Metodika účetnictví pro vedení pomocného analytického přehledu

METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU Metodika účetnictví pro vedení pomocného analytického přehledu pro rok 2013, verze 2.02. UPOZORNĚNÍ Tento dokument obsahuje nebo může obsahovat informace, které jsou chráněny autorskými právy ‐ žádná část tohoto dokumentu nesmí být upravována, kopírována a ani žádnou formou reprodukována bez předchozího písemného souhlasu společnosti GORDIC spol. s r. o. Copyright © GORDIC spol. s r. o. 2013 1 METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU 2 METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU OBSAH 1.
VYBRANÉ ÚČTY PRO STATISTIKU.................................................................................. 4
1.1.
1.2.
PAP ‐ POMOCNÝ ANALYTICKÝ PŘEHLED ............................................................................................ 4
GAAP ‐ VŠEOBECNĚ UZNÁVANÉ ÚČETNÍ ZÁSADY................................................................................ 6
2.
OBECNÉ PRINCIPY METODIKY PRO PAP ....................................................................... 7
3.
ÚČETNÍ DOKLADY PRO PAP........................................................................................ 12
3.1. ANALYTICKÉ ÚČTY PAP ............................................................................................................... 14
3.1.1.
První skupina účtů ......................................................................................................... 15
3.1.2.
Druhá skupina účtů........................................................................................................ 18
3.1.3.
Třetí skupina účtů .......................................................................................................... 26
3.1.4.
Čtvrtá skupina účtů........................................................................................................ 30
3.2. ČÍSELNÍK POHYBŮ ....................................................................................................................... 33
3.2.1.
Číselník druhů přírůstků / úbytků pro Část IV až IX........................................................ 33
3.2.2.
Číselník označení sloupců pro Část I, II, III, X až XIII ....................................................... 35
3.3. PARTNEŘI ................................................................................................................................. 36
3.3.1.
Partner aktiv/pasiv ........................................................................................................ 36
3.3.2.
Partner transakce .......................................................................................................... 37
3.3.3.
Partner aktiv/pasiv i transakce...................................................................................... 37
4. METODIKA STANOVENÍ A POŘÍZENÍ POČÁTEČNÍCH STAVŮ PAP (POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU) OD 1. 1. 2012, VERZE 4. 4. 2012............................................. 38
4.1. TEORETICKÝ POPIS ZALOŽENÍ POČÁTEČNÍCH STAVŮ PAP ................................................................... 38
4.2. STRUKTURA POČÁTEČNÍCH STAVŮ PAP .......................................................................................... 39
Příloha č. 1 ..................................................................................................................................... 42
Příloha č. 2 ..................................................................................................................................... 44
Příloha č. 3 ..................................................................................................................................... 52
3 METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU 1. Vybrané účty pro statistiku Povinnost předkládat účetní informace externím subjektům je dána § 77 odst. 2 vyhlášky č.410/2009 Sb. ve znění pozdějších předpisů, kde se uvádí: “účetní jednotka je povinna předávat účetní záznamy, včetně účetních zápisů v účetních knihách a informací pro účely monitorování a řízení veřejných financí, v členění stanoveném v technické vyhlášce o účetních záznamech, vytváří členění syntetických účtů na odpovídající analytické účty…“. Navazující technická vyhláška č. 383/2009 Sb. ve znění pozdějších předpisů v § 3a odst. 1 uvádí: “Pro účely monitorování a řízení veřejných financí předávají účetní vybrané jednotky, s výjimkou vybraných účetních jednotek podle odstavce 2, elektronicky formalizované dávce Pomocný analytický přehled“. Dle odst. 3 „Rozsah jednotlivých částí Pomocného analytického přehledu a jejich vzory stanoví příloha č. 2a k této vyhlášce,….“. 1.1. PAP ‐ pomocný analytický přehled Důvodem předkládání Pomocného analytického přehledu je zajištění informací pro účely monitorování a řízení veřejných financí na základě požadavků vyplývajících z evropských nařízení o Evropském systému národních a regionálních účtů ve Společenství (ESA 95), jakož i z nařízení o aplikaci Protokolu o nadměrném rozpočtovém schodku připojeného ke Smlouvě o založení Evropského společenství. Povinnost zajištění průkazných informací pro Evropskou komisi, Evropskou centrální banku prostřednictvím Eurostat je patrná ze současných nevyrovnaných národních fiskálních a rozpočtových procesů. Pro potřeby plnění závazků České republiky vůči Evropské unii musí dotčené vybrané účetní jednotky dodávat údaje z administrativních zdrojů dat, za které jsou považovány zejména údaje z účetnictví, a to ve stanovené struktuře a detailu tak, aby tyto údaje odpovídaly zásadě nestrannosti, spolehlivosti, relevantnosti a transparentnosti, jak tvrdí odůvodnění Pomocného analytického přehledu. Zachování současného stavu, tj. nevykazování podrobných údajů pro účely monitorování a řízení financí, ohrožuje plnění závazků České republiky vůči Evropské unii. Proto byly uvažovány tři řešení (varianty). První předpokládá, že směrná účtová osnova má obsahovat povinné členění syntetických účtů na analytické účty, tj. výskyt několikerých analytických účtů k jednomu syntetickému účtu. Druhé řešení vyžaduje zajistit detailní informace od vybraných účetních jednotek prostřednictvím dodatečných výkazů v rámci vyhláškou stanoveného Programu statistických zjišťování. Třetí řešení vychází z řešení prvního s tím, že jsou vyloučeny určité územní samosprávné celky a příspěvkové organizace jimi zřízené, pokud nesplňují stanovená kritéria (viz. § 3a odst. 2 technické vyhlášky 383/2009 Sb.). Z pohledu nejmenšího zla byla vybrána třetí varianta. Pomocný analytický přehled (dále jen PAP) lze formálně rozdělit do tří úrovní: (Příloha č. 2a k vyhlášce č. 383/2009 Sb. a příloha odůvodnění č. 2) 1. Výkazy účetních stavů (obsahují údaje o vybraných syntetických účtech v detailním analytickém členění) (30) Část I: Počáteční a koncové stavy a obraty na vybraných rozvahových účtech, (31) Část II: Vybrané náklady od počátku roku za hlavní a hospodářskou činnost, (32) Část III: Vybrané výkony od počátku rolu za hlavní a hospodářskou činnost. 2. Výkazy účetních toků ‐ pohybů ‐ obsahují údaje o charakteru přírůstků a úbytků na vybraných syntetických rozvahových účtech v detailním analytickém členění, resp. rozkládají 4 METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU celkový obrat na straně má dáti / dal těchto účtů na předem definované kategorie změn vlivem transakcí, přecenění a ostatních změn objemu: (33) Část IV: DNHM a DHM ‐ typy změn na straně MD/D vybraných rozvah. účtů (34) Část V: Zásoby ‐ typy změn na straně MD/D vybraných rozvah. účtů (35) Část VI: Pohledávky ‐ typy změn na straně MD/D vybraných rozvah. účtů (36) Část VII: Závazky ‐ typy změn na straně MD/D vybraných rozvah. účtů (37) Část VIII: Ostatní aktiva ‐ typy změn na straně MD/D vybraných rozvah. účtů (38) Část IX: Jmění účetní jednotky ‐ typy změn na straně MD/D vybraných rozvah. účtů 3. Výkazy konsolidačních položek ‐ ve vybraných případech detailněji rozkládají údaje uvedené v předchozích tabulkách v členění podle jednotlivých partnerů aktiva / pasiva anebo jednotlivých partnerů transakce, popř. podle obojího tohoto členění současně. (39) Část X: Počáteční a koncové stavy a obraty na vybraných rozvahových účtech v členění podle jednotlivých partnerů aktiva / pasiva, (40) Část XI: Vybrané náklady a výnosy od počátku roku za hlavní a hospodářskou činnost v členění podle jednotlivých partnerů transakce. (41) Část XII: Typy změn na straně MD a D vybraných rozvahových účtů v členění podle jednotlivých partnerů transakce, (42) Část XIII: Typy změn na straně MD a D vybraných rozvahových účtů v členění podle jednotlivých partnerů aktiva / pasiva a partnerů transakce. Poznámka: Čísla výkazů v závorce (30 až 42) jsou uvedeny v Příloze č. 2b k vyhlášce č.383/2009 Sb. V XSD schématech vydaných MF ČR je ale číslování jiné: číslo výkazu 30 = Část I až IX (VYK číslo výkazu 01 až 09) 31 = Část X (VYK číslo výkazu 10) 32 = Část XI (VYK číslo výkazu 11) 33 = Část XII (VYK číslo výkazu 12) 34 = Část XIII (VYK číslo výkazu 13) Pro vyplňování jednotlivých částí, resp. položek PAP konkrétními hodnotami za příslušné období, použije účetní jednotka údaje z účetnictví PAP v členění podle jednotlivých analytických účtů zavedených pro dané období v účtovém rozvrhu. Ve smyslu § 16 odst. 1 zákona o účetnictví peněžní částky v knihách analytických účtů musí odpovídat příslušným souhrnným peněžním částkám obratů nebo zůstatků syntetických účtů, k nimž se tyto účty vedou. Proto součet hodnot rozepsaných podrobněji v jiné evidenci analytického členění (evidenci pro statistické účely) musí odpovídat souhrnné hodnotě za příslušný syntetický účet ve finančním účetnictví. Ve své podstatě bude účetní jednotka provozovat dvojí účetnictví. Účetnictví podle národního standardu a účetnictví pro potřeby sestavení PAP, která se shodují na úrovni vybraných rozvahových účtů a jednotlivých účetních dokladů. Účty, které nebyly vybrány (účty rozvahové, účty nákladů 5 METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU a výnosů a podrozvahové účty) jsou účty, které účetnictví GAPPu ( Generally Accepted Accouting Principles – všeobecně uznávané účetní zásady) nezná. K tomuto závěru se dojde, pokud se porovnají účty naší směrné účtové osnovy ve výkazech neobsazené. Z tohoto pohledu je účetnictví pro potřeby sestavení PAP neúplné. 1.2. GAAP ‐ všeobecně uznávané účetní zásady Zdálo by se, že k vyplnění Pomocného analytického přehledu (dále jen PAP) si vystačíme se znalostí českého účtování. Není tomu zcela tak. Výkaz PAP je založen na principech GAAPu, které se neshodují s principy naší národní úpravy účetnictví. Proto se při sestavení PAP nesetkáme zejména s oprávkami a opravnými položkami, některými náklady a výnosy z účtových skupin: 05 – Poskytnuté zálohy na dlouhodobý nehmotný a hmotný majetek, 07 ‐ Oprávky k dlouhodobému nehmotnému majetku, 08 – Oprávky k dlouhodobému hmotnému majetku, 15 ‐ Opravné položky k dlouhodobému nehmotnému majetku, 16 – Opravné položky k dlouhodobému hmotnému majetku, 18 – Opravné položky k zásobám, 43 – Výsledky hospodaření, 44 –Rezervy, 49 – Závěrkové účty a zvláštní zúčtování, 50 – Spotřebované nákupy, 51 – Služby, 53 – Daně a poplatky, 54 – Ostatní náklady, 55 – Odpisy, rezervy a opravné položky, 58 – Náklady ze sdílených daní a poplatků, 59 – Daň z příjmů, 60 – Výnosy z vlastních výkonů a zboží, 63 – Výnosy z daní a poplatků, 64 – Ostatní výnosy, 68 – Výnosy ze sdílených daní a poplatků. Důvodem je skutečnost, že české účetnictví třídí náklady podle druhu (do služeb, materiálu, mezd atd.). US GAAP třídí náklady podle účelu (na výrobu, na prodej, na administrativu). Proto výsledovka dle české úpravy je zcela jiná, než výsledovka podle GAAPu. Rozdíly jsou i v rozvaze. České účetnictví dává hodnotu zásob (na konci období) tím, že je aktivuje. US GAAP jim dává hodnotu tím, že účtuje všechny výrobní výdaje přes sklad. Řešením je vytvoření dvou účtových osnov tak, aby bylo umožněno tvoření výkazů českých i výkazů statistických (výkazů GAAPu) nezávisle, nebo užívat dvě osnovy a mít dvojí sadu účetních knih. Poznámka: bližší podrobnosti a výklad rozdílů mezi českým účetnictvím a US GAAP naleznete v knize (Mládek R., Světové účetnictví), ze které čerpá tato kapitola. 6 METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU 2. Obecné principy metodiky pro PAP Legislativní podklady Ministerstvo financí vydalo dne 13. 12. 2011 vyhlášku č. 436/2011 Sb., kterou se mění a doplňuje vyhláška č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb. o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky, ve znění vyhlášky č. 435/2010 Sb. Dále vydalo i vyhlášku č. 437/2011 Sb., kterou se mění a doplňuje vyhláška č. 383/2009 Sb., technická vyhláška o účetních záznamech, ve znění vyhlášky č. 434/2010 Sb. Posledními doplňujícími vyhláčkami jsou vyhláška 460/2012 Sb., kterou se mění vyhláška č. 410/2009 Sb. a vyhláška 461/2012 Sb., kterou se mění vyhláška č. 383/2009 Sb. Obsahem obou vyhlášek je kromě jiného také stanovení podmínek pro zjišťování a sběr informací pro účely monitorování a řízení veřejných financí na základě požadavků vyplývajících z evropských nařízení o Evropském systému národních a regionálních účtů ve Společenství (ESA 95), jakož i z nařízení o aplikaci Protokolu o nadměrném rozpočtovém schodku připojeného ke Smlouvě o založení Evropského společenství. Termín předání Pomocného analytického přehledu do Centrálního systému účetních informací státu (dále jen „CSÚIS“) je stanoven v roce 2012 souhrnně až za pololetí, a to s termínem odevzdání do 31. července 2012. Četnost předávání podle Přílohy č. 2b k vyhlášce č. 383/2009 Sb. je čtvrtletní. Metodika je výsledkem analýzy k dokumentům zaslaným do připomínkového řízení, dále i rozborem vydaných vyhlášek a dokumentů a ověřením našeho řešení s vybranými zákazníky. Museli jsme se co nejdříve rozhodnout pro „optimální“ řešení. Pro celý systém sběru informací budeme používat oficiální zkratku MF ČR: PAP – pomocný analytický přehled. Při hledání optimálního řešení nebylo možné přímo propojit požadavky na analytické členění v PAP s požadavky na analytické členění pro potřeby účetních výkazů a řízení účetní jednotky. Nebylo možné vložit analytiky pro PAP do již fungující struktury analytik v účetních jednotkách používaných ve slově AÚ. Dnes používané analytické účty, zavedené při spuštění reformy od 1. 1. 2010, slouží ve smyslu hlavního úkolu účetnictví k posouzení finanční a hospodářské situace účetní jednotky, zejména k členění majetku podle potřeb ÚJ a ve vztahu k inventarizaci, dále pro zúčtování a vypořádání transferů a půjček a k dalším vazbám mezi analytickými evidencemi pohledávek a závazků na účetní knihy a deník. Analytické členění požadované pro PAP je podřízeno požadavkům na monitorování a řízení veřejných financí na základě požadavků vyplývajících z evropských nařízení o Evropském systému národních a regionálních účtů ve Společenství (norma ESA 95), jak jsme již v úvodu citovali z webu MF ČR. DŮLEŽITÉ PROHLÁŠENÍ K METODICE Dále popisovaná metodika firmy stanoví základní principy zpracování PAP a vychází z metodiky, kterou vydává MF ČR formou vyhlášek a upřesňuje formou zveřejňování informací na www.mfcr.cz. Upozorňujeme, že metodika GORDIC® není úplnou kopií všech informací, které detailně popisují dokumenty zveřejněné na webu MF ČR, a ani to nebylo a nemohlo být jejím cílem. Hlavním cílem metodiky je naznačit metody a postupy, jakými byla metodika MF ČR „transformována“ do účetní věty v ekonomickém softwaru. Při implementaci této metodiky si musí účetní jednotky opatřit zároveň opis všech dokumentů z webu MF ČR a detailní rozpisy použití metodiky zjistit z těchto dokumentů. 7 METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU Hlavní principy a výhody našeho řešení Přijaté řešení umožňuje vést informaci o PAP ve vnitropodnikovém účetnictví. Vybrán byl jediný účet 797, pro který jsme zvolili název „PAP ‐ pomocný analytický přehled“. Jedinou viditelnou změnou, která si vynutí i změnu interface je rozšíření slova OdPa (oddíl/paragraf) na 6 míst. Je to „daň“ za to, aby řešení, které jsme našli, bylo možné uvést v tak krátkém časovém prostoru. Výhody tohoto řešení se dají shrnout do několika odstavců: 
použití dosavadní struktury datové věty (s výjimkou rozšíření struktury slova OdPa); 
systém je postavený na dosavadní funkčnosti všech modulů, případně jen na menších úpravách; 
stanovení jednoznačné metodické vazby na původní datum uskutečnění účetního případu a číslo dokladu; 
paralelní vytváření zápisů účtování o PAP ke každému účtu používanému v účetnictví (i když nebude součástí PAP); 
relativní časová nezávislost získávání informací pro PAP na okamžiku účtování do deníku (možnost v případě problémů dodatečně vyhotovit zápisy k PAP k již proúčtovaným zápisům účetnictví); 
možnost použít upravené dosavadní rozhraní pro vstup z jiných softwarů; Upozornění na rozsah vedení PAP vzhledem k závazné účtové osnově pro vybrané účetní jednotky: 


Minimálně závaznou množinou účtů, ke kterým se předpokládá v této metodice zachycení informací pro PAP, jsou všechny rozvahové a výsledkové účty (účtové třídy 0 až 6). Tato množina se pak člení na dvě hlavní skupiny účtů. o Účty stanovené metodikou MF ČR jako povinné pro PAP a popisované v kapitolách 3.1.1., 3.1.2. a 3.1.3. o Zbývající účty, které v metodice označujeme „typem změny“ (pohybem) „9998“, kterým se odlišují od závazných účtů, jsou vyjmenovány v kapitole 3.1.4. Tímto pojetím metodiky zabezpečujeme za každých okolnosti konzistentní výčet účtů vedených v PAP, který současně váže na obsah rozvahy a výkazu zisku a ztráty. Z této metodické podmínky nesmí existovat výjimka, protože je to zároveň základní filosofie metodiky pro kontrolní chody. Takové porušení pravidla nelze připustit z důvodu předem nepředvídatelných následků. Podle metodiky předpokládáme, že všechny ostatní účty obsažené v účtové osnově pro vybrané účetní jednotky (tř. 7 až 9) jsou pro zachycení PAP nadbytečné a ani nedoporučujeme je používat. Upozornění na způsob vedení partnerů aktiva nebo pasiva: 


