval samostatnú kapitolu svojej knihy účtovaniu vo výrobe,
kde odporúčal podvojné účtovníctvo. Ako i v iných oblastiach rozmach v danej oblasti zaznamenali podniky
Baťa a.s. Zlín, ktoré v 30. rokoch minulého storočia zamestnávali takmer 30 tisíc zamestnancov. Podniky Baťa
a.s. Zlín , patrili počas prvej ČSR medzi svetovú špičku nielen vďaka svojej výrobe konkurenčných výrobkov
ale aj organizácii a riadeniu výroby. Tomáš Baťa bol prvý, kto na Morave používal „controllingový“ spôsob
ekonomického riadenie podniku, aj keď samozrejme v tejto dobe sa termín controlling nevyužíval, no je badať
prvky, ktoré zodpovedajú terajšiemu ponímaniu controllingu. Vtedajšie riadenie sa opieralo predovšetkým
o kalkulácie, rozpočty a s nimi súvisiace vnútropodnikové účtovníctvo. Zaviedol tiež hmotnú zainteresovanosť
pracovníkov a využíval základy konceptu riadenia nákladov, ktorý sa v dnešnej dobe nazýva termínom target
costing (cieľové náklady). Už v tej dobe bol podnik ďalej členený na oddelenie osobné, výskumu a vývoja,
investícií, kalkulačné oddelenie a účtovné. Samostatná výroba zahrňovala oddelenie nákup a zásobovania,
pomocnú výrobu, hlavnú výrobu a oddelenie predaja.12
S otvorením hraníc po roku 1989 je spojovaný aj prílev nových informácií o účtovníctve a controllingu
z vyspelých krajín na Slovensko a do Českej republiky a neobmedzený prístup k nim. Bol prijatý zákon
o účtovníctve 563/1991 Zb., ktorý nerieši otázky ekonomického riadenia a účtovníctva vo vnútri podniku, iba
definuje jednookruhové alebo dvojkruhové. Podnikové účtovníctvo zostáva plne v kompetencii jednotlivých
podnikov vytýčiť strategické body svojho riadenia.
Aj napriek tomu, že vývoj controllingu v Čechách a na Slovensku bol ovplyvnený jednak jeho vývojom
v anglofónnych tak aj germánskych krajinách, vychádza väčšina pokusov o jeho vymedzenie z germánskych
prameňov. Základy prvého názorového prúdu, ktorý stotožňuje controlling s manažérskym účtovníctvom,
položil Schroll a jeho kolektív v prvej českej vysokoškolskej učebnici Manažérske účtovníctvo z roku 1993.
V nej zdôrazňuje, že controlling ako rozvíjajúca sa disciplína v nemeckej oblasti plní množstvo funkcií, ktoré sú
analogické s funkciami manažérskeho účtovníctva. Z toho vyplýva, že manažérske účtovníctvo sa dokonca
chápe ako controlling v úzkom pojatí. Tento názor zastávala aj väčšina pedagógov z Fakulty financií
a účtovníctva Vysokej školy ekonomickej (VŠE). Teraz sa však prikláňajú k najširšiemu nemeckému
koordinačnému pojatiu controlling podobne ako ich kolegovia z Katedry podnikohospodárskej.
Najväčšiu zásluhu na rozšírení controllingu v praxi má spoločnosť SAP AG Walldorf, tvorca elektronických
informačných systémov. Táto spoločnosť sa zaoberá vývojom a zavádzaním informačného systému SAP, ktorý
vo veľkých a stredných podnikoch patrí k najpoužívanejším elektronickým informačným systémom. Zásluhy
z rozšírenia controllingu medzi verejnosťou musíme však pripísať aj spoločnosti Profess Consulting, ktorá bola
poverená Ministerstvom školstva, mládeže a telovýchovy Českej Republiky vedením rekvalifikačných
distančných kurzov pod názvom Poradce controllingu.
Súčasný stav controllingu dobre vystihuje nestor českej manažérskej literatúry profesor Jirásek. Cieľ
controllingu vidí v novodobom prístupe k nákladom a ich efektom, pričom sa pri jeho definovaní vychádza ako
z anglofónneho pojatia t.j. controlling = manažérske účtovníctvo tak aj z germánskej definície t.j. prevažujúcej
koordinačnej koncepcie podsystémov riadenia. Controlling podľa neho nadväzuje na účtovníctvo, stavia sa do
služby manažérskeho poznania a rozhodovania, pripravuje výkazy a návrhy pre podnikovú stratégiu, je vstupnou
bránou do finančnej analýzy, hodnotení finančných rizík, oceňovanie hodnoty podniku a pod13. Významný autor
v oblasti Finančného controllingu je profesor Freiberg z ČVUT v Prahe. Na Slovensku sa controllingom
zaoberali doc. Kalafutová a doc. Foltýnová z EU Bratislava resp. z hľadiska aplikácie controllingu do
podnikovej praxi profesor Baran z STU v Bratislave.
ZÁVER
Rozvoj controllingu na území ČR a SR zaznamenal za posledných 25 rokov významný pokrok. Tento pokrok sa
prejavil jednak v oblasti teoretických prác a aplikovaného výskumu, ale hlavne v implementácii controllingu
v podnikovej praxi. Popri detailne rozpracovanému využitiu systému controlling podporovaného manažérskymi
informačnými systémami ako sú SAP resp. Microsoft Navigation vo veľkých podnikoch, zaznamenávame rozvoj
controllingu v segmente podnikov malé a stredné podniky. Tento pokrok vytvára podmienky pre zvýšenie
Nádvorník, J. a kol.: Baťův systém řízení do roku 1939. Praha: Impuls, 1990.
JIRÁSEK , J. A. Strategie: Umění podnikatelských vítězství. 2. vydání. Praha: Professional publishing, 2003. ISBN 80-86419-46-2, str. 7980. upravené autorem
12
13
59
hospodárnosti a efektívnosti podnikateľského sektoru v Česke i Slovenskej republike.
Použitá literatura
1. BARAN, D.: Application of controlling in the company practice (In Slovak). ES STU 2008.
2. ESCHENBACH, R.: Controlling, ASPI publishing, s.r.o. Praha, 2000.
3. BECKER, H. J.: Controller und controlling, Stuttgard 1989.
4. HOFMEISTER, R. – STIEGLER, H.: Controlling. BaBtext spol. s r. o., Praha 1992.
5. FOLTÝNOVÁ, A., KALAFUTOVÁ, Ľ.: Vnútropodnikový controllingeting, ELITA Bratislava 1998.
6. VOLLMUTH, H. J.: Controlling the new instrument of management, Proffes Consulting s. r. o., Praha 1999.
7. WEBER, J.: Einführung in das Controlling, Stuttgard 1993.
8. FREIBERG, F.: Finantial controlling, Elita Bratislava 1996.
Identifying information:
Prof. Ing. Dušan Baran, Ph.D.
[email protected]
Osvobození 699,
68604 Kunovice
60
HARMONIZACE NEPŘÍMÝCH DANÍ V ČR, RAKOUSKU A VELKÉ BRITÁNII
Radomíra Veselá, Jana Šurečková
Evropský polytechnický institut s.r.o. Kunovice
Abstract: This article deals with the harmonization of indirect taxes in selected EU countries. It
defines concepts such as indirect tax, tax harmonization, tax coordination and tax competition,
notes the advantages and disadvantages of tax harmonization. The analytical part of the article
compares the value added tax and certain excise duties in the Czech Republic, Austria and Great
Britain, says the same and different elements of these taxes, especially in the amount of rates and
subject to tax. Finally, the article discussed the proposals and recommendations to the tax system in
the Czech Republic.
Keywords: indirect tax, value added tax, excise duty, tax harmonization, tax coordination, tax
competition, tax rates, subject to tax, the European Union, directive
V současné době, kdy globalizační procesy vedou ke spolupráci mezi různými státy, vznikají různé ekonomické
integrační seskupení. Příkladem takovéto integrace v Evropě je Evropská unie, která je nejvýraznějším
ekonomickým integračním seskupením poslední doby.
Základním posláním integračních seskupení je vytvoření jednotného trhu, který by umožňoval volný pohyb
osob, kapitálu, zboží a služeb. Vzhledem k rozsáhlosti daňové problematiky a k rozdílnosti daňových systémů
členských zemí, je nutné harmonizovat tyto daňové soustavy tak, aby bylo zajištěno efektivní fungování
společného vnitřního trhu. Jelikož nepřímé daně více ovlivňují fungování vnitřního trhu, snaha o jejich
harmonizaci v Evropské unii je prioritní, naopak harmonizace přímých daní stagnuje a tato problematika se spíše
odsouvá do pozadí. Harmonizační proces je velmi zdlouhavý a také složitý. Snaha o úplnou harmonizaci se
v této době nejeví reálně, a proto se většina zemí snaží alespoň o harmonizaci dílčí, kdy se jednotlivé země
sbližují pouze v určitých oblastech daňových systémů.
Nepřímé daně jsou nejvýraznějším zdrojem naplnění státního rozpočtu ve všech zemích, a proto je zde znatelná
snaha vlád o zvyšování sazeb a tím i celkového výnosu z těchto daní, která však vede k celkové nespokojenosti
obyvatel. Vyvstává otázka sjednocení výše sazby daně z přidané hodnoty, a zavedení pouze jedné sazby této
daně, která by měla za následek značné zjednodušení systému vybírání této daně ve všech zemích, ale která by
měla velmi negativní dopad na skupinu obyvatel s nejnižšími příjmy. Také proto většina zemí na tuto jednotnou
sazbu daně zatím nepřistoupila. Oproti tomu zvyšovaní daňového zatížení zboží podléhající spotřební dani, by
mohlo mít pozitivní vliv na spotřebu zdraví škodlivých výrobků, které této dani většinou podléhají. Poptávka po
těchto výrobcích je však cenově neelastická, a snižování této spotřeby víceméně souvisí s mentalitou a vyspělostí
obyvatel jednotlivých zemí. Důležitým aspektem ve snižování této poptávky musí být také prevence ze strany
vlád jednotlivých států, protože konzumace zdraví škodlivých látek se stává stále se rozšiřujícím problémem,
který zasahuje stále mladší populaci.
Nepřímé daně jsou také označovány jako daně z prodeje nebo ze spotřeby. Obvykle jsou zahrnuty v ceně zboží
nebo služeb při jejich koupi spotřebitelem. Jedná se o nejstarší daně vůbec, které se vyvinuly z naturálního
charakteru k peněžnímu. Nepřímé daně jsou vybírány bez ohledu na to, zda byly výrobky vyrobeny v určité
zemi, nebo byly do určité země dovezeny.
Nepřímé daně se rozdělují na dvě skupiny:
· daně všeobecné (daně z prodeje), patří mezi ně daň z přidané hodnoty,
· daně selektivní tzv. spotřební daně neboli akcízy, uvalené na určité komodity.
Daň z přidané hodnoty je nyní jediná všeobecná nepřímá daň všech členských zemí Evropské unie, a je
charakterizována jako neduplicitní, vícefázová nepřímá obratová daň. První z členských států EU zavedla tuto
daň Francie a ve většině zemí existují dvě sazby daně a v některých zemích ještě super snížená daň. Snížená
sazba DPH se uplatňuje především na předměty a služby základní potřeby a základní sazba DPH je aplikována
61
na ostatní předměty a služby. Některé země, jako např. Austrálie a USA DPH nezavedly. [1, s. 132]
Pro daň z přidané hodnoty je charakteristické:
· neutralita,
· umožnění zdanění služeb,
· výhoda pro mezinárodní obchod,
· odolnost proti daňovým únikům,
· spolehlivost výnosů pro stát,
· náročnost přechodu na novou daň,
· administrativní nákladnost při zavádění daně,
· obava ze zvýšení inflace. [2, s. 65 - 67]
Spotřební daně neboli akcízy jsou selektivní spotřební daně, které se vybírají z určitých druhů výrobků a jsou
většinou zdaněny vysokými sazbami daně. Spotřební dani tedy podléhají:
· minerální oleje,
· alkohol a alkoholické nápoje,
· tabákové výrobky. [3, s. 71]
Daňová harmonizace je proces přizpůsobování a přibližování jednotlivých daní a daňových systémů, při kterém
je respektováno dodržování společných pravidel zúčastněných zemí. Harmonizace se týká daňových základů,
daňové sazby a administrativy daně, což nemusí znamenat, že zúčastněné země budou mít stejné sazby a daně,
ale jedná se o to, aby byly co nejvíce přiblíženy a sladěny. V tomto procesu přiblížení nesmí být porušeno
sjednocování trhu jednotlivých zemí a má se zabránit daňovým únikům. [2, s. 85]
Harmonizaci můžeme rozlišit na
· pozitivní – proces harmonizace se uplatňuje prostřednictvím směrnic, nařízení a ostatních legislativních
aktů pro všechny členské státy,
· negativní - proces harmonizace se uplatňuje na základě rozhodnutí Evropského soudního dvora, kdy
nejsou vytvořena stejná pravidla pro všechny země.
Harmonizaci lze dále členit na harmonizaci přímou (prostřednictvím daňových směrnic) a nepřímou (např.
prostřednictvím obchodního práva). Dalším členěním je harmonizace celková a dílčí, kde v prvním případě se
harmonizuje celý daňový systém a v druhém případě jen jeho určitá část.
Daňová koordinace je také označována jako první stupeň mezinárodního postupu, vedoucího ke sbližování
různých daňových systémů. Tato koordinace je především určována uzavíráním různých multilaterálních
a bilaterálních smluv, které mají především za úkol sbližování jednotlivých daňových systémů zemí a předávání
si informací mezi nimi, zamezování dvojího zdanění, boj proti daňovým rájům a omezení neprospěšné daňové
konkurence. Daňová koordinace probíhá v současnosti v řadě mezinárodních organizací, např. v Evropském
společenství, zónách volného obchodu, v Organizaci spojených národů (OSN), v Organizaci pro hospodářskou
spolupráci a rozvoj (OECD), v Mezinárodním měnovém fondu (MMF) a dalších. [4, s. 17 - 19]
Daňovou konkurenci lze charakterizovat jako opak daňové harmonizace, kdy se jednotlivé státy snaží získat
výhody na úkor jiných států například výší jednotlivých daní. Není však všeobecně považována za negativní,
protože např. vytváří tlak na snižování vládních výdajů. Současná daňová konkurence v evropských zemích
může být chápána, jako určité selhání procesu daňové harmonizace. Daňová konkurence může vést
k neefektivnímu rozdělení vládních výdajů, z důvodu poskytování vládních subvencí, pobídek a podpory. Dále
může vést ke zvýšení daňového zatížení práce a snížení daňového zatížení kapitálu.
Potencionální přínosy daňové konkurence, koordinace a harmonizace jsou znázorněny na níže uvedeném
62
schématu.
Schéma č. 1: Daňová konkurence versus daňová koordinace a harmonizace
Zdroj: [1, s. 32], zpracování vlastní
Důvody proti harmonizaci se mohou rozdělit na politické a ekonomické. Daňová harmonizace s sebou nese
riziko spočívající v nepřiměřeném růstu daňového břemene poplatníků. Snáze se vyměří vyšší daně, pokud se
poplatníci nemají kam přesunout. Naopak země s nízkými daněmi působí pozitivně v konkurenci na trhu a nutí
vlády zemí s vyššími daněmi k větší efektivnosti při vybírání daní a jejich dalším vynakládání. Také není
výhodou stanovení stejných daní na různé ekonomiky, protože pro ekonomiky slabších zemí by bylo
nespravedlivé, aby se přizpůsobovali vyspělým zemím. Příkladem mohou být nově přistupující země
Evropského společenství, u kterých je nutná podpora zaměstnanosti a podnikání prostřednictvím nižších daní.
Vzhledem k tomu, že Česká republika, Rakousko a Velká Británie jsou členy Evropské unie, odpovídá současná
legislativní úprava daně z přidané hodnoty jednotlivých států směrnici Rady 2006/112/ES. Legislativy
jednotlivých vybraných zemí upravující daň z přidané hodnoty jsou si podobné, pouze se vyznačují určitými
povolenými výjimkami. V ČR je DPH upravena zákonem č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty ve znění
pozdějších předpisů, platným od 1. května 2004, v Rakousku je upravena zákonem z roku 1994
Umsatzsteuergesetz a ve Velké Británii zákonem Value Added Tax Act z roku 1994.
Dani podléhají ve všech porovnávaných zemích tyto zdanitelné transakce:
- dodání zboží a poskytnutí služeb v rámci zdanitelných plnění v jednotlivých zemích,
- pořízení zboží z jiných členských států a
- dovoz zboží ze třetích zemí.
V následující tabulce jsou porovnány jednotlivé výše sazeb DPH ve vybraných zemích uplatňovaných v roce
2013 a minimální sazba určená evropskou legislativou.
Výše sazeb DPH ve vybraných zemích EU
Sazba
ČR
Rakousko
Velká Británie
Minimální sazba EU
Základní sazba v %
21
20
20
15
Snížená sazba v %
15
10, 12
5
5
Tabulka č. 1: Výše sazeb DPH ve vybraných zemích EU
Zdroj: [5], zpracování vlastní
Základní sazba daně je uplatňována ve všech třech zemích skoro na všechno zboží a služby, přičemž Česká
republika hranici minimální základní sazby překračuje o 6 % a ostatní porovnávané země o 5 %, což svědčí
o skoro stejné základní sazbě ve všech porovnávaných zemích. Výjimku tvoří speciální základní sazba daně
aplikovaná pro oblasti Jungholz a Mittelberg ve výši 19 % v Rakouském daňovém systému. Největší rozdíly
jsou patrné z uplatňované snížené sazby daně z přidané hodnoty, kdy ČR uplatňuje 3 x větší sníženou sazbu než
Velká Británie, a 2 x větší sníženou sazbu než Rakousko, což samozřejmě značí větší daňovou zatíženost pro
63
občany České republiky. Nárůst této snížené sazby je patrný v České republice od roku 2010, kdy snížená sazba
daně vzrostla o 5 % na současnou hodnotu 15 %. Rakousko také uplatňuje další sníženou sazbu daně (mezi
sazbu) ve výši 12 %, a to na víno ze zemědělské produkce od prvovýrobce. Předmět snížené sazby daně
z přidané hodnoty je také rozdílný. Shodně se v ČR a Rakousku uplatňuje snížená sazba daně z přidané hodnoty
například na základní potraviny, léky, knihy, noviny, časopisy, svoz a přepravu komunálního odpadu, zdravotní
a sociální služby, ubytovací služby, vstupné na kulturní akce. Rozdílné sazby jsou například aplikovány na
služby kabelových televizí a televizní licence (v Rakousku sazba daně snížená oproti ČR), dětské autosedačky,
vstupné na sportovní akce a služby pohřebnictví (V ČR sazba daně snížená oproti Rakousku). Oproti tomu je ve
Velké Británii uplatňována snížená sazba daně na energetické produkty, přičemž v ČR a Rakousku je
uplatňována sazba základní (vyjma palivového dřeva).
Nejmarkantnějším rozdílem ve zdanění všech porovnávaných zemí, je existence nulové sazby daně z přidané
hodnoty ve Velké Británii, a to především na potraviny denní spotřeby, knihy, noviny a časopisy, lékařské
a chirurgické nástroje, léky na předpis, dětské oblečení a dětskou obuv, motocyklové a cyklistické přilby, které
v ostatních dvou zemích podléhají snížené nebo základní sazbě daně. Protože se tato nulová sazba daně uplatňuje
na nejvíce potřebné a nakupované výrobky, plyne z ní mnohem nižší daňové zatížení pro občany Velké Británie,
kteří mohou například ušetřené finanční prostředky investovat nebo jinak ekonomicky použít.
Konstrukce komodit podléhajících spotřební dani v oblasti harmonizace daní ve všech porovnávaných zemích
vychází zcela z požadavků směrnic Evropského společenství a jednotlivé komodity jsou zdaněny zcela v souladu
s evropským právem. V ČR jsou spotřební daně z alkoholických výrobků upraveny zákonem č. 353/2003 Sb.,
o spotřebních daních, ve znění pozdějších předpisů. V Rakousku daně z alkoholu upravují tři zákony,
a to Alkoholsteuergesetz, Biersteuergesetz a Schaumweinsteuergesetz. Ve Velké Británii je to zákon o dani
z alkoholických likérů - Alcoholic Liquor Duties Act. Porovnány jsou některé vybrané alkoholické výrobky,
víno, meziprodukty a pivo, a to z hlediska výše uplatňovaných sazeb v roce 2013, pro lepší srovnání v měně
EUR a dále také jsou srovnány s minimální sazbou daně určenou evropskou legislativou.
Základní sazby daně alkoholických výrobků ve vybraných zemích EU
Produkt
Líh a lihoviny (hl)
Sazba daně v ČR
(EUR)
Sazba daně
ve Velké
Británii
(EUR)
Sazba daně
v Rakousku
(EUR)
Minimální
sazba EU
(EUR)
1 136,36
1 000,00
3 535,01
550,00
1,28
2,00
---
0,748
Pivo (hl/ºalk.)
---
---
23,95
1,87
Tiché víno (hl)
0
0
334,11
0
Šumivé víno (hl)
93,30
0
427,95
0
Meziprodukty (hl)
93,30
73,00
445,43
45,00
Pivo (hl/ºPlato)
Tabulka č. 2: Základní sazby daně z alkoholických výrobků ve vybraných zemích EU
Zdroj: [6], zpracování vlastní
Z hlediska sazeb má Rakousko nejnižší sazbu daně z lihu ze srovnávaných zemí, druhou nejnižší má Česká
republika a výrazně nejvyšší sazbu má Velká Británie. Ve všech srovnávaných státech přesahuje sazba daně
minimální stanovenou sazbu daně, přičemž zdanění ve Velké Británii je více než třikrát větší než v ostatních
srovnávaných zemích. V Rakousku se v roce 2014 připravuje legislativní úprava výše sazby daně z lihu, jedná se
o 20 % zvýšení na 1200 EUR/hl.
Ve všech porovnávaných zemích je sazba spotřební daně z piva odstupňována dle roční velikosti produkce
pivovaru. Minimální sazby daně stanovené evropskou legislativou jsou dodrženy ve všech zemích. Zdanění piva
je v České republice a Rakousku je na poměrně nízké úrovni, což může být způsobeno oblíbeností tohoto nápoje
v těchto zemích. V těchto dvou zemích je základ daně z piva v hl/ºPlato, zatímco ve Velké Británii je základ
daně z piva v hl/ºalkoholu. V poslední zmiňované zemi je zdanění piva jedno z nejvyšších v Evropské unii a
převyšuje více než desetinásobně minimální sazbu daně. Evropská legislativa stanovuje minimální sazbu daně
z tichého vína jako nulovou, což je sazba, kterou uplatňuje jak Česká republika, tak i Rakousko. Důvodem
nulové sazby je konkurenceschopnost vinařů v daných zemích. V posledních letech je znát tlak českých
zákonodárců navrhující změnu z nulové sazby na 10 Kč za litr tichého vína. Tento návrh se však setkal
64
s negativní odezvou, jak ze strany svazu vinařů ČR, tak ze strany široké veřejnosti. Tiché víno je tedy zdaňováno
pouze ve Velké Británii. Sazba daně z šumivého vína je nulová pouze v Rakousku, ale v roce 2014 se připravuje
znovuzavedení této daně ve výši 100 EUR za hl, čímž by tato sazba byla podobná jako v ČR. Ve Velké Británii
je sazba daně opět několikanásobně vyšší než v ČR, a to platí i pro zdanění meziproduktů. Minimální sazby daně
z těchto výrobků opět splňují všechny porovnávané země.
V oblasti snížené sazby DPH by ČR měla zvážit snížení této sazby, protože současná sazba je příliš vysoká a
dost výrazně se přibližuje základní výši daně, což může negativně ovlivnit ekonomické chování daňových
poplatníků využívajících sníženou sazbu DPH. Dalším aspektem je vymezení komodit, které má být zdaněno
nižší sazbou, z hlediska společenského, ekonomického nebo zdravotního, jednalo by se především o potraviny,
léky a popřípadě produkty dosud zdaňované základní sazbou DPH. Toto opatření by jistě výrazně zlepšilo
ekonomickou situaci mladých a sociálně slabších rodin.
Z provedené komparace systému zdaňování spotřebních daní v ČR, Rakousku a Velké Británii vyplynulo, že
nejvyšší spotřeba alkoholických výrobků na osobu je v České republice (16,5 l čistého alkoholu na obyvatele), a
míra zdanění je jedna z nejnižších v Evropské unii a proto by vláda mohla zvážit zvýšení sazeb této daně, aby se
výrazně snížila spotřeba těchto zdraví škodlivých výrobků, protože náklady následků nadužívání alkoholických
výrobků převyšují příjem státu z těchto daní. Stejná situace je také v oblasti komparace zdanění tabákových
výrobků.
Proces harmonizace v oblasti nepřímého zdanění nelze považovat za ukončený. Ii nadále se v jednotlivých
daňových systémech a národních legislativách objevují rozdíly, které především spočívají ve stanovení odlišných
druhů sazeb daně z přidané hodnoty od požadavků EU, ve vymezení různých okruhů komodit, které podléhají
snížené sazbě DPH. U spotřebních daní jsou tyto rozdíly patrné především v uplatňování nižších než
minimálních sazeb stanovených unijními směrnicemi. Pokud je cílem Evropské unie docílení úplného sjednocení
jednotlivých národních daňových systémů v oblastni nepřímého zdanění, bude to nejspříše cestou zvýšení
pravomocí EU, čímž dojde k omezení národních suverenit jednotlivých států.
Literatura:
[1]
[2]
ŠIROKÝ, J. Daně v Evropské unii. 5. vydání. Praha: Linde, 2012. 400 s. ISBN 978-80-7201-881-9.
KUBÁTOVÁ, K. Daňová teorie – úvod do problematiky. Praha: ASPI, a.s., 2005. 112 s. ISBN 807357-092-0.
LÁCHOVÁ, L. Daňové systémy v globálním světě. 1. vydání. Praha: ASPI, a.s., 2007. 272 s. ISBN 97880-7357-320-1.
NERUDOVÁ, D. Harmonizace daňových systémů zemí Evropské unie. 3. vydání. Praha: Wolters
Kluwer ČR. 2011. 320 s. ISBN 978-80-7357-695-0.
VAT Rates Applied in the Member States of the European Union [online]. 2014 [cit. 2014-01-31].
Dostupné z WWW:
<http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/vat/how_vat_works/rates/vat_rates
_en.pdf>.
EXCISE DUTY TABLES, Part I – Alcoholic Beverages [online]. 2014 [cit. 2014-01-31]. Dostupné z
WWW:
<http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/excise_duties/alcoholic_beverages
/ rates/excise_duties-part_i_alcohol_en.pdf>.
[3]
[4]
[5]
[6]
Autoři:
JUDr. Radomíra Veselá
[email protected]
Osvobození 699,
68604 Kunovice
Jana Šurečková
[email protected]
65
3D TISKÁRNY A JEJICH VYUŽITÍ V PRAXI
Miroslav Zálešák, Jaroslav Janéska, Robert Jurča
Evropský polytechnický institut s.r.o. Kunovice
Abstrakt: V souvislosti s rozšířením znalostí o technologiích 3D tisku dochází i k určitému
démonizování schopností těchto strojů a objevují se názory a návrhy, které jsou z oblasti sci-fi a
nemají s realitou nic společného. Můžeme ale připustit i to, že některé z těchto názorů mohou mít
v budoucnosti určitou naději na realizaci. 3D tiskárny je nutno chápat jako jeden z výrobních
nástrojů, který je využíván pro zhotovení tvarově složitých modelových dílů a to v případech, kdy
klasické metody frézování nestačí. V našem článku se zabýváme představením 3D tiskáren a jejich
nasazením v průmyslových a dalších aplikacích.
Klíčová slova: tiskárna, 3D tiskárna, model, předloha, aplikace, etické problémy
Je nutno podotknout, že většina dílů pro výrobu architektonického modelu je v současné době vyrobena
klasickými metodami obrábění, které je mnohonásobně levnější oproti 3D tisku. Jako nejčastější dotaz laické
veřejnosti je, zda se tiskárna umí reprodukovat, tj. vytisknout sama sebe. Je samozřejmé, že tiskárna se umí
zreprodukovat, ale dokáže to jen jako svůj obraz, nikoliv jako funkční celek. Současné tiskárny pracují se
širokým spektrem materiálů (ABS, PVC, škrobový prášek, titan, apod.) a umí z tohoto materiálu zhotovit i
některé ze svých dílů, pokud je jejich počítačový model bezchybně vytvořen, ale proč by se toto mělo dít?
Ptejme se, jaká bude funkčnost ložiska vyrobeného ze škrobu? Dle našeho názoru, se některými návrhy využití
3D tiskáren nemá cenu ani zabývat. Přesto má tato myšlenka velké množství zastánců, kteří se trumfují v tom,
který další díl ze stroje vytisknou.
Je třeba upozornit, že i nové technologie, které se zdají teoreticky neomezené, nesou se sebou právní i etické
problémy. Řada právníků a institucí už roky řeší možnosti ochrany virtuálních modelů - jakýchsi návodů pro 3D
tiskárnu, která po stažení tohoto "návodu" výrobek vytiskne. Mnoho z nich je totiž na internetu veřejně ke
stažení a některé i přesto, že by měly být chráněny právy. "Jen proto, že byly vytvořeny ve virtuálním prostředí,
to ještě neznamená, že nejsou chráněny autorským právem," upozorňuje například právník Michael Weinberg ze
sdružení Public Knowledge. Nejen toto právnické sdružení volá po tom, aby se upřesnila práva pro využití
technologie.
Můžou se ale objevit i vážnější problémy. Nejkontroverznější se zřejmě stala možnost "stáhnout" si z internetu
funkční pistoli, tedy přesněji informační soubor pro tiskárnu, která tak umožní doma ji vytisknout. Přinejmenším
stažení provedlo 100 tisíc lidí po celém světě, a to třeba i ve Španělsku nebo Německu, i když původní soubor
pocházel od vývojáře ve Spojených státech a "poskytovat" zbraň přes hranice je nelegální.
Přesto všechny problémy a úskalí, však je nepochybné, že 3D tiskárny, které vytvářejí fyzické předměty, jako
jsou například hrnky, strojírenské výrobky, obaly na mobilní telefony, modely budov apod. čeká skvělá
budoucnost. Je to však vhodný budoucí výrobní prostředek, nebo se jedná jenom o hračku? A jak taková 3D
tiskárna vlastně funguje a pro koho je určena?
Pro fanoušky sci-fi jsou 3D tiskárny splněným snem, podle některých dokonce revoluční technologií, která může
změnit svět. Technologičtí vizionáři věří, že v budoucnu už nebudeme výrobky kupovat v obchodech, ale
jednoduše si jejich plány stáhneme z internetu a vytiskneme a složíme je v teple domova.
Technologie 3D tisku ve skutečnosti není úplnou novinkou. Donedávna se však používala převážně v
průmyslových odvětvích, při navrhování prototypů, v architektuře nebo v medicíně. Teprve v posledních letech
se díky klesajícím cenám stává dostupnější i nadšencům do nových technologií a běžnějším uživatelům.
Domácí 3D tisk je bezpochyby fascinující a rychle se vyvíjející oblastí. Technologie v zásadě funguje, ale stále ji
doprovázejí určité porodní bolesti. Zde jenom částečně nastíníme dva typy těchto lacinějších modelů. První
srovnávací model je profesionálně vyráběný MakerBot Replicato2 (cca 50 tis Kč), ale s parametry obdobnými
jako druhý typ z kuchyně Open Source (volně dostupná pro jakékoli použití) pod projektem RepRap. Celý
66
princip vznikl ve skupině nadšenců v USA někdy v letech kolem roku 2007 a v našich českých podmínkách pod
názvem Průša-Mendel, kde se na něm pracuje od roku 2009. Druhý typ si uživatel může vyrobit za určitých
předpokladů sám a s min. finančními nároky, přesto v nejnižší cenové hladině je někde kolem cca 12 tis Kč.
Komunita kolem projektu RepRap Co se vlastně skrývá za zkratkou „RepRap“: znamená Replicating Rapid
Prototyper. Česky zjednodušeně „Replikující se 3D tiskárna“. Celý projekt je do posledního šroubku a bitu
firmwaru open source. Aktuálně jde o nejčastější typ 3D tiskárny na světě Technologie 3D tisku mění svět:
chvíli poté, co se objevila, se mluví třeba o možnosti tisknout lidské orgány nebo „teleportaci“ – předmět
naskenujete, nasdílíte na webu a na druhém konci světa můžou okamžitě vytisknout jeho kopii. Ve skutečnosti
ale Technologie v zásadě funguje, ale stále ji doprovázejí určité problémy.
Plány na využití technologie 3D tisku se zdají často jako z říše snů. Tak třeba americká NASA zveřejnila své
projekty na 3D tisk ve vesmíru. Součástí paluby vesmírné stanice by podle nich měla být mikrogravitační
tiskárna, kde by si astronauti mohli tisknout vlastní nástroje. A časem třeba i celou vesmírnou loď. Proti tomu
jsou vize nizozemských vědců - tisknout celé domy - vlastně menším projektem. Zatímco takové představy jsou
zřejmě ještě roky vzdálené, jinde už se dříve divoké fantazie vyplňují. Nejjasnější uplatnění má zatím 3D tisk ve
zdravotnictví. Vědci už tisknou objekty podobné kostem a vytiskli dokonce i kompletní umělou čelist. Lékaři
doufají, že technologie nakonec umožní upravit tiskárnu a hlavně zásobárny materiálu tak, že bude možné
tisknout na sebe i živé buňky. Tedy že bude možné zajistit "náplň" ze skutečných buněk, aby je tiskárna na sebe
naskládala a ony dál zůstaly živé. To by otevřelo cestu k vytváření třeba celých orgánů k transplantacím.
V následující části si představme některé z funkčních 3D tiskáren, které jsou vyvíjeny na vysokoškolských
pracovištích.
1) Typ MakerBot Replicator 2 vám umožní vytvářet trojrozměrné objekty z plastu, je však třeba počítat s řadou
omezení. Ta jsou daná principem tisku po jednotlivých vrstvách či materiálem nevhodným do vyšších
teplot. Tisk může trvat dlouho, vyžaduje jistou praxi a ne vždy se povede napoprvé. Pro kutily, designéry,
architekty nebo firmy však může být 3D tiskárna přínosem už dnes. Představit si lze také uplatnění ve
školství, zejména v technických a uměleckých oborech. Ostatním doporučujeme počkat, až technologie
dozraje, dále zlevní a rozšíří se nabídka materiálů a dostupných 3D modelů. Výhodou je existence početné,
aktivní a stále rostoucí komunity nadšenců do 3D tisku, z nichž mnozí vám rádi poskytnou cenné rady a
podporu.
MakerBot Replicator 2
cena bez poštovného, cla a DPH:
43 980 Kč
rozměry:
š x v x h 49 x 38 x 32 cm
hmotnost:
11,5 kg
maximální rozměry tisku:
28,5 x 15,3 x15,5 cm
tiskový materiál:
polylaktid (PLA)
cena 1 kg materiálu :
960 Kč
spotřeba: provoz / stand-by / vypnuto 70 / 9 / 0,4 W
Replicator 2 tiskne předměty z vláken polylaktidu (PLA), obvykle vyráběného z kukuřičného škrobu.
Materiál je dostupný v několika barvách, na jeden předmět však může být použita pouze jediná. Kilogram
vyjde na 48 dolarů, tedy necelou tisícikorunu.
Experimentální verze Replicator 2 X může pracovat se
dvěma barvami najednou a krom PLA tiskne také z
tvrdšího
a
odolnějšího
ABS
(akrylonitrilbutadienstyrenu). Tisková jednotka se
pohybuje v rovině a obsahuje motůrek, který přivádí
vlákno PLA z cívky do tiskové hlavy. Tam se materiál
nataví a skrz hubici je aplikován v jednotlivých vrstvách
na tiskovou plochu, respektive na předchozí vrstvy. Po
dokončení každé vrstvy plocha o malý kousek klesne a
hlava se pustí do další vrstvy. A tak stále dokola, dokud
předmět v útrobách tiskárny doslova nevyroste do své finální podoby.
