Příručka pro nesrovnalosti - Dokumenty k výběrovým řízením

Transkript

Příručka pro nesrovnalosti
Vydal ŘO OP VK
VERZE: 8
VYDAL: Řídicí orgán OP VK
DATUM PLATNOSTI:
26. 7. 2012
DATUM ÚČINNOSTI:
26. 7. 2012
Řízená kopie elektronická
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 1/147
Vydal ŘO OP VK
Evidence procesu přípravy, schválení a změn Přílohy
Verze
č.
Platné
od
8
26. 7. 12
Zpracoval
Jméno
Podpis
P. Pánková
Kapitola/
strana
Ověřil
Jméno
Podpis
H.
Podubecká
Schválil
Jméno
Podpis
M. Zaorálek
Změny v textu oproti verzi předcházející
Kap. 2.10 Doplněna povinnost AO řádného vyčíslení zjištění výše
neoprávněných výdajů.
Kap. 3.3.3 Upraven výčet příkladů tzv. ostatních nesrovnalostí – odstraněno
porušení zákona č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách a
doplněny případy, které ÚFO nepotvrdí, přesto ŘO na
nesrovnalosti trvá či případy, které vycházejí z auditních nálezů
AO, resp. PAS, EK, PCO a nebyly ze strany ÚFO označeny jako
porušení rozpočtové kázně.
Kap. 4.2 Upraven okamţik uzavření případu nesrovnalosti.
Doplněno:
„Potvrzené nesrovnalosti, které vyplývají z finálních zpráv AO,
resp. PAS, či z finálních auditních zpráv EK nebo kontrolních
protokolů PCO, včetně jejich vyčísleného finančního dopadu, jiţ
ŘO/ZS nemá oprávnění rozporovat.“
„V případech podezření na porušení rozpočtové kázně podle
zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech, ÚFO věcně
rozhodují o tom, zda došlo k porušení rozpočtové kázně či nikoliv.
Případné rozhodnutí ÚFO o tom, ţe došlo k porušení rozpočtové
kázně je v těchto případech závazné pro konečné potvrzení
nesrovnalosti Řídícím orgánem. Pokud ÚFO podezření na porušení
rozpočtové kázně nepotvrdí, ŘO tímto není vázán a můţe trvat na
svých zjištěních, resp. zjištěních jiných příslušných kontrolních či
auditních orgánů, a stanovisku, ţe k nesrovnalosti došlo.“
Kap.
Doplněna povinnost ÚSC zahájit prošetření případu nejpozději do
4.2.1.1 jednoho měsíce od předání podnětu.
Doplněno:
„Jako podklad pro vydání rozhodnutí o odvodu mohou slouţit téţ
závěry z provedených kontrol ŘO, ZS, jiných kontrolních orgánů
či příslušných orgánů dohledu (např. ÚOHS), přičemţ však o
výsledku těchto kontrol musí být příjemce informován vţdy před
vydáním tohoto rozhodnutí o odvodu. ÚSC rozhodne o tom, zda
v daném případě došlo k porušení rozpočtové kázně a vyměří
případný odvod za porušení rozpočtové kázně podle zákona č.
250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů,
zpravidla nejpozději do pěti měsíců od zahájení šetření daného
případu.“
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 2/147
Kap.
4.2.1.2
Vydal ŘO OP VK
Doplněna informace, ţe k započtení nevyplacených částek do
povinnosti odvodu je nutné sníţit o tuto částku celkovou výši
způsobilých výdajů projektu a v případě, ţe ÚSC odvod neuloţí,
poskytne poskytovatel peněţních prostředků pozastavené peněţní
prostředky příjemci.
Dále doplněno:
„Ve vztahu k odvodové povinnosti příjemců, kterým vznikl právní
titul na poskytnutí prostředků na realizaci projektových aktivit
právními akty, které byly vydány po 1. 5. 2012, se institut
promíjení odvodů nepouţije, s výjimkou případů, kdy k porušení
rozpočtové kázně na straně příjemce dojde v důsledku prokázané
chyby či nesoučinnosti poskytovatele, z důvodu ţivelní katastrofy
či státem změněné situace (přičemţ prominutí nebo částečné
prominutí vyměřeného odvodu z výše uvedených důvodů však
nemá vliv na výši nesrovnalosti, tedy nesrovnalost je nadále
evidována v původní výši).“
titul na poskytnutí prostředků právními akty vydanými před 1. 5.
2012, platí, ţe institut promíjení můţe být vyuţíván pouze ve
skutečně odůvodněných případech, a to dále pouze za podmínky,
ţe poskytovatel v právním aktu nestanovil za porušení rozpočtové
kázně sníţený odvod. Odůvodněné typové případy, v jejichţ
případě lze vyuţít institutu promíjení, jsou stanoveny jednotně
v příloze č. 14. Z důvodu větší transparentnosti má ÚSC, povinnost
tyto typové případy zapracovat do svých vnitřních postupů včetně
uvedení sazeb k jednotlivým promíjecím důvodům a tyto vnitřní
postupy zveřejnit.“
Dále doplněna informace, jaké náleţitosti musí mít výzva k vrácení
prostředků na účet ÚSC z účtu PCO a MŠMT.
Doplněn výčet dokumentace, která je zasílána spolu s předání
podnětu na ÚFO.
Doplněna povinnost ÚFO zahájit prošetření případu nejpozději do
jednoho měsíce od předání podnětu.
Doplněn výčet dokumentace, který můţe slouţit jako podklad pro
vydání rozhodnutí od odvodu.
Doplněno:
„ Dojde-li v případě projektu spolufinancovaného z ESF, v rámci
kterého dochází ke krácení ţádosti o platbu s důsledkem sníţení
celkové částky dotace (§ 44a odst. 5 písm. b) zákona č. 218/2000
Sb., o rozpočtových pravidlech), ŘO k závěru, ţe se jedná o
nesrovnalost spočívající v podezření na porušení rozpočtové kázně,
můţe daný případ předat příslušnému ÚFO k dalšímu řízení
k prošetření podezření na porušení rozpočtové kázně aţ
v okamţiku schvalování závěrečné monitorovací zprávy a
závěrečného vyúčtování projektu. V případě projektů
financovaných ex-ante, u kterých platí výjimka ve vztahu k
termínům pro vypracování hlášení nesrovnalostí a souvisejícímu
informování příslušných orgánů na vnitřní úrovni hlášení
nesrovnalostí dle kapitoly 11, pak platí výše uvedené postupy
přiměřeně.“
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 3/147
Vydal ŘO OP VK
Doplněno:
„Dle § 44a odst. 9 zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových
pravidlech, mají přístup k informacím týkajícím se správy odvodů
za porušení rozpočtové kázně téţ další orgány oprávněné ke
kontrole těchto prostředků, orgány Evropské unie a další správní
orgány podílející se na správě těchto prostředků poskytnutých ze
zahraničí.“
Vyjmuta moţnost podání ţádosti o přezkum rozhodnutí na GFŘ
v případě, ţe poskytovatel s rozhodnutím ÚFO nesouhlasí.
Doplněno:
„Zákon č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech, ve svém § 44a
umoţňuje poţádat prostřednictvím finančního úřadu o prominutí
nebo částečné prominutí odvodu za porušení rozpočtové kázně a
penále. Ve vztahu k odvodové povinnosti příjemců, kterým vznikl
právní titul na poskytnutí, resp. převedení, prostředků na realizaci
projektových aktivit právními akty, které byly vydány po 1. 5.
2012, se institut promíjení odvodů nepouţije, s výjimkou případů,
kdy k porušení rozpočtové kázně na straně příjemce dojde
v důsledku prokázané chyby či nesoučinnosti poskytovatele, či
z důvodu ţivelní katastrofy či státem změněné situace (přičemţ
prominutí nebo částečné prominutí vyměřeného odvodu z výše
uvedených důvodů však nemá vliv na výši nesrovnalosti, tedy
nesrovnalost je nadále evidována v původní výši).“
Kap.
4.2.3.1
Kap.
titul na poskytnutí, resp. převedení, prostředků právními akty
vydanými před 1. 5. 2012, platí, ţe institut promíjení můţe být
vyuţíván pouze ve skutečně odůvodněných případech, a to dále
pouze za podmínky, ţe poskytovatel v právním aktu nestanovil za
porušení rozpočtové kázně sníţený odvod. Odůvodněné typové
případy, v jejichţ případě lze vyuţít institutu promíjení, jsou
stanoveny jednotně Ministerstvem financí. Z důvodu větší
transparentnosti má Generální finanční ředitelství povinnost tyto
typové případy zapracovat do svých vnitřních postupů včetně
uvedení sazeb k jednotlivým promíjecím důvodům a tyto vnitřní
postupy zveřejnit.“
Upraven odstavec vypovídající o porušení rozpočtové kázně u
projektů, kde je příjemcem MŠMT v souladu s novelou
rozpočtových pravidel a ve smyslu, ţe na identifikování porušení
rozpočtové kázně nemá přeúčtování výdaje vliv.
Kapitola upravena v souladu s novým nastavením dle MFTK.
Aktualizovaná MFTK nadále nepočítá se samostatnou kategorií
„nesrovnalost spočívající v porušení zákona č. 137/2006 Sb., o
veřejných zakázkách“. ÚOHS jiţ není orgánem, na základě jehoţ
správního rozhodnutí by docházelo k potvrzení nesrovnalosti. Platí
však, ţe v případě podezření na spáchání správního deliktu je daný
případ předáván na ÚOHS. Porušení ZVZ tedy bude řešeno jako
nesrovnalost spočívající v PRK a předáváno na ÚFO/ÚSC (nikoliv
nejprve na ÚOHS a na ÚFO/ÚSC).
Doplněno:
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 4/147
4.2.3.2
Kap.
4.2.3.3
Vydal ŘO OP VK
„ Hlášení nesrovnalosti v těchto případech doručí O
41/O 42/O43/O 46/ZS gestorovi pro nesrovnalosti O 41
bezodkladně, nejpozději však do 5ti kalendářních dnů od získání
této informace. ŘO – gestor pro nesrovnalosti O 41 na základě
hlášení doručeného dle předchozího textu informuje elektronickou
cestou PCO, AO a NOK o skutečnostech nasvědčujících spáchání
trestného činu při realizaci operace spolufinancované z rozpočtu
EU, a to bezodkladně, nejpozději však do 5ti kalendářních dnů od
doručení hlášení takové nesrovnalosti. Předmětem této informace
je především označení projektu, kterého se podezření týká a popis
skutku, kterým mohl být trestný čin spáchán.“
Doplněno:
„ V případě, ţe část odpovídající podílu refundovaných prostředků
EU nebude převedena ani na univerzální účet PCO a ani na účet
cizích prostředků, ale na příjmový účet správce rozpočtové
kapitoly, zajistí ŘO ve spolupráci se správcem rozpočtové kapitoly,
aby částka odpovídající podílu refundovaných prostředků EU byla
připsána na univerzální účet PCO zapojením neprofilujících
nespotřebovaných nároků nebo z běţných výdajů dané rozpočtové
kapitoly, případně při finančním vypořádání vztahů příslušné
rozpočtové kapitoly se státním rozpočtem za daný rok dle vyhlášky
č. 52/2008 Sb.
Pokud ŘO dojde k závěru, ţe částka dotčená nesrovnalostí nebo
její část představuje nevymoţitelnou částku ve smyslu čl. 20
Prováděcího nařízení, informuje ŘO o této skutečnosti v rámci
pravidelného hlášení nesrovnalostí podle kap. 11.
Výše uvedené se nepouţije v případech, kdy je nesrovnalost řešena
či dotčená částka vymáhána jejím nevyplacením (tj. krácením
ţádosti o platbu), přičemţ dochází ke sníţení celkové výše
způsobilých výdajů projektu, tzn., ţe tuto část dotace tak nelze
opětovně pouţít pro financování dané operace.
Jedná se např. o případy, které ÚFO nepotvrdí, přesto ŘO na
nesrovnalosti trvá či o případy, které vycházejí z auditních nálezů
AO, resp. PAS, či EK.“
Kap. 4.3, Nově doplněna kapitola 4.3, 4.4 a 4.5.
4.4 a 4.5
Kap. 5 Doplněno:
„ ŘO můţe s odkazem na zákon č. 320/2001 Sb., o finanční
kontrole, neproplatit část výdajů, které povaţuje za nezpůsobilé, a
to i v případě, kdy podezření na nesrovnalost není potvrzeno ze
strany ÚOHS, ÚFO či soudu. Pokud ÚFO podezření na porušení
rozpočtové kázně nepotvrdí, stejně tak pokud ÚOHS nepotvrdí
podezření na porušení zákona č. 137/2006 Sb., o veřejných
zakázkách, ŘO tímto není vázán a můţe trvat na svých zjištěních,
resp. zjištěních jiných příslušných kontrolních či auditních orgánů,
a stanovisku, ţe k nesrovnalosti došlo.
Pokud platby příjemcům probíhají formou ex-post plateb (následné
proplacení výdajů jiţ vynaloţených příjemcem) a z pravidel
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 5/147
Vydal ŘO OP VK
programu či z podmínek rozhodnutí o poskytnutí dotace/smlouvy o
poskytnutí dotace vyplývá povinnost příjemce v rámci ţádostí o
platbu předkládat výlučně způsobilé výdaje, pak se v případě
předloţení nezpůsobilých výdajů v ţádosti o platbu, které jsou
odhaleny před provedením platby ze strany ŘO, sniţuje maximální
částka dotace na konkrétní projekt, a to o částku předloţených
nezpůsobilých výdajů. Obdobně se postupuje v případě provádění
finančních oprav za porušení pravidel pro zadávání veřejných
zakázek před proplacením.“
Kapitola upravena ve smyslu novely zákona č. 218/2000 Sb., o
rozpočtových pravidlech a zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových
pravidlech územních rozpočtů.
Kap.
Vloţena výjimka z hlášení nesrovnalostí - odloţení termínu pro
11.2.1 hlášení nesrovnalostí u projektů financovaných v reţimu ex-ante na
závěrečné vyúčtování projektu vč. stanovení podmínek pro vyuţití
této výjimky.
Doplněno:
„V případě podezření na spáchání trestného činu, které souvisí
s operací
spolufinancovanou
z rozpočtu
EU,
doručí
O 41/O 42/O 43/O 46/ZS hlášení nesrovnalosti gestorovi pro
nesrovnalosti O 41 bezodkladně, nejpozději však do 5ti
kalendářních dnů od získání této informace. ŘO – gestor pro
nesrovnalosti O 41 na základě hlášení doručeného dle předchozího
textu informuje elektronickou cestou PCO, AO a NOK o
skutečnostech nasvědčujících spáchání trestného činu při realizaci
operace spolufinancované z rozpočtu EU, a to bezodkladně,
nejpozději však do 5ti kalendářních dnů od doručení hlášení takové
nesrovnalosti“
Příloha č. Upraven vzor dopisu pro předání podnětu na ÚOHS.
10
Příloha č. Upravena pravidla pro promíjení dle poţadavků MF.
14
Příloha č. Doplněna informace, ţe podklad je zpracováván v souvislosti
16
s nesrovnalostmi, které byly v reportovaném období nahlášeny na
ŘO OP VK.
Kap. 8
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 6/147
Vydal ŘO OP VK
Obsah
OBSAH ............................................................................................................................................................. 7
ÚVOD ............................................................................................................................................................... 9
1
VYMEZENÍ ZÁKLADNÍCH POJMŮ ........................................................................................................... 10
2
PŮSOBNOST RELEVANTNÍCH SUBJEKTŮ ................................................................................................ 13
2.1
2.2
2.3
2.4
2.5
2.6
2.7
2.8
2.9
2.10
2.11
3
ODBOR ŘÍZENÍ OP VK .................................................................................................................................. 13
ODBOR CERA ............................................................................................................................................. 16
ODBOR TECHNICKÉ POMOCI ........................................................................................................................... 17
SAMOSTATNÉ ODDĚLENÍ KONTROLY PROJEKTŮ TECHNICKÉ POMOCI ........................................................................ 18
INTERNÍ AUDIT ............................................................................................................................................ 19
FINANČNÍ ÚTVAR OP VK ............................................................................................................................... 19
DALŠÍ ÚTVARY MŠMT PODÍLEJÍCÍ SE NA IMPLEMENTACI OP VK............................................................................ 20
KONTAKTNÍ BODY AFCOS ............................................................................................................................. 20
ZPROSTŘEDKUJÍCÍ SUBJEKT ............................................................................................................................. 21
AUDITNÍ ORGÁN – CENTRÁLNÍ HARMONIZAČNÍ JEDNOTKA ............................................................................... 22
DALŠÍ SUBJEKTY S MOŽNOSTÍ HLÁŠENÍ, POPŘÍPADĚ ŠETŘENÍ NESROVNALOSTÍ V OP VK ......................................... 22
VYMEZENÍ POJMU NESROVNALOST A PODVOD A KATEGORIE NESROVNALOSTÍ .................................. 24
3.1 ÚPRAVA POJMU NESROVNALOST ..................................................................................................................... 24
3.2 ÚPRAVA POJMU PODVOD .............................................................................................................................. 25
3.3 KATEGORIE NESROVNALOSTÍ .......................................................................................................................... 26
3.3.1
Nesrovnalost jako „porušení rozpočtové kázně“ ........................................................................... 26
3.3.2
Systémové nesrovnalosti ............................................................................................................... 29
3.3.3
Ostatní nesrovnalosti .................................................................................................................... 30
4
POSTUPY ŘEŠENÍ NESROVNALOSTÍ ....................................................................................................... 31
4.1 RÁMEC ŘEŠENÍ NESROVNALOSTÍ ...................................................................................................................... 31
4.2 OBECNÉ PRINCIPY A POSTUPY ŘEŠENÍ NESROVNALOSTÍ VČETNĚ VYMÁHÁNÍ PROSTŘEDKŮ DOTČENÝCH NESROVNALOSTÍ ..... 32
4.2.1
Řešení nesrovnalostí spočívajících v porušení rozpočtové kázně .................................................. 36
4.2.2
Řešení systémových nesrovnalostí ................................................................................................ 49
4.2.3
Řešení ostatních nesrovnalostí ...................................................................................................... 50
4.3 ŘEŠENÍ NESROVNALOSTÍ U PROJEKTŮ REALIZOVANÝCH V RÁMCI OBLASTÍ PODPORY 1.4 A 1.5...................................... 53
4.4 ŘEŠENÍ NESROVNALOSTÍ V RÁMCI NEPŘÍMÝCH NÁKLADŮ (DÁLE JEN „NN“) .............................................................. 55
4.5 ŘEŠENÍ ZJIŠTĚNÍ AO, RESP. PAS, EK A PCO ...................................................................................................... 57
5
POZASTAVENÍ PLATEB A CERTIFIKACE ................................................................................................... 58
6
OPRAVY FINANCOVÁNÍ NA NÁRODNÍ ÚROVNI ..................................................................................... 59
7
OPRAVY FINANCOVÁNÍ ZE STRANY EVROPSKÉ KOMISE ........................................................................ 60
7.1
7.2
METODY OPRAV FINANCOVÁNÍ ....................................................................................................................... 60
DRUHY OPRAV............................................................................................................................................. 60
8
SANKCE ................................................................................................................................................. 61
9
POUŽITÍ PROSTŘEDKŮ PO PROVEDENÍ OPRAVY FINANCOVÁNÍ ............................................................ 62
10
ADMINISTRACE VYMOŽENÝCH PROSTŘEDKŮ........................................................................................ 63
11
HLÁŠENÍ NESROVNALOSTÍ..................................................................................................................... 65
11.1
TYPY HLÁŠENÍ DLE OBSAHU ZPRÁVY ............................................................................................................. 65
11.1.1
Úvodní zprávy ........................................................................................................................... 65
11.1.2
Naléhavé případy...................................................................................................................... 66
11.1.3
Zprávy o následných krocích ..................................................................................................... 66
11.2
ÚROVNĚ HLÁŠENÍ NESROVNALOSTÍ ............................................................................................................. 66
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 7/147
Vydal ŘO OP VK
11.2.1
Informovanost mezi subjekty zapojenými do implementace – vnitřní úroveň hlášení
nesrovnalostí ............................................................................................................................................... 66
11.2.2
Informovanost ve vztahu k EK – vnější úroveň hlášení nesrovnalostí ....................................... 70
11.3
VÝJIMKY Z HLÁŠENÍ NESROVNALOSTÍ ........................................................................................................... 72
12
OCHRANA OSOBNÍCH ÚDAJŮ ................................................................................................................ 74
13
UCHOVÁVÁNÍ DOKUMENTACE K NESROVNALOSTEM ........................................................................... 76
SEZNAM POUŽITÝCH ZKRATEK ....................................................................................................................... 77
SEZNAM PŘÍLOH............................................................................................................................................. 79
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 8/147
Vydal ŘO OP VK
Úvod
Příručka pro nesrovnalosti byla zpracována na základě Metodického pokynu – Nesrovnalosti
(aktualizace na programovací období 2007-13), vydaného Ministerstvem pro místní rozvoj.
Dále vychází z nových nařízení EK na programovací období 2007 – 2013 a dalších právních
předpisů EU, platné právní legislativy ČR a Metodiky finančních toků a kontroly programů
spolufinancovaných ze strukturálních fondů, Fondu soudrţnosti a Evropského rybářského
fondu na programové období 2007 – 2013 (dále jen „MFTK“), vydané Ministerstvem financí.
Řídicí orgán Operačního programu Vzdělávání pro konkurenceschopnost (dále jen „ŘO“)
zodpovídá ve své působnosti za rozpracování Metodického pokynu – Nesrovnalosti 2007-13,
ostatních souvisejících metodik a příslušných právních předpisů podle specifiky daného
operačního programu. Přehled právních předpisů a ostatních dokumentů upravujících oblast
nesrovnalostí je součástí výše uvedeného Metodického pokynu Nesrovnalosti (v kapitole II Vymezení pouţitých zdrojů), případně v Metodickém pokynu CHJ č. 12 (v kapitole 2 –
Právní předpisy a dokumenty).
Tato příručka popisuje postupy v oblasti nesrovnalostí (přijímání podnětů k podezření na
nesrovnalost a jejich šetření, hlášení nesrovnalostí a případné postupy při vracení finančních
prostředků) v rámci čerpání z ESF, a to na úrovni subjektů zapojených do implementační
struktury Operačního programu Vzdělávání pro konkurenceschopnost (dále jen „OP VK“).
Pro zajištění efektivního a jednotného přístupu k hlášení a šetření nesrovnalostí při
implementaci OP VK je tato příručka pro ŘO a ostatní subjekty, zapojené do vnitřní úrovně
hlášení nesrovnalostí OP VK, a jejich případného šetření, závazná. Zprostředkující subjekty
(dále jen „ZS“) rozpracují dílčí postupy a odpovědnosti za jednotlivé kroky v procesu řešení
nesrovnalostí (zejm. vyvrácení / potvrzení podezření, hlášení a nápravu nesrovnalostí)
v podmínkách jednotlivých ZS.
Činnosti této příručky vykonávají převáţně tyto typové pozice:
Název typové pozice
ministr/ministryně MŠMT
vrchní ředitel/ka Sekce řízení Operačních programů EU (VŘ Sekce IV)
ředitel/ka Odboru řízení OP VK (ŘO41)
gestor pro nesrovnalosti O 41 / O 42 / O 46 / O 43
finanční manaţeři IP/GG Odboru řízení OP VK (O 41)
finanční manaţer příp. ředitel/ka Odboru technické pomoci (O 42)
finanční manaţer příp. ředitel/ka Odboru CERA (O 46)
finanční/projektový manaţer, příp. vedoucí pracovník ZS
kontaktní bod AFCOS – Odbor interního auditu (OM1)
pracovníci OM1
administrátor monitorovacího systému
Dle povahy kontroly příp. dle druhu projektu a závaţnosti nesrovnalosti relevant. pracovníci:
1. Odboru řízení OP VK
2. Odboru technické pomoci
3. Odboru CERA
4. Samostatného oddělení kontroly projektů technické pomoci
5. ZS
6. Odboru hlavního účetního a svodného výkaznictví (O 18)
7. příp. dalších útvarů MŠMT
8. dalších subjektů oprávněných ke kontrole OP VK (např. PCO, MF-CHJ atd.)
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 9/147
Vydal ŘO OP VK
1 Vymezení základních pojmů
Operace
„Operací“ se rozumí projekt nebo skupina projektů, které byly vybrány ŘO dotyčného
operačního programu nebo z jeho pověření v souladu s kritérii stanovenými monitorovacím
výborem, které provádí jeden nebo více příjemců a které umoţňují dosaţení cílů prioritní osy,
k níţ se vztahují. /Metodický pokyn – Nesrovnalosti, Aktualizace na programovací období
2007-13; MFTK 2007-2013/
Pozn.: Operací se můţe rozumět jak samotný projekt, tak i celý GG. Je-li nesrovnalost na úrovni GG, tak operací
se rozumí celý GG.
Veřejný výdaj
„Veřejným výdajem“ se rozumí výdaj, který pochází ze SR, státních finančních aktiv, státních
fondů, územních rozpočtů, rozpočtu EU, z rozpočtu mezinárodních organizací zaloţených
mezinárodní veřejnou smlouvou, anebo jakýkoli podobný výdaj. Za podobný výdaj se
povaţuje výdaj pocházející z rozpočtu veřejnoprávních subjektů nebo sdruţení jednoho nebo
více regionálních nebo místních orgánů nebo veřejnoprávních subjektů jednajících v souladu
se směrnicí Evropského parlamentu a Rady 2004/18/ES ze dne 31. března 2004 o koordinaci
postupů při zadávání veřejných zakázek na stavební práce, dodávky a sluţby. /Metodický
pokyn – Nesrovnalosti, Aktualizace na programovací období 2007-13; MFTK 2007-2013/
Nesrovnalost
„Nesrovnalostí se rozumí porušení právních předpisů ES nebo předpisů ČR v důsledku
jednání nebo opomenutí hospodářského subjektu1, které vede nebo by mohlo vést ke ztrátě
v souhrnném rozpočtu EU nebo ve veřejném rozpočtu ČR, a to započtením neoprávněného
výdaje do souhrnného rozpočtu EU nebo do veřejného rozpočtu ČR.“ /MFTK 2007-2013/
Pojem nesrovnalosti včetně poddruhů nesrovnalostí a vazby na porušení rozpočtové kázně je
podrobně rozveden v kapitole 3 – Vymezení pojmu nesrovnalost a podvod a kategorie
nesrovnalostí.
Podezření na podvod
„Podezřením na podvod“ se rozumí nesrovnalost, která zavdává podnět k zahájení správního2
nebo trestního řízení na vnitrostátní úrovni s cílem určit, zda došlo k úmyslnému jednání
a zejména zda došlo k podvodu podle čl. 1 písm. a) Úmluvy o ochraně finančních zájmů
Evropských společenství, vypracované na základě článku K3 Smlouvy o Evropské unii.
/Metodický pokyn – Nesrovnalosti, Aktualizace na programovací období 2007-13/
Podvod podle čl. 1 písm. a) Úmluvy o ochraně finančních zájmů ES
„Podvodem“ se rozumí úmyslné jednání nebo opomenutí vztahující se k některé ze tří níţe
uvedených moţností:
1
Hospodářským subjektem se rozumí subjekt zapojený do realizace programů nebo projektů
spolufinancovaných z rozpočtu EU.
2
V podmínkách ČR správní orgán rozhoduje o úmyslu (podezření na podvod) pouze u přestupku. Podle zákona
o přestupcích se v praxi ČR pochybení příjemců dotací neřeší. Rozhodující je zahájení úkonů trestního řízení
podle trestního řádu, neboť postup policejního orgánu podle tohoto ustanovení jiţ dává jakousi garanci
důvodnosti podezření ze spáchání trestního činu.
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 10/147
Vydal ŘO OP VK
a) pouţití nebo předloţení falešných, nesprávných či neúplných prohlášení nebo
dokumentů, mající za následek nesprávné pouţití či zadrţení prostředků ze
všeobecného rozpočtu Evropských společenství nebo rozpočtů jimi či v jejich
prospěch spravovaných;
b) neposkytnutí informací je porušením zvláštní povinnosti se stejným následkem;
c) pouţití prostředků definovaných v bodě a) v rozporu s účelem, k němuţ byly určeny.
/Metodický pokyn – Nesrovnalosti, Aktualizace na programovací období 2007-13/
Prvotní odhalení ve správním nebo soudním řízení
„Prvotním odhalením ve správním nebo soudním3 řízení“ se rozumí první písemné posouzení
příslušného správního orgánu činného v trestním řízení4, ve kterém se na základě konkrétních
skutečností dospívá k závěru, ţe došlo k nesrovnalosti, aniţ je tím dotčena moţnost, ţe takový
závěr můţe být podle průběhu správního nebo soudního řízení následně revidován nebo
staţen. /Metodický pokyn – Nesrovnalosti, Aktualizace na programovací období 2007-13/
Správní řízení5
„Správní řízení“ je postup správního orgánu, jehoţ účelem je vydání rozhodnutí, jímţ se
v určité věci zakládají, mění nebo ruší práva anebo povinnosti jmenovitě určené osoby nebo
jímţ se v určité věci prohlašuje, ţe taková osoba práva nebo povinnosti má nebo nemá.
/Zákon č. 500/2004 Sb., správní řád, §9/
Úpadek
„Úpadkem“ se rozumí úpadkové řízení ve smyslu čl. 2 písm. a) nařízení Rady (ES) č.
1346/2000, o úpadkovém řízení. „Úpadkovým řízením“ se rozumí kolektivní úpadková řízení,
která zahrnují částečné nebo úplné zabavení majetku dluţníka a jmenování správce podstaty.
/nařízení Rady (ES) č. 1346/2000, o úpadkovém řízení/
Finanční oprava
„Finanční opravou“ prováděnou členským státem se rozumí zrušení celého příspěvku na
operační program z veřejných zdrojů nebo jeho části. Takto uvolněné zdroje můţe členský
stát znovu pouţít s výjimkami uvedenými v čl. 98 nařízení Komise (ES) č. 1083/2006 ze dne
11. července 2006 (dále jen „Obecné nařízení“), odst. 3. – viz návaznosti na MFTK, 3.10.5.
V případě finančních oprav prováděných Komisí jde o zrušení celého příspěvku Společenství
na operační program nebo části (čl. 99 Obecného nařízení). /Metodický pokyn –
Nesrovnalosti, Aktualizace na programovací období 2007-13/
3
V podmínkách ČR jde u prvotního odhalení v soudním řízení o orgány činné v trestním řízení (státní zástupce,
policejní orgán a soud), případně můţe jít i o občanskoprávní řízení (např. v případě zneuţití prostředků, které
byly poskytnuty nadací jako zprostředkujícím subjektem, ty případy by však měly být limitovány s ohledem na
právní prostředí ČR).
4
MFTK 2007-13, respektive Metodický pokyn CHJ č. 12 upravující metodiku hlášení nesrovnalostí v této
souvislosti uvádí podezření na nesrovnalost, opodstatněnou nesrovnalost, respektive potvrzenou nesrovnalost.
Předmětem prvotního odhalení je zpravidla opodstatněné podezření, případně potvrzená nesrovnalost. Ve všech
případech jde o „prvotní odhalení ve správním nebo soudním řízení“, podle zákonného procesu, který
k prvotnímu odhalení vedl. Jakákoliv informace, tj. podezření, ţe k nesrovnalosti mohlo dojít (první informace
vedoucí k podezření na nesrovnalost) není sama o sobě předmětem prvotního odhalení ve smyslu nařízení
Komise č. 1828/2006 (Prováděcí nařízení).
5
Pozn.: Postup veřejnosprávní kontroly podle zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole, není správním
řízením, jehoţ výsledkem je rozhodnutí. Výsledkem je protokol/auditní zápis. Postupy podle zákona č. 320/2001
Sb. o FK jsou postupy správního řízení podle části čtvrté Správního řádu. Výsledkem zákonného postupu je
v tomto případě „podezření na nesrovnalost“, nikoliv „potvrzená nesrovnalost“, která je výsledkem
právoplatného rozhodnutí příslušného správního orgánu ve smyslu §9 správního řádu (viz Správní řízení)
s výjimkou zjištění plynoucích z šetření Auditního orgánu Ministerstva financí/Pověřeného auditního subjketu.
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 11/147
Vydal ŘO OP VK
Národní orgán pro koordinaci (dále jen „NOK“)
Koordinační a metodický orgán, který stanovuje jednotný rámec pro řízení a provádění
pomoci poskytované ze strukturálních fondů a Fondu soudrţnosti v ČR, a to ve všech cílech
uvedené politiky. NOK zodpovídá za celkovou koordinaci NSRR, je oficiálním partnerem
vůči EK pro NSRR. Funkcí NOK bylo na základě usnesení vlády č. 198 ze dne 2. února 2006
pověřeno Ministerstvo pro místní rozvoj.
Národní strategický referenční rámec (dále jen „NSRR“)
je dokument, který je v souladu se Strategickými zásadami Společenství a který určuje
propojení mezi prioritami Společenství a národním programem členského státu, na jehoţ
základě jsou zpracovány jednotlivé programy spolufinancované z rozpočtu EU (SF/FS/ERR).
Je předmětem dialogu mezi členským státem a EK, která jej schvaluje v souladu s čl. 28 odst.
3 Obecného nařízení.
Centrální harmonizační jednotka (dále jen „CHJ“)
CHJ je útvar Ministerstva financí (dále jen „MF“), který zajišťuje harmonizaci, metodické
řízení a výkon finanční kontroly ve veřejné správě. Ministerstvo financí (CHJ) bylo dle
usnesení vlády č. 198/2006 pověřeno výkonem funkce auditního orgánu (dále jen „AO“). CHJ
plní od 1. 1. 2008 roli centrální kontaktního bodu AFCOS viz usnesení vlády č. 1010/2007.
Platební a certifikační orgán (dále jen „PCO“)
je ústřední orgán státní správy zodpovědný za celkové finanční řízení prostředků
poskytnutých ČR z rozpočtu EU. Touto funkcí byl pověřen na základě usnesení vlády č.
198/2006 odbor Národní fond Ministerstva financí.
Anti-Fraud Coordination Structure (dále jen „AFCOS“)
Sítí kontaktních bodů AFCOS je koordinovaná struktura kontaktních bodů, vytvořená pro
spolupráci s úřadem OLAF v ČR. Kontaktní body AFCOS zpracovávají a provádějí hlášení
nesrovnalostí na vnější úrovni hlášení EK (OLAF) prostřednictvím IS EK IMS.
Evropský úřad pro potírání podvodných jednání (dále jen „ OLAF“)
OLAF byl vytvořen na základě rozhodnutí Komise (ES, ESUO, EURATOM) č. 352/99
(1999/352/ES). Posláním OLAF je ochrana finančních a ekonomických zájmů Evropských
Společenství a boje proti organizovanému zločinu, podvodům a všem dalším nezákonným
aktivitám ohroţujícím rozpočet EU. OLAF je oprávněn provádět správní vyšetřování
podezření na nesrovnalost na úrovni členských států.
Monitorovací systém strukturálních fondů (dále jen „MSC2007)
MSC2007 je IS slouţící pro monitorování implementace programů financovaných
prostřednictvím strukturálních fondů a Fondu soudrţnosti. Modul nesrovnalosti v MSC2007
slouţí potřebám hlášení nesrovnalostí ve vnitřním okruhu hlášení. MSC2007 má propojení na
IS uţívané na úrovni ZS, případně MF.
Centrální evidence dotací z rozpočtu (dále jen „CEDR“)
Informační systém CEDR slouţí jako podpůrný nástroj pro sledování, evidenci, vyhodnocení
a kontrolu dotací poskytovaných ze státního rozpočtu.
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 12/147
Vydal ŘO OP VK
2 Působnost relevantních subjektů
Řídicím orgánem OP VK byla v rámci MŠMT pověřena Sekce řízení Operačních programů
EU (IV). V rámci sdíleného řízení EU je odpovědná za řízení, kontrolu a implementaci OP
VK. V případě oblasti nesrovnalostí nese celkovou odpovědnost za evidenci, šetření a hlášení
podezření na nesrovnalost a potvrzených nesrovnalostí, jejich další monitoring, odstraňování
a předcházení nesrovnalostí včetně vymáhání prostředků dotčených potvrzenou nesrovnalostí.
Za celkovou koordinaci činností spojených s nesrovnalostmi a jejich hlášením odpovídá O 41.
Dle závaţnosti vzniklé nesrovnalosti/podezření na nesrovnalost a druhů projektů (GG, GP,
IPO, IPN, TP ŘO, TP ZS příp. systémových nesrovnalostí) jsou dále do procesu zapojeny
jednotlivé Odbory Sekce IV (O 46, O 43 a O 42), OM1, ZS a dle potřeby další relevantní
subjekty zapojené do implementace OP VK.
Podíl na odpovědnosti při řešení/částečném řešení nesrovnalostí dle druhu projektů
Druh projektu
Odpovědný útvar
GG
GP
IPN
IPO
TP ŘO
TP ZS
x
x
x
x
x
x
x
x
Odbor řízení OP VK (O 41)
ZS
x
Odbor CERA (O 46)
Odbor TP (O 42)
x
Samostatné oddělení
kontroly projektů TP (O 43)
x
Podíl na odpovědnosti za audity dle druhu projektů
Druh projektu
Odpovědný útvar
GG
GP
IPN
IPO
TP ŘO
TP ZS
x
x
x
x
x
x
Odbor interního auditu
2.1
Odbor řízení OP VK
V oblasti nesrovnalostí vykonává tyto činnosti:
nastavení řídicích postupů a kontroly v rámci své působnosti ve smyslu čl. 60 odst. b)
Obecného nařízení; zpracování Manuálu OP VK, koordinaci a implementaci programů,
příp. zajišťuje další metodickou a odbornou pomoc útvarům zapojeným do evidence,
šetření, hlášení, monitoringu a nápravy nesrovnalostí;
předcházení vzniku nesrovnalostí dle ustanovení čl. 60, odst. b) Obecného nařízení a čl.
13 nařízení Komise (ES) č. 1828/2006 ze dne 8. prosince 2006 (dále jen „Prováděcí
nařízení“) (informovanost příjemců, předběţné a průběţné ověřování v průběhu operací);
monitoring situace, stanovení a kontrola plnění odpovídajících opatření k nápravě
neţádoucího stavu a zabránění dalšího výskytu nesrovnalosti;
konzultuje:
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 13/147
Vydal ŘO OP VK
o v rámci prevence vzniku nesrovnalostí předmětnou problematiku dle potřeby
v rámci O 41, a dále s odpovědnými pracovníky O 46, O 42, O43, O 18,
kontaktním bodem AFCOS, PCO, ZS, příp. s dalšími relevantními subjekty
v rámci implementace OP VK;
o v případě podezření na systémovou nesrovnalost s dalšími pracovníky O 41,
s OM1, kontaktním bodem AFCOS, příp. dalším relevantním subjektem a přijímá
dostatečná opatření k nápravě;
o v případě zahájení šetření nesrovnalostí se subjekty odpovídajícími za administraci
jednotlivých druhů projektů (O 46, O 42, O 43, ZS), příp. s dalšími relevantními
subjekty zapojenými do implementace OP VK;
o v případě předání podnětu k šetření podezření na nesrovnalost relevantnímu útvaru
(O 46, O 42, O 43, ZS, OM1);
úzce spolupracuje:
o
v oblasti
projektů
technické
pomoci
s
pověřeným
pracovníkem
(finančním/projektovým manaţerem) O 43 (v případě TP ŘO), O 42 (v případě TP
ZS) a dle potřeby relevantními pracovníky OM1;
o v oblasti IP s pověřeným pracovníkem (finančním/projektovým manaţerem) O 46
a dle potřeby s relevantními pracovníky OM1, příp. dalšími útvary MŠMT;
o v oblasti GG s pověřenými pracovníky ZS a dále dle potřeby s relevantními
pracovníky OM1, příp. dalšími útvary MŠMT;
v případě podezření na nesrovnalost/prvotního odhalení nesrovnalosti:
o zahajuje šetření, nezamítne-li podezření na nesrovnalost pro zřejmou
neopodstatněnost, bez zbytečného prodlení dle závaţnosti podezření sám nebo ve
spolupráci s relevantními subjekty (dle druhu projektu);
o předává případ k dalšímu šetření kompetentnímu subjektu/osobě nejpozději do 5
pracovních dnů od data doručení či zjištění podezření na nesrovnalost (dle povahy
projektu O 46, O 42, O 43, ZS); v případě zjištění v rámci kontroly na místě
zodpovídá za předání daného zjištění vedoucí kontrolní skupiny. Případ bude
předán v listinné nebo elektronické podobě adresované na ředitele odboru nebo
vedoucího příslušného oddělení, přičemţ předávací zpráva bude vţdy obsahovat
jakoţto přílohu kopii/sken znění doručeného podnětu či kopii/sken písemného
záznamu z kontroly, kterou bylo podezření na nesrovnalost zjištěno (není-li tento
záznam uloţen v IS Monit7+);
o jde-li o podezření na nesrovnalost odhalené na GG ZS, pak příslušný PM/FM nebo
vedoucí kontrolní skupiny (v případě odhalení v rámci kontroly na místě) předá
podezření na nesrovnalost gestoru pro nesrovnalosti O 41 prostřednictvím
vyplněného formuláře viz příloha č. 3 Hlášení nesrovnalosti O 41 schváleném
vedoucím příslušného oddělení;
o jde-li o prostředky poskytnuté z rozpočtu územních samosprávných celků (dále jen
„ÚSC“, předá ŘO41 popř. VŘ Sekce IV (na základě doporučení ŘO41) případ ZS
(ZS jako místně a věcně kompetentnímu kraji) k dalšímu řízení podle zákona č.
250/2000 Sb. o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů (Příloha č. 9);
v případě prvotního odhalení podezření na nesrovnalost/potvrzené nesrovnalosti můţe,
v odůvodněných případech navrhnout, ţe projekt bude vyjmut ze spolufinancování
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 14/147
Vydal ŘO OP VK
z prostředků EU a financování projektu bude zajištěno pouze z národních zdrojů (dle
MFTK 3.10.5) (v tom případě příkazce operace rozhodne o změně financování).
V případě závaţného podezření na nesrovnalost můţe být rozhodnuto stejným postupem
o pozastavení nebo ukončení financování projektu jak z prostředků EU, tak z rozpočtu ČR
(Kapitoly 333). Pozastavení financování projektu je prováděno v souladu s Příručkou pro
kontroly v rámci OP VK. O ukončení financování rozhodne VŘ Sekce IV nebo
ministr/ministryně (na základě doporučení VŘ Sekce IV a ŘO41);
v případě potvrzené nesrovnalosti ve spolupráci s PCO rozhoduje VŘ Sekce IV, příp.
ministr/ministryně na základě doporučení VŘ Sekce IV a ŘO41, ţe projekt nebude
certifikován do doby, neţ dojde k vymoţení prostředků od příjemce (způsob vymáhání
odpovídá způsobu poskytnutí prostředků – dle MFTK 3.10.4);
v případě zjištění systémové nesrovnalosti:
o na úrovni ZS, rozhoduje o opatřeních k nápravě, příp. preventivních opatřeních
VŘ Sekce IV, příp. ministr/ministryně na základě doporučení VŘ Sekce IV
a ŘO41, a po případné konzultaci s OM1;
o v případě podezření na systémovou nesrovnalost průřezového charakteru,
spočívající zejména v oblasti koordinace implementačního prostředí konzultuje
gestor pro nesrovnalosti O 41 tuto nesrovnalost v rámci Pracovní skupiny
Kontrola, audit, nesrovnalosti (Řídicího a koordinačního výboru), příp.
s kontaktním bodem AFCOS a informuje dopisem vrchního ředitele NOK a PCO;
v případě opodstatněného podezření na nesrovnalost zjištěného na GG předává případ
dále místně příslušnému finančnímu úřadu (dále jen „ÚFO“), a to jedná-li se zároveň o
podezření na porušení rozpočtové kázně dle zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových
pravidlech a o změně některých souvisejících zákonů (rozpočtová pravidla) (Příloha č. 8).