8 Podle aktualizované „Metodiky tvorby Pomocného analytického přehledu“ se v tabulce T3 s názvem „Aktiva / pasiva, u kterých se v Tabulce Část X uvede pouze počáteční a koncový stav, stanoví „zjednodušení“, spočívající v tom, že se údaje parnerů aktiv/pasiv uvádí pouze na počátku a v závěru roku. Naznačuje se tím, že by vlastně v průběhu roku nemuselo být číslo partnera uváděno při účtování v zápisech PAP. V praxi však je tato podmínka použitelná jen s potížemi. Při nasazení maximální automatizace vytváření zápisů formou předkontací se tento požadavek nedá akceptovat s následujícími argumenty: o přijetí této metody by si vyžádalo dodatečné zjišťování všech pohybů dané analytiky uvedené v tabulce T3 a jejich dodatečné hromadné nebo jednorázové naúčtování partnerů, METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU 
o použití této metody způsobí nejednoznačnost vyšších forem kontrolních chodů, které zabezpečují kontrolu na komplexnost uvádění partnerů v každém účetním dokladu, o informace o partnerech jsou při účtování v informačním systému, kromě jiného přebírány z modulů, které evidují účetní doklady. Naše pojetí řešení zpracování PAP odpovídá záměru vést PAP jako analytickou evidenci účetnictví. Vedení účetnictví pro zpracování PAP je v našem pojetí nedílná součást účetnictví, což se projevuje podporou úzkého provázání zápisů PAP na konkrétní účetní doklady. Upozornění na možnosti podpory zpracování 
automatické kontace a generování zápisů PAP Upozorňujeme, že pro podporu účtování o PAP lze využít k racionalizaci práce ve všech platformách ekonomického softwaru nasazení automatických kontací nebo před‐generování účetních zápisů PAP. To umožní výrazně urychlit zpracování a využít pro vyplňování analytik PAP nebo partnerů zástupné znaky a proměnné, které umožní dotahovat údaje z účetních modulů KDF, POU, KOF apod. Jde o výhradně zakázkovou činnost, která musí být samostatně objednána a hrazena. Bližší informace poskytnou naši obchodní zástupci. 
kontrolní chody a výstupy PAP Pro podporu kontrolní činnosti na zaúčtované zápisy PAP lze využít sadu kontrolních chodů a výstupů deníků a hlavních knih se zápisy PAP. Bližší informace poskytnou naši obchodní zástupci. Příklady výstupů 

Kontrola stavu SU na stavy PAP 797; 
Kontrola nepovolených „partnerů“; 
Kontrola nepovolených „typů změn“ a nepovolených analytik PAP; 
Kontrola nákladů a výnosů účetnictví a PAP; 
Kontrola hlavní a hospodářské činnosti na výkaz zisku a ztráty; 
Kontrola nezatříděných analytik; 
Deníky pro PAP; 
Hlavní knihy pro PAP; speciální nástroj pro kontrolu a doplnění zápisů PAP V rámci nadstandardní dodávky lze získat samostatný nástroj, který umožňuje kontroly a opravy již proúčtovaných zápisů PAP, případně i ruční doplnění neexistujících zápisů PAP. Tento nástroj je dodáván za úplatu v rámci konkrétní nabídky a objednávky. Bližší informace poskytne obchodní síť firmy. Náhradní účtování údajů pro PAP Pokud účetní jednotka není schopna v okamžiku účtování do deníku zajistit údaje pro účetní zápisy pro sestavení PAP, může zvolit náhradní hodnoty: 
pro část analytiky PAP vkládanou ve slově OdPa použije hodnotu „999997“, která vyjadřuje význam „chybí zatřídění pro PAP“, 
pro hodnotu „Typ změny“ (přírůstky/úbytky) vkládanou do slova Pol použije hodnotu „9997“ (v OSS bude šestimístná hodnota Pol plněna jako „009997“). 9 METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU Metodika účtování nákupu DDNM a DDHM Stanovisko k drobnému dlouhodobému nehmotnému a hmotnému majetku: Upozorňujeme, že s účinností od 1. 1. 2012 se novelou vyhlášky změnil způsob pořizování drobného majetku tak, že tento majetek již nelze pořizovat přes účty pořízení 041, 042 (viz § 11 odstavec 5, viz § 14 odstavec 11, vyhlášky č. 410/2009 Sb.) Při pořizování drobného majetku je tedy vhodné postupovat takto: účtování o předpisu 558 / 321 provádět modulem KDF ‐ může platit, že pokud je majetek pořizován s dalšími pořizovacími náklady, pak se zápis na 558 opakuje a až po definitivním ukončení vstupuje do evidence majetku účtování o zaevidování majetku provádět moduly (MAJ,EMA) 018/078 a 028/088 ‐ v rámci kontací se mohou doplnit údaje pro PAP (majetek do 20 tis. a nad 20 tis. Kč) Příklad účtování s účtováním PAP: Faktura – drobný dlouhodobý hmotný majetek – pořizovací hodnota od 20 tisíc Kč včetně DRD DAT CDOK SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD 00 15.06. 123456 558 0300 25 000,00 321 0010 797 0558 9998 25 000,00 797 0321 0 0751 0 0 DAL 25 000,00
25 000,00
Faktura – úhrada DRD DAT CDOK 00 15.06. 123456 SU 231 321 797 797 AU 0010 0010 0231 0321 ODPA 6171 0 0 POL ZJ
UZ ORJ ORG 5137 0851 00256987
0701 0
0 MD DAL 25 000,00
25 000,00 25 000,00 25 000,00 Zaevidování v majetku DRD DAT CDOK
00 15.06. 123456
10 SU 088 028 797 797 AU 0001 0120 0088 0028 ODPA 0 POL 9998 0405 ZJ UZ 0
ORJ ORG 0 MD 25 000,00 25 000,00 DAL 25 000,00
25 000,00 METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU Příklady účtování PAP s omezením zápisů PAP Zápisy pro PAP nejsou v rámci jednoho účetního dokladu vždy v poměru 1:1. Způsob účtování vede k tomu, že jsou často v poměru 1:n nebo n:1 (obecně n:m). Vyplývá to z metodiky členění PAP vůči účetnictví a z techniky účtování a ukládání dat do deníku (kumulace zápisů stejných masek). V případě „ručního“ účtování může účetní jednotka zápisy označované „*“ v příkladech i vynechat. Příklad účtování o „přenesení daňové povinnosti“ (bez nároku na odpočet) DRD DAT CDOK SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG 00 15.06. 123456 042 0010 199 321 0100 734* 0010 610 734* 0099 343 0025 610 797 0042 002102 0402 797 0321 0 0751 797 0343 0 9998 * zápisy PAP pro účty účtové třídy 7 až 9 se nevytváří
Příklad účtování výdajové pokladny DRD DAT CDOK SU AU ODPA POL 00 15.06. 123456 261 0001 501 0300 231 0100 006171 5182 231 0100 006171 5139 797 0261 0 0851 797 0501 0 9998 797* 0231 0 0883 797* 0231 0 0883 *v případě kumulací při zaúčtování do deníku řádky PAP v
Příklad rozúčtování výdajů (na POL, ORJ atp.) DRD DAT CDOK SU AU ODPA 00 15.06. 123456 231 0100 006171 231 0100 006171 231 0100 006171 231 0100 006171 231 0100 006171 797* 0231 0 797* 0231 0 797* 0231 0 797* 0231 0 797* 0231 0 ZJ UZ 12345678 12345678 účtování chybí
POL ZJ
5011 5011 5011 5011 5011 0883 0883 0883 0883 0883 UZ 12345678 12345678 12345678 12345678 12345678 MD 120.000,00 100.000,00 120.000,00 ORJ ORG DAL 100.000,00
100.000,00
20.000,00
100.000,00
20.000,00
MD 100,00 100,00 ORJ ORG MD 0001 0100 0200 0300 0400 DAL 100,00
‐100,00
100,00
100,00
‐100,00
100,00
DAL ‐100.000,00
25 000,00
15.000,00
20.000,00
40.000,00
‐100.000,00
25 000,00
15.000,00
20.000,00
40.000,00
*v případě kumulací při zaúčtování do deníku řádky PAP v účtování chybí. 11 METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU 3. Účetní doklady pro PAP V úvodu je třeba zdůraznit, že doklad pro finanční účetnictví je zároveň i dokladem pro PAP. Tedy ke každé hodnotě „dd“ (den zaúčtování) a „cccccc“ (číslo dokladu) musí být ve větě 56Eg vygenerován PAP ve formě zápisů na účtu 797 – PAP podle dále popsaných pravidel. Obecně to platí o všech SU účtové osnovy pro vybrané účetní jednotky a také pro podrozvahové účty. Metodika firmy je postavena na zásadě, že nebude omezovat rozsah účtování o účtu 797 jen na účty použité v metodice MF ČR pro PAP, ale bude obsahovat veškeré účtování. U účtů, které nejsou pro PAP zatím využívány, bude ve struktuře 56Eg speciální identifikace ve slově Pol (viz další popis). Tím bude umožněno kontrolním mechanismem kontrolovat návaznosti mezi obraty účetních dokladů a doplňků účetních dokladů k PAP účtovaných na SU 797. Netýká se účtové třídy 7, 8 a 9, které se nikdy v účtování PAP neobjeví. Rozsahy slov v datové větě jsou vymezeny rozhraním uvedeným v příloze č. 1 a kromě OdPa, který se pro ÚSC a PO rozšiřuje ze čtyř na šest míst, se jinak nemění. Rozdíl ve struktuře mezi větou pro ÚSC a příspěvkové a větou pro OSS je popsán takto: 
ÚSC a PO mají od 1. 1. 2012 strukturu věty: Su
3
Au
4
OdPa
6
Pol
4
Zj
3
Uz
8
Orj
4
Org
13
Md
x
Dal
x