67
2) Typ Mendel-Průša - tuto tiskárnu vyrobili studenti na naší
škole a bude o ní pojednáno v dalších článcích věnovaných
problematice 3D tiskáren
Závěr
3D tisk se má stát součástí nové průmyslové revoluce. Podle
týdeníku The Economist totiž povede k tomu, že si namísto
masové výroby budou zákazníci zboží tisknout sami doma. V důsledku by pak i běžné nákupy byly minulostí.
Stačilo by mít doma jen dostatek různých náplní - s plastem, kovem nebo třeba i jídlem. Nová technologie však
bude mít stejně jako internet dopad i na ekonomiku a politiku. Výrobu už nebude potřeba outsourcovat do Asie,
protože 3D tisk vyjde levněji, a celá řada věcí bude k prodeji pouze v podobě plánů, které si lidé zakoupí přes
internet a doma vytisknou.
LITERATURA:
1) (2014, February 12). RepRap. Retrieved from http://reprap.org/wiki/Mendel
2) Iva Brejlová, (2014, February 12). RepRap. Retrieved from
http://www.ceskatelevize.cz/ct24/ekonomika/236011 kridylko-nebo-stehynko-3d-tiskarna-zvladne-celemenu/
Autoři:
Ing. Miroslav Zálešák
tel.: 572 549 018, fax: 572 548 788
Ing. Jaroslav Janéska
tel.: 572 549 018, fax: 572 548 788
Ing. Robert Jurča, PhD.
tel.: 572 549 018, fax: 572 548 788
68
MODEL HODNOTENIA INTERNETOVEJ PREZENTÁCIE MIEST A OBCÍ
Jozef Štefunko, Radovan Madleňák
Žilinská univerzita v Žiline, Slovenská republika
Abstract: This article is dedicated to the suggestion of a model for website evaluation of selfadministrated regional units. It describes the issue of city marketing. It informs about general
parameters, which every website should comply with. It also presents applicable legislative
methodology of standards and monitoring of public administration information services. The article
addresses the need and following proposal for a comprehensive model for evaluation of web
presentations of towns and villages. It can be used as a basis to determine the current status or
suggestion for improvement.
Keywords: Evaluating model, Internet marketing, Internet presentation, Multicriterial analysis,
Self-administrated units.
JEL classification: M39
Úvod
Dosah internetu je dnes v podstate neobmedzený, preto prezentácia na internete je pre mestá a obce skvelou
príležitosťou na zviditeľnenie sa či už na regionálnej alebo dokonca celosvetovej úrovni. Aby tieto prezentácie
spĺňali svoj účel, je potrebné aby obsahovali potrebné informácie a funkcie k ich jednoduchšiemu získaniu.
Množstvo atribútov, ktoré musí kvalitná internetová stránka spĺňať, sa neustále rozširuje, pričom každý atribút
iným podielom zaváži na výslednom efekte. Preto je vhodné jednotlivé kritéria ohodnotiť a v konečnom
dôsledku tak získať komplexný ukazovateľ kvality internetového portálu.
1 Problematika marketingu miest a obcí
Marketing miest a obcí je obor, ktorý vznikol z veľkej časti transformáciou firemného marketingu do sféry
verejnej správy a územnej samosprávy. Je súčasťou mestskej a obecnej politiky. Mestský marketing znamená
uplatňovanie marketingovej koncepcie v podmienkach mesta/obce, v centre záujmu je mesto/obec a jeho/jej
rozvoj. Je podmnožinou regionálneho marketingu. V zahraničí predstavujú marketingové koncepcie
regionálneho rozvoja veľmi silný trend, ktorý je nutný pre konkurenčný boj medzi mestami o turistov,
podnikateľov, investorov a občanov. (Pauličková, 2005)
Rozvoj treba chápať aj ako prepojenie na hodnotový systém obyvateľov, prípadne určitých dominantných
záujmových a sociálnych skupín. Z tohto pohľadu mestá a obce musia svoju činnosť zamerať na uspokojovanie
potrieb týchto skupín subjektov. Použitím týchto nástrojov marketingového mixu a iných prostriedkov a techník
si mesto alebo obec (resp. ich samosprávne orgány) vie urobiť predstavu o ich trhovej hodnote v rozličných
segmentoch trhu, vie ju vyhodnotiť a aplikovať v budúcom období.
Mestský marketing prostredníctvom prezentácie na internete je dôležitý na:
zvýšenie atraktívnosti mesta/obce,
zlepšenie trhovej pozície mesta, aj na medzinárodnej úrovni,
zabezpečenie prístupu podnikateľských subjektov a potenciálnych investorov k relevantným
informáciám,
komunikáciu s obyvateľmi,
odbúranie administratívnych činností a šetrenie nákladov v rámci samosprávy. (Hasprová, 2005)
69
2 Súčasné metodiky hodnotenia webových stránok
Vytvorenie stránky predpokladá spoluprácu odborníkov viacerých disciplín, ako napr. z oblasti kognitívneho
dizajnu, grafického dizajnu, trojdimenzionálnej reality, teórie hypertextov, knižničnej a informačnej vedy,
manažmentu dokumentov, používateľnosti a pod. Vo všeobecnosti sa preferuje, že úspešná webová stránka musí
spĺňať štyri základné atribúty:
Kredibilita alebo dôveryhodnosť je subjektívne vnímaná kvalita. Pri jej hodnotení berieme do úvahy
spoľahlivosť stránky a tiež jej odbornosť. Od nej závisí, či užívateľ zaregistruje svoje osobné údaje,
kúpi tovar on-line, vyplní dotazník a pod.
Používateľnosť je kvalitatívny atribút internetových stránok, ktorý určuje ako ľahko sa na nich
používateľ orientuje a ako rýchlo pochopí ich usporiadanie a ovládanie.
Prístupnosť znamená pružné zabezpečenie prispôsobenia sa potrebám a výberu používateľa.. Prístupné
stránky teda rešpektujú používateľa, jeho technické vybavenie, zdravotné dispozície, vedomosti,
skúsenosti a vzdelanie.
Vyhľadateľnosť je kvalitatívny atribút webových stránok. Na úrovni položky môžeme hodnotiť do
akého stupňa je jednoduché určitý objekt lokalizovať, prípadne objaviť. Na systémovej úrovni môžeme
analyzovať ako fyzikálne, prípadne digitálne prostredie podporuje navigáciu a informačný prieskum.
(Makulová, 2005)
Vierohodnosť alebo kvalitu webovej stránky vyjadruje PageRank, S-Rank, JyxoRank, Alexa Traffic Rank a
ďalšie. Jeho hodnota sa počíta špeciálnym algoritmom, ktorý pre verejnosť zostáva väčšinou utajený. Každá
URL adresa má svoje vlastné hodnotenie a to čiastočne odovzdáva stránkam, na ktoré odkazuje.
Mestá a obce, ako jednotky územnej samosprávy a verejnej správy, podliehajú legislatíve štátu. To sa v nemalej
miere týka aj ich informačných systémov, do ktorých spadajú internetové prezentácie. Štandardy, ktoré musia
informačné systémy verejnej správy spĺňať, určuje zákon. V Slovenskej republike je to Výnos 312/2010 Z. z.
o štandardoch pre informačné systémy verejnej správy. Predmetný výnos okrem iného ustanovuje:
technické štandardy,
štandardy prístupnosti a funkčnosti webových stránok,
štandardy použitia súborov,
bezpečnostné štandardy,
dátové štandardy,
štandardy pre elektronické služby.
K tomuto výnosu sú pridružené metodické pokyny, ktoré definujú kritéria a metodiky monitorovania
a hodnotenia plnenia štandardov. Hodnotenie je možné vykonávať na troch rôznych úrovniach. Priamo úmerne
úrovni overenia sa zvyšuje zložitosť a časová náročnosť vykonania overenia a vypracovania hodnotenia.
Na vypracovanie percentuálneho hodnotenia dodržiavania konkrétnych štandardov, ako aj výsledného
hodnotenia, je zavedený systém váhovania. Počas hodnotenia sa pri zistení nedostatkov udeľujú tzv. trestné
body, ktoré sa rozdeľujú na rôzne úrovne kategórií, špecificky podľa konkrétnych požiadaviek a štandardov.
Jednotlivé trestné body sa vypočítavajú v pomere k váhe, pričom základná stupnica váh má bežne tri úrovne,
s bodovým ohodnotením jeden až tri body od najnižšej úrovne. Kategórie môžu byť napríklad:
dodržanie – neudeľuje sa žiadny trestný bod,
čiastočné dodržanie (mierne porušenie) – udeľuje sa polovica váhy danej požiadavky (v prípade
váhy 1 je to 0,5),
nedodržanie (vážne porušenie) – udeľuje sa plná váha.
S použitím jednoduchého príkladu uvedená metodika prideľovania trestných bodov znamená, že ak je súčet
trestných bodov pridelených monitorovanej webovej stránke nula, stránka dodržiava požiadavku alebo štandard
na 100%. Ak je rovná váhe daného štandardu alebo požiadavky, stránka ju úplne porušuje.
Monitorovania sa zameriavajú na rôzne konkrétne štandardy a uskutočňujú sa v tzv. "vlnách", pri ktorých je
definovaná monitorovania zložka, zložená z povinných osôb (a ich webových portálov), ale aj z externých
subjektov v prípade podnetu. Pri webových stránkach sa individuálne monitoruje a hodnotí:
prístupnosť,
obsah a funkcionalita,
používanie súborov pri publikácii na webe,
e-maily a doménové mená,
bezpečnosť.
70
Prístupnosťou sa myslí predovšetkým prístupnosť webových stránok pre čo najväčší počet ľudí, najmä pre
používateľov s funkčnými zníženiami, starších ľudí a pod. Na základe dosiahnutých trestných bodov sa
vypočítava tzv. miera (rating) prístupnosti. Najvyšší rating prístupnosti je hodnota 100%, ktorá predstavuje
splnenie všetkých povinných bodov v plnom rozsahu a komplexné zabezpečenie prístupnosti webového
sídla. Maximálny počet trestných bodov je 90. Z nespočetného množstva pravidiel a kontrolných bodov môžeme
ako príklad uviesť nasledovné:
alternatívy k zvukovému alebo vizuálnemu záznamu,
zrozumiteľnosť grafiky a textu aj bez použitia farieb,
použitie vhodných štrukturálnych prvkov,
transformovateľné stránky,
prehľadný text navigácie a pod.
Obsah a funkcionalita webového sídla hodnotí napríklad:
identifikáciu správcu a technického prevádzkovateľa, a ich kontaktných informácií,
existenciu stránky v inej jazykovej mutácií (primárne v anglickom jazyku),
poskytnutie vyhľadávania a RSS kanála,
vizuálne rozloženie webových stránok.
Váhy jednotlivých skúmaných parametrov sú v intervale od 0,5 do 3. Záver hodnotenia vo väčšine prípadov
rozoznáva tri kategórie: „dodržuje“, „čiastočne dodržiava“, alebo „porušuje“. Výpočet percentuálneho dodržania
konkrétneho štandardu sa vykonáva na základe nasledujúceho vzorca:
(1)
kde:
S%
∑ci
∑ai
percentuálne dodržanie štandardu,
súčet váh jednotlivých kritérií,
súčet trestných bodov.
Súčet trestných bodov tvorí vlastne minimálnu dosiahnuteľnú hodnotu. Ak je súčet trestných bodov maximálny,
t.j. rovný sume váh jednotlivých kritérií, výsledkom bude 0% dodržanie štandardu.
V prípade používaných súborov platí, že je možné použiť iba jeden z povolených formátov (pre určené typy
súborov), ale pri publikácii na webe je možné použiť ľubovoľný formát, ak je zároveň publikovaný aj v aspoň
jednom povinnom formáte (tzv. špecifická výnimka). Tu sa hodnotí:
všeobecné použite formátov,
textové a grafické súbory,
audio a video súbory, súbory pre ich streaming,
súbory s tabuľkami,
formáty na kompresiu súborov.
Výpočet percentuálneho dodržania konkrétneho štandardu sa rovnako ako pre štandardy funkčnosti webových
stránok vykonáva na základe vzorca uvedeného vyššie (1).
Overenie e-mailov a doménových mien podľa úrovne overovania zahŕňa vyhľadanie tvaru e-mailu na hlavnom
webovom sídle, priame zaslanie testovacieho e-mailu na overenie mailového servera a zaslanie testovacieho emailu s požiadavkou na odpoveď. Hodnotí sa:
tvar e-mailových adries zamestnancov verejnej správy,
tvar generických e-mailových adries (podľa funkcií, oddelení a pod.),
tvar doménových mien webových portálov.
Vzorec výpočtu hodnotenia (1) je zhodnými s predchádzajúcimi dvomi kategóriami hodnotenia. V prípade
generických e-mailových sa hodnotí len existencia alebo neexistencia príslušných adries. [5]
3 Cieľ skúmania
Z predchádzajúcej kapitoly je zrejmá absencia komplexného modelu hodnotenia webových stránok jednotiek
verejnej správy. Neexistuje prepojenie jednotlivých hodnotení, na základe určitých váh, z ktorého by vzišla jedna
výsledná hodnota. Takisto sa hodnotenie príliš hĺbkovo zameriava výlučne na konkrétne vlastnosti webových
71
stránok, ktoré nemusia mať vplyv na bežného užívateľa, aj keď sú dôležité najmä z pohľadu dodržania
interoperability a nediskriminácie niektorých užívateľov. Preto považujeme za potrebné vytvoriť model, ktorý by
hodnotil webové stránky miest a obcí zo širšieho pohľadu, najmä čo sa týka užívateľských informácií, ich
usporiadania a zobrazenia, prípadne prídavných funkcií, ktoré zvyšujú užívateľský komfort a poskytujú lepšiu
orientáciu.
3.1 Použité kritériá
S požiadavkou na určenie atribútov (kritérií), ktoré by stránka z užívateľského hľadiska mala spĺňať, sme
oslovili rôzne kategórie bežných užívateľov webových stránok. Po vylúčení atribútov, ktoré mali minimálnu
užívateľskú hodnotu, nám zostalo sedem kritérií, ktoré zahrnieme do modelu. Ide o nasledovné kritériá:
Prístup k stránke a optimalizácia pre vyhľadávače. Pre užívateľa je dôležité nájsť želanú stránku rýchlo.
Predpokladáme, že mnoho užívateľov vyskúša do adresového poľa internetového prehliadača zadať názov obce
spolu s doménou najvyššej úrovne. V prípade vhodnej optimalizácie, buď má obec registrovanú túto doménu,
alebo je užívateľ automaticky presmerovaný na inú doménu patriacu stránke obce. V prípade neúspechu užívateľ
používa internetový vyhľadávač.
Vyhľadávanie podľa kľúčového slova a možnosti vyhľadávania. Možnosť uľahčeného a urýchleného
vyhľadávania je jednou z najdôležitejších funkcií pre užívateľov. Okienko na zadávanie kľúčových slov musí
byť viditeľné na prvý pohľad. Vyhľadávanie musí byť vhodne naprogramované aby bolo funkčné a zobrazilo čo
najviac výsledkov. Zoznam výsledkov by mal byť prehľadný a výsledky by mali zodpovedať určitej hierarchii,
prípadne umožňovať filtrovanie.
Personalizácia a kategorizácia informácií. Funkcia personalizácie umožňuje užívateľovi zobraziť informácie
podľa príslušnosti a relevantnosti pre danú skupinu. Vhodné na stránkach umiestniť je najmä skupiny zahŕňajúce
informácie zaujímajúce občana, podnikateľa, prípadne turistu. Súčasťou tohto členenia býva aj
nepersonalizovaná skupina mesto alebo obec. V prípade absencie skupín je potrebné informácie kategorizovať
iným spôsobom.
Dostupnosť a kvalita kontaktov na samosprávu. Užívateľ musí mať na stránke prístup ku kontaktom na
kompetentné osoby. Vhodné je uviesť na stránke okrem kontaktu na primátora/starostu alebo jedného kontaktu
na mestský či obecný úrad, aj kontakty na ich jednotlivé oddelenia. Samozrejme je potrebné aby uvedené
kontakty boli funkčné, čo je možné zistiť osobným zainteresovaním, prípadne použitím automatických robotov.
On-line komunikácia. Forma elektronickej komunikácie je v dnešnej dobe využívaná, najmä pre svoju flexibilitu
a nízke náklady. V tomto prípade sa nejedná o posielanie e-mailov, ale o iné spôsoby využitia internetu ako
komunikačného média. Moderné stránky by mali obsahovať diskusné fórum, vyplnenie interaktívneho formulára
a pod. Novým trendom sa stáva možnosť súkromnej on-line komunikácie v reálnom čase. Táto funkcia býva
zabezpečená prostredníctvom sociálnych sietí (Facebook, Skype,...).
Mapa stránok. Niekedy informáciu nájdeme rýchlejšie keď vyhľadávame v obsahu. Takýmto obsahom je na
portáli mapa stránok (webu). Obsahuje kaskádový zoznam stránok a ich podstránok, ktoré sú prepojené odkazmi
k predmetným dokumentom.
Spracovanie stránky a doplnkové funkcie. Vzhľad stránky a množstvo prídavných funkcií podstatne zvyšujú
atraktívnosť stránky a v mnohých prípadoch presvedčia užívateľa stráviť na nej viac času. Takisto prispievajú k
odlíšeniu sa od iných stránok. Podstatnou vlastnosťou pre návštevníka je optimalizácia pre rôzne internetové
prehliadače. Je vhodné ak je na stránke možnosť zmeny jazyka na niektorý svetový jazyk. Užívatelia so
zrakovým postihnutím takisto uvítajú možnosť zväčšenia písma, prípadne inej optimalizácie. Doplnkovou
funkciou môže byť aj odber informácií prostredníctvom RSS kanála, uverejňovaný počet návštevníkov,
kalendár, počasie v danom regióne, fotogaléria, mapa mesta/obce, alebo tlačivá na stiahnutie s možnosťou
elektronického podania.
4 Navrhovaný model hodnotenia
Zvolené kritéria majú rôzne parametre na hodnotenie, pričom každému kritériu sme vypočítali koeficient váhy
podľa dôležitosti existencie daného atribútu, na základe modifikovaného výpočtu pre párové porovnávanie.
Ohodnotením vzťahov dvojíc kritérií sme poverili osoby, zaoberajúce sa tvorbou a administráciou webových
stránok a výsledky sme spriemerovali. Výsledkom analýzy je nasledovná tabuľka (Tabuľka 1).
72
Tabuľka 1: Modifikované párové porovnanie vybraných kritérií
Kritérium
A
B
C
D
E
F
G
Súčet
Váha
A
Prístup a optimalizácia pre vyhľadávače
-
5
6
6
7
9
5
38
0,18
B
Vyhľadávanie podľa kľúčového slova
5
-
8
7
8
9
5
42
0,2
C
Personalizácia a kategorizácia informácií
4
2
-
3
5
7
2
23
0,11
D
Kontakt na samosprávu
4
3
7
-
7
8
4
33
0,16
E
On-line komunikácia
3
2
5
3
-
7
3
23
0,11
F
Mapa stránok
1
1
3
2
3
-
1
11
0,05
G
Spracovanie stránky a doplnkové funkcie
5
5
8
6
7
9
-
40
0,19
210
1
Spolu
Zdroj: Vlastné spracovanie.
Hodnoty porovnávania tvoria maticu. Váha jednotlivých kritérií je určená nasledovným vzťahom:
(2)
kde:
ci
váha jednotlivých kritérií,
súčet hodnôt v riadku i,
súčet všetkých hodnôt.
Z výsledkov porovnávania vyplýva, že najväčšia dôležitosť je pripisovaná rýchlemu vyhľadávaniu informácií
podľa kľúčového slova. O niečo menej predstavuje celkový dojem zo stránky, vhodná optimalizácia pre
vyhľadanie stránky a dostupnosť kontaktov na zamestnancov samosprávy. Celkový možný počet bodov sme pre
jednoduchosť výpočtu stanovili na 100. Maximálny počet bodov za splnenie jednotlivých kritérií teda určíme
súčinom váhy pre dané kritérium a celkového možného počtu bodov.
(3)
kde:
ci
max. počet bodov za kritérium i,
váha kritéria i.
Hodnotenie v jednotlivých kategóriách bude vykonané na základe nasledovných podmienok s príslušným
počtom bodov v prípade splnenia. Celkové hodnotenie teda môžeme stanoviť vzťahom:
(4)
(5)
kde:
yk
xik
aik
zik
celkové hodnotenie,
počet bodov za jednotlivé kritériá,
počet bodov za každú podmienku
logická premenná.
73
Detailnejšie povedané, aik je počet bodov za každú k-tu podmienku pri i-tom kritériu a zik je logická premenná,
s hodnotami 1 a 0 v závislosti od splnenia alebo nesplnenia k-tej podmienky i-teho kritéria. Body za jednotlivé
kritériá sú uvedené v tabuľke (Tabuľka 2).
Tabuľka 2: Hodnotené podmienky jednotlivých kritérií
Kritérium
(i)
A
B
C
D
E
F
G
Podmienky
(k)
Stačí zadať do adresového poľa „názovobce.sk“?
Nachádza sa stránka na prvom mieste vyhľadávania?
Nachádza sa stránka na druhom mieste vyhľadávania?
Je odkaz na stránku na prvej strane výsledkov okrem 1. a 2. miesta?
Je odkaz na stránku na niektorej ďalšej strane?
Je funkcia vyhľadávania dostupná?
Je okienko vyhľadávania viditeľné bez potreby rolovania nadol?
Je vyhľadávanie funkčné (použitím typických slov)?
Je zoznam výsledkov zoradený?
Obsahuje zoznam výsledkov aj náhľady textov s predmetným slovom?
Je užívateľovi umožnené filtrovať výsledky?
Sú informácie na stránke personalizované?
Je na stránke skupina zahŕňajúca informácie pre občana?
Je na stránke skupina zahŕňajúca informácie pre podnikateľský subjekt?
Je na stránke skupina zahŕňajúca informácie pre návštevníka/turistu?
Sú informácie kategorizované aspoň v jednej ponuke?
Je menu kategórií nejakým spôsobom interaktívne rozšírené?
Je pre kontakty vytvorený samostatný odkaz v menu?
Dá sa ku kontaktom dostať do troch kliknutí?
Sú prítomné kontakty na úrad a na najvyššieho predstaviteľa?
Sú tieto kontakty telefonické?
Sú tieto kontakty e-mailové?
Sú tieto hlavné kontakty funkčné?
Sú prítomné aj iné kontakty?
Je na stránke prístupné diskusné fórum?
Je na komunikáciu so samosprávou zriadená samostatná sekcia?
Je prístupný elektronický formulár?
Je priemerná reakčná doba na príspevok do 7 dní?
Je priemerná reakčná doba na príspevok 7-14 dní?
Je možné využiť na komunikáciu so samosprávou sociálne siete?
Je možné zobraziť mapu stránok?
Má stránka rôzne jazykové mutácie?
Je stránka optimalizovaná pre slabozrakých?
Zobrazujú sa informácie korektne vo viacerých prehliadačoch?
Je možné sa na stránke prihlásiť k odberu informácií (RSS)?
Je na stránke uvedený počet návštevníkov?
Je na stránke prítomný kalendár?
Je na stránke prítomná predpoveď a aktuálne počasie?
Obsahuje stránka organizovanú fotogalériu?
Je prístupná mapa mesta/obce?
Možno na stránke stiahnuť tlačivá a dokumenty?
Body
(aik)
Spolu
10
8
5
3
1
5
1
5
3
3
3
4
1
1
1
3
1
3
2
3
2
2
3
1
2
2
3
2
1
2
5
4
3
3
2
1
1
1
1
1
2
100
Zdroj: Vlastné spracovanie.
V prípade realizácie hodnotenia živou osobou predpokladáme logický pohľad na vzájomné vzťahy jednotlivých
otázok. Ak budú splnenie atribútov hodnotiť automatické roboty, bude potrebné naprogramovať podmienenosť
otázok, aby nedošlo k chybám.
Stránka obce môže spĺňať rovnaké kritériá ako stránka mesta. Na druhej strane je vhodné určitým spôsobom
zohľadniť pri hodnotení počet obyvateľov, pretože menší počet obyvateľov predstavuje aj nižší rozpočet a tým
74
sa kvalita stránky môže zhoršovať. Podľa dosiahnutých výsledkov a počtu obyvateľov je možné kategorizovať
stránky do viacerých úrovní, ktoré budú predstavovať rôznu kvalitu internetovej prezentácie miest a obcí.
Záver
Vytvorený návrh modelu na hodnotenie internetových prezentácií miest a obcí priraďuje body podľa miery
splnenia predmetných požiadaviek na stránku. Podľa toho ako si stránka počína v jednotlivých kritériách modelu
dosiahne výsledné skóre, ktoré určí je aktuálny stav, prípadne navrhne odporúčanie na zlepšenie. Model možno
použiť aj ako vzorový podklad na tvorbu alebo úpravu internetových prezentácií miest a obcí, aby tieto spĺňali
všetky bežné aj ostatné kritéria, ktoré zvyšujú atraktívnosť pre užívateľov. Na rozdiel od legislatívou podloženej
metodiky, model komplexnejšie hodnotí webovú stránku z pohľadu užívateľa. Spojením podobných modelov by
mohol hodnotiť ešte viac kritérií s určením rôznych váh ich vplyvu na celkové skóre. Takisto by mohol
zohľadňovať rozdiely miest a obcí a ich postavenie v rámci samosprávnych celkov a tým by sa stal
plnohodnotnejším a dôveryhodnejším.
Poďakovanie
Tento príspevok vznikol na základe grantovej podpory projektov:
KEGA-053ŽU-4/2013 „Skvalitnenie a prepojenie kľúčových predmetov študijného programu
Elektronický obchod a manažment“
VEGA 1/0421/12 „Modelovanie difúzie znalostí v podnikových hodnotových reťazcoch“
Literatúra
[1]
PAULIČKOVÁ, R. Regionálny a mestský marketing. Bratislava : EUROUNION, 2005. 135 s. ISBN 8088984-72-6.
[2]
HASPROVÁ, M. a kol. Marketing miest a obcí – vybrané problémy. Bratislava : EKONÓM, 2005. 139 s.
ISBN 80-225-2045-4.
[3]
MAKULOVÁ, S. Hodnotenie webových stránok. In Ikaros. [online]. 2005, roč. 9, č. 11 [cit. 2013-10-10].
Dostupné z: <http://www.ikaros.cz/node/2036>. ISSN 1212-5075
[4]
Výnos č. 312/2010 z 9. júna 2010 o štandardoch pre informačné systémy verejnej správy. Ministerstvo
financií
Slovenskej
republiky
[online].
[cit.
2013-10-14].
Dostupné
z:
http://www.zbierka.sk/sk/predpisy/vynos-312-2010-z-z.p-33697.html?aspi_hashzz=MzEyLzIwMTA
gWi56Lg
[5]
Príručka
hodnotiteľa
štandardov.
[online].
[cit.
2013-10-16].
<http://www.informatizacia.sk/ext_dok-prirucka_hodnotitela_2011_final/12630c>.
Dostupné
Autori
Ing. Jozef Štefunko
Žilinská univerzita v Žiline, Fakulta PEDaS, Katedra spojov, Univerzitná 1, 010 26 Žilina, Slovenská republika
tel.: +421 41 513 31 45, e-mail: [email protected]
doc. Ing. Radovan Madleňák, PhD.
Žilinská univerzita v Žiline, Fakulta PEDaS, Katedra spojov, Univerzitná 1, 010 26 Žilina, Slovenská republika
tel.: +421 41 513 31 24, e-mail: [email protected]
75
z:
VPLYV JUDIKATÚRY EURÓPSKEHO SÚDNEHO DVORA NA DAŇOVÚ SÚSTAVU SR
Radomíra Veselá, Jana Zrubcová
Evropský polytechnický institut, s.r.o. Kunovice
Abstract: This article aims to evaluate the impact of judicial decisions of European Court of Justice
at tax system in Slovakia. It acquaints with the history and presence of taxes, guides through the tax
system of Slovak Republic and defines the term „European law“. It explains the term „European
Court of Justice“, it sets its status, mission and authorities. Analytic part of the article in two parts
describes the judgments of European Court of Justice according to issues of particular lawsuits.
Based on the analysis of judgments the article follows the steps of Slovak republic of identified
judgments in European law into tax system of Slovak republic. The conclusion of the article tells
about the tax harmonization in European union, like logical conclusion and solution of judgments
in European tax law.
Key words: direct taxes, indirect taxes, tax system, European law, European Court of Justice,
unified European market, double taxation, harmonization, regulations
Každý prvok svetovej ekonomiky, každý ekonomický subjekt, sa dennodenne stretáva s pojmom daň. Či už je to
platca dane v miestnom obchode, alebo príjemca dane z titulu obchodníka, resp. správcu dane, alebo tvorca
sadzby dane z hľadiska zákonodarnej moci. Vo všeobecnej rovine sa s rôznymi druhmi dane stretávame takmer
v každom štáte. Vo vyspelých ekonomikách jestvujú pojmy priama a nepriama daň.
Pod pojmom priama daň rozumieme také dane, ktoré daňovník hradí na úkor svojho príjmu, svojho majetku, a
dopadajú na neho priamo - formou dane. Pritom nie je možný ich legálny prenos na iný subjekt. V existujúcej
daňovej sústave Slovenskej republiky sú priamymi daňami napríklad daň z príjmu fyzických, resp. právnických
osôb, daň dedičská, alebo daň z prevodu nehnuteľností. Vo svojej podstate sú priamymi daňami tiež poistné na
sociálne zabezpečenie a príspevok na štátnu politiku zamestnanosti a poistné na verejné zdravotné poistenie.
Niekedy sú však uvádzané ako ostatné dane, alebo nedaňové platby daňového charakteru.
Dane nepriame nedopadajú na ich nositeľa priamo formou daní, ale nepriamo - sú zahrnuté v cene tovaru a
služieb, ktoré hradí. Subjekt, ktorý nepriame dane odvádza (tzv. platiteľ) nie je totožný so subjektom, ktorý ich
nesie (tzn. daňovníkom). Platiteľ tak túto daň prenáša prostredníctvom ceny na daňovníka. U platiteľa je
nepriama daň iba priebežnou položkou, nijako neovplyvňujúcou jeho majetkové pomery. Je ňou predovšetkým
daň z pridanej hodnoty a spotrebné dane. Nepriamou daňou je svojou podstatou aj clo. Tieto dva druhy daní boli
základom pre vypracovanie tohto článku. Ich odlišnosť je predmetom nasledujúceho spracovania.
V teórii práva sa za základ každého právneho odvetvia považujú základné zásady a princípy, prelínajúce celé
konkrétne právne odvetvie. Jednotlivé normy patriace pod právne odvetvie nemôžu byť s nimi v rozpore.
Daňové právo vnímame ako právne odvetvie, ktoré vzniklo na základe osobitnej právnej skupiny noriem
patriacich v minulosti do skupiny finančného práva. Dôsledkom tohto procesov zmien v daňovom práve
prostredníctvom daňových reforiem je výrazné skomplikovanie daňového práva. Ako nespravodlivé sa obvykle
zdá i uplatňovanie rôznych sadzieb daní, či už podľa výšky základu dane alebo podľa druhu zdaňovaného
príjmu, prípadne odlišný daňový prístup k rôznym typom daňových subjektov. Rovnaká nerovnosť
a nespravodlivosť môže byť zaznamenaná aj medzi rôznymi sadzbami daní,
Pojem právny systém Európskej únie označuje súhrn právnych noriem súvisiacich s činnosťou a existenciou
Európskej únie. Tieto normy môžu byť vyjadrené v rôznych právnych formách, či už v medzinárodných
zmluvách, ktoré sú výsledkom činnosti členských štátov, ale aj Európskej únie a Európskych spoločenstiev,
alebo môžu byť vyjadrené v právnych aktoch orgánov Európskej únie, prípadne môžu mať podobu európskej
obyčaje. Európske právo sa delí na komunitárne a úniové. Komunitárne právo je súborom právnych aktov a
noriem troch Európskych spoločenstiev /ES, ESUO, EURATOMU/, teda súbor pravidiel vytvorený a
uplatňovaný členskými štátmi ES/EÚ. Úniové právo zahŕňa právo II. a III. piliera Európskej únie, t.j. spoluprácu
v oblasti zahraničnej a bezpečnostnej politiky a spoluprácu v oblasti súdnictva a vnútorných vecí. Svoj základ
má v Zmluve o Európskej únii z Maastrichtu v znení Zmluvy z Amsterdamu a Zmluvy z Nice. Patria k nim
76
medzinárodné zmluvy, rozhodnutia Európskej rady, spoločné postupy a postoje. Na riešenie sporov medzi
inštitúciami EÚ, členskými štátmi alebo na riešenie sporov pri posudzovaní správnosti aplikácie európskych
právnych noriem jednotlivými členskými štátmi slúži Európsky súdny dvor.
Súdny dvor Európskej únie patrí v súlade s čl. 13 Zmluvy o Európskej únii (ZEÚ) medzi inštitúcie Európskej
únie. Skladá sa zo Súdneho dvora, Všeobecného súdu a osobitných súdov (čl. 19 ZEÚ). Jediným doposiaľ
zriadeným osobitným súdom je Súd pre verejnú službu EÚ. Úlohou Súdneho dvora EÚ je zabezpečiť
dodržiavanie práva pri výklade a uplatňovaní zakladajúcich zmlúv EÚ.
Judikatúra európskeho súdneho dvora (ESD) je rozhodovacou činnosťou Súdneho dvora EÚ, ktorú tvoria
rozhodnutia Európskeho súdneho dvora v jednotlivých preskúmavaných prípadoch. Európsky súdny dvor, ako
súčasť a jedna z inštitúcií Európskej únie je orgánom, na ktorý členské štáty EÚ delegovali určité rozhodovacie
právomoci, a tak rozhoduje jednak v sporoch medzi vládami členských štátov a inými európskymi inštitúciami
ako aj v prípadoch jednotlivcov či skupín voči inštitúciám a orgánom EÚ. Zároveň má na starosti dohľad nad
dodržiavaním európskeho práva členskými krajinami Európskej únie a zároveň skúma právny súlad úkonov,
vykonávaných inštitúciami Európskej únie so zakladajúcimi zmluvami, ktoré tvoria celok, podobný ústave EÚ.
Judikatúra európskeho súdneho dvora pritom musí zabezpečovať hlavne jednotný výklad práva EÚ a zároveň
jeho rovnaké a spravodlivé uplatňovanie v každom členskom štáte EÚ.
V záležitostiach, kde ESD podáva právny výklad ustanovení európskeho práva či už v jednotlivých
rozhodnutiach, alebo na žiadosť súdov členských štátov či iných orgánov a inštitúcií EÚ má judikatúra ESD
všeobecnú platnú záväznosť. To znamená, že týmto výkladom ESD sa musí riadiť nielen ten súd, ktorý o výklad
požiadal alebo štát či inštitúcia EÚ, ktorej je rozhodnutie určené, ale zároveň všetky členské štáty, ich výkonné
orgány a občania, ako aj samotné orgány Európskej únie. Judikatúra ESD má preto povahu prameňa európskeho
práva. V odôvodneniach k jednotlivým rozsudkom Súdneho dvora EÚ tiež formuluje a vysvetľuje svoje
stanoviská k niektorým fundamentálnym otázkam európskej integrácie a tým výrazným spôsobom ovplyvňuje
právnu stránku celej veci.
Od založenia Súdneho dvora Európskej únie vyniesli jeho tri súdy približne 15 000 rozhodnutí. Judikatúra
datovaná od 17. júna 1997 je dostupná vo všetkých úradných jazykoch EÚ prostredníctvom internetových
stránok dvora. Databáza dvora zahŕňa úplné znenia rozsudkov, uznesení súdov, návrhy generálnych advokátov a
nariadenia súdov EÚ. V databáze je možné vyhľadávať podľa čísla veci, dátumu, mien účastníkov konania, slov
v texte atď. Okrem toho databáza obsahuje stručné obsahy rozhodnutia, informácie o rozhodnutiach, ktoré neboli
uverejnené v zbierke rozhodnutí, a oznámenia v úradnom vestníku Európskej únie.