O 41 (gestor pro nesrovnalosti) tyto skutečnosti uvede do MSC2007 a informuje o nich
subjekty zapojené do vnitřní úrovně hlášení postupem podle kapitoly Hlášení
nesrovnalostí, ostatní poskytovatele dotace v rámci daného projektu, subjekt, který
poskytl podnět k prošetření podezření na nesrovnalost (Příloha č. 11) a subjekt, na jehoţ
úrovni se podezření na nesrovnalost zjistilo (Příloha č. 5);
v případě, ţe orgány ZS tj. kraje (tzn. Rada, Zastupitelstvo) rozhodnou o schválení
projektové ţádosti (GP), která byla výběrovou komisí nedoporučena k podpoře nebo
orgány kraje rozhodnou o neschválení projektové ţádosti, kterou výběrová komise
doporučila ke schválení, je povinností ŘO, aby tuto skutečnost prošetřil jako podezření na
nesrovnalost. V případě podezření na nesrovnalost se zastavuje další proces administrace
projektů do doby, neţ bude podezření prošetřeno. V případě, ţe bude podezření na
nesrovnalost potvrzeno, postupuje se dále dle této příručky;
v případě, ţe Porada vedení MŠMT doporučí ministrovi/ministryni školství, mládeţe
a tělovýchovy schválit projektovou ţádost, kterou Expertní skupina OP VK nedoporučila
ke schválení, je povinností ŘO, aby tuto skutečnost prošetřil jako podezření na
nesrovnalost. Tento postup bude uplatněn i v opačném případě (tzn., kdyţ Porada vedení
MŠMT doporučí nepodpořit projekt, který Expertní skupina OP VK doporučila ke
schválení);
zástupce O 41 (gestor pro nesrovnalosti, příp. jiný pověřený pracovník O 41) se účastní
jednání Pracovní skupiny Kontrola, audit, nesrovnalosti;
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 15/147
Vydal ŘO OP VK
pověřený finanční manaţer O 41 je tzv. gestorem vratek (zodpovídá za správné převody
vratek, navrácení finančních prostředků a jejich zaúčtování a zohlednění v certifikaci
výdajů);
zajišťuje proces pro evidenci pohledávek v rámci OP VK viz kapitola 10 Administrace
vymoţených prostředků;
zpracovává, zajišťuje VŘ Sekce IV a dále předává ve vnitřním okruhu hlášení relevantním
útvarům tj. pravidelná hlášení nesrovnalostí dle kapitoly Hlášení nesrovnalostí této
příručky;
zajišťuje, ţe PCO bude informován o původu, výši a charakteru prostředků vracených od
příjemce, ŘO nebo ZS6, které odpovídají podílu prostředků z rozpočtu EU, na univerzální
účet PCO. ŘO je povinen zajistit, ţe tyto informace budou zaslány Platebnímu
a certifikačnímu orgánu společně s částkou zaslanou na univerzální účet PCO;
vede centrální evidenci nesrovnalostí příslušného programu a zavádí hlášení o prvotních
odhaleních nesrovnalosti včetně následných hlášení a souhrnného čtvrtletního hlášení
nesrovnalostí do modulu MSC2007 Nesrovnalosti;
informuje PCO (v kopii AO) vţdy do 31. ledna kaţdého roku o částkách vyňatých z výkazu
výdajů, o částkách získaných zpět, o částkách, které mají být získány zpět a o částkách,
u kterých bylo ŘO v předchozím roce rozhodnuto, ţe jsou nevymoţitelné nebo ŘO
neočekává, ţe budou vymoţeny (ve formátu přílohy XI čl. 20 Prováděcího nařízení);
předává PCO písemné postupy pro promíjení odvodů za porušení rozpočtové kázně
v reţimu zákona č. 250/2000 Sb., případně penále, včetně aktualizace těchto postupů
(zpravidla do 15 pracovních dnů po jejich aktualizaci);
ŘO na základě podkladů doručených od ZS / O 42 / O 46 / SO 43 (viz příloha č. 16)
a evidence systémových nesrovnalostí a nesrovnalostí nahlášených na GG zpracovává
Souhrnnou zprávu o příčinách vzniku a počtu nesrovnalostí v OP VK v minimálním
rozsahu viz příloha č. 17. Zpráva se vyhotovuje dvakrát ročně vţdy za období 1.1. – 30.6.
v termínu do 31. 7. a za období 1. 7. – 31.12. do 31.1. roku následujícího. Schválení
analýzy a její distribuce probíhá společně se Souhrnnou zprávou o řízení rizik dle kapitoly
6 Manuálu OP VK. Zpracování Souhrnné zprávy o příčinách vzniku a počtu nesrovnalostí
v OP VK koordinuje pracovník Odboru řízení OP VK – koordinátor nesrovnalostí.
Zobecněné výstupy této zprávy budou umisťovány na webové stránky MŠMT;
uchovává dokumentaci k nesrovnalostem, viz kapitola 13 Uchovávání dokumentace
k nesrovnalostem.
2.2
Odbor CERA
O 46 je jeden z odborů Sekce řízení Operačních programů EU a v oblasti nesrovnalostí
vykonává tyto činnosti:
úzce spolupracuje s gestorem pro nesrovnalosti O 41 na monitorování, šetření, řešení
a hlášení nesrovnalostí individuálních projektů;
v případě zjištění podezření na nesrovnalost v rámci kontroly na místě projektů TP ZS
předává kontrolní zjištění příslušnému odboru tj. O 42 postupem, který určuje Příručka
pro kontroly v rámci OP VK, přičemţ další šetření podezření na nesrovnalost zabezpečuje
6
Tato povinnost se nevztahuje na prostředky zaslané na univerzální účet PCO územním finančním orgánem.
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 16/147
Vydal ŘO OP VK
O 42 (např. předání podezření na porušení rozpočtové kázně ÚFO, zaslání hlášení
nesrovnalosti na O 41);
přijímá podněty k prošetření podezření na nesrovnalost v rámci IP. Na základě těchto
podnětů podniká potřebné kroky při řešení výskytu nesrovnalosti, jejího hlášení a opravy
dle následujících kapitol;
finanční manaţer O 46 na základě podnětu od gestora pro nesrovnalosti O 41 (popř.
ŘO41), a v případné spolupráci s ním zahajuje šetření podezření na nesrovnalost v reţimu
zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých
zákonů (zákon o finanční kontrole) a dle postupů Příručky pro kontroly v rámci OP VK,
pokud podezření na nesrovnalost nebylo kontrolním zjištěním jiných kontrolních orgánů;
v případě podezření na nesrovnalost hlásí tuto skutečnost neprodleně na O 41 (a úzce
spolupracuje s gestorem pro nesrovnalosti, příp. dalšími relevantními pracovníky O 41 na
tomto hlášení) a dále zahajuje šetření a podává pravidelné zprávy o stavu
podezření/potvrzené nesrovnalosti viz kapitola 11 Hlášení nesrovnalostí;
předává případ (v případě IP) ÚFO, a to v případě, ţe se zároveň jedná o podezření na
porušení rozpočtové kázně dle zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech. O této
skutečnosti informuje dané subjekty v rámci vnitřní úrovně hlášení nesrovnalostí
a zároveň ostatní poskytovatele dotace na daný projekt, subjekt, který neoprávněně pouţil
prostředky (Příloha č. 5) a subjekt, který doručil podezření na nesrovnalost (Příloha č.
11);
vede evidenci podezření na nesrovnalosti IP a jejich stav řešení;
uchovává dokumentaci k nesrovnalostem v oblasti IP;
konzultuje případnou problematiku s odpovědnými pracovníky O 41, O 18, příp. dalšími
relevantními útvary;
spolupracuje s O 41 na postupech vymáhání potvrzených nesrovnalostí v IP;
vypracovává podklad pro Souhrnnou zprávu o příčinách vzniku a počtu nesrovnalostí
v OP VK formou viz příloha č. 16. Podklad se vyhotovuje dvakrát ročně vţdy za období
1.1. – 30.6. v termínu doručení ŘO do 15. 7. a za období 1. 7. – 31.12. v termínu doručení
ŘO do 15.1. roku následujícího. Podklad bude ŘO zaslán elektronicky ve formátu MS
Excel;
podílí se na převodu vrácených prostředků od příjemců označených jako nesrovnalost.
2.3
Odbor technické pomoci
úzce spolupracuje s pověřeným gestorem pro nesrovnalosti O 41 na monitorování,
šetření, řešení a hlášení nesrovnalostí projektů TP ZS;
přijímá podněty k prošetření nesrovnalostí v rámci projektů TP ZS. V případě zjištění
podezření na nesrovnalost v rámci kontroly na místě projektů TP ZS vykonané pracovníky
O 46, O46 předá kontrolní zjištění O 42 postupem, který určuje Příručka pro kontroly
v rámci OP VK, přičemţ další šetření podezření na nesrovnalost zabezpečuje O 42 (např.
předání podezření na porušení rozpočtové kázně ÚFO, zaslání hlášení nesrovnalosti na
O 41);
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 17/147
Vydal ŘO OP VK
pověřený finanční manaţer O 42 zahajuje šetření podezření na nesrovnalost v reţimu
zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole a dle postupů Příručky pro kontroly v rámci
OP VK, pokud podezření na nesrovnalost nebylo kontrolním zjištěním jiných kontrolních
orgánů;
vede evidenci podezření na nesrovnalost u projektů TP ZS a jejich stav řešení;
uchovává dokumentaci k nesrovnalostem v oblasti projektů TP ZS;
informuje O 41 o kaţdé informaci vedoucí k podezření na nesrovnalost a příp. o dalším
postupu v této věci, a to prostřednictvím pravidelných měsíčních a čtvrtletních zpráv viz
kapitola 11 Hlášení nesrovnalostí a úzce spolupracuje s gestorem pro nesrovnalosti O 41
na tomto hlášení;
předává případ (v případě projektů TP ZS) ÚFO, a to v případě, ţe se zároveň jedná
o podezření na porušení rozpočtové kázně dle zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových
pravidlech. O této skutečnosti informuje dané subjekty v rámci vnitřní úrovně hlášení
nesrovnalostí a zároveň ostatní poskytovatele dotace na daný projekt, subjekt, který
neoprávněně pouţil prostředky (Příloha č. 5) a subjekt, který doručil podezření na
nesrovnalost (Příloha č. 11);
spolupracuje s O 41 na postupech vymáhání potvrzených nesrovnalostí v projektech TP
ZS;
Excel;
2.4
Samostatné oddělení kontroly projektů technické pomoci
úzce spolupracuje s gestorem pro nesrovnalosti O 41 na monitorování, šetření, řešení
a hlášení nesrovnalostí projektů TP ŘO;
přijímá podněty k prošetření nesrovnalostí v rámci projektů TP ŘO;
pověřený finanční manaţer O 43 zahajuje šetření podezření na nesrovnalost v reţimu
zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole a dle postupů Příručky pro kontroly v rámci
OP VK, pokud podezření na nesrovnalost nebylo kontrolním zjištěním jiných kontrolních
orgánů;
vede evidenci podezření na nesrovnalost u projektů TP ŘO a jejich stav řešení;
uchovává dokumentaci k nesrovnalostem v oblasti projektů TP ŘO;
informuje O 41 o kaţdé informaci vedoucí k podezření na nesrovnalost a příp. o dalším
postupu v této věci, a to prostřednictvím pravidelných měsíčních a čtvrtletních zpráv viz
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 18/147
Vydal ŘO OP VK
kapitola 11 Hlášení nesrovnalostí a úzce spolupracuje s gestorem pro nesrovnalosti O 41
na tomto hlášení;
předává případ (v případě projektů TP ŘO) ÚFO, a to v případě, ţe se zároveň jedná
o podezření na porušení rozpočtové kázně dle zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových
pravidlech. O této skutečnosti informuje dané subjekty v rámci vnitřní úrovně hlášení
nesrovnalostí a zároveň ostatní poskytovatele dotace na daný projekt, subjekt, který
neoprávněně pouţil prostředky (Příloha č. 5) a subjekt, který doručil podezření na
nesrovnalost (Příloha č. 11);
spolupracuje s O 41 na postupech vymáhání potvrzených nesrovnalostí v projektech TP
ŘO;
Excel;
2.5
Interní audit
Útvar interního auditu je funkčně nezávislý a organizačně oddělený od řídicích a výkonných
struktur implementační struktury OP VK. Má za úkol v pravidelných intervalech prověřovat
přiměřenost a účinnost vnitřního kontrolního systému a v případě podezření na
nesrovnalost/prvotní odhalení nesrovnalosti bez prodlení informovat O 41 (gestora pro
nesrovnalosti, příp. vedoucího pracovníka), popř. další relevantní subjekty zapojené do
implementace. Pracovník O 41, můţe poţádat o stanovisko či konzultace v jednotlivých
případech nesrovnalostí, zvláště pokud se jedná o nesrovnalost systémového nebo jiného
závaţného charakteru. V případě ţádosti O 41 úzce spolupracuje na prošetření a vyřešení
nesrovnalosti s gestorem pro nesrovnalosti O 41. Součástí interního auditu je také pracovník
sítě AFCOS. Výkonem interního auditu, a dále pak pověřeného auditního subjektu (dále jen
„PAS“) byl na úrovni ŘO pověřen OM1. Je součástí vnitřní úrovně hlášení nesrovnalostí.
2.6
Finanční útvar OP VK
Rolí finančního útvaru pro OP VK byl na úseku MŠMT pověřen O 18. Postavení finančních
útvarů a jejich funkce je blíţe specifikována v MFTK, v části Vymezení pojmů a dále v části
2.3. Role finančního útvaru v oblasti nesrovnalostí (prevence, identifikace, šetření a hlášení
nesrovnalostí a vymáhání a vracení neoprávněně pouţitých nebo zadrţených finančních
prostředků) je zejména:
informovat bez prodlení gestora pro nesrovnalosti O 41, případně vedoucího pracovníka,
v případě podezření na nesrovnalost / prvotního odhalení nesrovnalosti;
spolupracovat při pozastavení plateb, případně vyjmutí projektu ze spolufinancování
z prostředků rozpočtu EU se správcem rozpočtu a O 41 (gestorem pro nesrovnalosti);
spolupracovat při vracení potvrzených nesrovnalostí do kapitoly MŠMT, případně na
zvláštní účet PCO viz kapitola 10 Administrace vymoţených prostředků;
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 19/147
Vydal ŘO OP VK
odpovídá za řádné zaúčtování pohledávek z potvrzených nesrovnalostí a případně
upozorňuje příkazce operace, ţe pohledávka nebyla do data splatnosti uhrazena;
finanční útvary jsou součástí vnitřní úrovně hlášení nesrovnalostí.
2.7
Další útvary MŠMT podílející se na implementaci OP VK
Dalšími podpůrnými útvary jsou Odbor personální, Odbor vnějších vztahů a komunikace,
Skupina I (Sekce správy úřadu, Odbor informačních a komunikačních technologií, Odbor
legislativy, Odbor právní, Odbor kontroly). Činnosti těchto útvarů, příp. dalších
nevyjmenovaných úvarů zapojených do implementace OP VK, jsou podrobněji popsány
v kapitole 5 Manuálu OP VK. Role těchto útvarů v oblasti nesrovnalostí spočívá zejména
v povinnosti informovat bez prodlení O 41 (gestora pro nesrovnalosti či jeho vedoucího
pracovníka) v případě podezření na nesrovnalost/prvotní odhalení nesrovnalosti, nebo
v případě nutnosti poskytnout spolupráci při šetření případu v podobě konzultace, stanoviska
či předloţení potřebných podkladů.
2.8
Kontaktní body AFCOS
Úloha kontaktních bodů sítě AFCOS v souladu s Národní strategií proti podvodným jednáním
poškozujícím nebo ohroţujícím finanční zájmy Evropských společenství spočívá v zajištění
koordinace, spolupráce a komunikace ve vztahu k Evropskému úřadu pro potírání
podvodných jednání OLAF a vnitřním orgánům.
Na úrovni MŠMT byl úlohou kontaktního bodu AFCOS pověřen pracovník OM1.
Postavení kontaktních bodů AFCOS je řešeno jako nezávislé na řídicích a kontrolních
systémech. Role kontaktních bodů AFCOS v oblasti nesrovnalostí (koordinace přístupů
a hlášení) je zejména:
přijímat hlášení o nesrovnalostech od gestora pro nesrovnalosti O 41;
vyţadovat od gestora pro nesrovnalosti O 41 v případě potřeby veškeré související
dokumenty k nahlášené nesrovnalosti;
moţnost konzultovat příslušnou problematiku s NOK, gestorem pro nesrovnalosti příp.
s vedoucím pracovníkem O 41, CHJ-AO, PCO a finančním útvarem, či dalšími
relevantními útvary MŠMT či orgány;
vypracovávat pravidelné čtvrtletní zprávy o nesrovnalostech spadající pod oznamovací
povinnost dle Prováděcího nařízení při implementaci ESF dle poţadavků AFCOS;
zasílat pravidelné čtvrtletní zprávy prostřednictvím informačního systému IMS na
centrální kontaktní bod AFCOS (dále jen „CKB“) ve lhůtě do 1 měsíce po uplynutí
kaţdého čtvrtletí ke konzultaci. Po odsouhlasení CKB AFCOS informovat ŘO o
odeslaném hlášení na vnější úrovni na OLAF. MF Odbor kontrola, PCO a AO nahlíţí na
čtvrtletní zprávy prostřednictvím IMS;
účastní se jednání Pracovní skupiny pro nesrovnalosti AFCOS;
koordinuje postupy v oblasti nesrovnalostí (zejména v oblasti prevence na vnější úrovni
hlášení nesrovnalostí) v rámci Pracovní skupiny pro nesrovnalosti AFCOS;
kontaktní body sítě AFCOS jsou součástí jak vnitřní, tak vnější úrovně hlášení
nesrovnalostí.
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 20/147
Vydal ŘO OP VK
Bliţší postupy pracovníků AFCOS specifikuje Metodický pokyn CHJ č. 12 upravující
metodiku hlášení nesrovnalostí, zjištěných při implementaci fondů EU dle politiky OLAF,
prostřednictvím informačního systému IMS slouţícího k předávání zpráv.
2.9
Zprostředkující subjekt
ŘO delegoval výkon šetření a částečného hlášení případů podezření na nesrovnalost na ZS,
z jehoţ rozpočtu byly prostředky dotčené podezřením na nesrovnalost poskytnuty.
ZS v oblasti nesrovnalostí vykonává tyto činnosti:
předcházení vzniku nesrovnalostí, informování příjemců, ověřování operací;
informují ve lhůtě dané touto příručkou pověřeného gestora pro nesrovnalosti O 41 příp.
ŘO41 či VŘ Sekce IV v případě podezření na nesrovnalost/prvotního odhalení
nesrovnalosti, a to zejm. prostřednictvím měsíčního hlášení nesrovnalostí viz kapitola
Hlášení nesrovnalostí;
přijímají podněty k šetření a vymáhání potvrzených nesrovnalostí od ŘO (podnět ŘO41
popř. VŘ Sekce IV zpracovaný na základě podkladů gestora pro nesrovnalosti O 41);
zahajují šetření podezření na nesrovnalost v reţimu Příručky pro kontroly v rámci OP VK,
pokud podezření na nesrovnalost nebylo kontrolním zjištěním jiných kontrolních orgánů,
případně bylo zahájeno šetření orgány činnými v trestním řízení;
v rámci celého GG vymáhají jednotlivé kraje jako ZS potvrzené nesrovnalosti
u konkrétních GP a převádějí odpovídající podíl dle Rozhodnutí o poskytnutí dotace GG
na zvláštní účet PCO, národní podíl je pak zaslán na zvláštní účet kapitoly 333 – MŠMT.
ZS vykazují tyto navrácené prostředky v monitorovacích zprávách;
monitoring situace, stanovení a kontrola plnění odpovídajících opatření k nápravě
neţádoucího stavu a zabránění dalšího výskytu nesrovnalosti;
v rámci předcházení vzniku nesrovnalostí je ZS povinen zveřejnit na svých webových
stránkách seznam zobecněných typů nejčastěji se objevujících případů nesrovnalostí,
který bude v případě potřeby aktualizován. Dále je ZS povinen na všech seminářích pro
příjemce upozorňovat na moţný vznik nesrovnalosti a její důsledky;
poskytují na doţádání údaje o výši a důvodech, pro které byl stanoven odvod neoprávněně
pouţitých nebo zadrţených prostředků;
v případě podezření na nesrovnalost nevztahující se věcně a místně ke GG daného ZS, bez
odkladu předávají věc O 41 k dalšímu šetření (nejpozději do 5 pracovních dnů od
doručení / zjištění podezření na nesrovnalost);
spolupracují při šetření a hlášení nesrovnalostí s O 41;
konzultují postupy v oblasti nesrovnalostí s O 41;
vedou knihu pohledávek (dluţníků);
vedou evidenci vydaných rozhodnutí o prominutí odvodů za porušení rozpočtové kázně
dle kapitoly 4.2.1.1 Řešení nesrovnalostí spočívajících v porušení rozpočtové kázně dle
zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů;
zodpovídají za zapracování pravidel pro promíjení odvodů za porušení rozpočtové kázně
(viz kap. 4.2.1.1 a příloha č. 14) do svých interních postupů. Tyto upravené písemné
postupy pro promíjení ZS doručí ŘO do 7. pracovních dnů po jejich aktualizaci;
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 21/147
Vydal ŘO OP VK
uchovávají dokumentaci k nesrovnalostem v oblasti GP;
vypracovávají podklad pro Souhrnnou zprávu o příčinách vzniku a počtu nesrovnalostí
Excel;
informují ŘO vţdy do 20. ledna kaţdého roku o částkách, které mají být získány zpět formou
viz příloha č. 18;
ZS jsou součástí vnitřní úrovně hlášení nesrovnalostí.
2.10 Auditní orgán – Centrální harmonizační jednotka
Funkcí centrálního auditního orgánu bylo pověřeno MF. Výkonem funkce AO pro
strukturální fondy byl rozhodnutím ministra financí pověřen útvar CHJ, který je funkčně
nezávislý na ŘO a na PCO. Funkce AO jsou specifikovány v části 2, 4 a 8 Metodiky
finančních toků a kontroly.
Role CHJ v oblasti nesrovnalostí (prevence, identifikace, šetření a hlášení nesrovnalostí)
spočívá zejména v:
metodickém řízení a koordinaci výkonu celého systému finanční kontroly;
výkonu činnosti v oblasti AFCOS;
výkonu auditu ve veřejné správě;
výkonu veřejnosprávní kontroly fondů EU;
vydávání prohlášení o ukončení pomoci;
povinnosti bez prodlení informovat PCO, gestora pro nesrovnalosti příp. ŘO41 či VŘ
Sekce IV MŠMT a MMR v případě nesrovnalosti včetně řádného vyčíslení zjištěné výše
neoprávněných výdajů, která se stala předmětem prvotního odhalení ve správním nebo
trestním řízení;
nahlíţení v IS MSC2007 a IMS na měsíční hlášení a čtvrtletní hlášení nesrovnalostí
vypracovaných gestorem pro nesrovnalosti O 41 (verifikovaných VŘ Sekce VI) a
kontaktním bodem AFCOS a příjímání hlášení nesrovnalostí vzniklých na úrovni MF;
CHJ svolává a vede jednání Pracovní skupiny pro nesrovnalosti AFCOS;
CHJ je součástí vnitřní úrovně hlášení nesrovnalostí.
Funkci pověřeného subjektu AO (PAS) na úrovni MŠMT vykonává OM1.
2.11 Další subjekty s možností
nesrovnalostí v OP VK
hlášení,
popřípadě
šetření
Role dalších subjektů v oblasti nesrovnalostí (prevence, identifikace, šetření a hlášení
nesrovnalostí, vymáhání a vracení neoprávněně pouţitých nebo zadrţených finančních
prostředků) upravuje Metodický pokyn – Nesrovnalosti (Aktualizace na programové období
2007-13) vydaný NOK v kapitole IV – Působnost relevantních subjektů, případně v kapitole
III – Vymezení základních pojmů. Jedná se o subjekty zapojené do vnitřní nebo vnější úrovně
hlášení, kterými jsou zejména:
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 22/147
Vydal ŘO OP VK
Platební a certifikační orgán (PCO);
Nejvyšší státní zastupitelství (NSZ);
Národní orgán pro koordinaci (NOK);
Nejvyšší kontrolní úřad (NKÚ);
Evropský úřad pro potírání podvodných jednání (OLAF);
Finanční úřady (ÚFO);
Pracovní skupina pro kontrolu, audit a nesrovnalosti (KAN);
Pracovní skupina pro nesrovnalosti AFCOS;
Úřad pro ochranu hospodářské soutěţe (ÚOHS).
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 23/147
3 Vymezení pojmu
nesrovnalostí
3.1
Vydal ŘO OP VK
nesrovnalost
a
podvod
a
kategorie
Úprava pojmu nesrovnalost
Obecné nařízení definuje nesrovnalost takto:
„Nesrovnalostí“ se rozumí porušení právních předpisů Společenství v důsledku jednání
nebo opomenutí hospodářského subjektu, které vede nebo by mohlo vést ke ztrátě
v souhrnném rozpočtu Evropské unie, a to započtením neoprávněného výdaje do
souhrnného rozpočtu“.
V MFTK je pak pojem rozšířen o národní pohled tzn., tato definice specifikuje pojem
nesrovnalost v podmínkách ČR, zejména ve vztahu k porušení rozpočtové kázně (podmínek
stanovených v rozhodnutí – smlouvě o poskytnutí dotace).
Dle MFTK se nesrovnalostí rozumí:
„Nesrovnalostí se rozumí porušení právních předpisů ES nebo předpisů ČR v důsledku
jednání nebo opomenutí hospodářského subjektu7, které vede nebo by mohlo vést ke ztrátě
v souhrnném rozpočtu EU nebo ve veřejném rozpočtu ČR, a to započtením neoprávněného
výdaje do souhrnného rozpočtu EU nebo do veřejného rozpočtu ČR8.“
Důsledkem porušení práva ES nebo českých předpisů přitom musí být negativní vliv nebo
pokus o tento efekt (např. na nesrovnalost se přijde ještě před proplacením evropských
prostředků, tj. zatím nedošlo k neoprávněnému výdaji z rozpočtu ES, ale bez řádně
provedených kontrol by k němu došlo) na souhrnný rozpočet formou:
sníţení nebo ztráty příjmů z vlastních zdrojů (z rozpočtu ČR);
neoprávněného výdaje z rozpočtu ES.
Tuto výše uvedenou charakteristiku nesrovnalostí z evropské legislativy je nutné vztáhnout
i na porušení českých a národních předpisů, které má nebo by mohlo mít vliv na státní
rozpočet ČR.
Pojmové znaky nesrovnalosti
Za nesrovnalost se povaţují skutečnosti, které naplňují následující pojmové znaky, které jsou
podrobně vysvětleny v příručce OLAF (Pracovní dokument CoCoLaF 11/4/2002 Poţadavek
hlásit nesrovnalosti: praktická opatření, str. 2-6):
porušení komunitárního práva - za porušení komunitárního práva je nutné povaţovat
i porušení jakéhokoliv vnitrostátního právního předpisu;
ohroţení nebo porušení finančních zájmů Společenství – v důsledku porušení
komunitárního práva došlo k ohroţení nebo porušení finančních zájmů Společenství;
7
Hospodářským subjektem se rozumí subjekt zapojený do realizace programů nebo projektů
spolufinancovaných z rozpočtu EU.
8
V případě vyměření odvodu za porušení rozpočtové kázně dle zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových
pravidlech, a dle zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, platí, ţe v důsledku
porušení rozpočtové kázně došlo nebo mohlo dojít ke ztrátě ve veřejném rozpočtu ČR, a to započtením
neoprávněného výdaje. Trestný čin spáchaný v souvislosti s realizací programů nebo projektů
spolufinancovaných z rozpočtu EU se vţdy povaţuje za nesrovnalost.
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 24/147
Vydal ŘO OP VK
jednání nebo opomenutí hospodářského subjektu – členské státy mají povinnost
oznamovat nesrovnalosti, které jsou definovány jako jakékoli porušení právního předpisu
Společenství vyplývající z jednání nebo opomenutí hospodářského subjektu, přičemţ
hospodářským subjektem se rozumí jakákoliv fyzická či právnická osoba a ostatní
subjekty, které se podílejí na realizaci aktivit hrazených z fondů, s výjimkou členských
států při výkonu veřejných pravomocí.
Z definice nesrovnalostí stanovené právními předpisy EU vyplývá, ţe k nesrovnalosti dochází
na úrovni „hospodářského subjektu“, který můţe být jak příjemcem, tak poskytovatelem a na
další úrovni poskytování prostředků. V tomto případě se příjemcem rozumí hospodářský
subjekt, orgán nebo podnik, veřejný či soukromý, odpovědný za zahájení nebo za zahájení
a provádění operací. V rámci reţimů podpory podle článku 107 Smlouvy o fungování EU
jsou příjemci veřejné nebo soukromé podniky, které provádějí jednotlivé projekty a dostávají
veřejnou podporu. Z uvedeného vyplývá, ţe nesrovnalosti vţdy vznikají u příjemce, a to
včetně členského státu, pokud se podílí na implementaci prostředků.
Nesrovnalosti se mohou vyskytovat:
na všech úrovních procesu implementace a vyplácení prostředků z ESF, pokud nebudou
dodrţovány podmínky stanovené ES nebo ČR k řízení a kontrole těchto prostředků,
na úrovni příjemce, pokud nedodrţí podmínky, za kterých mu byly prostředky ESF
poskytnuty.
3.2
Úprava pojmu podvod
Podezření na podvod
„Podezřením na podvod“ se rozumí nesrovnalost, která zavdává podnět k zahájení trestního
řízení na vnitrostátní úrovni s cílem určit, zda došlo k úmyslnému jednání a zejména zda
došlo k podvodu podle čl. 1 písm. a) Úmluvy o ochraně finančních zájmů Evropských
společenství, vypracované na základě článku K.3 Smlouvy o Evropské unii.
Jde zároveň o nesrovnalost podléhající ohlašovací povinnosti dle právních předpisů ČR9,
zejména z hlediska povinnosti kontrolních orgánů ohlašovat orgánům činným v trestním
řízení podezření z trestné činnosti zjištěné v průběhu kontroly.
Podvod podle čl. 1 písm. a) Úmluvy o ochraně finančních zájmů ES
„Podvodem“ se rozumí úmyslné jednání nebo opomenutí vztahující se k některé ze tří níţe
uvedených moţností:
a) pouţití nebo předloţení falešných, nesprávných či neúplných prohlášení nebo
dokumentů, mající za následek nesprávné pouţití či zadrţení prostředků ze
všeobecného rozpočtu Evropských společenství nebo rozpočtů jimi či v jejich
prospěch spravovaných;
b) neposkytnutí informací je porušením zvláštní povinnosti se stejným následkem;
c) pouţití prostředků definovaných v bodě a) v rozporu s účelem, k němuţ byly určeny.
Z uvedené definice vyplývá nutná podmínka pro splnění podvodného jednání: úmyslné
jednání či opomenutí s cílem poškodit rozpočet EU či veřejné rozpočty ČR.
9
Viz zákon č. 552/1991 Sb., o státní kontrole, §24, dále Metodický pokyn č. 12 CHJ, část 7.
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 25/147
Vydal ŘO OP VK
Podvod je dále vymezen v Koncepci kontrolního systému v ČR se zaměřením na finanční
kontrolu (systém finančního řízení a kontroly a systém interního auditu ve veřejné správě),
která byla schválena usnesením vlády č. 1570/2005. Tuto problematiku upravují téţ předpisy
trestního práva.
V případech podezření ze spáchání trestného činu se za rozhodný okamţik pro prvotní
odhalení, které podléhá hlášení nesrovnalosti, povaţuje zahájení úkonů trestního řízení podle
trestního řádu, neboť postup policejního orgánu podle tohoto ustanovení jiţ dává jakousi
garanci důvodnosti podezření ze spáchání trestného činu.
3.3
Kategorie nesrovnalostí
3.3.1 Nesrovnalost jako „porušení rozpočtové kázně“
Veřejná finanční podpora je poskytována na základě a v souladu s rozpočtovými pravidly, dle
zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech, nebo podle zákona č. 250/2000 Sb.,
o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů v případě krajů jako ZS pro GG.
Porušení rozpočtové kázně dle zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech:
Zákon č. 218/2000 Sb., § 44, odst. 1 definuje porušení rozpočtové kázně následovně:
a) neoprávněné pouţití peněţních prostředků státního rozpočtu a jiných peněţních
prostředků státu,
b) neoprávněné pouţití nebo zadrţení peněţních prostředků poskytnutých ze státního
rozpočtu, státního fondu, Národního fondu nebo státních finančních aktiv jejich
příjemcem,
c) neprovedení odvodu příspěvkovou organizací podle § 53 odst. 6,
d) neuloţení odvodu zřizovatelem podle § 54 odst. 3,
e) neprovedení odvodu stanoveného zřizovatelem příspěvkové organizaci podle § 54
odst. 3,
f) porušení ustanovení § 45 odst. 2 organizační sloţkou státu,
g) neprovedení odvodu podle § 45 odst. 10 a § 52 odst. 4,
h) nepřevedení prostředků, které byly soustředěny na účtu cizích prostředků v rámci
finančního vypořádání, na účet státního rozpočtu v termínech stanovených pro
finanční vypořádání vztahů se státním rozpočtem vyhláškou vydanou podle § 75
tohoto zákona,
i) nevrácení prostředků podle § 14 odst. 8 v termínu stanoveném v rozhodnutí
o poskytnutí dotace poskytovatelem do státního rozpočtu nebo Národního fondu,
j) porušení povinnosti stanovené právním předpisem, rozhodnutím nebo dohodou
o poskytnutí dotace nebo návratné finanční výpomoci, které přímo souvisí s účelem,
na který byla dotace nebo návratná finanční výpomoc poskytnuta a ke kterému došlo
před přijetím peněţních prostředků poskytnutých ze státního rozpočtu, státního fondu,
Národního fondu nebo státních finančních aktiv a které trvá v okamţiku přijetí
prostředků na účet příjemce; prvním dnem porušení rozpočtové kázně je den jejich
přijetí příjemcem; penále za porušení rozpočtové kázně se počítá ode dne
následujícího po dni, do kterého měl příjemce na základě platebního výměru odvod
uhradit.
Neoprávněným pouţitím peněţních prostředků státního rozpočtu, jiných peněţních
prostředků státu, prostředků poskytnutých ze státního rozpočtu, státních finančních aktiv,
státního fondu nebo Národního fondu se rozumí jejich výdej, jehoţ provedením byla porušena
povinnost stanovená právním předpisem, rozhodnutím, případně dohodou o poskytnutí těchto
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 26/147
Vydal ŘO OP VK
prostředků, nebo porušení podmínek, za kterých byly příslušné peněţní prostředky
poskytnuty; porušení účelu nebo podmínek, za kterých byly prostředky zařazeny do státního
rozpočtu nebo přesunuty rozpočtovým opatřením a v rozporu se stanoveným účelem nebo
podmínkami vydány; dále se jím rozumí i to, nelze-li prokázat, jak byly tyto peněţní
prostředky pouţity.
Pro účely postihu za neoprávněné pouţití peněţních prostředků státního rozpočtu
a poskytnutých ze státního rozpočtu a nakládání s odvody za toto neoprávněné pouţití se
peněţní prostředky státního rozpočtu člení na další kategorie podle způsobu financování. Toto
členění je uvedeno v § 44 zákona č. 218/2000 Sb. a je nutno je brát v úvahu zejména při
ţádostech o platbu a má vliv i na to, kam jsou převáděny vymoţené odvody. Přímý vliv na
řešení nesrovnalostí toto členění nemá.
V případě porušení zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech se při vymáhání
dluţné částky od subjektu, který porušil rozpočtovou kázeň, postupuje podle § 44 a 44a
zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech.
V této souvislosti je nutné uvést, ţe poskytovatel pomoci má moţnost ve správním řízení
o odnětí dotace postupovat dle § 15 (upravuje podmínky k zahájení řízení o odnětí dotace)
zákona č. 218/2000 Sb. Jde o případy, kdy řídicí orgán/poskytovatel zjistí, ţe údaje, na jejichţ
základě byla dotace poskytnuta, byly neúplné nebo nepravdivé, nebo ţe rozhodnutí
o poskytnutí dotace bylo vydáno v rozporu se zákonem nebo právem ES, případně ţe nemůţe
být splněn řádně nebo včas účel, na který byla dotace poskytnuta, pokud jiţ nedošlo
k porušení rozpočtové kázně.
Porušení rozpočtové kázně dle zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech
územních rozpočtů:
V případě prostředků poskytovaných podle zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových
pravidlech územních rozpočtů, je porušení rozpočtové kázně definováno následovně:
Zákon č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, § 22:
Porušením rozpočtové kázně v územních rozpočtech je kaţdé neoprávněné pouţití nebo
zadrţení peněţních prostředků poskytnutých z rozpočtu
a) územního samosprávného celku,
b) městské části hlavního města Prahy,
c) Regionální rady regionu soudrţnosti, nebo
d) svazku obcí.
Dle § 22 odst. 2 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů je
neoprávněným pouţitím peněţních prostředků jejich pouţití, kterým byla porušena povinnost
stanovená právním předpisem, přímo pouţitelným předpisem Evropské unie, smlouvou nebo
rozhodnutím o poskytnutí těchto prostředků. Za neoprávněné pouţití peněţních prostředků se
povaţuje také
a) porušení povinnosti stanovené právním předpisem, přímo pouţitelným předpisem
Evropské unie, smlouvou nebo rozhodnutím o poskytnutí těchto prostředků, která
souvisí s účelem, na který byly peněţní prostředky poskytnuty,
b) porušení povinnosti stanovené právním předpisem, přímo pouţitelným předpisem
Evropské unie, smlouvou nebo rozhodnutím o poskytnutí těchto prostředků, která
souvisí s účelem, na který byly peněţní prostředky poskytnuty, ke kterému došlo před
připsáním peněţních prostředků na účet příjemce a které ke dni připsání trvá; den
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 27/147
Vydal ŘO OP VK
připsání peněţních prostředků na účet příjemce se povaţuje za den porušení
rozpočtové kázně; penále za porušení rozpočtové kázně se počítá ode dne
následujícího po dni, do kterého měl příjemce na základě platebního výměru odvod
uhradit,
c) neprokáţe-li příjemce peněţních prostředků, jak byly tyto peněţní prostředky pouţity.
V případě příspěvkových organizací je porušení rozpočtové kázně definováno v § 28 zákona
č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů následujícím způsobem:
Zákon č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, § 28:
Příspěvková organizace se dopustí porušení rozpočtové kázně tím, ţe
a) pouţije finanční prostředky, které obdrţí z rozpočtu svého zřizovatele, v rozporu se
stanoveným účelem10,
b) převede do svého peněţního fondu více finančních prostředků, neţ stanoví tento zákon
nebo neţ rozhodl zřizovatel,
c) pouţije prostředky svého peněţního fondu na jiný účel, neţ stanoví tento zákon nebo
jiný právní předpis,
d) pouţije své provozní prostředky na účel, na který měly být pouţity prostředky jejího
peněţního fondu podle tohoto zákona, nebo
e) překročí stanovený nebo přípustný objem prostředků na platy, pokud toto překročení
do 31. prosince nekryla ze svého fondu odměn.
V případě porušení zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů se
při vymáhání dluţné částky od subjektu, který porušil rozpočtovou kázeň, postupuje podle
ustanovení § 22 či § 28, podle kterého ÚSC uloţí osobě, která se tohoto porušení kázně
dopustila, odvod do svého rozpočtu ve výši částky neoprávněně pouţitých prostředků
případně spolu s povinností zaplatit penále.
- Při vybírání a vymáhání odvodů a penále uloţených dle § 22 zákona č. 250/2000 Sb.,
o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů postupuje ÚSC podle zákona č.
280/2009 Sb., daňový řád.
- V případě, ţe se porušení rozpočtové kázně dopustí příspěvková organizace, pak
zřizovatel uloţí příspěvkové organizaci odvod ve výši neoprávněně pouţitých
prostředků do svého rozpočtu způsoby stanovenými v § 28 odst. 7 zákona č. 250/2000
Sb. Při ukládání, vybíraní a vymáhání sankcí nevystupuje zřizovatel jako správce daně
a na jeho postup se nevztahuje úprava zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád.
Ode dne účinnosti novely č. 465/2011 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech
územních rozpočtů (dále jen „novely“) platí, ţe ustanovení 7 a 9 paragrafu 28 se nevztahují na
porušení rozpočtové kázně při nakládání s prostředky poskytnutými příspěvkové organizaci
z rozpočtu zřizovatele, které zřizovatel obdrţel ze státního rozpočtu, z rozpočtu státního
fondu, z rozpočtu Regionální rady regionu soudrţnosti nebo z Národního fondu za účelem,
aby je na základě svého rozhodnutí poskytnul právnické nebo fyzického osobě. V takovém
případě se postupuje podle § 22. Pokud však přede dnem nabytí účinnosti novely příspěvková
organizace porušila rozpočtovou kázeň při nakládání s poskytnutými prostředky a do dne
nabytí účinnosti novely nebyl odvod uloţen, uloţí se podle zákona č. 250/2000 Sb.,
o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů ve znění účinném do dne nabytí účinnosti
tohoto zákona. Toto platí nejen pro příspěvkové, ale i pro ostatní organizace.
10
Vynaloţení prostředků na výdaj jmenovitě uvedený v kapitole 5.4 „Nezpůsobilé výdaje“ Příručky pro
příjemce nikdy nemůţe být posouzený jako výdaj vynaloţený v souladu s účelem dotace z pohledu § 28 zákona
č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů.
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 28/147
Vydal ŘO OP VK
Rozpočtová kázeň porušena:
Odvod za porušení rozpočtové kázně se uloţí
podle:
zákona č. 250/000 Sb., ve znění účinném do
dne nabytí účinnosti novely
novely
před datem účinnosti novely
po datu účinnosti novely
Uloţil-li ÚSC jím zřízené příspěvkové organizaci odvod za porušení rozpočtové kázně podle
§ 28 odst. 8 zákona č. 250/2000 Sb., postupuje při jeho sníţení nebo prominutí na základě
ţádosti příspěvkové organizace dle § 28 odst. 9 stejným způsobem bez ohledu na novelu.
V bodu 3 přechodných ustanovení novely je uvedena pouze lhůta, v níţ můţe příspěvková
organizace poţádat o prominutí nebo sníţení odvodu, který jí byl uloţen jejím zřizovatelem
do účinnosti novely, tedy do 30. 12. 2011. O prominutí nebo sníţení odvodu uloţeného do
30. 12. 2011 lze poţádat ve lhůtě 1 roku ode dne účinnosti novely, tedy do 30. 12. 2012. Po
uplynutí této lhůty není moţné o prominutí nebo sníţení odvodu ţádat a odvod prominout
nebo sníţit.
Závěr:
Z uvedených ustanovení rozpočtových pravidel vyplývá, ţe porušení rozpočtové kázně je vţdy
nesrovnalost ve smyslu práva Evropských Společenství, protoţe by mohlo dojít k
neoprávněnému výdaji ze souhrnného rozpočtu Společenství.
3.3.2 Systémové nesrovnalosti
Systémové nesrovnalosti tvoří podmnoţinu nesrovnalostí, která pokud není řešena, způsobuje
nesrovnalosti ve velkém rozsahu, tzn., ţe systémové nesrovnalosti jsou závaţnější a mohou
ovlivnit více projektů, někdy i prioritní osu nebo celý operační program. Systémové
nesrovnalosti se vyskytují jako následek selhání systému řízení implementace (např.
opomíjení důleţité kontroly, která má za následek schválení neuznatelných výdajů; chyba
kontrolního systému, resp. špatné nastavení, které by mohlo způsobit opakování stejných
chyb ve více případech).
Systémová nesrovnalost je opakovaná chyba vzniklá na základě váţných nedostatků
v řídících a kontrolních systémech zabezpečujících správné účetnictví a shodu s pravidly
a nařízeními:
Pokud jsou aplikovaná pravidla a nařízení respektována, a všechna patřičná opatření k
předcházení, zjišťování a opravování podvodů a nesrovnalostí byla přijata, nebudou
třeba ţádné finanční opravy (ze strany EK);
Pokud jsou aplikovaná pravidla a nařízení respektována, ale řídící a kontrolní systémy
je třeba zdokonalit, příslušná doporučení by měla následovat, nicméně není třeba
očekávat finanční opravy;
Pokud se vyskytnou závaţné nedostatky v řídicích a kontrolních systémech, které
mohou vést k systémovým nesrovnalostem, zvláště nedostatky v dodrţování
aplikovaných pravidel a nařízení, finanční opravy ze strany členského státu (čl. 98,
odst. 2 Obecného nařízení) mají být vţdy učiněny.
V této souvislosti je nutno poukázat na moţnosti oprav systémové nesrovnalosti:
ŘO/poskytovatel dotace před poskytnutím prostředků opraví špatně nastavený systém a/nebo
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 29/147
Vydal ŘO OP VK
uplatní finanční opravu, tj. částečně nebo úplně zastaví financování a nahradí nezpůsobilou
operaci (viz moţnost odnětí dotace dle zák. č. 218/2000 Sb., §15).
Finanční opravu můţe realizovat ve spolupráci s ŘO v případě nutnosti rovněţ PCO (viz
MFTK, 3.10.3 a 3.10.5). V případě, ţe finanční oprava byla provedena z důvodů systémové
nesrovnalosti, nelze zrušený příspěvek znovu pouţít ani na stávající operace v rámci celé
prioritní osy nebo její části, u níţ k systémové nesrovnalosti došlo.