Su
3
OSS mají od 1. 1. 2012 strukturu věty: Au
Zdr
OdPa Pol*
Zj
Uz
Orj
Org
Cor
Prj
4
7
6
8
3
9
4
13
10
12
* ve slově Pol se „typ změny“ (pohyb PAP) uvádí zprava (vlevo doplněný nulami) Md
x
Dal
x
‐ zakázkové implementace GINIS® mohou mít jiné pořadí a rozsah slov ve větě! ‐ maximální rozsah slova je uveden ve druhém řádku tabulky; ‐ slova používaná pro účtování o PAP jsou zvýrazněna tučně a zároveň jsou buňky zvýrazněny šedě; Pomocný analytický přehled je souborem analytických účtů vedený pod jedním syntetickým účtem z účtové třídy 7 ‐ Vnitroorganizačního účetnictví. Takový soubor analytických účtů PAP je samostatným okruhem se syntetickým účtem 797, který vznikne kopií původního zaúčtování dokladu vloženou k původnímu dokladu a doklad celkem zůstane vyrovnaný. Schematicky lze účtování vyjádřit následovně: Ř Druh 1 00 2 Číslo d. číslo d. Su Au OdPa Pol Zj Uz Orj Org MD D SU AU část dokladu pro finanční účetnictví x 797 SU část dokladu pro PAP x Příklad návaznosti na účetní doklad Ř Druh Číslo d. Su Au 1 00 číslo d. SU1 AU 2 SU2 AU 3 797 SU1 4 797 SU2 OdPa AU – PAP AU – PAP Pol změna PAP změna PAP Pa – partner AKTIVA/PASIVA, Pt – partner TRANSAKCE 12 Zj Uz Pa Pa Orj Org Pt Pt MD x x D x x METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU Praktické účtování bude vypadat následovně: Předpis faktury ‐ dopravní prostředek – použitý DRD DAT CDOK SU AU ODPA POL ZJ
UZ ORJ
ORG 00 15.06. 123456 042 0xxx 5301 321 0100 797 0042 002201 0403 0
12345678 797 0321 0 0751 0
0 Zařazení do užívání ‐ dopravní prostředek ‐ použitý DRD DAT CDOK SU AU ODPA POL ZJ
UZ ORJ
ORG 00 16.06. 887744 042 0xxx 5301 022 0120 0122 797 0042 002201 0460 0
0 797 0022 000001 0410 0
0 Úhrada faktury za dopravní prostředek – použitý DRD DAT CDOK SU AU ODPA POL ZJ
UZ ORJ
ORG 00 21.06. 005781 321 0100 231 0010 6171 6123 797 0321 0 0701 0
0 797 0231 0 0851 00256987
0 MD 225 000,00 DAL 225 000,00
225 000,00 225 000,00
MD 225 000,00 225 000,00 DAL 225 000,00 225 000,00 MD 225 000,00 DAL 225 000,00
225 000,00 225 000,00
Poznámka: Hnědě vyjádřená (tmavější) pole jsou shodná, tudíž je lze z první části dokladu převzít (tj. čísla syntetických účtů a částky MD a DAL). Upozornění na atypické přiřazování partnerů aktiv/pasiv a transakcí V tabulkách XLS, které jsou zveřejněny na webu MF ČR a vyznačují přípustnost uvádění partnerů aktiv/pasiv a transakce, jsou některé atypické kombinace: 1) V Části I není uveden P10, ale v Části VII a Části VIII je uvedena hodnota partnera u typu změny: účet 043 analytika 006903 typ změny 808, 809 partner P13 účet 069 analytika 000003 typ změny 808, 809, 858, 859, 866 partner P13 účet 069 analytika 000003 typ změny 865 partner P12 (pouze partner transakce) účet 345 analytika 000001 typ změny 715, 765 partner P13 účet 351 analytika 000000 typ změny 608, 609, 658, 659 partner P13 účet 351 analytika 000000 typ změny 665 partner P12 (pouze partner transakce) U P13 musí být uveden nejen partner transakce, ale i partner A/P. 2) V Části I je uveden P10, ale v tabulce č. VI. je uvedena hodnota partnera u typu změny: účet 346 analytika 000000 typ změny 665 partner P12 účet 348 analytika 000000 typ změny 665 partner P12 účet 465 analytika 000000 typ změny 665 partner P12 U výše uvedených příkladů musí být uveden nejen partner transakce, ale i partner A/P. Zvláštní účtování o PAP v případě přeúčtování analytických účtů V novelizovaném znění vyhlášky č. 383/2009 Sb., byl u vybraných pohledávkových účtů zaveden systém dělení analytik na hodnoty „do splatnosti“ a „po splatnosti“. Takový případ se bude účtovat pouze v okruhu účtování o PAP, protože v účetnictví se o této změně neúčtuje, jde pouze o evidenční změnu v analytické evidenci na příslušné kartě pohledávky. 13 METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU Část kontrolních mechanismů, která kontroluje návaznost zůstatků účtů v rozvahovém okruhu na zůstatky účtů v okruhu PAP, nebude vykazovat rozdíl, vzhledem k tomu, že se hodnota stavu SU v okruhu PAP pouhým přeúčtováním analytik nezmění. Zvláštní situace však nastane při kontrole stran účtování a porovnání na účetnictví. V účetnictví nebude existovat žádný zápis týkající se události „překročení lhůt splatnosti“, ale v přeúčtování mezi analytikami v PAP by měly nastat pohyby na straně MD i DAL. V následujících příkladech názorně ukazujeme obě varianty účtování o PAP. Z důvodu fungování kontrolních mechanismů však navrhujeme toto přeúčtování účtovat jednostranně. Účtování o překročení lhůty splatnosti u účtu 377 – varianta účtování o PAP s obratem DRD DAT CDOK SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG MD 00 15.06. 123456
x x 797 0377 000002 0683 0
797 0377 000004 0633 0
0 15.000,00 DAL 15.000,00 Účtování o překročení lhůty splatnosti u účtu 377 – varianta jednostranného účtování o PAP DRD DAT CDOK SU AU ODPA POL ZJ UZ ORJ ORG 00 15.06. 123456 x x 797 0377 000002 0633 0
797 0377 000004 0633 0
0 MD DAL ‐15.000,00
15.000,00
3.1. Analytické účty PAP Analytické účty pro PAP jsou vyplňovány v hodnotách AU a OdPa. Ř Druh Číslo d. Su Au 1 0 číslo d. SU1 AU 2 SU2 AU 3 797 SU1 4 797 SU2 OdPa AU – PAP AU – PAP Pol Zj Uz Orj Org MD D Analytika PAP má v nejširší vyhlášené podobě v dokumentech MF ČR 8 znaků a v naší metodice jsme si ji rozdělili pro potřebu zaúčtování na účtě 797 na 3, 3 a 2 znaky. Pro potřebu popisu jsme si označili symbolicky jako řetězec „aaabbbcc“. Pro další popis jsme všechny účty, které spadají do PAP, rozdělili na tři skupiny. Čtvrtou skupinu tvoří účty, které nejsou předmětem PAP. V následujícím výkladu popisujeme odlišnosti členění analytik pro PAP v těchto skupinách účtů. 14 METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU Schematický příklad převodu analytik definovaných v metodice MF ČR do analytik v metodice GORDIC® a vytvoření 4 skupin analytického třídění, popisovaného v následujících kapitolách metodiky. skupina analytik PAP GORDIC I. I. II. II. II. III. III. IV. IV. IV. analytika PAP MF ČR transformace podle metodiky GORDIC zobrazení ve větě GORDIC Su Au OdPa Pol 04202101 17206202 02102101 51801 37837801 013 419 336 501 601 x x 02100001 51800001 37800001 01300000 41900000 33600000 50100000 60100000 797 797 797 797 797 797 797 797 797 797 0042 0172 0021 0518 0378 0013 0419 0336 0501 0601 002101 006202 000001 000001 000001 000000 000000 000000 000000 000000 04XX 0000 04XX 0005,0006 07XX 04XX 0000 9998 9998 9998 3.1.1. První skupina účtů Analytika PAP se skládá z obsahu řetězce „aaabbbcc“, který se rozděluje mezi slova AU a OdPa. Vyplňuje se i hodnota Pol. Počáteční stav PAP pro tuto skupinu účtů je ve slově Pol (typ změny) při otevírání účetních knih vyplněn algoritmem hodnotou „1111“. Ř Druh Číslo d. Su Au 1 797 0aaa OdPa 0bbbcc Pol Zj Uz Orj Org MD D První tři znaky jsou syntetiky účtů 041, 042, 043 umístěny v „aaa“ a další syntetické účty, které navazují na tyto účty, jsou umístěny v „bbb“. Pak následuje vlastní analytika PAP, která je umístěna jako „cc“. Účty musí mít zároveň vyznačeny „Typy změn“ ve slově Pol 04xx a 08xx. První tři znaky jsou syntetiky účtů 142, 146, 149, 171, 172, 173, 175, 176, 177, 192, 193, 198 a 199 umístěny v „aaa“ a další syntetické účty, kterých se týkají, jsou umístěny v „bbb“. Pak následuje „Typ změny“ ve slově Pol konstantu „0000“, protože se vyskytují pouze v Části I PAP a nesledující se u nich „Typy změn“. Příklad: v Části IV PAP je účet 042 uveden s analytikou PAP 04202101 (řetězec PAP „aaabbbcc“)
u účtu 797 bude uvedeno v AU „0042“(0aaa) a v OdPa „002101“ (0bbbcc)
Důležité upozornění k tabulce níže: 
Účet 042 musí mít vyplněnou hodnotu P12 = partner transakce v „Org“ u pohybů 403, 451, 458, 459 a 467. U ostatních typů změn se partner transakce nevyplňuje; 
U účtu 041 se nevyplňují pohyb 0404, 0405, 0408, 0409 a 0410. 
U účtu 042 se nevyplňují pohyb 0404, 0405 a 0410; u účtu 042 s analytikou 003100 se ještě nevyplňují pohyby 0411, 0412 a 0459 
Účty označené P10 (P10 = partner aktiva/pasiva v „Uz“ musí mít vyplněnou hodnotu partner aktiva/pasiva 
U pohybů 0808, 0809 musí být vyplněna hodnota P13 = partner aktiva/pasiva v „Uz“ a partner transakce v „Org“, výjimku tvoří účty 0043 006103, 0043 006104, 0043 006203, 0043 006204, kde se vyplňuje pouze P12 = partner transakce. Více viz. kapitola 3.2 – Číselník pohybů a 3.3 Partneři 15 METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU Tyto účty se v PAP budou účtovat následovně: Uz Org* 797 0041 001200 04XX Nehmotné výsledky výzkumu a vývoje 797 0041 001300 04XX Software 797 0041 001400 04XX Ocenitelná práva 797 0041 001500 04XX Povolenky na emise a preferenční limity 797 0041 001901 04XX Tech. zhodnocení DNM podle § 11 odst. 6b vyhlášky č. 410/2009 Sb. 797 0041 001909 04XX Jiný ostatní nedokončený dlouhodobý nehmotný majetek 797 0042 002101 04XX Bytové budovy 797 0042 002102 04XX Nebytové budovy 797 0042 002103 04XX Technická rekultivace 797 0042 002109 04XX Ostatní stavby 797 0042 002201 04XX Dopravní prostředky 797 0042 002202 04XX Stroje, přístroje, zařízení, inventář a soubory movitých věcí 797 0042 002500 04XX Pěstitelské celky trvalých porostů 797 0042 002901 04XX Ložiska uhlí, ropy a zemního plynu 797 0042 002902 04XX Ložiska kovových nerostů 797 0042 002903 04XX Ložiska nekovových nerostů 797 0042 002904 04XX Dospělá zvířata a jejich skupiny 797 0042 002905 04XX Technické zhodnocení DHM podle § 14 odst. 7 vyhlášky 410/2009 Sb. 797 0042 002909 04XX Jiný nedokončený DHM 797 0042 003100 04XX Pozemky 797 0042 003201 04XX Kulturní předměty – sbírky muzejní povahy a další umělecká díla 797 0042 003209 04XX Su Au OdPa Pol Název účtu 797 0043 006103 08XX Kulturní předměty – ostatní Majetkové účasti v osobách s rozhodujícím vlivem v a.s. (s výjimkou Ne majetkových účastí u IF a IS) kótované Majetkové účasti v osobách s rozhodujícím vlivem v a.s. (s výjimkou Ne majetkových účastí u IF a IS) nekótované Ne Maj. účasti v osobách s rozhodujícím vlivem u fondů peněžního trhu 797 0043 006104 08XX Ne Majetkové účasti v osobách s rozhodujícím vlivem u ostatních IF a IS 797 0043 006101 08XX P10 797 0043 006102 08XX P10 797 0043 006109 08XX P10 Ne Ostatní majetkové účasti v osobách s rozhodujícím vlivem 797 0043 006201 08XX P10 Ne Maj. účasti v osobách s podstat. vliv. v a.s. (s výj. MÚ u IF a IS) kótov. 797 0043 006202 08XX P10 Ne Maj. účasti v osobách s podstat. vliv. a.s. (s výj. MÚ u IF a IS) nekót. 797 0043 006203 08XX Ne Maj. účasti v osobách s podstatným vlivem u fondů peněžního trhu 797 0043 006204 08XX Ne Majetkové účasti v osobách s podstatným vlivem u ostatních IF a IS 797 0043 006209 08XX P10 Ne Ostatní majetkové účasti v osobách s podstatným vlivem 797 0043 006301 08XX P10 Ne Dluhové CP držené do splatnosti s (původní) splatností do 1 roku 797 0043 006302 08XX P10 Ne Dluhové CP držené do splatnosti s (původní) splatností nad 1 rok 797 0043 006901 08XX P10 Ne Majetkové účasti u mezinárodních společností 797 0043 006902 08XX P10 Ne Majetkové účasti do 20% 797 0043 006903 08XX Ne Depozitní směnky 797 0043 006909 08XX P10 Ne Jiný pořizovaný dlouhodobý finanční majetek 797 0142 046201 0000 P10 Ne OP k poskyt. návratným finan. výpomocem dlouhod. – do splatnosti 797 0142 046202 0000 P10 Ne OP k poskyt. návratným finan. výpomocem dlouhod. – po splatnosti 797 0146 046601 0000 P10 Ne OP k dlouhod. pohledávkám z ručení za dluhové CP – do splatnosti 797 0146 046602 0000 P10 Ne OP k dlouhod. pohledávkám z ručení za půjčky a úvěry – do splatnosti 16 METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU Su Au OdPa Pol Uz 797 0146 046603 0000 P10 797 0149 046901 0000 P10 797 0149 046902 0000 P10 797 0149 046903 0000 P10 797 0149 046909 0000 797 0171 006101 0000 P10 797 0171 006102 0000 P10 797 0171 006103 0000 797 0171 006104 0000 797 0171 006109 0000 P10 797 0172 006201 0000 P10 797 0172 006202 0000 P10 797 0172 006203 0000 797 0172 006204 0000 797 0172 006209 0000 P10 Org* Název účtu Ne OP k dlouhodobým pohledávkám z ručení – po splatnosti OP k ostatním dlouhodobým pohledávkám – úroky z úvěrů a půjček – Ne do splatnosti OP k ostatním dlouhodobým pohledávkám – úroky z dlouhodobých Ne cenných papírů – do splatnosti Ne OP k ostatním dlouhodobým pohledávkám – úroky po splatnosti Ne OP k ostatním dlouhodobým pohledávkám ‐ jiné OP k majetkovým účastem v osobách s rozhodujícím vlivem v a.s. Ne (s výjimkou majetkových účastí u IF a IS) kótovaným OP k majetkovým účastem v osobách s rozhodujícím vlivem v a.s. Ne (s výjimkou majetkových účastí u IF a IS) nekótovaným OP k maj. účastem v osob. s rozhodujícím vlivem u fondů peněžního Ne trhu Ne OP k maj. účastem v osobách s rozhodujícím vlivem u ostatních IF a IS Ne OP k ostatním majetkovým účastem v osobách s rozhodujícím vlivem OP k maj. úč. v osob. s podstat. vlivem v a.s. (s výj. MÚ u IF a IS) Ne kótovaným OP k maj. účastem v osob. s podstat. vliv. a.s. (s výj. MÚ u IF a IS) Ne nekótovaným OP k maj. účastem v osobách s podstat. vlivem u fondů peněžního Ne trhu Ne OP k maj. účastem v osobách s podstat. vlivem u ostatních IF a IS 797 0175 006701 0000 P10 Ne OP k ostatním majetkovým účastem v osobách s podstatným vlivem OP k dluhovým CP drženým do splatnosti s (původní) splatností do Ne 1 roku OP k dluhovým CP drženým do splatnosti s (původní) splatností nad Ne 1 rok Ne OP k dlouhodobým půjčkám – do splatnosti 797 0175 006702 0000 P10 Ne OP k dlouhodobým půjčkám – po splatnosti 797 0176 006901 0000 P10 Ne OP k majetkovým účastem u mezinárodních společností 797 0176 006902 0000 P10 Ne OP k majetkovým účastem do 20% 797 0176 006903 0000 Ne OP k depozitním směnkám 797 0173 006301 0000 P10 797 0173 006302 0000 P10 797 0176 006909 0000 P10 797 0177 006101 0000 P10 797 0177 006102 0000 P10 797 0177 006103 0000 797 0177 006104 0000 797 0177 006109 0000 P10 797 0177 006201 0000 P10 797 0177 006202 0000 P10 797 0177 006203 0000 797 0177 006204 0000 Ne OP k jinému dlouhodobému finančnímu majetku OP k pořizovaným majetkovým účastem v osobách s rozhodujícím Ne vlivem v a.s. (s výjimkou majetkových účastí u IF a IS) kótovaným OP k pořizovaným majetkovým účastem v osobách s rozhodujícím Ne vlivem v a.s. (s výjimkou majetkových účastí u IF a IS) nekótovaným OP k pořizovaným majetkovým účastem v osobách s rozhodujícím Ne vlivem u fondů peněžního trhu OP k pořizovaným majetkovým účastem v osobách s rozhodujícím Ne vlivem u ostatních IF a IS OP k pořizovaným ostatním majetkovým účastem v osobách Ne s rozhodujícím vlivem OP k pořizovaným majetkovým účastem v osob. s podstat. vlivem Ne v a.s. (s výj. MÚ u IF a IS) kótovaným OP k pořizovaným majetkovým účastem v osob. s podstat. vliv. a.s. Ne (s výj. MÚ u IF a IS) nekótovaným OP k k pořizovaným majetkovým účastem v osobách s podstat. vlivem Ne u fondů peněžního trhu OP k pořizovaným majetkovým účastem v osobách s podstat. vlivem Ne u ostatních IF a IS 17 METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU Su Au OdPa Pol Uz Org* Název účtu OP k pořizovaným ostatním majetkovým účastem v osobách s podstatným vlivem OP k pořizovaným dluhovým CP drženým do splatnosti s (původní) splatností do 1 roku OP k pořizovaným dluhovým CP drženým do splatnosti s (původní) splatností nad 1 rok OP k pořizovaným majetkovým účastem u mezinárodních společností 797 0177 006209 0000 P10 Ne 797 0177 006301 0000 P10 Ne 797 0177 006302 0000 P10 Ne 797 0177 006901 0000 P10 Ne 797 0177 006902 0000 P10 Ne OP k pořizovaným majetkovým účastem do 20% 797 0177 006903 0000 Ne OP k pořizovaným depozitním směnkám 797 0177 006909 0000 P10 797 0199 037704 0000 P10 Ne OP k pořizovanému jinému dlouhodobému finančnímu majetku OP k jiným pohledávkám z hlavní činnosti za daně, poplatky, pokuty Ne a penále Ne OP k jiným pohledávkám z hlavní činnosti – ostatní OP k poskytnutým návratným finančním výpomocem krátkodobým – Ne do splatnosti OP k poskytnutým návratným finančním výpomocem krátkodobým – Ne po splatnosti Ne OP ke krátkodob. pohledávkám z ručení za dluhové CP – do splatnosti
OP ke krátkodobým pohledávkám z ručení za půjčky a úvěry – do Ne splatnosti Ne OP ke krátkodobým pohledávkám z ručení – po splatnosti OP k ostatním krátkodobým pohledávkám ‐ dividendámy a podílůmy Ne na zisku OP k ostatním krátkodobým pohledávkám – úroky z úvěrů a půjček – Ne do splatnosti OP k ostatním krátkodobým pohledávkám – úroky z krátkodobých Ne cenných papírů – do splatnosti Ne OP k ostatním krátkodobým pohledávkám – úroky po splatnosti 797 0199 037709 0000 Ne OP k jiným ostatním krátkodobým pohledávkám ‐ jiné 797 0192 031501 0000 797 0192 031509 0000 P10 797 0193 031601 0000 P10 797 0193 031602 0000 P10 797 0198 036101 0000 P10 797 0198 036102 0000 P10 797 0198 036103 0000 P10 797 0199 037701 0000 P10 797 0199 037702 0000 P10 797 0199 037703 0000 P10 * Hodnota slova ORG se doplňuje v závislosti na hodnotě POL viz "Důležité upozornění k tabulce". 3.1.2. Druhá skupina účtů V druhé skupině účtů jsou účty, které v dokumentech MF ČR mají obdobnou konstrukci, která formálně odpovídá pojetí uvedenému v I. skupině. Když si vymezíme analytiku PAP pro tuto skupinu rovněž jako řetězec „aaabbbcc“, je návaznost na dokumenty MF ČR v tom, že je v prvních třech znacích syntetický účet (aaa), ve druhých třech znacích (bbb) je tento syntetický účet kopírován a dále navazuje ve dvou znacích (cc) analytický účet PAP. Do této skupiny patří všechny účty, které mají v analytice PAP v dokumentech MF ČR na prvních a druhých třech místech shodný syntetický účet. Počáteční stav PAP pro tuto skupinu účtů je ve slově Pol (typ změny) při otevírání účetních knih vyplněn algoritmem hodnotou „1111“. Pro snazší pochopení a logicky stejný výklad jako u první skupiny účtů jsme se rozhodli v naší metodice řešit naplnění hodnoty „aaa“ (AU účtu 797) syntetickým účtem z metodiky MF ČR, který je u těchto účtů umístěn na 3 – 5 místě zprava (v podstatě je to tentýž SU, který je přebírán z účetní věty). Pak vzhledem k redundanci vynecháváme účet uvedený v metodice MF ČR uprostřed a nahradíme jej ve slově OdPa hodnotou „0000“ (0bbb), protože hodnota SU by se zbytečně opakovala. Nakonec doplňujeme skutečnými vlastními analytikami PAP „cc“ (viz příklad níže). Ř Druh 1 18 Číslo d. Su 797 Au 0aaa OdPa 0000cc Pol Zj Uz Orj Org MD D METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU Do této skupiny patří všechny účty, které mají v analytice PAP v dokumentech MF ČR na prvních třech místech „000“. Typy změn v Pol u této skupiny nabývají hodnot 04xx, 06xx, 07xx a 08xx. Účty z účtové skupiny 38 mají v Pol konstantu „0000“, protože se vyskytují pouze v Části I PAP a nesledují se u nich „Typy změn“. Pak jsme do této skupiny zahrnuli i všechny účty nákladů a výnosů uvedené v Části II a III metodiky MF ČR. I pro tyto účty předpokládáme, že SU účetnictví (např. 518) je uveden v naší větě k účtu 797 ve slově AU, ve slově OdPa je pak již pouze uvedena analytika PAP (bez uvedení SU). Ve slově Pol pak budeme sledovat hlavní činnost – konstanta “0005“ a hospodářská činnost – konstanta „0006“. Příklad: v Části IV PAP je např. uveden účet 021 s analytikou PAP 02102101 (řetězec „aaabbbcc“) u účtu 797 bude uvedeno v AU „0021“(0aaa) a v OdPa nahradíme nulami opakovaný SU a doplníme zbývající část analytiky PAP takto: „000001“ (0bbbcc) v Části II PAP je např. uveden účet 518 s analytikou PAP 51801 (logicky jako řetězec „000bbbcc“) hodnota „bbb“ se přenese v naší větě do „aaa“ (v podstatě je to shodné SU z účetnictví) a v hodnotě „bbb“ zůstane „000“ u účtu 797 bude uvedeno v AU „0518“ (0aaa) a v OdPa „000001“ (000cc) U účtové třídy 5 a 6 se nevyplňuje partner aktiv/pasiv a partner transakce se vyplňuje jen v „Org“ s označením P11. Důležité upozornění k tabulce níže: V této skupině se vyplňuje hodnota P12 = partner transakce v „Org“ u Pol 0403, 0408, 0409, 0451, 0458, 0459 a 0467, výjimku tvoří účty 0019 000001 a 0029 000005, které nemají žádného partnera transakce. U účtu 0032 000001, 000002 a 000009 se u pohybu 0451 nedoplňuje partner transakce. U účtové třídy 5 a 6 se nevyplňuje partner aktiv/pasiv a partner transakce se vyplňuje jen v „Org“ s označením P11. Při hodnotě Pol: 
0607 0608 a 609 musí být vyplněna hodnota P13 = partner aktiva/pasiva v „Uz“ a partner transakce v „Org“ mimo u účtů 0377 000009, 0466 000001, 0466 000002 a těch, kde tento pohyb neexistuje. 0315 000009, 0363 00001X, 0377 000001 až 000004, 0469 000001 až 000003. 
0657 0658 a 0659 musí být vyplněna hodnota P13 = partner aktiva/pasiva v „Uz“ a partner transakce v „Org“ mimo u účtu 0377 000009 a těch, kde tento pohyb neexistuje. 0315 000009, 0316 00000X, 0361 00000X, 0363 00001X, 0377 000001 až 000004, 0462 00000X, 0466 00000X, 0469 000001 až 000003. 
0665 musí být vyplněna hodnota P13 = partner aktiva/pasiva v „Uz“ a partner transakce v „Org“ mimo účtů 0315 000001, 0377 000009 a těch, kde tento pohyb neexistuje. P12 = partner transakce v „Org“ u účtů 0315 000009, 0316 00000X, 0361 00000X, 0363 00001X, 0377 000001, 0462 00000X, 0466 00000X, 0469 000001 až 000003. 
0715 a 0765 musí být vyplněna hodnota P13 = partner aktiva/pasiva v „Uz“ a partner transakce v „Org“, výjimku tvoří účty 0283 00000X, 0378 000003, 0453 00000X, které ve všech typech změn nemají žádného partnera transakce a účty, kde tento pohyb neexistuje, a účet 0283 000001, 0283 000002, 0374 000009, 0453 000001, 0453 000002 a 0472 000009, kde se vyplňuje pouze P12 =partner transakce v „Org“. Při pořizování PAP u účtu 797 0345 19 METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU 000001 však musí být uvedena i hodnota partner aktiva/pasiva u pohybů 0715 a 0765 i když tento účet nemá v Části I PAP uvedenou hodnotu „P10“. 