Každý členský štát Európskej únie by vo všeobecnosti mal mať voľnú ruku pri skladbe zákonov, určujúcich
vyberanie dane z príjmov, ale táto zásada nie je absolútna. Nie je totiž prípustná existencia takých daňových
predpisov, ktoré by boli v rozpore s právom Európskej únie. Vo všeobecnosti možno konštatovať, že oblasť
priamych daní sa riadi nasledujúcou legislatívou:
· Legislatíva SR
· Legislatíva EÚ
· Transferové oceňovanie
· Dohody a dohovory k zdaňovaniu príjmu z úspor (k Smernici Rady EÚ č. 2003/48/ES)
· Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia
· Platné a účinné medzinárodné zmluvy podľa § 2 písm. x) zákona č. 595/2003 Z. z. v znení neskorších
predpisov
V prípade, že príde k rozporu medzi danými právnymi úpravami, má dotknutá fyzická, právnická osoba, alebo
štátna inštitúcia právo domáhať sa svojho práva na Európskom súdnom dvore. Vo väčšine prípadov je
predmetom sporom voľný pohyb osôb, diskriminácia rezidenta iného členského štátu vo veciach dane z príjmu,
voľný pohyb kapitálu a problematika dvojitého zdanenia.
Súdne spory v oblasti priamych daní sa najčastejšie dotýkali problematiky:
· Rezidentov dane z príjmu
· Problematiky zdaňovania korporácií
· Príjmov z kapitálového majetku, dane z nehnuteľností
· Zrážkovej dane
· Dane z úrokov na sporiacich vkladoch
77
Legislatíva SR v oblasti nepriamych daní sa riadi nasledujúcimi predpismi a právnymi normami:
· Zákon o dani z pridanej hodnoty
· Usmernenia k zákonu o dani z pridanej hodnoty
· Metodické usmernenia k dani z pridanej hodnoty
· Zákony o spotrebných daniach
· Vyhlášky k spotrebným daniam
· Usmernenia a oznámenia k spotrebným daniam
Rozpory plynúce z rozdielnosti právnych úprav na národnej úrovni a v rámci členských krajín EÚ si je možné
nárokovať podaním podnetu na Európskom súdnom dvore. Najpočetnejšími predmetmi súdnych sporov v tejto
oblasti sú:
· Pojem zdaniteľná osoba
· Pojem zdaniteľné plnenie
· Pojem zložené plnenie
· Odpočet DPH na vstupe
· Oslobodenie od DPH na výstupe
· Spotrebné dane
Rozhodnutia súdneho dvora EÚ v Luxemburgu sú predovšetkým rozhodnutiami týkajúcimi sa výkladu
európskeho práva. Jurisdikcia Európskeho súdneho dvora vytvorila systém všeobecného práva, skladajúceho sa
z rozhodnutí vydaných vyššími súdmi, ktorý je záväzný pre všetky členské štáty a národné súdy ho musia
v plnom rozsahu rešpektovať. Každý štát má suverénne právo stanoviť si podmienky vyberania daní od
daňových subjektov t.j. fyzických a právnických osôb z príjmov dosahovaných týmito osobami na svojom území
bez akéhokoľvek obmedzenia, t.j. bez ohľadu na daňové systémy iných štátov, čo sa týka tak daní z príjmov
z podnikateľskej činnosti, investovaného kapitálu a pod. ako aj nepriamych daní. Práve nad ustanoveniami
takýchto vnútroštátnych daňových predpisov, upravujúcich spôsob zdanenia na území, ktorého sa týkajú, majú
vyššiu právnu silu uzatvárané medzinárodné zmluvy. Vstupom Slovenskej republiky do Európskeho
spoločenstva však pre Slovenskú republiku ako členského štátu vznikli povinnosti z medzinárodného práva
Európskeho spoločenstva a okrem medzinárodných zmlúv je povinná zapracovať do vnútroštátnej legislatívy aj
príslušné smernice EÚ. Okrem smerníc, Európska únia vydáva aj nariadenia, ktoré sú priamo vykonateľné,
a postupuje sa podľa nich rovnako ako podľa iných zákonov vyhlásených v Zbierke zákonov SR. Rozsudky ESD
kontra daňovú sústava SR jednoznačne preukazujú, že každá nezrovnalosť Európskeho práva má za následok
daňovú úpravu, a to vo forme zmeny článku príslušného zákona, alebo celého odseku zákona, dotknutého
rozhodnutím Európskeho súdneho dvora.
Miera daňového zaťaženia významným spôsobom ovplyvňuje konkurencieschopnosť jednotlivých štátov. A to
ako v rámci Európskej únie, tak aj voči štátom stojacim mimo nej. Rozdiel vo výške zloženej daňovej kvóty
v EÚ medzi štátom s najvyšším zdanením a štátom so zdanením najnižším činí viac ako 21 %. Takéto rozdiely
vedú štáty s vysokou mierou zdanenia k vytváraniu tlaku na štáty s nízkou mierou zdanenia a k zjednocovaniu
miery zdanenia v rámci EÚ. To všeobecne prebieha snahou posunúť na úniovú úroveň spôsob regulácie miery
zdanenia. A to buď priamo, definovaním úrovne daňových sadzieb, resp. ich limitov, alebo skryto,
prostredníctvom návrhu na vytváranie spoločného európskeho konsolidovaného základu dane. Štáty s nižšou
mierou zdanenia sa potom celkom prirodzene bránia, pretože si sú veľmi dobre vedomé výhody, ktorú im
v hospodárskej súťaži nižšia miera zdanenia prináša.
Žiadna oficiálna európska daň neexistuje. Znamená to, že EÚ zatiaľ nezaviedla žiadnu daň, ktorá by celá plynula
do jej rozpočtu. EÚ klasifikuje dane ako väčšina členských štátov. Základné delenie daní je:
· Priame, ktoré hradí daňovník
· Nepriame, kde sa daň prenáša na iný subjekt
Nepriamu daň zaplatí väčšinou konečný spotrebiteľ, ktorý ju už ďalej nemôže preniesť. Príkladom nepriamej
dane je daň z pridanej hodnoty. V procese harmonizácie je táto daň zatiaľ jedinou, na ktorej sa členské štáty
dohodli. Pre EÚ má totiž ešte ďalšie výhody. Tvorí viac ako 10 % príjmov rozpočtu EÚ (štát odvádza
percentuálnu časť z harmonizovaného základu dane) a sú tu nízke náklady na výber.
78
Graf č. 1: Štruktúra daňových príjmov z nepriamych daní z celkového daňového zaťaženia v % (2010)
Zdroj: [7]
Graf č. 2: Štruktúra daňových príjmov z priamych daní z celkového daňového zaťaženia v % (2010)
Zdroj: [7]
Všeobecne platí, že nové členské štáty majú inú štruktúru v porovnaní s pôvodnou pätnástkou EÚ. Zatiaľ čo
väčšina štátov z európskej pätnástky zvýšila približne rovnako podiel výnosov z priamych daní, nepriamych daní
a príspevkov na sociálne zabezpečenie, u nových členských štátov s výnimkou Malty, je typický nižší podiel
priamych daní na celkovom daňovom zaťažení.
Európska komisia zverejnila publikáciu s názvom Daňové trendy v roku 2013 v Európskej únii. Táto publikácia
spracovala a analyzovala dáta týkajúce sa daňových sadzieb vo všetkých členských štátoch EÚ, na Islande a
v Nórsku. Podľa zverejnených informácií, najvyššie dane z príjmov fyzických osôb sú vo Švédsku a najnižšie
v Bulharsku. V celej EÚ sa v priemere oproti predchádzajúcemu roku zvýšila daň z pridanej hodnoty (DPH).
Členský štát
Belgicko
Bulharsko
Česká republika
Dánsko
Nemecko
Estónsko
Grécko
Španielsko
Francúzsko
Írsko
Taliansko
Cyprus
Lotyšsko
Litva
Super znížená sadzba
4%
2,10%
4,80%
4%
Znížená sadzba
Základná sadzba
6% / 12%
7% / 0%
15%
0%
7%
9%
6,5% / 13%
10%
5,5% / 7%
9% / 13,5%
10%
5% / 8%
12%
5% / 9%
21,00%
20%
21%
25%
19%
20%
23%
21%
19,60%
23%
21%
17%
21%
21%
79
Luxembursko
3%
Maďarsko
Malta
0%
Holandsko
Rakúsko
Poľsko
Portugalsko
Rumunsko
Slovinsko
Slovensko
Fínsko
Švédsko
Veľká Británia
Tabuľka č.1: Sadzby DPH v Európe v roku 2014
Zdroj: [8]
6% / 9% / 12%
5% / 18%
5%
6%
10%
5% / 8%
6% / 13%
5% / 9%
8,50%
10%
9% / 13%
6% / 12%
5%
15%
27%
18%
21%
20%
23%
23%
24%
22%
20%
24%
25%
20%
Najvyššia sadzba dane z príjmov fyzických osôb vo Švédsku dosahuje 56,6 %, v Dánsku 55,6 %, v Belgicku
53,7 %, Portugalsku 53 % a v Španielsku a Holandsku po 52 %. Naopak, najnižšia je v Bulharsku 10 %, Litve 15
%, Maďarsku, Rumunsku po 16 %, na Slovensku 19 % a v Estónsku 20 %. Priemer celej EÚ je 38,3 %. Je to
o niečo viac ako v predchádzajúcom roku 38,1 %, ale podstatne menej, než tomu bolo v roku 2000. Vtedy bola
daň z príjmov fyzických osôb v EÚ v priemere 44,8 percenta. Podobný vývoj zaznamenalo aj zdanenie príjmov
korporácií, ktoré bolo v priemere EÚ v roku 2000 31,9 %, v predchádzajúcom roku 23,4 % a tento rok 23,5 %.
Najvyššia je vo Francúzsku 36,1 %, na Malte 35 % a v Belgicku 34 %, najnižšia v Bulharsku, na Cypre po 20 %
a v Írsku 12,5 %. Príjmy zo všetkých daní v pomere k hrubému domácemu produktu (HDP) v roku 2011 vzrástli
v EÚ v priemere na 38,8 % oproti 38,3 % v roku 2010. V roku 2000 to však bolo 44,8 % HDP.
Celkové daňové zaťaženie voči HDP, teda súhrn daní a poistného vyjadrený v % HDP, zaznamenal v rámci
krajín EÚ 27 v roku 2011 nárast na 38,8 %, oproti 38,3 % v roku 2010 a 38,4 % v roku 2009. Daňové zaťaženie
sa však pomerne výrazne líši v jednotlivých členských štátoch, kde je najnižšia v Litve 26,0 %, Bulharsku 27,2
%, Lotyšsku 27,6 %, Rumunsku 28,2 %, Slovensku 28,5 % a Írsku 28,9 %. Najvyššie daňové zaťaženie je potom
uvádzané v Dánsku 47,7 %, Švédsku 44,3 %, Belgicku 44,1 %, Francúzsku 43,9 %, Fínsku 43,4 %, Taliansku
42,5 % a Rakúsku 42,0 %. Čo sa týka zmien v daňovom zaťažení medzi rokmi 2011 a 2010, najväčší nárast bol
zaznamenaný v Portugalsku z 31,5 % na 33,2 %, Rumunsku z 26,7 % na 28,2 % a Francúzsku zo 42,5 % na 43,9
%. Najväčší pokles daňového zaťaženia potom nastal v Estónsku z 34,1 % na 32,8 %, Švédsku zo 45,4 % na
44,3 % a Litve z 27 % na 26 %.
V celej EÚ sa zvyšuje priemerná štandardná sadzba DPH. Kým v roku 2000 bola v priemere 19,2 %, do
vlaňajška sa zvýšila na 21 % a tento rok na 21,3 %. Kým najnižšia je v Luxembursku 15 %, na Cypre a Malte
18 %, najvyššia je v Maďarsku 27 %, Dánsku a Švédsku po 25 %.
Harmonizácia daní v Európskej únii je prirodzeným následkom sporov n a Európskom poli a kladie otázku, ako
by mala Európska únia v oblasti daní ďalej napredovať. Základným prvkom daňovej politiky Európskej únie je
neprípustnosť daňovej diskriminácie, to znamená princíp daňovej neutrality, z ktorého vychádzajú aj niektoré
harmonizačné opatrenia. K týmto boli štáty EÚ nútené pristúpiť pre fungovanie jednotného spoločného trhu.
Daňová spolupráca v rámci politiky EÚ by mala priniesť výsledky aj pre daňových poplatníkov. Zjednodušenie
administratívy má za cieľ zníženie nákladov, času, a finančných prostriedkov. Zároveň miera daňového
zaťaženia je významným faktorom určujúcim konkurencieschopnosť jednotlivých štátov v globálnom
ekonomickom prostredí. Opäť je dôležité rozlíšiť, či hovoríme o harmonizácii priamych alebo nepriamych daní.
Priame zdanenie, teda predovšetkým zdanenie daní z miezd zamestnancov alebo dane zo zisku korporácií, sú
systémom harmonizácie európskych daní dotknuté len okrajovo.
Spolupráca krajín EÚ sa týka predovšetkým zamedzeniu dvojitého zdanenia a poskytovaniu daňových
informácií medzi členskými krajinami. Dôvodom harmonizácie nepriamych daní, predovšetkým DPH, je
myšlienka jednotného voľného trhu. Daň z obratu a jej kumulatívny vplyv zamedzoval voľnému pohybu tovaru,
spôsoboval deformácie trhového prostredia, respektíve priamo úmerné zvyšovanie daňového zaťaženia s dĺžkou
výrobného procesu, resp. distribučného reťazca, atď. Európska komisia sa snaží aj o zjednotenie sadzieb
spotrebnej dane, ale názory členských štátov sa rôznia. Pozornosť v prípade spotrebných daní je venovaná
hlavne výške jednotlivých sadzieb tak, aby nedochádzalo ku zvýhodňovaniu domácich výrobcov nižšími, alebo
80
nulovými sadzbami. Až budúcnosť Európskej únie, predovšetkým po májových voľbách do Európskeho
parlamentu ukáže ďalšie smerovanie Európskej únie a priorít novej európskej výkonnej moci.
Literatúra:
[1]
BABČÁK, Vladimír. Daňové právo Slovenskej republiky. Bratislava: Epos, 2010, 640 s.,
ISBN 978-80-8057- 851-0.
SVOBODA, Pavel. Úvod do Európskeho práva. Bratislava: C. H. Beck, 2010, 328 s., ISBN
9788074003134.
SIMAN, M., SLAŠŤAN, M., Súdny systém Európskej únie. 1. vyd. Bratislava: Eurokódex, 2008, 736 s.,
ISBN 978-80-8940-607-4.
ŠIDLOVÁ, Z., ŠKVARKOVÁ, J. Judikatúra Súdneho dvora EÚ. 1. vyd. Bratislava: Iura Edition, 2013,
344 s., ISBN 978-80-8078-610-6.
ŠIROKÝ, Jan. Daně v Evropské unii. 6. vyd. Praha: Linde, 2013, 392 s., ISBN 978-80-7201-925-0.
BEN J.M. TERRA, Ben J.M.Peter J. European tax law. 6th ed. Alphen an den Rijn, The Netherlands:
Kluwer Law International, 2012, 1144 s., ISBN 90-411-3878-1.
EUROPEAN COMMISION. Eurostat [online]. 2012, 2012 [cit. 2013-20-01]. Dostupné z:
http://epp.eurostat.ec.europa.eu/cache/ITY_OFFPUB/KS-EU-12-001/EN/KS-EU-12-001-EN.PDF.
DPH PROFI. DPH: Online knižnica DPH [online]. 2014, 2014 [cit. 2014-03-31]. Dostupné z:
http://www.dph.sk/14/9/1/prakticke-informacie-dph-v-ramci-eu-sadzby-dane-v-clenskych-statoch-eu/.
[2]
[3]
[4]
[5]
[6]
[7]
[8]
Autoři:
JUDr. Radomíra Veselá,
[email protected]
tel.: 572 549 018, fax: 572 548 788
Jana Zrubcová
[email protected]
81
TAX BURDEN IN THE CZECH REPUBLIC AND SELECTED COUNTRIES
Iveta Maléřová
European Polytechnic Institute, Ltd.
Abstract: The optimal size of the tax burden and thus its impact on the performance of the economy
is one of the most discussed topics of scientific debate. It is discussed because they affect every
citizen. They are also determined by affecting economic reality. Results debates about the amounts
and tax rates are controversial and not always consistent. The importance of taxes as revenue for
public budgets is quite indisputable. This is due to the fact that tax revenues are in all economies
the main source of financing of public goods and services. Taxes and their fiscal positions in a
greater or lesser are extent influenced by social, economic, environmental and foreign political
activity of the country, hence the importance of an optimal setting of the tax burden.
Keywords :Tax burden, gross domestic product , tax system , indirect taxes , excise taxes, foreign
politics, environmental politics, public goods, public services, revenues.
Tax burden and its impact on economic growth
How different is the tax burden in OECD?
- Can be an increase in the tax burden to greater economic growth?
- Does the change affect the tax burden on the growth rate of neighboring countries?
These are the questions that are a frequent topic of professional debate. It is accompanied by efforts to compare
the tax burden and tax harmonization in individual OECD countries and the related impact of taxes on economic
growth. Tax harmonization is the adaptation of national tax systems, tax administrations and individual taxes
common rules. The EU is the aim of creating such a tax environment that allows free movement of persons,
goods, services and capital. The process itself is then divided into individual steps: determining the tax to be
harmonized, harmonization of the tax base and tax rate harmonization.¨
- Personal income taxes remain the responsibility of national governments¨
- Indirect taxes due to its largest share of state revenue budgets, costs for its importance at the center of efforts
to harmonize.
- Corporate taxes have been helped by the free movement of capital
- Social security and pension systems tend to eliminate discrimination against residents of individual states.
Tax system in the Czech Republic
1) Direct taxation
A. Taxes on income
- Income tax on individuals
- Corporate income persons
B. Property taxes
- Real estate tax
- Road Tax
- Inheritance and Gift Tax
- Real estate transfer tax
2) Indirect taxes
82
A. Value added tax including tax on imports
B. Duties
C. Excise Taxes
- Income from hydrocarbon fuels and lubricants
- Tax on spirits, wine and beer
- The tax on tobacco and tobacco products
3) Other payments having the character of taxes
A. Social security
- Pension insurance
- Sickness insurance
B. Contribution to the state employment policy
C. Premiums for universal health insurance
4) Local taxes imposed on the municipal level having the character of taxes:
A. The fee for dogs, spa or leisure stay of the operation of slot machines
From 1st January 2014 there are the following tax changes:
- Inheritance tax is canceled.
- Gift tax is transferred to the income tax, which at the same time takes the income tax rate.
- Real estate transfer tax changes name and becomes a tax on the purchase of property. The size and structure of
the tax burden is affected not only by an effort to harmonize the tax system, but is also determined by the
priorities of governments, their tax systems, historical and social development.
Tax burden
According to the interstate comparison of specific taxes because of the small information value uses tax quota.
These indicators are regularly analyzed and published by the Organization for Economic Cooperation and
Development (OECD). Tax burden - it is one of the basic indicators comparing the tax burden. It represents the
share of tax revenue and gross domestic product. It is a macroeconomic indicator, which is given twice
calculation:
1) Compound tax quota is calculated as the ratio of tax revenue and also includes revenue from mandatory social
security insurance and contribution to the state employment policy. In addition it includes revenue from
mandatory health insurance. It is reported in percentage variable, and therefore serves the purpose of comparing
different countries.
A simple tax quota includes only tax revenues.
Table 1: Total tax revenues as percentage of GDP
Australia
Austria
Belgium
Canada
Chile
Czech Republic
Denmark
Estonia
Finland
France
Germany
Greece
Hungary
Iceland
1965 1975 1985 1995 2000 2007 2009 2010 2011
2012
provisional
20,7
33,9
31,1
25,2
..
..
30,0
..
30,4
34,2
31,6
18,0
..
26,2
n.a.
43,2
45,3
30,7
20,8
35,5
48,0
32,5
44,1
45,3
37,6
33,8
38,9
37,2
25,4
36,7
39,4
31,4
..
..
38,4
..
36,6
35,5
34,3
19,6
..
30,0
27,8
40,9
44,3
31,9
..
..
46,1
..
39,8
42,8
36,1
25,8
..
28,2
28,2
41,4
43,5
34,9
18,4
35,9
48,8
36,3
45,7
42,9
37,2
29,1
41,5
31,2
30,4
43,0
44,7
34,9
18,8
34,0
49,4
31,0
47,2
44,4
37,5
34,3
39,3
37,2
29,7
41,8
43,6
32,3
22,8
35,9
48,9
31,4
43,0
43,7
36,1
32,5
40,3
40,6
25,8
42,4
43,1
31,4
17,2
33,8
47,8
35,3
42,8
42,5
37,4
30,5
39,9
33,9
25,6
42,2
43,5
30,6
19,5
33,9
47,4
34,0
42,5
42,9
36,2
31,6
38,0
35,2
26,5
42,3
44,1
30,4
21,2
34,9
47,7
32,3
43,7
44,1
36,9
32,2
37,1
36,0
83
Ireland
Israel
Italy
Japan
Korea
Luxembourg
Mexico
Netherlands
New Zealand
Norway
Poland
Portugal
Slovak Republic
Slovenia
Spain
Sweden
Switzerland
Turkey
United Kingdom
United States
24,9
..
25,5
17,8
..
27,7
..
32,8
23,6
29,6
..
15,9
..
..
14,7
33,3
17,5
10,6
30,4
24,7
28,4
..
25,4
20,4
14,9
32,8
..
40,7
28,1
39,2
..
19,1
..
..
18,4
41,3
23,8
11,9
34,9
24,6
34,2
..
33,6
26,7
16,1
39,5
15,5
42,4
30,6
42,6
..
24,5
..
..
27,6
47,4
25,2
11,5
37,0
24,6
32,1
36,6
39,9
26,4
20,0
37,1
15,2
41,5
35,9
40,9
36,2
29,3
40,3
39,0
32,1
47,5
26,9
16,8
33,6
26,7
30,9
37,0
42,0
26,6
22,6
39,1
16,9
39,6
32,9
42,6
32,8
30,9
34,1
37,3
34,3
51,4
29,3
24,2
36,4
28,4
31,1
36,4
43,2
28,5
26,5
35,6
17,7
38,7
34,5
42,9
34,8
32,5
29,5
37,7
37,3
47,4
27,7
24,1
35,7
26,9
27,6
31,3
43,4
27,0
25,5
39,0
17,4
38,2
31,1
42,0
31,7
30,7
29,1
37,0
30,9
46,6
28,7
24,6
34,2
23,3
27,4
32,4
43,0
27,6
25,1
37,3
18,9
38,9
31,1
42,6
31,7
31,2
28,3
38,1
32,5
45,4
28,1
26,2
34,9
23,8
27,9
32,6
43,0
28,6
25,9
37,0
19,7
38,6
31,5
42,5
32,3
33,0
28,7
37,1
32,2
44,2
28,6
27,8
35,7
24,0
28,3
31,6
44,4
n.a.
26,8
37,8
19,6
n.a.
32,9
42,2
n.a.
32,5
28,5
37,4
32,9
44,3
28,2
27,7
35,2
24,3
Average:
OECD Total
25,4
29,2
32,4
34,4
35,2
35,0
33,6
33,8
34,1
34,6
4
5
Chart 1: Tax burden in single OECD countries
Source: [1]
The overview shows the following:
In 2012, the highest share of taxes in GDP was in Denmark (48.0 percent) and lowest in Mexico (19.6%).
In 2013, the 30 countries from which data were available compared to 2011 increased tax burden in 21 states.
The largest tax increase was observed in Hungary (1.8 percentage points) and Greece (1.6%), mainly due to
higher income taxes. Other countries with a significant increase in the tax burden between 2011 and 2012 were
Italy and New Zealand (1.4 percentage points), Belgium, Iceland and France (1.2).
The largest drop in the tax quota in 2011 and 2012 was in Israel with a decrease of one percentage point from
32.6 percent to 31.6 percent, driven largely by reducing the taxes on goods and services.
The tax ratio in the OECD countries as a whole (weighted average) increased by 0.3 percentage points in 2010
compared to 34.1 percent in 2011. (See graph and chart).
Graph 1: Tax ratio in OECD countries
84
Source: [1]
85
OECD
total
1965
1975
1985
1995
2000
2007
2009
2010
2011
2012
provisional
25,4
29,2
32,4
34,4
35,2
35,0
33,6
33,8
34,1
34,6
Chart 2: Average tax burden in OECD countries
Last year, the available data can be found in 2011. These data show that the rate of taxation varies greatly in
different countries.
Tax burden in % of GDP in 2011
Mexico
Chile
United States
Korea
Australia
Turkey
Ireland
Switzerland
Japan
Slovak
Republic
Canada
New Zealand
Spain
Greece
Estonia
Poland
Israel
Portugal
Czech Republic
United
Kingdom
Iceland
Germany
Luxembourg
Slovenia
Hungary
Netherlands
Austria
Norway
Italy
Finland
Belgium
France
Sweden
Denmark
19,72
21,205
24,005
25,907
26,507
27,83
27,903
28,553
28,627
28,734
30,387
31,523
32,151
32,172
32,283
32,305
32,596
33,002
34,926
35,747
35,976
36,925
36,996
37,05
37,054
38,56
42,323
42,51
43,009
43,681
44,055
44,068
44,183
47,677
86
Graph 2: Tax burden ratio in single OECD country
Source: [1]
In 2011, Denmark has the highest tax burden (47.7 percent), followed by Sweden and France.
Countries such as Australia, Chile, Ireland, Japan, Korea, Mexico, the Slovak Republic, Turkey, the tax burden
below 30 percent.
Chart 3: Average tax revenues in the Czech Republic in 2010 - 2012
Source: [2]
Mexico has the lowest ratio of 19.7 percent, followed by Chile with 21.2 percent. Total tax rate increased in 24
OECD member countries and decreased in 9 countries. The largest increase in the ratio was in Portugal (1.8
percentage points), Chile (1.7) and Turkey (1.6). Four other countries such as Czech Republic, Finland, France
and Japan - had increases between 2010 and 2011, about one percentage point or more. The largest decrease was
in Estonia (1.7 percentage points), Sweden (1.2) and Slovenia (1.0).
Comparison of tax burden of 2012 with 2010
Graph 3: Ratio tax burden in 2012 and 2010
Source: [1]
In assessing of the tax rate there should be taken into account of certain inaccuracies The important issue from
the definition of individual characteristics is also the calculation of the tax revenue for each economy that should
be done differently when calculating the quota plays an important role. There is also a change in the ratio of tax
revenue when the weight shifts to indirect taxes, which plays an essential role to excise duty. The chart below
summarizes the income tax in the Czech Republic in 2010 and 2012.
87
2010
2011
2012
Tax revenues
863 859 199
890 250 034
912 278 177
Taxes and duties for foreign goods and services
1 661 240
1 727 022
2 376 158
Taxes and fees from certain activities
4 125 407
4 096 101
6 417 391
Income, profit and capital revenues taxes
173 793 834
172 910 122
181 777 801
Taxes from domestic products and services
318 680 102
331 108 741
339 324 194
Poverty taxes
7 677 557
11 718 750
11 099 782
Other tax income
2 085 996
1 872 159
2 158 613
Compulsory insurance
355 835 062
366 817 138
371 498 020
Capital revenues
2 718 608
2 307 169
2 674 545
Non-tax revenues
30 017 443
25 949 934
32 541 583
Accepted transfers
103 781 8
94 248 237
103 892 565
Czech Republic
Chart 3: Average tax revenues in the Czech Republic in 2010 - 2012
Source: [2]
Tax Revenues
Tax Revenues
Graph 4: Development of tax revenues in 2010 – 2012
Source: [2]
The analysis showed that the tax burden in each country is different. There are not only the differences in the tax
quota, but also in the structure of taxes. Tax revenues are gradually shifting from direct taxes to indirect taxes,
the essential role played by the excise tax.
Literature:
[1] Statistika OECD[online]. 2013 Dostupné z WWW: http://www.oecd.org/ctp/tax-policy/revenue-statisticsratio-change-latest-years.htm
[2] Ministerstvo financí České republiky [online]. 2013 [cit. 2013-12-04]. Dostupné z WWW: [4] Ministerstvo
financí
České
republiky
[online].
2013
[cit.
2013-12-04].
Dostupné
z WWW:
http://monitor.statnipokladna.cz/2013/statni-rozpocet/
88
[3] SZAROWSKÁ, I. Harmonizace korporátních daní v Evropské unii a její vliv na řízení podniků. In Národná
a regionálna ekonomika VII. Herlany: TU Košice, Ekonomická fakulta, 2008, s. 892-900. ISBN 978-80553-0084-9.
[4] SZAROWSKÁ, I. Metodika výpočtu a vývoj daňové kvóty v České republice a Evropské unii. Acta
Academica Karviniensia, 2008, Č. 1, s. 168-177. ISSN 1212- 415X.
[5] SZAROWSKÁ, I. Praktické aspekty daňové konkurence v oblasti daně z příjmů právnických osob v
Evropské unii. Acta academica Karviniensia, 2008, Č. 2, s. 202-215. ISSN 1212 - 415X.
[6] SZAROWSKÁ, L Stav harmonizace daně z přidané hodnoty v Evropské unii. Acta Academica
Karviniensis, 2009, č. 1, s. 232-243. ISSN 1212 - 415X.
[7] SZAROWSKÁ, I. Tax Burden and Tax Competition in the European Union. In Bankowošé w dobie kryzysu
finansowego a perspektywy rozwoju regionów. Bielsko-Biala: WSBiF, 2009. ISBN 978-83-61310-36-5.
Address:
Ing. Iveta Maléřová
European Polytechnical Institute, Ltd
Osvobození 699
686 04 Kunovice
tel.: 572 549 018, fax: 572 548 788
89
PROBABILITY IN MATH MODELLING
Pavel Kovařík
The European Polytechnic Institute Ltd., Kunovice
Abstract: In this article a problem of a minor model is solved. The probability of the existence of
marked elements in the given set is computed. For this aim the conditional probability, respectively,
the Bayes formula are used. The previously published principle is generalized for any input values
with meaningful domains. Later, the influence of model parameters on the resulting solution is
discussed. It is proved and graphically shown that increasing of any of participating parameters
causes increasing of the searched probability.
Key words: modeling, model parameters, conditional probability, Bayes formula, binomial
coefficients, Gamma function.
INTRODUCTION
From the historical point of view methods for solving models can be divided into two parts, qualitative and
quantitative ones. Sometimes we prefer qualitative ones because they are able to take into consideration more
general neighborhood but when we want to get exact solutions represented in a numerical form we need to
switch to quantitative methods.
A problem of quantitative methods lies in the need to have precise and reliable data in their input. This can be a
hard task, sometimes it is not possible at all. The data problem is then solved by so called qualified estimate.
The problem shown later in the article has just the same feature. The searched probability is computed on the
basis of data obtained by estimating. Here we have to point out that the shown solution is general and due to it
doesn’t need to include any estimation. But while these procedures will constitute a practical application the
qualified estimation would
take its place.
The principle shown in the article has been published previously in [1] for a specific assignment, i.e. entering
specific values of parameters. Here we show a generalization of the solution procedure for any input values that
are meaningful to the domain, and we discuss the influence of various parameters on the resulting solution.
1. MODEL DESCRIPTION
·
·
·
·
Given a group of n elements
.
Average number of elements with the property V is 100.v%.
A physical device exists, which can detect the property V in every element with the 100.s% reliability.
The device marks ns elements, in which it has detected the property V.
·
Model inputs:
·
Model outputs: probability denoted
, expressing that at least one element with the
property V is among whole group of elements
.
Events designation used:
..... the event, that at least one element has the property V,
90
..... the event, that no element has the property V,
..... the event, that the device designates ns elements, that really has the property V.
Probability, searched by the model, is conditional probability
, that can be calculated not quite the usual
way using the Bayes theorem. I our case, the formula can be written the following way
............................................................ (1)
The difficulty lies in finding probabilities on the right side of the formula (1).
2. SOLUTION
. The probability that a single selection selects the element with the
The easiest is to find the probability
property V, is v according to the second point in the model description. So the probability, that by a single
selection no element which the property V is chosen, is 1 – v . If we execute this experiment n times, the
probability, that in any of them the element with the property V is not chosen, is
. ................................................................................... (2)
Now let us examine the probability of selecting an element with the property V in a single selection. Such an
event is the intersection of two partial events:
· the element selection out of n given elements
· findings, taken by a physical device.
We have four variants:
a)
with the property V and also the device denotes it,
b)
with the property V but the device doesn’t denote it,
v(1–s)
c)
without the property V but the device denotes it,
v)(1–s)
d)
without the property V and also the device doesn’t denote it,
v)s
Choosing an element
the probability is vs
Choosing an element
the probability is
Choosing an element
the probability is (1–
Choosing an element
the probability is (1–
The element with the property V will be selected when either our selection is correct (we really select the
element with the property V) and the physical device confirms it or our selection is incorrect (the element
without the property V is selected) but the physical device finds it as the element with the property V (it is
wrong). It means only variants a) and c) match our case. Thus, the probability, that in a single selection the
element designated as with the property V is chosen, is
. ........................................................................ (3)
This trial will now be repeated n times under the same conditions. It is easy to see, that we get a Bernoulli
sequence of independent trials this way. It follows that the probability p must be the same for each trial. The
random variable describing this sequence has the binomial distribution, so
, where k takes integer values from the interval
91
So, let’s define a random variable X, describing the number of element (designated as to have the property V)
having the binomial distribution with parameters n , k = ns , p in the form
. .................................................................. (4)
stays in the range
, which implies
always holds true. But in
For s is the probability, the value
the same time it is necessary to note that due to the value of ns the binomial number in (4) may not be an
integer, so it makes sense to examine the credibility of such a term. We will discuss it later.
Now, let’s evaluate the probability, that the physical device marks
elements as having the property V out of
given elements, provided that there is no one. The random variable Y, describing it, has again the binomial
distribution. That time, with different parameters n , k = ns a p = 1– s , so it holds
. ......................................................... (5)
The question formulated in the model description is then answered by calculating the probability
according to Bayes theorem:
After modifying the expression (6) we get the final form
. .................. (6)
............................................... (7)
E.g. having v = 0,03 , s = 0,8 , n = 10 (choice used in [1]), we get
............................ (8)
And we have the same result as it is in [1]. So, the probability, that at least a single element with the property
V exists among elements
is about 0,61 in this case.
Solving the same problem by our modified formula (7), we get
92
, tj.
with the same result as in (8).
In this example the parameter choice (
with the existence of the binomial number
and
) causes that ns is an integer, so we have no problem
.
In the case the chosen parameters s, n cause the product ns is not an integer, we face the problem of existence
of the binomial number discussed earlier. In (6) we have reduced the fraction to get the expression (7) without
binomial numbers. The only problem is the existence one. We try to clear the problem in the following.
3. PROBLEM OF BINOMIAL NUMBER
Let’s express the binomial number by factorials
............................................................................. (9)
The expression on the right side of the equation (9) exists only for
being an integer. Let’s generalize it using
gamma functions. By that the range of right side expression of (9) gets even wider than all real and positive
numbers what we need. So (9) gets the new shape (10).
...................... (10)
For practical use the evaluation of the integral
,
representing gamma function, can be better approximate it numerically. After multiple use of the known formula
............................................................................... (11)
we need to approximate it only on the interval
. There it can be replaced either by the easy quadratic
formula obtained as an interpolation from points 0, 1, 2, i.e.
,............................................................. (12)
or for more precise work, by generally known approximation formula of the 5th degree
.......................... (13)
where
Average deviation of approximations (12) and (13) from each other is roughly 0,005 , so the improving effect of
(13) is not very significant.