Podezření na systémové nesrovnalosti prošetřuje gestor pro nesrovnalosti O 41 v úzké
spolupráci s dalšími pracovníky O 41, OM1, O 46, příp. dalšími relevantními pracovníky, a to
i v případě pokud se jedná o podezření systémové nesrovnalosti na úrovni ZS (v tomto
případě O 41 úzce spolupracuje také se ZS). Podpisové právo v případě systémových
nesrovnalostí a jejich nápravách má VŘ Sekce IV, příp. ministr/ministryně MŠMT.
3.3.3 Ostatní nesrovnalosti
Jedná se o nesrovnalosti, které nelze podřadit předcházejícím dvěma typům, tj. nejedná se
o nesrovnalost jako „porušení rozpočtové kázně dle § 44, zákona č. 218/2000 Sb.“ nebo
nesrovnalost jako „porušení rozpočtové kázně podle zákona č. 250/2000 Sb.“, ani
o nesrovnalost systémového charakteru, která je moţná v obou rozpočtových systémech,
případně i v návaznosti na další zákony mimo rozpočtovou sféru.
Mezi ostatní nesrovnalosti patří např. případy, které ÚFO nepotvrdí, přesto ŘO na
nesrovnalosti trvá či případy, které vycházejí z auditních nálezů AO, resp. PAS, EK, PCO
a nebyly ze strany ÚFO označeny jako porušení rozpočtové kázně.
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 30/147
Vydal ŘO OP VK
4 Postupy řešení nesrovnalostí
4.1
Rámec řešení nesrovnalostí
Dle Obecného nařízení, čl. 70, členské státy odpovídají za řízení a kontrolu operačních
programů, řídicí a kontrolní systémy a „předcházejí nesrovnalostem, odhalují je a napravují
a získávají zpět neoprávněně vyplacené částky, případně spolu s úroky z prodlení. Oznamují
tyto nesrovnalosti a částky Komisi a informují ji o postupu správních a soudních řízení“.
Řešení nesrovnalostí má zabránit krácení fondů EU a vracení prostředků, tj. nastavit systém
řízení a kontroly tak, aby nesrovnalosti nevznikaly, a pokud vzniknou, byly řešeny v souladu
s nařízeními ES a legislativou ČR.
V případě stanovení konkrétních postupů řešení případů podezření na nesrovnalost je nutné
brát v úvahu tyto aspekty:
na úrovni jakého subjektu nesrovnalost vznikla (ŘO, ZS, příjemce);
o jakou kategorii nesrovnalosti se jedná;
povahu, závaţnost nesrovnalosti a finanční ztrátu, která fondům vznikla;
v jaké fázi se nesrovnalost nachází (před vyplacením, po vyplacení, před certifikací,
po certifikaci);
e) obecně platí, ţe následné šetření jiţ vzniklé nesrovnalosti vţdy provádí kontrolní
orgán nezávislý na kontrolovaném subjektu.
a)
b)
c)
d)
V systému řízení a kontroly nese celkovou odpovědnost za prevenci a řízení nesrovnalostí
ŘO. ŘO provádí první úroveň řídící kontroly v rámci veřejné správy. Na úrovni ŘO by měla
být zachycena a odstraněna většina nesrovnalostí, respektive chyb, které by mohly vést
k nesrovnalostem.
Druhou úroveň řídící kontroly z pohledu členského státu vykonává PCO, který zachycuje
nesrovnalosti v rámci procesu certifikace nebo na podnět EK. Dle MFTK se jedná o takové
nesrovnalosti, které nebyly zachyceny/opraveny na úrovni řídící kontroly prováděné ŘO.
Na případy odstranění nesrovnalostí na těchto dvou úrovních pamatuje Prováděcí nařízení, čl.
28, při stanovení výjimek z hlášení na vnější úrovni hlášení.
Částky operací zasaţených nesrovnalostmi, které byly opraveny na úrovni členského státu, lze
znovu pouţít pro OP/prioritní osu, podle závaţnosti nesrovnalosti (viz čl. 98 Obecného
nařízení, odst. 2). V případě systémových nesrovnalostí nelze pouţít tyto částky na stávající
operace v rámci celé prioritní osy nebo její části, u níţ k systémové nesrovnalosti došlo (viz
kapitola 6).
Nesrovnalosti zjištěné následně, tj. po vyúčtování operací a jejich certifikaci, lze z hlediska
členského státu opravit pouze sníţením následujícího výkazu výdajů o vymoţenou částku
nahlášených nesrovnalostí. Tato oprava je provedena dle kapitoly 10 Administrace
vymoţených prostředků.
Pokud nesrovnalost nebyla odstraněna, tj. dotčené výdaje jiţ byly certifikovány, je členský
stát povinen prostředky vrátit v plném rozsahu.
Pokud by nebyla uplatněna ani jedna z uvedených moţností oprav nesrovnalostí, Evropská
komise můţe provést finanční opravu zrušením celého příspěvku Společenství na OP VK
nebo jeho části (Obecné nařízení, čl. 99).
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 31/147
4.2
Vydal ŘO OP VK
Obecné principy a postupy řešení nesrovnalostí včetně
vymáhání prostředků dotčených nesrovnalostí
Řízení a kontrolu OP VK provádí ŘO (v případě GG je část odpovědnosti přenesena na
jednotlivé ZS) v rámci řídící kontroly, kdy zajistí se zřetelem na prevenci nesrovnalostí
zejména:
informovanost příjemců o podmínkách vztahujících se ke konkrétní operaci (dle
Rozhodnutí o poskytnutí dotace IP/GG/TP/ Opatření VŘ Sekce IV/Smlouvy o realizaci
GP), kontrole a povinnosti vrácení prostředků a případných sankcí;
ověřování operací / projektů, týkající se správních, finančních, technických a případně
hmotných aspektů operací.
Dle Prováděcího nařízení, čl. 13 „Ověřování zaručí, že vykázané výdaje jsou skutečné, že
produkty nebo služby byly poskytnuty v souladu s rozhodnutím o schválení
operace/projektu, že žádosti příjemce o úhradu jsou správné a že operace a výdaje jsou
v souladu s vnitrostátními pravidly a pravidly Společenství. Zahrnují postupy pro zamezení
dvojímu financování výdajů z jiných režimů podpor Společenství nebo vnitrostátních
režimů podpor a za jiná programová období“.
Součástí ověřování jsou tyto postupy:
správní ověření kaţdé ţádosti o úhradu, kterou podal příjemce, příp. ZS;
ověřování jednotlivých operací na místě. Ověřování můţe být prováděno na základě
vzorku operací a částečně delegováno na ZS.
Ověřování na místě probíhá při průběţném sledování uskutečněných operací aţ do jejich
konečného vypořádání a vyúčtování. Jde zejména o postupy související s ověřováním dodání
sluţeb nebo produktů. Tato ověřování provádí v relevantních případech projektoví a finanční
manaţeři ZS, O 46 (IP, TP ZS), O 43 (projekty TP ŘO) a O 41 (GG a dále namátková
kontrola ostatních projektů) v případné spolupráci s relevantními pracovníky O 41. Tyto
postupy slouţí k prevenci nesrovnalostí.
Obecný postup řešení nesrovnalostí
Prevence nesrovnalostí
– informovanost a
kontrolní činnosti
Identifikace
nesrovnalosti
Informování
odpovědných subjektů
a šetření nesrovnalosti
[Zdroj: Metodický pokyn – Nesrovnalosti, říjen 2011]
Evidence a hlášení
nesrovnalosti
Nápravná opatření a
monitoring situace
Vymáhání a vracení
prostředků
1. Prevence nesrovnalostí – informovanost příjemců podpory
Na úrovni ŘO jsou podle Obecného nařízení dvě úrovně finanční kontroly – primární
a sekundární. Primární systém kontroly provádí ŘO, přičemţ část svých kontrolních
pravomocí delegoval na ZS. Sekundární systém je zajištěn nezávislým pověřeným subjektem
auditního orgánu, tj. PAS pro OP VK.
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 32/147
Vydal ŘO OP VK
V rámci primárního systému kontroly je ŘO/ZS povinen se zřetelem na prevenci
nesrovnalostí zajistit zejména informovanost ţadatelů a příjemců o podmínkách vztahujících
se ke konkrétní operaci. ŘO/ZS vykonávají ověřování v průběhu operace, které slouţí
k odstranění příčin nesrovnalostí před jejich vznikem. Jde o formu řídící kontroly, která má
jak dokladový charakter, tak charakter kontroly na místě (např. v rámci kontroly na místě je
zjištěn nedostatek spočívající v neoznačení dokumentace projektu příslušnými logy. Příjemce
v rámci přijetí nápravných opatření dokumentaci polepí příslušným logolinkem. Tímto je
předejito nesrovnalosti.).
Při stanovení podmínek v právním aktu o poskytnutí dotace (viz kapitola 8) je nutno stanovit
takové podmínky, které by nekomplikovaly pozdější finanční kontrolu, zda došlo
k nesrovnalosti, zejména ve vazbě na podmínky Manuálu OP VK, podmínky pro ţadatele atp.
2. Identifikace a šetření podezření na nesrovnalost
Subjekty zapojené do implementace programu jsou povinny veškerá podezření na
nesrovnalost bezodkladně oznámit ŘO.
V prvním kroku ŘO/ZS posuzuje opodstatněnost podezření na nesrovnalost. Nezamítne-li
ŘO/ZS podezření na nesrovnalost pro zřejmou neopodstatněnost, bez zbytečného prodlení
sám zahájí nebo dá příslušnému kontrolnímu orgánu podnět k zahájení řízení podle zákona č.
320/2001 Sb., o finanční kontrole. Opodstatněnost podezření na nesrovnalost ŘO/ZS
neposuzuje, tj. povaţuje ho za opodstatněné v případě, ţe:
bylo oznámeno na základě ukončených kontrol od ostatních kontrolních orgánů (tj.
FÚ, NKÚ, Policie ČR, EK, OLAF, EÚD, MF, ÚOHS, ZS, ŘO), útvarů interního
auditu (v rámci ŘO ale také ZS), resp. pověřeného auditního subjektu;
byly zahájeny úkony trestního řízení podle trestního řádu v případě nesrovnalosti
spočívající v podezření na spáchání trestného činu.
V těchto případech ŘO/ZS není povinen zahájit řízení ve věci nebo dát podnět k řízení ve
smyslu zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole. ŘO se však můţe rozhodnout v případě
nutnosti či zajištění doplnění informace pro rozhodnutí o opodstatněnosti podezření na
nesrovnalost kontrolu opakovat.
Pokud nesrovnalost objeví orgán kontroly/auditu, po zváţení závaţnosti případu neprodleně
informuje ŘO a své podezření s ním projedná ještě před ukončením kontroly/auditu.
O zjištěních z ukončených kontrol/auditů je ŘO téţ informován. Potvrzené nesrovnalosti,
které vyplývají z finálních zpráv AO, resp. PAS, či z finálních auditních zpráv EK nebo
kontrolních protokolů PCO, včetně jejich vyčísleného finančního dopadu, jiţ ŘO/ZS nemá
oprávnění rozporovat.
Dále jsou uvedeny postupy řešení nesrovnalostí dle relevantních právních předpisů ČR:
O 41 (GG a v namátkově/částečně GP, IP a TP), O 46 (IP), O 43 (projekty TP ŘO) a O 42
(projekty TP ZS) MŠMT / ZS (GP) vykonávají veřejnosprávní kontrolu v reţimu Příručky
pro kontroly OP VK a v souladu s § 8a) zákona č. 320/2001 Sb. u subjektů na všech
úrovních realizace finančních prostředků z rozpočtu EU, státního rozpočtu, příp. rozpočtů
ÚSC, a to v souladu s přímo pouţitelnými předpisy ES a ČR;
kontrolní orgány předávají dále své zjištění o nedostatcích příslušným orgánům, které ve
své působnosti činí opatření k nápravě zjištěného stavu (§ 22 zákona č. 552/1991 Sb.,
o státní kontrole). Podle typu porušení zákona příslušné orgány jsou např. ÚOHS, ÚFO,
ZS, ŘO;
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 33/147
Vydal ŘO OP VK
v případě prvotního odhalení ve správním řízení je příjemce vyzván oprávněnými
subjekty (krajem jako ZS pro GG v případě jednotlivých GP nebo ÚFO v případě
nesrovnalostí v rámci celého GG a ostatních typů projektů), aby „dobrovolně“ vrátil
částku neoprávněně uţitou buď na účet poskytovatele (v případě prostředků poskytnutých
z rozpočtu ÚSC), nebo na účet ÚFO (v případě prostředků ze státního rozpočtu). Tím není
provedena oprava nesrovnalosti, kterou není nutno hlásit (viz dále výjimky z hlášení);
v případě, ţe se jedná o podezření na trestný čin, postupuje se v souladu s § 22 odst. 6
zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole (informační povinnost kontrolních orgánů ve
vztahu k MF v případě závaţných zjištění) a podle ustanovení § 24 zákona č. 552/1991
Sb., o státní kontrole (kontrolní orgány oznamují orgánům činným v trestním řízení
podezření z trestné činnosti zjištěné v průběhu kontroly) a v souladu s trestním řádem.
Pokud se jedná o nesrovnalost, která věcně spadá do delegovaných kompetencí ZS, ŘO předá
případ na příslušný ZS (Příloha č. 6 a 9). Obdobně ŘO postupuje v případě IP/projektů TP
ZS/ projektů TP ŘO a předání šetření na O 46/O 42/O 43 (Příloha č. 10). Předání podezření
na nesrovnalost příslušnému subjektu musí být provedeno (např. prostřednictvím emailové
komunikace) nejpozději do 5 pracovních dnů od doručení / zjištění podezření na nesrovnalost.
Nesrovnalosti hlášené přímo na ZS/O 42/O 43/O 46, prošetří tyto subjekty ze své pravomoci
samy a O 41 (gestora pro nesrovnalosti) informují o jednotlivých postupech prostřednictvím
hlášení nesrovnalostí dle kapitoly 11, příp. konzultací.
V případě, kdy se k ZS/O 42/O 43/O 46 dostane poţadavek na prošetření nesrovnalosti či
potvrzenou nesrovnalost, která nespadá do jeho delegovaných kompetencí, ať uţ věcně nebo
místně, předají záleţitost bez odkladu (nejpozději do 5 pracovních dní od doručení či zjištění
podezření na nesrovnalost) gestorovi pro nesrovnalosti O 41 (příp. vedoucímu pracovníkovi –
ŘO41, VŘ Sekce IV) k dalšímu postupu (na základě správního uváţení následně tento odbor
předá záleţitost kompetentnímu orgánu nebo zahájí šetření sám).
Dojde-li ŘO (O 41/O 42/O 43/O 46) / ZS na základě ukončených kontrol či auditů (svých, či
jiných příslušných orgánů) k závěru, ţe se nejedná o nesrovnalost a současně se nejedná o
zjištění vyplývající z finální auditní zprávy AO, resp. PAS, či EK nebo kontrolního protokolu
PCO, případ uzavře a informuje subjekt, který podal podnět k prošetření (Příloha č. 11) a dále
informuje O 41 prostřednictvím individuálního hlášení nesrovnalosti o uzavření případu.
Pokud následně PCO v rámci procesu certifikace výdajů přesto posoudí daný případ jako
podezření na nesrovnalost, bude ŘO postupovat dle kapitoly 4.2 této příručky.
V případě nesrovnalosti, která vyplývá z finální auditní zprávy AO, resp. PAS, či z finální
auditní zprávy EK nebo kontrolního protokolu PCO, po proběhnuvším kontradiktorním, resp.
námitkovém řízení, se jedná o potvrzenou nesrovnalost (čímţ není dotčena povinnost taková
zjištění předat kompetentním orgánům k dalšímu řízení např. ÚFO). V ostatních případech
trvá podezření na nesrovnalost do okamţiku, kdy o případu pravomocně rozhodne příslušný
orgán tj.:
1. příslušný ÚFO v případech podezření na porušení rozpočtové kázně podle zákona č.
218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech11,
11
V případech podezření na porušení rozpočtové kázně podle zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových
pravidlech, ÚFO věcně rozhodují o tom, zda došlo k porušení rozpočtové kázně či nikoliv. Případné rozhodnutí
ÚFO o tom, ţe došlo k porušení rozpočtové kázně je v těchto případech závazné pro konečné potvrzení
nesrovnalosti Řídícím orgánem. Pokud ÚFO podezření na porušení rozpočtové kázně nepotvrdí, ŘO tímto není
vázán a můţe trvat na svých zjištěních, resp. zjištěních jiných příslušných kontrolních či auditních orgánů, a
stanovisku, ţe k nesrovnalosti došlo.
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 34/147
Vydal ŘO OP VK
2. příslušný ÚSC v případech podezření na porušení rozpočtové kázně podle zákona č.
250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů,
3. příslušný soud v případech podezření na spáchání trestného činu,
4. popř. jiný příslušný orgán ve stanovených případech, které nepředstavují podezření na
porušení rozpočtové kázně ani podezření na spáchání trestného činu12.
Od okamţiku nabytí právní moci tohoto rozhodnutí, resp. od okamţiku rozhodnutí, pokud se
jedná o rozhodování mimo správní či soudní řízení, se pak jedná o potvrzenou nesrovnalost.
Závěr kontroly s dopisem ředitele/ky odboru popř. VŘ Sekce IV, který buď potvrdí, nebo
vyvrátí podezření na nesrovnalost, zašle gestor pro nesrovnalosti O 41 příp. jiný kompetentní
útvar realizující kontrolu (O 46 v případě IP, O 43 v případě projektů TP ŘO a O 42 v případě
projektů TP) také v písemné formě orgánu, který podezření na nesrovnalost nahlásil (Příloha
č. 11). V případě potvrzení podezření na nesrovnalost je toto rozhodnutí doručeno i subjektu,
u něhoţ k nesrovnalosti došlo.
O 41 je oprávněn provést další šetření ve věci nesrovnalostí nahlášených ZS/O 42/O 43/O 46
a výsledky tohoto šetření poskytne danému orgánu, pod který řešení podezření na
nesrovnalost spadá, pro jejich zohlednění při následném řešení nesrovnalosti.
3. Evidence a hlášení nesrovnalostí popř. vymáhání dotčených prostředků
Viz kapitoly 11, 4.2 této příručky.
Pokud ŘO/ZS dojde k závěru, ţe částka dotčená nesrovnalostí nebo její část představuje
nevymoţitelnou částku ve smyslu čl. 70 odst. 2 Obecného nařízení, informuje ŘO/ZS o této
skutečnosti v rámci pravidelného hlášení nesrovnalostí podle kap. 11.
4. Nápravná opatření a monitoring situace
ŘO zodpovídá za přijetí odpovídajících opatření k nápravě stavu a zabránění dalšího výskytu
nesrovnalosti, pokud se nesrovnalost vyskytla na úrovni ŘO, ZS nebo příjemce. ZS zodpovídá
za přijetí odpovídajících opatření k nápravě stavu a zabránění dalšího výskytu nesrovnalosti,
pokud se nesrovnalost vyskytla na úrovni příjemců v rámci GP.
5. Uzavření případu
Uzavřením je míněn časový okamţik, kdy ŘO/ZS přestává daný případ dále sledovat. Tento
časový okamţik se liší podle toho, zda se jedná o podezření na nesrovnalost potvrzené či
nepotvrzené.
V případě nepotvrzeného podezření na nesrovnalost je tímto okamţikem pravomocné
rozhodnutí ŘO či jiného orgánu odpovědného za šetření nesrovnalosti o tom, ţe se nejedná
o potvrzené podezření na nesrovnalost (za předpokladu, ţe ŘO se s výrokem daného orgánu
ztotoţňuje). V případě, ţe se ŘO s výrokem daného orgánu neztotoţňuje a trvá na vzniku
nesrovnalosti, pak okamţikem uzavření případu je shodný s případem potvrzené
nesrovnalosti.
V případě potvrzené nesrovnalosti se za uzavření případu povaţuje okamţik, kdy jsou
prostředky dotčené nesrovnalostí vráceny zpět na univerzální účet PCO nebo účet ŘO/ZS
v případě vymáhání nevyplacením části dotace, nebo ŘO/ZS dojde k závěru, ţe prostředky
12
Např. zamítnutí zřejmě neopodstatněného podezření na nesrovnalost Řídicím orgánem.
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 35/147
Vydal ŘO OP VK
dotčené nesrovnalostí, nebo jejich část, nejsou vymahatelné a informuje o tom ve zprávě PCO
a AO (ZS informuje ŘO, který informaci po jejím posouzení dále postoupí PCO a AO).
Obecný postup řešení nesrovnalosti
4.2.1 Řešení nesrovnalostí spočívajících v porušení rozpočtové kázně
4.2.1.1 Řešení nesrovnalostí spočívajících v porušení rozpočtové
kázně dle zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových
pravidlech územních rozpočtů
Dojde-li ŘO (O 41/O 42/O 43/O 46) / ZS na základě ukončených kontrol či auditů (svých, či
jiných příslušných orgánů) k závěru, ţe se jedná o podezření na nesrovnalost spočívající
v podezření na porušení rozpočtové kázně podle zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových
pravidlech územních rozpočtů, a zároveň se jedná o prostředky, které byly poskytnuty
z rozpočtu ÚSC,
a) v rámci kontroly ŘO a jiných kontrolních orgánů13: ŘO případ předá ZS, z jehoţ rozpočtu
byly prostředky dotčené podezřením na nesrovnalost poskytnuty, k dalšímu řízení
k prošetření podezření na porušení rozpočtové kázně podle zákona č. 250/2000 Sb.,
o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů. Případ přezkoumává krajský úřad
13
Způsob řešení nálezů z kontrolní činnosti EK, AO resp. PAS a PCO viz kap. 4.5.
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 36/147
Vydal ŘO OP VK
dotčeného ZS (postupuje v souladu se zákonem č. 250/2000 Sb., o rozpočtových
pravidlech územních rozpočtů), přičemţ prošetření případu zahájí nejpozději do jednoho
měsíce od předání podnětu ze strany ŘO;
ŘO tyto skutečnosti uvede do MSC2007 a informuje o nich subjekty zapojené do vnitřní
úrovně hlášení postupem podle kap. 11, ostatní poskytovatele dotace v rámci daného
projektu a subjekt, na jehoţ úrovni se podezření na nesrovnalost zjistilo;
b) v rámci kontroly ZS, z jehoţ rozpočtu byly prostředky dotčené podezřením na nesrovnalost
poskytnuty: případ přezkoumává krajský úřad dotčeného ZS (postupuje v souladu se
zákonem č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů), přičemţ
prošetření případu zahájí nejpozději do jednoho měsíce od předání podnětu, rozhoduje
o odvodu a příp. penále a v případě jejich stanovení dle zákona č. 280/2009 Sb., daňový
řád vymáhá jejich výši (vyjma případu krácení ţádosti o platbu, kdy je povinnost odvodu
splněna neposkytnutím částky dotace ze strany poskytovatele14). Jako podklad pro vydání
rozhodnutí o odvodu mohou slouţit téţ závěry z provedených kontrol ŘO, ZS, jiných
kontrolních orgánů či příslušných orgánů dohledu (např. ÚOHS), přičemţ však o výsledku
těchto kontrol musí být příjemce informován vţdy před vydáním tohoto rozhodnutí
o odvodu. ÚSC rozhodne o tom, zda v daném případě došlo k porušení rozpočtové kázně
a vyměří případný odvod za porušení rozpočtové kázně podle zákona č. 250/2000 Sb.,
o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, zpravidla nejpozději do pěti měsíců od
zahájení šetření daného případu.
Vymáhaná částka odvodu a případného penále na účet kraje je příjemcem hrazena
z vlastních prostředků tzn., ţe příjemce pro tuto úhradu nemůţe v ţádném případě pouţít
prostředky poskytnuté pro realizaci projektu. Způsob stanovení výše případného penále je
uveden v § 22 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů,
přičemţ v případě, kdy je povinnost odvodu splněna neposkytnutím částky dotace ze
strany poskytovatele (krácením ţádosti o platbu), penále od účinnosti novely nenabíhá. Do
okamţiku účinnosti zmíněné novely rozpočtových pravidel se pro účely stanovení penále
okamţikem, kdy byly prostředky odvedeny, rozumí okamţik nevyplacení částky dotace ze
strany poskytovatele (okamţik krácení ţádosti o platbu).
Po poţadovaném navrácení finančních prostředků na účet ZS následně dále ZS převádí
odpovídající podíl odvodu a případných úroků z prodlení ve smyslu čl. 70 odst. 1 písm. b)
Obecného nařízení na zvláštní účet PCO, národní podíl je pak zasílán na účet kapitoly 333
– MŠMT. Vymoţené prostředky zašle ZS na účet PCO a účet MŠMT způsobem dle
kapitoly 10 Administrace vymoţených prostředků, a to ve lhůtě nejpozději do 60
pracovních dnů od uplynutí lhůty pro úhradu odvodu za porušení rozpočtové kázně, ať uţ
se jedná o celou částku vyměřeného odvodu nebo jeho část (např. v případě umoţnění
splátek pro úhradu odvodu). Tato lhůta je zastavena k okamţiku doručení podání ţádosti
o prominutí odvodu do doby, kdy bude o ţádosti o prominutí rozhodnuto příslušným
orgánem kraje. Ode dne pravomocného rozhodnutí o prominutí plyne lhůta v délce 60
14
Dle § 22 odstavce 5 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění
pozdějších předpisů můţe poskytovatel příjemci pozastavit poskytnutí výdaje z důvodu podezření na porušení
rozpočtové kázně, a to aţ do výše předpokládaného odvodu. ÚSC v tomto případě vydá v rámci následného
řízení o porušení rozpočtové kázně rozhodnutí o porušení rozpočtové kázně, přičemţ v rozhodnutí uvede, ţe u
uloţeného odvodu bude odvedena pouze částka ve výši rozdílu mezi uloţeným odvodem a peněţními prostředky
neposkytnutými z důvodu podezření na porušení rozpočtové kázně tzn. ÚSC jiţ částku neposkytnutou z důvodu
podezření na porušení rozpočtové kázně na příjemci nevymáhá. K tomuto započtení je nutné sníţit o tuto částku
celkovou výši způsobilých výdajů projektu. V případě, ţe ÚSC odvod neuloţí (zcela či částečně promine),
poskytne poskytovatel peněţních prostředků pozastavené peněţní prostředky příjemci.
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 37/147
Vydal ŘO OP VK
pracovních dnů opět od začátku. ZS vykazují tyto navrácené prostředky v monitorovacích
zprávách. Tyto navrácené finanční prostředky nebo nároky na vrácené finanční prostředky
nemají vliv na dofinancování zálohové platby, nýbrţ jsou realizované v samostatném
reţimu. Výjimku můţe tvořit poníţení závěrečné (konečné platby), příp. poslední řádné
zálohové platby v případě nenavrácení vykázaných potvrzených nesrovnalostí do kapitoly
333 – MŠMT.
V případě krácení ţádosti o platbu o nezpůsobilé výdaje, tzn. neposkytnutí ze strany
poskytovatele části dotace, nejsou částky, o něţ poskytovatel krátí příjemci ţádost o platbu,
zasílány na zvláštní účet PCO a účet MŠMT.
ŘO můţe na základě § 14 odst. 8 zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech
poţadovat na ZS převod vymoţeného penále týkajícího se odvodu z evropské části
spolufinancování, a to u potvrzené nesrovnalosti (pokud je tak uvedeno v uzavřeném
právním aktu). Takové příjmy budou potom evidovány zejm. na poloţce 4122 –
Neinvestiční přijaté transfery od krajů (bankovní účet s předčíslím 2110 – Běţné přijaté
dotace).
V souladu se zákonem č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů
můţe orgán, který o poskytnutí peněţních prostředků rozhodl, povolit prominutí nebo
částečné prominutí povinnosti odvodu a penále, a to na základě písemné ţádosti toho, kdo
porušil rozpočtovou kázeň.
Ve vztahu k odvodové povinnosti příjemců, kterým vznikl právní titul na poskytnutí
prostředků na realizaci projektových aktivit právními akty, které byly vydány po 1. 5. 2012,
se institut promíjení odvodů nepouţije, s výjimkou případů, kdy k porušení rozpočtové
kázně na straně příjemce dojde v důsledku prokázané chyby či nesoučinnosti
poskytovatele, z důvodu ţivelní katastrofy či státem změněné situace.15
Ve vztahu k odvodové povinnosti příjemců, kterým vznikl právní titul na poskytnutí
prostředků právními akty vydanými před 1. 5. 2012, platí, ţe institut promíjení můţe být
vyuţíván pouze ve skutečně odůvodněných případech, a to dále pouze za podmínky, ţe
poskytovatel v právním aktu nestanovil za porušení rozpočtové kázně sníţený odvod.
Odůvodněné typové případy, v jejichţ případě lze vyuţít institutu promíjení, jsou
stanoveny jednotně v příloze č. 14. Z důvodu transparentnosti má ÚSC povinnost tyto
typové případy zapracovat do svých vnitřních postupů včetně uvedení sazeb k jednotlivým
promíjecím důvodům a tyto vnitřní postupy zveřejnit.
ZS vede evidenci vydaných rozhodnutí o prominutí, která musí minimálně obsahovat:
-
číslo případu nesrovnalosti,
-
částku vyměřeného a vymáhaného odvodu za porušení rozpočtové kázně,
-
prominutou částku,
-
zdůvodnění prominutí (odkaz na příslušný bod Sazebníku),
-
datum, kdy rozhodnutí o prominutí nabylo právní moci.
V případě, kdy ŘO zjistí, ţe o prominutí odvodu bylo rozhodnuto v rozporu s pravidly OP
VK, předá případ jakoţto podezření na porušení rozpočtové kázně ÚFO a dané pochybení
nahlásí jako podezření na nesrovnalost postupem uvedeným v kapitole č. 11. Vyčíslení
nesrovnalosti bude odpovídat částce prominutí přesahující dovolenou mez pro prominutí
15
Prominutí nebo částečné prominutí vyměřeného odvodu z výše uvedených důvodů však nemá vliv na výši
nesrovnalosti, tedy nesrovnalost je nadále evidována v původní výši.
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 38/147
Vydal ŘO OP VK
pravidly OP VK. Prostředky prominuté nad povolenou mez nebudou financovatelné
z prostředků OP VK.
Případ, kdy ZS promine v rozporu s pravidly OP VK celý odvod a následně rozdílnou
částku, která je prominuta nad rámec pravidel OP VK, ZS uhradí sám ze svého rozpočtu,
nebude posuzován jako nesrovnalost za podmínky:
-
bude-li v rozhodnutí o prominutí jasně upraveno, která prominutá část bude
financována z OP VK (a ta bude odpovídat pravidlům OP VK) a která z krajského
rozpočtu. Z prostředků OP VK bude moci být financován pouze podíl odpovídající
nastaveným pravidlům OP VK tj. ten co lze dle pravidel OP VK prominout.
Následný postup poskytovatele je zobrazen v níţe uvedeném přehledu.
Popis zjištění
Ţádost o platbu
krácena o výdaj
dotčený
nesrovnalostí.
Zjištěn výdaj, který
byl jiţ ze strany
poskytovatele
proplacen.
Rozhodnutí ÚSC
Následný postup
poskytovatele
Je PRK, vymáháno 0,- Kč
vzhledem ke krácení
ţádosti o platbu.
Částka dotčená daným
NV je povaţována za
vyčerpanou.
Není PRK, přičemţ ŘO
má právo vstupovat do
rozhodnutí o PRK a v
případě rozdílných
stanovisek je pro
rozhodnutí ÚSC vţdy
rozhodující názor ŘO.
Výdaj bude proplacen v
rámci následné ţádosti
o platbu.16
X
Je PRK, částka
vymáhána.
Vymoţená částka bude
zaslána na zvláštní účet
PCO a účet MŠMT ve
lhůtě nejpozději do 60
pracovních dnů od
uplynutí lhůty pro
úhradu odvodu za
porušení rozpočtové
kázně, ať uţ se jedná o
celou částku
vyměřeného odvodu
nebo jeho část (např.
v případě umoţnění
splátek pro úhradu
odvodu). Tato lhůta je
zastavena k okamţiku
doručení podání ţádosti
o prominutí odvodu do
doby, kdy bude o
ţádosti o prominutí
rozhodnuto příslušným
orgánem kraje. Ode dne
pravomocného
ÚSC prominutou částku
příjemci vrátí na účet, ze
kterého byl odvod
příjemcem uhrazen.
Tímto je prominutá část
daného výdaje
povaţována za
způsobilou. Jsou-li
vymoţené prostředky jiţ
zaslány na účet PCO ve
stanovém termínu a
dodatečně dojde
k prominutí, tak je nutné
PCO a ŘO poţádat o
zaslání těchto prostředků
zpět.
Rozhodnutí o prominutí
V případě vyhovění
ţádosti o prominutí
v souladu s pravidly OP
VK je prominutá část
daného výdaje
poskytovatelem
proplacena v rámci
následné ţádosti o platbu.
16
V případě, ţe příjemce uţ podal závěrečnou ţádost o platbu, která jiţ byla schválena nebo proplacena, a
zároveň je nutné mu proplatit výdaje, ţádost o platbu zaloţí příslušný finanční manaţer ZS v Monit7+ dle
postupu uvedeném v Příručce finančních toků a certifikace OP VK, kapitole „Postup pro navýšení ŢoP“.
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 39/147
Vydal ŘO OP VK
rozhodnutí o prominutí
plyne lhůta v délce 60
pracovních dnů opět od
začátku.
Není PRK, přičemţ ŘO
má právo vstupovat do
rozhodnutí o PRK a v
případě rozdílných
stanovisek je pro
rozhodnutí ÚSC vţdy
rozhodující názor ŘO.
Výdaj bude nadále
povaţován za
způsobilý.
X
ÚSC před rozhodnutím o tom, zda došlo, či nedošlo k porušení rozpočtové kázně, případ
konzultuje s ŘO. Nevyjádří-li se ŘO do 20ti pracovních dnů od doručení ţádosti, má se za
to, ţe proti názoru ÚSC nemá výhrady. Stejným způsobem ÚSC konzultuje s ŘO i další
rozhodování ÚSC v případě, ţe rozhodnutí ÚSC můţe mít vliv na vymoţitelnost
prostředků poskytnutých z rozpočtu EU (zejm. v případech rozhodování o prominutí nebo
částečném prominutí povinnosti odvodu a penále podle § 22 zákona č. 250/2000 Sb.,
o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů). V případě rozdílných stanovisek ÚSC
a ŘO je pro rozhodnutí ÚSC vţdy rozhodující názor ŘO.
V případě, ţe ÚSC zcela nebo z části promine vyměřený odvod a s ním spojené penále
a zároveň budou vymoţené prostředky převedeny na univerzální účet PCO a účet MŠMT,
pak ÚSC vyzve PCO a ŘO (gestora pro nesrovnalosti O 41) k vrácení prostředků na účet
ÚSC odkud budou vráceny příjemci.
Výzva k vrácení prostředků obsahuje zejména tyto náleţitosti:
- název a číslo projektu;
- číslo nesrovnalosti;
- přesné vymezení částky, která byla prominuta, spolu s procentním vyjádřením
jednotlivých zdrojů spolufinancování;
- řádné odůvodnění prominutí;
- číslo účtu, na který budou prostředky vráceny.
Obdobný postup se pouţije v případě, ţe MF vyhoví příjemci v řízení o odvolání proti
rozhodnutí o odvodu v souladu s § 22 odst. 10 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových
pravidlech územních rozpočtů. PCO bude o výsledku odvolacího řízení informován
příslušným odborem MF, který o daném odvolání rozhodne.
ZS skutečnosti týkající se šetření nesrovnalosti uvede do hlášení nesrovnalosti a informuje
o nich subjekty zapojené do vnitřní úrovně hlášení postupem podle kap. 11, ostatní
poskytovatele dotace v rámci daného projektu, subjekt, na jehoţ úrovni se podezření na
nesrovnalost zjistilo a subjekt, který podal podnět k prošetření.
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 40/147
Vydal ŘO OP VK
Obecný postup řešení nesrovnalosti spočívající v porušení rozpočtové kázně dle
zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů
Postup řešení nejčastějších třech případů porušení rozpočtové kázně dle zákona č. 250/2000
Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů zobrazují následující diagramy.
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 41/147
Vydal ŘO OP VK
Identifikace podezření na nesrovnalost při kontrole na místě – zjištěn nezpůsobilý
výdaj (NV), který uţ byl v rámci ŢoP schválen a proplacen na bankovní účet projektu
(BÚP)17
VSK (zjištěn NV)
Protokol o výsledku kontroly
(vrať NV na BÚP, bude řešeno
jako PRK)
K navrácení poskytnutých prostředků zpět na
projektový účet dochází pouze v případě, ţe je
k této povinnosti příjemce zavázán. S tím
souvisí kroky popsané v tomto diagramu.
Ukončení VSK (§ 15 zákona č.
320/2001 Sb.)
Rozhodnutí o odvodu (platební
výměr na odvod, příp. platební
výměr na penále)
Vymoţení
penále
odvodu
a
Hlášení nesrovnalosti
příp.
Ţádost o prominutí
Navrácení prominutých částek
(vráceny na účet, z kterého byl
odvod a příp. penále hrazeno)
Zaslání informace ŘO o úmyslu
převedení neprominuté části
odvodu na účet PCO a MŠMT
Uzavření případu
Po obdrţení zpětné vazby od
ŘO převedení neprominuté části
Aktualizace nahlášené nesrovnalosti probíhá čtvrtletně společně se Souhrnným čtvrtletním hlášením
nesrovnalosti!!!
17
Viz Příručka finančních toků a certifikace OP VK, kap. „Postup při zjištění nezpůsobilého výdaje v ŢoP (exante financování)“
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 42/147
Vydal ŘO OP VK
Identifikace podezření na nesrovnalost spočívající v nezpůsobilosti výdaje: při
administrativní kontrole ţádosti o platbu; mimo administrativní kontrolu a kontrolu
na místě18
Admin. kontrola ŢoP (zjištěn NV,
neuznána platba z důvodu neplnění
termínu / lhůty; ŢoP ve stavu
„zaregistrována“ nebo „schválena“)
Admin. kontrola ŢoP (zjištěn NV, ale
ŢoP, ve které byl NV předloţen je ve
stavu „proplacena“)
Zjištěn
NV
mimo
kontrolu administrativní
i kontrolu na místě
Krácení
aktuální,
administrované ţop
Krácení ŢoP o daný výdaj
právě
Zaslání informace příjemci (o výši
neposkytnuté
částky
s uvedením
důvodů jejího neposkytnutí +
instruovat příjemce k navrácení částky
na BÚP)
Rozhodnutí o odvodu (odvod ve výši
kráceného výdaje – krácením splněna
povinnost odvodu tzn. jiţ se odvod
nevymáhá)
Ţádost o
odvodu
prominutí
V případě zjištění NV mimo kontrolu
na místě i kontrolu administrativní se
termín pro hlášení podezření na
nesrovnalost odvíjí od ukončení
admin. kontroly té ŢoP, ve které je
dotčený výdaj krácen viz postup
výše.
vyměřeného
Prominutou část odvodu (dotčeného
výdaje) poskytovatel proplatí v rámci
následné ŢoP
Neprominutou část odvodu jiţ nemůţe
příjemce pouţít v rámci realizace
projektu – tato částka je povaţována
za vyčerpanou
Aktualizace nahlášené nesrovnalosti probíhá čtvrtletně společně se Souhrnným čtvrtletním hlášením
nesrovnalosti!!!
18
Viz Příručka finančních toků a certifikace OP VK, kap. „Postup při zjištění nezpůsobilého výdaje v ŢoP (exante financování)“
V případě zjištění NV mimo kontrolu na místě i kontrolu administrativní a NV se zjistí aţ poté, co je jiţ
uzavřena závěrečná ŢoP, je podnět řešen obdobně jako v předchozím diagramu.
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 43/147
Vydal ŘO OP VK
Identifikace podezření na nesrovnalost spočívající v provedení mylné platby19
Vznik mylné platby (příjemce
mylně odeslal částku z BÚP a
po zjištění navrátil dotčenou
částku zpět na BÚP)
Zaslání informace příjemci (o
vzniku podezření na nesrov.
(PRK) a dalším postupu)
Rozhodnutí o odvodu (platební
výměr na odvod, příp. platební
výměr na penále)
Vymoţení
penále
odvodu
a
příp.
Ţádost o prominutí
Navrácení prominutých částek
(vráceny na účet, z kterého byl
odvod a příp. penále hrazeno)
Zaslání informace ŘO o úmyslu
převedení neprominuté části
Prominutá částka odvodu můţe
být pouţita v rámci projektu
v souladu s pravidly OP
Po obdrţení zpětné vazby od
ŘO převedení neprominuté části
19
Mylnou platbou se rozumí chybný převod poskytnutých finančních prostředků z projektového bankovního
účtu na jiný bankovní účet a jejich navrácení příjemcem na bankovní účet projektu ihned po zjištění tohoto
pochybení. Prostředky, dotčené chybným převodem, nejsou uplatněny v ţádosti o platbu.
26. 7.čtvrtletně
2012
Číslo se
verze:
8
Strana
44/147hlášením
Řízená
kopie elektronická
Aktualizace
nahlášené
nesrovnalosti probíhá
společně
Souhrnným
čtvrtletním
nesrovnalosti!!!
Vydal ŘO OP VK
4.2.1.2 Řešení nesrovnalostí spočívajících v porušení rozpočtové
kázně dle zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových
pravidlech
Dojde-li ŘO (O 41/O 42/O 43/O 46) na základě ukončených kontrol či auditů (svých, či
jiných příslušných orgánů) k závěru, ţe se jedná o podezření na nesrovnalost spočívající
v podezření na porušení rozpočtové kázně podle zákona 218/2000 Sb., o rozpočtových
pravidlech, ŘO (pověřený pracovník pro nesrovnalosti O 46/O 43/O 42/O 41 v oblasti IP/TP
ŘO/TP ZS/GG) případ předá, spolu s relevantní dokumentací zjištění vyplývajících
z provedených kontrol i auditů v rámci daného projektu, příslušnému ÚFO k dalšímu řízení
k prošetření podezření na porušení rozpočtové kázně20. Relevantní dokumentací se rozumí
zejm. identifikace příjemce (jméno/název, adresa, IČO); identifikace projektu, v rámci jehoţ
realizace mohlo dojít k porušení rozpočtové kázně (název a číslo projektu); rozhodnutí
o poskytnutí dotace, resp. právní akt, kterým byly prostředky poskytnuty včetně všech příloh,
které jsou součástí aktu anebo na ně toto rozhodnutí, resp. právní akt, odkazuje; zpráva
o kontrole nebo popis podezření na porušení rozpočtové kázně; listinné, či jiné důkazy
zajištěné v rámci kontroly nasvědčující porušení rozpočtové kázně; informace o stavu
financování projektu z veřejných prostředků.
Kontrolní zjištění spočívající v podezření na nesrovnalost z veřejnosprávních kontrol na místě
vykonaných pracovníky MŠMT jsou vedoucím kontrolní skupiny předávána dle Příručky pro
kontroly v rámci OP VK vţdy kompetentnímu odboru (tj. IP – O 46, TP ŘO – O 43, TP ZS –
O 42, GG – O41), který zajistí další proces šetření podezření na nesrovnalost např. předání
případu ÚFO. Finanční manaţer daného odboru informuje O 41 (gestora pro nesrovnalosti)
o skutečnostech v rámci vnitřní úrovně hlášení nesrovnalostí a dále informuje ostatní
poskytovatele dotace v rámci daného projektu, subjekt, na jehoţ úrovni se podezření na
nesrovnalost zjistilo a subjekt, který podal podnět k prošetření. ŘO – O 41 tyto skutečnosti
uvede do MSC2007 a informuje o nich subjekty zapojené do vnitřní úrovně hlášení postupem
podle kap. 11.
ÚFO v případě nesrovnalostí jako porušení rozpočtové kázně provádí tyto činnosti:
zahajují prošetření případu ve věci poskytovatele dotace, a to nejpozději do
jednoho měsíce od předání podnětu (mohou konat i z vlastního podnětu);
na základě výsledků daňové kontroly vydávají platební výměr na odvod
neoprávněně pouţitých finančních prostředků ve výši porušení rozpočtové kázně
nebo ve výši stanovené Rozhodnutím o poskytnutí dotace (přičemţ dle § 14, odst.
