dnd_09_13-2

DANĚ
NA
DLANI
9
Vážený předplatiteli,
v dnešním týdeníku Daně na dlani přinášíme daňové aktuality minulého týdne, kalendář
odborných seminářů pořádaných vydavatelstvím Wolters Kluwer ČR a tradiční otázku
s odpovědí daňového poradce z časopisu Otázky a odpovědi z praxe. V závěru naleznete
již pátou lekci odborné angličtiny.
1.3.-7. 3. 2013
Daňové aktuality
Informace GFŘ k institutu ručení podle
zákona o dani z přidané hodnoty
Generální finanční ředitelství vydalo Infor­
maci k institutu ručení podle zákona o dani
z přidané hodnoty. Nově od 1. ledna 2013
ručí příjemce zdanitelného plnění, pokud je
úplata za toto plnění poskytnuta zcela nebo
z části bezhotovostním převodem na jiný
účet než účet poskytovatele zdanitelného
plnění, který je správcem daně zveřejněn
způsobem umožňujícím dálkový přístup.
Od roku 2013 byl institut ručení rozšířen
také na ručení příjemce při přijetí plnění
od tzv. nespolehlivého plátce a ručení
příjemce při nákupu pohonných hmot od
osoby nere­gistrované jako jejich distributor
a ručení oprávněného příjemce. Informace
je vydávána v návaznosti na původní Infor­
maci GFŘ ze dne 25. března 2011 z důvodu
potřeby doplnění o věcné změny v zákoně
o DPH a upřesnění ve vazbě na změny sou­
visející s reorganizací daňové, resp. finanční
správy. Informace je zpracována jako kom­
pletní a nahrazuje původní Informaci ze dne
25. března 2011.
Výsledky daňových kontrol
Kontrolní činnost na finančních úřadech
byla v minulých letech posílena personálně
stejně jako vyhledávací činnost a analýza
rizik. Moderní software umožňuje dopředu
vytipovat rizikové firmy. Díky tomu vzrostla
dodatečně doměřená daň o 1,75 miliardy
korun na částku 8,43 miliardy korun. Při
kontrolách byly také zjištěny neoprávněně
vykázané ztráty na daních z příjmů. Po vzni­
ku jednotného inkasního místa a po dalším
rozšíření elektronizace bude možné uvol­
nit další pracovníky pro kontrolní a analy­
tickou činnost. Častěji dochází ke kontrolám
rizikových firem a firem, které předkládají
nekonzistentní výkazy. Další nesprávnosti
odhalí pracovníci finančních úřadů v rámci
postupů k odstranění pochybností – v roce
2012 to bylo 9,4 miliardy korun.
Podpis nové smlouvy mezi ČR
a L­ucemburským velkovévodstvím
o zamezení dvojímu zdanění
Ministr financí podepsal se svým lucem­
burským protějškem Smlouvu mezi Českou
republikou a Lucemburským velkové­
vodstvím o zamezení dvojímu zdanění
a zabránění daňovému úniku v oboru daní
z příjmu a z majetku a Protokol k ní. Nově
sjednaná daňová smlouva zajišťuje objek­
tivní rozdělení práva na vybrání daní z příjmů
a z majetku mezi oba státy, upravuje základní
formy spolupráce mezi příslušnými orgány
obou smluvních stran, a usnadňuje tak stan­
dardní řešení sporů vzniklých při jejím výkla­
du a provádění. Umožňuje také výměnu in­
formace ohledně veškerých daní, a to včetně
informací bankovních.
ČSSZ připomíná OSVČ termíny
odevzdání Přehledu za rok 2012 a další
povinnosti
Termín pro podání Přehledu o příjmech
a výdajích za rok 2012 je nejpozději do
2. 5. 2013. Povinnost podat Přehled platí i pro
ty OSVČ, které samostatnou výdělečnou
činnost vykonávaly jen po část roku 2012.
OSVČ, kterým daňové přiznání zpracovává
daňový poradce, musí podat přehled
nejpozději do 1. srpna 2013. Tuto skutečnost
musí OSVČ ohlásit příslušné okresní správě
sociálního zabezpečení do 30. dubna 2013.
Pro OSVČ, které nemají povinnost podá­
vat daňové přiznání, je termín pro podání
Přehledu nejpozději do 31. července 2013.