We have shown by that, the expression
for natural n and s from
discussed in the previous, always exists. It follows that (7) is correct.
, understood in the generalized sense
E.g. for v = 0,03 , s = 0,8 , n = 6, we get
93
So, the probability, that at least a single element with the property V exists among elements
about 0,43 in this case.
is
4. IMPACT OF INDIVIDUAL PARAMETERS ON THE FINAL PROBABILITY
First let’s investigate the influence of the estimation of the ratio v of elements with the property V among all n
elements. Values of s and n are kept on the constant values. The same task is done for n = 10 and s = 0,6 , 0,7 ,
0,8 and 0,9 . We can find from the graph 1, that all trajectories are growing so the bigger is the ratio v of
elements with the property V among all n elements the bigger is the searched probability.
Graph 1. Impact of v on P(V|A) for n = 10 and s = 0,6 , 0,7 , 0,8 and 0,9 .
On the graph 2, there is the impact of v under conditions s = 0,8 and n = 6, 12, 20, 50, 100. Also here for bigger v
the searched probability is bigger.
94
Graph 2. Impact of v on P(V|A) for s = 0,8 and n = 6, 10, 18, 40 .
Second we investigate the impact of increasing s on the probability
. In the graph 3 we keep n constant
and equal to 10 while different curves correspond to four different values of v = 0,01 , 0,03 , 0,06 , 0,10. In
graph 4 we keep v constant and equal to 0,03 while different curves correspond to four different values of
n = 6 , 10 , 18 , 40.
The shape of curves is different than in the first case but still we can see in both, 3rd and 4th graph too that the
bigger is the device reliability s the bigger is the final probability, so all graphs are increasing. The highest speed
of growth is neither in the beginning nor in the end but in the middle of graphs depending on the value of v or n.
Third the work is concentrated to the impact of number n of elements on the final probability
. In the
graph 5 we can see how the final probability depends on n, while s is kept constant and equal to 0,8 and different
curves represent different values of v = 0,01 , 0,03 , 0,06 , 0,1 . In the graph 6 we can see the how the final
probability depends on n, while v is kept constant and equal to 0,03 and different curves represent different
values of n = 6 , 10 , 18 , 40. All curves are increasing.
Graph 3. The impact of s on P(V|A) while n = 10 and v = 0,01 , 0,03 , 0,06 , 0,1 .
95
Graph 4. The impact of v = 0,03 on P(V|A) while n = 6, 10, 18, 40 .
Graph 5. The impact of n on P(V|A) while s = 0,8 and v = 0,01 , 0,03 , 0,06 , 0,1.
Graph 6. The impact of n on P(V|A) while v = 0,03 and s = 0,6 , 0,7 , 0,8 , 0,9.
CONCLUSIONS
96
In the end we can say that the problem of finding the probability that at least one element of a given property a
given set is resolved. Exploiting the results from [2] and [3] a feasible path is established, using the conditional
probability and Bayes' formula, generalized for any input value with meaningful domains. A possible existence
problem of binomial numbers calculation was fixed. Results were illustrated by several examples. It was also
shown the influence of each parameter on the resulting probability, so it is sure, that any increasing parameter
causes increasing of searched probability. It means that the growth of either the average number v of elements
with the property V, or the reliability s of the physical device, or the total number n of all elements always causes
the final probability of the existence of at least one element with the property V among all elements also
increases.
REFERENCES:
[1] Solution to problem 2, set 2, Math 3215. School of Mathematics. Georgia Institute of Technology.
[September 29, 2011]. Available from www: < http://people.math.gatech.edu/.
[2] KOVAŘÍK, P., SCHWARZ, R. Matematický aparát řešení teroristických hrozeb. In Zborník príspevkov z V.
medzinárodnej konferencie, UMB Banská Bystrica, 2012. I. zväzok, s. 89-94. ISBN 978-80-557-0331-2.
[3] KOVAŘÍK, P., SCHWARZ, R. Stochastický přístup v modelování řešení některých teroristických hrozeb. In
Periodica Academica, VŠKE Brno, 2013, ročník VIII, č.1., ISSN 1802-2626.
ADDRESS:
Doc. RNDr. Pavel Kovařík, CSc.
Evropský polytechnický institut, s.r.o. Kunovice
Osvobození 699
686 04 Kunovice
97
B-METHOD AND SIGNALS ACCEPTEANS
Said Krayem, Mgr. Ivo Lazar
The European Polytechnic Institute Ltd., Kunovice
Abstract. B Method is a Pascal-like language than can be used for imperative programming. The big
added value of using B is that the resulting program can be proven to be correct as for its
theoretical backgrounds. It is based on Zermelo-Fraenkel set theory with axion of choice, the
concept of generalized substitution and structuring mechanismus (machine, refinement,
implementation). B methods are accompanied by mathematical proofs that justify them.
Keywords: Machinae, Refinement, Refines, Implementation, Variables, Invariant, Definition, Sees,
Sets, Constantes, Properties, Inicialization.
PACS: 02
This method allows the creation of programs without errors because it uses mathematical proofs programs
instead of testing the program after its writing.
Testing programs for his writing might increase its profitability, but still remains the possibility of errors
regardless of the use of any tools and techniques for the testing.
In contrast, the method of mathematical proof which uses this method results in a zero probability of error.
But the correctness of the specification contains no errors reported by the customer for the functions required for
programming.
The advantage of this method lies in the use of only one language for the specification of both customer
requirements and specifications of implemented version.
This language relies on the logic of First Instance and the algebra of sets. Its advantage is that there are several
programming tools ( tools):
· For writing specifications
·
They gradually transfer the program in the form of EXE
·
Proving that the specification does not contain logical prominent controversy .
·
Proving the gears without taking the logical controversy
The following instruments: BToolKit , B4Free , Calculette.
The opposite of normal programming methods , unlike the normal programming methods place the transition
from one phase specifications gradually until the last phase ( executable ) gradually used Refinement.
Refinement , in this case, the injection of adding some extra specifications or changes some abstract
specifications in the specification less abstract. For example, a customer can ask for the existence of a set of new
elements and then during the Refinement this set (file)would be ordered table due to the addition of new
condition from the user, or because the programmer needs to ensure that this set will be contained in a table later.
98
FIGURE 1. Representation of copies in various stages of
The first copy of the program in the method ( B method) is called Abstract Machine. Where is expressed
mathematically and used the formal language of the customer's expectations by programming.
In this first stage, it is not necessary to specify what algorithms or what data to use in the first primary copy.
After the first copy , the next or more copies, which we call Refinements , these procedures allow a gradual
transition from abstract to less abstract module toward the executable modul. Every stage of these developmental
stages are included compulsory logical conditions . The obligation of the designer lies in proving that the
conditions in each stage are consistent with each other and do not conflict among themselves. His duty is also
evidence that the conditions of the previous phase remain satisfied in the following stages. Therefore relation
Refinements is mathematical. According to this definition, we can write for the same Abstract Machine several
refinements in the following stages. In all cases, when writing by any Refinements tools, programmer can use
this method to prove the correctness of refinement. In case useless tools,the designer can change the program to
achieve the required evidence or changes the copy in a way that was easier proved.
Operation refinement can continue until we reach a copy of which is explained only one way. This form can be
translated into higher programming languages, using these tools.
Program in language B is composed of several separate parts which have different functions. Each part is
designed with a single word.
· MACHINE: It is used to name abstract machine. This name must match the name of the file that
contains the program.
·
REFINEMENT: Is used to name the first Refinement.
·
REFINES: is used to soften the appointment of the abstract machine , which has been smoothed.
·
IMPLEMENTATION: To name the executable copy , a name that must match the name of the file
containing the program.
·
VARIABLES: To express the variable names.
·
INVARIANT: To express the logical expression linking variables among themselves. It can also be
used to determine the specific conditions belonging to each variable , including the extent of their
values.
·
DEFINITION: The formal definition of the functions, could be later used with a set of intermediate
values.
·
SEES: The naming of other abstract machine , we can read the values of local variables.
·
INCLUDES: The naming of other abstract machine to be able to read and modify the values of the
variables locally.
·
SETS: Is used to designate limiters , which will be used to define a set.
·
CONSTANTES: For naming limiters with fixed values.
99
·
PROPERTIES: It is used to determine the range of values of constants and other mathematical
properties.
·
INICIALIZATION: It deals with the dynamic part , which is run when the program starts, and after its
successful launch the condition that is listed in the invariants must be fulfil. Language B Resources
generate mathematical prerequisites that must prove themselves.
·
OPERATION: To define operations that can change the values of variables, but must before and after
the operation met invariants. Example:
We recieve the signals . We will write three copies of the program.
1. First The first copy is the most abstract and called Machine
At the highest level of abstraction we have a single variable which is the number of recieved signals.
N_recieve_signals( all one variable) - the number of signals_reach.
One of the most important characteristics of this method is to determine the logical conditions that must be met
to let you make any changes to the machine. This condition is the number of signals in the range of 0..10 that
must be met.
N_Receive_signals_reach Î 0..10
The initial state machine value must be 10.
N_Receive_signals_reach := 10
=Accepteans
0< N_Receive_signals_reach PRE
THEN N_Receive_signals_reach := N_Receive_signals_reach -1
END;
When you finish typing the last coppy from our program , this method requires us to proving:
First That the initial state met the Machine conditions: INVARIANT Þ INITIALISATION
0..10 Î N_Receive_signals_reach Þ N_Receive_signals_reach := 10
Second:
Machine requires us evidence that in the event that we are in the right condition and meeting the conditions of
the previous operation that moves us to a new correct state.
INVARIANT=OK-NEW Þ CONDITION=OK-INVARIANT=OK & PRE-OLD
This operation compels us to prove that
N_Receive_signals_reach-1 Î 0..10 N_Receive_signals_reach > 0 & 0..10 Î Receive_signals_reach
2. Second The second copy is called Refinement
We proceed to the second copy that is more advanced in terms of the program. Here we have three variables: the
first is.
Receive_signals_reach Î POW(INTEGER)
The first variable
The initial condition of this set is a set of numbers from 1 to 10
100
0..10 = N_Receive_signals_reach
The second variable
The initial state of this set will be a set of numbers from 1..10
N_Receive_signals_reach: = 10..1
The third variable is a subset of the integers.
The initial state is the empty set.
Accepteans := Æ
There must also meet this preparation conditions of Refinement stability and also comply with the preparation of
the first abstract Maschine.
We see here that the second copy is mathematical development of the first copy.
The result of each operation is to respect the conditions of stability and the result may not be in conflict with the
desired result of the abstract machine.
We can apply this refinement till we reach the last copy that can not be soften and called Implementation.
In this example implementation copy will be a table with two columns. The first column represents the number
Chanals and the second column represents the logical variable expressing availability of signals.
The operation starts searching from the beginning of the table from the first value.
MACHINE
Accepteans
VARIABLES
N_Receive_signals_reach
INVARIANT
N_Receive_signals_reach Î 0..10
INTIALISATION
N_Receive_signals_reach := 10
OPERATIONS
Accepteans =
PRE 0< N_Receive_signals_reach
THEN N_Receive_signals_reach := N_Receive_signals_reach -1
END;
Unreach =
PRE N_Receive_signals_reach < 10
THEN N_Receive_signals_reach := N_Receive_signals_reach +1
END;
av ¬ Availability =
IF
0 < N_Receive_signals_reach
THEN
ELSE
av := TRUE
av := FALSE
END;
END;
REFINEMENT
ACCEPTEANS_1
REFINES
101
ACCEPTEANS
VARIABLES
N_Receive_signals_reach,
Signals_level,
Signals_quality.
INVARIANT
&
&
&
&
Signals_level Î POW(INTEGER)
Signals_quality Î POW(INTEGER)
Signals_level Ç Signals_quality = Æ
N_Receive_signals_reach = DVB-T_tuner (Receive_signals_reach)
INITIALISATION
Signals_quality, Signals_level, N_Receive_signals_reach := Æ, 1..10, 10
OPERATIONS
Accepteans =
ANY a WHERE a Î Receive_signals_reach
THEN
Receive_signals_reach:= Receive_signals_reach – {s}
||
Signals_quality := Signals_quality È {s}
||
N_Receive_signals_reach := N_Receive_signals_reach + 1
END;
Unreach =
ANY a WHERE a Î Signals_level
THEN
Receive_signals_reach:= Receive_signals_reach È {s}
||
Signals_level := Signals_level – {s}
||
N_Receive_signals_reach := N_Receive_signals_reach – 1
END;
IF
0 < Receive_signals_reach
THEN av := TRUE
ELSE av := FALSE
END;
END;
IMPLEMENTATION
ACCEPTEANS_IMP
REFINES
ACCEPTEANS_1
VARIABLES
signals_tbl,
N_Receive_signals_reach
INVARIANT
&
&
signals_tbl: 1..10 ® BOOL
Signals_quality = signals_tbl-1 [{TRUE}]
Signals_level = booked_tbl-1 [{FALSE}]
102
INITIALISATION
signals_tbl, N_Receive_signals_reach:=1..10X{FALSE},10
OPERATIONS
Accepteans =
VAR ind IN ind :=1
WHILE signals_tbl(ind) = TRUE DO
ind := ind+1
INVARIANT
ind Î 1..11
&
"i.(iÎ 1..(ind-1) Þ signals_tbl(i) = TRUE
VARIANT
10 – ind
END;
signals_tbl(ind) = TRUE
N_Receive_signals_reach = N_Receive_signals_reach-1
END;
Unreach =
VAR ind IN ind :=1
WHILE signals_tbl(ind) = FALSE DO
ind := ind+1
INVARIANT
ind Î 1..11
&
"i.(iÎ 1..(ind-1) Þ signals_tbl(i) = FALSE
VARIANT
10 – ind
END;
signals_tbl(ind) = FALSE
N_Free_Seats = N_Free_Seats +1
N_Receive_signals_reach = N_Receive_signals_reach+1
END;
IF
0 < N_Receive_signals_reach
THEN av := TRUE
ELSE av := FALSE
END;
Conclusion
The B method concerns the complete process of software and system development. Proof-based development
methods [3] integrate formal proof techniques in the development of software systems. The main idea is to start
with a very abstrakt model of the system under development. Details are gradually added to this first model by
building a sequence of more concrete ones. The relationship between two successive models in this sequence is
that of refinement [1, 4]. The essence of the refinement relationship is that it preserves already proved system
properties including safety properties and termination.
A development gives rise to a number of, so-called proof obligations, which guarantee its correctness. Such
proof obligations are discharged by the proof tool using automatic and interactive proof procedures supported by
a proof engine [3].
At the most abstract level it is obligatory to describe the static properties of a model’s data by means of an
„invariant” predicate. They are required to ensure that data properties which are claimed to be invariant are
preserved by the events or operations of the model. Each refinement step is associated with a further invariant
which relates the data of the more concrete model to that of the abstract model and states any additional invariant
properties of the (possibly richer) concrete data model. These invariants, so-called glueing invariants are used in
the formulation of the refinement proof obligations.
103
REFERENCES
1] Back, R.: On Correct Refinement of Programs. Journal of Computer and System
Sciences, Vol. 23, 1979, No. 1, pp. 49–68.
[2] Back, R.-J.—von Wright, J.: Refinement Calculus. Springer Verlag, 1998
[3] ClearSy, Aix-en-Provence (F): Atelier B, 2002. Version 3.6.
[4] Morgan, C.: Programming from Specifications. Prentice Hall International Serie in Computer Science.
Prentice Hall, 1990
Contact:
Prof. Said Krayem, CSc.
[email protected]
Osvobození 699,
68604 Kunovice
Mgr. Ivo Lazar
[email protected]
Osvobození 699,
68604 Kunovice
104
ANALÝZA PERSONÁLNEHO INFORMAČNÉHO SYSTÉMU VO VYBRANOM
14
PODNIKU
Peter Badura
Ekonomická univerzita v Bratislave, Fakulta podnikového manažmentu
University of Economics, Faculty of Business Management
Abstrakt: Článok sa venuje riadeniu ľudských zdrojov v podniku a zameriava sa najmä na
personálny informačný systém, ako jednu z najdôležitejších úloh oddelenia ľudských zdrojov.
Teoreticky spracováva problematiku personálneho riadenia a informačného systému, no venuje sa
tiež praktickým požiadavkám na softvérovú podporu pri spracovaní personálnej agendy.
Abstract: This article is devoted to human resource management in an enterprise and focuses
mainly on HR information system, as one of the most important tasks of the human resources
department. It handles theoretical issues of personnel management and information system, but also
addresses the practical requests on software support for processing personal agenda.
Kľúčové slová: riadenie ľudských zdrojov, personálny informačný systém, funkcie systému,
automatizované spracovanie informácií
Keywords: human resources management, HR information system, system functions, automated
information processing
Úvod
Téma personálneho informačného systému, ako nevyhnutnej súčasti riadenia ľudských zdrojov, je veľmi
aktuálna a jej význam v budúcnosti môže len narastať. Súvisí to s novým pohľadom na dôležitosť personálneho
riadenia vo firme, ktorá chce byť na trhu úspešná. Vo veľkých a silných organizáciách, ktoré sa na trhu pevne
etablovali, sú ľudské zdroje považované za najdôležitejšie a podľa toho sa k nim i pristupuje. Podniky si
uvedomujú, že ostatné zdroje sú nahraditeľné, avšak získať kvalitných zamestnancov, ktorí by boli voči firme
lojálni, je neobyčajne ťažkou úlohou s veľkou zodpovednosťou.
Riadenie ľudských zdrojov
Riadenie ľudských zdrojov sa celosvetovo stáva najdôležitejšou zložkou celého podnikového manažmentu.
Sústreďuje sa na ľudské zdroje, ktoré je potrebné pre podnik zabezpečiť a ich následné využitie. Človek
v pracovnom procese nie je braný len ako pracovná sila, ale zároveň ako najdôležitejší výrobný vstup.
Personálny útvar podniku má na starosti každodenné činnosti podľa potrieb podniku a zamestnancov. Týmito
činnosťami sú osobná a pracovnoprávna evidencia, riadenie personálno-pracovných vzťahov medzi podnikom
a zamestnancami, programy vzdelávania, tréningu, kritéria a metódy výberu, hodnotenie, riešenie personálnych
problémov a priebeh personálnych činností - na základe rozborov evidovaného stavu, rozhovorov so
zamestnancami a vedúcimi stredísk. Podľa Koubeka (1996), medzi informácie, ktoré súvisia s personálnymi
činnosťami podniku, patria napr.:
§ podklady a postupy použité pri plánovaní zamestnancov,
§ podklady, formuláre a postupy použité pri analýze pracovných miest,
§ opisy a špecifikácie pracovných miest (archivované aj aktuálne),
§ informácie o získavaní zamestnancov, predovšetkým o použitých metódach a ich efektívnosti,
§ informácie o postupoch použitých pri hodnotení zamestnancov,
§ materiály z hodnotenia jednotlivých zamestnancov,
§ informácie o vzdelávacích aktivitách a ich efektívnosti,
§ informácie o efektívnosti systému odmeňovania, najmä o účinnosti jednotlivých použitých mzdových
foriem,
§ výsledky hodnotenia práce,
§ prehľad použitých foriem starostlivosti o zamestnancov, zamestnaneckých výhod a odozva
14
Príspevok je výstupom grantovej úlohy VEGA č. 1/0042/13 Dopad globálnej ekonomiky a vplyv konsolidácie verejných financií na
finančné riadenie podnikateľských subjektov pôsobiacich v SR
105
§
zamestnancov na ne,
štatistické výkazy a štatistické údaje spracované v podniku a pod..
Nevyhnutnou podmienkou kvalitného riadenia ľudských zdrojov v organizácii je existencia vierohodných,
detailných a aktuálnych informácií nevyhnutných ako podklady pre rozhodovanie a umožňujúce uskutočňovať
všetky potrebné analýzy podnikovej pracovnej sily aj výsledkov jej práce. Podniky sledujú osobnú a
pracovnoprávnu evidenciu o zamestnancoch, robia rozbory a štatistiku úrazovosti, fluktuácie, stability,
dochádzky, výkonov, zostavujú plány a programy personálneho a sociálneho rozvoja ako súčasť podnikového
plánu. Jednou z hlavných úloh personálneho útvaru je preto starať sa o komplexný a dobre fungujúci personálny
informačný systém, ktorý všetky tieto informácie spracováva. Ako tvrdia autori Bolek, Budayová, Šupšák
(2013), „aktívna práca s nadobúdaním a spracovávaním dát, prispieva k zvýšenej kvalite podkladových
informácií, ktoré môžu napomôcť získať neoceniteľnú konkurenčnú výhodu pre organizáciu.“ Moderne riadené
podniky v zahraničí preto venujú budovaniu a rozvoju podnikového personálneho informačného systému
mimoriadnu pozornosť.
Personálny informačný systém (PIS) je plne v kompetencii personálneho útvaru, a to ako z hľadiska koncepčnej
práce (vytvárania a rozvíjania systému, rozvíjania metodiky zisťovania, spracovania a analýzy údajov,
vytvárania ponukového menu informácií pre potenciálnych užívateľov), tak z hľadiska prevádzkovania a do
značnej miery i využívania. Personálny útvar tiež navrhuje a spracováva v podstate všetky informačné výstupy
systému a má za úlohu zabezpečovať uchovávané údaje proti poškodeniu alebo zneužitiu.
Väčšina personálnych informačných systémov obmedzuje prístup k niektorým individuálnym údajom o
zamestnancoch, hromadné údaje sú však bežne k dispozícii komukoľvek z vedúcich zamestnancov podniku.
Mnohé podniky tiež skúmajú postoje a názory zamestnancov a žiadajú ich o námety, ako zlepšiť prácu
v podniku. Ako uvádza Gubová (2011) „V moderných, nových podnikoch nie je potrebné meniť myslenie ľudí,
ale skôr zosúladiť podnikové ciele s cieľmi a potrebami pracovníkov. Podstatou je, aby zamestnanci pochopili,
že v prípade osvojenia si nových informácií a poznatkov ich neutajovali a neuchovávali, ale skôr oboznámili
ostatných zamestnancov a vedenie, a tak zvýšili význam i úžitok nových informácií, a podporili tak tímovú
prácu.“ V súčasnej dobe automatizácie a vďaka možnostiam, ktoré nám ponúkajú nové softvéry na správu
personálnych informácií, je riadenie ľudských zdrojov a práca s informáciami predsa len o niečo jednoduchšia
a efektívnejšia.
Analýza personálneho informačného systému podniku
Existuje obrovský okruh aplikácií, z ktorých si môžeme vybrať, počnúc základnou evidenciou zamestnancov
a končiac vysoko zložitými „expertnými systémami“, ktoré sa zameriavajú na základné personálne rozhodovacie
oblasti. Personálne informačné systému môžu v súčasnosti obsahovať takmer neobmedzené množstvo funkcií
a údajov. Medzi preferované charakteristiky personálneho informačného systému v podnikoch patrí najmä:
§ ukladanie údajov priamo pri zdroji,
§ ľahký prístup líniových manažérov do siete (s náležitým opatrením, zabezpečujúcim bezpečnosť
osobných údajov),
§ systémy, ktoré môžu byť použité i „príležitostným užívateľom“, nielen odborníkom,
§ systémy schopné vysporiadať sa s rutinnými administratívnymi procesmi a nielen systém informácií,
ktorý môže byť programovaný na zabezpečovanie príležitostných procesov,
§ systémy poskytujúce informácie v ľahko zrozumiteľnej podobe.
O tom, ako to reálne funguje v podnikovej praxi, sme sa presvedčili vo vybranej organizácii v Slovenskej
republike. Tou bola akciová spoločnosť, venujúca sa výrobe súčiastok pre automobilový priemysel. Počet
zamestnancov v dobe konania výskumu bol 729, išlo teda o veľký podnik, ktorý by mal mať personálnu agendu
spracovanú na veľmi vysokej úrovni.
Pre podrobnejší výskum kvality a rozsahu personálneho informačného systému sme si zvolili 12 najdôležitejších
funkcií, ktoré by mal príslušný softvér obsahovať. Zamestnanci personálneho útvaru mali za úlohu prideliť im
body, podľa toho, akú dôležitosť prikladajú jednotlivým funkciám personálneho informačného systému.
Výsledky boli spracované metódou párového porovnávania a sú uvedené v prehľadnej tabuľke č. 1 nižšie.
106
Funkcie
Významnosť
Prispôsobenie na firmu
13,83 %
Možnosti systému
12,83 %
Prepojenie na celý IS
11,83 %
Prehľadnosť výkazov
10,83 %
Rozsah PIS
8,83 %
Zrozumiteľnosť údajov
8,83 %
Jednoduchosť obsluhy
7,83 %
Zabezpečenie údajov
6,83 %
Rýchlosť práce so systémom
5,83 %
Aktualizácia údajov
5,83 %
Neobmedzený prístup
3,83 %
Prebytočnosť údajov
2,83 %
Spolu
100 %
Tab. 1 – Dôležitosť funkcií personálneho informačného systému vo vybranej a. s.
Zdroj: vlastný výskum
Z párového porovnania a následnej úpravy údajov metódou hodnotovej stupnice vyplýva, že pri
automatizovanom personálnom informačnom systéme je pre firmu najdôležitejšie, aby:
1)
bol systém navrhnutý a prispôsobený presne podľa potrieb a požiadaviek organizácie, ktorá si systém
objednala (dôležitosť 13,83%),
2)
softvér poskytoval širokú paletu možností kombinovania údajov a požiadaviek na systém (12,83%),
3)
bol ľahko prepojiteľný s celopodnikovým informačným systémom, a tak zabezpečoval bezproblémovú
syntézu údajov zo všetkých útvarov firmy (11,83%),
4)
výkazy boli dostatočne prehľadné a zrozumiteľné (10,83%).
Reálne hodnotenie existujúceho automatizovaného personálneho informačného systému v organizácií dopadlo
nasledovne:
-3 -2 -1
Funkcie PIS / Hodnotenie
0
1
2
1. Jednoduchosť obsluhy
●
2. Rozsah personálneho informačného systému
●
3
●
3. Zabezpečenie údajov proti zneužitiu
●
4. Prepojenie na celopodnikový informačný systém
●
5. Zrozumiteľnosť údajovej základne
●
6. Rýchlosť práce so systémom
●
7. Neobmedzený časový prístup
●
8. Možnosti systému
●
9. Prebytočnosť údajov
10. Prispôsobenie na podmienky firmy
●
11. Prehľadnosť výkazov
●
●
12. Aktualizácia údajov
Tab. 2 – Hodnotenie softvéru zamestnancami
Zdroj: vlastný výskum
Porovnanie reálnych potrieb firmy, a to prostredníctvom zamestnancov personálneho útvaru, s možnosťami,
107
ktoré im súčasný systém reálne poskytuje, nám prináša tieto zaujímavé zistenia:
§ napriek tomu, že počítačový informačný systém by mal spĺňať všetky potreby a požiadavky firmy, jeho
ohodnotenie sa pohybuje na úrovni „-1“, čo znamená, že jeho prispôsobenie na podmienky akciovej
spoločnosti je podpriemerné,
§ možnosti, ktoré ponúka, sú hodnotené bodom „-2“, z čoho vyplýva, že potrebné a žiadané funkcie
systému sú do značnej miery limitované,
§ prepojenie na celopodnikový informačný systém je hodnotené úrovňou „1“, takže prepojenie je
pomerne solidné a aj keď nie je vysoko nadštandardné, potrebám organizácie zatiaľ postačuje,
§ zrozumiteľnosť výkazov spracovaných a vytlačených automatizovaným informačným systémom je
hodnotená ako „-1“.
Systém bol vytvorený firmou z českej republiky na objednávku pre danú a. s.. To, že automatizovaný personálny
informačný systém je v češtine, nie je vôbec problémom, ktorým by boli zamestnanci personálneho útvaru
obmedzovaní. Podobne sa dá vysporiadať so skratkami, ktoré sú mnohokrát veľmi neprehľadné. Keďže systém
bežal v organizácii už dva roky, zamestnanci sa naučili s nimi operovať a nerobia im teraz žiadne problémy.
Závažným nedostatkom je však to, že v čase vytvárania systému a zavádzania do organizácie sa vôbec nebrali do
úvahy návrhy a pripomienky zamestnancov personálneho úseku. Bolo vopred známe, že systém je určený pre
nich, budú s ním dennodenne operovať, a preto by mal byť prispôsobený práve ich požiadavkám. Opak je však
pravdou. K chybe došlo už pri počiatočných rokovaniach s dodávateľom softvéru. Dodávateľská organizácia ako
keby nevytvárala informačné systémy firmám presne podľa ich požiadaviek, ale snažila sa im skôr ponúknuť len
akýsi všeobecný model na personálnu správu. Nereagovanie na takýto prístup dodávateľskej organizácie zo
strany analyzovanej a. s., bolo chybou, ktorá sa tiahne so svojimi viac i menej závažnými dôsledkami až do
súčasnosti.
Záver
Typ a rozsah personálnej evidencie a systému informácií samozrejme závisí na podniku a jeho potrebách. Malé
podniky budú potrebovať len základnú kartotéku zamestnancov a jednoduché údaje o počtoch zamestnaných,
fluktuácií a absenciách. Väčšie podniky budú takmer určite potrebovať komplexnejší systém, pretože budú
operovať s väčším množstvom informácií, budú prevádzať väčšie množstvo rozhodnutí a údaje sa u nich budú
meniť častejšie. Kartotéka už v tomto prípade nestačí a výhodnosť počítačovej evidencie je za týchto okolností
značná. Útvar personálnej práce tak môže nielen pomáhať manažérom firmy v oblasti evidencie zamestnancov,
ale môže aj pozitívne a tvorivo ovplyvňovať riadiacu činnosť v podniku, najmä iniciatívnymi ponukami
potrebných informácií. Za týmto účelom však potrebujú kvalitný personálny informačný systém, ktorý im v tom
bude pomáhať. Náš výskum ukázal, že tomu tak vždy nie je, a to ani v prípade veľkých organizácií.
Zdroje informácií:
[1]
ARMSTRONG, M. 1997. Personální manažment. Praha: Grada publishing, 1999. 963 s. ISBN 807169-614-5.
[2]
BADURA, P. – SEKOVÁ, M. 2002. Personnel information system as an assumption of effective
human resource management in organization. In Acta oeconomica No 8: "Ekonomická teória a prax dnes a zajtra": vedecký zborník, Sekcia III. Banská Bystrica: Ekonomická fakulta Univerzity Mateja
Bela, 2002. ISBN 80-8055-593-1. s.1-5.
[3]
BOLEK, V. – BUDAYOVÁ, J. – ŠUPŠÁK, R. 2013. Manažment dát nadobudnutých z distribučných
kanálov a jeho vplyv na konkurencieschopnosnosť finančných inštitúcií. [online] In eFocus.
[cit.2014.01.15.] Dostupné na internete: http://www.efocus.sk/kategoria/bi/clanok/mmanazment-datnadobudnutych-z-distribucnych-kanalov-a-jeho-vplyv-na-konkur/ ISSN 1337-9801.
[4]
GUBOVÁ, K. 2011. Nehmotný zdroj - intelektuálny kapitál. In Procesný manažment v rozvoji
podnikov na Slovensku - I: zborník príspevkov z vedeckého seminára Katedry manažmentu výroby a
logistiky (pri príležitosti Týždňa vedy). Bratislava: Katedra manažmentu výroby a logistiky FPM EU,
2011. ISBN 978-80-225-3360-7. s. 1-7.
[5]
GUBOVÁ, K. - SMORADA, M. 2013. Potreba ochrany nehmotného bohatstva ako nástroj
zabezpečenia konkurencieschopnosti podniku. In Konkurence: sborník příspěvků z konference v rámci
udržitelnosti projektu Most k partnerství – VŠP Jihlava tvoří síť: registrační číslo:
CZ.1.07/2.4.00/12.0115 : 16. května 2013, Jihlava, Česko [elektronický zdroj]. Jihlava: Vysoká škola
108
polytechnická, 2013. ISBN 978-80-87035-73-3. s. 102-110. CD-ROM.
[6]
KOUBEK, J. 1997. Řízení lidských zdrojú: Základy moderní personalistiky. 2. vyd. Praha: Management
Press, 1997. 350 s. ISBN 80-85943-51-4.
[7]
VETRÁKOVÁ, M. 1996. Personálny manažment. Banská Bystrica: Ekonomická fakulta UMB, 1996.
143 s. ISBN 80-88825-82-2.
Adresa
Ing. Peter Badura, PhD.
Katedra podnikových financií FPM
Ekonomická univerzita v Bratislave
Dolnozemská cesta 1, 851 04 Bratislava
Slovenská republika
109
15
PRIEBEH EKONOMICKÝCH KRÍZ A ICH VPLYV NA PODNIKY
PROCEEDINGS OF THE ECONOMIC CRISIS AND THEIR IMPACT ON THE
COMPANIES
Peter Badura, Miroslav Kmeťko
Abstrakt: Dopad krízy na podniky môže byť rôzny. Vo väčšine prípadov je jej dopad negatívny.
Dochádza k zníženiu odbytu tovarov a služieb, no v niektorých prípadoch, napríklad pri drahých
kovoch či luxusných tovaroch, tomu môže byť i naopak. Článok sa zameriava na najhoršie krízy
počas 20. storočia, ako i súčasnú hospodársku krízu, porovnáva ich hĺbku, priebeh a z toho
prameniace možné ohrozenia do budúcnosti. Je to dôležité najmä z hľadiska podnikov, ktoré
zaznamenali rapídne zníženie svojich tržieb a netrpezlivo očakávajú jednoznačný signál, že kríza sa
už skončila.
Abstract: Impact of crisis on companies can vary. In most cases it is negative. It leads to reducing
sales of goods and services. But there are also some examples, e.g. precious metals or luxury goods
that may experience higher sales. This article is focused on worst financial crisis of the 20th century
as well as the current economic crisis. It compares their depth, proceedings and from that resulting
possible threats to the future. This is particularly important for enterprises that have experienced
rapid reduction of their sales and are eagerly waiting for a clear signal that the crisis has ended.
Kľúčové slová: ekonomické krízy, dlhodobé plánovanie, rozhodnutia firiem, finančné investície
Key words: economics crisis, long-term planning, decisions of enterprises, financial investments
ÚVOD
Pre ekonomickú krízu je charakteristické, že sa hlavne prejaví na poklese trhových hodnôt verejne
obchodovaných spoločností. Ceny akcií na burze sa totiž považujú za hlavný barometer stavu ekonomiky.
Hodnoty akciových indexov veľakrát tento stav dokonca predbiehajú. To znamená, že indexy začínajú klesať
skôr ako samotné makroekonomické indikátory. Okrem indexov kapitálového trhu na zhoršujúce výsledky
ekonomiky reagujú aj iné zložky finančného trhu, tieto ale nie sú súčasťou nášho článku.
AKCIOVÉ INDEXY A KRÍZY
Ekonomické krízy je možné merať a porovnávať z viacerých hľadísk. Patrí medzi ne napríklad pokles HDP, rast
miery nezamestnanosti a pod. Najčastejšie sa však na krízu pozeráme prostredníctvom akciových indexov, ktoré
svojou grafickou podobou umožňujú ľahké porovnanie toho, ako hlboko klesli hodnoty podnikov, či už došlo
k obratu vo vývoji, k návratu na pôvodné, predkrízové úrovne a podobne.
Webová stránka advisorperspectives.com16 sa prostredníctvom indexu Standard & Poor’s zamerala na
porovnanie štyroch najväčších ekonomických kríz z 20. a 21. storočia. Porovnanie zahŕňa:
§ veľkú hospodársku krízu z roku 1929,
§ ropnú krízu z roku 1973,
§ technologickú bublinu z prelomu tisícročí 2000/2001 a
§ súčasnú hospodársku krízu od konca roku 2007.
15
Príspevok je výstupom grantovej úlohy VEGA č. 1/0042/13 Dopad globálnej ekonomiky a vplyv konsolidácie verejných financií na
finančné riadenie podnikateľských subjektov pôsobiacich v SR
16
http://www.advisorperspectives.com/dshort/updates/Four-Totally-Bad-Bears.php
110
Obrázok, ktorý bol zverejnený na uvedených stránkach, je možné vidieť nižšie. Sú v ňom zahrnuté všetky krízy
súčasne, čím je umožnené ich lepšie porovnanie.