3, písm. k) zákona č. 218/2000 Sb. má poskytovatel moţnost do Rozhodnutí
o poskytnutí dotace stanovit povinnosti, které příjemce v souvislosti s poskytnutím
dotace plní a jejichţ nedodrţení není neoprávněným pouţitím). Jako podklad pro
vydání rozhodnutí o odvodu můţe slouţit nejen výsledek provedené daňové
kontroly, ale téţ závěry z provedených kontrol ŘO, ZS, jiných kontrolních orgánů
či příslušných orgánů dohledu (např. ÚOHS), současně však o výsledku těchto
kontrol musí být příjemce informován vţdy před vydáním tohoto rozhodnutí
20
Dojde-li v případě projektu spolufinancovaného z ESF, v rámci kterého dochází ke krácení ţádosti o platbu s
důsledkem sníţení celkové částky dotace (§ 44a odst. 5 písm. b) zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových
pravidlech), ŘO k závěru, ţe se jedná o nesrovnalost spočívající v podezření na porušení rozpočtové kázně,
můţe daný případ předat příslušnému ÚFO k dalšímu řízení k prošetření podezření na porušení rozpočtové kázně
aţ v okamţiku schvalování závěrečné monitorovací zprávy a závěrečného vyúčtování projektu. V případě
projektů financovaných ex-ante, u kterých platí výjimka ve vztahu k termínům pro vypracování hlášení
nesrovnalostí a souvisejícímu informování příslušných orgánů na vnitřní úrovni hlášení nesrovnalostí dle
kapitoly 11, pak platí výše uvedené postupy přiměřeně.
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 45/147
Vydal ŘO OP VK
o odvodu. ÚFO rozhodne o tom, zda v daném případě došlo k porušení rozpočtové
kázně a vyměří případný odvod za porušení rozpočtové kázně podle zákona
č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech, zpravidla nejpozději do pěti měsíců
od zahájení šetření daného případu;
příjemce můţe po předchozí dohodě s ÚFO „dobrovolně“ vrátit prostředky na účet
ÚFO z titulu porušení rozpočtové kázně. O této platbě příjemce informuje ÚFO ve
smyslu § 164 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád;
vymáhají v případě zneuţití finančních prostředků, respektive nesprávného
nakládání s finančními prostředky, v souladu s ustanovením § 44a zákona č.
218/2000 Sb. a v souladu se zákonem č. 280/2009 Sb. (potvrzené nesrovnalosti).
Do plnění povinnosti provést odvod za porušení rozpočtové kázně, kterým je
neoprávněné pouţití dotace, se započítávají i částky, které poskytovatel dosud
nevyplatil, protoţe se domnívá, ţe byla porušena rozpočtová kázeň (§ 44a odst. 5
zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech)21;
poskytují na vyţádání dle § 44a odst. 9 zákona č. 218/2000 Sb. informace získané
při správě odvodů jde-li o informace týkající se správy odvodu za porušení
rozpočtové kázně;
převádějí ve smyslu § 44a odst. 6 zákona č. 218/2000 Sb., odpovídající podíl
neoprávněně pouţitých prostředků EU na univerzální účet PCO;
částky odpovídající podílu národního financování (finančních prostředků
poskytnutých ze státního rozpočtu) převádějí do státního rozpočtu – kapitoly
MŠMT;
v případě vymoţené částky ÚFO informuje subjekt, který předal podnět,
o výsledku správního řízení a částce, kterou převádí na zvláštní účet PCO a do
kapitoly MŠMT.
V rámci předání podezření na porušení rozpočtové kázně má ŘO, pokud je zároveň
poskytovatelem dotace podle zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech, právo
poţádat příslušný ÚFO, aby jej následně informoval o průběhu řízení ÚFO. O průběhu řízení
ÚFO má poskytovatel dotace podle zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech,
rovněţ moţnost být informován prostřednictvím elektronické dotazovací sluţby do IS
CEDR. Instalaci IS CEDR a zřízení přístupových certifikátů zajišťuje na základě individuální
ţádosti příslušného orgánu bezplatně Generální finanční ředitelství (dále jen „GFŘ). Dle §
44a odst. 9 zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech, mají přístup k informacím
týkajícím se správy odvodů za porušení rozpočtové kázně téţ další orgány oprávněné ke
kontrole těchto prostředků, orgány Evropské unie a další správní orgány podílející se na
správě těchto prostředků poskytnutých ze zahraničí.
V případě, ţe ÚFO podezření na porušení rozpočtové kázně nepotvrdí a finanční manaţer
O 42/ O 43/ O 46 trvá na daném zjištění, pak prostřednictvím emailu předá gestoru pro
nesrovnalosti O 41 ţádost o posouzení rozhodnutí ÚFO, která bude minimálně obsahovat
číslo případu nesrovnalosti a zdůvodnění nesouhlasu s rozhodnutím ÚFO. Gestor pro
nesrovnalosti O 41 posoudí opodstatněnost důvodů pro nesouhlas s rozhodnutím a stanovisko
21
K tomuto započtení je nutné sníţit o tuto částku celkovou výši uznatelných výdajů projektu. Z hlediska celého
objemu prostředků dotace se na neproplacený výdaj pohlíţí, jakoby došlo k jeho uhrazení a následnému odvodu
za porušení rozpočtové kázně, tuto část dotace tak nelze opětovně pouţít pro financování dané operace.
Poskytovatel dotace informuje příjemce dotace o výši nevyplacené částky dotace a o důvodech jejího
nevyplacení zvláštním písemným aktem.
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 46/147
Vydal ŘO OP VK
zašle prostřednictvím emailu osobě, která ţádost zaslala. Shledá-li gestor pro nesrovnalosti
O 41 důvody pro nesouhlas z rozhodnutím ÚFO za opodstatněné, pak vydá stanovisko, ţe
zjištění stále trvá a tedy nesrovnalost bude potvrzena jakoţto „ostatní“ nesrovnalost.
V takovém případě bude částka dotčená nesrovnalostí vymáhána dle kap. 4.2.3.3.
Postup poskytovatele po obdrţení rozhodnutí daného subjektu (ÚFO, MF) je zobrazen v níţe
uvedeném přehledu.
Popis zjištění
Rozhodnutí ÚFO
Následný postup
poskytovatele
Je PRK, vymáháno 0,- Kč
vzhledem ke krácení
ţádosti o platbu.
Částka dotčená daným
NV je povaţována za
vyčerpanou.
Není PRK.
ŘO trvá na
nezpůsobilosti výdaje.
Částka, o kterou byla
ţádost o platbu krácena,
je povaţována za
vyčerpanou.
Ţádost o platbu
krácena o výdaj
dotčený
nesrovnalostí.
V případě vyhovění
ţádosti o prominutí je
prominutá část výdaje
poskytovatelem
proplacena v rámci
následné ţádosti o platbu
- na prominutou část
daného výdaje se pohlíţí
jako na způsobilý výdaj.
X
ŘO respektuje
Rozhodnutí ÚFO.
Výdaj bude proplacen v
rámci následné ţádosti
o platbu.22
Je PRK, částka
vymáhána.
Zjištěn NV, který
byl jiţ ze strany
poskytovatele
proplacen.
Není PRK.
ÚFO prominutou částku
příjemci vrátí na účet, ze
kterého byl odvod
příjemcem uhrazen.
Tímto je daný výdaj
povaţován za způsobilý.
X
ŘO trvá na
nezpůsobilosti výdaje.
Částka je vymáhána ŘO
dle kap. 4.2.3.3.
X
ŘO respektuje
Rozhodnutí ÚFO.
Výdaj je povaţován za
způsobilý.
Finanční manaţer O 42/ O 43/ O 46 prostřednictvím aktualizace Hlášení nesrovnalosti (viz
kapitola 11 Hlášení nesrovnalosti) předá informaci o výsledku šetření ÚFO gestoru pro
nesrovnalosti O 41.
22
V případě, ţe příjemce uţ podal závěrečnou ţádost o platbu, která jiţ byla schválena nebo proplacena,
azároveň je nutné mu proplatit výdaje, ţádost o platbu zaloţí příslušný FM O42/ FM O46/ FM O 43 v Monit7+
dle postupu uvedeném v Příručce finančních toků a certifikace OP VK.
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 47/147
Vydal ŘO OP VK
O 41 (gestor pro nesrovnalosti) na základě vráceného národního podílu do kapitoly MŠMT
zaznamená stav nesrovnalosti do MSC2007 a případ uzavře. Zároveň se na základě zprávy od
ÚFO o vydání platebního výměru na odvod za porušení rozpočtové kázně a penále za
porušení rozpočtové kázně a na základě informace v systému CEDR, ţe poţadovaná částka
byla oprávněným subjektem (příjemcem, ZS) převedena na účet PCO a MŠMT předá případ
rozpočtáři O 41, který ve spolupráci s finančním manaţerem O 41 vystaví příslušné doklady
a dále spolupracuje s finančním útvarem (viz kapitola 8 Manuálu OP VK).
V případě, ţe se jedná o finanční prostředky alokované na ZS v rámci GG, vykazují se tyto
navrácené prostředky v monitorovacích zprávách. Tyto vratky nemají vliv na dofinancování
zálohové platby, nýbrţ jsou realizované v samostatném reţimu. Výjimku můţe tvořit poníţení
závěrečné (konečné platby), příp. poslední řádné zálohové platby v případě nenavrácení
vykázaných potvrzených nesrovnalostí do kapitoly 333 – MŠMT. V případě předepsaného
penále se postupuje stejně jako s prostředky navrácenými do kapitoly 333 – MŠMT, tedy 15
% národního podílu. Rozpočtář O 41 zajistí ve spolupráci s finančním útvarem správné
zaúčtování. Při následující certifikaci výdajů odečte vrácenou částku od ţádosti (pokud jiţ
byla před tím certifikována).
Zákon č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech, ve svém § 44a umoţňuje poţádat
prostřednictvím finančního úřadu o prominutí nebo částečné prominutí odvodu za porušení
rozpočtové kázně a penále. Ve vztahu k odvodové povinnosti příjemců, kterým vznikl právní
titul na poskytnutí, resp. převedení, prostředků na realizaci projektových aktivit právními
akty, které byly vydány po 1. 5. 2012, se institut promíjení odvodů nepouţije, s výjimkou
případů, kdy k porušení rozpočtové kázně na straně příjemce dojde v důsledku prokázané
chyby či nesoučinnosti poskytovatele, či z důvodu ţivelní katastrofy či státem změněné
situace. 23
Ve vztahu k odvodové povinnosti příjemců, kterým vznikl právní titul na poskytnutí, resp.
převedení, prostředků právními akty vydanými před 1. 5. 2012, platí, ţe institut promíjení
můţe být vyuţíván pouze ve skutečně odůvodněných případech, a to dále pouze za podmínky,
ţe poskytovatel v právním aktu nestanovil za porušení rozpočtové kázně sníţený odvod.
Odůvodněné typové případy, v jejichţ případě lze vyuţít institutu promíjení, jsou stanoveny
jednotně Ministerstvem financí. Z důvodu větší transparentnosti má Generální finanční
ředitelství povinnost tyto typové případy zapracovat do svých vnitřních postupů včetně
uvedení sazeb k jednotlivým promíjecím důvodům a tyto vnitřní postupy zveřejnit.
V případě, kdy je příjemce MŠMT:
V případě zjištění nezpůsobilého výdaje v ţádosti o platbu, která je ve stavu „zaregistrována“,
kdy je příjemcem MŠMT, se postupuje dle Příručky finančních toků a certifikace OP VK.
O podezření na nesrovnalost spočívající v podezření na porušení rozpočtové kázně se jedná
v případech, kdy dojde k neoprávněnému pouţití peněţních prostředků definovaného v § 3
zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech tj. mimo jiné pouţití dotace v rozporu
s povinnostmi stanovenými právními předpisy nebo porušení podmínek, za kterých byly
příslušné prostředky poskytnuty, porušení účelu nebo podmínek, za kterých byly prostředky
zařazeny do státního rozpočtu nebo přesunuty rozpočtovým opatřením.
23
Prominutí nebo částečné prominutí vyměřeného odvodu z výše uvedených důvodů však nemá vliv na výši
nesrovnalosti, tedy nesrovnalost je nadále evidována v původní výši.
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 48/147
Vydal ŘO OP VK
Příklad:
V rámci ţádosti o platbu č. 1 byly příjemci proplaceny výdaje na cestovné. Při
kontrole ţádosti o platbu č. 2 bylo zjištěno pochybení ve výpočtu daného cestovného
(proplaceného v rámci ţádosti platbu č. 1) – pro výpočet pouţita chybná výše spotřeby
vozidla (nebyla pouţita spotřeba pro kombinovaný provoz dle norem ES, ačkoliv
v technickém průkazu je uvedena). Pochybení spočívá v porušení zákoníku práce,
§ 158, odst. 4.
-
Řešení: Případ je nutno nahlásit jako podezření na nesrovnalost. Vzhledem ke
skutečnosti, ţe pochybení spočívá v porušení právních předpisů, jedná se o podezření
na porušení rozpočtové kázně a případ tedy musí být předán ÚFO. ÚFO do povinnosti
započte částku nevyplacenou poskytovatelem tj. krácenou v rámci ţádosti o platbu.
Krácená částka tudíţ jiţ nebude vymáhána. Na krácenou částku je nahlíţeno jako na
částku „jiţ vyčerpanou“ – tuto částku jiţ nelze čerpat v rámci realizace projektu.
Obecný postup řešení nesrovnalosti spočívající v porušení rozpočtové kázně dle zákona
č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech
4.2.2 Řešení systémových nesrovnalostí
Dojde-li O 41/O 42/O 43/O 46/ZS na základě ukončených kontrol či auditů (svých, či jiných
příslušných orgánů) k závěru, ţe se jedná o podezření na nesrovnalost na úrovni PCO, O 42/O
43/O 46/ZS případ předá O41, který zajistí předání případu k prošetření AO. V tomto případě
AO odpovídá za potvrzení nesrovnalosti a za řádné vyčíslení částky, na níţ se vztahuje tato
nesrovnalost. Výsledek konzultuje AO s PCO a s příslušným ŘO. PCO zodpovídá za přijetí
odpovídajících opatření k nápravě stavu a zabránění dalšího výskytu nesrovnalosti, pokud se
nesrovnalost vyskytla na úrovni PCO.
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 49/147
Vydal ŘO OP VK
Řešení nesrovnalostí na úrovni PCO je upraveno v Metodickém pokynu – nesrovnalosti
(Aktualizace na programové období 2007-13) v kapitole VI/C vydaném NOK.
V případě zjištění systémové nesrovnalosti na úrovni ŘO, PCO nebo AO, je dotčený subjekt
povinen přijmout dostatečná opatření k nápravě. V případě zjištění systémové nesrovnalosti
na úrovni ZS rozhodne o opatřeních k nápravě a o preventivních opatřeních ŘO. O přijetí
příslušných opatřeních k nápravě a preventivních opatření u systémových nesrovnalostí se
ŘO, PCO a AO vzájemně informují.
4.2.3 Řešení ostatních nesrovnalostí
4.2.3.1 Řešení nesrovnalostí spočívajících v porušení zákona č.
137/2006 Sb., o veřejných zakázkách
Zjistí-li O 41/O 42/O 43/O 46/ZS na základě ukončených kontrol či auditů (svých, či jiných
příslušných orgánů) skutečnosti nasvědčující spáchání správního deliktu zadavatele či
dodavatele ve smyslu zákona č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách, předá případ k dalšímu
šetření Úřadu pro ochranu hospodářské soutěţe (dále jen „ÚOHS“), a to formou podnětu
k zahájení řízení podle § 42 zákona č. 500/2004 Sb., správní řád. ZS/O 41/O 42/O 43/O 46
tuto skutečnost uvede do hlášení nesrovnalosti a informuje o ní ostatní poskytovatele dotace
v rámci daného projektu, subjekt, na jehoţ úrovni se podezření na nesrovnalost zjistilo
a subjekt, který případně podal podnět k prošetření. Povinností předat podnět však nejsou
dotčeny povinnosti zahájit řízení a rozhodnout o tom, zda došlo k porušení rozpočtové kázně,
ve lhůtách dle kap. 4.2.1.1 a 4.2.1.2, tudíţ podnět je současně předáván na ÚFO/ÚSC k řešení
podezření na porušení rozpočtové kázně.
V případech, kdy zadavatel není povinen postupovat podle zákona č. 137/2006 Sb. je povinen
zakázku zadat v souladu se Závaznými postupy pro zadávání zakázek z prostředků finanční
podpory OP VK. Jestliţe dojde ze strany zadavatele k porušení či nedodrţení těchto
závazných postupů a projekt (v rámci něhoţ je zakázka realizována) je financován v reţimu
ex-ante, pak se jedná o porušení rozpočtové kázně a případ řeší ÚFO/ÚSC nikoliv ÚOHS
(postup šetření viz kapitola 4.2.1).
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 50/147
Vydal ŘO OP VK
4.2.3.2 Řešení
nesrovnalostí spočívajících
spáchání trestného činu
v podezření
na
příslušných orgánů) k závěru, ţe se jedná o podezření na nesrovnalost spočívající v podezření
na spáchání trestného činu, který souvisí s operací spolufinancovanou z rozpočtu EU, předá
O 41/O 42/O43/O 46/ZS případ ve smyslu trestního řádu, státnímu zástupci či policejnímu
orgánu. O 41/O 42/O43/O 46/ZS tuto skutečnost uvede do hlášení nesrovnalosti a informuje
o ní ostatní poskytovatele dotace v rámci daného projektu, subjekt, na jehoţ úrovni se
podezření na nesrovnalost zjistilo a subjekt, který podal podnět k prošetření. Hlášení
nesrovnalosti v těchto případech doručí O 41/O 42/O43/O 46/ZS gestorovi pro nesrovnalosti
O 41 bezodkladně, nejpozději však do 5ti kalendářních dnů od získání této informace. ŘO –
gestor pro nesrovnalosti O 41 na základě hlášení doručeného dle předchozího textu informuje
elektronickou cestou PCO, AO a NOK o skutečnostech nasvědčujících spáchání trestného
činu při realizaci operace spolufinancované z rozpočtu EU, a to bezodkladně, nejpozději však
do 5ti kalendářních dnů od doručení hlášení takové nesrovnalosti. Předmětem této informace
je především označení projektu, kterého se podezření týká a popis skutku, kterým mohl být
trestný čin spáchán.
Obecný postup řešení nesrovnalosti spočívající v podezření na spáchání trestného činu
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 51/147
Vydal ŘO OP VK
4.2.3.3 Řešení ostatních nesrovnalostí (vyjma uvedených v kap.
4.2.3.1 a 4.2.3.2)
příslušných orgánů) k závěru, ţe se jedná o podezření na nesrovnalost, ale nejedná se
o podezření na porušení rozpočtové kázně, ani o podezření na spáchání trestného činu, ani
o podezření na porušení zákona č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách, odpovídá
O 41/O 42/O 43/O 46/ZS za řádné vyčíslení částky, na niţ se vztahuje tato nesrovnalost.
O 41/O 42/O 43/O 46/ZS tuto skutečnost uvede do hlášení nesrovnalosti a informuje o ní
ostatní poskytovatele dotace v rámci daného projektu, subjekt, na jehoţ úrovni se podezření
na nesrovnalost zjistilo a subjekt, který podal podnět k prošetření. ZS nadále pokračuje
v řešení nesrovnalosti, popř. O 41 případ předá příslušnému ZS k dalšímu řešení. O 42/O
43/O 46 případ po jeho vyčíslení předá O 41 k vymáhání částky dotčené nesrovnalostí.
O 41 vyzve příjemce k navrácení prostředků dotčených nesrovnalostí. ŘO zajistí, aby
příjemce odpovídající podíl refundovaných prostředků od PCO z rozpočtu EU z neoprávněně
pouţitých prostředků převedl přímo na univerzální účet PCO a podílu prostředků ze SR na
účet kapitoly 333 – MŠMT. ŘO současně stanoví lhůtu k těmto platbám.
V případě zjištění takového podezření na nesrovnalost u grantového projektu zprostředkující
subjekt vyčíslí částku, jeţ byla dotčena nesrovnalostí a vyzve příjemce k jejímu navrácení na
účet ZS. Částku dotčenou nesrovnalostí převádí ZS nejpozději do 60ti pracovních dnů od
uplynutí lhůty dané příjemci pro její úhradu na účet ZS. Převáděn je vţdy odpovídající podíl
dle § 14, odst. 8 zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně některých
souvisejících zákonů (rozpočtová pravidla) na zvláštní účet PCO, národní podíl je pak zasílán
na účet kapitoly 333 – MŠMT.
Před převedením vymoţených prostředků na univerzální účet PCO a na účet kapitoly 333 –
MŠMT je ZS povinen písemně informovat ŘO o původu, výši a charakteru vymoţených
prostředků. Před převedením vymoţených prostředků na univerzální účet PCO je ŘO povinen
písemně informovat PCO o původu, výši a charakteru vymoţených prostředků. V případě, ţe
příjemce nevrátí neoprávněně pouţité prostředky ve stanovené lhůtě, provede ŘO/ZS další
kroky k vymoţení prostředků (např. podáním k soudu). Postup řešení bude ZS/ŘO
konzultovat s ŘO/PCO a bude jej pravidelně informovat o pokroku řešení.
V případě, ţe část odpovídající podílu refundovaných prostředků EU nebude převedena ani na
univerzální účet PCO a ani na účet cizích prostředků, ale na příjmový účet správce rozpočtové
kapitoly, zajistí ŘO ve spolupráci se správcem rozpočtové kapitoly, aby částka odpovídající
podílu refundovaných prostředků EU byla připsána na univerzální účet PCO
zapojením neprofilujících nespotřebovaných nároků nebo z běţných výdajů dané rozpočtové
kapitoly, případně při finančním vypořádání vztahů příslušné rozpočtové kapitoly se státním
rozpočtem za daný rok dle vyhlášky č. 52/2008 Sb.
Pokud ŘO dojde k závěru, ţe částka dotčená nesrovnalostí nebo její část představuje
nevymoţitelnou částku24 ve smyslu čl. 20 Prováděcího nařízení, informuje ŘO o této
skutečnosti v rámci pravidelného hlášení nesrovnalostí podle kap. 11.
Výše uvedené se nepouţije v případech, kdy je nesrovnalost řešena či dotčená částka
vymáhána jejím nevyplacením (tj. krácením ţádosti o platbu), přičemţ dochází ke sníţení
celkové výše způsobilých výdajů projektu, tzn., ţe tuto část dotace tak nelze opětovně pouţít
pro financování dané operace.
24
Za nevymoţitelnou částku se povaţuje např. závazek příjemce – právnické osoby, která zanikla bez
právního nástupce.
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 52/147
Vydal ŘO OP VK
Jedná se např. o případy, které ÚFO nepotvrdí, přesto ŘO na nesrovnalosti trvá či o případy,
které vycházejí z auditních nálezů AO, resp. PAS, či EK.
4.3
Řešení nesrovnalostí u projektů realizovaných v rámci oblastí
podpory 1.4 a 1.5
Tato kapitola zobrazuje situace, které mohou při kontrolách projektů realizovaných
v oblastech podpory 1.4 a 1.5 nastat a způsob jejich vyhodnocení ve vztahu k identifikování
nesrovnalosti.
1. Příjemce prokazuje v monitorovací zprávě (dále jen „MZ“) výstup, který není
poskytovatelem povaţován za způsobilý. Poskytovatel tento výstup neuzná, do
souhrnné ţádosti o platbu (dále jen „SŢ“) a do certifikace je zařazena částka pouze za
prokázané výstupy.
A. Při závěrečném vyúčtování zálohy budou započítány pouze způsobilé výstupy.
Nepouţité výdaje budou vypořádány v rámci finančního vypořádání dle
vyhlášky č. 52/2008 Sb.
B. Příjemce můţe do doby ukončení realizace projektu nahradit neuznaný výstup
předloţením jiného nového výstupu, který můţe být poskytovatelem uznán
jako způsobilý.
C. Není povaţováno za nesrovnalost a porušení rozpočtové kázně.
2. Příjemce prokazuje v MZ výstup, který je poskytovatelem povaţován za způsobilý
a je zařazen do SŢ a do certifikace. Následně (např. při kontrole na místě či při
kontrole další MZ) jsou zjištěny skutečnosti, na jejichţ základě bude výstup
přehodnocen jako nezpůsobilý.
A. kontrola odhalila nezpůsobilý výstup ještě před ukončením projektu a současně
je moţné daný výstup odečíst od další SŢ
Např.: v 1. MZ bylo předloţeno 5 výstupů a všechny byly zahrnuty do SŢ.
Následně bylo zjištěno, ţe 2 výstupy jsou nezpůsobilé. V 2. MZ je předloţeno 5
výstupů, od kterých jsou dva chybné odečteny a tudíţ do SŢ jsou nyní zahrnuty
pouze 3 výstupy a kumulativně je certifikováno pouze 8 způsobilých výstupů.
Částka zaslaná do certifikace za nezpůsobilý výstup je následně nahrazena
krácením způsobilého výstupu v další SŢ. Následné krácení je ale moţné pouze
v rámci stejného typu šablon např. šablony na individualizaci výuky
matematiky proti stejným šablonám. Jelikoţ ţádosti o platbu jsou tvořeny aţ na
úrovni řídícího orgánu, dochází k tomu, ţe částka poţadovaná a schválená je
vţdy totoţná. Aby bylo přesto čitelné, ţe došlo ke krácení, je nutné vést
dostatečnou auditní stopu.
Jedná se o nesrovnalost z následujících důvodů:
- Do certifikace byl zařazen nezpůsobilý výdaj a tato skutečnost by mohla
vést ke ztrátě v rozpočtu Evropské unie.
- Ustanovení čl. 98 Obecného nařízení, dle kterého příspěvek zrušený dle
tohoto článku nelze znovu pouţít na operace, u nichţ se oprava provedla.
Z tohoto ustanovení v našem případě plyne, ţe není moţné akceptovat
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 53/147
Vydal ŘO OP VK
situaci, kdy by si příjemce v rámci ţádostí o platbu vykázal více jednotek,
neţ je suma jednotek odpovídající svým finančním vyjádřením celkové
částce dotace (např. příjemce, který dle právního aktu obdrţel finanční
prostředky na realizaci 10-ti jednotek, přičemţ realizoval 1 jednotku
nezpůsobilou, předkládá v ţádostech o platbu na poskytovatele maximálně
10 jednotek, z toho pouze 9 způsobilých; není moţné akceptovat situaci,
kdy by si příjemce předloţil jednotek 11 (ačkoliv by mu bylo jako
způsobilých uznáno, a do certifikace se dostalo, pouze 10)).
Vzhledem ke skutečnosti, ţe nezpůsobilý výstup je označen z výše uvedených
důvodů jako nesrovnalost, není jiţ moţné tento výstup v rámci příštích MZ
nahradit výstupem jiným novým, jako je tomu u bodu č. 1.
Jelikoţ nezpůsobilý výstup dotčený nesrovnalostí byl poskytovatelem odhalen
ještě před ukončením realizace projektu, nejedná se o porušení rozpočtové
kázně, a z toho důvodu vymáhání prostředků dotčených nesrovnalostí
nepřísluší finančnímu úřadu, ale poskytovateli. Částka odpovídající kráceným
výstupům je, jakoţto nevyuţitá, spolu s ostatními nevyuţitými prostředky
projektu, předmětem finančního vypořádání. Tato částka není zasílána na účet
PCO.
B. kontrola odhalila nezpůsobilý výstup ještě před ukončením projektu, ale v další
(tj. poslední) MZ jiţ není předloţeno dostatečné mnoţství výstupů, od kterých
je moţné nezpůsobilé výstupy odečíst
Např.: v 1. MZ bylo předloţeno 5 výstupů a všechny byly zahrnuty do SŢ.
Následně bylo zjištěno, ţe 4 výstupy jsou nezpůsobilé. V 2. MZ je předloţen 1
výstup, od kterého není reálné všechny 4 výstupy odečíst.
Jedná se o nesrovnalost.
Jelikoţ nezpůsobilý výstup dotčený nesrovnalostí byl poskytovatelem odhalen
ještě před ukončením realizace projektu, nejedná se o porušení rozpočtové
kázně, a z toho důvodu vymáhání prostředků dotčených nesrovnalostí
nepřísluší finančnímu úřadu, ale poskytovateli způsobem viz níţe.
a) V následné MZ bude odečten jen takový počet výstupů, který bude moţný
(např. dle výše uvedeného příkladu lze odečíst jen jeden výstup). Toto
následné krácení je moţné pouze v rámci stejného typu šablon např.
šablony na individualizaci výuky matematiky proti stejným šablonám.
V případě tohoto částečného krácení je dále postupováno dle části 2.A.
- Nebude-li moţné výstup vůbec krátit, bude opět povaţován za nesrovnalost
(nikoli za porušení rozpočtové kázně) a další postup bude shodný
s postupem v bodě Bb).
b) Zbývající výstupy, které nebylo moţné odečíst v rámci následné MZ (viz
bod Ba), tzn. výstupy chybně certifikované (resp. předloţené v rámci SŢ)
budou zaslány zpět na účet PCO formou vratky s certifikací. Dle kap.
3.10.4., bodu 3 MFTK jsou v těchto případech dané vratky zasílány na účet
PCO přímo z účtu příjemce. Je tedy nutné, aby O 46 v rámci závěrečného
zúčtování instruoval daného příjemce, jakou část prostředků je nutné poslat
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 54/147
Vydal ŘO OP VK
na univerzální učet PCO a jakou na účet řídicího orgánu. K těmto případům
by mělo docházet pouze v extrémně výjimečných případech. Pokud však
tuto vratku bude nutné realizovat, je nutné nejprve informovat o tomto
kroku PCO a vše podrobně popsat, aby byla zajištěna dostatečná auditní
stopa.
Komunikace s PCO bude probíhat z pozice O 41 následujícím způsobem.
O takovém případu nesrovnalosti gestor pro nesrovnalosti O 46 emailem
upozorní O 41, ke kterému připojí informaci k vyčíslené částce dotčené
nesrovnalostí a sken hlášení nesrovnalosti, v němţ budou uvedeny všechny
podrobnosti týkající se daného případu (pokud jiţ hlášení nebylo O 41
doručeno v rámci pravidelného hlášení nesrovnalostí). O 41 zkontroluje,
zda avizované prostředky k vymáhání odpovídají částce uvedené v poslední
verzi hlášení dané nesrovnalosti. Odpovídá-li tato částka, pak O 41
informaci o zaslání vymoţených prostředků postoupí emailem PCO a po
obdrţení reakci od PCO dá O 46 prostřednictvím emailu pokyn
k dokončení finančního vypořádání projektu tj. instruování příjemce
k zaslání avizovaných prostředků (současně příjemci musí být oznámena
nesrovnalost, důvod jejího vzniku a vyčíslení částky dotčené nesrovnalostí,
nebylo-li jiţ takto učiněno dříve). V této informaci O 41 uvede čísla účtů
PCO a MŠMT, na které mají být finanční prostředky zaslány. Po obdrţení
finančních prostředků na zvláštní účet PCO Platební a certifikační orgán
informuje ŘO - gestorova pro nesrovnalosti O 41 o přijetí dané částky.
Gestor pro nesrovnalosti O 41 tuto informaci postoupí emailem zástupci
O 46. V tomto okamţiku O 46 aktualizuje hlášení dotčené nesrovnalosti
a můţe případ uzavřít.
3. Po ukončení projektu poskytovatel zjistí, ţe některý z výstupů byl uznán jako
způsobilý nesprávně.
A. Tyto výstupy byly započítány v závěrečném vyúčtování, nebyly předmětem
vratky.
B. Je povaţováno za nesrovnalost a porušení rozpočtové kázně, případ bude
předán finančnímu úřadu jakoţto podezření na porušení rozpočtové kázně,
který příjemci vyměří odvod a zodpovídá za jeho následné vymoţení.
Upozornění:
 V případě vyuţití moţnosti krácení v následující ţádosti o platbu je následné krácení
moţné pouze v rámci stejného typu šablon např. šablony na individualizaci výuky
matematiky proti stejným šablonám
 Výše uvedené nesrovnalosti budou hlášeny na úrovni příjemce.
4.4
Řešení nesrovnalostí v rámci nepřímých nákladů (dále jen
„NN“)
V rámci identifikace nezpůsobilosti výdajů uskutečněných z NN mohou nastat následující
varianty:
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 55/147
Vydal ŘO OP VK
1. Příjemce poskytovateli v ţádosti o platbu předloţil ke schválení nezpůsobilý
přímý náklad.
Pokud je poskytovatelem podpory odhalen nezpůsobilý výdaj v přímých nákladech (ať při
veřejnosprávní kontrole na místě nebo při kontrole administrativní25), vyčíslí se nesrovnalost
a porušení rozpočtové kázně ve výši nezpůsobilého přímého výdaje a k tomu vypočtenému
alikvotnímu podílu NN (pokud jsou v rámci projektu uplatňovány). Při tomto postupu se
nezkoumá výpis ze zvláštního bankovního účtu projektu, zda jiţ příjemce na NN prostředky
pouţil. Výše NN se automaticky dopočítává.
Okamţik, od kterého je případné penále za porušení rozpočtové kázně počítáno:
u přímého nezpůsobilého nákladu je to okamţik jeho vzniku (tedy úhrady
z poskytnutých prostředků),
u nepřímého nákladu je to okamţik jeho předloţení v rámci ţádosti o platbu.
2. Příjemce realizující projekt v reţimu financování ex-ante uhradí z poskytnutých
prostředků neuznatelný výdaj, který nezahrne do ţádosti o platbu.
Pokud příjemce uhradil z poskytnutých prostředků neuznatelný výdaj, který ale nezahrnul do
ţádosti o platbu, tak se dopustil porušení rozpočtové kázně a nesrovnalosti ve výši daného
neoprávněného výdaje, ale nikoliv v %výši odpovídající NN, protoţe NN v ţádné ţádosti
o platbu neprokazoval. Alikvotní část NN se připočítává k nezpůsobilému přímému výdaji
pouze v případech, kdy je nezpůsobilý přímý výdaj (a tedy i daná část NN) prokazován
v rámci ţádosti o platbu (ať uţ byly výdaje v rámci ţádosti o platbu poskytovatelem kráceny
anebo jejich nezpůsobilost byla zjištěna aţ po proplacení ţádosti o platbu).
3. Příjemce přečerpá limit pro NN (provede převod prostředků z projektového
účtu).
a. Příjemce přečerpá absolutní částku NN stanovenou v právním aktu
Pokud příjemce přečerpá absolutní částku stanovenou v právním aktu, pak nesrovnalost
a porušení rozpočtové kázně je ve výši přesahu nad částkou stanovenou právním aktem. Pro
identifikaci okamţiku vzniku nesrovnalosti a porušení rozpočtové kázně se čerpá z výpisu
z bankovního účtu projektu a porušení rozpočtové kázně či nesrovnalost nastane ke dni, kdy
byl z projektového účtu uskutečněn výdaj přesahující částku stanovenou v právním aktu.
b. Příjemce nepřečerpá absolutní částku z právního aktu, ale v době realizace projektu
přečerpá příslušné % NN
Pokud příjemce nepřečerpá absolutní částku z právního aktu (důvodem je nedočerpání či
nezpůsobilost ostatních schválených poloţek rozpočtu a tudíţ příjemci nevznikl nárok na
NN), tj. nedočerpal rozpočet, ale přečerpal příslušné % NN vzhledem ke schváleným
způsobilým výdajům, dopustí se příjemce porušení rozpočtové kázně a nesrovnalosti ve výši
přesahu stanoveného procenta NN, a to ke dni ukončení realizace projektu, jelikoţ k tomuto
25
V případě zjištění přímého nezpůsobilého výdaje v ţádosti o platbu, je ţádost o platbu krácena nejen o daný
výdaj, ale i o alikvotní část NN. Na projektový účet příjemce vrací pouze částku odpovídající nezpůsobilému
přímému nákladu.
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 56/147
Vydal ŘO OP VK
dni měly být známy všechny výdaje (vč. mezd za poslední měsíc, výdajů za auditora a faktur,
protoţe jiţ jsou uzavřeny smlouvy či objednávky).
c. Příjemce nepřečerpá absolutní částku z právního aktu, ale přečerpá příslušné % NN po
ukončení projektu
Pokud příjemce provedl úhradu z projektového účtu po datu ukončení realizace projektu
a zároveň ji označil jako čerpání NN, posuzuje se tento výdaj jako jakákoliv jiná mylná platba
či nezpůsobilý (nedoloţený) výdaj. Datem vzniku porušení rozpočtové kázně a nesrovnalosti
je v tomto případě datum úhrady z projektového účtu.
4.5
Řešení zjištění AO, resp. PAS, EK a PCO
V případě nesrovnalosti, která vyplývá z finální auditní zprávy AO, resp. PAS, či z finální
auditní zprávy EK nebo kontrolního protokolu PCO, po proběhnuvším kontradiktorním, resp.
námitkovém řízení, se jedná o potvrzenou nesrovnalost. Tyto potvrzené nesrovnalosti včetně
jejich vyčísleného finančního dopadu jiţ ŘO/ZS nemá oprávnění rozporovat. Tím však není
dotčena povinnost taková zjištění předat kompetentním orgánům k dalšímu řízení a vymáhání
dotčených prostředků např. ÚFO, ÚSC. Nastane-li situace, kdy orgán, kterému bylo zjištění
předáno, rozhodne o nepotvrzení nesrovnalosti, zařadí útvar zodpovědný za šetření dané
nesrovnalosti tento případ do kategorie „ostatní nesrovnalost“ a vymáhána bude dle kapitoly
4.2.3.3.
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 57/147
Vydal ŘO OP VK
5 Pozastavení plateb a certifikace
Při podezření na závaţnou nesrovnalost (resp. opodstatněné nesrovnalosti) můţe PCO
pozastavit na nezbytně nutnou dobu platby a certifikaci na daný projekt, prioritní osu nebo
celý program, povaţuje-li to za nezbytné k ochraně finančních zájmů EU, a zároveň vyzve
ŘO k předloţení svých vyjádření a k nápravě zjištěných nesrovnalostí. O pozastavení plateb
a certifikace PCO informuje příslušný ŘO, AO a NOK. Stejně postupuje ŘO k ZS
v souvislosti s daným projektem, a to po konzultaci s PCO, ZS, příp. s finančním útvarem
MŠMT.
ŘO můţe s odkazem na zákon č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole26, neproplatit část výdajů,
které povaţuje za nezpůsobilé, a to i v případě, kdy podezření na nesrovnalost není potvrzeno
ze strany ÚOHS, ÚFO či soudu. Pokud ÚFO podezření na porušení rozpočtové kázně
nepotvrdí, stejně tak pokud ÚOHS nepotvrdí podezření na porušení zákona č. 137/2006 Sb.,
o veřejných zakázkách, ŘO tímto není vázán a můţe trvat na svých zjištěních, resp. zjištěních
jiných příslušných kontrolních či auditních orgánů, a stanovisku, ţe k nesrovnalosti došlo.
Pokud platby příjemcům probíhají formou ex-post plateb (následné proplacení výdajů jiţ
vynaloţených příjemcem) a z pravidel programu či z podmínek rozhodnutí o poskytnutí
dotace/smlouvy o poskytnutí dotace vyplývá povinnost příjemce v rámci ţádostí o platbu
předkládat výlučně způsobilé výdaje, pak se v případě předloţení nezpůsobilých výdajů
v ţádosti o platbu, které jsou odhaleny před provedením platby ze strany ŘO, sniţuje
maximální částka dotace na konkrétní projekt, a to o částku předloţených nezpůsobilých
výdajů. Obdobně se postupuje v případě provádění finančních oprav za porušení pravidel pro
zadávání veřejných zakázek před proplacením.
26
Dle § 11 odst. 3 zákona č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole, při průběţné veřejnosprávní kontrole
hospodaření kontrolovaných osob s veřejnými prostředky kontrolní orgány prověřují mj. zejména, zda tyto
osoby dodrţují stanovené podmínky a postupy při uskutečňování, vypořádávání a vyúčtování schválených
operací. V rámci schvalovacích postupů před vznikem závazku dle § 13 odst. 2 vyhlášky č. 416/2004 Sb.,
kterou se provádí zákon o finanční kontrole, příkazce operace v rámci ŘO/ZS prověří mj. správnost operace,
a to zejména ve vztahu k dodrţení právních předpisů a opatření přijatých orgány veřejné správy v mezích
těchto právních předpisů, kritérií stanovených pro hospodárný, efektivní a účelný výkon veřejné správy,
a postupu a podmínek stanovených pro zadávání veřejných zakázek.
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 58/147
Vydal ŘO OP VK
6 Opravy financování na národní úrovni
Opravy financování upravuje Obecné nařízení (hlava VII, kapitola II – finanční opravy).
Opravy financování jsou vyústěním prošetření nesrovnalostí, dojde-li k prokázání porušení
podmínek financování. Opravy členského státu spočívají ve zrušení celého příspěvku na
operační program nebo jeho části. Takto uvolněné finanční prostředky lze znovu pouţít do 31.
12. 2015 na daný operační program s výjimkou operace, u které se oprava provedla.
V případě systémové nesrovnalosti nelze tyto uvolněné finanční prostředky pouţít ani na
stávající operace v rámci celé prioritní osy nebo její části, u níţ k systémové nesrovnalosti
došlo. V případě systémové nesrovnalosti rozšíří členský stát, potaţmo ŘO – O 41 (gestor pro
nesrovnalosti) šetření na všechny operace, které by mohly být dotčené.
Opravy financování u programů a projektů ESF provádí ŘO (O 41 ve spolupráci s finančním
útvarem), pokud se nejedná o porušení rozpočtové kázně. Pokud je neprovede nebo EK není
s výsledky těchto oprav spokojena, provede opravy financování opět EK.
Systémové nesrovnalosti budou, v případě jejich výskytu, řešeny zejména nápravnými
opatřeními, a to jednak pro budoucí implementaci (úpravou postupů, příp. zpřísněním
podmínek v Manuálu OP VK a dalších dokumentech související s výskytem nesrovnalostí)
a jednak, pokud je to moţné, zpětně (doplněním kontrol apod.).
Níţe uvedené postupy se proto týkají pouze oprav financování prováděných na národní
úrovni, tj. ŘO.
Dojde-li O 41 v průběhu šetření nesrovnalosti k závěru, ţe došlo k neoprávněnému výdaji
prostředků, provede opravy financování ve spolupráci s finančním útvarem, případně po
konzultaci s OM1 či kontaktním bodem AFCOS. Oprava financování navrţená VŘ IV (po
kontrole správnosti provedené PCO) podléhá schválení Monitorovacím výborem programu.
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 59/147
Vydal ŘO OP VK
7 Opravy financování ze strany Evropské komise
Opravy financování upravuje Obecné nařízení (kapitola II) a Prováděcí nařízení (článek 38).
Opravy financování jsou vyústěním prošetření nesrovnalostí, dojde-li k prokázání porušení
podmínek financování.
Níţe uvedené metody se týkají oprav financování, které pouţívá EK při stanovování
finančních korekcí členským státům.
7.1
Metody oprav financování
Pokud není moţné či efektivní vyčíslit přesnou výši neoprávněně pouţitých prostředků nebo
je vyčíslení moţné, ale bylo by zcela nepřiměřené vracet celou částku dotčenou danou
nesrovnalostí, pouţije se k výpočtu opravy financování metoda extrapolace nebo metoda
plošné sazby.
EK vypracovala postupy pro pouţívání metody extrapolace a plošné sazby při výpočtu oprav
financování jejími orgány (Guidelines on the principles, criteria and indicative scales to be
applied by EC departments in determining financial corrections under Article 39 (3) of reg.
1260/1999), které ŘO a PCO pouţívá jako vodítko při kontrole správnosti výpočtu oprav
financování.
Oprava financování vypočítaná formou extrapolace
Extrapolace se pouţije, pokud v rámci prioritní osy, oblasti podpory, projektu vzniklo
mnoţství jednotlivých vyčíslitelných nesrovnalostí stejného typu a není efektivní vyčíslovat
přesnou výši jednotlivých nesrovnalostí samostatně.
Oprava financování vypočítaná formou paušální sazby
Plošná sazba se pouţije u nesrovnalostí, jejichţ finanční dopad není přesně vyčíslitelný
(existuje příliš mnoho proměnných nebo je její účinek rozptýlený) a bylo by neúměrné
poţadovat vrácení celé částky pomoci.
Přehled příkladů zjišťovacích metod včetně jejich kódového označení je zpracován v příloze
Metodického pokynu – nesrovnalosti (aktualizace na programovací období 2007 – 2013).
7.2
Druhy oprav
Na všech druzích oprav se podílí finanční manaţer O 41 ve spolupráci s finančním
útvarem a v případné spolupráci s PCO.
Vyjmutí projektu ze spolufinancování EU;
Pozastavení certifikace výdajů, případně proplacení zálohové platby;
Nezahrnutí výdaje do souhrnné ţádosti;
Uloţení sankce a poţadování navrácení částky.
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 60/147
Vydal ŘO OP VK
8 Sankce
Nařízení Rady č. 2988/95, o ochraně finančních zájmů ES stanovuje promlčecí dobu pro
zahájení stíhání (zpravidla 4 roky od uvedení v hlášení).
Porušení pravidel vede k:
odnětí neoprávněné získané výhody;
úroku, sankci, převedení penále navráceného příjemcem GP na účet kraje;
navrácení finančních prostředků.