Za nepodání Přehledu nebo jeho opožděné
podání hrozí OSVČ sankce. Od měsíce
podání Přehledu za rok 2012 je OSVČ po­
vinna platit zálohy v nové výši, vypočtené
podle daňového základu dosaženého v roce
2012. Minimální výše zálohy je 1 890 Kč,
vykonává-li hlavní samostatnou výdělečnou
činnost, a je-li účastna důchodového spoření,
pak minimálně 1 696 Kč. OSVČ, která
v roce 2012 vykonávala vedlejší samostat­
nou výdělečnou činnost, je povinna platit
zálohy na pojistné ve výši minimálně 756 Kč
(pokud je účastna důchodového spoření, pak
minimálně 679 Kč), a to za předpokladu, že
její daňový základ za rok 2012 dosáhl alespoň
částky 60 329 Kč. Tato částka se sníží o jed­
nu dvanáctinu za každý měsíc, ve kterém
OSVČ nevykonávala vedlejší činnost. Daňový
základ pro povinnou účast na důchodovém
pojištění OSVČ vykonávající vedlejší činnost
v roce 2013 činí 62 121 Kč. Přehled je možné
podat elektronicky nebo doručit příslušné
OSSZ v písemné formě. Jednou z možností
elektronického podání je zaslání Přehledu
prostřednictvím datové schránky OSVČ do
speciální datové schránky ČSSZ (ID5ffu6xk).
V případě, že v Přehledu je vykázán nedo­
platek na pojistném, musí ho OSVČ doplatit
do osmi dnů ode dne podání Přehledu.
Nové penzijní spoření si do konce února
pořídilo 13 504 lidí
Ke konci února dosáhl počet lidí, kteří vstou­
pili do druhého pilíře důchodového spoření
13 504. Průměrný věk klientů je 36 let a v 52
procentech případů uzavírali smlouvy muži.
Podle penzijních společností zájem roste
a očekává se dosažení půl milionu zájemců do
konce června. Pomalý rozjezd důchodového
spoření je podle penzijních společností
způsoben také tím, že všichni provizní prodej­
ci ještě nedostali povolení České národní
banky, která musí každého prověřit a schválit.
Právě od provizních prodejců se očekává,
že budou uzavírat většinu smluv. Podle
názoru analytika Broker Consulting je však
nepravděpodobné, že by se do druhého pilíře
přihlásil očekávaný počet klientů vzhledem
k jeho vysokému politickému riziku a malé
likvidnosti. Češi raději využívají pořízení
vlastního bydlení, či penzijního připojištění
ve třetím pilíři či investic do investičních
programů životního cyklu nebo investičního
životního pojištění. Ve třetím pilíři spoří na
penzi přes pět milionů obyvatel.
Vypracovala:
Ing. Miroslava Kočová
Jsme na
str. 1
Twitteru!
www.danarionline.cz
www.wkcr.cz
č. 9
DANĚ
NA
DLANI
9
1.3.-7. 3. 2013
Vybíráme z poradny
Odpis nemovitosti – při pronájmu nemovitosti dle § 9
Otázka:
Rád bych se zeptal na odpisování nemovitosti v případě jejího pronájmu
dle § 9 ZDP (soukromá osoba, nikoliv podnikatel).
Mohu při zdaňování příjmů z pronájmu nemovitosti dle § 9 odpiso­
vat tuto nemovitost, i když nevedu účetnictví, pouze evidenci příjmů
a výdajů pro účely § 9.
V případě, že ano, je možné tuto nemovitost odpisovat bez ohledu na
to, kdo je vlastníkem (osobní vlastnictví / družstevní byt)?
Začnu-li tuto nemovitost odepisovat, počítám první odpis pro první rok
nájmu, i když je to např. třetí rok pořízení nemovitosti, nebo si sta­
novuji odpisy od prvního roku pořízení nemovitosti?
Odpověď:
Je třeba zásadně odlišit pronájem:
a) Vlastní nemovitosti (stavby, pozemku, bytu nebo nebytového pros­
toru vymezeného jako právně samostatná jednotka v souladu se záko­
nem č. 72/1994 Sb., o vlastnictví bytů).
b) Pronajaté nemovitosti (kam spadá i tzv. družstevní byt, který fak­
ticky vlastní dotyčné bytové družstvo a jeho člen držící majetkový
podíl alias členská práva v družstvu má předmětný byt od družstva
pouze pronajatý a za podmínek družstva jej případně dále pronajímá
třetí osobě).