Obr. 1 – Najväčšie ekonomické krízy 20.a 21. storočia
Prameň:
http://www.advisorperspectives.com/dshort/charts/markets/TotalReturn/4-bad-bears.html?4-badbears-tr.gif
Veľká hospodárska kríza z roku 1929 bola meraná indexom S&P 90, nasledujúce krízy prostredníctvom indexu
S&P 500. Priebeh všetkých kríz bol sledovaný v rozsahu 2000 obchodných dní na burze. Údaje k poslednej kríze
sú zatiaľ za obdobie 1577 obchodných dní a sú aktualizované k 14. januáru 2014.
HĹBKA EKONOMICKÝCH KRÍZ
Prvou veľmi zaujímavou informáciou pre podniky je samotná hĺbka krízy, teda informácia o prepade trhu. Hĺbka
kríz, meraná prostredníctvom indexu S&P 90 a S&P 500 bola nasledovná:
§ veľká hospodárska kríza z roku 1929 znamenala prepad indexu až o -84 %. Následne sa trh začal
zotavovať. Zaujímavou informáciou je však to, že ani po uplynutí celého sledovaného obdobia, ktorým
bolo 2000 obchodných dní, sa akciový index S&P 90 nedokázal vrátiť na svoju predkrízovú úroveň. Ísť
bezhlavo do dlhodobých, finančne náročných investícií by v tomto období bolo pre podnik veľmi
rizikové, ba možno až likvidačné. V porovnaní s ostatnými krízami trval aj prepad indexu najdlhšie;
§ ropná kríza v 70. rokoch dvadsiateho storočia znamenala prepad indexu zhruba na úrovni 42 %. Index
S&P 500 sa však na svoju predkrízovú úroveň dokázal vrátiť veľmi rýchlo, a to za zhruba 600
obchodných dní. Prepad hodnôt akciového indexu pri tejto kríze trval najkratšie;
§ pri technologickej bubline, na prelome rokov 2000/2001, možno hovoriť o -47 %-nom prepade trhu
a návrate na predkrízové úrovne zhruba za obdobie 1650 obchodných dní,
§ pri súčasnej kríze môžeme hovoriť o takmer -55 %-nom prepade trhu. Následky tejto krízy pociťujeme
dodnes, no hodnoty akciových indexov už dokázali vyrovnať svoje maximá zo začiatku krízy. Trvalo
im to približne 1300 obchodných dní.
Sledované hodnoty indexu predpokladali reinvestovanie dividend, čo v niektorých prípadoch urýchlilo návrat
indexu je jeho pôvodné úrovne. Nebola však zohľadnená reálna hodnota peňazí. Z uvedeného dôvodu je preto
veľmi zaujímavé i porovnanie daných ekonomických kríz, pokiaľ výnosy indexu S&P upravíme o infláciu.
Upravené hodnoty sú na obr. č. 2 nižšie.
111
Obr. 2 – Najväčšie ekonomické krízy 20.a 21. storočia, upravené o infláciu
Prameň: http://www.advisorperspectives.com/dshort/charts/markets/TotalReturn/4-bad-bears.html?4-bad-bearstr-real.gif
Pri zohľadnení inflácie, a teda rozdielnej hodnoty peňazí v priebehu jednotlivých kríz, dospejeme k nasledovným
zisteniam:
§ veľká hospodárska kríza z roku 1929 znamenala v skutočnosti o niečo nižší prepad indexu, a to o -79 %
(+ 5 %). Následne sa trh začal zotavovať. Trh sa tiež na svoju predkrízovú úroveň dokázal vrátiť už
zhruba za 1800 obchodných dní. V predchádzajúcom prípade to nedokázal ani za celé sledované
obdobie. To znamená, že muselo dochádzať až k deflácii a reálna hodnota peňazí bola vyššia;
§ ropná kríza v 70. rokoch dvadsiateho storočia znamenala podstatne výraznejší reálny prepad investícií,
a to približne na úrovni 48 % (- 6 %). Návrat na predkrízovú úroveň sa za celé sledované obdobie
neuskutočnil. Znamená to, že kríza bola sprevádzaná výraznou infláciou, ktorá investície značne
znehodnotila. To je však pri takejto kríze spôsobenej prudkým nárastom cien energií skôr samozrejmé;
§ pri technologickej bubline, na prelome rokov 2000/2001, možno hovoriť o -50 %-nom prepade trhu (- 3
%) a trh sa za celé sledované obdobie na predkrízové úrovne nedokázal vrátiť. Opäť teda možno
hovoriť tom, že kríza bola sprevádzaná infláciou, hoci nie vysokou;
§ pri súčasnej kríze môžeme hovoriť o takmer -56 %-nom prepade trhu, čo je takmer totožné s pádom
trhu bez zohľadnenia inflácie. Rozdiel je len minimálny (- 1 %). Index sa na svoje pôvodné úrovne
dokázal vrátiť za 1400 obchodných dní, čo je taktiež len minimálny rozdiel oproti pôvodným 1300
obchodným dňom, ktoré nezohľadňovali vplyv inflácie.
Všetky uvedené tvrdenia potvrdzuje i tabuľka č. 1 nižšie. Ide o údaje z tzv. „Consumer price indexu (CPI)“,
ktoré v USA zverejňuje Bureau od Labour Statistics17.
Roky krízy
Inflácia
Roky krízy
Inflácia
Roky krízy
Inflácia
Roky krízy
Inflácia
1929
1930
1931
1932
1933
1934
0,0
-2,3
-9,0
-9,9
-5,1
3,1
1973
1974
1975
1976
1977
1978
6,2
11,0
9,1
5,8
6,5
7,6
2000
2001
2002
2003
2004
2005
3,4
2,8
1,6
2,3
2,7
3,4
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2,8
3,8
-0,4
1,6
3,2
2,1
1935
2,2
1979
11,3
2006
3,2
2013
1,5
17
http://www.usinflationcalculator.com/inflation/historical-inflation-rates/
112
1936
Priemer
1,5
1980
-2,4
Priemer
13,5
2007
2,8
8,9
Priemer
2,8
Priemer
2,1
Tab. 1 – Inflácia v USA počas jednotlivých kríz za sledované obdobie 2000 obchodných dní
Zdroj informácií: http://www.usinflationcalculator.com/inflation/historical-inflation-rates/
Vlastné spracovanie autorov
Ako možno vidieť, tabuľka len potvrdzuje tvrdenia uvedené vyššie. Počas Veľkej hospodárskej krízy dochádzalo
skutočne k deflačnému vývoju v ekonomike USA. Rovnako je dobre čitateľná i veľmi vysoká inflácia počas
ropnej krízy v 70. rokoch 20. storočia. Priemerná inflácia počas technologickej bubliny, na prelome tisícročí,
bola na prijateľných úrovniach, no inflácia v súčasnosti je dokonca ešte nižšia.
Infláciu sme cielene sledovali na USA trhu z toho dôvodu, že skladba jednotlivých indexov a ich vývoj, ktorý
sme rozoberali v grafoch č. 1 a č. 2 vyššie, je založený najmä na firmách pôsobiacich v Spojených štátoch
amerických. Rovnako obdobie, ktoré sme si zvolili pre sledovanie inflácie, t. j. 8 rokov, zodpovedá približne
2000 obchodným dňom, počas ktorých bol analyzovaný vývoj indexov od vypuknutia krízy. Zároveň je potrebné
uviesť, že ekonomika USA je výrazne závislá na domácej spotrebe, ktorá je mierou inflácie výrazne ovplyvnená.
PONAUČENIA PRE PODNIKY DO BUDÚCNOSTI
Zaujímavosťou je, že návrat hodnôt indexu k svojim pôvodným úrovniam (v grafe č. 1) bol najrýchlejší pri
ropnej kríze, avšak tam nebola braná do úvahy inflácia, a teda reálna hodnota daných investícií. To uvedený
výsledok značne skresľuje. Pri pohľade do grafu č. 2, ktorý uvádza reálne výsledky, sa zdá, že sa investori, či
štáty so svojimi opatreniami, sa poučili a návrat na predkrízovú úroveň bol pri súčasnej kríze veľmi rýchly, ba
dokonca najrýchlejší zo všetkých predchádzajúcich kríz, zaznamenaných v grafe. Návrat nebol sprevádzaný
vysokou infláciou, ako tomu bolo napr. pri ropnej kríze. Reálna hodnota peňazí sa tak výrazne nemení, čo je pre
podniky a ekonomiku ako takú dobrý signál. Pre ľudí ktorí rozhodujú o monetárnej politike, nastáva skôr obava
o deflačný vývoj ekonomiky, a preto ich rozhodnutia majú v súčasnosti skôr proinflačný charakter. Ako príklad
môžeme uviesť rast objemu peňazí v obehu realizovaný americkou centrálnou bankou FED, takzvané
kvantitatívne uvoľňovanie.
Z hľadiska technickej analýzy trhu je tu možné vysledovať jednu zaujímavú skutočnosť. Tou je vývoj po
uplynutí cca 1800 obchodných dní od vypuknutia všetkých predchádzajúcich hospodárskych kríz. Tie majú
spoločné to, že napriek pozitívnemu vývoju a silnému rastu sa v tomto okamihu situácia zvykla zmeniť. Po
uplynutí 1800 obchodných dní dochádza k silnej korekcii trhu a indexy začínajú znova padať, čo má samozrejme
opäť výrazný vplyv i na všetky ekonomické subjekty a globálnu ekonomiku. Podnikateľské subjekty v ČR a na
Slovensku sa tomuto prepadu tiež nevyhnú, už len z hľadiska možného zníženia odbytu ich výrobkov na
zahraničné trhy.
Či môžeme rovnakú situáciu očakávať i teraz, ukáže najbližšia budúcnosť. Ako už bolo spomínané, vývoj indexu
S&P500, od začiatku súčasnej hospodárskej krízy, je zatiaľ sledovaný 1577 dní. Postupne sa tak približujeme ku
spomínaným kritickým 1800 dňom a do určenia toho, či sa bude história opakovať, nám tak ostáva ešte zhruba
jeden rok.
ZáVER
Každá ekonomická kríza má svoj vlastný priebeh, ktorý je závislý na okolnostiach jej vzniku a aktuálnej
ekonomickej situácií. Priebeh kríz bol preto rôzny a je tiež determinovaný politickými a monetárnymi
opatreniami prijatými počas jej trvania a následne aj reakciou kapitálového trhu na ich predpokladaný účinok.
Pre ďalšie ekonomické skúmanie by bolo vhodné vziať do úvahy aj to ako výrazne sa zmenili hodnoty
významných makroekonomických ukazovateľov a ako tieto podporili rast hodnôt indexov kapitálového trhu.
ZDROJE INFORMÁCIÍ
[1] BADURA, P. 2011. Riadenie finančných investícií. In Výsledky riešenia končiacich grantových úloh VEGA
1/0261/10, 1/0872/09, 1/0384/10, 1/0415/10 : zborník vedeckých statí. Bratislava: Vydavateľstvo
EKONÓM, 2011. ISBN 978-80-225-3330-0. s. 62-66.
113
[2] BADURA, P. – ADAMÍK, K. 2013. Vplyv emócií pri obchodovaní na burze. In Ekonomika, financie a
manažment podniku VII. [elektronický zdroj]: zborník vedeckých statí pri príležitosti Týždňa vedy
a techniky. Bratislava: Vydavateľstvo EKONÓM, 2013. ISBN 978-80-225-3725-4. s. 1-7 [CD-ROM].
[3] BIKÁR, M. 2012. Vývoj globálnej ekonomiky a dlhovej krízy. In Zborník vedeckých statí : výsledky
riešenia grantovej úlohy VEGA č. 1/0754/11 Nové trendy v medzinárodnom zdanení a ich vplyv na
zdanenie podnikateľskej sféry, priebežné výsledky riešenia grantovej úlohy VEGA č. 1/0187/11
Identifikácia a experimentálne skúmanie determinantov finančného rozhodovania o dlhodobých
investíciách v podmienkach ekonomických kríz, priebežné výsledky riešenia grantovej úlohy VEGA č.
1/1071/12 Nové trendy v oblasti rozpočtovo-kapitálových a finančných rozhodnutí a ich vplyv na hodnotu
podniku. Bratislava: Vydavateľstvo EKONÓM, 2012. ISBN 978-80-225-3540-3, s. 94-98. VEGA
1/04515/10.
[4] BIKÁR, M., POLEDNÁKOVÁ, A. 2012. Globálny vývoj ekonomiky a trendy na finančných trhoch. In
Trendy ekonomiky a manažmentu. Brno. Fakulta podnikatelská, Vysoké učení technické v Brně, ISSN
1802-8527, 2012, ročník VI, číslo 10, str. 9-20.
[5] HRVOĽOVÁ, B. 2006. Analýza finančných trhov. Bratislava: Sprint, 2006. 561 s. ISBN 80-89085-59-8.
[6] KMEŤKO, M. 2009. Index, ktorý môže predpovedať budúcnosť. Ako zistiť koniec recesie a začiatok rastu
akciových trhov. In Investor: financie & investície & poradenstvo. Bratislava: ECOPRESS, 2009. ISSN
1335-8235. Roč. 10, č. 4 (apríl 2009), s. 26-27.
[7] MIKOVÁ, O. – BIKÁR, M. – KMEŤKO, M. 2009. Finančné investície. Bratislava: Vydavateľstvo
EKONÓM, 2009. 173 s. ISBN 978-80-225-2729-3.
[8] PONECOVÁ, G. 2011. Zlato - bezpečný prístav? In Ekonomika, financie a manažment podniku - rok 2011
: recenzovaný zborník vedeckých príspevkov z medzinárodnej vedeckej konferencie Fakulty podnikového
manažmentu EU v Bratislave : 29. 9. 2011 FPM EU v Bratislave [elektronický zdroj]. [Bratislava: Fakulta
podnikového manažmentu EU v Bratislave, 2011. ISBN 978-80-225-3253-2, s. 1-8. VEGA 1/0187/11.
[9] SOVÍKOVÁ, D. 2013. Vývoj finančnej situácie slovenských podnikov v období rokov 2000-2012. In
Ekonomika, financie a manažment podniku VII.: zborník vedeckých statí pri príležitosti Týždňa vedy a
techniky [elektronický zdroj]. Bratislava: Vydavateľstvo EKONÓM, 2013. ISBN 978-80-225-3725-4, s. 16 [CD-ROM]. VEGA 1/0396/13.
[10] ŠKRINIAR, P. 2011. Kríza zvyšuje záujem o akciové trhy: obchodníci sa tešia rastúcemu počtu klientov,
no je to iba dočasné. In Investor: financie & investície & poradenstvo. Bratislava: ECOPRESS, 2011. ISSN
1335-8235, október 2011, roč. 12, č. 10, s. 10-11.
[11] http://dshort.com/articles/2009/four-bears-and-inflation.html (30.7.2013)
[12] http://www.advisorperspectives.com/dshort/updates/Four-Totally-Bad-Bears.php (16.1.2014)
[13] http://www.advisorperspectives.com/dshort/charts/markets/TotalReturn/4-bad-bears.html?4-bad-bears-trreal.gif (16.1.2014)
[14] http://www.advisorperspectives.com/dshort/charts/markets/TotalReturn/4-bad-bears.html?4-bad-bears-tr.gif
(16.1.2014)
[15] http://www.usinflationcalculator.com/inflation/historical-inflation-rates/ (17.1.2014)
Adresa
Ing. Miroslav Kmeťko, PhD.
114
NOVÉ MANAŽERSKÉ TRENDY UPLATŇOVANÉ V PRAXI
18
PODNIKŮ
Peter Badura, Vladimír Bolek
Ekonomická univerzita v Bratislavě, Fakulta podnikového managementu
Abstrakt: Článek se věnuje řízení lidských zdrojů v podniku a zaměřuje se zejména na nové
manažerské tendence. Vyzdvihuje a zdůvodňuje pozitivní roli prvků řízení jakými jsou například
delegování úkolů, související posilování pravomocí zaměstnanců, vytváření týmů, sociální a etickou
odpovědnost manažerů a podobně. Manažer v dnešní době nemá jen vydávat příkazy. Z pozice
manažera by se spíše měl přeorientovat na pozici vůdce. V protikladu k uvedeným moderním
tendencím se článek také věnuje skutečnému stavu v praxi podniků.
Abstract: This article is focused on human resource management in the enterprises and mainly on
new managerial tendencies. It highlights and justifies the positive role of driving elements, such as
delegation of tasks, related competencies of employees, creating teams, social and ethical
responsibilities of managers etc. Manager nowadays should not just give orders. From the position
of Manager he should rather be redirected to the position of a Leader. In a contrast to these modern
tendencies this article also describes the actual situation of enterprises in practice.
Klíčová slova: management podniků, vedení lidí, manažerské styly, vývojové tendence
Keywords: management of companies, leadership, management styles, new trends
Úvod
Pokud chtějí malé a střední podniky přežít i v podmínkách tvrdé konkurence na trzích Evropské unie, musí
zvyšovat svou efektivitu ve více oblastech. Jednou z nich je i podnikový management. Manažeři při výkonu své
funkce využívají mnoho manažerských stylů, které si osvojili natolik pevně, že si jejich používání ani
neuvědomují. Často proto dochází k uplatňování nevhodných manažerských stylů, které snižují efektivitu
podnikového managementu a ztěžují dosažení cílů malých a středních podniků. V teorii současného
managementu se proto zvyknou vyskytovat doporučení, aby se manažeři zaměřili na několik základních
vývojových tendencí, které "zaručují" úspěšné fungování podniku. S uvedenými doporučeními je možné se
ztotožnit, přesto, že uvedené manažerské styly nejsou univerzálně platné pro každý typ podniku, zejména ne
malého a středního podniku.
NOVÉ TRENDY PŘI ŘÍZENÍ ZAMĚSTNANCŮ
Po prostudování domácí i zahraniční literatury bylo možné mezi tyto základní, nejčastěji se opakující vývojové
tendence, zařadit zejména následujících 11 doporučení v teorii řízení:
1.
Přenesení úkolů na nižší stupně. Delegování znamená připravenost svěřit lidem úkol s důvěrou, že jej
zvládnou a dosáhnou výsledky bez zasahování z vyšších úrovní. Je to pravděpodobně nejčastěji se
opakující vývojová tendence, která se týká manažérovi vlastní práce. Tu postupně deleguje dalším lidem.
2.
Posílení pravomocí na nižších stupních. Zahrnuje odstraňování překážek, které lidem brání dělat jejich
práci tak efektivně, jak je to jen možné. Samo označení je významově velmi blízké delegování, ale pokud
ho definujeme přesněji, jde o pravomoc podřízeného, rozhodovat a jednat. Znamená značný stupeň volnosti
rozhodování a nezávislosti. Znamená to, že manažer by neměl delegovat pouze úkoly, ale zároveň s tím
18
Příspěvek je výstupem grantové úlohy VEGA č. 1/0042/13 „Dopad globálnej ekonomiky a vplyv konsolidácie verejných financií na
finančné riadenie podnikateľských subjektov pôsobiacich v SR“
115
také posilovat pravomoci. Obecně řečeno, posilování pravomocí se odehrává v kontextu omezeném jen
svobodnou volbou těch, jejichž pravomoci jsou posíleny.
3.
Demokratizace řízení podniku. V tomto případě je na ilustraci nejlepší konkrétní příklad podniku Semco.
Tento podnik dotahuje koncept demokracie na pracovišti do dříve nepředstavitelných forem, kde "každý
zaměstnanec podniku má přístup k veškeré dokumentaci včetně účetnictví, manažeři si sami určují výši
svých platů, dělníci v továrně si sami stanovují cíle týkající se produktivity a časové plány, dělníci
rozhodují o věcech, které byly dříve doménou manažerů a dokonce i systém rozdělování podílů na zisku je
určován zaměstnanci" (Crainer, 2000, s. 132). Tlak na podniky, aby se staly demokratičtějšími a lidštějšími,
není ničím novým. Problém je však v tom, že naslouchání zaměstnancům, akceptování jejich rozhodnutí
a neustále prosazování demokratických zásad, je nesmírně obtížné a také může být i riskantní. Není možné
definovat jediný správný způsob řízení všech podniků - několik ideálních stylů, které nám v tom pomohou.
Pro každý typ podniků jsou vhodné částečně odlišné styly, které lépe vystihují jeho podstatu a povahu jeho
zaměstnanců. Samotný majitel SEMCO přiznává, že demokracie sama o sobě nevyřeší všechny
podnikatelské problémy. Ve skutečnosti je to tak, jak se dennodenně přesvědčujeme, že neexistuje vůbec
nic, co by autokraticky řízeným podnikům bránilo ve vydělávání peněz. Demokratický styl řízení je však
další ukázkou toho, jak může být podnik organizován a může mít úspěch.
4.
Zvláště se zdůrazňuje partnerský vztah k zaměstnancům, význam interpersonálních kontaktů, uplatňování
neformálních styků a otevřené komunikace při vedení lidí, protože vedoucí, který chodí mezi lidi a mluví s
nimi, motivuje více než jeho příkazy.
5.
Neustále rozvíjení schopností a dovedností zaměstnanců podniku. Pokud hovoříme o orientaci na vývoj a
učení, máme na mysli celý podnik, včetně vrcholového managementu. "V našich podmínkách se lze velmi
často setkat s případy, kdy vedení podniku nařídí svým zaměstnancům školení, aniž by vedení samo
projevilo ochotu také se něco naučit" (Bedrnová, 2001, s. 32). Efekt takového postupu je negativní hned ze
dvou důvodů. Zaprvé, zaměstnanci těžce nesou příkazy školit se, aniž by jim někdo objasnil proč, a to v
konečném důsledku zvyšuje napětí v podniku. Zadruhé, zaměstnanci se dozvědí zajímavé poznatky, které
však v existujícím prostředí nemohou uplatnit. Podniky by měly dokázat přilákat a udržet si ty nejlepší lidi.
Na rozvoji schopností jednotlivce se musí podílet manažeři i řadoví zaměstnanci tak, aby se dospělo ke
společným rozhodnutím výhodným pro obě strany. „Základem podnikového vzdělávání je stále si
rozšiřovat a obnovovat teoretické a praktické znalosti. Hlavním cílem společností je zvýšení kvality
vzdělávání, výkonnost zaměstnanců a zvýšení konkurenceschopnosti“ (Gubová, K. 2012). Lidé, kteří mají
největší naději na úspěch jsou ti, kteří se sami chopí iniciativy a rozvíjejí své schopnosti i kariéru v souladu
se zaměřením podniku. Jak píše Hronec, M. (2010), investice do vzdělávání jsou ty nejefektivnější
investice a jejich zhodnocování je významné nejen pro člověka, ale i pro společnost samotnou.
6.
Podpora vytváření týmů a týmové práce. V současnosti není pochyb o tom, že objem týmové práce narůstá.
Projektový tým může, pro dosažení co nejlepších výsledků, vyžadovat sestavu lidí z různých části podniku.
Namísto poskytování dokumentace a zpráv z jednoho oddělení do druhého, představují týmy dynamické
místo, kde se lidé setkávají a sdílejí myšlenky a kde mohou být odborné znalosti mnohem lépe zacíleny na
podstatné podnikové problémy a příležitosti. Podle výsledků průzkumu provedeného zaměstnanci britské
Industrial society mezi 500 personálními manažery, pracuje 40 % z nich v podnicích, které využívají
modely samořídicích se týmů (Crainer, 2000, s. 140). Průměrný tým z tohoto průzkumu měl kolem osm lidí
a hlavní důvody, které manažeři uváděli pro jeho sestavování, zahrnovaly zlepšení služeb zákazníkům,
zvýšení motivace zaměstnanců a zlepšení kvality výstupů.
7.
Rychlá změna podnikové kultury od současné na žádoucí. K tomuto aspektu patří dokonce i překonávání
kultury, která považuje určité pracovní místa za kariérové cíle a nahradit ji vnímáním kariéry jako
následnosti větších projektů, úspěchu a získávání nových zkušeností a dovedností. Koncept pracovního
místa je součásti zastaralého statického vnímání podniku. Místa jsou minulostí. V módě jsou procesy a
projekty.
8.
Snaha o dosažení úplné spokojenosti zákazníků, jak externích, tak i interních (těmi jsou naši vlastní
zaměstnanci). O tomto faktoru nejlépe vypovídá celoevropský průzkum, který uskutečnil v roce 1993
konzultant G. Binney (Crainer, 2000, s. 151). Vyplývají z něho čtyři základní charakteristiky podniků, které
se staly úspěšnými:
- otevřené a naslouchající vedení. Charismatické vedení není, navzdory všeobecnému přesvědčení,
jedním z rysů úspěšných podniků. Namísto toho se jako jejich společný prvek ukazuje vedení, které je
otevřené a skutečně naslouchá svému okolí. Takové vedení zároveň podněcuje zaměstnance
k vyjadřování jejich názorů na možnosti zvyšování kvality, ale především těmto názorům aktivně
naslouchá, jedná podle nich a využívá znalosti a zkušenosti zaměstnanců na všech úrovních podniku;
116
- podněcování, ne vynucování změn. Takové podněcování vede k tomu, že lidé mají silnější pocit
spoluodpovědnosti za uvedené nové pracovní postupy. Někteří vrcholoví manažeři dokáží odolat
pokušení, zavést osvědčené řešení vycházející z jejich dřívějších zkušeností a místo toho věnují čas
diskusím se zaměstnanci, aby jim pomohli najít jejich vlastní řešení;
- integrování kvality do všech oblastí podnikového života. Podnik je řízen tak, aby neustále docházelo
k zdokonalování jeho činností a výstupů. V úspěšných podnicích má odpovědnost za kvalitu každý,
nejen určité oddělení nebo určitý tým lidí. Zvyšování kvality podporují i organizační struktury a
všechny procesy;
- učení praxí. Úspěšné podniky poskytují lidem dostatek času a prostoru pro jejich vlastní učení
a experimentování. Důraz je kladen na činnost a její výsledky a na oceňování potřeby pravidelných
vyhodnocení výsledků, motivované snahou poučit se, jak je možné dosáhnout zlepšení. Podporuje se
získávání zpětné vazby. Lidé mohou zkoušet nové nápady bez obav z postihů nebo obviňování za
neúspěch, pokud se věci nezdařily. Je nutné vzbudit zájem o kvalitní výsledky prováděných činností
a stimulovat proinovační aktivitu zaměřenou na zákazníka.
9.
Orientace na získávání vůdců, nejen manažerů. W. Bennis se stal známý také výrokem: "Pro přežití v
21. století budeme potřebovat novou generaci vůdců, ne manažerů". Lidé jsou stvořeni k inteligentnímu,
chápavému a osobnímu vedení a raději se nechají vést jak řídit. Na rozdíl od Machiavelliho Vladaře, ve
kterém za vůdce považuje někoho, kdo "by měl udržovat mezi svými lidmi pořádek a disciplínu, aby
nepřetržitě pokračovaly v honbě za cílem", v současnosti se mezi manažery dostává do módy jemné umění
přesvědčování. Přestává platit, že účel světí prostředky. Většina manažerů dnes již chápe, že podniky mají i
jiný smysl než jen maximalizaci zisku. Jemné řízení vztahů, jsou tím cílem manažera, díky kterému mohou
vznikat budoucí příležitosti.
10.
Současný management ve stále větší míře zdůrazňuje sociální odpovědnost manažerů, etiku a kulturu jejich
řízení. Platí to jak vůči podniku, a tedy kolektivu zaměstnanců, se kterým spolupracují, tak i vůči okolí
podniku. Pod sociální odpovědností manažerů se rozumí ochota a morální i kvalifikační připravenost
vedoucích zaměstnanců nést důsledky svého jednání vůči vnitřnímu a vnějšímu společenskému prostředí
a respektovat jeho potřeby. Jde o chování, které není možné vtěsnat pouze do obvyklého zaměření činností
na prosperitu nimi řízené organizační jednotky, ale má širší společenské poslání.
11.
Neustále narůstá hodnota informací. Moderní manažerské myšlení a jednání je v současné době založeno
především na umění práce s informacemi. Jako první by měl podnik identifikovat, které informace jsou pro
něj důležité. Na základě správně identifikované potřeby, podnik pak tyto informace sbírá, analyzuje
a zabezpečí i jejich šíření, těm lidem, kteří je potřebují pro správný výkon jejich práce (Malá, D., 2013, s.
71). Avšak také platí, že „nedostatkem všech informačních zdrojů byla vždy existence hoc i možnost jejich
zneužití“ (Kmeťko, M., 2014). Každopádně, hodnota informací není nějaká módní krátkodobá vlna, ale
vyústění technického, ekonomického, kulturního a sociálního rozvoje do období, pro které je
charakteristická zásadní kvalitativní změna významu a postavení samotných informací. I proto je současné
období označované jako informační společnost.
Na základě uvedených tendencí v rozvoji manažerů podniků lze obecně říci, že proces managementu v praxi je
vždy nerozlučně spjat s utvářením, posilováním a uplatňováním jistých manažerských stylů. Konkrétní koncepce
manažerské práce představuje soubor praktických kroků a opatření směřujících ke zvládnutí základních
problémů, které musí řešit manažeři každého podniku. Jde o otázky integrace individuálních i podnikových
potřeb a cílů, volby a uplatňování určitého modelu mocenských vztahů a kontroly v podniku, o problém
koordinace činnosti jednotlivých oddělení a skupin a v neposlední řadě o zajišťování a zvyšování adaptability
všech zaměstnanců na potenciální změny.
Současný stav a časté chyby manažerů
Zavedení zmíněných vývojových tendencí do podnikového managementu a jejich dodržování by mělo vést ke
zvýšení efektivity výkonů podniku. Jak však uvádí D. Camp (2000, s. 15), každodenní praxe podniků, a to, jak
zaměstnanci vykonávají svou práci, vypadá často jinak:
většina lidí je přetížena až na samou hranici svých sil a pokoušejí se plnit své neustále rostoucí povinnosti,
-
zaměstnanci mají odpovědnost, ale ne příslušné pravomoci, a tak musí neustále projednávat svá rozhodnutí
s liniovými manažery a nechat jim poslední slovo, protože zjistili, že přenesení pravomocí znamená často
pouze přenesení případné viny za neúspěch,
117
-
zaměstnanci jsou obviňováni a trestáni za chyby a omyly, takže pokud je to jen trochu možné, hrají na
jistotu a vyhýbají se riziku,
-
manažeři stále ještě kontrolují a řídí zaměstnance, protože se ve skutečnosti nenaučili postupovat jinak a
mají strach z důsledků, kdyby tuto kontrolu neprováděly,
-
orientace na zákazníka je často méně důležitá než krátkodobé cíle podniku týkající se nákladů a cen a
spokojenost šéfa má přednost před spokojeností zákazníka,
-
týmová práce ve skutečnosti znamená, že se z jedinců vytvoří skupina, ale ti i nadále pracují tak, aby v
konkurenci s ostatními členy "týmu" prokázaly svou individuální cenu, protože systémy odměňování
v podnicích dosud odměňují více úsilí jednotlivců, jako úsilí týmů,
-
jen málo lidí navrhuje radikální změny nebo inovace v pracovních procesech, když ty nefungují. Často se
totiž přesvědčí, že manažeři ve skutečnosti od nich nechtějí, aby navrhovali změny;
-
pouze málo lidí cítí, že si jejich podnik váží, nebo že posiluje jejich pravomoci. Mnohem častěji mají pocit,
že jsou pronásledováni, a že je na nich vyvíjen nátlak;
-
většina zaměstnanců nevěří manažerům nebo podnikům, když tvrdí, že se k nim chovají dobře a
spravedlivě, a proto prohlášení jako "lidé jsou naše největší bohatství" považují za cynické,
-
většina lidí nemá skutečný pocit jistoty zaměstnání. Vedly k tomu zejména neustále restrukturalizace
podniků a propouštění zaměstnanců.
Využívání manažerských stylů, které se projevují výše uvedenými nevhodnými skutečnostmi, je nutné změnit.
Při procesu změny však narazíme často na nemalé problémy, například již při určení samotné potřeby změny v
podnikovém managementu.
Práce není obecně považována za něco, co přináší radost a uspokojení, a proto nepřekvapuje, že většina lidí
nevidí změny jako něco, co povede ke zvýšení pocitu uspokojení a pocitu vlastní ceny, ale často k pravému
opaku. V podnicích sice často chápou nutnost změny, ale ta je velmi vzdálená od ochoty změnu přijmout
a aktivně se na ní podílet. Většina podniků buď zápasí s tím, jak zajistit, aby změna fungovala, nebo jen mluví
o změnách a pokračují po starém. Dlouhodobě používané postupy mají velkou setrvačnost a často ani neexistují
dostatečné důkazy pro to, že změna je skutečně nezbytná. Většina podniků má spíše tendenci "hasit požár"
a zabývat se krizí, až když nastane, než by si měli vytvářet plány pro odlišné podmínky v budoucnosti.
Uvedli jsme několik základních vývojových tendencí v managementu a také to, jak to vypadá v podnicích ve
skutečnosti. V praxi se nelze setkat s absolutně centralizovaným nebo decentralizovaným podnikem. Zejména
podniky ve střední Evropě nadále inklinují k uplatňování moci centralizované. Studie z oblasti psychologie
a sociologie moci, jakož i poslední trendy vývoje řízení podniků, například v západní Evropě, naopak svědčí pro
efektivní, kontextuálně podmíněnou kombinaci obou přístupů s preferencí participace co nejširšího počtu
zaměstnanců na rozhodování.
Je potřeba si uvědomit, že ačkoli moderní koncepce řízení zdůrazňuje postupný odklon od zřetelného a přímého
uplatňování moci v podobě direktivního ovlivňování pracovního řízení a sociálního chování ze strany manažerů,
představa o tom, že je možné vystačit jen s jejich samořízením je zatím spíše utopií. Je tomu tak zejména proto,
že lidé nacházející se v jakémkoli podniku jsou na nestejné úrovni uplatňování a rozvoje svých pracovních
předpokladů.
ZÁVĚR
Z praxe je spíše zřejmé, že vývoj jde směrem kultivace moci, jejich nositelů a mocenského řízení samotného
manažera. A právě to je základem úspěchu a dokladem vyšší míry sociální a pracovní kompetence manažera.
Kompetentně obvykle konají ti manažeři, kteří výkon své práce chápou jako službu podniku, procesům,
zaměstnancům a ne ti, kteří se opírají jen o mocenskou stránku své manažerské pozice a usilují výlučně o svůj
vlastní prospěch. Ukazuje se, že každé řešení, které přehlíží zaměstnance, má jen náhodné výsledky. Současný
management podniků směřuje k soustavnému využívání psychologických a sociologických poznatků, které
v současné době již mají ucelenou znalostní stavbu. Bývají označeny jako manažerská psychologie a manažerská
sociologie.
118
ZDROJE INFORMACÍ
[1]
BEDRNOVÁ, E. – NOVÝ, I. 2001. Moc, vliv, autorita. Praha: Management Press, 2001, s. 128, ISBN 807264-053-8.
[2]
BEDRNOVÁ, E. – NOVÝ, I. 2002. Psychologie a sociologie řízení. Praha: Management Press, 2002, s.
594, ISBN 80-7261-064-3.
[3]
BENNIS, W. G. – THOMAS, R. J. 2002. Crucibles of Leadership. In: Harvard Business Review, roč. 80
(2002), č. 9. Harvard Business School Publication Corp., s. 7.
[4]
CAMP, D. 2000. Manažér 21. století. Praha: Grada publishing, 2000, s. 216, ISBN 80-247-0005-0.
[5]
CRAINER, S. 2000. Moderní management (Základní myšlenkové směry). Praha: Management Press,
2000, s. 252, ISBN 80-7261-019-8.
[6]
GUBOVÁ, K. 2012. Vzdelávanie v oblasti podnikania. In Q-Profes: kvalita vzdelávania/vzdelávanie o
kvalite: zborník príspevkov a prednášok z vedeckej konferencie spojenej s workshopom: Bratislava 4. 7.