Sazby finančních oprav prováděných Komisí za nedodrţení adicionality jsou stanoveny
v Prováděcím nařízení v čl. 38.
Ve smyslu § 14 odst. 6 zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a § 22 odst. 5
zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů poskytovatel
v právním aktu uzavíraném s příjemcem stanoví podmínky, jejichţ nesplnění bude postiţeno
niţším odvodem za porušení rozpočtové kázně, ve vhodných případech poskytovatel stanoví
niţší odvod za porušení povinnosti dané právním předpisem. Poskytovatel dále zváţí, zda-li
v právním aktu uvede další povinnosti, jeţ má příjemce plnit, ale jejichţ nedodrţení není
neoprávněným pouţitím podle § 3 písm. e) zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových
pravidlech a § 22 odst. 2 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních
rozpočtů, tyto povinnosti tudíţ nelze při jejich nesplnění sankcionovat (musí se tedy jednat
pouze o okrajové povinnosti s nulovým dopadem na úspěšnost a správnost implementace
daného projektu a nulovým finančním dopadem).
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 61/147
Vydal ŘO OP VK
9 Pouţití prostředků po provedení opravy financování
U ESF je moţné po provedení finančních oprav Řídicím orgánem realokovat neoprávněně
pouţité částky v rámci programu a nemusí tudíţ dojít k jejich vrácení do souhrnného rozpočtu
EU.
Pokud byla nesrovnalost u ESF zjištěna ŘO nebo PCO, nebo některým národním kontrolním
orgánem (tj. kteroukoliv národní institucí) a ŘO podnikl patřičné kroky směřující k tomu, aby
se obdobné nesrovnalosti v budoucnu nevyskytly (zejména jednalo-li se o nesrovnalost
systémové povahy – úprava postupů v Manuálu OP VK, úprava dohod se ZS, vypracování
dodatků k rozhodnutí, změna implementační struktury…), je moţné vrácené prostředky
realokovat v rámci příslušného Opatření, u kterého k nesrovnalosti došlo (bez svolení
Monitorovacího výboru nelze pouţít tyto prostředky pro financování jiných Opatření; bez
svolení EK nelze pouţít tyto prostředky pro financování jiných Priorit či programů).
Příspěvek SF se však nesmí znovu pouţít pro projekty, které byly předmětem této opravy.
V případě, ţe byla provedena oprava financování z důvodu systémové chyby, nesmí se
příspěvek fondů znovu pouţít pro akce, v nichţ došlo k této systémové chybě. O realokaci
prostředků rozhoduje příslušný Monitorovací výbor.
Pokud v průběhu realizace projektu ESF dojde EK k závěru, ţe implementace projektu
neodůvodňuje celý projekt nebo jeho část nebo se v procesu implementace vyskytla
nesrovnalost a ČR nepodnikla patřičné nápravné kroky, můţe EK pozastavit další financování
projektu a zahájit šetření nesrovnalosti. Nepodniknou-li příslušné orgány ČR náleţitá opatření
a EK provede opravu financování, vracejí se prostředky zpět EK v souladu s nařízením Rady
(ES) 1605/2002 (Finanční nařízení). V tomto případě tudíţ ČR ztrácí část prostředků
alokovaných Evropskou komisí.
Jakékoli vrácení platby učiněné EK musí proběhnout před datem splatnosti označeným na
příkazu k navrácení prostředků vystaveném v souladu s finančním nařízením pouţitelným
k souhrnnému rozpočtu ES.
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 62/147
Vydal ŘO OP VK
10 Administrace vymoţených prostředků
Zaúčtování pohledávek
Gestor pro nesrovnalosti O 41 po ukončení kaţdého čtvrtletí vybere z přijatých hlášení
nesrovnalostí ty nesrovnalosti, u kterých v rámci reportovaného čtvrtletí došlo k potvrzení
nesrovnalosti a stanovená částka bude vymáhána a zasílána na účet PCO a MŠMT. Z těchto
hlášení nesrovnalostí pořídí kopie, které předá rozpočtáři O 41 (nebylo-li jiţ tak učiněno
v rámci předání avíza o zaslání vymoţených prostředků). Rozpočtář O 41 na základě
předaných podkladů provede zaúčtování vzniklé pohledávky.
Porušení rozpočtové kázně dle zákona č. 250/2000 Sb.
O úmyslu zaslat vymoţené prostředky na zvláštní účet PCO a účet MŠMT musí ZS nejprve
písemně informovat ŘO - gestora pro nesrovnalosti O41 (viz Příloha č. 15). ŘO zkontroluje,
zda avizované vymoţené prostředky odpovídají částce uvedené v poslední verzi hlášení dané
nesrovnalosti. Odpovídá-li tato částka, pak ŘO informaci o zaslání vymoţených prostředků
postoupí emailem PCO a dá ZS prostřednictví emailu pokyn k zaslání avizovaných
prostředků. Aţ na základě tohoto pokynu řídicího orgánu - gestora pro nesrovnalosti O41
zprostředkující subjekt zasílá vymoţené prostředky na vymezené bankovní účty PCO
a MŠMT. Po obdrţení finančních prostředků na zvláštní účet PCO Platební a certifikační
orgán informuje ŘO - gestorova pro nesrovnalosti O41 o přijetí dané částky. Gestor pro
nesrovnalosti O 41, po obdrţení informace od ZS o úmyslu zaslat vymoţené prostředky na
účet MŠMT (podíl SR) a účet PCO (podíl EU), předá tuto informaci rozpočtáři O 41, který
zajistí zanesení vzniklé pohledávky do účetního systému EIS Jasu CS. Obsahem předání bude
kopie avíza (viz příloha č. 15) včetně kopie případného hlášení nesrovnalosti, nebylo-li jiţ
rozpočtáři předáno v rámci předchozího kroku pro zaúčtování pohledávky (viz předchozí
odstavec) a v případech, kdy je hlášení kombinováno případy vymáhání prostředků na účet
ÚSC a případy, kdy je povinnost odvodu splněna nevyplacením části dotace, vytvoří a předá
rozpočtář O41 záznam s vysvětlením částky přijímané na účet MŠMT. Po doručení informace
od O 18 o přijetí dotčené částky rozpočtář O 41 formou emailu informuje gestora pro
nesrovnalosti O 41 o přijetí dotčené částky na účet MŠMT. V návaznosti na výše uvedené
gestor pro nesrovnalosti zanese aktuální informace do IS MSC2007 modulu Nesrovnalosti viz
kapitola 11 Hlášení nesrovnalostí. Informaci o přijetí dotčené částky na zvláštní účty postoupí
ŘO - gestor pro nesrovnalosti O41 emailem zástupci příslušného ZS. V tomto okamţiku ZS
aktualizuje hlášení dotčené nesrovnalosti viz kapitola 11 a můţe případ uzavřít (nemá-li
informaci o tom, ţe by v daném případě byla podána ţádost o prominutí odvodu).
Porušení rozpočtové kázně dle zákona č. 218/2000 Sb.
Vyměření a vymáhání prostředků je zajištěno ze strany ÚFO. PCO informuje ŘO – gestora
pro nesrovnalosti O41 o přijetí vymoţených prostředků na účet PCO. Gestor pro
nesrovnalosti O 41 tuto informaci postoupí O46/O42/O43 a aktualizuje hlášení dotčené
nesrovnalosti viz kapitola 11 Hlášení nesrovnalostí. V tomto okamţiku O42/O46/O43
aktualizuje hlášení dotčené nesrovnalosti viz kapitola 11 Hlášení nesrovnalosti a případ můţe
uzavřít (nemá-li informaci o tom, ţe by v daném případě byla podána ţádost o prominutí
odvodu).
Nesrovnalosti zjištěné následně, tj. po vyúčtování operací a jejich certifikaci, lze z hlediska
členského státu opravit pouze sníţením následujícího výkazu výdajů o vymoţenou částku
nahlášených nesrovnalostí tj. částku připsanou na zvláštní bankovní účet PCO. Tuto opravu
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 63/147
Vydal ŘO OP VK
provádí finanční manaţer O 41 ve spolupráci s rozpočtářem téhoţ odboru (tzv. pravidlo 4
očí), a to na základě podnětu vzešlého z hlášení nesrovnalostí. V případě nesrovnalosti na
úrovni GG připravuje podklady pověřený finanční manaţer, který se problematikou blíţe
zabýval. V případě IP můţe být poţádán o spolupráci finanční manaţer O 46, který se
problematikou zabýval a pro případ, kdy se tato nesrovnalost vztahuje k projektům TP, můţe
být o podklady či součinnost (dle relevantnosti) poţádán O 43 (projekty TP ŘO) či O 42
(projekty TP ZS). Tato oprava je na základě dostupných podkladů provedena při vyhotovení
výkazu výdajů pro certifikaci finančním manaţerem O 41 a po kontrole rozpočtáře téhoţ
odboru, a následně je spolupracováno s finančním útvarem. Rozhodující pro poníţení výkazu
výdajů o výše uvedené vymoţené prostředky je výše vymoţených prostředků připsaných na
účet PCO.
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 64/147
Vydal ŘO OP VK
11 Hlášení nesrovnalostí
Předmětem hlášení jak na vnitřní, tak na vnější úrovni je „Prvotní odhalení ve správním nebo
soudním řízení“.
Prvotním odhalením se rozumí první písemné posouzení příslušného správního nebo soudního
orgánu, ve kterém se na základě konkrétních skutečností dospívá k závěru, ţe došlo
k nesrovnalosti, aniţ je tím dotčena moţnost, ţe takový závěr můţe být podle průběhu
správního nebo soudního řízení následně revidován nebo staţen.
Prvotním odhalením můţe tedy být jak opodstatněné podezření na nesrovnalost (které nemusí
být vţdy prvotní informací vedoucí k podezření), tak potvrzená nesrovnalost (v závislosti na
zákonném postupu, který k prvotnímu odhalení vedl).
Z hlediska státního rozpočtu se ne vţdy v případě prvotního odhalení/podezření na
nesrovnalost jedná o potvrzenou nesrovnalost. Příkladem prvotního odhalení ve správním
nebo soudním řízením je např. podezření na podvodné jednání na základě administrativní
kontroly ţádostí o platbu/monitorovací zprávy, neuznání způsobilých výdajů při proplácení
záloh na základě monitorovacích zpráv/ţádostí o platbu, nesrovnalosti zjištěné na základě
kontrol na místě, apod.
Systém ohlašování prvotního odhalení/zjištění ve správním nebo trestním řízení (podezření na
nesrovnalost/potvrzené nesrovnalosti) lze rozdělit na úroveň vnitřní a vnější, přičemţ vnitřní
úroveň se týká subjektů na vnitřní (národní) úrovni (tzn. hlášení mezi subjekty zapojenými do
implementace OP VK aţ po úroveň pracovníků sítě AFCOS) – a vnější úroveň se zabývá
hlášením členského státu, reprezentovaného pracovníky sítě AFCOS ve vztahu k EK, k úřadu
OLAF. Ve vnější úrovni se hlásí všechny nesrovnalosti, na které se nevztahuje výjimka
z hlášení. Posouzení, které případy spadají do vnějšího okruhu hlášení nesrovnalostí je
v pravomoci pracovníka bodu AFCOS po konzultaci s gestorem pro nesrovnalosti O 41
a s ŘOM1.
Hlášení se dále dělí dle obsahu zprávy, která je u prvotního odhalení ve správním nebo
soudním řízení na úvodní zprávy, nebo v případě podávání zpráv o následných krocích k jiţ
nahlášeným nesrovnalostem na zprávy následné. Obsahově se tyto zprávy liší ve smyslu čl.
28, resp. 30 Prováděcího nařízení. Kromě těchto základních typů hlášení upravuje Prováděcí
nařízení dle čl. 29 naléhavé případy, které jsou hlášeny mimo pravidelná hlášení.
11.1 Typy hlášení dle obsahu zprávy
11.1.1 Úvodní zprávy
Jedná se o měsíční (v případě vnitřního okruhu hlášení) hlášení nesrovnalostí, jeţ jsou
předmětem prvotního odhalení ve správním nebo soudním řízení (první písemné posouzení
příslušného správního nebo soudního orgánu, ve kterém se na základě konkrétních skutečností
dospívá k závěru, ţe došlo k nesrovnalosti). V rámci vnějšího okruhu hlášení tímto
okamţikem vzniká povinnost hlásit Komisi zjištěné opodstatněné/potvrzené (v případě
zjištění AO/PAS/EK/PCO) podezření na nesrovnalost v rámci pravidelného čtvrtletního
hlášení.
V praxi se jedná v případě správního zjištění zejm. o konstatování nesrovnalosti v kontrolním
protokolu či zprávě z auditu po ukončené kontrole/auditu, tzn. po vypořádání námitek či po
marném uplynutí lhůty k jejich vznesení. V případech podezření na spáchání trestného činu se
za rozhodný okamţik povaţuje zahájení úkonů trestního řízení dle trestního řádu.
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 65/147
Vydal ŘO OP VK
O podezření na nesrovnalost se jedná aţ do pravomocného rozhodnutí příslušného orgánu
(např. ÚFO, krajského úřadu jako ZS pro GG, soudu, případně jiného orgánu), který
nesrovnalost označí za potvrzenou či nepotvrzenou.
11.1.2 Naléhavé případy
Také v tomto případě se hlásí nesrovnalosti, jeţ jsou předmětem prvotního správního nebo
soudního zjištění. Nejedná se však o pravidelně se opakující zprávy, nýbrţ o závaţné případy,
které je třeba hlásit okamţitě po jejich zjištění, a to z důvodu ţe:
nesrovnalost se můţe rychle projevit na území jiného členského státu;
existuje podezření, ţe by se mohlo jednat o systémovou nesrovnalost;
bylo pouţito nových nezákonných praktik (V praxi bude identifikace těchto podmínek
sloţitá, v pochybnostech je vhodné konzultovat s některým z koordinačních orgánů např.
CHJ).
11.1.3 Zprávy o následných krocích
Těmito hlášeními jsou Komise, ŘO, kontaktní bod AFCOS a další relevantní subjekty
informováni o vývoji případů nesrovnalostí, které byly jiţ dříve nahlášeny. Tyto nové zprávy
zajišťují členské státy, potaţmo pracovníci sítě AFCOS na vnější úrovni hlášení a ŘO/ZS na
vnitřní úrovni hlášení, v pravidelných čtvrtletních zprávách (s připojením aktualizovaného
individuálního hlášení nesrovnalostí).
V případě ŘO a kontaktního bodu AFCOS tzn., ţe kdyţ dojde k dalšímu vývoji v procesu
nesrovnalosti (potvrzení/zamítnutí podezření, předání případu relevantnímu subjektu,
vymoţení nesrovnalosti, její nápravě apod.), zanese kompetentní útvar informaci do
monitorovacího systému (ŘO do MSC2007, kontaktní bod AFCOS do IMS) v rámci
následných čtvrtletních zpráv. Oprávněným útvarem se pro tyto účely rozumí O 41, OM1
příp. útvar podnikající další kroky v řešení nesrovnalosti.
Pokud k ţádnému vývoji v případu nedojde, nahlásí se i tato skutečnost jak v rámci vnitřního,
tak v rámci vnějšího okruhu hlášení.
11.2 Úrovně hlášení nesrovnalostí
11.2.1 Informovanost mezi subjekty zapojenými do implementace – vnitřní
úroveň hlášení nesrovnalostí
Systém ohlašování prvotního odhalení ve správním nebo trestním řízení (podezření na
nesrovnalost/potvrzené nesrovnalosti) lze rozdělit na vnitřní a vnější úroveň. Vnitřní úroveň
se týká subjektů na národní úrovni, tj. zejména hlášení mezi subjekty zapojenými do
implementace OP aţ po úroveň pracovníků sítě AFCOS.
V zájmu moţnosti prevence nesrovnalostí, monitoringu a oprav nesrovnalostí (případné
vyjmutí projektu z financování před certifikací) probíhá vzájemné informování mezi
zúčastněnými orgány veřejné správy: ŘO, tj. mezi zainteresovanými útvary ŘO, (O 41
(gestorem pro nesrovnalosti s oprávněním zanášet hlášení do systému MSC2007)) a dalšími
útvary MŠMT (O 46, O 43, O 42, kontaktním bodem AFCOS, PAS, finančním útvarem,
případně dalšími zainteresovanými útvary s povinností hlásit podezření/potvrzenou
nesrovnalost) a dále mezi ŘO a MF (AO-CHJ), PCO, příp. dalším subjektům, které určuje
MFTK. Vnitřní úroveň hlášení se pouţívá rovněţ pro hlášení nesrovnalostí zjištěných ZS,
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 66/147
Vydal ŘO OP VK
tedy i nesrovnalostí vzniklých na úrovni GP (tzn. hlášení probíhá mezi ZS a O 41, gestorem
pro nesrovnalosti).
Pro účely hlášení na vnitřní úrovni hlášení nesrovnalostí se pouţívá IS MSC2007.
Skutečnosti, které jsou předmětem hlášení nesrovnalostí na vnitřní úrovni, uvádí ŘO do
tohoto systému, a to průběţně, nejpozději však k okamţiku vzniku povinnosti hlášení těchto
skutečností na vnitřní úrovni. ZS/O 41/O 42/O 43/O 46 nesrovnalost hlásí v listinné podobě
za uţití vzorových formulářů přiloţených k této příručce.
Hlášení na vnitřní úrovni probíhá bez ohledu na výši částky, na niţ se vztahuje podezření na
nesrovnalost (resp. potvrzená nesrovnalost) a bez ohledu na další výjimky stanovené
v Implementačním nařízení pro ESF.
Postupy uplatňované na vnitřní úrovni hlášení jsou blíţe rozvedeny v Přehledu postupů při
šetření a hlášení nesrovnalosti (viz Příloha č. 12).
Odpovědnost + procesní zajištění koordinace hlášení
Obecně za ohlášení podezření na nesrovnalost odpovídá subjekt, který nesrovnalost odhalil
(Ohlašovací povinnost se týká všech osob zapojených do implementační struktury, včetně
orgánů provádějících kontrolu.). Za řádné ohlášení nesrovnalosti na vnitřní úrovni nese
odpovědnost Sekce řízení Operačních programů EU. Procesně zajišťuje koordinaci hlášení
a další postup v rámci OP VK O 41 (gestor pro nesrovnalosti). Na hlášení se dále podílí O 46,
O 43, O 42 a jednotlivé ZS. Pokud se jedná o nesrovnalosti v činnostech delegovaných ŘO na
ZS (u GG kraje jako ZS), nesou částečnou odpovědnost za hlášení a prošetření nesrovnalostí
ve své pravomoci jednotlivé ZS, přičemţ jsou povinny průběţně podrobně informovat
o svých krocích O 41 (gestora pro nesrovnalosti), příp. VŘ Sekce IV.
Typy hlášení dle okamţiku vzniku povinnosti nahlásit nesrovnalost (v rámci vnitřního
okruhu hlášení):
Kaţdá informace vedoucí k podezření na nesrovnalost musí být nahlášena O 41 a dále
předána odpovědnému pracovníkovi (gestorovi pro nesrovnalosti, popř. vedoucímu
pracovníkovi), a to dle druhu nesrovnalosti.
1. Měsíční (individuální) hlášení nesrovnalosti
ZS, O 46, O 43 a O 42 doručují písemně měsíční hlášení nesrovnalosti verifikované
příslušným vedoucím pracovníkem pověřenému gestorovi pro nesrovnalosti O 41, a to do 7.
kalendářního dne následujícího měsíce po měsíci, ve kterém došlo k prvotnímu odhalení,
s vyuţitím vzorového formuláře pro hlášení nesrovnalosti (viz Příloha č. 1). Do tohoto
hlášení vyplní daný subjekt maximální mnoţství dostupných informací. O 41 (gestor pro
nesrovnalosti) zajišťuje kompletaci hlášení nesrovnalostí, jejich dopracování a případné
ověření, zadání do IS MSC2007 včetně zadání nesrovnalostí zjištěných na úrovni ŘO
a verifikaci VŘ Sekce IV. ŘO41 poté bez zbytečného prodlení, nejpozději však do 15. dne
následujícího měsíce od ukončení kontroly emailem informuje MF - PCO, AO, odbor
Kontrola a kontaktní bod sítě AFCOS o zadání nového případu podezření na nesrovnalost do
MSC2007. ŘO41 specifikuje v emailu jednotlivé případy hlášení nesrovnalostí číslem
projektu, ke kterému se dané podezření na nesrovnalost vztahuje, a potvrdí správnost údajů
v hlášení nesrovnalostí zadaných do MSC2007.
Měsíční (individuální) hlášení nesrovnalosti není třeba podávat v případě nezjištění ţádného
podezření na nesrovnalost v daném měsíci.
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 67/147
Vydal ŘO OP VK
Jde-li o podezření na nesrovnalost odhalené na GG ZS, pak příslušný PM/FM nebo vedoucí
kontrolní skupiny (v případě odhalení v rámci kontroly na místě) předá podezření na
nesrovnalost gestoru pro nesrovnalosti O 41 prostřednictvím vyplněného formuláře viz
příloha č. 3 Hlášení nesrovnalosti O 41 schváleném vedoucím příslušného oddělení, a to
v termínu do 7. kalendářního dne následujícího měsíce po měsíci, ve kterém došlo
k prvotnímu odhalení. Další šetření a aktualizace hlášení nesrovnalosti je jiţ v kompetenci
gestora pro nesrovnalosti O 41.
Povinnost vypracovat v uvedených termínech hlášení nesrovnalostí a o této skutečnosti
informovat příslušné orgány dle předchozího textu neplatí pro projekty (viz také kapitola
4.2.1.2) financované v reţimu ex-ante, pokud jsou splněny následující podmínky
kumulativně:
- zjištění vzešlo z veřejnosprávní kontroly ŘO/ZS administrativní povahy, tedy nikoliv
z kontroly na místě dle č. 13 odst. 2 třetího pododstavce písm. b) Prováděcího nařízení či
z kontrol či auditů provedených jinými kontrolními či auditními subjekty;
-
nejedná se o nesrovnalost podléhající povinnosti hlášení v rámci vnější úrovně hlášení
nesrovnalostí, nesrovnalost spočívající v podezření na porušení zákona č. 137/2006 Sb.,
o veřejných zakázkách, ani o nesrovnalost spočívající v podezření na spáchání trestného
činu;
-
souběţně dochází ke krácení ţádosti o platbu, přičemţ v důsledku sníţení celkové částky
dotace je následně vyuţit ze strany správce daně postup dle § 44a odst. 5 písm. b) zákona
č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech či § 22 odst. 5 zákona č. 250/2000 Sb.,
o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů;
-
s ohledem na odstranění nezpůsobilého výdaje z ţádosti o platbu se výdaj dotčený
nesrovnalostí nedostane do certifikace.
U takovýchto případů nesrovnalostí má ŘO potaţmo O 41/O 42/O 43/O 46/ZS moţnost
odloţit moment hlášení podezření na nesrovnalost, odhaleného administrativní kontrolou
prováděnou dle čl. 13 odst. 2 třetího pododstavce písm. a) Prováděcího nařízení, do doby
schvalování závěrečné monitorovací zprávy a závěrečného vyúčtování projektu. Veškeré
informace o průběţném krácení ţádostí o platby musí být podrobně uváděny v informačním
systému Monit7+, zejména částka, která byla předmětem krácení, a zdůvodnění tohoto
krácení musí být dostupné v jakékoli fázi projektu PCO. V případě, ţe byl dán podnět
příslušnému ÚFO či jsou v reţimu zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech
územních rozpočtů, učiněny kroky k zahájení řízení o porušení rozpočtové kázně, pak pro
doručení hlášení nesrovnalosti platí výše stanovené lhůty a tato výjimka nelze aplikovat.
2. Souhrnné čtvrtletní hlášení nesrovnalostí
ZS, O 46, O 43 a O 42 doručují písemně souhrnné čtvrtletní hlášení nesrovnalostí
verifikované příslušným vedoucím pracovníkem pověřenému gestorovi pro nesrovnalosti
O 41 (s připojením aktualizovaného individuálního hlášení nesrovnalosti případu, v němţ
v daném čtvrtletí došlo k novým skutečnostem v rámci jeho šetření), a to do 7. kalendářního
dne po ukončení kalendářního čtvrtletí, s vyuţitím vzorového formuláře pro hlášení
nesrovnalosti (viz Příloha č. 4). O 41 (gestor pro nesrovnalosti) zajistí kompletaci
a dopracování (případné ověření) těchto hlášení nesrovnalostí (do MSC2007 doplní nové
poznatky u aktualizovaných nesrovnalostí, zadá nově vzniklé nesrovnalosti vč. nesrovnalostí
zjištěných na úrovni ŘO), vygenerování čtvrtletního hlášení nesrovnalostí a verifikaci VŘ
Sekce IV. O 41 (gestor pro nesrovnalosti) vygeneruje čtvrtletní hlášení nesrovnalostí po
uzamčení individuálních hlášení nesrovnalostí za dané období, tedy nejdříve druhý den
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 68/147
Vydal ŘO OP VK
následujícího kalendářního čtvrtletí a nejpozději do 15. dne po ukončení kalendářního
čtvrtletí. ŘO41 poté bez zbytečného prodlení, nejpozději však do 15 kalendářních dnů od
vygenerování čtvrtletního hlášení nesrovnalostí informuje emailem MF - PCO, AO, odbor
Kontrola a kontaktní bod sítě AFCOS o vypracování čtvrtletního hlášení nesrovnalostí
v MSC2007. ŘO41 specifikuje v emailu případy hlášení nesrovnalostí, u kterých došlo
v rámci reportovaného čtvrtletí k aktualizaci, číslem projektu a potvrdí správnost údajů ve
čtvrtletním hlášení nesrovnalostí zadaných do MSC2007.
V případě, ţe není moţné vypracovat hlášení nesrovnalostí v MSC2007, zašle ŘO hlášení
nesrovnalostí subjektům zapojeným do vnitřní úrovně hlášení nesrovnalostí v listinné podobě.
Tento výjimečný postup podléhá schválení ze strany subjektů zapojených do vnitřní úrovně
hlášení nesrovnalostí.
Uvedený způsob podávání souhrnného čtvrtletního hlášení nesrovnalostí je nutno dodrţovat
i v případě, ţe nesrovnalosti nebyly zjištěny, ani nedošlo k vývoji v šetření případů jiţ
nahlášených nesrovnalostí. V tomto případě budou ve zprávách nulové hodnoty.
3. Okamţité hlášení nesrovnalosti
Prostřednictvím tohoto typu hlášení jsou hlášeny naléhavé případy, viz kap. 11.1.2 s vyuţitím
vzorového formuláře při hlášení nesrovnalosti (Příloha č. 1). V případě podezření na spáchání
trestného činu, které souvisí s operací spolufinancovanou z rozpočtu EU, doručí
O 41/O 42/O 43/O 46/ZS hlášení nesrovnalosti gestorovi pro nesrovnalosti O 41 bezodkladně,
nejpozději však do 5ti kalendářních dnů od získání této informace. ŘO – gestor pro
nesrovnalosti O 41 na základě hlášení doručeného dle předchozího textu informuje
elektronickou cestou PCO, AO a NOK o skutečnostech nasvědčujících spáchání trestného
činu při realizaci operace spolufinancované z rozpočtu EU, a to bezodkladně, nejpozději však
do 5ti kalendářních dnů od doručení hlášení takové nesrovnalosti.
V procesu řešení nesrovnalostí se pouţívají zprávy, které O 41 (gestor pro nesrovnalosti),
příp. finanční manaţer IP O 46 či finanční manaţer O 42/O 43 zasílá zúčastněným subjektům
z pověření ředitele/ky odboru, příp. VŘ Sekce IV. Mezi takové zprávy patří např.:
Předání podkladů k vybrání a vymáhání odvodu za porušení rozpočtové kázně dle zákona
č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech (Příloha č. 8). VŘ Sekce IV/ředitel/ka daného
odboru (O 41/42/43/46), na základě dopisu vyhotoveným gestorem pro nesrovnalosti O 41
příp. pověřeným pracovníkem daného odboru (dle druhu projektu a charakteru
nesrovnalosti O 41, O 42, O 43 či O 46), předává věc k prošetření ÚFO spolu
s potřebnými podklady;
Oznámení příjemci podpory o nesrovnalosti a předání věci finančnímu úřadu (Příloha
č. 5), které zasílá příjemci dle typu projektu pověřený pracovník O 41/O 42/O 43/O 46.
Touto zprávou VŘ Sekce IV/ředitel/ka daného odboru informuje příjemce podpory
o předání věci ÚFO;
Oznámení příjemci podpory o nesrovnalosti a předání věci zprostředkujícímu subjektu
(spolu s podklady), které vyhotovuje gestor pro nesrovnalosti O 41 s verifikací VŘ Sekce
IV/ředitele/ky daného odboru (Příloha č. 6);
Předání podkladů zprostředkujícímu subjektu k uloţení odvodu za porušení rozpočtové
kázně dle zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů (Příloha
č. 9). Tuto zprávu vyhotoví gestor pro nesrovnalosti O 41 (verifikuje ŘO41 popř. VŘ
Sekce IV) na základě rozhodnutí o předání šetření podezření na nesrovnalost místně
a věcně příslušnému ZS;
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 69/147
Vydal ŘO OP VK
Zamítnutí informace vedoucí k nesrovnalosti z důvodů neopodstatněnosti (Příloha č. 7),
které zasílá subjektu, který podal podnět k prošetření, gestor pro nesrovnalosti
O 41/O 42/O 43/O 46/ZS;
Předávací protokol s ţádostí o další postup v případu (Příloha č. 10), který vyhotovuje
gestor pro nesrovnalosti O 41 v případě předání případu k dalšímu šetření jinému
relevantnímu útvaru MŠMT (O 46, O43, O 42, OM1 popř. dalším relevantním
útvarům)/ZS, popř. je-li podezření na nesrovnalost oznámeno ŘO na základě ukončených
kontrol od ostatních kontrolních orgánů (tj. FÚ, NKÚ, Policie ČR, EK, OLAF, EÚD, MF,
ÚOHS, ZS), útvarů interního auditu (v rámci ŘO ale také ZS), resp. pověřeného auditního
subjektu, je moţné případ předat relevantnímu útvaru MŠMT (O 46, O 43, O42) /ZS
prostřednictvím emailové komunikace.
Vyrozumění subjektu, který poskytl podnět k prošetření podezření na nesrovnalost o stavu
šetření (Příloha č. 11) – tuto zprávu vypracovává gestor pro nesrovnalosti, příp. pracovník
pověřený záleţitostí (verifikováno VŘ Sekce IV/ředitelem/kou daného odboru) na základě
výsledku ukončeného šetření podezření na nesrovnalost a zasílá jí subjektu, který podal
podnět k prošetření. V případě IP a TP, kdy provádí šetření ve většině případů O 46, O 43
a O 42, vyhotovuje toto vyrozumění finanční/projektový manaţer v daném odboru, který
byl záleţitostí pověřen. Obdobně postupuje ZS v případě šetření podezření na
nesrovnalost v rámci GP.
Ostatní subjekty (kontrolní orgány, pověřené útvary nebo jiná instituce či fyzická osoba,
která nesrovnalost odhalila) podávají hlášení na O 41, příp. VŘ Sekce IV jinou formou,
např. dopisem, přičemţ uvedou maximální mnoţství podrobností.
Stejným způsobem bude postupovat také O 41/O 46/O 43/O 42/ZS pokud je nutné
informovat nebo si vyţádat součinnost dalšího orgánu (např. ÚOHS, Policejní prezídium,
NKÚ atd.), a to dopisem vedoucího pracovníka (VŘ Sekce IV/ ministra/ministryní, příp.
vedoucího pracovníka ZS).
11.2.2 Informovanost ve vztahu k EK – vnější úroveň hlášení nesrovnalostí
Vnější úroveň hlášení nesrovnalostí navazuje na vnitřní úroveň hlášení a popisuje informační
povinnost ve vztahu k EK. Vnější úroveň hlášení není identická s vnitřní úrovní. Na vnitřní
úrovni se hlásí veškeré nesrovnalosti, tj. i podlimitní a podléhající výjimkám z hlášení.
Podávání zpráv EK o zjištěných nových nesrovnalostech a o pokroku v řešení jiţ dříve
zjištěných nesrovnalostí, případně podávání zpráv o naléhavých případech upravuje pro SF
a Fond soudrţnosti Prováděcí nařízení v čl. 28, 29 a 30. Pro účely tohoto podávání zpráv se
pracuje s definicí nesrovnalostí podle evropské legislativy (Obecné nařízení).
Mezi subjekty zapojené do vnější úrovně hlášení nesrovnalostí v rámci ČR patří jednotlivé
body sítě AFCOS. Partnerem sítě kontaktních bodů AFCOS je na straně EU OLAF.
Vţdy do dvou měsíců po ukončení kaţdého kalendářního čtvrtletí jsou podrobné zprávy
o nových nesrovnalostech, které se staly předmětem prvotního odhalení ve správním nebo
trestním řízení (čili byly předány ÚFO/ÚSC nebo orgánům činným v trestním řízení)
a o průběhu vyšetřování (ať uţ soudního či správního) jiţ dříve zjištěných (a oznámených
OLAF) nesrovnalostí, případně informace, ţe ţádné nesrovnalosti nebyly zjištěny,
předkládány OLAF. Za vypracování pravidelných zpráv je odpovědný kontaktní bod sítě
AFCOS (OM1 MŠMT) na základě zpráv, které obdrţel od O 41 (gestora pro nesrovnalosti) za
dané kalendářní čtvrtletí. O tom, které části budou hlášeny v souladu s nařízeními ES,
rozhodne pracovník sítě AFCOS (v případě výjimek z hlášení po konzultaci s O 41, gestorem
pro nesrovnalosti a příp. vedoucím pracovníkem). Tyto čtvrtletní zprávy jsou zasílány
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 70/147
Vydal ŘO OP VK
kontaktním bodem AFCOS na MŠMT prostřednictvím informačního systému IMS
(Irregularities Management Systém). Kopie těchto hlášení zašle v českém jazyce pracovník
sítě AFCOS bezodkladně ŘO (gestorovi pro nesrovnalosti O 41 příp. vedoucímu
pracovníkovi – VŘ Sekce IV). MF - PCO, AO a Odbor Kontrola na čtvrtletní zprávy nahlíţí
prostřednictvím IMS.
V pravidelných čtvrtletních zprávách OLAF se uvádějí pouze nesrovnalosti či důvodná
podezření na nesrovnalost, jejichţ dopad (zjištěný nebo předpokládaný) na rozpočet EU je
vyšší neţ 10 000 EUR dle Prováděcího nařízení (nevyţaduje-li EK výslovně jinak), a která
nepodléhají výjimce z hlášení, pokud EK výslovně nestanoví jinak. Částka samotné
nesrovnalosti tak můţe být i vyšší, záleţí zejména na poměru spolufinancování. Pro účely
přepočtu z korunové částky výše škody na EUR se pouţije oficiální směnný kurs EK
publikovaný v Úředním věstníku EU (dle informace z OLAF jsou částky zveřejňovány ke
kaţdému měsíci, viz http://europa.eu.int/eur-lex/lex/JOIndex.do?ihmlang=en), pokud uţ
výdaje nebyly zapsány do účetnictví PCO (viz čl. 36 odst. 2 Prováděcího nařízení a článek 81
Obecného nařízení.
Případy podezření na podvodné jednání se hlásí vţdy, ale hlášení by mělo být ve vazbě na
Trestní zákon omezeno výší způsobené škody.
Uvedený způsob předávání zpráv je nutno dodrţovat i v případě, ţe nesrovnalosti nebyly
zjištěny. V tomto případě budou ve zprávách nulové hodnoty.
Pro podávání hlášení OLAF je jako komunikační prostředek vyuţíván informační systém
IMS. Kontaktní bod sítě AFCOS vyplní hlášení vţdy ve věcně příslušném modulu. Za
formulář vnější fáze hlášení nesrovnalostí lze povaţovat vyplnění souboru dialogových oken
v modulu SF. Postup při vyplňování modulu (hlášení) je stanoven v Příručce uţivatele
modulu PRE-IMS 1828.
Členský stát, resp. kontaktní bod sítě AFCOS odesílá první hlášení (úvodní zprávu) úřadu
OLAF podle čl. 28 Prováděcího nařízení. Je-li třeba to samé hlášení doplnit, posílá ČR, resp.
kontaktní bod sítě AFCOS na MŠMT zprávu znovu podle čl. 30 (následnou zprávu)
Prováděcího nařízení.
Příslušný útvar PCO bude k 31. 12. kaţdého roku zpracovávat na základě údajů uvedených
v MSC2007 výkaz o částkách, u nichţ se očekává vrácení, ale k tomuto vrácení nedošlo do
konce kalendářního roku (tj. výpis z knihy pohledávek k 31. 12.). Tento výkaz předá AO,
který jej přiloţí ke čtvrté čtvrtletní zprávě MF o nesrovnalostech.
Základní postupy hlášení nesrovnalostí na vnější úrovni jsou:
1. Kontaktní bod AFCOS obdrţí od ŘO emailem informaci o zadání nového případu
podezření na nesrovnalost do MSC2007, a to nejpozději do 15. kalendářního dne
následujícího měsíce od ukončení kontroly a potvrzení ŘO.
2. Kontaktní bod AFCOS eviduje individuální hlášení o nesrovnalostech, resp.
o podezřeních na nesrovnalosti obdrţené od ŘO. Hlášení je evidováno v písemné
podobě.
3. Kontaktní bod AFCOS má moţnost konzultovat obsah měsíčního (individuálního)
Hlášení nesrovnalosti s NSZ.
4. Kontaktní bod AFCOS obdrţí od ŘO Souhrnné čtvrtletní hlášení o nesrovnalostech,
resp. o podezřeních na nesrovnalosti a o vývoji šetření nesrovnalostí do 15. dne
měsíce po ukončení kalendářního čtvrtletí, tj. do 15.4, 15.7., 15.10. a 15.1.
5. Kontaktní bod AFCOS eviduje Souhrnné čtvrtletní hlášení o nesrovnalostech, resp.
o podezřeních na nesrovnalosti a o vývoji šetření nesrovnalostí od ŘO.
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 71/147
Vydal ŘO OP VK
6. Kontaktní bod AFCOS daného resortu obdrţí od PCO písemně roční přehled částek,
u kterých se očekává vrácení (výpis z knihy pohledávek k 31. 12.) z jiţ uskutečněných
plateb příspěvku ES.
7. Kontaktní bod AFCOS vypracuje v informačním systému IMS pravidelnou čtvrtletní
zprávu o prvotních odhaleních, ke kterým bylo zahájeno správní nebo soudní řízení
a na které se nevztahují výjimky z oznamovací povinnosti dle Prováděcího nařízení.
Ke zprávě za čtvrté čtvrtletí roku připojí kontaktní bod AFCOS přehled částek,
u kterých se očekává vrácení (výpis z knihy pohledávek k 31. 12.), zpracovaný PCO.
Poté ji prostřednictvím IMS předá úřadu OLAF, a to do dvou měsíců po ukončení
kalendářního čtvrtletí. Kontaktní bod AFCOS dále bezodkladně zašle kopii těchto
hlášení v listinné podobě ŘO. MF PCO, AO a Odbor Kontrola na čtvrtletní zprávy
nahlíţí prostřednictvím IMS.
8. V případě, ţe by se ve sledovaném čtvrtletí ţádná nesrovnalost nevyskytla, kontaktní
bod AFCOS odešle úřadu OLAF hlášení o této skutečnosti.
9. Pokud se jedná o takový typ nesrovnalosti, u nějţ by mohla být obava z rychlého
šíření mimo území ČR nebo ukazuje na pouţití nových neţádoucích praktik, je ČR
povinna nahlásit nesrovnalost neprodleně (tedy i mimo termín pro pravidelné čtvrtletní
zprávy), a to nejen OLAF, ale i členskému/členským státu/státům, jehoţ/jejichţ
zájmům by se nesrovnalost mohla dotknout. Toto hlášení provádí pracovník AFCOS.
10. Pokud se očekává, ţe částku (odpovídající vyčíslené nesrovnalosti) nelze navrátit
v plné výši nebo to u ní nelze předpokládat, uvede kontaktní bod AFCOS v souladu
s čl. 30 Prováděcího nařízení tyto skutečnosti v následné zprávě, tj. ve formuláři
Hlášení nesrovnalosti doplní příslušné údaje.
11.3 Výjimky z hlášení nesrovnalostí
Výjimky z hlášení jsou uvedeny v Prováděcím nařízení v článku 28:
a) případy, kdy k nesrovnalosti došlo pouze kvůli částečnému nebo celkovému selhání při
provádění operace, která je součástí spolufinancovaného operačního programu, z důvodu
úpadku příjemce („úpadkem“ se rozumí konkurzní řízení ve smyslu čl. 2 písm. a) nařízení
Rady (ES) č. 1346/2000, o úpadkovém řízení). Nesrovnalosti, ke kterým došlo před
úpadkem, však musí být sděleny;
b) případy, na něţ příjemce dobrovolně upozornil ŘO nebo PCO dříve, neţ jej některý
z těchto orgánů sám zaznamenal, ať jiţ před nebo po vyplacení příspěvku z veřejných
zdrojů;
c) případy zjištěné nebo opravené ŘO nebo PCO před vyplacením příspěvku z veřejných
zdrojů příjemci a před zahrnutím daných výdajů do výkazu výdajů předloţeného Komisi.
Další výjimku stanovuje Pracovní dokument CoCoLaF z roku 2002:
v případech zásahu vyšší moci (Force Majeure), coţ blíţe vymezuje judikatura
Evropského soudního dvora.
Na nesrovnalosti, ke kterým došlo před úpadkem, a na jakékoli podezření na podvod se
výjimky z hlášení nevztahují a tudíţ musejí být nahlášené.
Nesrovnalosti menšího rozsahu, které není třeba oznamovat, specifikuje čl. 36 Prováděcího
nařízení (přičemţ členský stát vede evidenci všech nesrovnalostí včetně nesrovnalostí
menšího rozsahu). Jedná se o případy, kdy se nesrovnalosti týkají částek menších neţ 10 000
EUR ze souhrnného rozpočtu Evropských společenství, předávají členské státy Komisi
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 72/147
Vydal ŘO OP VK
informace stanovené v článcích 28 a 30 pouze tehdy, pokud je Komise výslovně poţaduje“.
Toto hlášení pak podává kontaktní bod AFCOS v rámci vnějšího hlášení nesrovnalostí.
Za konečné posouzení, zda se na obdrţené hlášení ve vnitřní úrovni hlášení vztahuje některá
z výjimek hlášení Komisi, je odpovědný pracovník sítě AFCOS – kontaktní bod AFCOS na
MŠMT pro OP VK po konzultaci s gestorem pro nesrovnalosti O 41 (příp. VŘ Sekce IV), a to
dle Metodického pokynu CHJ č. 12, část 6.1.3 – Pracovníci sítě AFCOS.
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 73/147
Vydal ŘO OP VK
12 Ochrana osobních údajů
Legislativní rámec:
§ 9 odst. 1 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů (dále jen
„daňový řád“)
§ 52 aţ 55 daňového řádu
§ 246 daňového řádu
§ 44a odst. 9 zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech, ve znění pozdějších
předpisů (dále jen „zákon o rozpočtových pravidlech“)
Dle Prováděcího nařízení musí členské státy přijmout nezbytná opatření, aby předešly
jakémukoliv neoprávněnému zveřejnění informací, a to na základě informací shromáţděných
Komisí či členských států v průběhu auditů, šetření nesrovnalostí a přístupu k nim. Informace
jsou dostupné pouze osobám s oprávněním, tedy ministrovi/ministryni, VŘ Sekce IV,
vedoucím pracovníkům O 41, O 46 (v případě IP), O 42 a O 43 (v případě projektů technické
pomoci), ZS a gestorovi pro nesrovnalosti O 41/pověřeným pracovníkům ZS/O 42/O 43/O 46,
kontaktnímu bodu AFCOS.
Jednou ze základních zásad daňového řízení je zásada povinnosti úředních osob,
prostřednictvím nichţ vykonává správce daně svou pravomoc, a osob zúčastněných na správě
daní zachovávat mlčenlivost o tom, co se při správě daní dozvěděly o poměrech jiných osob.
Této povinnosti mohou být dané osoby zproštěny jen za podmínek stanovených zákonem.
Zásada povinnosti zachovávat mlčenlivost je podrobněji upravena v ust. § 52 aţ 55 daňového
řádu, jenţ jednak podrobněji definuje mlčenlivost, práva a povinnosti mlčenlivostí
zavázaných osob a dále taxativně vymezuje případy, kdy je moţné informace třetím osobám
poskytnout. Průlomy do mlčenlivosti mohou stanovit i jiné zákony.