0807, 0808, 0809, 0857, 0858, 0859, 0865 a 0866 musí být vyplněna hodnota P13 = partner aktiva/pasiva v „Uz“ a partner transakce v „Org“, výjimku tvoří účty 0043, které u všech typů změn nemají žádného partnera transakce a patří do I. skupiny, a účty 0061 000003, 0061 000004, 0062 000003, 0062 000004, 0251 000003 a 00251 000004, kde se vyplňuje pouze P12 = partner transakce v „Org“. Při pořizování PAP u účtu 797 0069 000003 však musí být uvedena i hodnota partner aktiva/pasiva i když tento účet nemá v Části I PAP uvedenou hodnotu „P10“. 0865 musí být vyplněna hodnota P12 = partner transakce v „Org“ u účtů 0063 00000X, 0067 00000X, 0069 00000X, 0253 00000X a 0256 00000X. U ostatních typů změn se nevyplňuje nic. Více viz. kapitola 3.2 – Číselník pohybů a 3.3 Partneři Tyto účty se v PAP budou účtovat následovně: Su Au OdPa Pol Uz* Org* Název účtu 797 0019 000001 04XX Ne 797 0019 000009 04XX Technické zhodnocení DNM podle § 11 odst. 6b vyhlášky podle § 11 odst. 6b vyhlášky č. 410/2009 Sb. Jiný ostatní DNM 797 0021 000001 04XX Byty a bytové budovy 797 0021 000002 04XX Nebytové budovy 797 0021 000003 04XX Technická rekultivace 797 0021 000009 04XX Ostatní stavby 797 0022 000001 04XX Dopravní prostředky 797 0022 000002 04XX Stroje, přístroje, zařízení, inventář a soubory movitých věcí 797 0029 000001 04XX Ložiska uhlí, ropy a zemního plynu 797 0029 000002 04XX Ložiska kovových nerostů 797 0029 000003 04XX Ložiska nekovových nerostů 797 0029 000004 04XX Dospělá zvířata a jejich skupiny 797 0029 000005 04XX Ne 797 0029 000009 04XX Jiný ostatní DHM 797 0032 000001 04XX Kulturní předměty – sbírky muzejní povahy a další umělecká díla 797 0032 000002 04XX Kulturní předměty – KP v ocenění 1 Kč (viz § 25 odst. 1 k) zákona o účetnictví) 797 0032 000009 04XX Kulturní předměty – ostatní Technické zhodnocení DHM podle § 14 odst. 7 vyhlášky č. 410/2009 Sb. 797 0061 000001 08XX P10 797 0061 000002 08XX P10 797 0061 000003 08XX Majetkové účasti v osobách s rozhodujícím vlivem v a.s. (s výjimkou majetkových účastí u IF a IS) kótované Majetkové účasti v osobách s rozhodujícím vlivem v a.s. (s výjimkou majetkových účastí u IF a IS) nekótované Majet. účasti v osobách s rozhodujícím vlivem u fondů peněžního trhu 797 0061 000004 08XX Majetkové účasti v osobách s rozhodujícím vlivem u ostatních IF a IS 797 0061 000009 08XX P10 Ostatní majetkové účasti v osobách s rozhodujícím vlivem 797 0062 000001 08XX P10 797 0062 000002 08XX P10 797 0062 000003 08XX Majetkové účasti v osobách s podstatným vlivem v a.s. (s výjimkou majetkových účastí u IF a IS) kótované Majetkové účasti v osobách s podstatným vlivem v a.s. (s výjimkou majetkových účastí u IF a IS) nekótované Majet. účasti v osobách s podstatným vlivem u fondů peněžního trhu 797 0062 000004 08XX Majetkové účasti v osobách s podstatným vlivem u ostatních IF a IS 797 0062 000009 08XX P10 Ostatní majetkové účasti v osobách s podstatným vlivem 797 0063 000001 08XX P10 Dluhové CP držené do splatnosti s (původní) splatností do 1 roku 20 METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU Su Au OdPa Pol Uz* Org* Název účtu 797 0063 000002 08XX P10 Dluhové CP držené do splatnosti s (původní) splatností nad 1 rok 797 0067 000001 08XX P10 Dlouhodobé půjčky – do splatnosti 797 0067 000002 08XX P10 Dlouhodobé půjčky – po splatnosti 797 0069 000001 08XX P10 Ostatní dlouhodobý finanční majetek ‐ majetkové účasti u mezinárodních společ.
797 0069 000002 08XX P10 Ostatní dlouhodobý finanční majetek – majetkové účasti do 20% 797 0069 000003 08XX Ostatní dlouhodobý finanční majetek – depozitní směnky 797 0069 000009 08XX P10 Jiný ostatní dlouhodobý finanční majetek 797 0251 000001 08XX P10 797 0251 000002 08XX P10 797 0251 000003 08XX Majetkové CP k obchodování v a.s. (s výjimkou majetkových CP u IF a IS) kótované Majetkové CP k obchodování v a.s. (s výjimkou majetkových CP u IF a IS) nekótované Majetkové CP k obchodování u fondů peněžního trhu 797 0251 000004 08XX Majetkové CP k obchodování u ostatních IF a IS 797 0251 000009 08XX P10 Ostatní majetkové CP k obchodování 797 0253 000001 08XX P10 Dluhové CP k obchodování s (původní) splatností do 1 roku 797 0253 000002 08XX P10 Dluhové CP k obchodování s (původní) splatností nad 1 rok 797 0256 000001 08XX P10 Jiné CP – opční listy 797 0256 000009 08XX P10 Jiné CP – ostatní 797 0281 000001 07XX P10 Krátkodobé úvěry – jistina 797 0281 000002 07XX P10 Krátkodobé úvěry – úrok 797 0283 000001 07XX P10 Ne Krátkodobé závazky z vydaných dluhopisů – jistina 797 0283 000002 07XX P10 Ne Krátkodobé závazky z vydaných dluhopisů – úrok 797 0315 000001 06XX Ne Jiné pohledávky z hlavní činnosti za daně ‐ poplatky, pokuty a penále 797 0315 000009 06XX P10 Jiné pohledávky z hlavní činnosti – ostatní 797 0316 000001 06XX P10 Poskytnuté návratné finanční výpomoci krátkodobé – do splatnosti 797 0316 000002 06XX P10 Poskytnuté návratné finanční výpomoci krátkodobé – po splatnosti 797 0345 000001 07XX Závazky k os. mimo vybrané vlád. inst. – závazky z dávek sociálního zabezpečení 797 0345 000009 07XX P10 Závazky k osobám mimo vybrané vlád. instituce – ostatní 797 0361 000001 06XX P10 Krátkodobé pohledávky z ručení za dluhové CP – do splatnosti 797 0361 000002 06XX P10 Krátkodobé pohledávky z ručení za půjčky a úvěry – do splatnosti 797 0361 000003 06XX P10 Krátkodobé pohledávky z ručení – po splatnosti 797 0362 000001 07XX P10 Krátkodobé závazky z ručení za dluhové CP 797 0362 000002 07XX P10 Krátkodobé závazky z ručení za půjčky a úvěry 797 0363 000011 06XX P10 Pevné termínové operace a opce (pohl.) – opce a opce přes přepážku 797 0363 000012 06XX P10 Pevné termínové operace a opce (pohledávky) – swapy úrokové 797 0363 000013 06XX P10 Pevné termínové operace a opce (pohledávky) – swapy měnové 797 0363 000014 06XX P10 Pevné termínové operace a opce (pohledávky) – swapy ostatní 797 0363 000015 06XX P10 Pevné termín. operace a opce (pohl.) – termín. úrokové dohody (FRA) 797 0363 000016 06XX P10 Pevné termínové operace a opce (pohledávky) – REPO / DEPO 797 0363 000019 06XX P10 Pevné termínové operace a opce (pohledávky) – ostatní 797 0363 000021 07XX P10 Pevné termínové operace a opce (závazky) – opce a opce přes přepážku 797 0363 000022 07XX P10 Pevné termínové operace a opce (závazky) – swapy úrokové 797 0363 000023 07XX P10 Pevné termínové operace a opce (závazky) – swapy měnové 797 0363 000024 07XX P10 Pevné termínové operace a opce (závazky) – swapy ostatní 797 0363 000025 07XX P10 Pevné termínové operace a opce (závazky) – termín. úrokové dohody (FRA) 21 METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU Su Au OdPa Pol Uz* Org* Název účtu 797 0363 000026 07XX P10 Pevné termínové operace a opce (závazky) – REPO / DEPO 797 0363 000029 07XX P10 Pevné termínové operace a opce (závazky) – ostatní 797 0373 000001 06XX P10 Ne 797 0373 000002 06XX P10 Ne Krátkodobé poskyt. zálohy na transfery – investiční dotace, příspěvky, granty a NeFV Krátkodobé poskyt. zálohy na transfery – neinvestiční dot., přísp., granty a NeFV 797 0373 000003 06XX Ne Krátkodobé poskytnuté zálohy na transfery – důchody 797 0373 000009 06XX Ne Krátkodobé poskytnuté zálohy na transfery – ostatní 797 0374 000001 07XX P10 797 0374 000002 07XX P10 797 0374 000009 07XX Krátkodobé přijaté zálohy na transfery – investiční dotace, příspěvky , granty a NeFV Krátkodobé přijaté zálohy na transfery – neinvestiční dot., příspěvky, granty a NeFV Krátkodobé přijaté zálohy na transfery – ostatní 797 0377 000001 06XX P10 Ostatní krátkodobé pohledávky – dividendy a podíly na zisku 797 0377 000002 06XX P10 797 0377 000003 06XX P10 797 0377 000004 06XX P10 Ostatní krátkodobé pohledávky – úroky z úvěrů a půjček – do splatnosti Ostatní krátkodobé pohledávky – úroky z krátkodobých cenných papírů – do splatnosti Ostatní krátkodobé pohledávky – úroky po splatnosti 797 0377 000009 06XX Ne Ostatní krátkodobé pohledávky – jiné 797 0378 000001 07XX P10 Ostatní krátkodobé závazky – úroky z úvěrů, a půjček 797 0378 000002 07XX P10 Ostatní krátkodobé závazky – úroky z vydaných krátkodobých CP 797 0378 000003 07XX 797 0378 000009 07XX P10 797 0381 000001 0000 Ne Ostatní krátkodobé závazky ‐ neidentifikovatelné platby Ostatní krátkodobé závazky – jiné Ne Náklady příštích období – dodavatelsko‐odběratelské vztahy 797 0381 000002 0000 P10 Ne Náklady příštích období – úroky (diskonty) z krátkodob. dluh. CP 797 0381 000003 0000 P10 Ne Náklady příštích období – úroky (diskonty) z dlouhodob. dluh. CP 797 0381 000004 0000 P10 Ne Náklady příštích období – úroky z úvěrů, a půjček, návrat. financ. výpom. 797 0381 000009 0000 Ne Náklady příštích období – ostatní 797 0383 000001 0000 P10 Ne Výdaje příštích období – úroky z úvěrů, a půjček, návrat. fin. výpomocí 797 0383 000009 0000 Ne Výdaje příštích období – ostatní 797 0384 000001 0000 Ne Výnosy příštích období – dodavatelsko‐odběratelské vztahy 797 0384 000002 0000 P10 Ne Výnosy příštích období – úroky (prémie) z krátkodob. dluh. CP 797 0384 000003 0000 P10 Ne Výnosy příštích období – úroky (prémie) z dlouhodob. dluh. CP 797 0384 000004 0000 P10 Ne Výnosy příštích období – úroky z úvěrů, a půjček, návrat. financ. výpom. 797 0384 000009 0000 Ne Výnosy příštích období – ostatní 797 0385 000001 0000 P10 Ne Příjmy příštích období – úroky z úvěrů, a půjček, návrat. fin. výpomocí 797 0385 000009 0000 Ne Příjmy příštích období – ostatní 797 0388 000001 0000 P10 Ne Dohadné účty aktivní ‐ úroky z úvěrů a půjček 797 0388 000009 0000 Ne Dohadné účty aktivní ‐ ostatní 797 0389 000001 0000 P10 Ne Dohadné účty pasivní ‐ úroky z úvěrů a půjček 797 0389 000009 0000 Ne Dohadné účty pasivní ‐ ostatní 797 0451 000001 07XX P10 Dlouhodobé úvěry – jistina 797 0451 000002 07XX P10 Dlouhodobé úvěry – úrok 797 0453 000001 07XX P10 Ne Dlouhodobé závazky z vydaných dluhopisů – jistina 797 0453 000002 07XX P10 Ne Dlouhodobé závazky z vydaných dluhopisů – úrok 797 0456 000001 07XX P10 Dlouhodobé závazky z ručení za dluhové CP 797 0456 000002 07XX P10 Dlouhodobé závazky z ručení za půjčky a úvěry 22 METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU Su Au OdPa Pol Uz* Org* Název účtu 797 0459 000001 07XX P10 Ost. dlouhodobé závazky – z finančního leasingu a z nákupu na splátky 797 0459 000002 07XX P10 Ostatní dlouhodobé závazky – úroky z úvěrů a půjček 797 0459 000003 07XX P10 Ostatní dlouhodobé závazky – úroky z vydaných dlouhodobých CP 797 0459 000009 07XX P10 Ostatní dlouhodobé závazky – jiné 797 0462 000001 06XX P10 Poskytnuté návratné finanční výpomoci dlouhodobé ‐ do splatnosti 797 0462 000002 06XX P10 Poskytnuté návratné finanční výpomoci dlouhodobé ‐ po splatnosti 797 0466 000001 06XX P10 Dlouhodobé pohledávky z ručení za dluhové CP – do splatnosti 797 0466 000002 06XX P10 Dlouhodobé pohledávky z ručení za půjčky a úvěry – do splatnosti 797 0466 000003 06XX P10 Dlouhodobé pohledávky z ručení ‐ po splatnosti 797 0469 000001 06XX P10 797 0469 000002 06XX P10 797 0469 000003 06XX P10 Ostatní dlouhodobé pohledávky ‐ úroky z úvěrů a půjček ‐ do splatnosti Ostatní dlouhodobé pohledávky ‐ úroky z dlouhodobých cenných papírů ‐ do splatnosti Ostatní dlouhodobé pohledávky ‐ úroky po splatnosti 797 0469 000009 06XX Ne Ostatní dlouhodobé pohledávky – jiné 797 0471 000002 06XX P10 Ne Dlouhodobé poskyt. zálohy na transfery – investiční dot., příspěvky, granty a NeFV Dlouhodobé poskyt. zálohy na transfery – neinvestiční dot., přísp., granty a NeFV
797 0471 000009 06XX Ne Dlouhodobé poskytnuté zálohy na transfery – ostatní 797 0471 000001 06XX P10 Ne 797 0472 000001 07XX P10 797 0472 000002 07XX P10 Dlouhodobé přijaté zálohy na transfery – investiční dot., transfery, granty a NeFV Dlouhodobé přijaté zálohy na transfery – neinvestiční dot., přísp., granty a NeFV 797 0472 000009 07XX Dlouhodobé přijaté zálohy na transfery – ostatní 797 0518 000001 00XX Ostatní služby – náklady na finanční leasing, nákup na splátky 797 0518 000002 00XX Ostatní služby – náklady na operativní pronájem s výjimkou půdy 797 0518 000003 00XX Ostatní služby – náklady na operativní pronájem pozemků 797 0518 000004 00XX Ostatní služby ‐ zpětný nájem 797 0518 000099 00XX Ostatní služby – jiné 797 0521 000001 00XX Mzdové náklady – mimo ostatní osobní náklady 797 0521 000002 00XX Mzdové náklady – ostatní osobní náklady 797 0521 000003 00XX MN – náhrady mezd za dočas. pracovní neschopnost hrazené zaměstnavatelem 797 0521 000099 00XX Mzdové náklady – ostatní 797 0524 000001 00XX 797 0524 000002 00XX Zákonné sociální pojištění – pojistné na veřejné zdravotní pojištění Zákonné sociální pojištění – pojistné na sociální pojištění 797 0524 000099 00XX Zákonné sociální pojištění – ostatní 797 0525 000001 00XX Jiné sociální pojištění – povinné úrazové pojištění zaměstnanců 797 0525 000099 00XX Jiné sociální pojištění – ostatní 797 0527 000001 00XX Zákonné sociální náklady – základní příděl do FKSP 797 0527 000099 00XX Zákonné sociální náklady – ostatní 797 0538 000001 00XX Jiné daně a poplatky – popl. za užívání dálnic a rychlost. silnic a mýtné 797 0538 000002 00XX Jiné daně a poplatky – soudní poplatky 797 0538 000003 00XX Jiné daně a poplatky – správní poplatky 797 0538 000099 00XX Jiné daně a poplatky – ostatní 797 0543 000001 00XX P11 Dary – bezúplatný převod a předání maj. z titulu organizačních změn 797 0543 000002 00XX P11 Dary – bezúpl. převod a předání maj. z jiného tit. než z titulu org. změn 797 0543 000003 00XX Dary – sociální dávky nepojistného charakteru – nepeněžní 23 METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU Su Au OdPa Pol Uz* Org* Název účtu 797 0543 000099 00XX 797 0548 000001 00XX Tvorba fondů – rezervní fond 797 0548 000002 00XX Tvorba fondů – sociální fond 797 0548 000099 00XX Tvorba fondů – ostatní 797 0549 000001 00XX Ostatní náklady z činnosti – pojistné na neživotní pojištění 797 0549 000099 00XX Ostatní náklady z činnosti – jiné 797 0557 000001 00XX 797 0557 000002 00XX 797 0557 000003 00XX 797 0557 000004 00XX Náklady z vyřazených pohledávek – postoupených za úplatu 797 0557 000099 00XX Náklady z vyřazených pohledávek – ostatní 797 0561 000001 00XX P11 797 0561 000002 00XX 797 0561 000003 00XX Prodané majetkové účasti v osobách s rozhodujícím vlivem v a.s. (s výjimkou majetkových účastí u IF a IS) ‐ kótované Prodané majetkové účasti v osobách s rozhodujícím vlivem v a.s. (s výjimkou P11 majetkových účastí u IF a IS) ‐ nekótované P11 Prodané majet. účasti v osobách s rozhod. vlivem u fondů peněž. trhu 797 0561 000004 00XX P11 Prodané majet. účasti v osobách s rozhod. vlivem u ostatních IF a IS 797 0561 000005 00XX P11 Prodané majet. účasti u mezinárodních společností 797 0561 000006 00XX Prodané majetkové účasti do 20% 797 0561 000007 00XX Prodané depozitní směnky 797 0561 000008 00XX P11 Prodané dluhové CP držené do splatnosti s (původní) splatností do 1 roku 797 0561 000009 00XX P11 Prodané dluhové CP držené do splatnosti s (původní) splatností nad 1 rok 797 0561 000099 00XX 797 0562 000001 00XX P11 Úroky – ze swapových operací a FRA 797 0562 000099 00XX P11 Úroky – ostatní 797 0564 000001 00XX Náklady z přecenění reálnou hodnotou – maj. cenných papírů a podílů 797 0564 000002 00XX Náklady z přecenění reálnou hodnotou – dluhových cenných papírů 797 0564 000099 00XX Náklady z přecenění reálnou hodnotou – ostatní 797 0571 000001 00XX P11 797 0571 000002 00XX 797 0571 000003 00XX 797 0571 000004 00XX Nákl. vybr. ústř. vlád. in. na transfery – soc. dávky poj. char. – důchody 797 0571 000005 00XX Nákl. vybr. ústř. vlád. in. na transfery – soc. dávky poj. char. – ostatní 797 0571 000006 00XX Nákl. vybr. ústř. vlád. in. na transf. – soc. dávky nepoj. char. – peněžní 797 0571 000007 00XX Nákl. vybr. ústř. vlád. in. na transf. – náhr. z povin. úraz. poj. zaměstnanců 797 0571 000008 00XX Nákl. vybr. ústř. vlád. in. na transfery – odvody do EU 797 0571 000099 00XX P11 Náklady vybraných ústředních vládních institucí na transfery – ostatní 797 0572 000001 00XX P11 797 0572 000002 00XX 797 0572 000003 00XX 797 0572 000004 00XX 797 0572 000099 00XX 797 0603 000001 00XX 24 P11 Dary – ostatní P11 Náklady z vyřaz. pohledávek – po vzájemné dohodě věřitele a dlužníka Náklady z vyřazených pohledávek – pro nedobytnost P11 Náklady z vyřazených pohledávek – postoupených bezúplatně Prodané cenné papíry a podíly – ostatní Náklady vybraných ústř. vlád. inst. na transfery – investiční dotace, příspěvky, granty a NeFV Náklady vybraných ústř. vlád. inst. na transfery – neinvestiční dotace, příspěvky, P11 granty a NeFV P11 Náklady vybraných ústř. vládních institucí na transfery – finanční dary Náklady vybraných míst. vlád. inst. na transfery – investiční dotace, příspěvky, granty a NeFV Náklady vybraných míst. vlád. inst. na transfery – neinvestiční dotace, příspěvky, P11 granty a NeFV P11 Náklady vybraných míst. vlád. inst. na transfery – finanční dary Nákl. vybr. míst. vlád. in. Na transf. – soc. dávky nepoj. char.– peněžní P11 Náklady vybraných místních vládních institucí na transfery – ostatní Výnosy z pronájmu – pozemků METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU Su Au OdPa Pol Uz* Org* Název účtu 797 0603 000002 00XX Výnosy z pronájmu ‐ bytů ve vlastnictví 797 0603 000099 00XX Výnosy z pronájmu – ostatní 797 0633 000001 00XX Výnosy ze SP – pojistné na důchodové pojištění od zaměstnavatelů 797 0633 000002 00XX Výnosy ze SP – pojistné na důchodové pojištění od zaměstnanců 797 0633 000003 00XX Výnosy ze sociálního pojištění – pojistné na důchodové poj. od OSVČ 797 0633 000004 00XX Výnosy ze SP – pojistné na nemocenské pojištění od zaměstnavatelů 797 0633 000005 00XX Výnosy ze SP – pojistné na nemocenské pojištění od zaměstnanců 797 0633 000006 00XX Výnosy ze SP – pojistné na nemocenské pojištění od OSVČ 797 0633 000007 00XX Výnosy ze SP – příspěvky na st. pol. zaměstnanosti od zaměstnavatelů 797 0633 000008 00XX Výnosy ze SP – příspěvky na st. politiku zaměstnanosti od zaměstnanců 797 0633 000009 00XX Výnosy ze SP – příspěvky na státní politiku zaměstnanosti od OSVČ 797 0633 000010 00XX Výnosy ze SP – přirážky k pojistnému na sociální pojištění 797 0633 000011 00XX Výnosy ze SP – pojistné na povinné úrazové pojištění zaměstnanců 797 0633 000012 00XX Výnosy ze SP – přirážky k poj. na povinné úrazové poj. zaměstnanců 797 0633 000099 00XX Výnosy ze sociálního pojištění – ostatní 797 0643 000001 00XX 797 0643 000002 00XX Výnosy z vyřazených pohledávek – postoupených za úplatu 797 0643 000099 00XX Výnosy z vyřazených pohledávek – ostatní 797 0645 000001 00XX P11 Výnosy z prodeje software 797 0645 000002 00XX P11 Výnosy z prodeje povolenek na emise a preferenční limity 797 0645 000099 00XX P11 Výnosy z prodeje ostatního DNM 797 0646 000001 00XX P11 Výnosy z prodeje bytů a bytových budov 797 0646 000002 00XX P11 Výnosy z prodeje nebytových budov 797 0646 000003 00XX P11 Výnosy z prodeje ostatních staveb 797 0646 000004 00XX P11 Výnosy z prodeje dopravních prostředků 797 0646 000005 00XX P11 Výnosy z prodeje strojů, přístrojů, zařízení, inventáře a soub. mov. věcí 797 0646 000006 00XX P11 Výnosy z prodeje pěstitelských celků trvalých porostů 797 0646 000007 00XX P11 Výnosy z prodeje dospělých zvířat a jejich skupin 797 0646 000008 00XX P11 Výnosy z prodeje ložisek uhlí, ropy a zemního plynu 797 0646 000009 00XX P11 Výnosy z prodeje ložisek kovových nerostů 797 0646 000010 00XX P11 Výnosy z prodeje ložisek nekovových nerostů 797 0646 000011 00XX P11 Výnosy z prodeje kulturních předmětů 797 0646 000099 00XX P11 Výnosy z prodeje ostatního DHM 797 0648 000001 00XX Čerpání fondů – rezervní fond 797 0648 000002 00XX Čerpání fondů – sociální fond a FKSP 797 0648 000099 00XX Čerpání fondů – ostatní 797 0649 000001 00XX 797 0649 000002 00XX Ostatní výnosy z činnosti – přijaté náhrady od pojišťoven 797 0649 000003 00XX Ost. výn. z čin. – přijaté náhr. škod od fyz. a práv. os. s vyjímkou pojišťoven 797 0649 000099 00XX Ostatní výnosy z činnosti – jiné 797 0661 000001 00XX P11 797 0661 000002 00XX 797 0661 000003 00XX P11 Výnosy z vyřazených pohledávek – v minulosti vyřazených P11 Ostatní výnosy z činnosti – vyřazení závazku Výnosy z prodeje majetkových účastí v osobách s rozhodujícím vlivem v a.s. (s výjimkou majetkových účastí u IF a IS) ‐ kótované Výnosy z prodeje majetkových účastí v osobách s rozhodujícím vlivem v a.s. P11 (s výjimkou majetkových účastí u IF a IS) ‐ nekótované P11 Výnosy z prodeje majet. účastí v osobách s rozhod. vlivem u fondů peněž. trhu 25 METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU Su Au OdPa Pol Uz* Org* Název účtu 797 0661 000004 00XX P11 Výnosy z prodeje majet. účastí v osobách s rozhod. vlivem u ostat. IF a IS 797 0661 000005 00XX P11 Výnosy z prodeje majet. účastí u mezinárodních společností 797 0661 000006 00XX Výnosy z prodeje majet. účastí do 20% 797 0661 000007 00XX Výnosy z prodeje depozitních směnek 797 0661 000008 00XX P11 Výnosy z prodeje dluh. CP držené do splat. s (původní) splatností do 1 roku 797 0661 000009 00XX P11 Výnosy z prodeje dluh. CP držené do splat. s (původní) splatností nad 1 rok 797 0661 000099 00XX 797 0662 000001 00XX P11 Úroky – ze swapových operací a FRA 797 0662 000099 00XX P11 Úroky – ostatní 797 0664 000001 00XX Výnosy z přecenění reál. hodnot. – majetkových cenných papírů a podílů 797 0664 000002 00XX Výnosy z přecenění reálnou hodnotou – dluhových cenných papírů 797 0664 000099 00XX Výnosy z přecenění reálnou hodnotou – ostatní 797 0671 000001 00XX P11 797 0671 000002 00XX Výnosy vybraných ústř. vlád. inst. z transferů – investiční dotace, příspěvky, granty a NeFV P11 Výnosy vyb. ústř. vlád. inst. z transf. – nein. dot., přísp., granty a NeFV 797 0671 000003 00XX P11 Výnosy vybraných ústř. vládních institucí z transferů – finanční dary 797 0671 000099 00XX P11 Výnosy vybraných ústředních vládních institucí z transferů – ostatní 797 0672 000001 00XX P11 797 0672 000002 00XX 797 0672 000003 00XX Výnosy vybraných míst. vlád. inst. z transferů – investiční dotace, příspěvky, granty a NeFV Výnosy vybraných míst. vlád. inst. z transferů – neinvestiční dotace, příspěvky, P11 granty a NeFV P11 Výnosy vybraných místních vládních institucí z transferů – finanční dary 797 0672 000099 00XX P11 Výnosy vybraných místních vládních institucí z transferů – ostatní Výnosy z prodeje cenných papírů a podílů – ostatní * Hodnota slova UZ a ORG se doplňují v závislosti na hodnotě POL viz "Důležité upozornění k tabulce" 3.1.3. Třetí skupina účtů Třetí skupina nemá žádné další analytické členění, hodnota OdPa je vždy konstanta „000000“. Bude obsahovat pouze syntetický účet, který bude vyplňován do slova AU. Počáteční stav PAP pro tuto skupinu účtů je ve slově Pol (typ změny) při otevírání účetních knih vyplněn algoritmem hodnotou „1111“. Ř Druh 1 Číslo d. Su 797 Au 0aaa OdPa Pol Zj Uz Orj Org MD D Slovo „Pol“ obsahující „Typ změny“ -
prakticky všech typů změn, tedy 04xx, 05xx, 06xx, 07xx, 08xx, 09xx -
jsou zde i účty, které jsou obsaženy pouze v Části I PAP, tam bude vyplněna hodnota Pol jako konstanta „0000“ -