2012 [elektronický zdroj]. Žilina: Slovenská spoločnosť pre kvalitu, 2012. ISBN 978-80-225-3446-8. s. 14.
[7]
HRONEC, M. 2010. Ekonomické aspekty výchovy a vzdelávania. Banská Bystrica: Univerzita Mateja
Bela, Pedagogická fakulta, Občianske združenie Pedagóg, 2010, s. 137, ISBN 978-80-557-0055-7.
[8]
KMEŤKO, M. 2014. Sociální sítě a manipulace trhu. In FOND SHOP: nezávislý časopis o investování a
finančním plánování. Brno, ČR: MONECO, 2010. ISSN 1211-7277, 2014, roč. 18, č. 2, s. 22-23.
[9]
MALÁ, D. 2013. Konkurenčné spravodajstvo v podnikoch na Slovensku. In: Zborník vedeckých štúdií
z projektu VEGA 1/0781/11 Kultúrna inteligencia ako vyšší vývojový stupeň učiacej sa organizácie
v rôznych kontextoch. 2013. Banská Bystrica: Ekonomická fakulta UMB, s. 59 – 72, ISBN 978-80-5570594-1.
[10] VAVROVÁ, K. 2013. Daňová optimalizácia a právne zabezpečenie personálneho lízingu v rámci
Európskej únie. In Manažment podnikania a vecí verejných: recenzovaný zborník vedeckých prác.
Bratislava: ALDO, 2013. ISBN 978-80-970759-3-4, s. 214-220.
Adresa
Ing. Vladimír Bolek
Katedra informačného manažmentu
Fakulta podnikového manažmentu
119
VÝZNAM IMPLEMENTACE BUSINESS INTELLIGENCE APLIKACÍ V
19
PODNIKU
Vladimír Bolek, Peter Badura
Ekonomická univerzita v Bratislavě, Fakulta podnikového managementu
Abstrakt: Business intelligence systémy jsou účinným nástrojem pro podporu rozhodování v každé
společnosti. Průnik informačních systémů podporovaných informačními technologiemi (IS/IT) se v
současnosti dotýká všech řídících úrovní podniku. Business intelligence má širokospektrální
možnosti využití v podnikové praxi. Existují aplikace nebo řešení, které jsou specializované pro
určitou oblast, některé se svojí funkcionalitou překrývají. Správnou metodikou implementace
business intelligence aplikací a jejich konfigurací lze dosáhnout zefektivnění podnikových procesů,
čímž se podnik stává konkurenceschopnějším.
Abstract: Business intelligence systems are an effective tool for decision support in each company.
Penetration of information systems supported by information technologies (IS/IT) currently affects
all management levels of the company. Business intelligence has a wide range of use in business
practice. There are applications or solutions that are specialized for a particular area, some of
them overlap with their functionality. The correct methodology of implementation of business
intelligence applications and their configuration can lead to improving business processes and
making the company more competitive.
Klíčová slova: business intelligence, konkurenceschopnost, informační systémy, projektové řízení,
podnikové procesy, podpora rozhodování
Keywords: business intelligence, competitiveness, information systems, project management,
business processes, decision support
ÚVOD
Management podniku je nucen přijímat svá rozhodnutí pod vlivem časového i informačního stresu. Turbulentní
a málo předvídatelné prostředí ztěžuje proces rozhodování. Aktivní práce s nabýváním a zpracováváním dat,
přispívá ke zvýšené kvalitě podkladových informací, které mohou napomoci získat neocenitelnou konkurenční
výhodu. K získání a udržení konkurenceschopnosti musí manažeři a analytici využívat nejnovější manažerské
techniky v kombinaci s nástroji informačních technologií. Především by si měli osvojit využívání ERP
(Enterprise Resource Planning) systémů, systémů business intelligence jako nepostradatelných nástrojů řízení.
VÝZNAM BUSINESS INTELLIGENCE PRO PODNIK
V průběhu posledních let se pojem „business inteligence“ stal velmi populární, proto se v současnosti lze setkat s
množstvím jeho různých definic. Vycházejíc z excerpce poznatků z domácí a zahraniční literatury, uvádíme
definice více odborníků.
Pojem business intelligence zavedl v roce 1989 Howard J. Dresner, analytik společnosti Gartner Group, který ho
popsal jako "soubor konceptů a metod určených pro zkvalitnění rozhodování v podnicích" (Dresner, 2008).
Autoři Steve Wiliams a Nancy Wiliams v publikaci "The profit Impact of Business Intelligence" nejdříve
charakterizují prvky, které samostatně nelze považovat za business intelligence aplikace. Tvrdí, že business
intelligence nejsou samostatné softwarové produkty, které po instalaci vyřeší všechny problémy podniku, nejsou
19
Příspěvek je výstupem grantové úlohy VEGA č. 1/0933/14 „Možnosti aplikácie nástrojov Business Intelligence na rozvoj
znalostí v rámci budovania projektovo-orientovanej organizácie“
120
samostatné technologie, přesto, že různé technologie jsou nezbytnou součástí business intelligence, není to
samostatná metodika implementace, přesto, že vhodnou metodikou implementace business intelligence je
"Business Intelligence Pathway". Na úspěšnou implementaci a využívání business intelligence je nezbytné
kombinovat metodiku, vhodné technologické řešení a organizační změny. Vzhledem na tuto skutečnost
charakterizují business intelligence takto: "Business intelligence spojuje softwarové nástroje, technologie
a metody s cílem získávat klíčové informace, nezbytné pro řízení, aby se zvýšil zisk a výkonnost podniku "
(Wiliams, S. – Wiliams, N., 2007).
Podle kolektivu českých autorů Novotného a kol. a České společnosti pro systémovou integraci, je možné
business intelligence chápat jako "soubor procesů, aplikací a technologií podporujících analytické a plánovací
činnosti podniků. Jde o informační systémy postavené na principech multidimenzionálních (vícerozměrných)
pohledů na podniková data. Pokrývají analytické a plánovací funkce téměř všech oblastí podnikového řízení, to
znamená nákupu, prodeje, marketingu, finančního řízení, controllingu, majetku, řízení lidských zdrojů, výroby,
informačních systémů a technologií a pod." (Novotný, Pour, Slánský, 2005). Je zřejmé, že různé pohledy na
business intelligence aplikace se nevylučují, můžeme spíše konstatovat, že se doplňují. My se nejvíce
ztotožňujeme právě s definicí českého kolektivu autorů Novotný, O. a kol.
Business intelligence aplikace obecně obsahují čtyři základní komponenty a využívají rozmanitou škálu nástrojů,
metod, postupů a technik: (Čarnický, Habiňaková, 2011)
1.
Datový sklad (Data Warehouse) a datové tržiště (Data Mart), které obsahují zdrojová data.
2.
Podnikové analytické nástroje, které představují soubor nástrojů zaměřených na manipulaci a analýzu dat
uložených v datovém skladu - včetně dolování dat (Data Miningu) a on-line analytického zpracování dat
(On-Line Analytical Processing).
3.
Nástroje řízení podnikové výkonnosti (Business Performance Management), jejichž cílem je optimalizovat
a řídit celkovou výkonnost organizace. BPM obvykle zahrnuje analytické nástroje, může obsahovat i
techniky vizualizace dat, které představují vizuální podporu určenou pro řídící pracovníky a prognostické
nástroje vytvářející budoucí vývojové trendy na základě minulých údajů, skutečnosti a chování.
4.
Uživatelské rozhraní (User Interface) využívá nástroje určené pro koncové uživatele, např. Scorecards,
Dashboards.
Obr. č. 1: Obecná koncepce architektury Business intelligence
Zdroj: Novotný, O. - Pour, J. - Slánský, D.: Business Intelligence. Praha, Grada Publishing 2004. ISBN 80-2471094-3
121
Ztotožňujeme se s názorem Čarnického a Habiňakovej, že většina z uvedených složek by měla být součástí
každého kvalitního business intelligence řešení. Jelikož balíček produktů business intelligence obsahuje celou
paletu nástrojů, podniky si na základě svých individuálních požadavků a možností mohou zvolit pro sebe
nejvhodnější kombinaci funkčních možností, které business intelligence nabízí. Business intelligence má
širokospektrální možnosti využití v podnikové praxi. "Existují aplikace nebo řešení, které jsou specializované na
určitou oblast, některé se svojí funkcionalitou překrývají" (Novotný, Pour, Slánský, 2005). Business intelligence
aplikace podle autorů Novotný a kol. mohou být využity např. v těchto oblastech podnikového řízení:
v
Finance
Aplikace business intelligence v oblasti financí umožňují dostat pod kontrolu finanční řízení podniku. Pomocí
dat z provedených finančních (účetních) operací, uložených v datovém skladu, umožňují získat hodnoty
ukazatelů finanční výkonnosti za celou organizaci, za jednotlivé závody, nákladová střediska, projekty, skupiny
produktů a pod. Výsledkem jsou pracovní panely nebo výstupy, které dovolují v případě, že se ukazatele
finančního hospodaření odchylují od plánovaných hodnot, ihned identifikovat místo, kde problémy vznikají a
přijmout odpovídající opatření.
v
Marketing
Oblast marketingu se stále více stává součástí systémů CRM (Customer Relationship Management) a je
podporována v aplikacích typu Customer Intelligence. Hlavním záměrem těchto aplikací je pomáhat při analýze
a plánování marketingových kampaní a při analytickém vyhodnocení jejich účinku (analýza portfolia produktů a
služeb, klasifikace a segmentace zákazníků, proces správy marketingových kampaní).
v
Výroba
Výrobní proces je spojen i s řízením kvality. Business intelligence aplikace jsou v současnosti nezbytným
článkem efektivního řízení výrobního procesu. Aplikace nabízejí přehled o historii a aktuálním stavu výroby
včetně struktury výrobních zařízení a s nimi spojených kontrol jakosti.
v
Logistika
Informace o průběhu vyřizování jednotlivých dodávek jsou uloženy v datovém skladu podniku a organizace.
Umožňují vedoucím pracovníkům, resp. kompetentním zaměstnancům sledovat účinnost procesu dodávky zboží
odběratelům, jakož i účinnost jednotlivých částí procesu, např. analýza efektivnosti dopravců, kapacitní
plánování, analýza doby dodávky, analýzy důvodu problémů a reklamací.
v
Řízení vztahů s dodavateli
Business intelligence aplikace jsou zaměřeny na efektivní podporu činností zaměřených na řízení vztahu
s dodavateli, využitím dostupných informací uložených v transakčních systémech podniku, které jsou doplněny
o informace ze zdrojů dat poskytnutých jednotlivými dodavateli. Pokrytí oblastí business intelligence aplikacemi
v této sféře je široké, např. analýza nákupu, hodnocení a výběr dodavatelů, konfigurace a vyhodnocování plnění
jednotlivých strategií nákupu.
v
Lidské zdroje
V oblasti lidských zdrojů je v současné době informatizace žádoucí efektivně využívat business intelligence
aplikace při analýze pracovní síly, analýze nákladů pracovní síly, výběru a motivaci zaměstnanců.
v
Corporate Performance Management (CPM)
CPM komplexně zastřešuje metodiky, procesy, ukazatele a systémy používané pro monitorování a řízení
výkonnosti organizaci. Aplikace dokáží kombinovat metodiky, např. Balanced scorecard, Economic value
added, Activity based management a jiné. Výhodou aplikací je, že tento balíček metodik dokáže integrovat do
jednoho celopodnikového řídícího systému. Business intelligence aplikace se v CPM používají ve všech fázích
jako technologická platforma pro simulaci, plánování, monitorování, analýzu a vykazování podnikových
ukazatelů. Největším přínosem těchto aplikací pro podnik je schopnost simultánního sledování ukazatelů
podnikové výkonnosti a jejich analýzy na různých úrovních a tento celkový pohled pak opět agregovat do
celopodnikových čísel.
v
Web Analytics
Stále rozšířenější nástroj Web Analytics má často zabudovanou funkcionalitu business intelligence, která slouží
k měření a analýze ukazatelů získaných z provozu webových aplikací podniku. Podniky z nich potřebují dolovat
informace o základních ukazatelích návštěv, správě návštěvníků a kompletní analýzy webového kanálu.
v
Customer intelligence
122
Představuje komplex aplikací informačního systému podporovaného informačními technologiemi zaměřených
na poznání zákazníka, jeho hodnoty, preferencí, rizikovosti nebo pravděpodobnosti odchodu ke konkurenci
(spojení systémů business intelligence aplikací a CRM).
Při implementaci business intelligence aplikací je důležité, aby konečný uživatel byl spokojen. Samotná
implementace vyžaduje podrobnou analýzu a široký diapazón znalostí podnikových procesů, informačních
technologií a metodologie implementace řešení business intelligence založené na standardech. Standardy
v oblasti implementace informačních systémů jsou podle Koklesa a Romanovej metodiky COBIT (Control
Objectives for Information and Related Technology), MDIS, MMDIS (Management Multidimensional
Development IS) atd. (Kokles, Romanová, 2007).
Projekt implementace systémů business intelligence nemusí vždy pozůstávat z implementace nového softwaru.
Němečtí autoři Chamoni a Gluchowski tvrdí, že "řešení business intelligence není nový koncept nebo hotový
produkt, ale pokus sjednotit množinu stávajících IS/IT v podniku na podporu a zpřehlednění podnikových
procesů" (Chamoni, Gluchowski, 2004).
PŘEDPOKLADY ÚSPĚŠNÉ IMPLEMENTACE BUSINESS INTELLIGENCE
Mezi nezbytné předpoklady úspěšné implementace business intelligence v podnicích je vhodné zařadit tyto:
(Hamranová, 2013)
1.
Podnikatelská motivace.
2.
Garant na úrovni vrcholového vedení podniku (existence samostatného útvaru IS/IT začleněného na
nejvyšší úroveň řízení).
3.
Metodika implementace (použití některé metodiky ověřené z implementace podnikových informačních
systémů se zohledněním modelu zralosti BIMM - Business Intelligence Maturity Models ).
4.
Znalost podnikových procesů (uplatnění zásad BPM - Business Process Management).
5.
Znalost informačních technologií (přebudování IS/IT na základě Service Oriented Architecture).
6.
Kooperace týmů (informatici - ostatní).
7.
Vykonatelnost.
8.
Implementace podnikového informačního systému minimálně typu ERP.
9.
Vysoký stupeň integrace jednotlivých subsystémů informačních systémů.
10.
Integrovaná datová základna.
11.
Analytická kultura v rozhodování (přechod z intuitivního rozhodování na rozhodování na základě
kvalitních, konsolidovaných a operativně dostupných informací).
Při implementaci je často nutné vyrovnat se s technologickými, organizačními omezeními, disparitami
a specifikacemi jednotlivých typů podniků. Podniky v běžné praxi kvůli specifickým požadavkům využívají
služeb renomovaných společností zabývajících se implementací business intelligence aplikací. Vedení podniku
nesmí zapomínat na to, že i implementované softwarové řešení je nutné neustále monitorovat, udržovat,
aktualizovat a kontrolovat.
ZÁVĚR
Mezi základní cíle podniku patří zefektivnění procesů, zlepšení postavení na trhu, být konkurenceschopnější.
Podniky v posledním období generují objemné a komplexní nestrukturované data, což přímo úměrně
znesnadňuje kontrolu a snižuje efektivitu. Tento fakt jim může snadno způsobit problémy. Odpovědí je
implementace nástrojů a technik informačního managementu, od zpracování dat až po jejich vyhodnocení,
distribuci a uchování. Požadavky na včasné, konkrétní a přesné informace se neustále zvyšují. Jejich uspokojení
je možno zajistit za pomoci business intelligence aplikací, které potřebné informace poskytují uživatelům
v interaktivním grafickém provedení prostřednictvím pracovních panelů s příkazovými tlačítky.
123
Business intelligence aplikace je proto nutno chápat i jako jeden z významných činitelů a podstatný krok
k celkovému rozvoji podniku. Při komplexním hodnocení implementovaných business intelligence aplikací musí
manažeři posoudit nejen samotné technologie, nástroje a aplikace, ale hlavně rozhodnutí, které provedli
v souvislosti s business intelligence aplikacemi.
ZDROJE INFORMACÍ:
[1] ČARNICKÝ, Š. – HABIŇAKOVA, M. Trend business intelligence: zavádzanie business intelligence v
stredne veľkých podnikoch. Zborník vedeckých prác: Faktory úspešnosti zavádzania a využívania business
intelligence v riadení podnikov na Slovensku. Košice: Výskumný ústav stavebnej informatiky, 2011. 136 s.
ISBN 9-788089-383-146. Dostupné na internete: https://www.euke.sk/?q=200&p=7743
[2] DRESNER, H. 2008. The Performance Management Revolution. Business Results Through Inside and
Action. Hoboke, New Jersex: John Wiley & Sons, 2008. 231 s. ISBN 978-0-470-12483-3
[3] HAMRANOVÁ, A. 2013. Aspekty implementácie business intelligence v Slovenských podnikoch.
Bratislava: Ekonóm, 2013. 126 s. ISBN 978-80-225-3603-5
[4] CHAMONI, P. – GLUCHOWSKI, P. 2004. Integrationstrends bei Business-Intelligence-Systemen –
Empirische Untersuchung auf Basis des Business Intelligence Maturity Model. In: Wirtschaftsinformatik
Ausgabe Nr.: 2004-02. ISSN 0937-6429
[5] KOKLES,M. – ROMANOVÁ, A. 2007. Informačný systém podniku. Bratislava: Ekonóm, 2007. 183 s.
ISBN 978-80-225-2286-1.
[6] NOVOTNÝ O. – POUR J. – SLÁNSKY D. 2005. Business Intelligence. Praha: Grada Publishing, 2005.
256 s. ISBN 80-247-1094-3
[7] WILLIAMS, S. – WILIAMS, N. 2007. The Profit Impact of Business Intelligence. San Francisco: CA.,
2007. ISBN 978-0-12-372499-1.
Adresa
Ing. Vladimír Bolek
Katedra informačného manažmentu
Katedra podnikových financií
124
20
ROZDIELY MEDZI ÚČTOVNÝMI VÝKAZMI
DIFFERENCES BETWEEN ACCOUNT STATEMENTS
21
Miroslav Kmeťko, Pavel Škriniar, Magdaléna Miháliková
Abstrakt: Porovnávanie jednotlivých účtovných výkazov môže byť problematické pokiaľ sa
porovnávajú medzi rôznymi krajinami. Súvisí to hlavne s používaním rôznych metodík účtovania
a tiež s rozdielnymi štruktúrami účtovných výkazov. V tomto príspevku sme sa zamerali na
porovnanie rozdielov medzi, dnes hlavne používanými, účtovnými štandardmi GAAP a IFRS.
Kľúčové slová: GAAP, IFSR, Súvaha, Výkaz ziskov a strát, Výkaz cash flow
Summary: Comparing individual accounting statements can be problematic mostly in comparing
between different countries. This is mainly related to the different accounting methodologies and
also with different structures of financial statements. In this paper, we focused on the comparison of
the differences between, today mainly used, GAAP accounting standards and IFRS.
Key words: GAAP, IFSR, Balance Sheet, Income Statementt, Výkaz cash flow
JEL Klasifikácia: M41
ÚVOD
Pre dlhodobé investovanie do akcií verejne obchodovaných spoločností je možné využívať rôzne prístupy.
Pokiaľ si investor vyberie technickú analýzu je pre neho potrebné študovať hlavne účtovné výkazy a sledovať
stav ekonomiky ako celku.
Fundamentálne investovanie
V súčasnom období globálnej ekonomiky majú investori prístup k nákupu akcií verejne obchodovaných
spoločností skoro z celého sveta. Pre investorov využívajúcich hlavne fundamentálnu analýzu, ako napríklad
celosvetovo uznávaný investor Warren Buffet, ktorý riadi investičnú spoločnosť Berkshire Hathaway môžu
vznikať problémy pri analýze účtovných výkazov.
Taktiež sa tu môžeme stretávať s problémami informačnej asymetrie. Podľa Černej: „existuje značná informačná
22
asymetria medzi manažérmi a investormi“. Čo znamená, že od manažérov sa očakáva aby svojim investorom
poskytli čo najlepšie informácie o spoločnosti. Negatívne však môžu byť prijaté informácie, ktoré sú upravené.
„Najvýznamnejšie však prezentácia informácií vplýva na rozhodujúceho v prípade, ak dochádza k ich
„prifarbovaniu“ určitým spôsobom – vtedy hovoríme o framingu.“
23
20
Príspevok je výstupom riešenia grantovej úlohy VEGA č. 1/0042/13 Dopad globálnej ekonomiky a vplyv
konsolidácie verejných financií na finančné riadenie podnikateľských subjektov pôsobiacich v SR
21
Miroslav Kmeťko, Ing. PhD., Katedra podnikových financií FPM EU v Bratislave, e-mail:
[email protected],
Pavel Škriniar, Ing. PhD., Katedra podnikových financií FPM EU
v Bratislave, e-mail: [email protected], Magdaléna Miháliková, študentka FPM, inžinierske štúdium
22
ČERNÁ, S. 2012. Modelové prístupy k riešeniu optimálnej kapitálovej štruktúry podniku. In Ekonomika,
financie a manažment podniku VI. [elektronický zdroj]: zborník vedeckých statí pri príležitosti Týždňa vedy a
techniky. Bratislava: Fakulta podnikového manažmentu EU, 2012. ISBN 978-80-225-3500-7. s. 1-12.
23
ADAMÍK,K.
2012.
Práca
s
informáciami
pri
finančnom
rozhodovaní.
In Ekonomika, financie a manažment podniku VI. [elektronický zdroj]: zborník vedeckých statí pri príležitosti
125
Tieto problémy sú založené na používaní rôznych účtovných metód v rámci jednotlivých krajín. Analýza
podniku pôsobiaceho v Slovenskej republike začína analýzou účtovnej závierky. „Do účtovnej závierky sa veľmi
komprimovaným spôsobom premieta celý transformačný proces podniku. Dozvedáme sa z nej, za akých
24
podmienok sa realizoval, aký bol jeho priebeh a výsledky.“ Rizikom je tiež spoliehanie sa iba na údaje
a finančné ukazovatele sprostredkované rôznymi internetovými portálmi, a nie na čerpanie informácií priamo zo
25
zdroja. Taktiež môže nastať situácia, že spoločnosť zverejní svoje výsledky a tieto sú ešte následne upravené
o niektoré položky celosvetovo využívaným informačným systémom Bloomberg resp. FactSet ktoré sú
základnými zdrojmi informácií pre investorov. Pre porovnanie rozdielnosti používaných výkazov budeme v tejto
práci porovnávať len USA a Slovenskú republiku.
Finančné výkazy v USA
26
Spoločnosť EDGAR Online uvádza pre verejne obchodované spoločnosti v USA šesť základných typov
súvahy, výkazov ziskov a strát ako aj výkazu cash flow. Pre verejne obchodované spoločnosti v USA, sú určené
podľa odvetvia v ktorom pôsobia. Jedná sa o nasledovné odvetvia:
· Obchod a priemysel,
· Ťažobný priemysel,
· Nehnuteľnosti,
· Poisťovne,
· Banky,
· Brokeri a díleri.
Najpodrobnejšie členenie výkazov má odvetvie ťažobného priemyslu u ktorého je celkový počet položiek aktív
27
aj pasív vo výške 742, v porovnaní s nehnuteľnosťami, ktoré majú len 439 . Tieto dve odvetvia sú na tom
rovnako aj keď porovnávame počty položiek pre výkaz ziskov a strát, ako aj výkazu cash flow.
Finančné výkazy
Zdroje pre finančnú analýzu môžeme rozdeliť podľa spôsobu získania:
· Zákonné nariadenie – napr. SEC fillings28, annual reports, účtovná závierka
· Z interného prostredia – reporty, kvartálne výkazy, rôzne iné dodatočné informácie od manažmentu
· Z externého prostredia – údaje z finančných trhov
Pre správne analyzovanie spoločnosti je nutné tieto údaje konsolidovať, prípadne vhodne dopĺňať. Ako primárny
zdroj sa je možné uviesť formulár 10-K respektíve 10-Q, konsolidovaná účtovná závierka spracovaná
štandardmi US GAAP, a tiež údaje z burzových finančných trhov (napr. z New York Stock Exchange - NYSE),
respektíve z tých kde má analyzovaná spoločnosť kótované svoje akcie.
Účtovná závierka vo formáte US GAAP
Štandardy finančného výkazníctva poskytujú zásady pre prípravu finančných výkazov a stanovenie druhov a
množstva informácií, ktoré musia byť poskytnuté pre používateľov účtovnej závierky, vrátane investorov a
Týždňa vedy a techniky. Bratislava: Fakulta podnikového manažmentu EU, 2012. ISBN 978-80-225-3500-7. s.
1-11.
24
ZALAI, K. a kol. 2013. Finančno-ekonomická analýza podniku, s. 64, Bratislava: Sprint2, 2013, ISBN 97880-89393-80-0
25
ŠKRINIAR, P., 2013. Rada zadarmo může vyjít draze, In Fond shop: nezávislý magazín o investování a
finančním p.ánování. Brno: MONECO, spol. s r.o., 2013. ISSN 1211-7277. Roč. 17, č. 4 (2013), s. 8-9.
26
http://i-metrix.edgar-online.com/ dňa 19.5.2014
27
Celkový počet položiek ale neznamená že musia byť všetky vyplnené.
28
Zákonom nariadené reporty, ktoré musí verejná akciová spoločnosť odovzdať SEC-u
126
veriteľov, aby mohli urobiť informované rozhodnutia. Toto sa tiež týka analýzy postavenia podniku na trhu. Ako
29
uvádza Tóthová: „Potreba informácií pre medzipodnikové porovnávanie je určovaná cieľom takejto analýzy.“
Štandardy sú vždy vypracované v súlade s nejakým konkrétnym rámcom. Preto by bolo vhodné a užitočné mať
dohodnutý rámec pre vypracovávanie týchto štandardov. IASB (International Accounting Standards Board)
a FASB (Financial Accounting Standard Board) vstúpili do projektu spoločného koncepčného rámca a ich
snahou je vytvoriť spoločný základ, respektíve normy. Štandardy založené na takomto základe by mali byť
založené na zásadách ktoré sú vnútorne konzistentné a tiež konvergentné. Donedávna boli štandardy finančného
výkazníctva v prvom rade vyvinuté nezávisle normotvorným orgánom v každej krajine, vo veľkej časti sa jedná
o zákonodarné orgány. Medzi takéto môžeme zaradiť napríklad aj UK GAAP (Generally Accepted Accounting
Principles), Japan GAAP, US GAAP alebo aj slovenské účtovné štandardy. Takéto nezávislé tvorenie vytvorilo
širokú škálu noriem a štandardov, z ktorých niektoré boli resp. stále sú veľmi komplexné a zložité a často
považované za štandardy na báze pravidiel. Tie viac všeobecnejšie orientované sú často považované za
30
štandardy na báze princípov. Účtovné škandály a hospodárska kríza v rokoch 2008-2009 zvýšila povedomie o
potrebe vysoko kvalitného a viac jednotného globálne orientovaného finančného výkazníctva. Táto koordinácia
je tiež prirodzeným výsledkom rastúcej globalizácie kapitálových trhov. Aj s týmito normami, zvyčajne nebude
jediná správna odpoveď na otázku, ako sa odráža hospodárska realita vo finančných výkazoch. Avšak, štandardy
finančného výkazníctva snažia obmedziť rozsah prijateľných odpovedí, s cieľom zvýšiť súlad s finančnými
správami.31
IASB a FASB predstavujú súkromný sektor, sú to samostatne regulované organizácie s členmi predstavenstva,
ktorí sú skúsení účtovníci, audítori a akademici. Tu sa tvoria štandardy. Požiadavku na prípravu finančných
výkazov v súlade s ustanovenými účtovnými štandardmi je povinnosťou regulačných orgánov. Regulačné
orgány, napr. Komisia pre cenné papiere a burzy (SEC) v USA, sú vládne subjekty, ktoré majú zákonnú
právomoc vynucovať požiadavky na finančné výkazníctvo a vyvíjať ďalšie kontroly nad subjektmi, ktoré sa
podieľajú na kapitálových trhoch. Inými slovami, vo všeobecnosti, normotvorné orgány stanovujú a tvoria
štandardy a regulačné orgány ich uznávajú a zavádzajú. Bez uznania štandardov zo strany regulačných orgánov
by štandardy neboli platné. Na tomto základe môžeme v krátkosti teda poznamenať, že US GAAP sú americké
všeobecne uznávané účtovné štandardy vytvorené normotvorným orgánom, FASB, na požiadavku SEC-u.
Účtovná závierka zostavená v súlade s americkými účtovnými štandardmi má tieto zložky:
1. Výkaz o finančnej situácii (súvaha) – Balance Sheet
2. Výkaz komplexného výsledku (výkaz ziskov a strát) – Income Statement
3. Výkaz o peňažných tokoch – Statement of Cash Flow
4. Výkaz zmien vlastného imania – Statement of Changes in Equity
5. Poznámky – Notes
Súvaha
Súvaha poskytuje informácie o podnikových zdrojoch (majetku) a zdrojoch tohto majetku (imanie a záväzky).
32
Zatiaľ čo „Vo výkaze ziskov a strát sa nachádzajú veličiny tokové, kým v súvahe veličiny stavové“.
Takéto
informácie pomáhajú zistiť podnikovú schopnosť platiť krátkodobé operačné potreby, budúce dlhové povinnosti.
Platí tu základná rovnosť: majetok = záväzky + imanie. Obsahuje stavové veličiny. Súvaha vykázaná v US
GAAP-e je rozdelená podľa životnosti aktív a pasív, teda je priamo rozdelená na krátkodobý majetok a majetok
celkom, krátkodobé záväzky a záväzky celkom. Preto nie je potrebné pre ďalšiu analýzu pripravovať finančnú
33
súvahu . V medzinárodných spoločnostiach sa tiež stretávame s problémom ocenenia zahraničných dcérskych
29
TÓTHOVÁ, A. 2013 Analýza postavenia podniku na trhu. Spôsob prístupu: http://www.anafin.sk/33/analyzapostavenia-podniku-na-trhuuniqueiduchxzASYZNbZPksWr5xNIB9c_IK4UEINsPTwVrguwZk/?query=Alena+T%F3thov%E1+Katedra+F
PM+EU+Bratislave&serp=1. Popis urobený: 21.5.2014.
30
Napríklad prípad Enron a Worldcom
31
ROBINSON, R. T. – HENRY, E. – PIRIE L. W. – BROIHAHN A. M. 2012. International Financial
Statement Analysis. 2. vydanie. Hoboken: John Wiley&Sons, 2012. Kapitola 3. ISBN 978-0-470-91662-9
32
SMORADA, M. – ŠRENKEL, Ľ. 2013. Výpočet ukazovateľov rentability z priemerných stavov súvahových
položiek. In Analýza faktorov zvyšujúcich odolnosť podniku voči kríze: zborník vedeckých statí: priebežné
výsledky riešenia grantovej úlohy VEGA č. 1/0396/13 / Bratislava: Vydavateľstvo EKONÓM, 2013. ISBN 97880-225-3782-7. s. 45-51.
33
Účtovná súvaha upravená podľa časového hľadiska
127
spoločností. Ako uvádza Polednáková: „Jedným z problémov pri ohodnocovaní zahraničných dcérskych
spoločností je prevod účtovných výkazov dcérskej spoločnosti do materskej spoločnosti. Jedným z princípov,
ktoré spoločnosti využívajú sú americké princípy FASB 52.“
34
Analytik si musí byť vedomý, že rôzne druhy majetku a záväzkov sú oceňované rôzne. IFRS definuje pojem
"fair value" ako sumu, za ktorú by mohol byť majetok vymenený alebo záväzok vyrovnaný medzi
informovanými a ochotnými stranami v transakcii za obvyklých podmienok (IAS 39, Finančné nástroje:
účtovanie a meranie, bod 9). US GAAP definuje "reálnu hodnotu" ako výstupnú cenu, t.j. cenu, ktorú by bola
prijatá za predaj majetku alebo vyplatená za záväzok v riadnej transakcii medzi účastníkmi trhu k dátumu
ocenenia (FASB ASC Slovníček).35
Komponenty a formát
Súvaha má rôzne pomenovania, stretávame sa s výkazom finančnej pozície používaný IFRS (statement of
financial position) alebo s výkazom o finančných podmienkach (statement of financial condition). US GAAP
používa oba názvy bez rozdielu. Finančná situácia spoločnosti je popísaná z hľadiska jeho základných prvkov
(aktív, záväzkov a vlastného imania): Aktíva (A) je to, čo firma vlastní (alebo ovláda). Formálne ide o
prostriedky (zdroje) ovládané spoločnosťou ako výsledok minulých udalostí, od ktorých sa očakáva, že budúce
ekonomické úžitky plynúť do účtovnej jednotky. Záväzky (Z), predstavujú to, čo firma dlhuje. Formálne,
záväzky predstavujú záväzky spoločnosti vyplývajúce z minulých udalostí, ktorých vyrovnanie sa očakáva, a
teda povedie k odlivu ekonomických úžitkov z účtovnej jednotky. Vlastný kapitál (VK) predstavuje zvyškový
podiel vlastníkov podniku na majetku spoločnosti po odpočítaní jeho záväzkov. Vlastný kapitál je známy ako
„kapitál akcionárov (shareholders' equity)” alebo „vlastné imanie (owners' equity)“. Je determinovaný
odpočítaním záväzkov od majetku. Týmto vzťahom je ďalej možné všeobecne zapísať súvahu ako: A-Z=VK
alebo A=Z+VK. Rovnica A=Z+VK sa najčastejšie interpretuje nasledovne: ľavá strana rovnice odráža
prostriedky kontrolované spoločnosťou, a na pravej strane ukazuje, ako boli tieto zdroje financované. Pre všetky
položky účtovnej závierky platí že, položka by mala byť uznaná v účtovných výkazoch iba v prípade, že je
pravdepodobné, že budúce ekonomické úžitky spojené s položkou budú prúdiť do alebo z jednotky a v prípade,
že položka má cenu alebo hodnotu, ktorú možno spoľahlivo merať.
36
Súvaha podľa US GAAP-u musí obsahovať minimálne tieto položky37:
Strana aktív
Strana pasív
Krátkodobý majetok (obežný)
Krátkodobé záväzky
Dlhodobý majetok (neobežný)
Dlhodobé záväzky
Spolu majetok
Záväzky celkom
Vlastné imanie
Spolu záväzky a vlastné imanie
Tab. 1 Základné položky bilancie
34
POLEDNÁKOVÁ, A. 2013. Ohodnocovanie zahraničných dcérskych spoločností. In Nové trendy v oblasti
rozpočtovo-kapitálových a finančných rozhodnutí a ich vplyv na hodnotu podniku : zborník vedeckých statí :
priebežné výsledky riešenia grantovej úlohy VEGA č. 1/1071/12 /. Bratislava: Vydavateľstvo EKONÓM, 2013.
ISBN 978-80-225-3784-1. s. 24-30.
35
ROBINSON R.,T - HENRY,E. - PIRIE L.,W. - BROIHAHN A.,M. 2012. International Financial Statement
Analysis. Hoboken: John Wiley&Sons, 2012. Kapitola 5. ISBN 978-0-470-91662-9
36
Tamže kapitola 5
37
Analysis. Hoboken: John Wiley&Sons, 2012. Kapitola 5. ISBN 978-0-470-91662-9
128
Výkaz ziskov a strát
Výkaz ziskov a strát obsahuje informácie o finančných výsledkoch podnikateľskej činnosti spoločnosti za určitú
dobu. Komunikuje, aké príjmy dosiahla spoločnosť v priebehu obdobia, a aké náklady vznikli v súvislosti
s generovaním týchto príjmov. Základná rovnica (ignoruje zisky a straty) je: výnosy – náklady = čistý zisk. Je
možné sa stretnúť aj s názvami ako „výkaz operácií“ (statement of operations) alebo „P&L” (profit and loss
statement). Podľa medzinárodných štandardov finančného výkazníctva (IFRS), môže byť výkaz ziskov a strát
vykázaný ako samostatný výkaz nasledovaný výkazom zvyšným súhrnným príjmom (OCI – other
comprehensive income), ktorý začína so ziskom alebo stratou rovnajúcou sa zisku alebo strate v súvahe, alebo
môže byť vykázaný aj na jednom výkaze komplexného výsledku (single statement) ako samostatná sekcia.