Pokud by informace z daňového řízení poskytla úřední osoba nebo osoba zúčastněná na
správě daní nad rámec zákona, došlo by k porušení povinnosti zachovávat mlčenlivost. Osoba
(můţe jít pouze o fyzickou osobu), která tuto povinnost poruší, se podle ust. § 246 odst. 1
daňového řádu dopouští přestupku. Za takový přestupek lze dle ust. § 246 odst. 2 daňového
řádu udělit pokutu. Na základě tohoto porušení by se dotčená osoba mohla domáhat náhrady
případné škody.
Průlom do povinností mlčenlivosti:
Dle ust. § 44a odst. 9 zákona č. 218/2000 Sb. platí, ţe správu odvodů za porušení rozpočtové
kázně a penále vykonávají územní finanční orgány podle daňového řádu. Tyto orgány jsou
povinny poskytovat na doţádání orgánům, které rozhodly o poskytnutí rozpočtových
prostředků nebo prostředků fondů, údaje o výši a důvodech, pro které byl stanoven odvod
neoprávněně pouţitých nebo zadrţených rozpočtových prostředků nebo prostředků fondů.
Stejný rozsah informací získaných v daňovém řízení jsou oprávněny od ÚFO získat
i příslušné orgány ES zabývající se poskytováním a kontrolou dodrţování podmínek pouţití
finančních prostředků.
Ten, komu byly poskytnuty informace z daňového řízení podle ust. § 44a odst. 9 zákona
o rozpočtových pravidlech, je vázán mlčenlivostí podle ust. § 55 odst. 2 daňového řádu.
O porušení mlčenlivosti však nejde, jsou-li informace dále poskytovány orgánům EU, pokud
povinnost předávat (hlásit) tyto informace vyplývá z přímo aplikovatelných právních předpisů
EU (viz Metodický pokyn – Nesrovnalosti, část IX). Povinnost hlásit tyto informace vyplývá
z článku 70 Obecného nařízení a článku 28 Prováděcího nařízení.
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 74/147
Vydal ŘO OP VK
Dle § 22 odst. 14 zákona č. 250/2000 Sb. ukládá územnímu samosprávnímu celku poskytnout
na vyţádání informace získané při správě odvodů za porušení rozpočtové kázně orgánu
oprávněnému ke kontrole těchto poskytnutých prostředků.
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 75/147
Vydal ŘO OP VK
13 Uchovávání dokumentace k nesrovnalostem
O 41 (gestor pro nesrovnalosti ve spolupráci s archivářem a správcem řízené dokumentace
odboru) uchovává dokumentaci k hlášeným nesrovnalostem do doby předání do spisovny dle
Spisového a skartačního plánu MŠMT. Obdobným způsobem postupuje odpovědný pracovník
na úrovni ZS.
Dokumentace vztahující se k ne/potvrzeným nesrovnalostem v případě IP, které z větší míry
administruje O 46, je uchovávána do doby předání do spisovny dle Spisového a skartačního
plánu MŠMT Odborem 46. O 46 (odpovědný finanční manaţer IP za nesrovnalosti) si dále
vede podrobný přehled přijatých podnětů k prošetření podezření na nesrovnalosti a jejich
stavu. Tento pracovník zároveň uchovává dokumentaci k prošetřeným nesrovnalostem
Odborem 46 a jejich stavu. V případě nesrovnalostí řešených u projektů technické pomoci,
postupují pracovníci O 42/ O 43 analogicky jako pracovníci O 46 ve vztahu k O 41.
Dokumentace se uchovává dle druhu hlášení:
podléhající výjimce z hlášení (o uplatnění výjimky rozhodne kontaktní bod AFCOS po
konzultaci s O 41, gestorem pro nesrovnalosti);
podlimitní hlášení;
mimořádné hlášení dle čl. 29 Prováděcího nařízení (nové nezákonné praktiky, dopad vně
území ŘO);
ostatní hlášení;
tato hlášení jsou dále členěna na GG, IP a TP, případně v podrobnějším členění.
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 76/147
Vydal ŘO OP VK
Seznam pouţitých zkratek
AFCOS
Anti-Fraud Coordination Structure
AO
Auditní orgán
CEDR
Centrální evidence dotací z rozpočtu
CHJ
Centrální harmonizační jednotka
CKB
Centrální kontaktní bod
CoCoLaF
Comité consultatif pour la Coordination de la Lutte contre la Fraude
ČR
Česká republika
EK
Evropská komise
ES
Evropské společenství
ESF
Evropský sociální fond
ESUO
Evropské společenství uhlí a oceli
EU
Evropská unie
EURATOM
Evropské společenství pro atomovou energii
FÚ
Finanční úřad
GFŘ
Generální finanční ředitelství
GG
Globální grant
GP
Grantový projekt
IPN
Individuální projekt národní
IPO
Individuální projekt ostatní
IS
Informační systém
KAN
Pracovní skupina pro kontrolu, audit a nesrovnalosti
M1
Odbor interního auditu
MF
Ministerstvo financí
MFTK
Metodika finančních toků a kontroly programů spolufinancovaných ze
strukturálních fondů, Fondu soudrţnosti a Evropského rybářského
fondu na programové období 2007 - 2013
MMR
Ministerstvo pro místní rozvoj
MSC2007
Monitorovací systém strukturálních fondů
MŠMT
Ministerstvo školství, mládeţe a tělovýchovy
MZ
Monitorovací zpráva
NKÚ
Nejvyšší kontrolní úřad
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 77/147
Vydal ŘO OP VK
NN
Nepřímé náklady
NOK
Národní orgán pro koordinaci
NSRR
Národní strategický referenční rámec
NSZ
Nejvyšší státní zastupitelství
Obecné nařízení
Nařízení Komise (ES) č. 1083/2006 ze dne 11. července 2006
OLAF
Evropský úřad pro potírání podvodných jednání
OP VK
Operační program Vzdělávání pro konkurenceschopnost
O 18
Odbor hlavního účetního a svodného výkaznictví
O 24
Odbor dalšího vzdělávání
O 41
Odbor
řízení
Operačního
programu
Vzdělávání
pro
konkurenceschopnost
O 42
Odbor Technické pomoci
O 43
Samostatné oddělení kontroly projektů technické pomoci
O 46
Odbor CERA – Implementace projektů strukturálních fondů
O 74
Odbor koordinace
PAS
Pověřený auditní subjekt
PCO
Platební a certifikační orgán
PRK
Porušení rozpočtové kázně
Prováděcí nařízení
Nařízení Komise (ES) č. 1828/2006 ze dne 8. prosince 2006
ŘO
Řídicí orgán
ŘO41
Ředitel/ka Odboru řízení Operačního programu Vzdělávání pro
konkurenceschopnost
ŘOM1
Ředitel/ka Odboru interního auditu
SR
Státní rozpočet
SŢ
Souhrnná ţádost o platbu
TP
Technická pomoc
TZ
Trestní zákon
ÚFO
Územní finanční orgán
ÚOHS
Úřad pro ochranu hospodářské soutěţe
ÚSC
Územní samosprávný celek
VŘ Sekce IV
Vrchní ředitel Sekce řízení operačních programů Evropské unie
ZS
Zprostředkující subjekt
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 78/147
Vydal ŘO OP VK
Seznam příloh
PŘÍLOHA Č. 1: HLÁŠENÍ NESROVNALOSTI ZS/O 42/O 43/O 46 ......................................................................................... 80
PŘÍLOHA Č. 2: POSTUP PRO VYPLŇOVÁNÍ FORMULÁŘE PRO HLÁŠENÍ NESROVNALOSTI ZS/ O 42 /O 43 / O 46 ............................. 74
PŘÍLOHA Č. 3: HLÁŠENÍ NESROVNALOSTI O 41............................................................................................................... 105
PŘÍLOHA Č. 4: SOUHRNNÉ ČTVRTLETNÍ HLÁŠENÍ NESROVNALOSTÍ ZS/O 42/O 43/O 46 OP VK ............................................. 108
PŘÍLOHA Č. 5: OZNÁMENÍ PŘÍJEMCI PODPORY O NESROVNALOSTI A PŘEDÁNÍ VĚCI FÚ............................................................ 110
PŘÍLOHA Č. 6: OZNÁMENÍ PŘÍJEMCI PODPORY O NESROVNALOSTI A PŘEDÁNÍ VĚCI ZS ............................................................ 111
PŘÍLOHA Č. 7: ZAMÍTNUTÍ PODEZŘENÍ NA NESROVNALOST Z DŮVODU NEOPODSTATNĚNOSTI.................................................. 112
PŘÍLOHA Č. 8: PŘEDÁNÍ PODKLADŮ K VYBRÁNÍ A VYMÁHÁNÍ ODVODU ZA PORUŠENÍ ROZPOČTOVÉ KÁZNĚ DLE ZÁK. Č. 218/2000 SB., O
ROZPOČTOVÝCH PRAVIDLECH ............................................................................................................................ 113
PŘÍLOHA Č. 9: PŘEDÁNÍ PODKLADŮ ZS K ULOŽENÍ ODVODU ZA PORUŠENÍ ROZPOČTOVÉ KÁZNĚ DLE ZÁK. Č. 250/2000 SB., O
ROZPOČTOVÝCH PRAVIDLECH ÚZEMNÍCH ROZPOČTŮ .............................................................................................. 115
PŘÍLOHA Č. 10: PŘEDÁVACÍ PROTOKOL S ŽÁDOSTÍ O DALŠÍ POSTUP V PŘÍPADU ..................................................................... 116
PŘÍLOHA Č. 11: VYROZUMĚNÍ SUBJEKTU, KTERÝ POSKYTL PODNĚT K PROŠETŘENÍ PODEZŘENÍ NA NESROVNALOST O STAVU ŠETŘENÍ 119
PŘÍLOHA Č. 12: PŘEHLED POSTUPŮ PŘI ŠETŘENÍ A HLÁŠENÍ NESROVNALOSTÍ ........................................................................ 121
PŘÍLOHA Č. 13: PŘÍKLADY PODEZŘENÍ NA NESROVNALOST ................................................................................................ 131
PŘÍLOHA Č. 14: SAZEBNÍK PRO STANOVOVÁNÍ VÝŠE PROMINUTÍ POVINNOSTI ODVODU ZA PORUŠENÍ ROZPOČTOVÉ KÁZNĚ A VÝKLAD
JEHO JEDNOTLIVÝCH POLOŽEK............................................................................................................................ 134
PŘÍLOHA Č. 15: AVÍZO O ZASLÁNÍ VYMOŽENÝCH PROSTŘEDKŮ .......................................................................................... 141
PŘÍLOHA Č. 16: PODKLAD PRO SOUHRNNOU ZPRÁVU O PŘÍČINÁCH VZNIKU A POČTU NESROVNALOSTÍ V OP VK ..........................142
PŘÍLOHA Č. 17: SOUHRNNÁ ZPRÁVA O PŘÍČINÁCH VZNIKU A POČTU NESROVNALOSTÍ V OP VK ................................................ 144
PŘÍLOHA Č. 18: PŘEHLED ČÁSTEK, KTERÉ JE TŘEBA VYBRAT K 31. 12. 20XX ........................................................................ 147
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 79/147
Vydal ŘO OP VK
Příloha č. 1: Hlášení nesrovnalosti ZS/O 42/O 43/O 46
Hlášení nesrovnalosti ZS / O 42 / O 43 / O 46
Identifikace zprávy
Číslo případu:
Datum zaslání:
Kontaktní osoba ZS:
Čtvrtletí a rok, za které je
hlášení zpracováno:
Interní identifikace:
Verze hlášení:
Text
Formát DD.MM.YYYY
Jméno a příjmení:
text
Telefon:
E-mail:
text
text
1./2./3./4. čtvrtletí 20XX
Zde dána možnost subjektu, který hlášení zpracoval pro vedení vlastní identifikace případu.
Číslujte od 1 – první nahlášení nesrovnalosti je verze č. 1, každá další aktualizace dané
nesrovnalosti je označena čísly 2, 3, 4, ….
Identifikace projektu
1. Popis operace
Registrační číslo projektu:
Název projektu:
1.1
1.2
text
text
Detaily nesrovnalosti
2. Porušené předpisy
2.1
2.1.1
2.2
2.3
Výběr z číselníku
Porušený předpis ES:
text
Článek předpisu ES:
Text (např. zákon 250/2000 Sb., § 22)
Porušený národní předpis/ustanovení:
Porušená ustanovení
smlouvy o Text (např. Smlouva o realizaci projektu ….., článek X, bod 2; Příručka
pro příjemce, verze 3, kapitola 5.8, strana 70)
poskytnutí dotace/Rozhodnutí:
3. První informace vedoucí k podezření na nesrovnalost
3.1
3.2
Datum první informace
k podezření na nesrovnalost:
Zdroj
první
informace
vedoucí
vedoucí
Formát DD.MM.YYYY (např. datum ukončení kontroly na místě)
text (např. Kontrola na místě – protokol č.j. …., Monitorovací zpráva č. …)
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 80/147
Vydal ŘO OP VK
Výběr z číselníku (nebude-li vyhovovat žádný kód z číselníku, pak slovně
popiš)
4. Metody odhalení nesrovnalostí
5. Popis nesrovnalosti
Výběr z číselníku – lze vybrat více kódů (nebude-li vyhovovat žádný kód
z číselníku, pak slovně popiš)
5.1
Druh nesrovnalosti:
5.2
Praktiky
pouţité
nesrovnalosti (popis):
při
spáchání
text
6. Další zapojené členské státy EU nebo třetí země (vyplňuje se v případě, pokud má nesrovnalost dopad do
jiných států např. se do výběrového řízení přihlásí firma z jiného státu a pokouší se o podvod)
6.1
Členské státy EU:
text
6.2
Třetí země:
text
7. Období a datum vzniku nesrovnalosti (vyplnit buď 7.1 nebo 7.2)
7.1
Období, kdy k nesrovnalosti docházelo:
Od: Formát DD.MM.YYYY
7.2
Datum,
vznikla:
Formát DD.MM.YYYY
ke
kterému
nesrovnalost
Do: Formát DD.MM.YYYY
8. Úřady nebo orgány
8.1
Úřady nebo orgány, které o podezření na Zprostředkující subjekt (jeho název) / řídicí orgán (jeho název) / subjekt,
nesrovnalost vypracovaly první písemný na základě jehož kontroly na místě / auditu bylo zjištěno podezření na
nesrovnalost
záznam:
8.2
Úřady nebo orgány zodpovědné za
následné administrativní nebo soudní Výběr z číselníku
postupy:
9. Datum ukončení kontroly / auditu,
na jehoţ základě bylo zjištěno
podezření na nesrovnalost:
Formát DD.MM.YYYY (např. datum ukončení kontroly na místě – po
marném uplynutí lhůty pro námitky, datum doručení rozhodnutí o
námitkách; datum ukončení administrativní kontroly monitorovací zprávy)
10. Jméno a adresa fyzických a právnických osob, které způsobily/zapříčinily nesrovnalost
10.1
Fyzická osoba
10.2
Právnická
osoba
Příjmení:
Jméno:
RČ/IČ:
text
Název (jméno):
IČ:
text
text
text
text
Finanční hlediska
11. Celková částka a rozdělení mezi zdroje financování
11.1
Celkové výdaje finanční pomoci na
projekt v Kč:
11.1.1
Výše podílu z prostředků EU v Kč:
číslo – 2 desetinná místa (v Kč)
11.1.2
Výše podílu ze SR v Kč:
číslo – 2 desetinná místa (v Kč) (celkové schválené způsobilé výdaje
projektu dotčeného danou nesrovnalostí)
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 81/147
Vydal ŘO OP VK
12. Stanovení finančního dopadu nesrovnalosti
12.1
12.2
12.2.1
12.2.2
12.3
12.3.1
12.3.2
Povaha výdaje:
Text (např. veřejná zakázka)
řádek 12. 2. 1 + 12. 2. 2; číslo – 2 desetinná místa (v Kč) (např.
Celková částka dotčená nebo Součtový
celková částka veřejné zakázky ve výši způsobilých výdajů; částka
ohroţená nesrovnalostí v Kč/EUR:
neoprávněného výdaje zjištěného při kontrole na místě)
Výše
podílu
z prostředků
EU
v Kč/EUR:
Výše podílu ze SR v Kč/EUR:
Z toho částka jiţ vyplacená
v Kč/EUR - celkem:
Výše
podílu
z prostředků
EU
v Kč/EUR:
Součtový řádek 12. 3. 1 + 12. 3. 2; číslo – 2 desetinná místa (v Kč)
ANO
NE
ANO
NE
ANO, nebyla
NE, byla
12.4
Dotčená částka byla příjemcem
poskytovateli předloţena v rámci
ţádosti o platbu a poskytovatel tuto V případě odpovědi „ANO“ uveďte číslo ţádosti o platbu,
ţádost o platbu o daný výdaj pokrátil. v rámci níţ byl výdaj krácen – číslo ţop, pod kterým je vedena
v IS Monit7+ a výši krácené částky.
12.5
ţádosti o platbu a poskytovatel výdaj V případě odpovědi „ANO“ uveďte číslo ţádosti o platbu,
v rámci níţ byl výdaj proplacen – číslo ţop, pod kterým je
schválil a proplatil.
vedena v IS Monit7+ a výši schválené a proplacené částky.
12.6
předložena
předložena
Dotčená částka nebyla příjemcem
ţádosti o platbu (např. mylná platba). V případě odpovědi „ANO“ uveďte výši částky, která nebyla
příjemcem předloţena v rámci ţádosti o platbu.
Administrativní postupy
13. Procedury vymáhání (týká se pouze odvodů a úroků z prodlení)
13.1
13.2
Datum zahájení řízení/vymáhání (datum,
kterým rozhodnutí o odvodu nabylo právní Formát DD.MM.YYYY
moci):
Text
Průběh vymáhání:
ANO
13.327
13.428
27
28
NE
Byla dotčenou osobou podána ţádost o
prominutí?
V případě odpovědi „NE“, pak následující pole č. 13.4 a
13.5 jsou irelevantní a nevyplňují se.
Bylo o prominutí rozhodnuto v souladu se
ANO
NE
O 42, O 43 a O 46 pole nevyplňuje.
O 42, O 43 a O 46 pole nevyplňuje.
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 82/147
Vydal ŘO OP VK
Sazebníkem?
V případě odpovědi „ANO“ uveďte odkaz na příslušný bod
Sazebníku/pokynu COCOF 07/0037/03, dle kterého bylo
rozhodnuto.
V případě odpovědi „NE“ uveďte zde důvod.
13.5
13.6
13.7
13.8
13.9
13.10
13.11
13.12
13.13
13.14
13.15
Datum, kdy rozhodnutí o prominutí nabylo
právní moci:
Přijatá vnitřní opatření:
Částka uloţena k vymáhání – podíl ES v
(Kč)
Prominutá částka odvodu - podíl ES v (Kč)
Vymoţená částka – podíl ES (v Kč)
Součet vymoţených částek – podílů ES (v
Kč/€)
Částka dotčená nesrovnalostí nebo její část,
která byla označena za nevymoţitelnou (v
Kč/€)
Datum splatnosti vymoţené částky – podílu
ES:
Datum vymoţení vymoţené částky – podílu
ES:
Datum připsání vymoţené částky na účet
PCO:
Částka úroku z prodlení podle čl. 70
(v Kč/€)
Formát DD.MM.YYYY
Text (např. pozastavení plateb)
číslo – 2 desetinná místa (v Kč) (tj. částka uvedená na platebním
výměru)
číslo – 2 desetinná místa (v Kč) (k využití, pokud je využit splátkový
kalendář nebo odvod nebyl vrácen v plné výši; nejedná se o
případy, kdy je odvod nevymahatelný)
Formát DD.MM.YYYY
Formát DD.MM.YYYY
Formát DD.MM.YYYY
14. Uloţené sankce (týká se jiných sankcí např. penále, pokuty ÚOHSu, pokuty vycházející ze soudního řízení)
14.1
Datum zahájení řízení o sankcích:
Formát DD.MM.YYYY
14.2
Druh uplatňované sankce:
Výběr z číselníku (např. 610 - penále, 550)
14.3
Popis sankcí:
text (např. odnětí svobody – nevyčísluje se, pouze se popíše
v tomto poli)
Uloţená sankce – podíl ES podle poměrů
spolufinancování operace v Kč
Uloţená sankce – podíl členského státu
podle poměrů spolufinancování operace
v Kč
číslo – 2 desetinná místa (v Kč) V případě sankcí, které jsou
příjmem SR/rozpočtu kraje, bude uvedeno 0 Kč!!!
14.4
14.5
V případě sankcí, které jsou příjmem SR/rozpočtu kraje, bude
uvedena celá částka sankce.
15. Poznámky, připomínky:
Text (k využití pro informace, které jsou důležité a není pro ně
prostor v předešlých polích)
16. Uzavření případu ze strany ZS:
17. Datum uzavření případu ze strany ZS
ANO/NE
(datum zamítnutí podezření, datum vyřešení nesrovnalosti
Formát DD.MM.YYYY
ze strany ZS):
Datum
Jméno a příjmení, funkce
Podpis
Vypracoval(a):
Schválil(a):
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 83/147
Vydal ŘO OP VK
Příloha č. 2: Postup pro vyplňování formuláře pro hlášení nesrovnalosti ZS/
O 42 /O 43 / O 46
Postup obsahuje rozebraná jednotlivá pole Hlášení nesrovnalosti ZS/O 42/O 43/O 46 (dále jen
„Hlášení“) s moţnostmi jejich vyplnění.
Černý text označuje názvy polí z Hlášení. Tučný modrý text určuje, co se do daného políčka
má vyplnit (např. konkrétní datum, text, výběr z číselníku, zaškrtnout pole). Modrý text
(netučný) představuje doplňující informace, připomínky a komentáře k problematickým
bodům.
Šedé tabulky obsahují číselníky pro relevantní pole a jsou upraveny pro účely tohoto Postupu.
Obsah
IDENTIFIKACE ZPRÁVY .................................................................................................................................... 85
IDENTIFIKACE PROJEKTU ................................................................................................................................ 85
DETAILY NESROVNALOSTI .............................................................................................................................. 85
FINANČNÍ HLEDISKA ....................................................................................................................................... 89
ADMINISTRATIVNÍ POSTUPY .......................................................................................................................... 91
AKTUALIZACE HLÁŠENÍ ................................................................................................................................... 94
PŘÍLOHA Č. 1 PŘÍKLAD VYPLNĚNÍ HLÁŠENÍ (1. VERZE + NÁSLEDNÁ VERZE PRO UZAVŘENÍ PŘÍPADU) ............ 95
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 84/147
Vydal ŘO OP VK
1 Identifikace zprávy
Číslo případu: Text
o
o
o
číslo projektu/GG + /dvojčíslí roku/ + /trojmístné pořadové číslo případu nesrovnalosti na
daném projektu/GG např. CZ.1.07/1.1.01/01.0021/11/001
se zahájením nového roku vždy začínáme číslovat případy znovu od jedničky, tzn. poslední
trojčíslí začíná od čísla 1
v případě zjištění NES v prosinci 2011 a jeho zaslání v lednu 2012 se do č. případu uvede
„12/001“ X v případě zjištění NES v prosinci 2011 a jeho zaslání do 20. 12. 2011 se do č.
případu uvede „11/pořadové číslo NES na daném projektu/GG“
Datum zaslání: Formát DD.MM.YYYY
o uvést datum, kdy bude dané hlášení odesláno na ŘO OP VK
Jméno a příjmení: Text
Telefon: Text
E-mail: Text
o
uvést kontakt na osobu, na kterou se bude v případě potřeby ŘO OP obracet k zodpovězení
dotazů k nesrovnalosti, která je předmětem daného hlášení
Čtvrtletí a rok zpracovaného hlášení: 1./2./3./4. čtvrtletí 20XX
o
jedná se o čtvrtletí a rok, za které je dané hlášení zasíláno na ŘO
Interní identifikace: Zde dána moţnost subjektu, který hlášení zpracoval pro vedení vlastní
identifikace případu.
Verze hlášení: Číslujte od 1 – první nahlášení nesrovnalosti je verze č. 1, každá další aktualizace dané
nesrovnalosti je označena čísly 2, 3, 4, …. Aktualizací hlášení nesrovnalosti je vyřizováno nejen
informování ŘO OP VK o nových skutečnostech, které se udály v rámci šetření případu, ale
i připomínky ŘO OP VK k vyplnění či žádosti o opravu formuláře hlášení nesrovnalosti, pokud
vystavení aktualizace vyžaduje ŘO OP VK.
2 Identifikace projektu
1. Popis operace
1.1 Registrační číslo projektu: Text (registrační číslo projektu/GG)
1.2 Název projektu: Text (název projektu/GG, k němuţ se projekt/GG identifikovaný
v poli 1.1 vztahuje)
3 Detaily nesrovnalosti
2.1 Porušený předpis ES: Výběr z číselníku (nebyl-li porušen předpis ES, toto pole a
pole číslo 2.1.1 se nevyplňují)
Číselník pro pole 2.1
2.1
DEC
DIR
REG
Porušený předpis ES
Rozhodnutí
Směrnice
Nařízení
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 85/147
Vydal ŘO OP VK
2.1.1 Článek předpisu ES: Text
o zde se doplní článek a číslo porušeného předpisu ES/EU
2.2 Porušený národní předpis/ustanovení: Text
o zde se doplní článek a číslo porušeného předpisu na národní úrovni
o např. zákon č. 250/2000 Sb., § 22 nebo § 28 (hospodaření příspěvkových
organizací); zákon č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách; zákon o účetnictví
2.3 Porušená ustanovení smlouvy o poskytnutí dotace/Rozhodnutí: Text
o zde se doplní případné porušení Rozhodnutí/Smlouvy o poskytnutí dotace,
Podmínek k Rozhodnutí/Smlouvě, Operačního manuálu, Příručky pro příjemce
apod.
o např. Smlouva o realizaci projektu…., článek X, bod 2; Příručka pro příjemce,
verze 3, kapitola 5.8, strana 70
3.1 Datum první informace vedoucí k podezření na nesrovnalost: Formát
DD.MM.YYYY
o uvede se datum, které vedlo ke vzniku podezření na nesrovnalost (nestačí uvést
pouze např. listopad 2010)
o např. datum ukončení kontroly na místě, datum z auditní zprávy po projednání,
monitorovací zprávy o zajištění udrţitelnosti projektu, datum udání; datum
ukončení administrativní kontroly MZ a ŢoP atd.
3.2 Zdroj první informace vedoucí k podezření na nesrovnalost: Text
o jedná se o obecný popis typu zdroje prvních informací vedoucích k podezření
na nesrovnalost – informace publikované v tisku, uvedené v protokolu
z kontroly, auditní zprávě, udání, dokumentaci k výběrovému řízení,
monitorovací zprávě, ve zprávě EK atd.
o např. Kontrola na místě – protokol č.j. …, Monitorovací zpráva č. 3/2010
4. Metody odhalení nesrovnalosti: Výběr z číselníku
o způsob/metoda, jakou byla nesrovnalost odhalena
o je moţné zvolit a vyplnit současně více kódů
o nebude-li vyhovovat ţádný kód z číselníku, pak je zde nutné slovně popsat
metodu odhalení nesrovnalosti
Číselník pro pole 4
4.
101
206
301
302
Metoda odhalení nesrovnalosti
Vnitrostátní správní nebo finanční kontrola (např. kontrola na
místě, kontrola ÚFO, audit…)
Administrativní kontrola
Dobrovolné přiznání
Udání
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 86/147
303
308
310
316
Vydal ŘO OP VK
Stíţnost
Náhodné zjištění
Odmítnutí přijetí kontroly
Informace uveřejněné v médiích
5.1 Druh nesrovnalosti: Výběr z číselníku
o je moţné zvolit a vyplnit současně více kódů (nejpouţívanější kódy jsou
ztučněny)
o pro tzv. „mylné platby“ se pouţije kód 821 („Neoprávněný výdaj“)
o nebude-li vyhovovat ţádný kód z číselníku, pak je zde nutné doplnit bliţší
specifikaci
5.1
Druh nesrovnalosti
101
102
103
104
201
206
208
210
213
214
325
327
401
402
601
608
610
611
612
614
810
812
821
822
823
840
850
851
Chybějící účetnictví
Nesprávné účetnictví
Nepravdivé nebo padělané účetnictví
Nepředloţené účetnictví
Chybějící nebo neúplné dokumenty/doklady
Nedostatečné osvědčení/potvrzení
Nepravdivá nebo padělaná ţádost o podporu
Chybějící nebo neúplné podpůrné dokumenty/doklady
Zfalšované podpůrné dokumenty/doklady
Chybná nebo zfalšovaná osvědčení/potvrzení
Nezpůsobilý výdaj
Druhy nezpůsobilé pro podporu/pomoc
Nesprávná identita
Neexistující hospodářský subjekt
Nedodrţení termínů/lhůt
Odmítnutí kontroly nebo dohledu
Chybějící nebo nevyhovující smlouva
Více ţádostí pro tentýţ předmět
Nerespektování ostatních podmínek v nařízení/smlouvě
Porušení pravidel týkajících se zadávání veřejných zakázek
Nerealizovaná akce
Akce nevykonávaná v souladu s pravidly/předpisy
Neoprávněný výdaj
Výdaje nevztahující se k období, v němţ se akce konala
Nezákonný výdaj
Nepřiznaný příjem
Korupce
Zneuţití (čl. 4, Odst. 3 Nař.č.2988/95)
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 87/147
Vydal ŘO OP VK
5.2 Praktiky pouţité při spáchání nesrovnalosti (popis): Text
o jedná se o konkrétní popis – v čem spočívá pochybení u hlášené nesrovnalosti,
jakým způsobem byl porušen předpis/podmínky, postupy pouţité při spáchání
nesrovnalosti atd.
o informace vyplývající z protokolu, auditní zprávy či jiného zdroje; obecný
popis typu „nezpůsobilé výdaje“ nebo „porušení zákona o veřejných
zakázkách“ je nedostatečný
6. Další zapojené členské státy EU nebo třetí země
o vyplňuje se v případě, pokud má nesrovnalost dopad do jiných států, např. do
výběrového řízení se přihlásí firma z jiného státu a pokouší se o podvod
6.1 Členské státy EU: Text
6.2 Třetí země: Text (země mimo EU, které jsou zapojeny do nesrovnalosti)
7. Období a datum vzniku nesrovnalosti (vyplnit buď 7.1, nebo 7.2)
7.1 Období, kdy k nesrovnalosti docházelo: Od: Formát DD.MM.YYYY Do:
Formát DD.MM.YYYY
o pokud neznáte přesné datum, uveďte např. první den v daném měsíci/roce, kdy
se o nesrovnalosti začalo uvaţovat; obdobně aplikujte i u období do (např.
poslední den v daném měsíci/roce)
7.2 Datum, ke kterému nesrovnalost vznikla: Formát DD.MM.YYYY
o okamţik, kdy k nesrovnalosti došlo
o pokud je známo přesné datum, upřednostní se uvedení tohoto data
8.1 Úřady nebo orgány, které o podezření na nesrovnalost vypracovaly první písemný
záznam:
o uveďte zprostředkující subjekt (jeho název) / řídicí orgán (jeho název) / subjekt
(jeho název), na základě jehoţ kontroly na místě / auditu bylo zjištěno
podezření na nesrovnalost
o „první písemný záznam“ znamená:
o v případě administrativní kontroly např. záznam v Checklistu
o v případě vnitrostátní správní nebo finanční kontroly např. protokol
o výsledku kontroly (z provedené kontroly), zpráva o auditu (z
provedeného auditu)
8.2 Úřady nebo orgány zodpovědné za následné administrativní nebo soudní postupy:
Výběr z číselníku
8.2
ÚFO
ÚSC
SZ
PČR
Úřady nebo orgány zodpovědné za následné administrativní
nebo soudní postupy
příslušný územní finanční orgán
příslušný územní samosprávný celek
příslušné státní zastupitelství
Policie České republiky
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 88/147
ÚOHS
WU
ŘO
PCO
OST
Vydal ŘO OP VK
útvar pro winding-up
příslušný řídicí orgán
platební a certifikační orgán
ostatní úřady či orgány
9. Datum ukončení kontroly / auditu, na jehoţ základě bylo zjištěno podezření na
nesrovnalost: Formát DD.MM.YYYY
o např. datum ukončení kontroly na místě – po marném uplynutí lhůty
pro námitky/ datum doručení rozhodnutí o námitkách); datum, kdy procesně
skončí audit; datum ukončení administrativní kontroly monitorovací zprávy a
ţádosti o platbu
10. Jméno a adresa fyzických a právnických osob, které způsobily/zapříčinily
nesrovnalost
o uvedení FO či PO, která nesrovnalost způsobila, slouţí zejména při identifikaci
částek vrácených na účet PCO bez řádného označení; identifikace FO/PO
umoţňuje dohledat příslušné projekty v dostupných databázích
10.1 Fyzická osoba
Příjmení: Text* (povinné pole)
Jméno:Text* (povinné pole)
RČ/IČ: Text* (povinné pole)
10.2 Právnická osoba
Název (jméno): Text* (povinné pole)
IČ: Text* (povinné pole)
4 Finanční hlediska
11.1 Celkové výdaje finanční pomoci na projekt v Kč: číslo – 2 desetinná místa (v
Kč)
o uveďte celkové schválené způsobilé výdaje projektu dotčeného danou
nesrovnalostí, součtový řádek: 11.1 = 11.1.1 + 11.1.2
11.1.1 Výše podílu z prostředků EU v Kč: číslo – 2 desetinná místa (v Kč)
11.1.2 Výše podílu ze SR v Kč: číslo – 2 desetinná místa (v Kč)
12.1 Povaha výdaje: Text
o stručný popis druhu/typu výdaje, kterého se nesrovnalost týká (např. pořízení
HW a SW, mylná platba…)
12.2 Celková částka dotčená nebo ohroţená nesrovnalostí v Kč/EUR: číslo – 2
desetinná místa (v Kč)
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 89/147
Vydal ŘO OP VK
o součtový řádek 12.2.1 + 12.2.2
o v tomto poli uveďte částku ve výši nezpůsobilých výdajů z dotčené ţádosti o
platbu; u veřejných zakázek se vyplní celá částka zakázky ve výši
dotace/způsobilých výdajů
12.2.1 Výše podílu z prostředků EU v Kč/EUR: číslo – 2 desetinná místa (v
Kč)
12.2.2 Výše podílu ze SR v Kč/EUR: číslo – 2 desetinná místa (v Kč)
12.3 Z toho částka jiţ vyplacená v Kč/EUR – celkem: číslo – 2 desetinná místa (v
Kč)
o uvádí se částka neoprávněně vyplacená z projektových prostředků (nezávisle
na tom, zda jiţ byla poskytovatelem schválena v rámci ţádosti o platbu či
nikoliv)
o součtový řádek 12.3.1 + 12.3.2
o u veřejné zakázky se vyplní částka jiţ vydaná z poskytnutých prostředků na
předmět plnění
12.3.1 Výše podílu z prostředků EU v Kč/EUR: číslo – 2 desetinná místa
12.3.2 Výše podílu ze SR v Kč/EUR: číslo – 2 desetinná místa
12.4 Dotčená částka byla příjemcem poskytovateli předloţena v rámci ţádosti o platbu
a poskytovatel tuto ţádost o platbu o daný výdaj pokrátil.
o zaškrtávací pole (ano – v případě krácení ţádosti o platbu poskytovatelem o
dotčenou částku; ne – v případě, ţe ţádost o platbu nebyla o dotčený výdaj
poskytovatelem krácena)
o v případě odpovědi ANO je nutné doplnit číslo ţádosti o platbu, která byla o
dotčený výdaj poskytovatelem krácena (číslování ŢoP dle Monit7+), a výši
krácené částky
12.5 Dotčená částka byla příjemcem poskytovateli předloţena v rámci ţádosti o platbu
a poskytovatel výdaj schválil a proplatil.
o zaškrtávací pole (ano – v případě schválení a proplacení dotčené částky
v rámci ţádosti o platbu; ne – v případě, ţe dotčená částka nebyla proplacena
v rámci ţádné ţádosti o platbu)
o v případě odpovědi ANO je nutné doplnit číslo ţádosti o platbu, v rámci níţ
byl výdaj proplacen (číslování ŢoP dle Monit7+) a výši schválené a
proplacené částky
12.6 Dotčená částka nebyla příjemcem poskytovateli předloţena v rámci ţádosti o
platbu (např. mylná platba).
o zaškrtávací pole (ano – v případě, ţe dotčená částka nebyla zahrnuta do
ţádosti o platbu; ne – v případě, ţe dotčená částka byla zahrnuta do ţádosti o
platbu)
o v případě odpovědi ANO je nutné doplnit výši částky, která nebyla příjemcem
předloţena v rámci ţádosti o platbu
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 90/147
Vydal ŘO OP VK
Částky uváděné v části 12 hlášení je nutné ve vystavovaných aktualizací hlášení
upravit na částky uváděné v rozhodnutí o potvrzení nesrovnalosti příslušného
orgánu např. v případě nesrovnalosti spočívající v porušení rozpočtové kázně je
odvod za PRK zaokrouhlován na celé číslo nahoru dle § 146 zákona č. 280/2009
Sb., daňový řád.
5 Administrativní postupy
13.1 Datum zahájení řízení / vymáhání (datum, kterým rozhodnutí nabylo právní
moci): Formát DD.MM.YYYY
o datum zahájení řízení u ÚFO; v případě, ţe není známo, lze uvést i datum
odeslání podnětu na ÚFO
o datum pravomocného rozhodnutí o odvodu
13.2 Průběh vymáhání: Text
o ucelený popis průběhu vymáhání (z popisu musí být zřejmé, v jaké fázi se
jednotlivé nesrovnalosti nacházejí) – např. ÚFO vyměřil odvod ve výši,
povinnost odvodu byla splněna krácením ţádosti o platbu, byl vydán platební
výměr ve výši, příjemce odvod uhradil na účet GG dne, neprominutá část
odvodu byla doručena na účet PCO a MŠMT dne
o v případě nesrovnalosti spočívající v porušení rozpočtové kázně dle zákona č.
250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, pokud příjemce
podá ţádost o prominutí odvodu, pak je nutné uvést odkaz na číslo usnesení,
pokud byla ţádost o prominutí projednána orgánem kraje.
13.3 Byla dotčenou osobou podána ţádost o prominutí?
o zaškrtávací pole (ano – v případě, ţe byla podána ţádost o prominutí; ne –
v případě, ţe ţádost o prominutí podána nebyla)
o v případě odpovědi NE nejsou následující pole, tj. pole 13.4 a 13.5 relevantní a
nevyplňují se
o O 42, O 43 a O 46 pole nevyplňuje
13.4 Bylo o prominutí rozhodnuto v souladu se Sazebníkem?
o zaškrtávací pole (ano – v případě, ţe bylo o prominutí rozhodnuto v souladu
se Sazebníkem; ne – v případě, ţe o prominutí nebylo rozhodnuto v souladu se
Sazebníkem)
o v případě odpovědi ANO je nutné doplnit příslušný bod Sazebníku/pokynu
COCOF 07/0037/03, dle kterého bylo o prominutí rozhodnuto
o v případě odpovědi NE je nutné uvést podrobné zdůvodnění, proč o prominutí
nebylo rozhodnuto v souladu se Sazebníkem
o O 42, O43 a O 46 pole nevyplňuje
13.5 Datum, kdy rozhodnutí
DD.MM.YYYY
o prominutí nabylo
26. 7. 2012
právní
Číslo verze: 8
moci:
Formát
Strana 91/147
Vydal ŘO OP VK
o datum pravomocného rozhodnutí o prominutí odvodu / části odvodu
13.6 Přijatá vnitřní opatření: Text
o např. pozastavení plateb do doby vyřešení nesrovnalosti
o pole se nemusí vyplňovat, pokud nebyla přijata ţádná vnitřní opatření
13.7 Částka uloţena k vymáhání – podíl ES (v Kč): číslo – 2 desetinná místa (v Kč)
o vyplní se evropský podíl částky, která bude vymáhána, typicky se jedná o
částku uvedenou na platebním výměru, tato informace slouţí zejména
k ověření, ţe došlo k zaplacení odvodu v plné výši – důleţité zejména při
splátkovém nebo částečném splacení odvodu
13.8 Prominutá částka odvodu – podíl ES (v Kč): číslo – 2 desetinná místa (v Kč)
o v případech, kdy došlo k prominutí odvodu za porušení rozpočtové kázně,
vyplní se prominutá částka – relevantní jsou pouze evropské podíly; např.:
původní platební výměr (EU podíl) byl vystaven ve výši 1000 Kč. Následně
příjemce poţádal o prominutí odvodu, příslušný orgán ţádosti vyhověl a
prominul 750 Kč. Následně příjemce splatil zbylou část odvodu ve výši 250 Kč.
Pole budou vyplněna následně: 13.7 – 1000, 13.8 – 750, 13.9 - 250
13.9 Vymoţená částka – podíl ES (v Kč): číslo – 2 desetinná místa (v Kč)
o jedná se o evropský podíl skutečně vymoţených prostředků, které jsou přijaty
na účet PCO jako vratky
o jedná se o odvod bez započítání penále (sankce jsou vyplňovány v části 16)
o pole se nevyplňuje, pokud dochází ke splácení po částech
13.10 Součet vymoţených částek – podílů ES (v Kč/€): číslo – 2 desetinná místa (v
Kč)
o toto pole se vyplňuje pouze v případech, kdy povinný subjekt splácí vymáhané
prostředky po částech; můţe se jednat o splátkování dle zákona o správě daní
a poplatků nebo o částečné zaplacení odvodu (nejedná se o případy, kdy je
odvod nevymahatelný); do tohoto pole se kumulativně vyplňuje evropský podíl
vymoţených částek k datu hlášení
13.11 Částka dotčená nesrovnalostí nebo její část, která byla označena ŘO za
nevymoţitelnou (v Kč/€): číslo – 2 desetinná místa (v Kč)
o ŘO/ZS uvede částku prostředků (EU podíl), kterou povaţuje za
nevymoţitelnou podle čl. 20 odst. 2 nařízení Komise (ES) č. 1828/2006
13.12 Datum splatnosti vymoţené částky – podílu ES: Formát DD.MM.YYYY
o datum splatnosti vymáhané částky stanovené příslušným právním aktem,
obvykle se jedná o datum splatnosti platebního výměru na odvod, relevantní je
pouze evropský podíl odvodu
o nevyplňuje se v případě splnění povinnosti odvodu nevyplacením části dotace
ze strany poskytovatele (krácením ţádosti o platbu)
13.13 Datum vymoţení vymoţené částky – podílu ES: Formát DD.MM.YYYY
o datum, kdy skutečně došlo k vymoţení všech předepsaných prostředků od
povinného subjektu; relevantní je pouze evropský podíl odvodu; u
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 92/147
Vydal ŘO OP VK
poskytovatelů dle zákona č. 218/2000 Sb., se jedná zejména o datum vymoţení
prostředků na účet příslušného FÚ; u poskytovatelů podle zákona č. 250/2000
Sb. je rozhodné datum vymoţení prostředků na účet poskytovatele
o nevyplňuje se v případě splnění povinnosti odvodu nevyplacením části dotace
ze strany poskytovatele (krácením ţádosti o platbu)
13.14 Datum připsání vymoţené částky na účet PCO: Formát DD.MM.YYYY
o datum, kdy byla vymoţená částka připsána na účet PCO
13.15 Částka úroku z prodlení podle čl. 70 (v Kč/€): číslo – 2 desetinná místa (v Kč)
o u poskytovatelů dle zákona č. 218/2000 Sb. dochází k výpočtu částky úroku
z prodlení na úrovni PCO; ŘO obdrţí od PCO informaci o výši úroků, kterou
následně uvede do tohoto pole. V reţimu podle zákona č. 250/2000 Sb.
dochází k výpočtu na úrovni poskytovatele – ten vypočtenou částku uvede do
hlášení
Vyplňování části 13 Hlášení:
-
Pokud příjemce zaplatí celou částku odvodu – vyplní se pouze pole
13.9. Pole 13.10 zůstane prázdné.
Příjemce zaplatí pouze část stanoveného odvodu nebo je mu povolen
splátkový kalendář – 13.9 se nevyplní a do pole 13.10 se bude v čase
doplňovat kumulativní částka skutečně vymoţená ke dni hlášení. Po
zaplacení všech splátek resp. celé částky se vyplní pole 13.9 a 13.10 ve
stejné výši, aby bylo zřejmé, ţe se jiţ vše vymohlo.
14. Uloţené sankce
V případě, ţe sankce nebyla uloţena, bude tato informace uvedena v poli 14.3 a v poli
14.2 bude uveden kód 500 („Neuvalené sankce“), ostatní pole v části 14 zůstanou
nevyplněna.