v této skupině jsou umístěny i dva výsledkové účty, u kterých se bude v Pol uvádět konstanta „0005“ (hlavní činnosti) a konstanta „0006“ (hospodářská činnost): o účet 665 – Výnosy z dlouhodobého finančního majetku; o účet 647 – Výnosy z prodeje pozemků; 26 METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU Příklad: v Části IV PAP je účet 012 uveden bez dalšího analytického členění jako 012 (řetězec PAP „aaa00000“) u účtu 797 tedy bude uvedeno jako ve slově AU bude „0012“(0aaa) ve slově OdPa bude konstanta „000000“ ve slově Pol „04xx“ – viz číselník „Typy změn“ v Části I PAP je účet 144 bez dalšího analytického členění jako 144 (řetězec PAP „aaa00000“) a zároveň se nesleduje ani hodnota „Typy změn“, ale ani partner transakce u účtu 797 bude tedy uvedeno ve slově AU bude „0144“ (0aaa) ve slově OdPa bude konstanta „000000“ ve slově Pol bude konstanta „0000“ – není v žádné z Částí IV až IX, nesleduje se „Typ změn“ Důležité upozornění k tabulce níže: Při hodnotě Pol: 
0403, 0408, 0409, 0451, 0458, 0459 a 0467 musí být vyplněna hodnota P12 = partner transakce v „Org“, výjimku tvoří účty 0018 a 0028, které ve všech typech změn nemají žádného partnera transakce a účty, kde tento pohyb neexistuje. U účtu 0013 není pohyb 0409 a 0459. 
0508, 0509, 0558, 0559 a 0567 musí být vyplněna hodnota P12 = partner transakce v „Org“. 
0607 0608 a 0609 musí být vyplněna hodnota P13 = partner aktiva/pasiva v „Uz“ a partner transakce v „Org“ mimo u účtu 0311, 0371, 0468 a těch, kde tento pohyb neexistuje. 0312, 0317, 0351, 0365, 0464. 
0657 0658 a 0659 musí být vyplněna hodnota P13 = partner aktiva/pasiva v „Uz“ a partner transakce v „Org“ mimo u účtů 0311, 0335, 0371, 0468 a těch, kde tento pohyb neexistuje. 0312, 0317, 351, 0365, 0464. 
0665 musí být vyplněna hodnota P13 = partner aktiva/pasiva v „Uz“ a partner transakce v „Org“ mimo účtů 0311, 0335, 0371, 0468 a těch, kde tento pohyb neexistuje; u účtu 0314 bude vyplněna pouze hodnota P12 = partner transakce v „Org“ u účtů 0312, 0314, 0317, 0346, 0348, 0351, 0365, 0464, 0465. Při pořizování PAP u účtu 797 0346, 0348 a 0465 musí být uvedena hodnota partner aktiva/pasiva u všech typů pohybu, protože tyto účty mají v Části I PAP uvedenou hodnotu „P10“. 
0715 a 0765 musí být vyplněna hodnota P13 = partner aktiva/pasiva v „Uz“ a partner transakce v „Org“, výjimku tvoří účty 0321, 0372 a 0458, které ve všech typech změn nemají žádného partnera transakce a účty, kde tento pohyb neexistuje. U Pol 0765 se u účtů 0324, 0325, 0331 a 0333 vyplňuje pouze hodnota P12 = partner transakce v „Org“ a u účtu 0352 se u Pol 0715 a 0765 vyplňuje pouze hodnota P12 = partner transakce v „Org“. 
0807, 0808, 0809, 0857, 0858, 0859, 0865 a 0866 musí být vyplněna hodnota P13 = partner aktiva/pasiva v „Uz“ a partner transakce v „Org“, výjimku tvoří účty 0068, 0224, 0231, 0236, 0241, 0244, 0245, 0261, 0262 a 0263, které ve všech povolených typech změn nemají žádného partnera transakce. 27 METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU 
0908, 0909, 0958, 0959, a 0968 musí být vyplněna hodnota P12 = partner transakce v „Org“, pro účet 0401 a pro účet 403. U ostatních typů změn se nevyplňuje nic. Více viz. kapitola 3.2 – Číselník pohybů a 3.3 Partneři Tyto účty se v PAP budou účtovat následovně: OdPa Pol Uz* Org* Název účtu 797 0012 04XX Nehmotné výsledky výzkumu a vývoje 797 0013 04XX Software 797 0014 04XX Ocenitelná práva 797 0015 04XX Povolenky na emise a preferenční limity 797 0018 04XX Ne Drobný dlouhodobý nehmotný majetek 797 0025 04XX Pěstitelské celky trvalých porostů 797 0028 04XX Ne Drobný dlouhodobý hmotný majetek 797 0031 04XX Pozemky 797 0067 08XX P10 Dlouhodobé půjčky 797 0068 08XX P10 Ne Termínované vklady dlouhodobé 797 0112 05XX Materiál na skladě 797 0119 05XX Materiál na cestě 797 0121 05XX Nedokončená výroba 797 0122 05XX Polotovary vlastní výroby 797 0123 05XX Výrobky 797 0132 05XX Zboží na skladě 797 0138 05XX Zboží na cestě 797 0139 05XX Ostatní zásoby 797 0142 0000 P10 Ne OP k poskytnutým návrat. finanč. výpomocem dlouhodobým 797 0144 0000 P10 Ne OP k dlouhodobým pohledávkám z postoupených úvěrů 797 0149 0000 P10 Ne Opravné položky k ostatním dlouhodobým pohledávkám 797 0175 0000 P10 Ne Opravné položky k dlouhodobým půjčkám 797 0191 0000 P10 Ne Opravné položky k směnkám k inkasu 797 0193 0000 P10 Ne OP k poskyt. návrat. finančním výpomocem krátkodobým 797 0194 0000 Ne Opravné položky k odběratelům 797 0195 0000 P10 Ne OP ke krátkodobým pohledávkám z postoupených úvěrů 797 0197 0000 Ne Opravné položky k pohledávkám za účastníky sdružení 797 0224 08XX P10 Ne Běžné účty státních fondů 797 0231 08XX P10 Ne Základní běžný účet územních samosprávných celků 797 0236 08XX P10 Ne Běžné účty fondů územních samosprávných celků 797 0241 08XX P10 Ne Běžný účet 797 0244 08XX P10 Ne Termínované vklady krátkodobé 797 0245 08XX P10 Ne Jiné běžné účty 797 0261 08XX Ne Pokladna 797 0262 08XX Ne Peníze na cestě 797 0263 08XX Ne Ceniny 797 0282 07XX P10 Eskontované krátkodobé dluhopisy (směnky) Su 28 Au METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU OdPa Pol Uz* Org* Název účtu 797 0289 07XX P10 Jiné krátkodobé půjčky 797 0311 06XX Ne Odběratelé 797 0312 06XX P10 Směnky k inkasu 797 0313 06XX P10 Ne Pohledávky za eskontované CP 797 0314 06XX Krátkodobé poskytnuté zálohy 797 0316 06XX P10 Poskytnuté návratné finanční výpomoci krátkodobé 797 0317 06XX P10 Krátkodobé pohledávky z postoupených úvěrů 797 0321 07XX Ne Dodavatelé 797 0322 07XX P10 Směnky k úhradě 797 0324 07XX Krátkodobé přijaté zálohy 797 0325 07XX Závazky z dělené správy a kaucí 797 0326 07XX P10 Přijaté návratné finanční výpomoci krátkodobé 797 0331 07XX Zaměstnanci 797 0333 07XX Jiné závazky vůči zaměstnancům 797 0335 06XX Ne Pohledávky za zaměstnanci 797 0346 06XX P10 Pohledávky za vybranými ústředními vládními institucemi 797 0347 07XX P10 Závazky k vybraným ústředním vládním institucím 797 0348 06XX P10 Pohledávky za vybranými místními vládními institucemi 797 0349 07XX P10 Závazky k vybraným místním vládním institucím 797 0351 06XX Pohledávky za účastníky sdružení 797 0352 07XX Závazky k účastníkům sdružení 797 0364 07XX P10 Závazky z neukončených finančních operací 797 0365 06XX P10 Pohledávky z finančního zajištění 797 0366 07XX P10 Závazky z finančního zajištění 797 0367 06XX P10 Ne Pohledávky z vydaných dluhopisů 797 0368 07XX P10 Závazky z upsaných nesplacených CP a podílů 797 0371 06XX P10 Ne Krátkodobé pohledávky z nástrojů spolufin. ze zahraničí 797 0372 07XX P10 Ne Krátkodobé závazky z nástrojů spolufinancovaných ze zahraničí 797 0388 0000 Ne Dohadné účty aktivní 797 0389 0000 Ne Dohadné účty pasivní 797 0401 09XX Jmění účetní jednotky 797 0402 0000 Ne Fond privatizace 797 0403 09XX Transfery na pořízení dlouhodobého majetku 797 0405 0000 Ne Kurzové rozdíly 797 0406 0000 Ne Oceňovací rozdíly při prvotním použití metody 797 0407 0000 Ne Jiné oceňovací rozdíly 797 0408 0000 Ne Opravy minulých období 797 0411 0000 Ne Fond odměn 797 0412 0000 Ne FKSP 797 0413 0000 Ne RF tvořený ze zlepšeného výsledku hospodaření 797 0414 0000 Ne RF z ostatních titulů 797 0416 0000 Ne Fond reprodukce majetku, investiční fond 797 0419 0000 Ne Ostatní fondy 797 0452 07XX P10 Přijaté návratné finanční výpomoci dlouhodobé Su Au 29 METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU OdPa Pol Uz* Org* Název účtu 797 0455 07XX P10 Dlouhodobé přijaté zálohy 797 0457 07XX P10 Dlouhodobé směnky k úhradě 797 0458 07XX P10 Ne Dlouhodobé závazky z nástrojů spolufinancovaných ze zahraničí 797 0462 06XX P10 Poskytnuté návratné finanční výpomoci dlouhodobé 797 0464 06XX P10 Dlouhodobé pohledávky z postoupených úvěrů 797 0465 06XX P10 Dlouhodobé poskytnuté zálohy 797 0468 06XX P10 Ne Dlouhod. pohledávky z nástrojů spolufinancovaných ze zahraničí 797 0469 06XX P10 Ostatní dlouhodobé pohledávky 797 0499 0000 Ne Zúčtování na základě zvláštních předpisů 797 0647 00XX P11 Výnosy z prodeje pozemků 797 0665 00XX P11 Výnosy z dlouhodobého finančního majetku Su Au * Hodnota slova UZ a ORG se doplňují v závislosti na hodnotě POL viz "Důležité upozornění k tabulce".
3.1.4. Čtvrtá skupina účtů Čtvrtá skupina jsou účty, které nevstupují do Pomocného analytického přehledu, ale na kterých se účtuje, aby byla zachována rovnost obratů účetnictví PAP a obratů za účetní doklad. Účet 797 se bude vyplňovat jen v hodnotě AU a v hodnotě Pol bude vždy uvedena konstanta „9998“. Touto hodnotou bude účet vyloučen ze zpracování výstupů pro PAP. Počáteční stav PAP pro tuto skupinu účtů je ve slově Pol (typ změny) při otevírání účetních knih vyplněn algoritmem hodnotou „9998“. Ř Druh 1 Číslo d. Su 797 Au 0xxx OdPa Pol 9998 Zj Uz Orj Org MD D Čtvrtá skupina obsahuje účty, které nejsou obsaženy v žádné části PAP. Jsou to účty rozvahové, nákladové a výnosové. Čtvrtá skupina obsahuje tři tabulky, a to: Rozvahové účty Su Au OdPa Pol Název účtu 797 0044 9998 Uspořádací účet TZ DNM 797 0045 9998 Uspořádací účet TZ DHM 797 0051 9998 Poskytnuté zálohy na DNM 797 0052 9998 Poskytnuté zálohy na DHM 797 0053 9998 Poskytnuté zálohy na FM 797 007X 9998 Oprávky k DNM 797 008X 9998 Oprávky k DHM 797 0111 9998 Pořízení materiálu 797 0131 9998 Pořízení zboží 797 015X 9998 Opravné položky k DNM 797 016X 9998 Opravné položky k DHM 797 018X 9998 Opravné položky k zásobám 797 0196 9998 Opravné položky k pohledávkám z titulu daní a obd. dávek 797 0222 9998 Příjmový účet OSS 797 0223 9998 Zvláštní výdajový účet 30 METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU Su Au OdPa Pol Název účtu 797 0225 9998 Běžné účty fondů OSS 797 0227 9998 Účet hospodaření SR 797 0243 9998 Běžný účet FKSP 797 0247 9998 Účty spravovaných prostředků 797 0248 9998 Souhrnné účty 797 0249 9998 Účty pro sdílení daní a pro dělenou správu 797 0318 9998 Pohledávky z titulu daní a obdobných dávek 797 0319 9998 Pohledávky ze sdílených daní 797 0327 9998 Přijaté zálohy daní 797 0328 9998 Závazky z výběru daní 797 0329 9998 Závazky ze sdíleních daní 797 0336 9998 Zúčtování s inst. soc. zabezp. a zdravotního pojištění 797 0341 9998 Daň z příjmů 797 0342 9998 Jiné přímé daně 797 0343 9998 Daň z přidané hodnoty 797 0344 9998 Jiné daně a poplatky 797 0395 9998 Vnitřní zúčtování 797 0396 9998 Spojovací účet při sdružení 797 0404 9998 Agregované příjmy a výdaje minulých období 797 0431 9998 797 0432 9998 797 0441 9998 Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení Nerozdělený zisk, neuhrazená ztráta minulých let Výsledek hospodaření minulých účetních období Rezervy 797 0491 9998 Počátečný účet rozvažný 797 0492 9998 Konečný účet rozvažný 797 0493 9998 Výsledek hospodaření běžného účetního období 797 0499 9998 Zúčtování na základě zvláštních předpisů Nákladové účty Su Au OdPa Pol Název účtu 797 0501 9998 Spotřeba materiálu 797 0502 9998 Spotřeba energie 797 0503 9998 Spotřeba jiných neskladovatelných dodávek 797 0504 9998 Prodané zboží 797 0506 9998 Aktivace dlouhodobého majetku 797 0507 9998 Aktivace oběžného majetku 797 0508 9998 Změna stavu zásob vlastní výroby 797 0511 9998 Opravy a udržování 797 0512 9998 Cestovné 797 0513 9998 Náklady na reprezentaci 797 0516 9998 Aktivace vnitroorganizačních služeb 797 0528 9998 Jiné sociální náklady 797 0531 9998 Daň silniční 797 0532 9998 Daň z nemovitostí 31 METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU Su Au OdPa Pol Název účtu 797 0539 9998 Vratky daní z nadměrných odpočtů 797 0541 9998 Smluvní pokuty a úroky z prodlení 797 0542 9998 Jiné pokuty a penále 797 0544 9998 Prodaný materiál 797 0547 9998 Manka a škody 797 0551 9998 Odpisy dlouhodobého majetku 797 0552 9998 Prodaný dlouhodobý nehmotný majetek 797 0553 9998 Prodaný dlouhodobý hmotný majetek 797 0554 9998 Prodané pozemky 797 0555 9998 Tvorba a zúčtování rezerv 797 0556 9998 Tvorba a zúčtování opravných položek 797 0558 9998 Náklady z drobného dlouhodobého majetku 797 0563 9998 Kurzové ztráty 797 0569 9998 Ostatní finanční náklady 797 0581 9998 Náklady ze sdílené daně z příjmů fyzických osob 797 0582 9998 Náklady ze sdílené daně z příjmů právnických osob 797 0584 9998 Náklady ze sdílené daně z přidané hodnoty 797 0585 9998 Náklady ze sdílených spotřebních daní 797 0586 9998 Náklady z ostatních sdílených daní a poplatků 797 0591 9998 Daň z příjmů 797 0595 9998 Dodatečné odvody daně z příjmů Výnosové účty Su Au OdPa Pol Název účtu 797 0601 9998 Výnosy z prodeje vlastních výrobků 797 0602 9998 Výnosy z prodeje služeb 797 0604 9998 Výnosy z prodaného zboží 797 0605 9998 Výnosy ze správních poplatků 797 0606 9998 Výnosy z místních poplatků 797 0607 9998 Výnosy ze soudních poplatků 797 0609 9998 Jiné výnosy z vlastních výkonů 797 0631 9998 Výnosy z daně z příjmů fyzických osob 797 0632 9998 Výnosy z daně z příjmů právnických osob 797 0634 9998 Výnosy z daně z přidané hodnoty 797 0635 9998 Výnosy ze spotřebních daní 797 0636 9998 Výnosy z majetkových daní 797 0637 9998 Výnosy z energetických daní 797 0638 9998 Výnosy z daně silniční 797 0639 9998 Výnosy z ostatních daní a poplatků 797 0641 9998 Smluvní pokuty a úroky z prodlení 797 0642 9998 Jiné pokuty a penále 797 0644 9998 Výnosy z prodeje materiálu 797 0663 9998 Kurzové zisky 32 METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU Su Au OdPa Pol Název účtu 797 0669 9998 Ostatní finanční výnosy 797 0681 9998 Výnosy ze sdílené daně z příjmů fyzických osob 797 0682 9998 Výnosy ze sdílené daně z příjmů právnických osob 797 0684 9998 Výnosy ze sdílené daně z přidané hodnoty 797 0685 9998 Výnosy ze sdílených spotřebních daní 797 0686 9998 Výnosy ze sdílených majetkových daní 797 0688 9998 Výnosy z ostatních sdílených daní a poplatků 3.2. Číselník pohybů 3.2.1. Číselník druhů přírůstků / úbytků pro Část IV až IX Jedná se o číselník, který je přenesený z přílohy odůvodnění č. 2. Je obecný pro všechny účty Částí IV až IX Místo hodnoty „X“ se v číselníku doplňuje číslo tabulky, do které daný účet spadá. Pomocí účtového rozvrhu pro PAP bude hlídáno vyplnění této hodnoty. Do účtového rozvrhu bude možno zadat novou hodnotu pouze z úrovně „správce rozvrhu“. Pro správné vygenerování PAP se pohyby doplňují do slova Pol. Ř Druh Číslo d. Su Au 1 797 OdPa Pol 0xxx Zj Uz Orj Org MD D T1: Číselník druhů přírůstků / úbytků pro rozvahové účty Kód strana MÁ DÁTI 501 601 701 801 nákup vznik pohledávky úhrada závazku / vypořádání nákup / příjem 402 403 nákup – nový nákup ‐ použitý nákup ‐ drobný dlouhodobý majetek do 20 tis. Kč nákup ‐ drobný dlouhodobý majetek od 20 tis. Kč včetně úplatné nabytí postoupením 404 405 606 607 807 408 508 608 808 708 908 409 509 609 809 709 909 bezúplatné nabytí bezúplatné nabytí z titulu organizačních změn bezúplatný převod a předání z titulu organizačních změn bezúplatné nabytí z jiného titulu než z titulu organizačních změn bezúplatný převod a předání z jiného titulu než z titulu organizačních změn Kód strana DAL 451 551 651 751 851 X52 X53 prodej spotřeba / prodej úhrada pohledávky / vypořádání vznik závazku prodej / výdaj / splátka neexistuje neexistuje X54 neexistuje X55 neexistuje 656 657 857 458 558 658 858 758 958 459 559 659 859 úplatné postoupení 759 959 bezúplatný převod a předání bezúplatný převod a předání z titulu organizačních změn bezúplatné nabytí z titulu organizačních změn bezúplatný převod a předání z jiného titulu než z titulu organizačních změn bezúplatné nabytí z jiného titulu než z titulu organizačních změn 33 METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU 410 810 411 511 412 413 613 813 614 714 814 zařazení do užívání aktivace technické zhodnocení přecenění na reálnou hodnotu kurzový zisk 715 vyřazení na základě dvoustranné dohody / převzetí dluhu X16 neexistuje X17 neexistuje 918 419 519 619 719 819 919 420 520 620 720 820 920 investiční dotace 832 433 533 633 733 833 933 534 34 inventarizační rozdíly ostatní peněžní převody v rámci účetní jednotky vnitroorganizační přesuny změna stavu zásob 460 860 461 561 X62 463 663 863 664 764 864 765 665 865 666 866 467 567 667 867 968 469 569 669 769 869 969 470 570 670 770 870 970 882 483 583 683 783 883 983 584 zařazení do užívání vyřazení likvidací neexistuje přecenění na reálnou hodnotu kurzová ztráta převzatý dluh vyřazení na základě dvoustranné dohody vyřazení ostatní vklad investiční dotace inventarizační rozdíly ostatní peněžní převody v rámci účetní jednotky vnitroorganizační přesuny změna stavu zásob METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU Existují i další „Typy změny“ (ve slově Pol) pro účty, které jsou potřebné pro správné zpracování přehledu: Kód (Pol) [0000] [1111] [0005 [0006] [9997 [9998 strana MD vstupují pouze do Části I počáteční stavy pro účty, na které se vztahuje PAP vstupuje do hlavní činnosti v Části II a Části III vstupuje do hospodářské činnosti v Části II a Části III nezatříděno nevstupuje do Pomocného analytického přehledu a pro počáteční stavy účtů, na které se nevztahuje PAP Kód (Pol) [0000] vstupují pouze do Části I [1111] počáteční stavy, na které se vztahuje PAP [0005 [0006 [9997 [9998 strana D vstupuje do hlavní činnosti v Části II a Části III vstupuje do hospodářské činnosti v Části II a Části III nezatříděno nevstupuje do Pomocného analytického přehledu a pro počáteční stavy účtů, na které se nevztahuje PAP Poznámka: Jde o druhy pohybů stanovené firmou GORDIC®, které jsou nezbytné pro softwarové zpracování. Kód 9997 slouží k označení zatím nezatříděné změny a kód 9998 je přednastaven pro všechny účty, které nevstupují do Pomocného analytického přehledu. 3.2.2. Číselník označení sloupců pro Část I, II, III, X až XIII V celém výkazu PAP je použité jednotné značení sloupců (viz T2). T2: Jednotné označení sloupců v PAP Číslo sloupce Popis a číslo aktiva/pasiva c číslo nákladu/výnosu e typ změny [01 počáteční stav [02 obrat na straně MD [03 obrat na straně D [04 konečný stav [05 výnosy/náklady od počátku vykazovaného období za hlavní činnost [06 výnosy/náklady od počátku vykazovaného období za hospodářskou1 činnost [07 hodnota b partner aktiva/pasiva d partner transakce Poznámka: Týká se Částí I až III a Částí X až XIII. 1 Viz vyhláška č. 410/2009 Sb., § 5 odst. 4. 35 METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU 3.3. Partneři Pro sledování členění pro Část X, XI, XII, XIII je třeba použít: Partnera aktiv/pasiv Partnera transakce a) Pokud je v Části I uveden partner u účtu, pak při všech transakcích, a to bez ohledu, zda mají definovány „Typy změn“ musí být označeny „partnerem aktiva/pasiva“ (P10). b) Pokud jsou v Části II a III uvedeny hodnoty P11, pak musí být uveden „partner transakce“. c) Pokud je v Části IV, V, VI, VII, VIII a IX uvedena hodnota P12, pak musí být uveden „partner transakce“. d) Pokud je v Části VI, VII a VIII uvedena hodnota P13, pak kromě „partnera aktiva/pasiva“ musí být uveden i „partner transakce“ (ať už je shodný nebo se liší). Partner bude definován převážně jako jeho IČ. V případě, že IČ nemá (fyzická osoba), pak se definuje hodnotou „111“. Pro zachycení vztahů k zahraničním partnerům byl vydán MF ČR „Číselník partnerů“, který obsahuje alfanumerické znaky (zejména jde o partnera z cizích států), které musí být převedeny do číselných hodnot (viz další popis). Tabulka zveřejněná v metodice MF ČR je z důvodu uvedení alfanumerických hodnot překódována do čísel, které by při externím vstupu měly být uváděny v rozhraní. a) Pro partnera AKTIV/PASIV, který se doplňuje do slova Uz v rozsahu 8 míst, se „kódu rozhraní“ předsazuje zleva pět nul. Např. IMF kód 1C bude ve větě 56Eg uveden jako „00000200“. Pokud bude plněno skutečné IČ, pak se do rozsahu 8 míst doplní nuly zleva podle rozsahu IČ. b) Pro partnera TRANSAKCE, který se doplňuje do slova Org v rozsahu 13 míst se použije IČ. Výjimku tvoří fyzická osoba, která bude ve větě 56Eg uvedena jako „0000000000111“ a další výjimkou je číselník zahraničních partnerů, kterým jsme v příloze č. 2 přidělili číselné hodnoty. Např. partner z Rakouska bude uváděn jako „0000000000512“ a pro výstup do CSÚIS bude transformován jako řetězec „AT“. Konverzní tabulka převzatá z metodiky MF ČR je uvedena v Příloze č.2 tohoto dokumentu. 3.3.1. Partner aktiv/pasiv Tato hodnota se zaznamenává ve větě do slova Uz, které má rozsah 8 míst a nabývá hodnot podle dále uvedené tabulky. Toto slovo bude povinně zadáváno do účtového rozvrhu. V metodice MF ČR k PAP je údaj označován jako P10. Pozor tato hodnota musí být sledována i v počátečních
stavech. Ř Druh 1 Číslo d. Su 797 Au OdPa Pol 0xxx Zj Uz Orj Org MD D Pa Identifikátor partnera aktiv/pasiv (hodnota) Popis xxxxxxxx IČ organizace (s nulami vlevo do rozsahu 8 míst) 00000111 rezidenti bez IČ 000002xx mezinárodní organizace 000005xx – 000008xx státy 00000997 nezatříděný partner AKTIV/PASIV Poznámka: Pro rezidenty bez IČ, mezinárodní organizace a státy je určena překódovací tabulka uvedená v Příloze č. 2. 36 METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU 3.3.2. Partner transakce Tato hodnota vstupuje ve větě do slova Org, které má 13 míst. V metodice MF ČR k PAP je údaj označován jako P11, P12 a P13. Tato hodnota se bude vyplňovat povinně u všech účtů podle metodiky MF ČR a v budoucnu lze očekávat, že bude využita i pro konsolidaci. Pak by musela být vyplněna u všech transakcí, které podléhají konsolidaci. Ř Druh Číslo d. Su Au 1 797 OdPa Pol 0xxx Zj Uz Orj Org MD D Pt Identifikátor partnera transakce (hodnota) Popis 00000xxxxxxxx IČ organizace 0000000000111 rezidenti bez IČ 00000000002xx mezinárodní organizace 00000000005xx až 00000000008xx státy 0000000000997 nezatříděný partner TRANSAKCE Poznámka: pro rezidenty bez IČ, mezinárodní organizace a státy je určena překódovací tabulka uvedená v Příloze č. 2. 3.3.3. Partner aktiv/pasiv i transakce V metodice MF ČR pro PAP je označován jako „P13“ a u vybraných účtů musí být vyplňovány obě hodnoty. Ř Druh Číslo d. Su Au OdPa 1 797 Pa – partner AKTIVA/PASIVA, Pt – partner TRANSAKCE Pol 0xxx Zj Uz Orj Org MD D Pa Pt 37 METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU 4. Metodika stanovení a pořízení počátečních stavů PAP (pomocného analytického přehledu) od 1. 1. 2012, verze 4. 4. 2012 Pomocný analytický přehled si po spuštění rutinního účtování o PAP vyžaduje dodatečné vyhotovení počátečních stavů PAP, vycházejících z konečných rozvahových stavů roku 2011, respektive na počátečních stavech roku 2012 v účetnictví. Dne 16. 2. 2012 jsme vydali upřesnění metodiky vedení PAP, kterým jsme navrhli omezení rozsahu vedení PAP pouze pro účty rozvahové a výsledkové. Pokládáme za zbytečné vést „pomocný analytický přehled“ pro účty účtové třídy 7, 8 a 9. Výjimku tvoří účet 797 0999, jehož použití doporučujeme dále v metodice. Také pro počáteční stavy PAP platí, že postačí jejich pořízení pro rozvahové účty. Samozřejmě odpadají počáteční stavy výsledkových účtů (účtová třída 5 a 6). Upozorňujeme, že ještě před zahájením pořizování počátečních stavů je třeba si rozšířit účtový rozvrh o 6. doplněk účtového rozvrhu, který bude vydán v tomto týdnu a obsahuje nové rozvržení počátečních stavů jednotlivých AÚ 797 na položkách 1111 a položkách 9998. 4.1. Teoretický popis založení počátečních stavů PAP Než popíšeme konkrétněji a na příkladech ukážeme způsob, jakým se napořizují počáteční stavy, je třeba upozornit na některé okolnosti nutné pro stanovení metody, jakou budou počáteční stavy zjištěny a napořizovány. Je třeba si rozdělit počáteční stavy konkrétní účetní jednotky na dvě skupiny. 1. skupina Rozvahové účty, které vyžadují počáteční stav, jsou definovány v metodice MF ČR v Části I: „Počáteční a koncové stavy a obraty na vybraných rozvahových účtech“. Tato skupina se ještě dělí na další dvě podskupiny 