Podľa amerických všeobecne uznávaných účtovných zásad (US GAAP), môže byť výkaz ziskov a strát
prezentovaný ako samostatný výkaz alebo ako sekcia, jedného výkazu ziskov a strát a úplného výsledku. OCI
vzniká ako rozdiel medzi čistým ziskom, teda výsledkom hospodárenia netto a súhrnným výsledkom
hospodárenia, a je to súhrnná položka, zahŕňajúca položky, ktoré sa vo výkaze ziskov a strát nerozpoznávajú.38
Spoločnosť IBM od roku 2011 začala vykazovať samostatný výkaz ziskov a strát nasledovaný výkazom OCI.
Dovtedy vykazovala iba jeden výkaz ziskov a strát, ktorý OCI nezahŕňal. V tabuľke sú uvedené zvyčajné
položke výkazu ziskov a strát podľa US GAAP-u.
Tržby (Revenue)
Náklady (Costs )
=Gross Profit
Náklady na distribúciu, administratívu a iné (Selling, general and administrative expenses)
Iné výnosy a náklady (Other expenss and income)
Nákladové úroky (Interest expenses)
=Zisk pred zdanením daňou z príjmov (Income before income taxes)
Daň (Provision for income taxes)
= Čistý zisk (Net income)
Zisk na akciu (Earnings per share of common stock)
Tab. 2: Základné položky výkazu ziskov a strát
Revenue, tržby, sa podľa US GAAP-u nerozlišujú podľa tržieb z predaja tovaru a následne v inom riadku ako
tržby z predaja vlastných výrobkov a služieb. Všetko je zhrnuté v jednej položke. Náklady môžu byť
vykazované podľa:
· charakteru – náklady sa zoskupujú podľa charakteru, resp. podľa druhového členenia
· funkcie – znamená keď sú náklady spojené do jednej položky, pomenovanej GOSR v IFRS alebo Costs
v US GAAP-e, kde sú zahrnuté mzdové a materiálové náklady a iné náklady priamo spojené s predajom
tovarov, výrobkov a služieb.39
To, ako má výkaz ziskov a strát vyzerať v rámci IFRS resp. celá účtovná závierka, je definované v účtovnom
štandarde IAS 1- Prezentácia účtovnej závierky40. Určuje formát a minimálne položky výkazu. V rámci US
GAAP-u, FASB ASC41, sekcia 220-10-4542, uvádza akceptované formáty v akých môže spoločnosť vykázať
OCI a comprehensive income.
Analytik by si určite mal dávať pozor na formát, aby nevznikli nedorozumenia. Výkazy podľa IFRS vykazujú
roky zľava doprava, to znamená, že posledný stĺpec je najaktuálnejší rok, podľa US GAAP-u je to presne
naopak. Ďalší príklad môže byť znamienko mínus pred nákladmi, resp. čísla sú v zátvorkách, pri americkom
systéme sa predpokladá, že analytik vie, že tieto položky znižujú výnosy a sú vykázané tak isto ako výnosy, teda
bez znamienka. Posledný riadok (bottom line) je označovaný rôzne: net income, net earnings, profit or loss. Toto
38
Tamže kapitola 4
Analysis. Hoboken: John Wiley&Sons, 2012. Kapitola 4 . ISBN 978-0-470-91662-9
40
Presentation of Financial Statments
41
Financial Standards Board Accounting Standards Codification
42
Comprehensive Income-Overall-Other Presentation Matters
39
129
číslo je pomerne často chápané ako najdôležitejšia „vec“, ktorá opisuje úspešnosť podnikania a používa sa aj ako
jediný relevantný výsledok podnikania.
Cash flow
Výkaz cash flow poskytuje informácie o peňažných príjmov danej spoločnosti a hotovostných platieb, ktoré sa
vzťahujú k účtovníctvu za dané obdobie. Informácie zobrazené v prehľade CF sú v kontraste s informáciami
zobrazenými v P&L, ktorý je založený na akruálnej báze. P&L vykazuje kedy boli výnosy evidované a CF kedy
sa stali príjmami.
Porovnanie VH a CF z prevádzkovej činnosti poskytuje užitočné informácie o tom či a ako je spoločnosť
schopná generovať hotovosť z prevádzkovej činnosti. Aj keď zisk je dôležitým parametrom výsledku činností
podniku, cash flow je nevyhnutný. Predstavme si extrémnu situáciu, kde hypotetická spoločnosť, ktorá poskytuje
svoje tovary a služby pomocou obchodných úverov, a nehľadí na to či za tieto ich služby, teda ich pohľadávky,
nakoniec budú reálne zaplatené. V takomto prípade ich výkaz ziskov a strát by vyzeral celkom normálne, avšak
s nulovým príjmom vo výkaze CF by spoločnosť neprežila. Okrem informácií o hotovosti generovanej alebo
spotrebovanej z prevádzkovej činnosti, výkaz cash flow poskytuje informácie o hotovosti generovanej alebo
spotrebovanej z investičnej činnosti a z financovania spoločnosti. Po analýze by sme mali byť schopní
odpovedať na otázky:
·
·
Generovala spoločnosť dostatok hotovosti zo svojej prevádzkovej činnosti na zaplatenie svojich nových
investícií, alebo sa spoločnosť spolieha na novú emisiu dlhu na ich financovanie?
Zaplatila spoločnosť svoje dividendy pre bežných akcionárov pomocou CF z prevádzkovej činnosti, z
predaja aktíva, alebo novým zadlžením sa?
Komponenty a formát
Všetky spoločnosti sa zapájajú do prevádzkovej, investičnej a finančnej činnosti. Tieto aktivity sú klasifikácie
používané vo prehľade peňažných tokoch podľa IFRS a US GAAP. Nasledovné tri činnosti sa definujú
nasledovne:
· Prevádzková činnosť – zahŕňajú sa sem dennodenné aktivity generujúce tržby ako napríklad predaj
tovarov, služieb či zásob. Hotovosť (cash) je tvorená inkasovaním za poskytnuté tovary a služby
a uhradením pohľadávok spoločnosti. Pokles hotovosti je tvorený uhradením nákladov (na nákup
surovín, mzdy zamestnancov a podobne).
· Investičná činnosť – je tvorená príjmami a výdavkami na dlhodobý majetok, teda buď jeho predajom
alebo jeho obstaraním. Zahŕňa sa sem aj iná investičná činnosť ako napríklad nákup alebo výnosy z
dlhopisov alebo iných cenných papierov.
· Finančná činnosť – zahŕňa získavanie alebo vyplatenie kapitálu, buď vlastného alebo cudzieho vo forme
dlhodobých záväzkov. Medzi príjmy sa radí príjmy z emitovania nových akcií, dlhopisov...a za výdavky
odkúpenie vlastných akcií a splatenie dlhov.
Záver
Na základe predtým uvedeného je zrejmé, že pre investorov je značne komplikované porovnávať európske
a americké spoločnosti, čo sa týka ich fundamentálnych údajov. Okrem toho sa v USA kladie veľký dôraz na
štvrťročné účtovné výkazy, zatiaľ čo pre európske spoločnosti je skôr zvykom prezentovať svoje finančné
výsledky na ročnej báze.
Literatúra
[1] ADAMÍK,K.
2012.
Práca
s
informáciami
pri
finančnom
rozhodovaní.
In Ekonomika, financie a manažment podniku VI. [elektronický zdroj]: zborník vedeckých statí pri
príležitosti Týždňa vedy a techniky. Bratislava: Fakulta podnikového manažmentu EU, 2012. ISBN 978-80225-3500-7. s. 1-11.
130
[2] ČERNÁ, S. 2012. Modelové prístupy k riešeniu optimálnej kapitálovej štruktúry podniku. In Ekonomika,
financie a manažment podniku VI. [elektronický zdroj]: zborník vedeckých statí pri príležitosti Týždňa vedy
a techniky. Bratislava: Fakulta podnikového manažmentu EU, 2012. ISBN 978-80-225-3500-7. s. 1-12.
[3] POLEDNÁKOVÁ, A. 2013. Ohodnocovanie zahraničných dcérskych spoločností. In Nové trendy v oblasti
rozpočtovo-kapitálových a finančných rozhodnutí a ich vplyv na hodnotu podniku : zborník vedeckých statí
: priebežné výsledky riešenia grantovej úlohy VEGA č. 1/1071/12 /. Bratislava: Vydavateľstvo EKONÓM,
2013. ISBN 978-80-225-3784-1. s. 24-30.
[4] ROBINSON, R. T. – HENRY, E. – PIRIE L. W. – BROIHAHN A. M. 2012. International Financial
Statement Analysis. 2. vydanie. Hoboken: John Wiley&Sons, 2012. 1040 s. ISBN 978-0-470-91662-9
[5] SMORADA, M. – ŠRENKEL, Ľ. 2013. Výpočet ukazovateľov rentability z priemerných stavov
súvahových položiek. In Analýza faktorov zvyšujúcich odolnosť podniku voči kríze: zborník vedeckých
statí: priebežné výsledky riešenia grantovej úlohy VEGA č. 1/0396/13 / Bratislava: Vydavateľstvo
EKONÓM, 2013. ISBN 978-80-225-3782-7. s. 45-51.
[6] TÓTHOVÁ,
A.
2013
Analýza
postavenia
podniku
na
trhu.
Spôsob
prístupu:
http://www.anafin.sk/33/analyza-postavenia-podniku-na-trhuuniqueiduchxzASYZNbZPksWr5xNIB9c_IK4UEINsPTwVrguwZk/?query=Alena+T%F3thov%E1+Kated
ra+FPM+EU+Bratislave&serp=1. Popis urobený: 21.5.2014.
[7] ZALAI, K. a kol. 2013. Finančno-ekonomická analýza podniku. Bratislava: Sprint2, 2013. 471 s. ISBN
978-80-89393-80-0
[8] http://i-metrix.edgar-online.com/
Kontakt:
Miroslav Kmeťko, Ing., PhD.
Dolnozemská cesta 1/B
852 35 Bratislava
Tel: +421 2 6729 5665
email:[email protected]
Pavel Škriniar, Ing., PhD.
852 35 Bratislava
Tel: +421 2 6729 5675
email:[email protected]
Magdaléna Miháliková, Bc.
852 35 Bratislava
131
POROVANIE CENY DLHU ŠTÁTOV V EUROZÓNE A TÝCH MIMO NEJ
43
COMPARING THE PRICES OF debt of EUROZONE vs. non-Eurozone COUNTRIES
44
Abstrakt: V tomto článku sa venujeme téme ohodnotenia štátnych dlhopisov na trhu. Ide
o sekundárny trh s dlhopismi a za predmet skúmania boli vybrané dlhopisy s termínom splatnosti
blížiacim sa čo najviac k 10 rokom. Podrobnejšie tiež rozoberáme problematiku vývoja miery
výnosu do splatnosti za predchádzajúci rok. V rámci porovnávania sa zameriavame na štáty, ktoré
prijali spoločnú menu Euro, ako je napríklad Slovenská republika a oproti nim na štáty, ktoré stále
používajú vlastnú menu, ako je Česká republika.
Abstract: This article is focused on valuation of government bonds in the market. It is a secondary
bonds market and as our examination subject were selected bonds with maturity as close as
possible to 10 years. We also discuss in more details the issue of the yield to maturity trend, for the
previous year. In the comparison, we focus on states that have adopted the Euro currency, such as
the Slovak Republic is, and compare them to countries which still use their own currency, such as
the Czech Republic.
Kľúčové slová: cena dlhu, 10-ročné štátne dlhopisy, Eurozóna, porovnanie úrokových mier
Keywords: debt price, 10-year government bonds, Eurozone, comparison of interest rates
Úvod
Jedným z najdôležitejších faktorov, ktoré ovplyvňujú hospodárenie štátu, je cena jeho dlhu. Tú je možné
vyjadriť ako výšku úroku, za ktorý si môže daný štát požičať nové finančné prostriedky. Investori taktiež
zohľadňujú výšku domácej inflácie, riziko a aj vyhliadky daného štátu na budúce dobré hospodárenie a tým
následné bezproblémové splácanie dlhu. Za benchmark sa v tejto skupine zvyknú považovať 10-ročné štátne
dlhopisy. Pokiaľ má štát na dané obdobie dobré vyhliadky, prejaví sa to v nižšej kupónovej sadzbe, ktorú musí
za požičané peniaze platiť. Pokiaľ investori „vycítia“ akékoľvek riziko alebo nestabilitu, prejaví sa to následne v
náraste ceny dlhu (merané vo forme miery výnosu do splatnosti, nie v cene dlhopisov).
Z tohto dôvodu je zaujímavé porovnanie štátov patriacich do Eurozóny (napríklad Slovensko) a štátov stojacich
mimo nej (napríklad Česká republika alebo Poľsko).
Cena 10-ročných štátnych dlhopisov - štáty so spoločnou menou Euro
V tabuľke nižšie sú zobrazené štáty Európskej únie a ceny ich dlhu pri financovaní dlhodobými dlhopismi. Ide o
sekundárny trh s dlhopismi a za predmet skúmania boli vybrané dlhopisy s termínom splatnosti blížiacim sa čo
najviac k 10 rokom. Tabuľka 1 sa zameriava výlučne na štáty Eurozóny (z danej tabuľky je vynechané Estónsko,
z dôvodu prijatia eura od 1.1.2014).
43
Príspevok je výstupom grantovej úlohy VEGA č. 1/0042/13 “Dopad globálnej ekonomiky a vplyv konsolidácie verejných
financií na finančné riadenie podnikateľských subjektov pôsobiacich v SR”
44
Peter Badura, Ing. PhD., Katedra podnikových financií FPM EU v Bratislave, e-mail: [email protected], Miroslav
Kmeťko, Ing. PhD., Katedra podnikových financií FPM EU v Bratislave, e-mail: [email protected]
132
Euro-zóna
Belgicko
Nemecko
Írsko
Grécko
Španielsko
Francúzsko
Taliansko
Cyprus
Lotyšsko
Luxembursko
Malta
Holandsko
Rakúsko
Portugalsko
Slovinsko
Slovensko
Fínsko
Priemer
Máj13
2,06
1,29
3,48
9,07
4,25
1,87
3,96
7,00
3,10
1,47
3,31
1,69
1,75
5,46
5,35
2,52
1,60
3,48
Jún13
2,44
1,53
4,02
10,07
4,67
2,21
4,38
7,00
3,17
1,76
3,35
2,00
2,04
6,30
6,38
2,45
1,88
3,86
Júl13
2,54
1,56
3,88
10,53
4,67
2,25
4,42
6,00
3,25
2,02
3,21
2,03
2,06
6,87
6,58
3,15
1,91
3,94
Aug13
2,65
1,73
3,92
10,01
4,50
2,36
4,42
6,00
3,25
2,20
3,23
2,20
2,22
6,60
6,51
3,15
2,07
3,94
Sep13
2,75
1,89
3,95
10,15
4,42
2,49
4,54
6,00
3,45
2,27
3,28
2,32
2,34
7,06
6,56
3,15
2,19
4,05
Okt13
2,57
1,76
3,65
8,74
4,22
2,39
4,25
6,00
3,78
2,14
3,25
2,18
2,19
6,33
6,47
3,15
2,04
3,83
Nov13
2,42
1,68
3,53
8,41
4,10
2,27
4,10
6,00
3,71
2,01
3,18
2,06
2,08
5,98
5,91
3,15
1,94
3,68
Dec13
2,43
1,80
3,48
8,66
4,13
2,33
4,11
6,00
3,62
2,10
3,19
2,16
2,17
6,04
5,27
2,69
2,03
3,66
Jan14
2,45
1,76
3,39
8,18
3,79
2,38
3,87
6,00
3,48
2,06
3,05
2,09
2,13
5,21
4,73
2,53
1,99
3,48
Feb14
2,40
1,56
3,24
7,70
3,56
2,25
3,65
6,00
3,07
1,87
2,96
1,89
1,95
4,94
4,43
2,48
1,92
3,29
Mar14
2,26
1,51
3,05
6,90
3,31
2,15
3,40
6,00
2,87
1,80
3,02
1,81
1,87
4,43
3,85
2,47
1,91
3,09
Apr14
2,16
1,46
2,90
6,20
3,11
2,03
3,23
6,00
2,80
1,71
2,93
1,85
1,77
3,82
3,52
2,47
1,84
2,93
Tab. 1 Dlhodobé 10-ročné štátne dlhopisy a úroky za ne v štátoch Eurozóny (v % p. a.)
Zdroj: http://www.ecb.europa.eu/stats/money/long/html/index.en.html (18.5.2014)
V tabuľke sú zhrnuté štáty patriace do tzv. Eurozóny, t. z. štáty, ktoré prešli na spoločnú menu a prijali Euro.
Ako možno vidieť, tabuľka obsahuje úrokové miery 10-ročných štátnych dlhopisov, od mája 2013 až po apríl
2014. Ide teda o rozsah 1 roka.
Priemerná úroková miera postupne klesla z 3,48 % p. a. až na 2,93 % p. a. V uvedenom období však
zaznamenala aj postupný rast, kde najvyššia dosiahnutá hodnota bola na úrovni 4,05 % p. a.. To bolo v
septembri 2013. Naopak, najnižšia zaznamenaná priemerná hodnota bola práve na konci sledovaného obdobia,
teda v apríli 2014, a to už spomínaných 2,93 % p. a.. Zaujímavé je samotné porovnanie štátov, ktoré dosahovali
najnižšie a najvyššie ceny za financovanie svojho dlhu. Porovnanie je možné vidieť v tabuľke 2.
Euro zóna
Belgicko
Nemecko
Írsko
Grécko
Španielsko
Francúzsko
Taliansko
Cyprus
Lotyšsko
Luxembursko
Malta
Holandsko
Rakúsko
Portugalsko
Slovinsko
Slovensko
Fínsko
Priemer
% p. a.
2,43
1,63
3,54
8,72
4,06
2,25
4,03
6,17
3,30
1,95
3,16
2,02
2,05
5,75
5,46
2,78
1,94
3,60
Tab 2: Priemerná cena dlhu za 10-ročné dlhopisy - štáty Eurozóny
133
Ako možno vidieť, v rámci štátov Eurozóny, za posledný sledovaný rok boli najhoršie ocenené dlhopisy Grécka
(8,72 %), nasledoval Cyprus (6,17 %), Portugalsko (5,75 %), Slovinsko (5,46 %), Španielsko (4,06 %) a
Taliansko (4,03 %) – všetky p. a.. Z často rozoberaných štátov PIIGS tu je teda obsiahnuté Portugalsko,
Taliansko, Grécko aj Španielsko. Naopak, v tomto zozname chýba Írsko. To sa priemerne financovalo len za
3,54 %.
Naopak, najlacnejšie financovanie svojho dlhu zaznamenalo Nemecko (1,63 % p. a.), Fínsko (1,94 % p. a.),
Luxembursko (1,95 % p. a.), Holandsko (2,02 % p. a.) a Rakúsko (2,05 % p. a.).
Čo sa týka Slovenskej republiky, tá je na tom veľmi dobre. Priemerná cena jej dlhu bola na úrovni 2,78 % p. a.
Priemerná cena dlhu pre všetky štáty Eurozóny bola pritom až na úrovni 3,60 % p. a.. Slovenská republika sa tak
tešila vyššej dôvere investorov, ako priemerná krajina v tejto skupine.
Cena 10-ročných štátnych dlhopisov – štáty s vlastnou menou
Zaujímavé je porovnanie so štátmi, ktoré stoja mimo Eurozóny. Cena ich financovania je uvedená v tabuľke č. 3
nižšie.
Štáty bez €
Bulharsko
Česko
Dánsko
Chorvátsko
Litva
Maďarsko
Poľsko
Rumunsko
Švédsko
UK
Priemer
Máj13
3,36
1,67
1,45
4,38
3,54
5,08
3,28
5,23
1,79
1,62
3,14
Jún13
3,40
2,14
1,72
4,63
3,54
6,02
3,95
5,43
2,05
1,96
3,48
Júl13
3,46
2,23
1,77
4,91
3,54
5,78
3,97
5,26
2,16
2,09
3,52
Aug13
3,51
2,40
1,94
5,04
3,65
6,31
4,30
5,04
2,34
2,29
3,68
Sep13
3,64
2,42
2,10
4,92
3,89
6,16
4,49
5,27
2,60
2,44
3,79
Okt13
3,71
2,33
1,93
4,99
4,01
5,58
4,28
5,22
2,44
2,26
3,68
Nov13
3,64
2,18
1,80
4,97
3,99
5,82
4,38
5,29
2,30
2,31
3,67
Dec13
3,43
2,20
1,89
5,10
3,69
5,78
4,42
5,29
2,39
2,50
3,67
Jan14
3,56
2,43
1,86
5,11
3,42
5,60
4,42
5,22
2,37
2,48
3,65
Feb14
3,58
2,28
1,67
4,78
3,33
6,03
4,47
5,35
2,23
2,37
3,61
Mar14
3,54
2,20
1,61
4,51
3,33
5,83
4,25
5,31
2,16
2,34
3,51
Apr14
3,44
2,00
1,57
4,41
3,26
5,56
4,10
5,15
2,06
2,30
3,39
Tab 3: 10-ročné štátne dlhopisy a ich miera výnosu za ne (v % p. a.) pre štáty mimo Eurozóny
Pre štáty stojace mimo Eurozóny platilo, že priemerná miera výnosu sa za posledný rok pohybovala od 3,14 %
p. a. až po 3,39 % p. a. Najvyššia cena dlhu bola v septembri 2013 (3,79 % p. a.) a najnižšia na začiatku
sledovaného obdobia v máji 2013 (3,14 % p. a.). Porovnanie štátov, ktoré dosiahli najlacnejšie a najdrahšie
financovanie svojho dlhu prinieslo nasledovné výsledky uvedené v tabuľke 4.
Štáty bez €
Bulharsko
Česko
Dánsko
Chorvátsko
Litva
Maďarsko
Poľsko
Rumunsko
Švédsko
UK
Priemer
% p. a.
3,52
2,21
1,78
4,81
3,60
5,80
4,19
5,26
2,24
2,25
3,56
Tab 4: Priemerná cena dlhu za 10-ročné dlhopisy pre štáty mimo Eurozóny
Z tabuľky vyplýva, že najdrahšie sa financujúcim štátom, stojacim mimo Eurozóny, je Maďarsko (5,80 % p. a.),
EPI, s.r.o., Kunovice, Česká republika, 31.5. 2014.
134
nasledované Rumunskom (5,26 % p. a.), Chorvátskom (4,81 % p. a.) a Poľskom (4,19 % p. a.).
Samotná Česká republika je na tom veľmi dobre a priemerná cena jej dlhu za posledný rok bola na úrovni 2,21
% p. a. To je ešte o 0,57 % ročne výhodnejšie, ako sa financuje Slovenská republika, napriek tomu, že tá je
členom Eurozóny. Zo všetkých štátov mimo Eurozóny platí Česká republika má dokonca 2. Najnižšiu mieru
výnosu do splatnosti Predbehlo ju len Dánsko, s úrokom na úrovni 1,78 % p. a.. Za Českom zaostali aj také štáty,
ako je napríklad Švédsko (2,24 % p. a.) alebo Veľká Británia (2,25 % p. a.).
Porovnanie ceny dlhu – štáty Eurozóny vs. štáty mimo nej
Porovnanie ceny dlhu všetkých štátov Eurozóny a tých, ktoré stoja mimo nej, je v grafe 1, nižšie. Tmavšia
(modrá) krivka v grafe ilustruje mieru výnosu do splatnosti dlhopisov pre štáty v Eurozóne, zatiaľ čo svetlejšia
(ružová) krivka zobrazuje priemerné miery výnosu 10-ročných dlhopisov pre štáty s vlastnou menou.
4,30
Porovnanie úrokov
4,10
3,90
3,70
3,50
3,30
3,10
2,90
2,70
2,50
May 13 June 13 July 13 Aug 13 Sep 13 Oct 13 Nov 13 Dec 13 Jan14 Feb 14 Mar 14 Apr 14
Graf. 1: Porovnanie úrokov 10-ročných dlhopisov – štáty Eurozóny vs. štáty mimo nej
Kým štátom v Eurozóne úroková miera postupne klesala, pri štátoch, ktoré stoja mimo nej, úroková miera skôr
stagnovala a pohybovala sa medzi už uvedenými hodnotami 3,14 % - 3,79 %. Neznamená to, že štáty mimo
Eurozóny sa musia financovať drahšie. Ich úroková miera je v skutočnosti omnoho stabilnejšia – nezaznamenáva
také výkyvy, ako je tomu v Eurozóne samotnej. Pokiaľ by sme porovnali priemernú úrokovú mieru za celé
sledované obdobie, zistili by sme, že kým pri štátoch Eurozóny bola priemerná cena dlhu na úrovni 3,60 %, pri
štátoch stojacich mimo nej to bolo 3,56 %. To len potvrdzuje naše tvrdenie uvedené skôr – štáty stojace mimo
Eurozóny majú v skutočnosti stabilnejšiu úrokovú mieru z dlhopisov a za posledný rok sa dokonca financovali o
niečo lacnejšie ako Eurozóna samotná.
Záver
Na základe uvedeného je možné konštatovať, že výška úrokových sadzieb na štátne dlhopisy nie je priamo
závislá na mene krajiny ktorú používa. Ako bolo prezentované, krajiny s rovnakou menou, majú rozdielne
náklady financovania dlhu. I keď sa za „najlepšie“ krajiny považujú tie, ktoré používajú spoločnú menu, existujú
krajiny, ktoré euro ako spoločnú menu zatiaľ neprijali, no napriek tomu majú nižšie úrokové náklady na
financovanie štátneho dlhu.
Pre spoločnosti pôsobiace v konkrétnych krajinách je potrebné sledovať ako sa vyvíja cena dlhopisov na
sekundárnom trhu. Je to totiž primárny ukazovateľ toho ako kam by mali smerovať ostatné úrokové sadzby
v danej krajine. Uvedené 10-ročné dlhopisy totiž slúžia ako benchmark. Pre každý podnikajúci subjekt je preto
zlacňovanie ceny štátneho dlhu, pozitívna informácia. Signalizuje aj zlacnenie dlhových zdrojov samotných
podnikov samozrejme s istým časovým oneskorením.
135
ZDROJE INFORMÁCIÍ:
[1]
BIKÁR, M. 2012. Vývoj globálnej ekonomiky a dlhovej krízy. In Zborník vedeckých statí: výsledky
riešenia grantovej úlohy VEGA č. 1/0754/11 Nové trendy v medzinárodnom zdanení a ich vplyv na
zdanenie podnikateľskej sféry, priebežné výsledky riešenia grantovej úlohy VEGA č. 1/0187/11
Identifikácia a experimentálne skúmanie determinantov finančného rozhodovania o dlhodobých
investíciách v podmienkach ekonomických kríz, priebežné výsledky riešenia grantovej úlohy VEGA č.
1/1071/12 Nové trendy v oblasti rozpočtovo-kapitálových a finančných rozhodnutí a ich vplyv na
hodnotu podniku. Bratislava: Vydavateľstvo EKONÓM, 2012. ISBN 978-80-225-3540-3, s. 94-98.
VEGA 1/04515/10.
BIKÁR, M. - POLEDNÁKOVÁ, A. 2012. Globálny vývoj ekonomiky a trendy na finančných trhoch.
In Trendy ekonomiky a manažmentu. Brno. Fakulta podnikatelská, Vysoké učení technické v Brně,
ISSN 1802-8527, 2012, ročník VI, číslo 10, str. 9-20.
HRVOĽOVÁ, B. 2006. Analýza finančných trhov. Bratislava: Sprint, 2006. 561 s. ISBN 80-89085-598.
BIKÁR, M. - KMEŤKO, M. - MIKOVÁ, O. 2012. Finančné investície. 1. vyd. Bratislava:
Vydavateľstvo EKONÓM, 2012. 190 s. ISBN 978-80-225-3444-4.
KMEŤKO, M. - HYRÁNEK, E. 2011. Dlhová kríza v Európe. In Medzinárodné vzťahy 2011: aktuálne
otázky svetovej ekonomiky a politiky : zborník príspevkov z 12. medzinárodnej vedeckej konferencie :
zámok Smolenice 1. - 2. december 201. Bratislava: Vydavateľstvo EKONÓM, 2011. ISBN 978-80-2253357-7, s. 507-511.
NAGY, L. 2012. Oceňovanie emitovaných obligácií s pevným výnosom. In Finančný manažment a
controlling v praxi. - Bratislava : Iura Edition, 2012. ISSN 1337-7574, 2012, č. 2, s. 29-33. VEGA
1/071/12. Dostupné na internete: <http://www.financnymanazment.sk/2012/2-2012/Ocenovanieemitovanych-obligacii-s-pevnym-vynosom/>.
http://www.ecb.europa.eu/stats/money/long/html/index.en.html (18.5.2014)
[2]
[3]
[4]
[5]
[6]
[7]
Kontakt
Tel: +421 2 672 956 79
Tel: +421 2 6729 5665
136
MIERU SCHOPNOSTI PODNIKU OBSTÁŤ NA TRHU INDIKUJÚ AJ FINANČNÉ
POMEROVÉ UKAZOVATELE
Pavel Škriniar, Miroslav Kmeťko
Ekonomická univerzita v Bratislave, Fakulta podnikového manažmentu,
Katedra podnikových financií
University of Economics in Bratislava, Faculty of Business Management,
Department of Corporate Finance
Abstrakt: Podnik môže dosahovať pozitívny hospodársky výsledok aj niekoľko období po sebe
a nemusí to automaticky znamenať, že je konkurencieschopný. Rovnako to nemusí znamenať, že je
úspešný a že na trhu zotrvá aj v nasledujúcich obdobiach. Viac o „finančnom zdraví“
podniku, pozície podniku na trhu ale i konkurencieschopnosti podniku na trhu povedia finančné
pomerové ukazovatele. Tie sa dajú porovnávať s priamou i nepriamou konkurenciou a umožňujú
zistiť, či je podnik úspešnejší ako ostatné a tiež ukážu veľkosť odstupu od konkurencie.
Abstract: A company can achieve positive result for several periods in a row and it does not
automatically mean that it is competitive. Similarly, it does not mean that it is successful and that
the market remains well in subsequent periods. More on "financial health" business position on the
market as well as the competitiveness of the enterprise market say financial ratios. They can be
compared with direct and indirect competitors and can determine whether a company is more
successful than the others and also show the size of the distance from the competition.
Kľúčové slová: finančné pomerové ukazovatele, sieťový graf, konkurencieschopnosť
Key words: financial ratios, flowchart, competitiveness
ÚVOD
Na zhodnotenie konkurencieschopnosti podniku existuje široká škála spôsobov. Jedným z nich je analýza
vykazovaných finančných pomerových ukazovateľov. Podstatou je porovnanie vypočítaných hodnôt
s hodnotami za odvetvie. Tie sú dostupné prostredníctvom publikácie Stredné hodnoty. Nevýhodou publikácie je
síce fakt, že takto formulovaná skupina podnikov nemusí obsahovať iba priamu ale aj nepriamu konkurenciu, na
druhej strane presné špecifikovanie pozície podniku na trhu možno určiť aj analýzou účtovných závierok, ktoré
sú bežne dostupné, vytypovaných podnikov ako priamych konkurentov. Miera konkurencieschopnosti sa dá
následne stanoviť napríklad prostredníctvom komparatívno-analytických alebo matematicko-štatistických metód.
FINANČNÉ POMEROVÉ UKAZOVATELE
Základom identifikácie finančného zdravia podniku je vypočítanie ťažiskových finančných pomerových
ukazovateľov. Tie sa delia do štyroch základných skupín: ukazovatele likvidity, ukazovatele aktivity,
ukazovatele zadlženosti a ukazovatele rentability. Tieto štyri skupiny ukazovateľov vhodne dopĺňajú ukazovatele
trhovej hodnoty, avšak pre podmienky slovenského trhu nemajú významnú vypovedaciu hodnotu. Vyžadujú si
totiž existenciu fungujúceho kapitálového trhu.
Jednotlivé skupiny ukazovateľov sú od ostatných síce nezávislé, no zároveň sa dopĺňajú a spoločne vysvetľujú
celkovú situáciu v podniku. Komplexnosť paralelnej sústavy finančných pomerových ukazovateľov totiž dáva
príležitosť na komparáciu výsledkov podniku s konkurenciou. Vypočítané ukazovatele je totiž veľmi jednoduché
následne porovnať s inými podnikmi. Je pritom dôležité poznať, aký je želateľný vývoj sledovaného
ukazovateľa. Finančné zdravie podniku sa identifikuje prostredníctvom viacerých ukazovateľov, preto aj pri
hodnotení konkurencieschopnosti nemožno zotrvať iba pri jednom.
Pre priblíženie jednotlivých skupín finančných ukazovateľov uvádzame ich krátku charakteristiku a tiež metódu,
ktorou sa dajú veľmi jednoducho porovnať viaceré podniky prostredníctvom viacerých ukazovateľov navzájom.
Vypočítané hodnoty za skúmaný podnik sa dajú porovnávať buď s údajmi z publikácie Stredné hodnoty,
137
prípadne s údajmi získanými individuálnou analýzou účtovných závierok konkurenčných spoločností. Pre
úplnosť treba dodať, že publikáciou Stredné hodnoty nie pokryté všetky známe finančné pomerové ukazovatele.
UKAZOVATELE LIKVIDITY
Ukazovatele likvidity hovoria o schopnosti pokryť krátkodobé cudzie zdroje aktívami, ktoré sú speňažiteľné do
jedného roka. Podľa rozsahu potenciálneho speňaženia častí obežných aktív rozlišujeme tri stupne likvidity:
pohotová, bežná a celková. Štatisticky sa sleduje iba 2. a 3. stupeň.
Druhý stupeň likvidity porovnáva finančné účty a peniaze viazané v krátkodobých pohľadávkach
s krátkodobými záväzkami. Hodnota likvidity 2. stupňa by sa mala pohybovať v intervale 1 – 1,5. Hodnoty
medzi 1 až 1,5 však nebudú napríklad podniky podnikajúce v maloobchode, keďže tovar predávajú za hotovosť a
podniku tak nevznikajú pohľadávky z obchodného styku.
Pri celkovej likvidite ide o celkový potenciál podniku uhradiť dlhy splatné do jedného roka celým krátkodobým
majetkom. Odporúčané hodnoty sa pohybujú v intervale 2 – 2,5, no napríklad podniky služieb budú mať celkovú
likviditu veľmi blízko hodnotám bežnej likvidity vzhľadom na nízku potrebu zásob. Dôležité je, aby celková
likvidita neklesla pod úroveň 1. Vznikol by tak nekrytý dlh a podnik by bol podkapitalizovaný. Znamenalo by to,
že krátkodobé zdroje budú kryť nielen celý krátkodobý majetok ale aj určitú časť dlhodobého majetku.
Pri ukazovateľoch likvidity platí, že odporúčané hodnoty sú všeobecného charakteru. Avšak ak sa budú
porovnávať podniky pôsobiace v rovnakých podmienkach (dostupnosť kapitálu, zvyklosti v podnikaní,
legislatívne obmedzenia, očakávané či uskutočnené zmeny v legislatíve alebo v účtovaní, rovnaká fáza
ekonomického cyklu,...), údaje budú porovnateľné.
UKAZOVATELE AKTIVITY
Pri ukazovateľoch aktivity je viditeľná schopnosť využívania majetku podniku a dávajú do vzťahu predovšetkým
položky obežných aktív a tržby. Keďže sa v nich kombinuje stavový ukazovateľ s tokovým, do výpočtu je
vhodnejšie zadávať priemerný stav súvahových položiek.