Daňově odpisovat je možno pouze vlastní nemovitost ad a), nikoli tedy
například v dotaze uváděný „družstevní byt“, který má tazatel pouze
pronajatý ad b).
Vlastní nemovitost ad a) přitom samozřejmě může daňově odpisovat
pronajímatel i v případě, že příjmy z pronájmu zdaňuje v rámci režimu
§ 9 ZDP, a to na základě jednoduchého záznamu o výdajích podle
§ 9 odst. 6 ZDP, přičemž podkladem pro odpisy bude evidence odpiso­
vaného hmotného majetku (pronajímané nemovitosti) – pokud nezvolí
tzv. paušální výdaje v jednotné výši 30 % příjmů, které nemusí prokazovat.
REDAKCE UPOZORŇUJE NA NOVINKU
meritum Daň z přidané hodnoty 2013
10., aktualizované vydání
Komplexní zpracovaní problematiky daně z přidané
hodnoty ve znění předpisů platných pro rok 2013.
Objednávejte ZDE >>
KALENDÁŘ SEMINÁŘŮ
14. 3. Svěřenecké fondy a trusty
Školitelka: Barbora Bednaříková
Praha
Místo:
2 370 Kč (bez DPH)
Cena:
21. 3. Smluvní vztahy výstavbových
projektů (FIDIC, Claim
management a řešení sporů)
Školitel: Lukáš Klee
Místo: Praha
Cena: 2 370 Kč (bez DPH)
18. 4. Finanční analýza
Školitel: Jiří Strouhal
Místo: Praha
Cena: 2 370 Kč
23. 5. Smluvní vztahy výstavbových
projektů (FIDIC, Claim
management a řešení sporů)
Školitelé: Michal Friedberger,
Petr Jankovič
Místo: Praha
akční cena 1 250 Kč
Cena:
(bez DPH)
30.–31. 5. Kompletní průřez DPH/
I. den + II. den – AKCE
Školitelky: Olga Holubová
a Milena Drábová
Místo:
Praha
Cena:
3 300 Kč (bez DPH)
Více informací zde:
http://obchod.wkcr.cz/seminare
str. 2
www.wkcr.cz
č. 9
DANĚ
NA
DLANI
9
1.3.-7. 3. 2013
V souladu s § 26 odst. 5 ZDP se odpisováním rozumí zahrnování odpisů
z hmotného majetku evidovaného u poplatníka, který se v­ztahuje
k zajištění zdanitelného příjmu, do výdajů (nákladů) k zajištění to­
hoto příjmu. Odpisování lze zahájit po uvedení pořizované věci do
stavu způsobilého obvyklému užívání, kterým se rozumí dokončení
věci a splnění technických funkcí a povinností stanovených zvláštními
právními předpisy pro užívání. Poplatník s příjmy z pronájmu podle § 9
ZDP, který nevede účetnictví a uplatňuje „skutečné“ daňové výdaje na
dosažení, zajištění a udržení příjmů, může zahájit odpisování hmot­
ného majetku, jedná-li se o pronajímaný hmotný majetek, evidovaný
podle § 9 odst. 6 ZDP.
Vstupní cena, z níž bude pronajímatel počítat daňové odpisy, se stanoví
v souladu s § 29 odst. 1 ZDP, tedy v závislosti na způsobu nabytí nemo­
vitosti a době, která od tohoto okamžiku uplynula do zahájení pronájmu.
Například, pokud předmětnou nemovitost poplatník koupil dříve než
5 let před zahájením jejího pronájmu, bude vstupní cenou cena nemo­
vitosti zjištěná znalcem k datu zahájení pronájmu. Jestliže nemovitost
poplatník koupil v době kratší než 5 let před zahájením jejího pronájmu,
bude vstupní cenou pořizovací (zpravidla kupní) cena zvýšená
o případné prokázané náklady na její opravy a technická zhodnocení.
REDAKCE UPOZORŇUJE
NA NOVINKU
Tabulky pro daně a podnikání
2013
Již 9. vydání na českém trhu výjímečné
příručky. Přehled nejdůležitějších pojmů,
sazeb, čísel, postupů a údajů z daňových
zákonů a ze zákonů s nimi souvisejících
pro rok 2013.