účty, které podle Části I metodiky MF ČR uvádí povinný údaj o partnerovi aktiva/pasiva („P10“); účty, které nevyžadují počáteční stav za partnera aktiva/pasiva; 2. skupina Rozvahové účty, které nejsou pro výstupy PAP do CSÚIS požadovány, ale podle metodiky GORDIC® se zachycují z důvodu udržení vyrovnanosti dokladů a možnosti odkontrolovat celkovou bilanci na bilanci PAP. Tyto účty je možné napořizovat jedním účetním zápisem přímo z jejich stavů uvedených v rozvaze. Počáteční stavy jsou generovány automatizovaně a jejich struktura a počet řádků účetních zápisů odpovídá rozsahu analytického členění účetní jednotky. Jde o rozsáhlý soubor od několika desítek až po několik tisíc řádků u velkých účetních jednotek. Při stanovení metody napořizování počátečních stavů PAP v účetní jednotce je třeba si provést určitý rozbor všech možných variant rozvahových počátečních stavů a podle toho stanovit strategii napořizování PS. Obecně bude platit, že k rozvahovým účtům budou pro počáteční stavy PAP vytvářeny zápisy v různém poměru. Některý rozvahový účet bude nutné rozepisovat pro PAP na jiném počtu záznamů než v rozvaze. To bude zejména u účtů, které jsou v „pomocném analytickém přehledu“ členěny analyticky a také tam, kde je pro počáteční stavy vyžadován i partner aktiv a pasiv. 38 METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU Pro správný základ vytvoření PS pro PAP je třeba si vyhotovit opis stavů jednotlivých rozvahových účtů a z něj vycházet při dalším pořizování. U větších účetních jednotek je možné využít pro přípravu počátečních stavů PAP i možnosti převést tyto PS do Microsoft® EXCEL, kde je možné rozpracovat detailní členění analytik PAP a IČO partnerů aktiv a pasiv. 4.2. Struktura počátečních stavů PAP Upozorňujeme, že počty účetních záznamů v počátečních stavech rozvahových účtů nebudou přímo navazovat na počty záznamů pořizování počátečních stavů PAP. V každém případě musí souhlasit hodnoty obratů počátečních stavů rozvahových účtů na jejich počátečních stavy PAP. Druh dokladu pro počáteční stavy PAP Stejně jako rozvahové účty musí být napořizovány počáteční stavy účtu 797 pod druhem dokladu (DRD) „01“. Období – měsíc pro počáteční stavy PAP Všechny platformy našich programů umožňují zadávat počáteční stavy kdykoliv v průběhu roku. Ponecháváme tedy na rozhodnutí účetní jednotky, do kterého měsíce si napořizuje počáteční stavy účtu 797. Číslování dokladů PAP Při generování počátečních stavů rozvahových účtů se při automatizovaném zpracování vytváří automatická řada dokladů 99XXXX nebo v obdobném tvaru. Nejvhodnější postup je vytvořit si doklady počátečních stavů pod čísly dokladů původních počátečních stavů (pokud je to možné). Případně použít jinou řadu v témže intervalu. Dělení dokladů při pořizování počátečních stavů PAP Prakticky si nelze představit, že by se dal pořídit počáteční stav PAP v rámci jednoho dokladu. Při pořizování bude logické a nutné si rozdělit rozvahové účty do skupin a ty rozúčtovat do počátečních stavů každou zvlášť. Pro tento případ doporučujeme postupné pořizování jednotlivých účtů s uzavíráním dokladů proti jednomu protiúčtu, v našem příkladě na konci metodiky je určen účet 797 0999, případně může být použit i účet 797 0491 (analogie k účtu počátečního účtu rozvažného). Jeho hodnota (stav) pak po úplném napořizování bude kontrolním číslem, které vykáže správnost napořizování PS. Tyto „protiúčty“ nesmí vykazovat zůstatek. Automaticky to však neznamená, že počáteční stavy nemohou obsahovat rozdíly mezi stavy jednotlivých rozvahových účtů a stavy jejich počátečních stavů v PAP na účtu 797. Ke zjištění tohoto rozdílu bude v distribuci zvláštní kontrolní chod, který porovná obraty účtů rozvahy a účtů 797 s příslušným analytickým účtem odpovídajícím rozvahovému účtu. Analytické členění zápisů počátečních stavů PAP Členení počátečních stavů PAP vychází z metodiky GORDIC® vydané v závěru roku 2011, která je zpracována na základě metodiky MF ČR vyhlášené novelou vyhlášky 383/2009 Sb. a vyhlášené v metodických dokumentech na webu MF ČR, Metodika GORDIC® určuje obsah věty pro jednotlivé účty. I v případě počátečních stavů je pořizování pod kontrolou účtového rozvrhu. SU 797 AÚ syntetický účet podle účtové osnovy ODPA analytický účet podle metodiky GORDIC® (odvozený z metodiky MF ČR – Část I „Počáteční a koncové stavy a obraty na vybraných rozvahových účtech“ 39 METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU POL U účtů, které musí být závazně sledovány a účtovány v PAP, se ve slově POL uvádí v počátečních stavech vždy hodnota: „1111“ viz analytiky PAP obsažené v metodice GORDIC® ‐ kap. 3.1.1., 3.1.2. a 3.1.3. „9998“ viz analytiky PAP obsažené v metodice GORDIC® ‐ kap. 3.1.4. UZ Pro ostatní účty je pro sledování počátečních stavů vždy povinná hodnota: jen účty, které podle Části I metodiky MF ČR uvádí povinný údaj o partnerovi aktiva/pasiva (vyznačeno konstantou „P10“) Strany MD a DAL při účtování o počátečních stavech PAP Je třeba si uvědomit, že k rozvahovým účtům účtovaným v počátečních stavech PAP je třeba se zachovat podle jejich charakteru. Hlavní členění na aktiva a pasiva se použije u všech účtů s výjimkou účtů plovoucích. „Plovoucí“ účty (336, 341, 342, 343, 344) je třeba pořizovat vždy na straně DAL (jako pasivní). Všechny plovoucí účty(kromě účtu 363) nejsou metodikou MF ČR vyžadovány pro výstupy PAP a lze je tedy napořizovat vždy na straně DAL s příslušným znaménkem. Je‐li účet uveden v počátečních stavech v AKTIVECH, pak hodnotou zápornou. Je‐li v počátečních stavech uveden v PASIVECH, pak hodnotou kladnou. Příklad ‐ v rozvaze je uveden účet 336 v aktivech hodnotou např. Kč 456,00 ‐ zápis pro počáteční stavy PAP budou tedy na straně DAL se zápornou hodnotou DRD xx 01 dat xx 01 doklad xxxxxx 990001 SU xxx 797 AÚ xxxx 0336 ODPA xxxxxx POL xxxx 9998 ZJ xxx UZ xxxxxxxx ORJ xxxx ORG xxxxxxxxxxxxx MD DAL ‐456,00 Účet 363, jehož výstup do CSÚIS je povinný, má jako jediný v metodice MF ČR tzv. „obojetný“ charakter a vyskytuje se v AKTIVECH i PASIVECH (pohledávka x závazek). část analytik PAP (36336311 až 36336319) je uvedena v Části VI: Pohledávky část analytik PAP (36336321 až 36336329) je uvedena v Části VII: Závazky Vzhledem k tomu, že nevíme o upřesňujícím výkladu MF ČR k zacházení s tímto účtem, můžeme jen doporučit zadávat počáteční stavy podle jednotlivých analytik na obou stranách. Na MD u pohledávkových analytik a DAL u závazkových analytik. Pro uzávěrku roku 2012 již bude vytvořen automatický algoritmus (podobný jako pro uzavírání účetnictví), který provede převedení všech počátečních stavů PAP do roku 2013. 40 METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU Příklad vazby mezi rozvahovými PS a PS pro PAP Příklad soupisu účtů v počátečních stavech DRD xx 01 dat xx 01 doklad xxxxxx 990001 SU xxx 013 013 018 018 019 051 051 051 052 021 021 021 021 021 021 021 231 231 231 231 atd. AÚ xxxx 0001 0002 0010 0020 0001 0011 0012 0013 0001 0101 0101 0108 0188 0301 0302 0601 0100 0101 0102 0201 atd. ODPA xxxxxx POL xxxx ZJ xxx UZ xxxxxxxx ORJ xxxx ORG xxxxxxxxxxxxx 001021212 012220123 MD 8,00 2,00 5,00 20,00 19,00 3,00 8,00 12,00 14,00 66,00 28,00 26,00 5,00 32,00 16,00 66,00 62,00 187,00 209,00 158,00 DAL MD 10,00 25,00 6,00 13,00 DAL Příklad rozpisu počátečních stavů PAP (viz stavy z výše uvedené tabulky) měsíc: xx (př. 03, 04…..) DRD xx 01 dat xx 01 doklad xxxxxx 990001 SU xxx 797 797 797 797 797 01 01 990001 797 797 797 01 01 990001 797 797 797 797 01 01 990001 797 797 797 atd. AÚ xxxx 0013 0018 0019 0019 0999
nebo
0491 0051 0052 0999
nebo
0491 0021 0021 0021 0999
nebo
0491 0231 0231 0999
nebo
0491 atd. ODPA xxxxxx 000001 000009 POL xxxx 1111 1111 1111 1111 ZJ xxx UZ xxxxxxxx ORJ xxxx ORG xxxxxxxxxxxxx 9998 54,00 9998 9998 23,00 14,00 9998 37,00 000001 000002 000009 1111 1111 1111 125,00 48,00 66,00 9998 239,00 1111 1111 123456 879022 458,00 158,00 616,00 41 METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU Příloha č. 1 Závazné rozhraní pro vstup do programu UCR od 1. 1. 2012
pro získávání údajů do výkazu „Pomocný analytický přehled“ (PAP)
Od 1. 1. 2012 vyhlašujeme nový formát vstupní věty s identifikací 56Eg.
Věta vychází z formátu věty 56Dg s následujícími změnami:

Slovo paragraf (OdPa) se ze 4 míst rozšiřuje na 6 míst.
Upozornění: ÚJ nesestavující výkaz „Pomocný analytický přehled“ mohou nadále využívat větu 56Dg
Popis textového formátu věty 56Eg
Délka
Délka
Délka
Délka
řádků
řádku
řádku
řádku
5/@ a 6/@ je 64 znaků (doplněno mezerami), ukončené CR+LF.
E/@ je 99 znaků (doplněno mezerami), ukončené CR+LF.
E/# je maximálně 140 znaků, ukončené CR+LF.
E/$ je maximálně 123 znaků, ukončené CR+LF.
Struktura dávky - textový soubor
5/@...
6/@...
E/@...
E/@...
E/$...
E/@...
E/@...
E/$...
E/#...
E/#...
6/@....
E/@...
...
5/@xxxxxxxx00yy000cccc
xxxxxxxx
- IČO zpracovatelské organizace na 8 míst ( obecně 10 míst) (identifikátor zpracovatele), případné nuly
zleva.
yy
- období zpracování ( není podstatné, lze říci, že je to měsíc)
cccc
- číslo licence zpracovatelského programu
6/@xxxxxxxxyyzz_t_rrrr
podtržítko “_” je znak mezera “ “
xxxxxxxx
- IČO vlastní účtující organizace na 8 míst ( obecně 10 míst), případné nuly zleva.
yy
- aktuální účetní období = běžný měsíc
zz
- druh dokladu:

00 = běžný měsíc

01 = počáteční stavy

02 = rozpočet schválený

03 = rozpočet upravený (interní)

04 = závěrečné zápisy

05 = uzavírací zápisy

06 = blokace rozpočtu

07 = rozpočet resortní

08 = rozpočet vládní

09 = požadavek (návrh) rozpočtových prostředků
t
- identifikátor vstupu:

0,1 = připojí doklad k existujícímu dokladu

2 = vynuluje existující doklad se stejnou licencí

3 = vynuluje existující doklad bez ohledu na licenci

4 = původní měsíční soubor je vymazán

5 = původní měsíční soubor je vymazán a po vstupu se přepočtou stavy

6 = z měsíčního souboru jsou vymazána data podle Měsíce+DruhuDokladu

7= maže data z MxF podle Měsíce+DruhuDokladu, po vstupu přepočte stavy
rrrr
- účetní (rozpočtový) rok = běžný rok (tj. rok, ke kterému se vztahují data v následujících větách typu “C”)
42 METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU Přenos účetních informací pomocí věty E
E/@ddcccccc000sssaaaakkoooooollllzzzuuuuuuuujjjjgggggggggggggmmmmmmmmmmmmmmmmmm_dddddddddddddddddd_
podtržítko “_”
- pro kladné je znak mezera “ “
- pro záporné je znak “C” nebo “-”
dd
- den zaúčtování
- 2 místa
cccccc
- číslo dokladu
- 6 míst
sss
- syntetika (SU)
- 3 místa
aaaa
- analytika (AU)
- 4 místa
kk
- kapitola(KAP)
- 2 místa
oooooo
- paragraf (OdPa)
- 6 míst
llll
- položka (POL)
- 4 místa
zzz
- záznamová jednotka (ZJ)
- 3 místa
uuuuuuuu
- účelový znak (UZ)
- 8 míst, ve struktuře nnzuuuuu , kde:
nn
- nástroj (číselník MF ČR)
z
- zdroj (číselník MF ČR)
uuuuu
- účelový znak (číselník účelových znaků MF ČR)
jjjj
- organizační jednotka (ORJ) - 4 místa
ggggggggggggg
- organizace (ORG)
- 13 míst (vnitřní členění dle metodiky Gordic spol. s r.o.)
mmmmmmmmmmmmmmmmmm - má dáti
- pevná desetinná tečka
- 18 míst
dddddddddddddddddd
- dal
- pevná desetinná tečka
- 18 míst
Přenos popisu dokladu - následuje za posledním řádkem dokladu po případném popisu řádku
dokladu)
E/#rrrrccccccttttttttttttttttttttttttttttttttttttttt...
rrrr
- jednoznačné číslo řádky popisu v rámci dokladu
cccccc
- číslo dokladu
ttttttt...
- text k řádku popisu dokladu
Přenos popisu řádku dokladu - následuje pouze za E/@, ke kterému se vztahuje)
E/$rrrrcccccctttttttttttttttttttttttttttttttttttttttt...
rrrr
- jednoznačné číslo řádky v dokladu v rámci dokladu
cccccc
- číslo dokladu
ttttttt...
- text k řádku dokladu
43 METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU Příloha č. 2 111 44 111 Fyzická osoba 200 1C IMF (Mezinárodní měnový fond) 201 1D WTO (Organizace světového obchodu) 202 1E IBRD (Mezinárodní banka pro obnovu a rozvoj) 203 1F IDA (Asociace pro mezinárodní rozvoj) 204 1H UNESCO (Organizace Spojených národu pro vzděl.,vědu a kult.) 282 1J FAO (Organizace pro výživu a zemědělství) 206 1K WHO (Světová zdravotnická organizace) 207 1L IFAD (Mezinárodní fond pro rozvoj zemědělství) 208 1M IFC (Mezinárodní finanční korporace) 209 1N MIGA ( Úřad přo mnohostranné záruky investic) 210 1O UNICEF (Dětský fond spojených národů) 211 1P UNHRC (Vysoký komisař Spojených národů pro uprchlíky) 212 1Q UNRWA (Podpůr. a prac. úřad spojených národ. pro Palestinu) 283 1R IAEA (Mezinárodní úřad pro atomovou energii) 214 1S ILO (Mezinárodní organizace práce) 215 1T ITU (Mezinárodní telekomunikační unie) 216 1Z Organizace spojených národu jinde neuvedené 217 4B EMS (Evropský měnový systém) 218 4C EIB (Evropská investiční banka) 219 4D EC (Evropská komise) 220 4E EDF (Evropský fond rozvoje) 284 4F ECB (Evropská centrální banka) 291 4G EIF (Evropský investiční fond) 223 4H ECSC (Evropské společenství uhlí a oceli) 224 4I Investiční fond pro sousední země 225 4K EP (Evropský parlament) 226 4L Evropská rada 227 4M Soudní dvůr 228 4N Odvolací soud 229 4O Evropská rada 285 4P Hospodářský a sociální výbor 231 4Q Oblastní výbor 232 4R EU‐africký infrastrukturní sveřenecký fond 292 4S Evropský stabilizační mechanismus 293 4T ESAs 233 4V FEMIP (Fondy pro evropsko‐středomořské investice a partnerství) 234 4Z Ostatní malé instituce EU 235 5A OECD (Organizace pro hosp. spolupráci a rozvoj) 236 5B BIS (Banka pro mezinárodní zúčtování) 237 5C IADB (Banka pro meziamerický rozvoj) 238 5D AfDB (Africká rozvojová banka) METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU 239 5E AsDB (Asijská rozvojová banka) 240 5F EBRD (Evropská banka pro obnovu a rozvoj) 241 5G IIC (Společnost pro meziamerické investice) 242 5H NIB (Severská investiční banka) 243 5I ECCB (Východokaribská centrální banka) 244 5J IBEC (Mezinárodní banka pro hospodářskou spolupráci) 245 5K IIB (Mezinárodní investiční banka) 246 5L CDB (Karibská rozvojová banka) 247 5M AMF (Arabský měnový fond) 286 5N BADEA (Arabská banka pro ekonomický rozvoj v Africe) 249 5O BCEAO (Banque Centrale des États de l'Afrique de l'Ouest) 250 5P CASDB (Rozvojová banka státu Centrální Afriky) 251 5Q Africký rozvojový fond 252 5R Asijský rozvojový fond 253 5S Zvláštní sdružené fondy pro rozvoj 254 5T CABEI (Středoafrická banka pro hospodářskou integraci) 255 5U ADC (Společnost pro rozvoj And) 287 5W BEAC (Banque des États de l'Afrique Centrale) 257 5X CEMAC (Communauté Économique et Monétaire de l'Afrique Centrale) 258 5Y ECCU (Východokaribská měnová unie) 259 5Z Ostatní mezinárodní finanční organizace jinde neuvedené 260 6B NATO (Organizace Severoatlantické smlouvy) 261 6C Rada Evropy 262 6D ICRD (Mezinárodní výbor Červeného kříže) 263 6E ESA (Evropský úřad pro kosmonautiku) 288 6F EPO (Evropský patentový úřad) 265 6G EUROCONTROL (Evropská org. pro bezpečnost letecké navigace) 266 6H EUTELSAT (Evropská organizace pro satelitní telekomunikaci) 267 6I WAEMU (Západoafrická ekonomická a měnová unie) 268 6J INTELSAT (Mezinárodní organizace pro satelitní komunikaci) 269 6K EBU/UER (Evropská rozhlasová a satelitní unie) 270 6L EUMETSAT (Evropská org. pro využití meteorologic. satelitu) 271 6M ESO (Evropská jižní observatoř) 289 6N ECMWF (Evropské středisko pro střednědobé předpovědi počasí) 273 6O EMBL (Evropská laboratoř molekulární biologie) 274 6P CERN (Evropská organizace pro jaderný výzkum) 275 6Q IOM (Mezinárodní organizace pro migraci) 276 6R IDB (Islámská rozvojová banka) 277 6S Euroasijská rozvojová banka (EDB) 278 6T Paris Club Creditor Institutions 279 6U Rada Evropské rozvojové banky (CEB) 280 6Z Ostatní mezinárodní nefinanční organizace 290 8A Mezinárodní unie úvěrových a investičních pojistitelů ‐ Bernská unie 45 METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU 46 500 AD Andora 501 AE Spojené arabské emiráty 502 AF Afghánistán 503 AG Antigua a Barbuda 504 AI Anguilla 505 AL Albánie 506 AM Arménie 753 AN Nizozemské Antily 508 AO Angola 509 AQ Antarktida 510 AR Argentina 511 AS Americká Samoa 512 AT Rakousko 513 AU Austrálie 514 AW Aruba 754 AX Alandské ostrovy 516 AZ Azerbajdžán 517 BA Bosna a Hercegovina 518 BB Barbados 519 BD Bangladéš 520 BE Belgie 521 BF Burkina Faso 522 BG Bulharsko 755 BH Bahrajn 524 BI Burundi 525 BJ Benin 526 BL Svatý Bartoloměj 527 BM Bermudy 528 BN Brunej 529 BO Bolívie 749 BQ Bonaire, Sint Eustatius and Saba 530 BR Brazílie 756 BS Bahamy 532 BT Bhútán 533 BV Bouvetuv ostrov 534 BW Botswana 535 BY Bělorusko 536 BZ Belize 537 CA Kanada 538 CC Kokosové ostrovy 539 CD Demokratické Kongo 757 CF Středoafrická republika 541 CG Kongo METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU 600 CH Švýcarsko 542 CI Pobřeží slonoviny 543 CK Cookovy ostrovy 544 CL Chile 545 CM Kamerun 546 CN Čína 547 CO Kolumbie 548 CR Kostarika 549 CS Srbsko a Černá Hora 550 CU Kuba 551 CV Kapverdy 750 CW Curacao 552 CX Teritorium Vánoční ostrov 553 CY Kypr 555 DE Německo 556 DJ Džibutsko 557 DK Dánsko 758 DM Dominika 559 DO Dominikánská republika 560 DZ Alžírsko 561 EC Ekvádor 562 EE Estonsko 563 EG Egypt 564 EH Západní Sahara 565 ER Eritrea 759 ES Španělsko 567 ET Etiopie 568 FI Finsko 569 FJ Fidži 570 FK Falklandy (Malviny) 571 FM Mikronésie 572 FO Faerské ostrovy 573 FR Francie 760 FX France metropolitan (FR) 575 GA Gabon 576 GB Velká Británie 577 GD Grenada 578 GE Gruzie 579 GF Francouzská Guiana 580 GG Guernsey 581 GH Ghana 762 GI Gibraltar 583 GL Grónsko 47 METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU 584 GM Gambie 585 GN Guinea 586 GP Guadeloupe 587 GQ Rovníková Guinea 588 GR Řecko 589 GS Jižní Georgie a Jižní Sandwichovy ostrovy 590 GT Guatemala 763 GU Guam 592 GW Guinea ‐ Bissau 593 GY Guyana 594 HK Hongkong 595 HM Hearduv ostrov a McDonaldovy ostrovy 596 HN Honduras 597 HR Chorvatsko 598 HT Haiti 599 HU Maďarsko 601 ID Indonésie 602 IE Irsko 603 IL Izrael 764 IM Ostrov Man 605 IN Indie 606 IO Britské indickooceánské území 607 IQ Irák 608 IR Írán 609 IS Island 610 IT Itálie 611 JE Jersey 765 JM Jamajka 613 JO Jordánsko 614 JP Japonsko 615 KE Keňa 616 KG Kyrgyzstán 617 KH Kambodža 618 KI Kiribati 619 KM Komory 620 KN Svatý Kryštof a Nevis 766 KP Korejská lidově demokratická republika 622 KR Korejská republika 623 48 KW Kuvajt 624 KY Kajmanské ostrovy 625 KZ Kazachstán 626 LA Laos 627 LB Libanon METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU 628 LC Svatá Lucie 629 LI Lichtenštejnsko 630 LK Srí Lanka 631 LR Liberie 632 LS Lesotho 633 LT Litva 634 LU Lucembursko 635 LV Lotyšsko 636 LY Lybie 637 MA Maroko 638 MC Monako 767 MD Moldavie 640 ME Černá Hora 641 MF Svatý Martin 642 MG Madagaskar 643 MH Marshallovy ostrovy 644 MK Makedonie 645 ML Mali 646 MM Myanmar 768 MN Mongolsko 648 MO Macao 649 MP Severní Mariany 650 MQ Martinik 651 MR Mauretánie 652 MS Montserrat 653 MT Malta 654 MU Mauricius 769 MV Maledivy 656 MW Malawi 657 MX Mexiko 658 MY Malajsie 659 MZ Mosambik 660 NA Namibie 661 NC Nová Kaledonie 662 NE Niger 770 NF Norfolk 664 NG Nigérie 665 NI Nikaragua 666 NL Nizozemí 667 NO Norsko 668 NP Nepál 669 NR Nauru 670 NU Niue 49 METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU 771 672 OM Omán 673 PA Panama 674 PE Peru 675 PF Francouzská Polynésie 676 PG Papua ‐ Nová Guinea 677 PH Filipíny 678 PK Pákistán 679 PL Polsko 772 PM Saint Pierre a Miquelon 681 PN Pitcairn 682 PR Puerto Rico 683 PS Palestinské území 684 PT Portugalsko 685 50 NZ Nový Zéland PW Palau 686 PY Paraguay 687 QA Katar 688 RE Réunion 689 RO Rumunsko 690 RS Srbsko 691 RU Ruská federace 692 RW Rwanda 693 SA Saúdská Arábie 694 SB Šalamounovy ostrovy 695 SC Seychely 696 SD Súdán 697 SE Švédsko 773 SG Singapur 699 SH Svatá Helena 700 SI Slovinsko 774 SJ Svalbard a Jan Mayen 702 SK Slovensko 703 SL Sierra Leone 704 SM San Marino 705 SN Senegal 706 SO Somálsko 707 SR Surinam 751 SS Jižní Súdán 708 ST Svatý Tomáš 709 SV Salvador 780 SX Sint Maarten 775 SY Sýrie 711 SZ Svazijsko METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU 712 TC Turks a Caicos 713 TD Čad 714 TF Francouzská jižní území 715 TG Togo 716 TH Thajsko 717 TJ Tadžikistán 718 TK Tokelauské ostrovy 719 TL Timor‐Leste 720 TM Turkmenistán 721 TN Tunisko 722 TO Tonga 723 TR Turecko 724 TT Trinidad a Tobago 725 TV Tuvalu 726 TW Tchaj‐wan 727 TZ Tanzanie 776 UA Ukrajina 729 UG Uganda 730 UM Menší odlehlé ostrovy USA 731 US Spojené státy americké 732 UY Uruguay 733 UZ Uzbekistán 734 VA Vatikán 735 VC Svatý Vincenc a Grenadiny 777 VE Venezuela 737 VG Britské Panenské ostrovy 738 VI Americké Panenské ostrovy 739 VN Vietnam 740 VU Vanuatu 741 WF Wallisovy ostrovy 742 WS Samoa 743 XK Kosovo 778 YE Jemen 745 YT Mayotte 746 ZA Jihoafrická republika 747 ZM Zambie 748 ZW Zimbabwe 899 Z8 ostatní 51 METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU Příloha č. 3 PŘEHLED AÚ a partnerů A/P pro počáteční stavy PAP k 1. 1. 2013
52 SÚ
AÚ
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
0012
0013
0014
0015
0018
0019
0019
0021
0021
0021
0021
0022
0022
0025
0028
0029
0029
0029
0029
0029
0029
0031
0032
0032
0032
0041
0041
0041
0041
0041
0041
0042
0042
0042
0042
0042
0042
0042
0042
0042
0042
0042
0042
0042
0042
0042
0042
0043
0043
0043
0043
0043
0043
0043
0043
AÚ_PAP
POHYB
1
9
1
2
3
9
1
2
1
2
3
4
5
9
1
2
9
1200
1300
1400
1500
1901
1909
2101
2102
2103
2109
2201
2202
2500
2901
2902
2903
2904
2905
2909
3100
3201
3209
6101
6102
6103
6104
6109
6201
6202
6203
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
PARTNER A/P
partner A/P
partner A/P
partner A/P
partner A/P
partner A/P
MD
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
DAL
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU SÚ
AÚ
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
0043
0043
0043
0043
0043
0043
0043
0043
0044
0045
0051
0052
0053
0061
0061
0061
0061
0061
0062
0062
0062
0062
0062
0063
0063
0067
0067
0068
0069
0069
0069
0069
0072
0073
0074
0078
0079
0081
0082
0085
0088
0089
0111
0112
0119
0121
0122
0123
0131
0132
0138
0139
0142
0142
0144
0146
0146
0146
AÚ_PAP
POHYB
6204
6209
6301
6302
6901
6902
6903
6909
1
2
3
4
9
1
2
3
4
9
1
2
1
2
1
2
3
9
46201
46202
46601
46602
46603
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
9998
9998
9998
9998
9998
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
9998
9998
9998
9998
9998
9998
9998
9998
9998
9998
9998
1111
1111
1111
1111
1111
9998
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
PARTNER A/P
partner
partner
partner
partner
partner
A/P
A/P
A/P
A/P
A/P
partner A/P
partner A/P
partner A/P
partner A/P
partner A/P
partner A/P
partner
partner
partner
partner
partner
partner
partner
partner
A/P
A/P
A/P
A/P
A/P
A/P
A/P
A/P
partner A/P
partner
partner
partner
partner
partner
partner
A/P
A/P
A/P
A/P
A/P
A/P
MD
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
0.00
1.00
1.00
1.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
DAL
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
53 METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU 54 SÚ
AÚ
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
0149
0149
0149
0149
0151
0152
0153
0154
0156
0157
0161
0162
0163
0164
0165
0167
0168
0171
0171
0171
0171
0171
0172
0172
0172
0172
0172
0173
0173
0175
0175
0176
0176
0176
0176
0177
0177
0177
0177
0177
0177
0177
0177
0177
0177
0177
0177
0177
0177
0177
0177
0181
0182
0183
0184
0185
0186
0191
AÚ_PAP
46901
46902
46903
46909
6101
6102
6103
6104
6109
6201
6202
6203
6204
6209
6301
6302
6701
6702
6901
6902
6903
6909
6101
6102
6103
6104
6109
6201
6202
6203
6204
6209
6301
6302
6901
6902
6903
6909
POHYB
PARTNER A/P
1111
1111
1111
1111
9998
9998
9998
9998
9998
9998
9998
9998
9998
9998
9998
9998
9998
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
9998
9998
9998
9998
9998
9998
1111
partner A/P
partner A/P
partner A/P
partner A/P
partner A/P
partner A/P
partner A/P
partner A/P
partner
partner
partner
partner
partner
partner
partner
A/P
A/P
A/P
A/P
A/P
A/P
A/P
partner A/P
partner A/P
partner A/P
partner A/P
partner A/P
partner A/P
partner
partner
partner
partner
partner
A/P
A/P
A/P
A/P
A/P
partner A/P
partner A/P
MD
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
DAL
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU SÚ
AÚ
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
0192
0192
0193
0193
0194
0195
0196
0197
0198
0198
0198
0199
0199
0199
0199
0199
0222
0223
0224
0225
0227
0231
0236
0241
0243
0244
0245
0247
0248
0249
0251
0251
0251
0251
0251
0253
0253
0256
0256
0261
0262
0263
0281
0281
0282
0283
0283
0289
0311
0312
0313
0314
0315
0315
0316
0316
0317
0318
AÚ_PAP
POHYB
31501
31509
31601
31602
36101
36102
36103
37701
37702
37703
37704
37709
1
2
3
4
9
1
2
1
9
1
2
1
2
1
9
1
2
1111
1111
1111
1111
1111
1111
9998
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
9998
9998
1111
9998
9998
1111
1111
1111
9998
1111
1111
9998
9998
9998
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
9998
PARTNER A/P
partner A/P
partner A/P
partner A/P
partner A/P
partner
partner
partner
partner
partner
partner
partner
A/P
A/P
A/P
A/P
A/P
A/P
A/P
partner A/P
partner A/P
partner A/P
partner A/P
partner A/P
partner A/P
partner A/P
partner A/P
partner
partner
partner
partner
partner
A/P
A/P
A/P
A/P
A/P
partner A/P
partner A/P
partner A/P
partner A/P
partner A/P
partner A/P
partner A/P
partner A/P
partner
partner
partner
partner
A/P
A/P
A/P
A/P
MD
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
DAL
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
55 METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU 56 SÚ
AÚ
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
0319
0321
0322
0324
0325
0326
0327
0328
0329
0331
0333
0335
0336
0341
0342
0343
0344
0345
0345
0346
0347
0348
0349
0351
0352
0361
0361
0361
0362
0362
0363
0363
0363
0363
0363
0363
0363
0363
0363
0363
0363
0363
0363
0363
0364
0365
0366
0367
0368
0371
0372
0373
0373
0373
0373
0374
0374
0374
AÚ_PAP
POHYB
1
9
1
2
3
1
2
11
12
13
14
15
16
19
21
22
23
24
25
26
29
1
2
3
9
1
2
9
9998
1111
1111
1111
1111
1111
9998
9998
9998
1111
1111
1111
9998
9998
9998
9998
9998
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
PARTNER A/P
partner A/P
partner A/P
partner
partner
partner
partner
partner
A/P
A/P
A/P
A/P
A/P
partner
partner
partner
partner
partner
partner
partner
partner
partner
partner
partner
partner
partner
partner
partner
partner
partner
partner
partner
partner
partner
partner
partner
partner
partner
partner
partner
partner
A/P
A/P
A/P
A/P
A/P
A/P
A/P
A/P
A/P
A/P
A/P
A/P
A/P
A/P
A/P
A/P
A/P
A/P
A/P
A/P
A/P
A/P
A/P
A/P
A/P
A/P
A/P
A/P
partner A/P
partner A/P
MD
1.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
1.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
1.00
0.00
1.00
0.00
1.00
0.00
1.00
1.00
1.00
0.00
0.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
1.00
0.00
1.00
0.00
1.00
0.00
1.00
1.00
1.00
1.00
0.00
0.00
0.00
DAL
0.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
0.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
0.00
1.00
0.00
1.00
0.00
1.00
0.00
0.00
0.00
1.00
1.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
0.00
1.00
0.00
1.00
0.00
1.00
0.00
0.00
0.00
0.00
1.00
1.00
1.00
METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU SÚ
AÚ
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
0377
0377
0377
0377
0377
0378
0378
0378
0378
0381
0381
0381
0381
0381
0383
0383
0384
0384
0384
0384
0384
0385
0385
0388
0388
0389
0389
0395
0396
0401
0402
0403
0404
0405
0406
0407
0408
0411
0412
0413
0414
0416
0419
0431
0432
0441
0451
0451
0452
0453
0453
0455
0456
0456
0457
0458
0459
0459
AÚ_PAP
POHYB
1
2
3
4
9
1
2
3
9
1
2
3
4
9
1
9
1
2
3
4
9
1
9
1
9
1
9
1
2
1
2
1
2
1
2
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
9998
9998
1111
1111
1111
9998
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
9998
9998
9998
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
PARTNER A/P
partner
partner
partner
partner
A/P
A/P
A/P
A/P
partner A/P
partner A/P
partner A/P
partner A/P
partner A/P
partner A/P
partner A/P
partner A/P
partner A/P
partner A/P
partner A/P
partner A/P
partner A/P
partner A/P
partner A/P
partner A/P
partner A/P
partner A/P
partner A/P
partner A/P
partner A/P
partner A/P
partner A/P
partner A/P
partner A/P
MD
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
0.00
0.00
0.00
0.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
1.00
1.00
1.00
1.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
DAL
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
1.00
1.00
1.00
1.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
0.00
0.00
0.00
0.00
1.00
1.00
0.00
0.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
57 METODIKA ÚČETNICTVÍ PRO VEDENÍ POMOCNÉHO ANALYTICKÉHO PŘEHLEDU SÚ
AÚ
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
797
0459
0459
0462
0462
0464
0465
0466
0466
0466
0468
0469
0469
0469
0469
0471
0471
0471
0472
0472
0472
0491
AÚ_PAP
POHYB
3
9
1
2
1
2
3
1
2
3
9
1
2
9
1
2
9
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1111
9998
PARTNER A/P
partner
partner
partner
partner
partner
partner
partner
partner
partner
partner
partner
partner
partner
A/P
A/P
A/P
A/P
A/P
A/P
A/P
A/P
A/P
A/P
A/P
A/P
A/P
partner A/P
partner A/P
partner A/P
partner A/P
MD
DAL
0.00
0.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
1.00
0.00
0.00
0.00
0.00
1.00
1.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
1.00
1.00
1.00
0.00
Takto označené řádky obsahují převážně nové analytické účty, které je nutné vzít v úvahu a případně oddělit a přeúčtovat z dosavadních analytik na nově definované. partner A/P Takto označené pole znamená, že u dané analytiky je nutné „vynulovat“ partnery aktiv/pasiv. Od 1. 1. 2013se u těchto analytik nesledují partneři. Takto podbarvené a vyšrafované SÚ, AÚ a AÚ_PAP upozorňují na změnu v textu názvu těchto analytik (doporučujeme překontrolovat PS). 58