Doba obratu zásob vypovedá trvaní premeny zásob na tržby z realizácie. Čím je tento ukazovateľ vyšší, tým
dlhšie podniku trvá, kým premení zásoby na tržby.
Doba inkasa pohľadávok vypovedá o priemernom čase, dokedy odberatelia splatia svoje záväzky. Nedostatok
hotovostných peňazí brzdí podnikateľskú aktivitu.
Pri dobe splatnosti záväzkov ide o priemerné trvanie úhrady záväzkov dodávateľom (dáva sa do pomeru položka
pasív s tržbami). Dlhá splatnosť záväzkov je pre podnik prospešná iba do tej miery, pokiaľ to negatívne
neovplyvní postoj jeho dodávateľov.
Obrat aktív vypovedá o efektívnosti využívania majetku. Konkrétnejší ukazovateľ je však obrat stálych aktív,
teda miera využívania budov, strojov a zariadení a ostatného dlhodobého majetku. Nízka hodnota je signálom
utlmenia až pozastavenia nových investícií do neobežného majetku, prípadne až zníženia jeho stavu, resp.
upozornením na potrebu zvýšenia využitia výrobných kapacít. Hodnoty obratu stálych aktív majú byť vyššie ako
hodnoty obratu aktív. Ukazovateľ by mal byť aspoň na úrovni 1.
UKAZOVATELE ZADLŽENOSTI
Zdroje finančného krytia majetku podniku pochádzajú buď od vlastníkov (vklady), interných zdrojov (výsledky
hospodárenia) alebo veriteľov (úvery). V praxi sa zriedka dá stretnúť s podnikom, ktorý dokáže dlhodobo
fungovať bez finančnej podpory od bánk či iných veriteľov. Tieto ukazovatele tak poskytujú pohľad na štruktúru
zdrojov financovania podniku.
Ukazovatele celkovej zadlženosti aktív ale i finančná páka hovoria o proporcii medzi vlastnými a cudzími
zdrojmi. Odporúčané hodnoty pre hornú hranicu zadlženosti sú 2:1 pri pomere cudzieho a vlastného kapitálu, no
na ideálny pomer majú rozdielne názory vlastníci podniku a veritelia.
Dlhodobá zadlženosť aktív informuje o podiele dlhodobých záväzkov. Niektoré podnikateľské zámery
vzhľadom na ich charakter nemôžu byť financované krátkodobými zdrojmi, pretože efekt z nich sa dostaví až po
niekoľkých rokoch.
138
Úverová zadlženosť aktív vyjadruje mieru nasadenia bankových úverov v podniku. Získať úver od banky môže
iba finančne stabilná spoločnosť a banky zároveň okrem dôkladnej analýzy nezriedka požadujú za poskytnutý
úver určitú zábezpeku. Okrem bánk môžu podniku požičať aj investori formou nákupu dlhopisov.
Úrokové krytie vyjadruje, v akej miere môže klesnúť hodnota zisku, aby podnik zvládal ponechať cudzí kapitál
na nezmenenej úrovni (dokázal splácať úroky z pôžičiek). V čitateli zlomku je zakomponovaná cena za vlastný
kapitál a v menovateli cena za cudzí kapitál. Platí, že čím vyššiu hodnotu bude mať ukazovateľ úrokového
krytia, tým bude efekt z použitia vlastného kapitálu vyšší.
Tokové zadlženie vyjadruje, ako podnik dokáže splácať svoje dlhy v ich nominálnej hodnote, teda koľko rokov
bude podniku trvať, kým pri danom peňažnom toku splatí svoje záväzky.
UKAZOVATELE RENTABILITY
Ziskovosť je meradlom úspešnosti podniku vytvárať nové hodnoty z investovaného kapitálu. Ukazovatele
rentability dávajú do pomeru výsledok podnikateľskej činnosti k vybranej základni. Čím vyššiu rentabilitu
podnik dosahuje, tým lepšie hospodári so svojim majetkom a teda aj získaným kapitálom. Na rentabilitu možno
nahliadať aj z pohľadu miesta transformácie vstupov na výstupy, teda podľa toho, v ktorej oblasti vzniká
výsledok hospodárenia (vložený kapitál, hospodárska činnosť, tržby,...).
Rentabilita vlastného kapitálu (ROE) predstavuje efektívnosť reprodukcie vlastného kapitálu (tvoreného vkladmi
majiteľov a výsledkami hospodárenia podniku). Konkrétnejší pohľad na tú časť kapitálu, ktorý do podnikania
vložili akcionári, však ponúka rentabilita základného imania. Jej úroveň signalizuje, či je pre akcionárov
zmysluplné ďalšie vlastníctvo podniku, čo môžu porovnávať napríklad aj s alternatívnymi výnosmi na
finančnom trhu (vklady v bankách, štátne dlhopisy, vývoj akciových indexov...).
Rentabilita aktív sa považuje za kľúčový ukazovateľ rentability. Porovnáva zisk podniku s celkovými
prostriedkami viazanými v podniku bez ohľadu na to, či boli získané z vlastných alebo cudzích zdrojov.
Najvhodnejší ukazovateľ je pomer, kde sa zisk zvýši o daň a nákladové úroky, čím sa pri hodnotení abstrahuje
od daňového zaťaženia a situácii na finančnom trhu a je teda výsledok možné porovnávať aj v globálnom
meradle. Celkový výsledok hospodárenia však môže byť ovplyvnený mimoriadnymi okolnosťami, cenou
cudzieho kapitálu i vývojom na menovom trhu. Teda externými činiteľmi, ktoré podnik nedokáže ovplyvniť.
Preto viac o rentabilite aktív vytvárajúcej v rámci predmetu podnikania hovorí pomer výsledku hospodárenia
z hospodárskej činnosti k majetku.
Rentabilita tržieb ukazuje, koľko zisku je podnik schopný vytvoriť z jedného eura v tržbách. Ak sa tento
ukazovateľ nevyvíja pozitívne, je veľký predpoklad, že ani ostatné ukazovatele nebudú mať pozitívny vývoj,
keďže tržby sú základom pre tvorbu výsledku hospodárenia.
Podiel novovytvorenej hodnoty v tržbách má mať rastúcu tendenciu. Novovytvorená hodnota je determinant
budúceho výsledku hospodárenia s predpokladom opakovania sa aj v budúcich obdobiach. Ak nedôjde
k výrazným zmenám vo výrobnom programe, tak ukazovateľ hovorí, aká časť tržieb tvorí jadro budúceho
výsledku hospodárenia.
Podiel pridanej hodnoty v tržbách má mať rastúcu tendenciu. Pridaná hodnota ako súčet obchodnej marže
a výroby znížený o výrobnú spotrebu ukazuje, ako podnik dokáže zhodnotiť vstupy z externého prostredia. Čím
vyšší je tento podiel na tržbách, tým menej je úspešnosť podniku závislá od cenovej úrovne vstupov.
ZÁVER
Dnes už nerobí problém vypočítať finančné pomerové ukazovatele pre rad podnikov. Problémom je skôr získať
relevantné údaje. Na výpočet a tvorbu grafov stačí program MS Excel. Pre grafickú podobu je najvhodnejšiu
použiť sieťový graf. Model Spider-analýzy, resp. pavučinový graf je znázornený na nasledujúcom obrázku. Pri
interpretácii grafu je nesmierne dôležité, aby analytik poznal odporúčaný interval alebo želaný vývoj
jednotlivých ukazovateľov. Pre vyššiu zrozumiteľnosť grafov je vhodné použiť v rámci nich iba ukazovatele,
ktorých želaný vývoj je buď iba maximalizácia alebo iba minimalizácia. Vyhne sa tým zbytočne nesprávnym
interpretáciám grafu. Sieťový graf má v podstate jednoduché vysvetlenie: čím ďalej (bližšie) od stredu grafu,
tým je podnik v porovnaní s konkurenciou úspešnejší. Benchmarkom môže byť tak jeden podnik, podniky
priamej konkurencie ako aj celé odvetvie. Cieľom podniku je potom dosahovať aspoň také hodnoty
ukazovateľov, ako je benchmark.
139
Obr. č. 1: Ilustračný príklad výstupu v podobe pavučinového grafu v relativizovaných hodnotách (konkurencia =
100 %)
LITERATÚRA
[1]
ZALAI, K. 2013. Finančno-ekonomická analýza podniku, 2013, Sprint2, , 471 s. ISBN 978-80-89393-800
[2]
BIKÁR, M. - KMEŤKO, M. - MIKOVÁ, O. 2012. Finančné investície. 1. vyd. Bratislava: Vydavateľstvo
EKONÓM, 2012. 190 s. ISBN 978-80-225-3444-4.
[3]
KATONOVÁ, M. 2011. Manažérske rozhodovanie pre podnikateľov pri úverovaní podnikateľských
aktivít na Slovensku. In Ekonomika, financie a manažment podniku - rok 2011: recenzovaný zborník
vedeckých príspevkov z medzinárodnej vedeckej konferencie Fakulty podnikového manažmentu EU v
Bratislave: 29. 9. 2011 FPM EU v Bratislave [elektronický zdroj]. [Bratislava: Fakulta podnikového
manažmentu EU v Bratislave, 2011]. ISBN 978-80-225-3253-2, s. [1-10].
ADRESA:
Ing. Pavel Škriniar, PhD.
Ekonomická Univerzita v Bratislave
852 35 Bratislava
Tel.: 00421 2 6729 5675
Email: [email protected]
852 35 Bratislava
Tel.: 00421 2 6729 5665
140
VZŤAH CENY ROPY A CIEN ZA PRENÁJOM LODNÉHO PRIESTORU
Miroslav Kmeťko, Pavel Škriniar
Ekonomická univerzita v Bratislave, Fakulta podnikového manažmentu, Katedra podnikových financií
University of Economics in Bratislava, Faculty of Business Management, Department of Corporate Finance
Abstrakt: Ceny ropy môžu byť významnou nákladovou položkou v cenách predávaných tovaroch.
Výrobcovia tovarov bežnej spotreby sa tak snažia o ich predpovedanie minimálne v krátkom
časovom období. Súvisí to hlavne s tým, ako budú konkurencieschopní na domácom trhu. Zamerali
sme sa preto na index cien prepravy lodných priestorov, ktorý môže ich ceny predpovedať.
Abstract: Oil prices may be a significant cost in the prices of goods sold. Producers of consumption
goods so they seek to predict at least in the short term. This is mainly related to the way it will be
competitive on the domestic market. We focused, therefore, on the price index of transport boat
spaces, which can predict their prices.
Kľúčové slová: WTI, BDI, ropa
Key Words: WTI, BDI, crude oil
ÚVOD
Pre krajiny závislé na doprave je odhadnutie budúceho vývoja cien ropy veľmi dôležité. Týka sa to hlavne
regiónov, ktoré nie sú husto obývané a náklady na prepravu tovarov do týchto oblastí sa môže stať významnou
položkou v ich cenách. Na cenu ropy však vplýva veľké množstvo faktorov. My sme sa v rámci tohto článku
zamerali na vzťah ceny ropy ceny za prenájom lodného priestoru. Vychádzame totiž z toho, že pokiaľ klesajú
ceny za prenájom, je to začiatok poklesu svetovej ekonomiky.
INDEXY PREPRAVY
Počiatky sledovania cien prepravy siahajú na začiatky 20. storočia. Základ je v teórii Charlesa H. Dowa a jeho
skúmaní trendov. Ten svoju teóriu postavil na skúmaní vývoja dvoch indexov: Dow Jones Industrial Average
Index a Dow Jones Transportation Index. Táto teória vychádza z logického záveru vzhľadom k štruktúre
hospodárstva USA v skúmanom období.
Výroba v USA bola vtedy sústredená najmä vo veľkých mestách a z nich sa dostávala do iných častí štátov
predovšetkým prostredníctvom železnice. Preto nárast ziskov spoločností zahrnutých v Dow Jones
Transportation Index indikoval nárast ziskov ďalších veľkých spoločností zahrnutých v Dow Jones Industrial
Average Index. Rast oboch indexov súčasne tak indikuje rast hospodárstva ako takého.
Tradičné prostriedky dopravy skúmané Dowom sú však v súčasnosti, v dôsledku rozvoja ďalších spôsobov
dopravy, ťažko použiteľné. Preto je tu snaha o modernizáciu tradičnej Dowovej teórie. Táto modernizácia je
však založená na iných skúmaniach dopravy. Pôvodne skúmaný vývoj a predpokladanie budúceho vývoja
akciových trhov bol dostatočný v čase vzniku teórie, ktorá bola založená na národnej úrovni dopravy tovarov.
Pre globálnu ekonomiku nie sú železnice až také dôležité, ako tomu bolo v čase vzniku teórie.
Doprava sa dnes realizuje inými spôsobmi, hlavne v dôsledku využívania ropy, ktorá v oblasti dopravy má
v súčasnosti hlavné slovo. Preto sa časť investorov obracia na iný index, ktorý môže predpovedať budúci vývoj
akciových trhov. Baltic Dry Index (BDI) je založený na skúmaní cien za používanie lodí prepravujúcich ropu,
rudu a obilniny.
141
Zverejňuje ho londýnska The Baltic Exchange a zostavuje sa ako priemer dennej platby za prenájom lodí štyroch
rôznych veľkostí z dvadsiatich šiestich hlavných dopravných ciest.
Veľkosti lodí, z ktorých sa zostavuje index, sú:
1. Capemax sú tie najväčšie prepravné lode prepravujúce viac ako 100 000 ton materiálu a sú také veľké,
že nemôžu prechádzať Panamským prieplavom. Tieto lode predstavujú asi 10 % celosvetovej flotily
lodí.
2. Panamax sú lode s kapacitou od 60 000 do 80 000 ton materiálu s možnosťou prechádzať Panamským
prieplavom a ich podiel je približne 19 %.
3. Supramax, resp.tiež označované ako Handymax sú oproti predchádzajúcim kapacitne menšie a sú
schopné prepravovať tovar v objeme 45 000 až 59 000 ton materiálu. Tým, že sú menšie, tvoria aj
najväčší podiel na celosvetovej flotile vo výške 37 %.
4. Handysize sú najmenšie zo všetkých lodí s prepravnou kapacitou 15 000 až 35 000 ton a podielom 34 %
z celkovej flotily.
Vývoj hodnoty indexu znamená rastúci alebo klesajúci dopyt po preprave základných surovín na výrobu
a následnú spotrebu. Inými slovami, pokles hodnoty indexu znamená pokles záujmu o výrobu a naopak, rast
hodnoty indexu znamená rast výroby spôsobený rastom spotreby tovarov konečnej spotreby.
Hodnota indexu je založená na zisťovaní cien za prenájom lodných priestorov z rôznych hlavných centier
nakládky základných tovarov do hlavných centier príjmu a tiež je dôležitý aj čas dopravy, pretože klesajúca
rýchlosť má významný dosah na spotrebu motorov lodí. A vzhľadom na to, že ponuka lodí a ich dopravných
priestorov je neelastická, čo znamená, že ich prepravné kapacity v dôsledku dlhého času výstavby nových lodí
nie je možné v krátkom čase zvýšiť, je rastúci záujem o prepravu základných materiálov veľmi rýchlo
premietnutý do hodnoty indexu. Toto premietnutie sa prejaví rastom hodnoty indexu.
Výhodou tohto indexu sú aj ďalšie prednosti jeho konštrukcie:
1. Index nie je ovplyvnený špekulatívnymi obchodmi – s týmto indexom sa neobchoduje, a preto sa jeho
hodnota vychádza z reálnych čísiel bez ovplyvnenia špekulantmi, ktorí by mohli jeho hodnoty skresliť
v dôsledku istých očakávaní.
2. Nie je predmetom revízií – keďže odráža aktuálne ceny za prenájom, sú tieto hodnoty odrazom reality
v danom čase. A vzhľadom na to, že je založený na aktuálnych cenách, nie sú nutné revízie jeho
hodnoty, ako sa to stáva pri iných makroekonomických ukazovateľoch, pri ktorých je zverejnená
najskôr predpokladaná hodnota, ktorá je neskôr upravovaná podľa skutočných hodnôt.
3. Nie je možné ho manipulovať – hodnota indexu sa nedá ovplyvniť zásahmi vlády, ako je to v prípade
iných makroekonomických veličín, napríklad miery inflácie.
4. Hodnota indexu je zverejňovaná v reálnom čase na dennej báze – v súčasnosti trh vyžaduje, aby
informácie o predpokladanom budúcom vývoji na trhu boli prístupné čo najrýchlejšie. Oproti iným
indikátorom, ako napríklad bytová výstavba, ktorý je prístupný za predchádzajúce obdobie s časovým
oneskorením, tento index je aktualizovaný denne a odráža súčasný stav.
Denné ceny za prenájom sú ovplyvňované viacerými faktormi, ktoré sú odrazom jednak celosvetového dopytu
po preprave, ako aj inými faktormi. The Baltic Exchange uvádza tieto faktory nasledujúco:
1. Ponuka lodí je charakterizovaná najmä počtom a veľkosťou lodí, novými objednávkami lodí
a vyradením lodí.
2. Dopyt po komoditách odzrkadľuje aktuálny stav hospodárstva, záujem elektrární o uhlie, železiarní
o železnú rudu, celkový dopyt po rope.
3. Sezónnosť dopravy je značne ovplyvnená stavom dopravných ciest a prístavov.
4. Cena palív - tvorí približne štvrtinu až tretinu nákladov na prenájom lode, pri nich je rastúca cena
dôvodom na rast ceny za prenájom.
5. Problémy prieplavov, cez ktoré prechádza veľké množstvo lodí, hlavne tankerov. Ak sú v týchto
miestach problémy s teroristami alebo sa rieši dôsledok havárie, spôsobí to uzavretie prieplavu (napr.
Panamský prieplav). Je zrejmé, že vinou predĺženia času prepravy sa ponuka lodných priestorov zníži,
čo zmení ceny prepravy.
6. Pretože odhadom sa až polovica dopytu po preprave označuje ako aktuálny záujem, nálada na trhu
potom spôsobuje rovnaké zmeny v cenách ako ponuka a dopyt po lodných priestoroch.
142
Ako sa vyvíjali priemerné denné ceny za prenájom lodí rôznych veľkostí, je možné vidieť v grafe 1.
Graf č. 1 Baltic Dry Index
Zdroj: www.investmenttools.com
Ceny dosiahli svoje maximum v máji 2008 (celkovo od zavedenia indexu v roku 1985), konkrétne 20. mája,
a následne začali prudko klesať. Do decembra 2008 jeho prepad predstavoval až 94 %, na úroveň 663. Tieto
hodnoty odzrkadľujú pokles záujmu o základné suroviny spôsobené recesiou ekonomík významných štátov,
ktoré tieto suroviny využívajú.
Podobne sa vyvíjali aj ceny komodít, ako napríklad ropy. Je to tým, že pokiaľ nie je záujem o suroviny, tak sa
neobjednávajú ani prepravné kapacity na ich prepravu. Dôvod je jednoduchý - lode sa neobjednávajú, pokiaľ nie
je čo prepravovať. Tento vývoj je charakterizovaný hlavne rušením objednávok na nové lode v hlavných
výrobných spoločnostiach, ktoré sú sústredené v Číne a Južnej Kórei.
Predikciu vývoja cien na trhu ropy je možné sledovať úzkou závislosťou medzi indexom BDI a cien ropy typu
WTI (West Texas Intermediate – čo je základný typ ropy ťažený v USA). Z grafu č. 2 je zrejmé, ako veľmi je
vývoj oboch spomínaných indexov podobný.
Graf č. 2 Vývoj BDI a cien ropy WTI
Zdroj: www.investmenttools.com
143
Prepad v hodnote indexu BDI v októbri 2008 bol nasledovaný aj prepadom cien ropy typu WTI. Môžeme ho
preto považovať za vhodný indikátorom jej vývoja.
ZÁVER
Vzhľadom na konštrukciu indexu a jeho vypovedaciu schopnosť je možné ho považovať za vhodný indikátor
budúceho vývoja významných svetových ekonomík. Nie je ovplyvňovaný špekulatívnymi obchodmi, ale
spotrebou základných materiálov na výrobu ďalších produktov spotreby. A spotreba je hlavným prvkom merania
HDP. Preto ak rastie spotreba, rastie dopyt po základných surovinách, rastie HDP, následne sa zvyšujú zisky
spoločností.
Toto sa tiež prejaví v cenách ropy. S rastom ekonomiky je spojený aj rast cien ropy. Aktuálny prepad v cenách
prenajímaných lodných priestorov dáva priestor na ich ďalší pokles.
LITERATÚRA
[1] BADURA, Peter. 2011. Cenové posuny komoditných kontraktov. In Ekonomika, financie a manažment
podniku - rok 2011 : recenzovaný zborník vedeckých príspevkov z medzinárodnej vedeckej konferencie
Fakulty podnikového manažmentu EU v Bratislave: 29. 9. 2011 FPM EU v Bratislave [elektronický zdroj].
Bratislava: Fakulta podnikového manažmentu EU v Bratislave, 2011. ISBN 978-80-225-3253-2, s. [1-4].
[2] BADURA, Peter. 2012. Základy komoditného obchodovania. In Ekonomika, financie a manažment
podniku VI. : zborník vedeckých statí pri príležitosti Týždňa vedy a techniky [elektronický zdroj]. Bratislava : Fakulta podnikového manažmentu EU, 2012. ISBN 978-80-225-3500-7, s. [1-6].
[3] MARKOVIČ, Peter. 2012. Forward na komoditu. In Dane a účtovníctvo v praxi : mesačník plný informácií
z oblasti daní, práva a účtovníctva. Bratislava: IURA EDITION, 2012. ISSN 1335-7034, 2012, roč. 17, č.
6, s. 42-44. VEGA 1/0187/11. Dostupné na internete: <http://www.daneauctovnictvo.sk/sk/casopis/dane-auctovnictvo-v-praxi/forward-na-komoditu.m-2000.html>.
[4] VAVROVÁ, Katarína. 2011. Finančné riziká pri komoditných obchodoch. In Ekonomika, financie a
manažment podniku V.: zborník vedeckých príspevkov: medzinárodná vedecká konferencia doktorandov pri
príležitosti Týždňa vedy a techniky : Bratislava, 3.11.2011 [elektronický zdroj]. Bratislava: Fakulta
podnikového manažmentu EU, 2011. ISBN 978-80-225-3299-0, s. [1-4].
[5] VAVROVÁ, Katarína. 2012. Riziká pri komoditných obchodoch na finančnom trhu z pohľadu podniku. In
Manažment podnikania a vecí verejných: zborník vedeckých prác. Bratislava: ALDO, 2012. ISBN 978-80970759-2-7, s. 241-246. VEGA 1/0754/11.
[6] www.investmenttools.com
ADRESA:
852 35 Bratislava
Tel.: 00421 2 6729 5665
Ing. Pavel Škriniar, PhD.
852 35 Bratislava
Tel.: 00421 2 6729 5675
144
45
MERANIE VOLATILITY KAPITÁLOVÉHO TRHU
MEASURING OF VOLATILITY OF CAPITAL MARKET
ANOTÁCIA: Volatilita v obchodovaní s akciami je zvyčajne spojená so zmenou očakávaní
budúceho vývoja. Nárast volatility je totiž zvyčajne spojený s nasledovným poklesom akciového
trhu. Preto je pre investorov dôležité aby túto informáciu získali čo najskôr. Pre meranie volatility
okrem štandardných štatistických metód, sa tiež na trhu používa nástroj s názvom Volatility Index
v skratke VIX.
KĽÚČOVÉ SLOVÁ: volatilita, S&P 500, kapitálový trh, VIX
ANOTTATION: Volatility in shares trading is comonlly connected with expectations of future
trend changes. Increase in value of volatility in share prices is indicator of following decline of
stock market indices. The best way for investors is get this information as soon as possible. Besides
standard statistical method of measuring volatility is also mostly Volatility Index or VIX.
KEY WORDS: volatility, S&P 500, capital market, VIX
VOLATILITA NA KAPITÁLOVOM TRHU
I keď je pre niektorých účastníkov kapitálového trhu volatilita veľmi dôležitým faktorom ich investičnej
stratégie, myslíme tým denných obchodníkov, ostatným účastníkom môže spôsobiť neočakávané straty. Pre
tento typ investorov je preto dôležité správne načasovanie vstupu do trhu.
Nárast volatility sa v poslednom období spája hlavne s rastúcim počtom obchodníkov, ktorí využívajú tzv.
vysokofrekvenčné obchodovanie resp. algoritmické obchodovanie. Z tohto dôvodu sa tak stáva predmetom
aktuálneho výskumu jeho dopadu na trh. Skúmajú sa jednak negatívne tak aj pozitívne dopady na finančný trh.
Jednotliví lokálni regulátori pristupujú k rôznym opatreniam na eliminovanie negatívnych dopadov uvedeného
spôsobu obchodovania. Na druhej strane je vyzdvihovaný hlavný pozitívny dopad v raste likvidity trhu spojený
s vysokofrekvenčným obchodovaním. A likvidita je základná časť z tzv. investorského trojuholníka.
INDEX VOLATILITY
Pre meranie volatility kapitálového trhu bol vytvorený index volatility VIX Index. Jeho výpočet je založený na
cenách opcií, ktoré sa obchodujú na index Standard and Poors 500. Tento spôsob výpočtu bol zvolený z toho
dôvodu, že už v samotných cenách opcií sa premieta zvýšená volatilita podkladového aktíva. Nárast hodnoty
indexu VIX znamená nárast volatility na trhu. Pre investorov pôsobiacich na americkom kapitálovom trhu je
preto dôležité sledovať ako sa hodnota VIX indexu vyvíja.
POROVNANIE VÝVOJA VIX A SP 500
Na obrázku č. 1, ktorý je nižšie, je znázornené porovnanie indexu S&P500 s indexom VIX. Ide o porovnanie ich
vývoja v horizonte posledných 3 rokov, od mája 2010 do apríla 2013
45
Článok je výstupom úlohy VEGA č. 1/0042/13 Dopad globálnej ekonomiky a vplyv konsolidácie verejných
financií na finančné riadenie podnikateľských subjektov pôsobiacich v SR
145
Obr. 1 – Porovnanie indexov S&P500 a VIX
Zdroj: http://www.indexindicators.com/charts/sp500-vs-vix-1d-sma-params-3y-x-x-x/
Ako možno z obrázku vyčítať, pokles cien akciového indexu je zvyčajne sprevádzaný nárastom hodnôt indexu
VIX. Pokles akcií všeobecne je totiž spájaný s vyšším rizikom, ako ich nárast. Investori si pokles akcií
automaticky spájajú s negatívnymi správami, zlými vyhliadkami do budúcnosti, krachom firiem, možnou
recesiou, t.j. s neistotou a strachom o investované peniaze. Preto si pri obchodovaní stanovujú rôzne hranice, akú
veľkú stratu sú maximálne ochotní riskovať a pri akej cene sa akcií už radšej zbavia. Pri prudšom poklese sa
tieto vopred definované obchodné príkazy na predaj (tzv. Stop Loss príkazy) začnú postupne aktivovať a tým
umocňovať prvotný pád trhu. Pokles cien akcií je tak oveľa rýchlejší a prudší ako ich nárast, a je tak spojený
s vyššou volatilitou. Naopak, pri postupnom náraste cien akcií, a teda nízkom riziku pre investorov, sa
zaznamenáva len malá volatilita.
VIX index sa preto zvykne označovať aj ako „index strachu“. Čím vyššie sú jeho hodnoty, tým silnejšia je
negatívna nálada na trhu. Otázkou však ostáva, ako prakticky využiť tieto poznatky pri investovaní. To, že VIX
rastie, ešte neznamená, že nemôže ďalej rásť a ceny akcií naďalej klesať. Môžeme zatiaľ len všeobecne
predpokladať, že doterajší rast indexu S&P500 by sa mal zmeniť na pokles, no otázkou ostáva, kedy presne
nastane správny okamih na investovanie. Riešenie je pomerne jednoduché. Indexu VIX môžeme priradiť 2
horizontálne línie, ktoré nám budú signalizovať vhodný čas na kúpu či predaj akcií/opcií S&P500. V našom
prípade sme tieto horizontálne línie zaznačili do grafu. Situácia je ilustrovaná na obr. č. 2.
146
Obr. 2 – Investovanie do S&P akcií s využitím VIX indexu
Zdroj: http://www.indexindicators.com/charts/sp500-vs-vix-1d-sma-params-3y-x-x-x/, upravené v skicári
Horná (zelená) línia pretína index VIX na úrovni 25 bodov. Spodná (červená) línia ho pretína na úrovni 15
bodov. Tieto dve hodnoty sú pre nás extrémami indexu VIX, ktoré budeme sledovať. Predpokladáme totiž, že po
dosiahnutí takýchto vysokých či naopak nízkych hodnôt sa index VIX musí obrátiť opačným smerom. Pri
obchodovaní akcií indexu S&P500 to znamená, že ak VIX doteraz klesal, musí začať rásť. Akcie by sme preto
predávali. A platí aj opačná analógia. Ak VIX doteraz rástol a dosiahol extrém 25 bodov, musí začať klesať
a očakávame teda nárast akcií. Horizontálne línie nám pomáhajú určiť vhodný okamih na investíciu. Po
prekročení extrémov ešte nereagujeme. Mohlo by to byť unáhlené. Nákup, či predaj uskutočníme až v okamihu,
keď sa hodnoty indexu vrátia z extrému späť do svojho bežného rozpätia.
V grafe je ilustrovaný horizont posledných 3 rokov – od mája 2010 po apríl 2013. Vidíme, že VIX (zelená
krivka) prešiel z jedného extrému do druhého celkom 6-krát. To znamená, že by sme mohli 3-krát akcie nakúpiť
(zelené body na hornej línii) a 3-krát ich aj predať (červené body na spodnej línii). V prípade, ak by sme využili
tzv. Short selling46, smer trhu by bol pre nás nepodstatný a zarábali by sme na oboch pohyboch – ako na ich
raste, tak aj na ich poklese. Viac opačných extrémov v sledovanom období index VIX nedosiahol. Ak si
momenty nákupu porovnáme s vývojom S&P500, ktorý je ilustrovaný čiernou krivkou, vidíme, že by sme mohli
veľmi efektívnym spôsobom zachytiť hlavné vrcholy a dná jeho vývoja. Zaujímavé tiež je, že index VIX od
svojho posledného spodného extrému opačnú úroveň nedosiahol. Práve naopak. Dlhodobo sa pohybuje na
nízkych úrovniach, čo by mohlo predznamenávať pád cien akcií zahrnutých do indexu S&P500 v budúcnosti.
VIX A JEHO OBMENY
Doposiaľ sme sa zameriavali na 30-dňový index volatility, ktorý je založený na cenách opcií indexu S&P500.
Ten je označovaný ako VIX. Zaujímavosťou je, že index VIX sa vo svojej súčasnej podobe ráta len od roku
2003. Do tohto roku bola používaná iná metodika jeho výpočtu. Pôvodný index však nezanikol a v jeho výpočte
sa pokračuje i dnes. V tabuľke č. 1 nižšie ho možno nájsť ako $VXO (Volatility Index – Original Formula).
46
Pre viac informácií pozri http://www.etrading.sk/sk/obchodovanie-na-burze/47-zaklady-obchodovania/128-short-selling-shorting-predajnakratko
147
Symbol
$ VIX
Názov
Volatility Index – nová metodika výpočtu
$ VXO
Volatility Index – pôvodný výpočet
$ QQV
Volatility Index – Nasdaq 100 Trust
$ RVX
Volatility Index – Rusell 2000
$ VXV
Volatility Index – CBOE S&P500 3-mes.
$ VXD
$ VXN
Volatility Index – DJIA
Volatility Index – Nasdaq
$ VXB
Volatility Index – Jumbo
$ OVX
Volatility Index – ropa Crude
Tab. 1 - Indexy volatility
Zdroj: http://stockcharts.com/help/doku.php?id=chart_school:technical_indicators:volatility_index
Ako možno vidieť, existuje niekoľko rôznych indexov volatility, ktoré sú už rátané na základe iného
podkladového aktíva. Jeho praktické využitie v súčasnosti preto nie je obmedzené výlučne na obchodovanie
akcií S&P500, ale možno ho tiež využívať napríklad pri obchodovaní ropy Crude, alebo najznámejšieho indexu
vôbec – Dow Jones Industrial Average.
ZÁVER
Na základe predtým uvedeného je podľa nášho názoru VIX index dobrým indikátorom aktuálnej situácie na trhu.
Taktiež môžeme uviesť, že rast volatility je spojený hlavne poklesom akciového trhu. Pre investorov pôsobiacich
na kapitálovom trhu je tak potrebné, okrem aktuálneho vývoja indexov, sledovať aj vývoj indexu VIX. Zároveň
možnosť obchodovania derivátov na VIX index slúži ako spôsob zabezpečenia portfólia voči neželanému
poklesu.
BIBLIOGRAFICKÉ ODKAZY
[1] Adamík, K. 2012. Práca s informáciami pri finančnom rozhodovaní = Information processing in financial
decision making. VEGA 1/0187/11. In Ekonomika, financie a manažment podniku VI. [elektronický zdroj]:
zborník vedeckých statí pri príležitosti Týždňa vedy a techniky = Ökonomik, Finanzen und Management von
Unternehmen VI. zostavovatelia: Miroslav Majtán, Peter Markovič. Bratislava: Fakulta podnikového
manažmentu EU, 2012. ISBN 978-80-225-3500-7. S. [1-11].
[2] Tóthová A. 2011. Špecifiká dlhodobého investovania kapitálu v súčasnom období = Conditions of log-term
capital invested. In Ekonomika, financie a manažment podniku V. [elektronický zdroj] : zborník vedeckých
príspevkov: medzinárodná vedecká konferencia doktorandov pri príležitosti Týždňa vedy a techniky.
Bratislava, 3.11.2011 = Ökonomik, Finanzen und Management von Unternehmen V.: internationale
wissenschaftliche Konferenz der Doktoranden zur Woche der Wissenschaft und Technik / zostavovatelia:
Miroslav Majtán, Peter Markovič. Bratislava: Fakulta podnikového manažmentu EU, 2011. ISBN 978-80225-3299-0. S. [1-5].
[3] Škriniar, P. 2010. Burzový ošiaľ v pohodlí domova : internetoví obchodníci s akciami približujú
svetoznáme parkety. In Investor: financie & investície & poradenstvo. Bratislava: ECOPRESS, 2010.
ISSN 1335-8235. Roč. 11, č. 11 (november 2010), s. 22.
[4] http://www.etrading.sk/sk/obchodovanie-na-burze/47-zaklady-obchodovania/175-pouzitie-prikazyobchodovanie-na-burze
[5] http://www.etrading.sk/sk/obchodovanie-na-burze/47-zaklady-obchodovania/128-short-selling-shortingpredaj-nakratko
[6] http://www.indexindicators.com/charts/sp500-vs-vix-1d-sma-params-3y-x-x-x/
[7] http://stockcharts.com/help/doku.php?id=chart_school:technical_indicators:volatility_index
ADDRESS:
Peter Badura
University of Economics in Bratislava
Faculty of Bussiness Management
148
852 35 Bratislava
email: [email protected]
ADDRESS:
Miroslav Kmeťko
University of Economics in Bratislava
Faculty of Bussiness Management
852 35 Bratislava
email: [email protected]
149
Název:
„Vysoká škola jako facilitátor rozvoje společnosti a regionu“
Autor:
Kolektiv autorů
Vydavatel, nositel autorských práv, vyrobil:
Osvobození 699, 686 04 Kunovice
Náklad: 100 ks
Počet stran: 153
Vydání: první
Rok vydání: 2014
ISBN 978-80-7314-300-8

vysoká škola jako facilitátor rozvoje společnosti a regionu

Transkript

Podobné dokumenty

Všeználek říjen 2008 - Základní škola, Staré Město

Ppt0000010.ppt [jen pro čtení] - Asociace učitelů španělštiny (AUŠ

Říjen 2008 - Základní a mateřská škola Dolní Domaslavice

Komplet č. 2 - Základní škola a Mateřská škola Krčín

Všeználek leden 2009

Sjen 2007

2 díl