Objednávejte ZDE >>
PRÁVĚ VYCHÁZÍ
Daňové odpisy přitom není poplatník (pronajímatel) povinen uplatnit,
případně může začít s odpisováním později nebo již zahájené odpisy
na čas přerušit a poté pokračovat, jako by k přerušení nedošlo (ledaže
by v tomto mezidobí uplatnil tzv. paušální výdaje, po jejich dobu totiž
musí evidenčně majetek odpisovat, viz § 26 odst. 8 ZDP).
meritum Účetnictví
podnikatelů 2013
Související předpisy:
- § 9, § 24 odst. 2 písm. a), § 26 odst. 2, 5 a 8, § 28 odst. 1,
§ 29 odst. 1 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění
pozdějších předpisů (v dotaze „ZDP“)
- zákon č. 74/1992 Sb., kterým se upravují některé spoluvlastnické
v­ztahy k budovám a některé vlastnické vztahy k bytům a nebytovým
prostorům a doplňují některé zákony (zákon o vlastnictví bytů), ve
znění pozdějších předpisů.
Objednávejte ZDE >>
Kniha je koncipovaná jako
praktická každodenní
pomůcka pro účetní,
podnikatele a pro všechny,
kteří se chtějí v blasti
účetnictví orientovat.
str. 3
www.wkcr.cz
č. 9
DANĚ
NA
DLANI
Jakykový kurz odborné angličtiny.
Jednou za 14 dní zde naleznete výukovou lekci
anglického jazyka zaměřenou na obchodní
angličtinu a vhodnou pro samostudium.
PŘÍLOHA
Lesson 5
VÝUKA ANGLIČTINY
BEING SELF-EMPLOYED AS AN INDIVIDUAL AND THE TAX RETURN IN THE CZECH REPUBLIC
As mentioned in one of our previous articles (DOING BUSINESS IN THE CZECH REPUBLIC), if you wish to do business as an individual in the
Czech Republic, you need to have a business licence.
As a result, you are required (1) to file a (2) tax return form for individuals. The (3) deadline depends on whether you have a (4) tax adviser
processing your finances or whether you do it yourself. On (5) Supplementary page 1 of the tax return form you record your total (6) turnover
in the previous year (line 101). Then you must put down your (7) total expenses connected with doing business (line 102). These expenses can be
(8) accounted for in two ways – individuals can do their own (9) accounting/bookkeping and provide all the (10) invoices, receipts etc. Alterna­
tively, individuals can automatically use a (11) lump sum deductible, which ranges between 30 – 80% depending on the profession. In line 104
individuals end up with a (12) profit or a loss. If it is a profit, it becomes the (13) taxable profit for the year in line 113.
However, there are also (14) tax allowances/capital allowances in Section 5 of the tax return. Individuals can reduce the taxable profit for the
year if they fall under the following categories – an (15) individual taxpayer (line 64), if you have a (16) spouse (line 65a), if you have a (17)
spouse that is disabled (ZTP/P) (line 65b), if you are a (18) disabled pensioner under the 1st and 2nd classification (line 66), if you are a dis­
abled pensioner under the 3rd classification (line 67), if you are disabled (ZTP/P) (line 68), if you are a student (line 69).
In some cases individuals could receive a (19) tax refund if there is a (20) taxable loss (line 61).
Glossary
(1)
to file = podat
V našem případě tedy podat daňové přiznání.
Toto slovíčko rovněž znamená zařadit do evi­
dence/kartotéky – např. to file a medical report = zařadit lékařskou zprávu do kartotéky.
(2)
a tax return form for individuals = formulář
daňového přiznání pro fyzické osoby
Zkráceně se běžně říká – tax return.
(3)
deadline = konečný termín, uzávěrka
(4)
tax adviser = daňový poradce
(5)
Supplementary page 1 = Příloha 1
(6)
turnover = obrat, v našem daňovém přiznání
je ekvivalent – příjmy
Dalším běžně používaným slovem v obchod­
ní angličtině je revenue.
(7)
total expenses = celkové výdaje
Dalším běžně používaným slovem, se stej­
ným významem, je costs – cena, náklady.
(8)
be accounted for = být zaúčtováno
(9)
accounting/bookkeping = účetnictví
Jedná se o dvě slova stejného významu.
Více používané je accounting (pochází
z francouzštiny), bookkeeping je z angličtiny.