14.1 Datum zahájení řízení o sankcích: Formát DD.MM.YYYY
o např. datum vydání platebního výměru na penále za porušení rozpočtové kázně
14.2 Druh uplatňované sankce: Výběr z číselníku (např. 610 – penále)
14.2
500
550
600
610
620
630
640
650
660
700
710
720
Druh uplatňované sankce
Neuvalené sankce
Uvalené sankce
Vnitrostátní správní pokuta
Vnitrostátní poměrná pokuta
Nepoměrná pokuta
Vnitrostátní paušální pokuta
Ztráta vnitrostátních subvencí
Vyloučení z budoucích vnitrostátních subvencí
Omezení přístupu k veřejným zakázkám
Správní sankce Společenství
Pokuta Společenství
Paušální pokuta Společenství
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 93/147
730
740
800
820
821
822
900
Vydal ŘO OP VK
Ztráta subvencí Společenství
Vyloučení z budoucích subvencí Společenství
Trestní sankce
Trest odnětí svobody
Trest odnětí svobody do 1 roku
Trest odnětí svobody nad 1 rok
Další předepsané sankce
14.3 Popis sankcí: Text
o stručný, jasný a srozumitelný popis sankce – např. penále; pokuta; odnětí
svobody, včetně uvedení úřadu/orgánu, který sankci uvalil
o uvést informaci o případném prominutí sankce
14.4 Uloţená sankce – podíl ES podle poměrů spolufinancování operace v Kč: číslo –
2 desetinná místa (v Kč); v případě sankcí, které jsou příjmem SR/rozpočtu
kraje, bude uvedeno 0 Kč!!!
14.5 Uloţená sankce – podíl členského státu podle poměrů spolufinancování operace
v Kč: číslo – 2 desetinná místa (v Kč); v případě sankcí, které jsou příjmem
SR/rozpočtu kraje, bude uvedena celá částka sankce
o vyplňuje se, pokud lze finančně vyčíslit, a to ve výši 100% sankce, resp. penále
(jedná se vţdy o příjem do SR, rozpočtu kraje, RR)
15. Poznámky, připomínky: Text
o zde lze uvést veškeré dodatečné připomínky, poznámky, doporučení či návrhy
týkající se jakéhokoliv pole, pokud nebyl prostor v jiných polích hlášení
16. Uzavření případu ze strany ŘO/ZS: ANO/NE
o případ je moţné uzavřít např. po rozhodnutí o 100% prominutí odvodu, uloţení
částky na účet PCO atd.
17. Datum uzavření případu ze strany ZS: Formát DD.MM.YYYY
o datum zamítnutí podezření, datum vyřešení nesrovnalosti ze strany ZS
o případ bude ze strany ZS uzavřen v okamţiku, kdy příslušný pracovník ZS
obdrţí informaci, ţe vymoţené prostředky byly doručeny na účet PCO a
MŠMT v případě vymáhání dotčené částky
o v případě sloučení více podezření na porušení rozpočtové kázně není moţné
část případu v hlášení uzavřít a část ne, proto do vyřešení posledního podezření
na porušení rozpočtové kázně bude případ veden jako neuzavřený (datum
uzavření případu = datum uzavření posledního případu podezření na porušení
rozpočtové kázně v daném hlášení)
6 Aktualizace hlášení
Změny při aktualizaci hlášení nastanou v těchto bodech:
o Datum zaslání
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 94/147
Vydal ŘO OP VK
o Čtvrtletí a rok, za které je hlášení zpracováno – pokud se nejedná o stejné čtvrtletí a
rok, kdy byla vystavena předchozí verze hlášení
o Verze hlášení
o Finanční hlediska
Neopodstatněná Nepotvrzená Potvrzená
Nesrovnalost
nesrovnalost
nesrovnalost nesrovnalost nelze vymoci
12.2
Celková
částka dotčená N
částky
částky
musí být 0
musí být 0
zůstanou
zůstanou
12.3 Částka jiţ
vyplacená
Pole 12.4, 12.5 a
zůstane
zůstane
zůstane
zůstane
12.6
vyplněno
vyplněno
vyplněno
vyplněno
16.
Uzavření
ANO
ANO
ANO
ANO
případu
17.
Datum
uzavření případu
datum
datum
datum
datum
ze strany ZS
o Části 13 a 14 – vyplnit všechna relevantní data
o Pole 16, 17 – vyplnit, ţe případ byl uzavřen a k jakému datu
o V případě, ţe při aktualizaci je hlášení měněno i v jiných částech, neţ zde uvedených,
např. z důvodu chyby při kopírování, je nutné tuto opravu v hlášení zmínit a zdůvodnit
(např. v poli 15 Poznámky, připomínky)
Příloha č. 1 Příklad vyplnění hlášení (1. verze + následná verze
pro uzavření případu)
Příklad pro vyplnění formuláře Hlášení nesrovnalosti:
V rámci kontroly 1. MZ finanční manaţer zjistil, ţe příjemce z poskytnutých prostředků:
- dne 4. 2. 2011 uhradil fakturu za samolepky ve výši 15000 Kč, které nesplňovaly
povinné prvky publicity (neobsahovaly logo ESF s textem „evropský sociální fond
v ČR“);
-
dne 15. 2. 2011 proplatil fakturu ve výši 1046 Kč nefinančnímu partnerovi projektu;
-
dne 16. 2. 2011 v rámci cestovního příkazu vyplatil o 9 Kč více na stravném, neţ měl
vyplatit dle vnitropodnikové směrnice.
Výše uvedené částky byly příjemcem zahrnuty do soupisky účetních dokladů a do ţádosti o
platbu. FM o dotčené částky krátil ţádost o platbu.
Dále příjemce do textové části Monitorovací zprávy uvedl, ţe omylem z projektového účtu
dne 3. 1. 2011 zaplatil fakturu ve výši 2500 Kč, která se však týká provozu společnosti
příjemce nikoliv realizace projektu. Příjemce částku ihned po zjištění dne 7. 1. 2011 vrátil
zpět na účet projektu.
Administrativní kontrola Monitorovací zprávy s ţádostí o platbu byla ukončena a ţádost o
platbu pokrácena dne 29. 4. 2011.
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 95/147
Vydal ŘO OP VK
Hlášení nesrovnalosti – 1. verze pro výše uvedený případ
Číslo případu:
Datum zaslání:
CZ.1.07/1.1.01/01.0021/11/001
7. 5. 2011
Pavla Pánková
Telefon:
E-mail:
+420 724 213 792
[email protected]
2. čtvrtletí 2011
VYS/8
1.
Verze hlášení:
1. Popis operace
1.1
1.2
Název projektu:
CZ.1.07/1.1.01/01.0021
Využívání ICT a rozvoj komunikačních a prezentačních dovedností žáků ve
všeobecně vzdělávacích a odborných předmětech na Základní škole Želiv,
okres Pelhřimov
2.1
2.1.1
2.2
2.3
smlouvy
o
Zákon 250/2000 Sb., § 22
Smlouva o realizaci projektu, článek V, bod 2;
Příručka pro příjemce, verze 4,
kapitola 5.1, strana 31
-
kapitola 5.3.2.2, strana 39 a 41
3.1
3.2
Zdroj
první
informace
vedoucí
vedoucí
29. 4. 2011
Monitorovací zpráva č. 1, žádost o platbu č. 1/0021
206, 301
5.1
Druh nesrovnalosti:
325, 821
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 96/147
5.2
Praktiky
pouţité
Vydal ŘO OP VK
při
spáchání
Příjemce se dopustil následujících pochybení:
dne 4. 2. 2011 uhradil fakturu za samolepky ve výši 15000 Kč,
které nesplňovaly povinné prvky publicity (neobsahovaly logo
ESF s textem „evropský sociální fond v ČR“);
dne 15. 2. 2011 proplatil fakturu ve výši 1046 Kč nefinančnímu
partnerovi projektu;
dne 16. 2. 2011 v rámci cestovního příkazu vyplatil o 9 Kč více
na stravném, než měl vyplatit dle vnitropodnikové směrnice.
Výše uvedené částky byly příjemcem zahrnuty do soupisky účetních
dokladů a do žádosti o platbu. FM o dotčené částky krátil žádost o platbu.
Dále příjemce do textové části Monitorovací zprávy uvedl, že omylem
z projektového účtu dne 3. 1. 2011 zaplatil fakturu ve výši 2500 Kč, která
se však týká provozu společnosti příjemce nikoli realizace projektu.
Příjemce částku ihned po zjištění dne 7. 1. 2011 vrátil zpět na účet
projektu.
6.1
6.2
Třetí země:
7.1
7.2
Datum,
vznikla:
ke
kterému
Od: 3. 1. 2011
Do: 16. 2. 2011
nesrovnalost
8.1
Úřady nebo orgány, které o podezření na
nesrovnalost vypracovaly první písemný Zprostředkující subjekt kraj Vysočina
záznam:
8.2
následné administrativní nebo soudní ÚSC
postupy:
29. 4. 2011
10.1
Fyzická osoba
Příjmení:
Jméno:
RČ/IČ:
10.2
Právnická
osoba
Název (jméno):
IČ:
Základní škola Želiv
22222222
Finanční hlediska
11.1
projekt v Kč:
26. 7. 2012
3.000.000,- Kč
Číslo verze: 8
Strana 97/147
Vydal ŘO OP VK
11.1.1
11.1.2
2.550.000,- Kč
450.000,- Kč
12.1
12.2
12.2.1
12.2.2
12.3
12.3.1
12.3.2
Stravné, mylná platba, výdaj partnera bez finančního příspěvku, publicita
(samolepky)
Povaha výdaje:
Celková částka dotčená nebo
Výše
podílu
z prostředků
EU
v Kč/EUR:
18.555,- Kč
15.771,75 Kč
2.783,25 Kč
v Kč/EUR - celkem:
Výše
podílu
z prostředků
EU
v Kč/EUR:
18.555,- Kč
15.771,75 Kč
2.783,25 Kč
ANO
12.4
NE
poskytovateli předloţena v rámci V případě odpovědi „ANO“ uveďte číslo ţádosti o platbu,
ţádosti o platbu a poskytovatel tuto v rámci níţ byl výdaj krácen – číslo ţop, pod kterým je vedena
ţádost o platbu o daný výdaj pokrátil. v IS Monit7+ a výši krácené částky.
Žádost o platbu č. 01/0021 byla pokrácena o částku 16.055 Kč.
12.5
12.6
ANO
NE
ANO, nebyla
předložena
NE,
byla
předložena
ţádosti o platbu a poskytovatel výdaj V případě odpovědi „ANO“ uveďte číslo ţádosti o platbu,
Dotčená částka nebyla příjemcem V případě odpovědi „ANO“ uveďte výši částky, která nebyla
poskytovateli předloţena v rámci příjemcem předloţena v rámci ţádosti o platbu.
ţádosti o platbu (např. mylná platba).
Výdaj ve výši 2.500 Kč představující mylnou platbu nebyl ze strany
příjemce zahrnut do žádosti o platbu a částka bude vymáhána mimo
žádosti o platbu.
13.1
kterým rozhodnutí o odvodu nabylo právní
moci):
13.2
13.329
29
Případ byl dne 2. 5. 2011 předán ekonomickému oddělení ÚSC
k prošetření podezření na porušení rozpočtové kázně.
ANO
NE
O 42 a O 46 pole nevyplňuje.
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 98/147
Vydal ŘO OP VK
prominutí?
ANO
13.430
NE
Bylo o prominutí rozhodnuto v souladu se V případě odpovědi „ANO“ uveďte odkaz na příslušný bod
Sazebníkem?
Sazebníku/pokynu COCOF 07/0037/03, dle kterého bylo
rozhodnuto.
V případě odpovědi „NE“, uveďte zde důvod.
13.5
13.6
13.7
13.8
13.9
13.10
13.11
13.12
13.13
13.14
13.15
právní moci:
(Kč)
Kč/€)
Kč/€)
ES:
ES:
PCO:
(v Kč/€)
14.1
14.2
14.3
Popis sankcí:
14.4
14.5
podle poměrů spolufinancování operace
v Kč
NE
ze strany ZS):
Datum
Podpis
Vypracoval(a):
Schválil(a):
30
O 42 a O 46 nevyplňuje.
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 99/147
Vydal ŘO OP VK
Hlášení nesrovnalosti – 2. verze pro výše uvedený případ (v rámci šetření bylo
potvrzeno PRK, příjemce podal ţádost o prominutí, prominuta byla pouze mylná platba) –
změny oproti první verzi hlášení vyznačeny ţlutě
Číslo případu:
Datum zaslání:
CZ.1.07/1.1.01/01.0021/11/001
7. 7. 2011
Pavla Pánková
Telefon:
E-mail:
+420 724 213 792
[email protected]
2. čtvrtletí 2011
VYS/8
2
Verze hlášení:
1. Popis operace
1.1
1.2
Název projektu:
CZ.1.07/1.1.01/01.0021
Využívání ICT a rozvoj komunikačních a prezentačních dovedností žáků ve
všeobecně vzdělávacích a odborných předmětech na Základní škole Želiv,
okres Pelhřimov
2.1
2.1.1
2.2
2.3
smlouvy
o
Zákon 250/2000 Sb., § 22
Smlouva o realizaci projektu, článek V, bod 2;
Příručka pro příjemce, verze 4,
kapitola 5.3.2.2, strana 39 a 41
3.1
3.2
Zdroj
první
informace
vedoucí
vedoucí
29. 4. 2011
Monitorovací zpráva č. 1, žádost o platbu č. 01/0021
206, 301
5.1
Druh nesrovnalosti:
325, 821
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 100/147
5.2
Praktiky
pouţité
Vydal ŘO OP VK
při
spáchání
Příjemce se dopustil následujících pochybení:
dne 4. 2. 2011 uhradil fakturu za samolepky ve výši 15000 Kč,
které nesplňovaly povinné prvky publicity (neobsahovaly logo
ESF s textem „evropský sociální fond v ČR“);
dne 15. 2. 2011 proplatil fakturu ve výši 1046 Kč nefinančnímu
partnerovi projektu;
dne 16. 2. 2011 v rámci cestovního příkazu vyplatil o 9 Kč více
na stravném, než měl vyplatit dle vnitropodnikové směrnice.
Výše uvedené částky byly příjemcem zahrnuty do soupisky účetních
dokladů a do žádosti o platbu. FM o dotčené částky krátil žádost o platbu.
Dále příjemce do textové části Monitorovací zprávy uvedl, že omylem
z projektového účtu dne 3. 1. 2011 zaplatil fakturu ve výši 2500 Kč, která
se však týká provozu společnosti příjemce nikoli realizace projektu.
Příjemce částku ihned po zjištění dne 7. 1. 2011 vrátil zpět na účet
projektu.
6.1
6.2
Třetí země:
7.1
7.2
Datum,
vznikla:
ke
kterému
Od: 3. 1. 2011
Do: 16. 2. 2011
nesrovnalost
8.1
Úřady nebo orgány, které o podezření na
nesrovnalost vypracovaly první písemný Zprostředkující subjekt kraj Vysočina
záznam:
8.2
následné administrativní nebo soudní ÚSC
postupy:
29. 4. 2011
10.1
Fyzická osoba
Příjmení:
Jméno:
RČ/IČ:
10.2
Právnická
osoba
Název (jméno):
IČ:
Základní škola Želiv
22222222
Finanční hlediska
11.1
projekt v Kč:
26. 7. 2012
3.000.000,- Kč
Číslo verze: 8
Strana 101/147
Vydal ŘO OP VK
11.1.1
11.1.2
2.550.000,- Kč
450.000,- Kč
12.1
12.2
12.2.1
12.2.2
12.3
12.3.1
12.3.2
Stravné, mylná platba, výdaj partnera bez finančního příspěvku, publicita
(samolepky)
Povaha výdaje:
Výše
podílu
z prostředků
EU
v Kč/EUR:
16.055,- Kč
13.646,75 Kč
2.408,25 Kč
v Kč/EUR - celkem:
Výše
podílu
z prostředků
EU
v Kč/EUR:
16.055,- Kč
13.646,75 Kč
2.408,25 Kč
ANO
12.4
NE
poskytovateli předloţena v rámci V případě odpovědi „ANO“ uveďte číslo ţádosti o platbu,
ţádosti o platbu a poskytovatel tuto v rámci níţ byl výdaj krácen – číslo ţop, pod kterým je vedena
ţádost o platbu o daný výdaj pokrátil. v IS Monit7+ a výši krácené částky.
Žádost o platbu č. 01/0021 byla pokrácena o částku 16.055 Kč.
12.5
12.6
ANO
NE
ANO, nebyla
předložena
NE,
byla
předložena
ţádosti o platbu a poskytovatel výdaj V případě odpovědi „ANO“ a uveďte číslo ţádosti o platbu,
Dotčená částka nebyla příjemcem V případě odpovědi „ANO“ uveďte výši částky, která nebyla
poskytovateli předloţena v rámci příjemcem předloţena v rámci ţádosti o platbu.
Výdaj ve výši 2.500 Kč představující mylnou platbu nebyl ze strany
příjemce zahrnut do žádosti o platbu a částka bude vymáhána mimo
žádosti o platbu.
13.1
13.2
kterým rozhodnutí o odvodu nabylo právní 13. 6. 2011
moci):
Případ byl dne 2. 5. 2011 předán ekonomickému oddělení ÚSC
k prošetření podezření na porušení rozpočtové kázně. Dne 13. 6.
2011 nabylo rozhodnutí o PRK právní moci, vydán platební výměr
na odvod za PRK ve výši 18.555 Kč, přičemž do povinnosti odvodu
byla započtena krácená částka ve výši 16.055 Kč, tudíž k vymáhání
uloženo 2.500 Kč. Dne 14. 6. 2011 podal příjemce žádost o
prominutí odvodu za PRK. Dne 30. 6. 2011 nabylo právní moci
rozhodnutí o prominutí odvodu ve výši 2.500 Kč týkajícího se mylné
platby.
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 102/147
Vydal ŘO OP VK
ANO
31
13.3
ANO
13.432
NE
prominutí?
NE
V případě odpovědi „ANO“ uveďte odkaz na příslušný bod
Bylo o prominutí rozhodnuto v souladu se Sazebníku/pokynu COCOF 07/0037/03, dle kterého bylo
Sazebníkem?
rozhodnuto.
Bylo rozhodnuto dle bodu 1 Sazebníku.
V případě odpovědi „NE“, uveďte zde důvod.
13.5
30. 6. 2011
právní moci:
13.6
13.7
13.8
13.9
13.10
13.11
13.12
13.13
13.14
13.15
Případy zařazeny do dokumentu „Nejčastěji se objevující pochybení
příjemců“ zveřejněného na www stránkách poskytovatele.
(Kč)
Kč/€)
Kč/€)
ES:
ES:
PCO:
(v Kč/€)
2.125,- Kč
2.125,- Kč
0,- Kč
0,- Kč
0,- Kč
14.1
30. 6. 2011
14.2
610
14.3
Popis sankcí:
Správce daně vyměřil penále za PRK dle zákona č. 250/2000 Sb.
ve výši 1.245 Kč. Platební výměr na penále byl příjemci doručen
dne 30. 6. 2011.
14.4
14.5
0,- Kč
podle poměrů spolufinancování operace 1.245,- Kč
v Kč
31
32
O 42 a O 46 pole nevyplňuje.
O 42 a O 46 nevyplňuje.
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 103/147
Vydal ŘO OP VK
ANO
30. 6. 2011
ze strany ZS):
Datum
Podpis
Vypracoval(a):
Schválil(a):
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 104/147
Vydal ŘO OP VK
Příloha č. 3: Hlášení nesrovnalosti O 41
Hlášení nesrovnalosti O 41
Kontaktní osoba (např.
vedoucí kontrolní skupiny,
finanční/projektový
manaţer apod.):
Klepněte sem a zadejte text.
1. Popis operace
Číslo projektu/GG:
Název projektu/GG:
1.1
1.2
2.1
2.1.1
2.2
2.3
Porušená ustanovení právního aktu:
Zvolte poloţku.
Klepněte sem a zadejte text - .
3.1
3.2
k podezření na nesrovnalost
Zdroj
první
informace
vedoucí
Klepněte sem a zadejte datum.
vedoucí
Zvolte poloţku.
6. Další zapojené členské státy EU nebo třetí země33
6.1
6.2
Třetí země:
33
vyplnit v případě, pokud má nesrovnalost dopad do jiných států např. se do výběrového řízení přihlásí firma z jiného státu a
pokouší se o podvod
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 105/147
Vydal ŘO OP VK
7. Období a datum vzniku nesrovnalosti34
7.1
Od: Zadejte
7.2
Datum,
vznikla:
ke
kterému
nesrovnalost
8. Datum ukončení kontroly35:
datum.
Do: Zadejte
datum.
9.1
Fyzická
osoba
9.2
Právnická
osoba
Příjmení:
Jméno:
RČ/IČ:
Název (jméno):
IČ:
Finanční hlediska
10.1
projekt v Kč:
Klepněte sem a zadejte číslo – 2 desetinná místa (v Kč).
10.1.1
10.1.2
11.1
11.2
11.2.1
11.2.2
11.3
11.3.1
11.3.2
Povaha výdaje36:
ohroţená nesrovnalostí v Kč/EUR37:
Výše
podílu
z prostředků
EU
v Kč/EUR:
v Kč/EUR - celkem38:
Výše
podílu
z prostředků
EU
v Kč/EUR:
Klepněte a zadejte číslo – 2 desetinná místa (v Kč).
Klepněte a zadejte číslo – 2 desetinná místa (v Kč).
34
vyplnit buď 7.1 nebo 7.2 – pokud je známo konkrétní jedno datum vzniku nesrovnalosti, pak jej uveď do pole 7.2. Pokud není
možné určit jedno konkrétní datum vzniku, pak vyplň pole 7.1
35
např. datum ukončení kontroly na místě – po marném uplynutí lhůty pro námitky, datum doručení rozhodnutí o námitkách
36
např. nezpůsobilý výdaj – překročení limitu pro cestovní náhrady+ veřejná zakázka
37
např. celková částka veřejné zakázky ve výši způsobilých výdajů; částka neoprávněného výdaje zjištěného při kontrole na
místě
38
např. částka neoprávněného výdaje zjištěného při kontrole na místě; v případě chybně provedené veřejné zakázky zde bude
uvedena výše plnění, na kterou již byly použity dotační prostředky
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 106/147
Vydal ŘO OP VK
ANO
11.4
NE
ţádosti o platbu a poskytovatel tuto V případě odpovědi „ANO“ klepněte sem a uveďte číslo
ţádost o platbu o daný výdaj pokrátil. ţádosti o platbu, v rámci níţ byl výdaj krácen – číslo ţop,
pod kterým je vedena v IS Monit7+.
ANO
11.5
NE
ţádosti o platbu a poskytovatel výdaj V případě odpovědi „ANO“ klepněte sem a uveďte číslo
ţádosti o platbu, v rámci níţ byl výdaj proplacen – číslo
ţop, pod kterým je vedena v IS Monit7+.
11.6
Dotčená částka nebyla příjemcem
12. Poznámky:
Vypracoval(a):
Schválil(a):
Datum
Zadejte datum.
Zadejte datum.
ANO, nebyla
předložena
NE, byla
předložena
Podpis
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 107/147
Vydal ŘO OP VK
Příloha č. 4: Souhrnné čtvrtletní hlášení nesrovnalostí ZS/O 42/O 43/O 46 OP VK
SOUHRNNÉ ČTVRTLETNÍ HLÁŠENÍ NESROVNALOSTÍ ZS/O 42/O 43/O 46 OP VK39
Období _________________________________
Subjekt _________________________________
Poř.
číslo
Číslo
případu:
Datum
zaslání:
Název
individuálního/
grantového
projektu/GG:
Číslo a název
oblasti
podpory:
Číslo a
název
osy:
Název
operačního
programu:
Popis
nesrovnalosti
Průběh šetření
řízení a datum
kontrolního zjištění
Celková
částka
ohroţená /
dotčená
nesrovnalo
stí
Datum vyřešení
nesrovnalosti
Označte kříţkem
V uvedeném období nebyly odhaleny ţádné nesrovnalosti
39
Souhrnné hlášení se vyplňuje kumulativně. Jednotlivé případy nesrovnalostí jsou ze souhrnného hlášení vyjmuty aţ v případě jejich vyřešení a od hlášení za čtvrtletní
následujícího po čtvrtletní, ve kterém byla nesrovnalost vyřešena (např. nesrovnalost vyřešena v 1. Q 2010 – do souhrnného hlášení za 1. Q 2010 je nesrovnalost uvedena
s datem jejího vyřešení. Od 2. Q 2010 jiţ není tato nesrovnalost uváděna do Souhrnného hlášení).
Řízená kopie elekronická
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 108/147
Vydal ŘO OP VK
Vypracoval
Schválil
Jméno a příjmení
Funkce
Datum
Podpis
Řízená kopie elekronická
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 109/147
Vydal ŘO OP VK
Příloha č. 5: Oznámení příjemci podpory o nesrovnalosti a předání věci FÚ
Název (Jméno a příjmení)
Statutární orgán
Ulice a čp. (místo podnikání)
PSČ Město
V Praze dne ……………….
Č.j.: …………………
Oznámení příjemci podpory o nesrovnalosti a předání věci finančnímu úřadu40
Na základě rozhodnutí o poskytnutí dotace na individuální projekt/globální grant č.j. ..............
ze dne .............. Vám byla poskytnuta dotace ve výši ..................,- Kč.
Na základě (oznámení ze dne ........... vyhotoveného (kým) .................../vlastního zjištění)
Ministerstvo školství mládeţe a tělovýchovy jako poskytovatel podpory v rámci Operačního
programu Vzdělávání pro konkurenceschopnost prošetřilo (nahlášené) skutečnosti a dospělo
k závěru, ţe se jedná o nesrovnalost – porušení rozpočtové kázně dle § 44 odst. 1 zákona č.
218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně některých souvisejících zákonů
(rozpočtová pravidla).
Tato nesrovnalost spočívá v .............................. O dotčenou částku Vám byla krácena ţádost
o platbu č. …. a tedy celkové způsobilé výdaje projektu. Důvodem zmíněného krácení je …..
Z výše uvedeného důvodu Vám bude v konečném důsledku vyplacena dotace ve výši
celkového schváleného rozpočtu uvedeného v Rozhodnutí o poskytnutí dotace …. poníţeného
o předmětnou částku, která je tímto povaţována za vyčerpanou41.
Tuto věc předávám k dalšímu řízení místně příslušnému finančnímu úřadu k vymáhání
odvodu za porušení rozpočtové kázně dle § 44 zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových
pravidlech a o změně některých souvisejících zákonů (rozpočtová pravidla).
S pozdravem
...........................................
Sekce řízení OP EU
O41/O42/O43/O46
(Jméno a příjmení vedoucího pracovníka)
40
Obsah dopisu je závazný s tím, ţe pro dopis můţe být vyuţita aktuálně platná předloha dopisu.
Informace o krácení částky se uvádí pouze v relevantních případech. Informaci je nutno uvést, aby ÚFO měl
dostatečné informace pro případnou aplikaci ustanovení § 44a odst. 5 písm. b) zákona č. 218/2000 Sb.
41
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 110/147
Vydal ŘO OP VK
Příloha č. 6: Oznámení příjemci podpory o nesrovnalosti a předání věci ZS
Název (Jméno a příjmení)
Statutární orgán
Ulice a čp. (místo podnikání)
PSČ Město
Č.j.: …………………
Oznámení příjemci podpory o nesrovnalosti a předání věci zprostředkujícímu subjektu
(Kraji….)42
Na základě rozhodnutí na globální grant a následně Smlouvy o realizaci grantového projektu
v rámci OP VK č.j. .............. ze dne .............. Vám byla poskytnuta dotace ve výši
..................,- Kč.
Na základě (oznámení ze dne ........... vyhotoveného (kým) .................../vlastního zjištění)
Ministerstvo školství mládeţe a tělovýchovy/ZS jako poskytovatel podpory v rámci
Operačního programu Vzdělávání pro konkurenceschopnost prošetřilo (nahlášené) skutečnosti
a dospělo k závěru, ţe se jedná o nesrovnalost – porušení rozpočtové kázně dle § 22 zákona č.
250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů ve znění pozdějších předpisů.
Tato nesrovnalost spočívá v ..............................
Tuto věc předávám k dalšímu řízení místně a věcně příslušnému zprostředkujícímu subjektu
(pověřenému útvaru….na Kraji…) k vymáhání odvodu za porušení rozpočtové kázně dle § 22
zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů ve znění pozdějších
předpisů.
S pozdravem
...........................................
42
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 111/147
Příloha č. 7: Zamítnutí
neopodstatněnosti
Vydal ŘO OP VK
podezření
na
nesrovnalost
z důvodu
Subjekt, který oznámil podezření
vedoucí pracovník pověřeného útvaru
Ulice, č p.
PSČ Město
Č.j.: …………………
Zamítnutí podezření na nesrovnalost z důvodu neopodstatněnosti43
Na základě Rozhodnutí o poskytnutí dotace na globální grant/individuální projekt a následně
Smlouvy o realizaci grantového projektu v rámci OP VK č.j. ............... ze dne ..................
byla (identifikační údaje příjemce)............................poskytnuta dotace ve výši ..................,Kč.
Na základě oznámení ze dne .............č.j. …….. vyhotoveného (kým) ..................../vlastního
zjištění Ministerstvo školství, mládeţe a tělovýchovy jako poskytovatel podpory v rámci
Operačního programu Vzdělávání pro konkurenceschopnost posoudilo dané podezření jako
neopodstatněné podezření na nesrovnalost, a dospělo k závěru, ţe případ tímto uzavře.
S pozdravem
...........................................…………
O41/O42/O43/O46
43
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 112/147
Vydal ŘO OP VK
Příloha č. 8: Předání podkladů k vybrání a vymáhání odvodu za porušení
rozpočtové kázně dle zák. č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech
Finanční úřad …..
Ředitel/ka finančního úřadu
Ulice, č p.
PSČ Město
Č.j.: …………………
Předání podkladů k vybrání a vymáhání odvodu za porušení rozpočtové kázně dle
zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech44
Na základě Rozhodnutí o poskytnutí dotace na individuální projekt/globální grant č.j.
............... ze dne .................. byla (identifikační údaje příjemce)............................poskytnuta
dotace ve výši ..................,- Kč.
Na základě (oznámení ze dne .............č.j. …….. vyhotoveného (kým) ..................../vlastního
zjištění) Ministerstvo školství, mládeţe a tělovýchovy jako poskytovatel podpory v rámci
Operačního programu vzdělávání pro konkurenceschopnost prošetřilo nahlášené skutečnosti a
dospělo k závěru, ţe se jedná o porušení rozpočtové kázně dle § 44 odst. 1 zákona č.
218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně některých souvisejících zákonů
(rozpočtová pravidla).
Toto porušení spočívá v ............................... O dotčenou částku byla příjemci krácena ţádost
o platbu č. …. a tedy celkové způsobilé výdaje projektu. Důvodem zmíněného krácení je …..
Z výše uvedeného důvodu bude příjemci v konečném důsledku vyplacena dotace ve výši
celkového schváleného rozpočtu uvedeného v Rozhodnutí o poskytnutí dotace …. poníţeného
o předmětnou částku, která je tímto povaţována za vyčerpanou45.
Předáváme Vám tímto věc k dalšímu postupu dle § 44a zákona č. 218/2000 Sb., ., o
rozpočtových pravidlech a o změně některých souvisejících zákonů (rozpočtová pravidla)
spolu s příslušnými podklady.
O výsledku kontroly, respektive šetření nás informujte.
44
Informace o krácení částky se uvádí pouze v relevantních případech. Informaci je nutno uvést, aby ÚFO měl
dostatečné informace pro případnou aplikaci ustanovení § 44a odst. 5 písm. b) zákona č. 218/2000 Sb.
45
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 113/147
PŘÍLOHY
Vydal ŘO OP VK
...........................................
O41/O42/O43/O46
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 114/147
Vydal ŘO OP VK
Příloha č. 9: Předání podkladů ZS k uloţení odvodu za porušení rozpočtové
kázně dle zák. č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních
rozpočtů
Zprostředkující subjekt (Kraj …..)
Ulice, č p.
PSČ Město
Č.j.: …………………
Předání podkladů zprostředkujícímu subjektu (Kraji…) k uloţení odvodu za porušení
rozpočtové kázně dle zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních
rozpočtů46
Na základě Rozhodnutí o poskytnutí dotace na globální grant a následně Smlouvy o realizaci
grantového projektu v rámci OP VK č.j. ............... ze dne .................. byla (identifikační údaje
příjemce)............................poskytnuta dotace ve výši ..................,- Kč.
Operačního programu Vzdělávání pro konkurenceschopnost prošetřilo nahlášené skutečnosti
a dospělo k závěru, ţe se jedná o porušení rozpočtové kázně dle § 22 zákona č. 250/2000 Sb.,
o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů.
Toto porušení spočívá v ...............................
Předáváme Vám tímto věc k dalšímu postupu dle § 22 zákona č. 250/2000 Sb., o
rozpočtových pravidlech územních rozpočtů spolu s příslušnými podklady.
O výsledku kontroly, respektive šetření nás informujte.
PŘÍLOHY
...........................................
46
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 115/147
Vydal ŘO OP VK
Příloha č. 10: Předávací protokol s ţádostí o další postup v případu
Odbor CERA, Odbor technické pomoci, ,
atd.
Ulice, č p.
PSČ Město
ředitel
ZDE
Č.j.: …………………
Předávací protokol s ţádostí o další postup v případu47
Na základě Rozhodnutí o poskytnutí dotace na individuální projekt v rámci OP VK č.j.
............... ze dne .................. byla (identifikační údaje příjemce)............................poskytnuta
dotace ve výši ..................,- Kč.
zjištění) (název útvaru) posoudil informaci jako opodstatněné podezření na nesrovnalost, a
dospěl k závěru, ţe by se mohlo jednat o (porušení rozpočtové kázně dle § 44 odst. 1 zákona
č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně některých souvisejících zákonů
(rozpočtová pravidla) / § 22 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních
rozpočtů / podvodné jednání /.
Ţádáme Vás tímto o zahájení šetření a vykonání administrativních úkonů s tímto podezřením
souvisejících.
O průběhu kontroly, respektive šetření nás informujte.
PŘÍLOHY
47
...........................................
O 41/O 42/O 43/O 46/ZS
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 116/147
Vydal ŘO OP VK
Sekce veřejných zakázek
tř. Kpt. Jaroše 7
604 55 Brno
Č.j.: …………………
Podnět k zahájení z moci úřední48
Dovolujeme si Vás tímto poţádat o posouzení zadávacího řízení na veřejnou zakázku
s názvem „………………….“.
Řídicí orgán Operačního programu Vzdělávání pro konkurenceschopnost (dále jen „OP VK“)
obdrţel v rámci ţádosti o platbu v projektu „……………………………….“ s registračním
číslem……………………..,k proplacení výše uvedenou veřejnou zakázku, kterou zadal
příjemce dotace (identifikační údaje příjemce)............................ ………………….(dále jen
„zadavatel“).
Zadavatel
tuto
nadlimitní/podlimitní
veřejnou
zakázku
zadal
v otevřeném/uţším/podlimitním…………… řízení a oznámení o zahájení zadávacího řízení
uveřejnil…………………….
Předmětné zadávací řízení bylo (popis skutkového stavu)………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
……….., pod evidenčním číslem v ISVZ US/Věstníku veřejných zakázek……………
Výše popsaným postupem, dle názoru Řídícího orgánu OP VK, se zadavatel dopustil
pochybení a porušil ustanovení § ………….. zákona o veřejných zakázkách č. 137/2006 Sb.,
v platném znění.
Svůj názor Řídicí orgán OP VK opírá o skutečnost, ţe .............................................................
Z tohoto důvodu podáváme podnět k zahájení řízení z moci úřední podle § 42 zákona č.
500/2004 Sb., správní řád, ve znění pozdějších předpisů a § 113 zákona č. 137/2006 Sb., o
veřejných zakázkách, ve znění pozdějších předpisů, a ţádáme Vás, abyste nám
v zákonné lhůtě sdělili, jak bylo s tímto podnětem naloţeno.
48
Jedná se o informativní vzor, konkrétní ustanovení zákona o veřejných zakázkách, které bylo porušeno, je
třeba konzultovat s O41.
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 117/147
Vydal ŘO OP VK
Vzhledem k tomu, ţe řízení před Úřadem pro ochranu hospodářské soutěţe a jeho výsledek
má zásadní vliv na způsobilost výdajů v rámci projektů „……………………..“ na „………..“
s registračním číslem……………, ţádám Vás tímto i o poskytnutí informací týkajících se
výsledku případného řízení se zadavatelem předmětné veřejné zakázky.
Přílohy:
ČR
O 41/O 42/O 43/O 46
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 118/147
Vydal ŘO OP VK
Příloha č. 11: Vyrozumění subjektu, který poskytl podnět k prošetření
podezření na nesrovnalost o stavu šetření
Subjekt, který oznámil podezření
Ulice, č p.
PSČ Město
Č.j.: …………………
Vyrozumění subjektu, který poskytl podnět k prošetření podezření na nesrovnalost o
stavu šetření49
Na základě Rozhodnutí o poskytnutí dotace na globální grant/individuální projekt a následně
Smlouvy o realizaci grantového projektu v rámci OP VK č.j. ............... ze dne ..................
byla (identifikační údaje příjemce)............................poskytnuta dotace ve výši ..................,Kč.
Na základě oznámení ze dne .............č.j. …….. vyhotoveného (kým) ..................../vlastního
Operačního programu Vzdělávání pro konkurenceschopnost posoudilo informaci jako
opodstatněné podezření na nesrovnalost, a dospělo k závěru, ţe by se mohlo jednat o porušení
rozpočtové kázně dle § 44 odst. 1 zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o
změně některých souvisejících zákonů (rozpočtová pravidla) (§ 22 zákona č.. 250/2000 Sb., o
rozpočtových pravidlech územních rozpočtů příp. ostatní platné legislativy ČR).
Věc byla předána k dalšímu postupu
dle § 44a zákona č. 218/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech a o změně
některých souvisejících zákonů (rozpočtová pravidla) (§ 22 zákona č. 250/2000
Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů) spolu s příslušnými
podklady;
49
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 119/147
Vydal ŘO OP VK
dle § 22 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů
ve znění pozdějších změn věcně a místně kompetentnímu zprostředkujícímu
subjektu – Kraji… (poskytovateli dotace);
ve věci jsou vedeny další kroky MŠMT.
...........................................
O 41/O 42/O 43/O 46/ZS
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 120/147
Vydal ŘO OP VK
Příloha č. 12: Přehled postupů při šetření a hlášení nesrovnalostí
Fáze Nesrovnalosti
1. Doručené
podezření na
nesrovnalost
2. Posouzení
opodstatněnosti
podezření na
nesrovnalost
Lhůta
Činnost
Krok
Typová pozice
1.1 příjem první
informace vedoucí k
nesrovnalosti
1.1.1 zanesení došlé informace
způsobem odpovídající danému
subjektu – přidělení čísla jednacího a
označení datem doručení
podatelna příp. sekretariát
Bez prodlení
1.1.2 předání odpovědnému
pracovníkovi
vedoucí pracovník daného
útvaru
Bez prodlení
2.1.1 zanesení do evidence příjmů
prvních informací vedoucích
k nesrovnalosti spolu se závěrem
posouzení
Finanční manažer (gestor
pro nesrovnalosti)
ZS/O 42/O 43/O 46/O 41
2.1 provedení
50
kontroly
(pracovní dny)
Nástroj
Vazba na IS
EPD či jiné (dle
subjektu)
NE
NE
Do 3 prac. dnů
od doručení
Např. Evidence
v programech
Microsoft Office
zabezpečená
heslem
NE
Do 5 prac. dnů
od doručení
Přílohy č. 9, 10
této příručky,
dále pak
Příručka pro
kontroly v rámci
OP VK,
Směrnice ZS
NE
2.1.2 předání informace vedoucí
k podezření na nesrovnalost a
zahájení šetření opodstatněnosti
V případě, že první informace o
podezření na nesrovnalost byla
doručena ZS/O 42/O 43/O 46 a
současně se jedná o podezření na
nesrovnalost, které věcně nespadá do
delegovaných kompetencí → případ
předá ŘO O 41.
Vedoucí pracovník
ZS/O 42/O 46/O 43/O 41
nebo jím pověřená osoba
(gestor pro nesrovnalosti)
V případě, že první informace vedoucí
k nesrovnalosti byla doručena ŘO O 41
50
Posouzení opodstatněnosti informace probíhá formou kontroly, ať jiţ administrativní nebo kontroly na místě, a to dle závaţnosti zjištění (např. neuznání výdajů na
občerstvení vynaloţených nad stanovený limit – pro posouzení opodstatněnosti postačí administrativní kontrola; podezření na nesrovnalost v oblasti výběrového procesu
projektů k financování z OP VK – pro posouzení opodstatněnosti musí být zahájena kontrola na místě).
V případě oznámení podezření na nesrovnalost či potvrzené nesrovnalosti na základě ukončených kontrol od ostatních kontrolních orgánů, ZS, OM1/PAS a jiných auditech
subjektů O 41/O 42/O 43/O 46/ZS neposuzuje se opodstatněnost podezření – vţdy se jedná o opodstatněné podezření na nesrovnalost či o potvrzenou nesrovnalost.
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 121/147
Vydal ŘO OP VK
→ O 41 rozhodne, zda sám zahájí nebo
dá příslušnému kontrolnímu orgánu
podnět k zahájení řízení.
V případě, že první informace vedoucí
k nesrovnalosti byla doručena ŘO
O 42/O 43/O 46 a současně se jedná o
podezření na nesrovnalost spadající do
věcné příslušnosti daného útvaru,
posuzuje opodstatněnost informace
daný útvar (v případě IP posuzuje
opodstatněnost O 46, v případě TP ŘO
posuzuje opodstatněnost O 43,
v případě TP ZS posuzuje
opodstatněnost O 42).
2.1.3 provedení kontroly
2.2 požádání o
konzultaci/účasti na
šetření O 41/OM1
2.3 zamítnutí žádosti
pro její zřejmou
neopodstatněnost
2.2.1 předání žádosti o zahájení
spolupráce na daném případu
Příslušní pracovníci dle
nastavených pravidel
(Příručky pro kontroly
v rámci OP VK, Směrnice
ZS)
pro nesrovnalosti)
ZS/O 42/O 43/O 46/O 41
(verifikace ředitel/ka
odboru/VŘ Sekce
IV/vedoucí pracovník ZS)
2.3.1. zanesení do evidence a
uzavření případu
pro nesrovnalosti)
ZS/O 42/O 43/O 46/O 41
2.3.2 vyrozumění subjektu, který dal
podnět k šetření
pro nesrovnalosti)
26. 7. 2012
Režim
kontroly
Číslo verze: 8
Do 5
pracovních
Strana 122/147
Příručka pro
kontroly v rámci
OP VK,
Směrnice ZS
Výsledek
kontroly
zanesen do IS
MONIT7+
Příloha č. 10
této příručky
NE
Např. Evidence
v programech
Microsoft Office
zabezpečená
heslem
NE
Příloha č. 7 této
příručky
NE
Vydal ŘO OP VK
ZS/O 42/O 43/O 46/O 41
odboru/VŘ Sekce IV
/vedoucí pracovník ZS)
2.4 opodstatněná
nesrovnalost
2.4.1 vyhotovení písemného
posouzení podezření a
vyrozumění dotyčného subjektu o
dalším postupu
2.4.2 vyrozumění subjektu, který
podal podezření na nesrovnalost
2.4.3 ohlášení nesrovnalosti
2.4.4 souhrnné čtvrtletní hlášení
nesrovnalostí
pro nesrovnalosti)
ZS/O 42/O 43/O 46/O 41
odboru/VŘ Sekce IV
pro nesrovnalosti)
ZS/O 42/O 43/O 46/O 41
odboru/VŘ Sekce IV
pro nesrovnalosti)
ZS/O 41/O 43/O 42/O 46
odboru/VŘ Sekce IV
pro nesrovnalosti)
ZS/O 42/O 43/O 46/O 41
odboru/VŘ Sekce IV
51
dnů po
ukončení
kontroly
Režim
kontroly na
místě a
administrativní
kontroly
Příručka pro
kontroly v rámci
OP VK
NE
Do 5
pracovních
dnů po
ukončení
kontroly
Příloha č. 11
této příručky
NE
ZS/O 42/O
43/O 46/O 41
do 7.
kalendářního
dne a gestor
pro
nesrovnalosti
O 41 do 15.
kalendářního
dne
následujícího
měsíce od
ukončení
51
kontroly
ZS/O 42/O
43/O 46 do 7.
kalendářního
dne a O 41 do
15.
kalendářního
dne po
S tím, ţe je moţné vyuţít výjimky uvedené v kapitole 11.2.1.
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 123/147
Měsíční hlášení
nesrovnalostí
Souhrnné
čtvrtletní
hlášení
nesrovnalostí
Gestor pro
nesrovnalosti O
41 zanese do
MSC2007 –
modul
nesrovnalosti
Gestor pro
nesrovnalosti
O 41 zanese do
MSC2007 –
modul
nesrovnalosti
Vydal ŘO OP VK
3. v případě
opodstatněné
nesrovnalosti další
postup pro označení
nesrovnalosti za
potvrzenou /
nepotvrzenou
3.1 podezření na
nesrovnalost
spočívající
v podezření na
porušení rozpočtové
kázně
2.4.5 hlášení nesrovnalostí ŘO
Kontaktní bod AFCOS
3.1.1 v případě IP, GG, TP ZS, TP ŘO
(porušení rozpočtové kázně dle z.
218/2000 Sb.) je případ předán
k dalšímu postupu místně
příslušnému finančním úřadu
pro nesrovnalosti)
O 41/O 42/O 43/O 46
3.1.2 v případě GP (porušení
rozpočtové kázně dle z. 250/2000 Sb.)
je případ předán příslušnému útvaru
ÚSC
odboru/VŘ Sekce IV)
V případě zjištění dané
nesrovnalosti řídicím
orgánem či jiným
subjektem – příslušný
pracovník předá případ ZS
(verifikace VŘ Sekce
IV/vedoucí pracovník
útvaru)
V případě zjištění
nesrovnalosti příslušným
ZS – předání případu
příslušnému útvaru ZS
3.1.3 vyrozumění případných
ostatních poskytovatelů dotace
v rámci daného projektu; subjektu, na
jehož úrovni se podezření na
nesrovnalost zjistilo a subjektu, který
podal podnět k prošetření
3.2 podezření na
spáchání trestného
činu
3.2.1 předání případu ve smyslu
trestního řádu, státnímu zástupci či
policejnímu orgánu
pro nesrovnalosti)
ZS/O 42/O 43/O 46/O 41
odboru/VŘ Sekce IV
pro nesrovnalosti)
ZS/O 42/O 43/O 46/O 41
odboru/VŘ Sekce IV
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
ukončení
kalendářního
čtvrtletí
Do 2 měsíců
po konci
čtvrtletí
Vnější hlášení
nesrovnalostí
Zanesení do
IMS
Do 7.
kalendářního
dne
následujícího
měsíce od
ukončení
kontroly
příručky
Zanesení do
MSC2007 –
modul
nesrovnalosti
Do 7.
kalendářního
dne
následujícího
měsíce od
ukončení
kontroly
příručky
O 41 zanese do
MSC2007 –
modul
nesrovnalosti
NE
Do 7.
kalendářního
dne
následujícího
měsíce od
ukončení
kontroly
Příloha č. 5, 6,
11 této příručky
NE
Do 7.
kalendářního
dne
následujícího
měsíce od
Příloha č. 10
této příručky
NE
Strana 124/147
Vydal ŘO OP VK
3.3 podezření na
porušení zákona č.
137/2006 Sb., o
veřejných zakázkách
3.3.1 předání případu k dalšímu
šetření Úřadu pro ochranu
hospodářské soutěže
3.4 podezření na
nesrovnalost, ale
nejedná se o případy
uvedené v bodech
4.1-4.3
3.4.1 vyčíslení částky, jež byla
dotčena nesrovnalostí, vyzvání
příjemce k navrácení prostředků
odpovídajících podílu prostředků
z rozpočtu EU z neoprávněně
použitých prostředků, přímo na
univerzální účet PCO a stanoví lhůtu
52
k tomuto vrácení.
ukončení
kontroly
pro nesrovnalosti)
ZS/O 42/O 43/O 46/O 41
Do 7.
kalendářního
dne
následujícího
měsíce od
ukončení
kontroly
Příloha č. 5, 6,
NE
Do 7.
kalendářního
dne
následujícího
měsíce od
ukončení
kontroly
Příloha č. 10
této příručky
NE
Do 7.
kalendářního
dne
následujícího
měsíce od
ukončení
kontroly
Příloha č. 5, 6,
NE
daného útvaru)
pro nesrovnalosti)
ZS/O 42/O 43/O 46/O 41
odboru/VŘ Sekce IV
pro nesrovnalosti)
ZS/O 42/O 43/O 46/O 41
odboru/VŘ Sekce IV
pro nesrovnalosti)
ZS/O 42/O 43/O 46/O 41
odboru/VŘ Sekce IV
pro nesrovnalosti)
ZS/O 42/O 43/O 46/O 41
Do 7.
kalendářního
dne
následujícího
měsíce od
ukončení
kontroly
Do 7.
kalendářního
dne
následujícího
měsíce od
ukončení
52
NE
Příloha č. 5, 6,
NE
Rozdělení kompetencí mezi jednotlivé útvary ŘO je uveden v kapitole 4.2.3.3. V případě, ţe příjemce nevrátí neoprávněně pouţité prostředky ve stanovené lhůtě, provede
ŘO/ZS další kroky k vymoţení prostředků (např. podáním k soudu). Postup řešení bude ZS/ŘO konzultovat s ŘO/PCO a bude jej pravidelně informovat o pokroku řešení.
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 125/147
Vydal ŘO OP VK
daného útvaru)
3.5 podezření na
nesrovnalost na
úrovni PCO
4. doručení výsledku
šetření od
kompetentního
orgánu (ÚFO, ÚOHS,
ÚSC apod.)
4.1 nepotvrzení
podezření na
nesrovnalost
3.5.1 předání případu k prošetření
AO. V tomto případě AO odpovídá za
potvrzení nesrovnalosti a za řádné
vyčíslení částky, na níž se vztahuje
tato nesrovnalost. Výsledek
konzultuje AO s PCO a ŘO. PCO
zodpovídá za přijetí odpovídajících
opatření k nápravě stavu a zabránění
dalšího výskytu nesrovnalosti, pokud
se nesrovnalost vyskytla na úrovni
PCO.
4.1.1 zanesení do evidence a uzavření
případu včetně aktualizace hlášení
nesrovnalosti
pro nesrovnalosti) O 41
odboru/VŘ Sekce IV)
pro nesrovnalosti)
ZS/O 42/O 43/O 46/O 41
odboru/VŘ Sekce IV
pro nesrovnalosti)
ZS/O 42/O 43/O 46/O 41
4.2 potvrzení
podezření na
nesrovnalost
4.2.1 zanesení do evidence a
aktualizace hlášení nesrovnalosti
26. 7. 2012
odboru/VŘ Sekce IV
pro nesrovnalosti)
ZS/O 42/O 43/O 46/O 41
odboru/VŘ Sekce IV
Číslo verze: 8
kontroly
Do 7.
kalendářního
dne
následujícího
měsíce od
ukončení
kontroly
Příloha č. 10
této příručky
NE
ZS/O 42/O
43/O 46 zašle
aktualizaci
hlášení do 7.
kalendářního
dne a O 41 do
15.
kalendářního
dne po
ukončení
kalendářního
čtvrtletí
Souhrnné
čtvrtletní
hlášení
nesrovnalostí
včetně aktuální
verze měsíčního
hlášení
nesrovnalosti
O 41 zanesení
do MSC2007 –
modul
nesrovnalosti
Do 5
pracovních
dnů po
obdržení
výsledku
šetření
Příloha č. 11
této příručky
NE
ZS/O 42/O
43/O 46 zašle
aktualizaci
hlášení do 7.
kalendářního
dne a O 41 do
15.
kalendářního
dne po
Souhrnné
čtvrtletní
hlášení
nesrovnalostí
včetně aktuální
verze měsíčního
hlášení
nesrovnalosti
O 41 zanesení
do MSC2007 –
modul
nesrovnalosti
Strana 126/147
Vydal ŘO OP VK
ukončení
kalendářního
čtvrtletí
pro nesrovnalosti)
ZS/O 42/O 43/O 46/O 41
5. Proces vymáhání
navrácení
finančních
prostředků od
dotčeného subjektu
odboru/VŘ Sekce IV
4.3 aktualizace
hlášení
nesrovnalostí ŘO
Vnější úroveň hlášení nesrovnalostí.
5.1 navrácená
finanční částka na
53
účet MŠMT/PCO od
ZS
5.1.1 Informace o vymožené částce a
žádost o další postup v převodu
prostředků ZS
Pracovník ZS
5.1.2 vydání pokynu ZS k zaslání
vymožených prostředků a
informování rozpočtáře O 41
Gestor pro nesrovnalosti O
41
Do 5
pracovních
dnů po
ukončení
kontroly
Příloha č. 11
této příručky
NE
Do dvou
měsíců po
konci čtvrtletí
Vnější hlášení
nesrovnalostí
Zanesení do
IMS
Do 5
pracovních
dnů od
doručení
informace o
vymožené
částce
NE
Manuál OP VK
5.1.3 zanesení vzniklé pohledávky do
účetního systému EIS Jasu CS
Rozpočtář O 41
5.1.4 převedení národních prostředků
do kapitoly MŠMT a zdrojů EU na
zvláštní účet PCO
Pracovník ZS
(kapitola 8 –
finanční toky)
do 60 prac.
dnů od
uplynutí lhůty
pro úhradu
53
V případě vymáhání odvodu a penále zprostředkujícím subjektem, po poţadovaném navrácení finančních prostředků na účet ZS následně dále ZS převádí odpovídající
podíl na zvláštní účet PCO, národní podíl je pak zaslán na účet kapitoly 333 – MŠMT.
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 127/147
Vydal ŘO OP VK
odvodu za
PRK
5.2 navrácená
finanční částka na
účet MŠMT/PCO od
ostatních
relevantních orgánů
(např. ÚFO)
5.1.5 předání informace rozpočtáři O
41 o přijetí dotčené částky na účet
MŠMT
Pracovník O 18
5.1.6 předání informace gestoru pro
nesrovnalosti O 41 o přijetí dotčené
částky na účet MŠMT
Rozpočtář O 41
5.1.7 předání podkladů pro příjmovou
finanční operaci rozpočtáři O 41
41
5.1.8 přijetí informace od PCO o
přijetí vymožených prostředků na
účet PCO
41
5.1.9 předání informace ZS o přijetí
vymožených prostředků na účet
MŠMT a PCO
41
5.1.10 zanesení informace do
monitorovacího systému
41
5.2.1 přijetí informace od PCO o
přijetí vymožených prostředků na
účet PCO
41
5.2.2 předání informace relevantnímu
útvaru (O42/O43/O46) o přijetí
vymožených prostředků na účet PCO
41
5.2.3 zanesení informace do
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Do 2
pracovních
dnů od
oznámení o
přijetí
vymožených
prostředků
O 41 zanesení
do MSC2007 –
modul
nesrovnalosti
Do 2
O 41 zanesení
Strana 128/147
5.3 předání
problematiky
k soudnímu
vymáhání
Vydal ŘO OP VK
monitorovacího systému
41
5.3.1 zahájení soudního řízení
pro nesrovnalosti)
O 41/O 42/O 43/O 46
(verifikace VŘ Sekce IV)
5.3.2 ukončení soudního řízení postup dle bodu 5
6. uzavření spisu
7. průběžné hlášení
6.1 uzavření spisu
útvarem, který
nesrovnalost vyřešil
7.1 měsíční zprávy
Finanční manažer O 41 ve
spolupráci s finančním
útvarem
pracovních
dnů od
oznámení o
přijetí
vymožených
prostředků
do MSC2007 –
modul
nesrovnalosti
Do 14
kalendářních
dnů od data
stanoveného
k nápravě
v Protokolu o
kontrole
Zanesení do
MSC2007 –
modul
nesrovnalosti
Do 10 prac.
dnů od
podnětu
orgánu, který
realizoval
správní
postup
vymožení fin.
prostředků
Zanesení do
MSC2007 –
modul
nesrovnalosti
6.1.1 zanesení do evidence
Finanční manažer, tzv.
gestor pro nesrovnalosti
O 41/O 42/O 43/O 46
Zanesení do
MSC2007 –
modul
nesrovnalosti
6.1.2 uložení do spisovny
Finanční manažer, tzv.
gestor pro nesrovnalosti
O 41/O 42/O 43/O 46
NE
7.1.1 zpracování Měsíčního hlášení
nesrovnalosti ZS/O 42/O 43/O 46
pro nesrovnalosti)
ZS/O 42/O 43/O 46
Do 7.
kalendářního
dne
následujícího
měsíce od
ukončení
kontroly
7.1.2 zpracování Měsíčního hlášení
Gestor pro nesrovnalosti –
Do 15.
kalendářního
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 129/147
příručky
NE
Generováno
Zanesení do
MSC2007 –
7.2 čtvrtletní zprávy
Vydal ŘO OP VK
nesrovnalostí ŘO OP VK
finanční manažer O 41
7.2.1 čtvrtletní souhrnné hlášení
ZS/O 42/O 43/O 46
pro nesrovnalosti)
ZS/O 42/O 43/46
Do 7.
kalendářního
dne po
ukončení
čtvrtletí
příručky
NE
7.2.2 čtvrtletní souhrnné hlášení ŘO
OP VK
Gestor pro nesrovnalosti –
finanční manažer O 41
Do 15.
kalendářního
dne po
ukončení
čtvrtletí
Generováno
z MSC2007
Zanesení do
MSC2007 –
modul
nesrovnalosti
7.2.3 čtvrtletní vnější hlášení AFCOS
Do 2 měsíců
od ukončení
čtvrtletí
Dle pravidel
AFCOS
Zanesení do
IMS
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
dne
následujícího
měsíce od
ukončení
kontroly
Strana 130/147
z MSC2007
modul
nesrovnalosti
Vydal ŘO OP VK
Příloha č. 13: Příklady podezření na nesrovnalost
Příklady podezření na nesrovnalost
případ, kdy orgány ZS tj. kraje (tzn. Rada, Zastupitelstvo) rozhodnou o schválení
projektové ţádosti (GP), která byla výběrovou komisí nedoporučena k podpoře nebo
orgány kraje rozhodnou o neschválení projektové ţádosti, kterou výběrová komise
doporučila ke schválení;
případ, kdy Porada vedení MŠMT doporučí ministrovi školství schválit projektovou
ţádost, kterou Expertní skupina OP VK nedoporučila ke schválení nebo kdy Porada
vedení MŠMT doporučí nepodpořit projekt, který Expertní skupina OP VK doporučila ke
schválení;
porušení principů transparentnosti, nediskriminace a rovného zacházení při výběrovém
procesu (např. záměrné nedoporučení projektových ţádostí s cílem podpory projektových
ţádostí, s nimiţ je člen jakýmkoli způsobem spojen);
nezohlednění příjmů z projektu v rámci realizace projektu;
neoprávněný výdaj vynaloţený z poskytnutých prostředků (nezpůsobilý výdaj) tzn.
pouţití zaslaných finančních prostředků pro jiný účel, neţ stanovuje Rozhodnutí/Smlouva;
porušení zákona č. 137/2006 Sb., o veřejných zakázkách;
aktivity neproběhly v souladu s pravidly;
apod.
Specifikace různých situací, které mohou nastat v průběhu realizace projektů v případě,
ţe příjemce provede vratku, či nezpůsobilý výdaj
Případ 1
Příjemce uplatní výdaj na sociální pojištění (nebo na DPH) v ţádosti o platbu a výdaj je uznán
jako způsobilý. Následně uplatní slevu na pojistném nebo mu vznikne nárok na odpočet DPH.
a) Příjemce dobrovolně vrátí prostředky poskytovateli.
Tyto vrácené prostředky poskytovatel:
je-li ţádost o platbu jiţ certifikována (prostředky jsou předloţeny v rámci
souhrnné ţádosti o platbu na PCO), převádí na univerzální účet PCO.
není – li ţádost o platbu certifikována (prostředky nejsou předloţeny v rámci
souhrnné ţádosti o platbu na PCO), sníţí prostředky k certifikaci. Tato částka
zůstává poskytovateli - můţe znovu zapojit do programu.
V případě, ţe poskytovatelem je ZS:
souhrnné ţádosti o platbu na PCO), převádí na univerzální účet PCO (EU
podíl) a MŠMT (podíl SR).
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 131/147
Vydal ŘO OP VK
není – li ţádost o platbu předloţena v rámci souhrnné ţádosti o platbu na ŘO
OP VK, sníţí prostředky předkládané v rámci následné souhrnné ţádosti o platbu.
Tato částka zůstává poskytovateli - můţe znovu zapojit do globálního grantu.
b) Příjemce o uplatněnou slevu (vratku) poníţí poţadavek v další ţádosti o platbu – tj.
výši prostředků ve výši slevy na pojistném v rámci projektu nepoţaduje k proplacení.
c) Příjemce nevrátí poskytovateli prostředky ve výši uplatněné slevy.
Pokud poskytovatel zjistí po proplacení ţádosti o platbu, řeší se jako porušení
rozpočtové kázně, tj. je vyměřen odvod, který ÚSC/ÚFO vymáhá po příjemci
(nedochází ke krácení ţádosti o platbu a rozpočtu). Vymoţené prostředky ve
výši podílu EU převádí ÚSC/ÚFO na univerzální účet PCO a státní podíl na
účet MŠMT.
Pokud poskytovatel zjistí včas (identifikuje jako nezpůsobilý výdaj před
proplacením v ţádosti o platbu), je krácena ţádost o platbu, jedná se o porušení
rozpočtové kázně, kdy je správcem daně vyměřen odvod, který však, vzhledem
k předchozímu pokrácení ţádosti o platbu, není vybírán ani vymáhán.
d) V případě změny ve statutu plátce DPH, kdy vznikne nárok na odpočet aţ po
finančním ukončení projektu, tj. je odkontrolována a proplacena závěrečná ţádost o
platbu, ve které mělo DPH stále ještě charakter způsobilého výdaje.
Pokud příjemce dobrovolně vrátí prostředky poskytovateli, pak tyto vrácené
prostředky poskytovatel:
souhrnné ţádosti o platbu na PCO), převádí na univerzální účet PCO.
není – li ţádost o platbu certifikována (prostředky nejsou předloţeny v rámci
souhrnné ţádosti o platbu na PCO), sníţí prostředky k certifikaci. Tato částka
zůstává poskytovateli - můţe znovu zapojit do programu.
Pokud příjemce nevrátí poskytovateli prostředky, pak je případ řešen se jako porušení
rozpočtové kázně, tj. je vyměřen odvod, který ÚSC/ÚFO vymáhá po příjemci.
Vymoţené prostředky ve výši podílu EU převádí ÚSC/ÚFO na univerzální účet PCO a
státní podíl na účet MŠMT.
Případ 2
Příjemce vloţí na projektový účet vlastní prostředky a z projektového účtu provede
neoprávněnou platbu (mylnou platbu nebo nezpůsobilý výdaj), pak v případě, ţe nesprávně
provedený výdaj byl roven či niţší, neţ výše těchto vlastních prostředků příjemce, je
rozhodným okamţikem pro hodnocení, zda se jedná o podezření na nesrovnalost spočívající
v podezření na porušení rozpočtové kázně okamţik zahrnutí těchto výdajů do ţádosti o platbu
(tzn. výdaj zahrnut do ţádosti o platbu = nesrovnalost, výdaj nezahrnut do ţádosti o platbu =
není nesrovnalost).
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 132/147
Vydal ŘO OP VK
Případ 3
Celková výše předfinancování se příjemcům poskytuje do 90 % schváleného rozpočtu. Tj.
např. rozpočet je 100 tis. Kč, příjemci je postupně předfinancována celková částka 90 tis. Kč,
zbylých 10 tis. Kč, výdajů zaplatí příjemce ze svého provozního účtu, celkem ve všech
ţádostech o platbu vykáţe 100 tis. Kč výdajů, ale v poslední ţádosti o platbu, ve které
vyúčtovává prostředky, na něţ neobdrţel předfinancování, má nezpůsobilý výdaj (zaplacený
z provozního účtu, analyticky zaúčtovaný).
Nejedná se o podezření na nesrovnalost spočívající v podezření na porušení
rozpočtové kázně, jelikoţ výdaj nebyl učiněn z veřejných prostředků, ale
z vlastních prostředků příjemce. Postup poskytovatele administrace ţádosti
o platbu viz Příručka finančních toků a certifikace OP VK, kap. 2.10.
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 133/147
Vydal ŘO OP VK
Příloha č. 14: Sazebník pro stanovování výše prominutí povinnosti odvodu
za porušení rozpočtové kázně a výklad jeho jednotlivých poloţek54
Oblast
Číslo
řádku
1
2
Financování
3
4
5
6
7
výše
moţného
prominutí
odvodu
(pevná
sazba)
Porušení
provedení neoprávněného výdaje
z projektového účtu (vrácení
finančních
prostředků
na
stanovený účet do 5 pracovních
dnů od převodu, vč. 5. dne)
z projektového účtu (vrácení
finančních
prostředků
na
stanovený účet nad 5 pracovních
dnů od převodu do zjištění
podezření na nesrovnalost ZS =
den ukončení veřejnosprávní
kontroly)
z projektového účtu (pokud byly
prostředky vráceny na stanovený
účet
v
poskytovatelem
stanoveném termínu po zjištění
podezření na nesrovnalost)
z projektového účtu (nenavrácení
na stanovený účet ve stanoveném
termínu)
výdaje,
které
nebyly
poskytovatelem uznány vyjma
případů, kdy výdaj není uznán
z důvodu porušení lhůty /
termínu při jeho realizaci
výdaje,
které
nebyly
poskytovatelem uznány z důvodu
porušení termínu/lhůty při jeho
realizaci; jedná se však vţdy o
výdaj
způsobilý
z hlediska
časové způsobilosti a pozdní
realizace tohoto výdaje nemá
vliv na naplnění účelu dotace
převedení finančních prostředků
způsobilých
výdajů
z
projektového účtu na účet
příjemce/finančního
partnera
před skutečnou úhradou (do 10
pracovních dnů od převodu,
včetně 10. dne)
Výchozí částka
pro výpočet
odvodu za
PRK, resp.
prominutí
Komentář
částka týkající
se
neoprávněného
100% výdaje
Dle těchto bodů se postupuje
částka týkající pouze v případě mylných
se
plateb (definice uvedena
neoprávněného v kapitole 4.2.1.1).
90% výdaje
se
neoprávněného
80% výdaje
se
neoprávněného
0% výdaje
se
nezpůsobilého
0% výdaje
Nebyl-li
termín/lhůta
dodrţena
o
max.
5
pracovních dní včetně, pak
je výše prominutí 100 %.
částka týkající Pokud nebyla lhůta/termín
se
dodrţena o více jak 5
neoprávněného pracovních dní, pak výše
95-100% výdaje
prominutí činí 95 %.
částka dotčená
100% převodem
54
Sazby či procentní rozmezí pro moţnost prominutí odvodu za PRK představují maximální částku, kterou lze
z prostředků OP VK financovat. ZS si mohou v rámci interních postupů sazby upravit, ale pouze za předpokladu
přísnějšího postihu porušitele rozpočtové kázně.
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 134/147
Vydal ŘO OP VK
9
převedení finančních prostředků
způsobilých
výdajů
z
projektového účtu na účet
příjemce/finančního
partnera
před skutečnou úhradou (nad 10
pracovních dnů od převodu)
pouţití investičních prostředků
na úhradu neinvestičních výdajů
za
předpokladu,
ţe
dané
neinvestiční výdaje jsou součástí
schváleného rozpočtu a naopak
10
z dotace proplacený výdaj, ale
nebylo uskutečněno plnění
11
nevedení oddělené evidence ve
vztahu k projektu
12
nedodrţení poţadavku na zákaz
dvojího financování
13
nenahlášení příjmů projektu
(mimo
kladné
úroky
z
projektového bankovního účtu)
8
14
15
16
17
18
překročení nastavených limitů
jednotlivých kapitol rozpočtu při
závěrečném vyúčtování projektu
nebo při provedení nepodstatné
změny projektu
částka dotčená
95% převodem
dotace
vztahující se k
100% výdaji
dotace
vztahující se k
0% výdaji
0% dotace
dotace
vztahující se k
0% výdaji
výše
neodečteného
nebo
nenahlášeného
0% příjmu
100 % lze prominout pouze
v případě, ţe limity byly
překročeny při závěrečném
vyúčtování projektu vyjma
projektů aplikujících NN,
kde nesmí být překročen
limit 60 % výdajů kapitoly
„Nákup sluţeb“ na celk.
způsobilých
výdajích
v závěrečném
vyúčtování
projektu (tyto případy nelze
prominout). Byl-li překročen
limit v průběhu realizace
projektu
při
provedení
částka
nepodstatné změny rozpočtu,
100 nebo překračující
pak je moţné prominout 95
95 % stanovený limit %.
při
závěrečném
vyúčtování
zjištěno překročení stanoveného
limitu při čerpání nepřímých
nákladů
nezřízení zvláštního bankovního
účtu finančního partnera - pokud
byla zjednána náprava
nevrácení přeplatku z finančního
vypořádání
nezajištění povinné udrţitelnosti
projektu
částka
překračující
0% stanovený limit
100% dotace
částka
0% přeplatku
0-100% dotace
26. 7. 2012
Bod bude pouţit v případě
porušení
povinnosti
udrţitelnosti
stanovené
poskytovatelem.
Prominutí
je
však
nepřípustné, pokud se jedná
o nedodrţení povinnosti
zachování stálosti operací
Číslo verze: 8
Strana 135/147
Publicita
19a
Uchovávání
Nakládání s majetkem v době realizace a udrţitelnosti projektu
dokumentace
19b
Veřejné
zakázky,
které
nepodlé-
20
21
22
23a
23b
24
25
26a
Vydal ŘO OP VK
porušení
povinnosti
zajistit
informační
a
propagační
opatření, nemá-li nedodrţení
povinnosti vliv na naplnění účelu
dotace
dle čl. 57 nařízení rady (ES)
č. 1083/2006.
Procento prominutí bude
odpovídat
procentu
ze
stanovené doby, po kterou
byla udrţitelnost naplněna.
Příklad:
Udrţitelnost
stanovena
v délce 4 roky. Udrţitelnost
byla příjemcem zajištěna
pouze po dobu 1 roku.
Prominutí tedy činí 25 %.
Pro stanovení konkrétní výše
prominutí
je
nutno
posuzovat závaţnost daného
pochybení např. nezajištění
povinného prvku publicity je
dotace
závaţnější neţ situace, kdy
vztahující se k je prvek publicity zajištěn,
95-99% výdaji
ale je uveden chybně.
porušení
povinnosti
zajistit
informační
a
propagační
opatření,
má-li
nedodrţení
povinnosti vliv na naplnění účelu
dotace
pronajmutí či převod majetku
pořízeného z dotace
předčasné
vyřazení
dlouhodobého
majetku
pořízeného z projektu z evidence
včetně příp. doby udrţitelnosti
projektu
nezařazení majetku podpořeného
z dotace do účetní nebo
majetkové evidence
ztráta majetku podpořeného z
dotace v rozporu se smlouvou o
poskytnutí dotace - pokud nebyl
obnoven
ztráta majetku podpořeného z
dotace v rozporu se smlouvou o
poskytnutí dotace - pokud byl
obnoven
pouţití majetku pořízeného z
dotace na jiné účely, které
nesouvisí přímo s realizovaným
projektem
Nedostatečné
uchovávání
dokumentace
absence
poţadovaných účetních dokladů
vztahujících se k projektu
neprovedení výběrového řízení
na dodavatele, nebo uzavření
smlouvy s dodavatelem, který se
neúčastnil výběrového řízení
26. 7. 2012
dotace
vztahující se k
0% výdaji
dotace váţící se
0% k majetku
dotace
vztahující se k
0% majetku
dotace
vztahující se k
0% majetku
0% k majetku
100% k majetku
0% k majetku
dotace, která se
váţe k
chybějícím
účetním
0% dokladům
celková
hodnota
0% zakázky
Číslo verze: 8
Strana 136/147
hají
reţimu
zákona č.
137/2006
Sb., o
veřejných
26b
zakázkách
26c
26d
26e
26f
26g
26h
26i
26j
26k
26l
Vydal ŘO OP VK
stanovení předmětu veřejné
zakázky
diskriminačním
způsobem
rozdělení
předmětu
veřejné
zakázky a následně postup podle
pravidel pro zakázky niţší
kategorie
porušení povinnosti uveřejnit
oznámení o zahájený výběrového
řízení či výzvy k podání nabídek
poţadovaným způsobem, příp.
nedodrţení lhůty pro podání
nabídek
nedodrţení poţadavků na obsah
oznámení o výběrovém řízení či
výzvy k podání nabídek
porušení povinnosti v oblasti
nastavení/pouţití kvalifikačních
předpokladů
a
hodnotících
kritérii
porušení
zásady
rovného
zacházení
přímé zadání dodatečné zakázky
na stavební práce či sluţby při
nesplnění podmínky objektivně
nepředvídaných
okolností
(nepřesahuje-li součet hodnot
dodatečných zakázek výši limitu
pro veřejné zakázky malého
rozsahu)
porušení
povinnosti
zrušit
výběrové řízení a/nebo došlo k
uzavření smlouvy s uchazečem,
který měl při dodrţení pravidel
pro
zadávání
vyloučen
z výběrového řízení
porušení stanovených povinnosti
při
uzavírání
smlouvy
s dodavatelem, či nedodrţená
poţadavků na obsah smlouvy
nesoulad mezi podmínkami
v uzavřené
smlouvě,
příp.
dodatku
a
podmínkami
poţadovanými
v zadávacích
podmínkách/podmínkách
výběrového
řízení,
resp.
uvedených v nabídce vítězného
uchazeče
hodnocení
nabídek
bylo
provedeno v rozporu s popisem
hodnotících kritérií uvedených ve
výzvě k podání nabídek, nebo
oznámení o zahájení výběrového
řízení
celková
hodnota
70-75% zakázky
celková
hodnota
60-75% zakázky
celková
hodnota
60-75% zakázky
celková
hodnota
75 – 95% zakázky
0% v případě, ţe zvolený
postup
vedl
k zadání
zakázky bez výběrového
řízení
0%
v případě,
kdy
zadavatel
neuveřejnil
oznámení
o
zahájení
výběrového řízení a ani
neodeslal výzvu a došlo k
zadání
zakázky
bez
výběrového řízení
celková
hodnota
70 - 75% zakázky
celková
hodnota
75 - 90% zakázky
celková
hodnota
60 – 75% zakázky
pouze v případě, ţe celkový
rozsah dodatečných zakázek
nepřekročí
20%
ceny
původní zakázky
celková
hodnota
50 – 75% zakázky
celková
hodnota
75 – 90% zakázky
celková
hodnota
70 – 75% zakázky
(tato částka můţe být v méně
závaţných
případech
zvýšena na 80 – 95 %)
celková
hodnota
70 – 75% zakázky
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 137/147
26m
26n
27a
27b
27c
27d
Veřejné
zakázky,
které
podléhají
reţimu
zákona č.
137/2006
Sb., o
veřejných
27e
zakázkách
(dále jen
„ZVZ“)
27f
27g
27h
27i
Vydal ŘO OP VK
nedodrţení jiných výslovně
neuvedených
povinností
vyplývajících z právního aktu o
poskytnutí
dotace
nebo
z příručky pro příjemce finanční
podpory z OP VK
nedodrţení
pravidel
pro
uchovávání
dokumentů
nezbytných ke kontrole průběhu
administrace veřejné zakázky
neprovedení výběrového řízení
na dodavatele, nebo uzavření
smlouvy s dodavatelem, který se
neúčastnil výběrového řízení
rozdělení
předmětu
veřejné
zakázky a následně postup podle
pravidel pro zakázky niţší
kategorie
porušení povinnosti uveřejnit
oznámení o zahájení zadávacího
řízení (oznámení nebylo vůbec
zveřejněno)
porušení
jiných
povinností
týkajících
se
uveřejňování,
případně nedodrţení lhůty pro
podání nabídek
porušení povinnosti specifikovat
v zadávací
dokumentaci
a
v oznámení
o
zahájení
zadávacího řízení kvalifikační
předpoklady a hodnotící kritéria
v rozsahu poţadovaném ZVZ
nastavení
kvalifikačních
předpokladů
a
hodnotících
kritérií v rozporu se ZVZ
porušení povinnosti stanovit
předmět
veřejné
zakázky
nediskriminační způsobem, nebo
nedostatečné
definování
předmětu
veřejné
zakázky
v oznámení/výzvě o zahájené
zadávacího
řízení
nebo
v zadávací dokumentaci
hodnocení
nabídek
bylo
provedeno
v rozporu
s uveřejněnými
kvalifikačními
předpoklady, hodnotícími kritérii
nebo se zadávací dokumentací
zadavatel
se
dopustil
nezákonného vyjednávání o
nabídkách nebo uzavřel dodatek
ke smlouvě, který je v rozporu se
zadávacími podmínkami nebo
vítěznou nabídkou
celková
hodnota
90 – 98% zakázky
(tato částka můţe být
zvýšena aţ na 100%
v případě, ţe dané porušení
pravidel má pouze formální
charakter bez případného
finančního dopadu)
celková
hodnota
75-95% zakázky
celková
hodnota
0% zakázky
celková
hodnota
60 – 75% zakázky
0% v případě, ţe zvolený
postup
vedl
k zadání
zakázky bez výběrového
řízení
0%
celková
hodnota
60 – 75% zakázky
70 – 75% celková
0% hodnota
zakázky
zvýšena aţ na 90% - 95%
v méně
závaţných
případech)
Odvod za porušení nesmí
být
prominut
v případě
úmyslného jednání.
Naopak tato částka můţe
být zvýšena aţ na 75 – 95%
v případě,
ţe
pouţití
nezákonného
hodnotícího
kritéria nevedlo k odrazení
některého dodavatele.
celková
hodnota
70 – 75% zakázky
v méně
závaţných
případech)
celková
hodnota
70 -75 % zakázky
v méně
závaţných
případech)
celková
hodnota
70 -75% zakázky
v méně
závaţných
případech)
celková
hodnota
70 – 75% zakázky
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 138/147
27j
27k
27l
27m
27n
27o
27p
27q
27r
27s
27t
Podstatná
změna
28a
Vydal ŘO OP VK
porušení
zásady
rovného
zacházení
porušení povinnosti stanovit
hodnotící komici pro posouzení a
hodnocení nabídek
porušení pravidel stanovených
ZVZ pro sloţení nebo jednání
hodnotící komise pro posouzení
a hodnocení nabídek
porušení
povinnosti
zrušit
zadávací řízení v případě, kdy
byly naplněny podmínky § 84
odst. 1 ZVZ
došlo
k uzavření
smlouvy
s uchazečem, který měl být podle
ZVZ vyloučen ze zadávacího
řízení
došlo k nezákonnému vyloučení
zájemce/uchazeče ze zadávacího
řízení
vyhlášení jednacího řízení bez
uveřejnění
v rozporu
s podmínkami v ZVZ
porušení povinnosti nepřekročit
celkový rozsah dodatečných
stavebních prací nebo sluţeb nad
20% ceny původní veřejné
zakázky v případě veřejných
zakázek zadaných v jednacím
řízení
bez
uveřejnění
na
dodatečné stavební práce a
sluţby
došlo
k jinému
závaţnému
porušení pravidel pro zadávání
veřejných zakázek, které mělo
nebo mohlo mít vlit na výběr
nejvhodnější nabídky
porušení méně závaţných výše
výslovně
neuvedených
povinností vyplývajících ze ZVZ
nedodrţení
pravidel
pro
uchovávání
dokumentů
nezbytných ke kontrole průběhu
administrace veřejné zakázky
provedení podstatné změny
projektu
bez
schválení
poskytovatelem – v případě, ţe
do okamţiku podání ţádosti o
prominutí byla podána ţádost o
schválení podstatné změny, i
kdyţ aţ po samotném provedení
podstatné změny a podstatná
změna byla schválena
celková
hodnota
70 -75 % zakázky
celková
hodnota
70 -75 % zakázky
celková
hodnota
90 – 98% zakázky
celková
hodnota
70 -75% zakázky
celková
hodnota
50 – 75% zakázky
celková
hodnota
v méně
závaţných
70 -75% zakázky
případech)
celková
hodnota
0% zakázky
celková
hodnota
dodateční
zakázky
převyšující
20%
ceny
původní
veřejné
0% zakázky
celková
hodnota
70 -75% zakázky
zvýšena aţ na 100%
v případě, ţe dané porušení
pravidel má pouze formální
charakter bez případného
finančního dopadu)
90 -98%
75 – 95%
26. 7. 2012
100% dotace
Číslo verze: 8
Strana 139/147
28b
Skutečno
sti
nezávislé
na vůli
příjemce
29
Vydal ŘO OP VK
provedení podstatné změny
projektu
bez
schválení
poskytovatelem – v případě, ţe
by byla podána ţádost o
schválení podstatné změny a
podstatná změna by nebyla
schválena
porušení povinnosti z důvodu
ţivelních katastrof (povodeň,
vichřice atd.), prokázané chyby
poskytovatele, vlivem státem
změněné situace
0% dotace
100% dotace
Vysvětlení pojmů:
Dotace = částka dosud poskytnutých finančních prostředků
Vrácení finančních prostředků = jejich odepsání z účtu příjemce
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 140/147
Vydal ŘO OP VK
Příloha č. 15: Avízo o zaslání vymoţených prostředků
V ……. dne ……………….
Č.j.: …………………
Kontaktní osoba (email + tel.)…..
Avízo o zaslání vymoţených prostředků
Oznamujeme Vám, ţe ZS …… kraj zašle níţe uvedené vymoţené prostředky z účtu číslo
…………… na zvláštní účet PCO (číslo účtu 6001125021/0710) a účet MŠMT (číslo účtu
2110-821001/0710).
Reg. číslo
GP
Variabilní
symbol55
Vymoţená
částka celkem
Podíl EU
(účet PCO)
Podíl SR
(účet
MŠMT)
Proplaceno
v rámci
ţádosti o
platbu?56
Na ŘO OP VK byla podána hlášení týkající se výše uvedených vymoţených prostředků:
- CZ.1.07/………. (uveďte číslo případu, pod kterým bylo na ŘO OP VK zasláno57).
Jedná se o vymoţené prostředky na základě řešení porušení rozpočtové kázně dle zákona č.
250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, vzniklého v rámci globálních
grantů …………… kraje. V identifikaci platby (text pro příjemce a variabilní symbol) bude
uvedeno registrační číslo projektu.
Ţádáme Vás tímto o pokyn k převedení vymoţených prostředků na vymezené bankovní účty.
…...................................................................
(razítko a podpis oprávněné osoby)
55
Do VS napište reg. č. projektu, a to bez počátečního „CZ.1.07“.
V případě odpovědi ano, uveďte číslo ţádosti o platbu, ve které byl dotčený výdaj proplacen (číslování dle IS
Monit7+).
57
Pokud nebylo na ŘO OP VK hlášení s uvedením aktuálních informací o výši vymáhané částky (včetně
případného prominutí) zasláno, je nutné zaslat v příloze emailu/dopisu scan/kopii takového hlášení.
56
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 141/147
Vydal ŘO OP VK
Příloha č. 16: Podklad pro Souhrnnou zprávu o příčinách vzniku a počtu nesrovnalostí v OP VK
Podklad pro Souhrnnou zprávu o příčinách vzniku a počtu nesrovnalostí v OP VK58
Subjekt:
Období, za které je podklad zpracováván:
Číselník možných příčin vzniku nesrovnalostí
1 nejednotnost výkladu pravidel OP VK v rámci IS OP VK
2 neznalost pravidel řídící dokumentace, především Příručky pro příjemce
3 složitost řídící dokumentace
4 časté změny řídící dokumentace
5 nedostatečný kontrolní systém na straně příjemce
6 nedostatečný popis zásad a postupů a pravidel uznatelnosti výdajů v řídící dokumentaci
7 ztráta dokladu či dokumentace
8 subjektivní neúmyslná chyba
9 úmyslná chyba
10 fluktuace zaměstnanců
11 chybná konzultace ze strany ZS/ŘO
12 nedostatečná znalost práce s výpočetní technikou, informačními systémy (např. účetními systémy)
13 nedostatečná kontrolní činnost ZS/ ŘO
14 priorita osobního či politického rozhodnutí před pravidly OP VK
58
Podklad je zpracováván v souvislosti s nesrovnalostmi, které byly v reportovaném období nahlášeny na ŘO OP VK.
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 142/147
Vydal ŘO OP VK
15 jiné - prosíme stručně specifikovat
poř. číslo
číslo nesrovnalosti
CELKEM
celková částka
dotčená nebo
ohroţená
nesrovnalostí v Kč
x
popis nesrovnalosti
x
x
Schválil:
Datum schválení:
Vypracoval/a:
Datum vypracování:
59
celkový rozpočet příčina vzniku
projektu v Kč
nesrovnalosti59
Vyplňuje se číslo dle Číselníku moţných příčin vzniku nesrovnalostí.
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 143/147
poznámka
x
Vydal ŘO OP VK
Příloha č. 17: Souhrnná zpráva o příčinách vzniku a počtu nesrovnalostí v OP VK
Souhrnná zpráva o příčinách vzniku a počtu nesrovnalostí v OP VK
Období, za které je zpráva zpracována:
Část 1 Analýza příčin vzniku nesrovnalostí
neznalost pravidel
nejednotnost
řídicí
Subjekt IS výkladu pravidel
dokumentace,
OP VK v rámci IS
především
OP VK
OP VK
Příručky pro
příjemce
složitost řídicí
dokumentace
nedostatečný
kontrolní systém
na straně
příjemce
nedostatečný
popis zásad a
postupů a
pravidel
způsobilosti
výdajů v řídicí
dokumentaci
ztráta dokladu či
dokumentace
subjektivní
neúmyslná
chyba
úmyslná
chyba
JČK
JMK
KHK
KVK
LBK
MSK
OLK
PUK
PZK
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 144/147
nedostatečná
znalost práce s
výpočetní
technikou,
informačními
systémy
jiné
Celkový
součet
Vydal ŘO OP VK
SČK
ÚSK
VYS
ZLK
O42
SO43
O46
Celkový
počet
% z celk.
počtu
Část 2 Vývoj počtu nesrovnalostí
Subjekt
PO 1
Počet NES do 31.12.2011
PO 2
PO 3
PO 4
PO 5
PO 1
Finanční objem NES
PO 2
PO 3
PO 4
PO 5
PO 1
Počet NES za reportované období
PO 2
PO 3
PO 4
PO 5
JČK
JMK
KHK
KVK
LBK
MSK
OLK
PUK
PZK
SČK
ÚSK
VYS
ZLK
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 145/147
PO 1
Finanční objem NES
PO 2
PO 3
PO 4
PO 5
Vydal ŘO OP VK
O42
SO43
O46
Celkový
počet/fin.
objem
% z celk.
počtu/fin.
objemu
Finanční rozpětí
výše NES
---------------------Počet NES
k 31. 12. 2011
0 – 500 Kč
500 – 1000 Kč
1000 – 100.000 Kč
100.000 –
1.000.000 Kč
Nad 1.000.000 Kč
k 30. 6. 2012
…..
% z celk. počtu
Σ fin. částek
% z celk. objemu
Závěr:
[Zde bude uvedeno vyhodnocení výše uvedených číselných faktů např. jaké příčiny vzniku nesrovnalostí byly nejčastější a jak je na ně ze strany
ŘO reagováno resp. jaká opatření jsou v této souvislosti ze strany ŘO realizována apod.]
Schválil:
Datum schválení:
Vypracoval/a:
Datum vypracování:
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 146/147
Vydal ŘO OP VK
Příloha č. 18: Přehled částek, které je třeba vybrat k 31. 12. 20XX*
Přehled částek, které je třeba vybrat k 31. 12. 20XX*
Zprostředkující subjekt:
………………………………………………………
číslo případu nesrovnalosti
sl. 1
výše odvodu za PRK, který ještě nebyl připsán na účet PCO
(v Kč - podíl EU i SR)
podíl EU
sl. 2
podíl SR
sl. 3
CELKEM
sl. 4
platební výměr na
odvod vystaven dne
označeno jako nevymožitelné
(ano/ne)
sl. 5
sl.6
CZ.1.07/….
* Uvádějte pouze případy, kdy je vystaven platební výměr na odvod za PRK, ale částka dosud nebyla připsána na účet PCO (tj. částky které dosud
nebyly vymoženy a dále částky, které jsou vymoženy na účtu kraje, ale ještě nebyly doručeny na účet PCO k 31. 12. 20XX. Výše uvedeného přehledu se
netýkají případy, kdy je povinnost odvodu plněna nevyplacením části dotace poskytovatelem tj. krácením žádosti o platbu.
Vypracoval(a):
funkce:
dne:
Schválil(a):
funkce:
dne:
26. 7. 2012
Číslo verze: 8
Strana 147/147

Příručka pro nesrovnalosti - Dokumenty k výběrovým řízením

Transkript

Podobné dokumenty

I.ÚS 3859/13 ze dne 10. 9. 2014

Výroční zpráva České národní zdravotní pojišťovny za rok 2006 222

Pohybové aktivity jako součást volného času seniorů

2007 - Eurojust

(Seznam pou\236\355van\375ch zkratek.xls)

Seznam komodit vhodných pro automatickou metodu hodnocení a

Výroční zpráva za rok 2013