(10)
invoices = faktury
receipts = stvrzenky
(11)
a lump sum deductible = paušální odpočet
(12)
profit or loss = zisk nebo ztráta
V našem případě to ovšem čistý základ
daně = taxable profit nikdy nebude, protože
vždy si lze ještě odečíst minimálně slevu na
poplatníka.
(13)
taxable profit = základ daně
(14)
tax allowances/capital allowances =
doslova přeloženo jako daňové příspěvky/
/kapitálové příspěvky
Jedná se o britské ekvivalenty naší položky
– uplatnění slev na dani a daňového
zvýhodnění.
(15)
an individual taxpayer = daňový poplatník
(16)
a spouse = manžel/manželka
Jedná se o formální slovo používané ve for­
málních dokumentech, v právní angličtině
apod. V běžné angličtině se samozřejmě
používá husband and wife.
(17)
a spouse that is disabled (ZTP/P) = volně
přeloženo – manželka/manžel, která/který je
držitelem ZTP/P
(18)
a disabled pensioner under the 1st and 2nd
classification = volně přeloženo – poživatel
invalidního důchodu pro invaliditu prvního
nebo druhého stupně
(19)
a tax refund = vrácení daně
(20)
taxable loss = daňová ztráta
Jsme na
str. 4
Twitteru!
www.wkcr.cz
č. 9
DANĚ
NA
DLANI
Jakykový kurz odborné angličtiny.
Jednou za 14 dní zde naleznete výukovou lekci
anglického jazyka zaměřenou na obchodní
angličtinu a vhodnou pro samostudium.
PŘÍLOHA
Lesson 5
VÝUKA ANGLIČTINY
Exercise
Match these words to the sentences below.
deadline | turnover | accounting | expenses | net profit/loss | to file | supplementary pages
The process of keeping financial accounts is called 1) ______________________. Before you end up with a profit of loss, you must account
for 2) ______________________. The 3) ______________________ for applications is May 31 2012. When you file your tax return, you usually
have to fill in some extra pages called 4) ______________________. If you put and keep documents in one place and in a particular order, you
5) ______________________ them. The annual 6) ______________________ with a company such as Microsoft is tens of billions of dollars. If you
deduct all the expenses and taxes from revenues in a company´s Income statement, you will get 7) ______________________.
Answer key:
1) accounting, 2) expenses, 3) deadline, 4) supplemantary pages, 5) file, 6) turnover, 7) net profit/loss
Lekci připravila jazyková škola Threshold Training Associates
www.threshold.cz
Jazyková škola Threshold Training Associates má 18 let praxe s poskytováním firemní výuky. Specializuje se na výuku všeobecného,
obchodního i profesního jazyka včetně přípravy na mezinárodně uznávané jazykové zkoušky a na výuku v zahraničí.
Specializuje se na zajištění profesně zaměřených intenzivních kurzů, například: Business Negotiations, English for Work and Social Contact, Office English, Legal English, IT English, Preparing for a Business Trip, Presentations, Telephoning and Correspondence a další.
Threshold Training Associates je členem Asociace certifikovaných jazykových škol ACERT a akreditovaným zkušebním centrem
mezinárodních zkoušek City & Guilds , TOEIC a Pearson z obecného a obchodního jazyka.
Autor lekce:
Mgr. Luboš Calta
zkušený lektor se širokým záběrem
Pro jazykovou školu Threshold Training Associates s.r.o. vede intenzivní kurzy, zeměřené na obecný, obchodní a technický jazyk.
Srdečně Vás zveme na jím vedené kurzy:
English Refresher: 5. 4., 26. 4. (úroveň A2 B1, mírně - středně pokročilí); 26.4. (úroveň B2 - C1, pokročilí)
Nejbližší otevřené intenzivní kurzy:
15. 3., 12. 4., 27. 4.
22. 3., 19. 4., 18. 5.
21. 3., 13. 4.
23. 3., 11. 4.
26. 3., 20. 4.
Dynamic Presentations
Communicating Accross Cultures
Telephoning and Correspondence
Meetings – Making Your Point Efficiently
Successful Negotiations
Cena
Legal English: 2 051 Kč + DPH / osoba
Ostatní kurzy: 1 650 Kč + DPH / osoba
Délka kurzu: 1 den (9.00–16.30, 8/45 min.)
Doporučená jazyková úroveň: B1 – C1 (středně pokročilí – pokročilí)
Informace a kontakt: [email protected]
Jsme na
str. 5
Twitteru!
www.wkcr.cz
č. 9