ÚČETNÍ UZÁVĚRKA

ÚČETNÍ UZÁVĚRKA pokračování
Didaktický rozbor tematického celku
2. koncentrického okruhu
Od počátečního účtu rozvažného
k účetní uzávěrce
701 - POČÁTEČNÍ ÚČET ROZVAŽNÝ
Počáteční
stavy pasiv
MD
ÚČTY AKTIV
Poč. stavy
OBRATY MD
Počáteční
stavy aktiv
D
MD
OBRATY D
ÚČTY PASÍV
OBRATY MD
5 - ÚČTY
NÁKLADŮ
6 - ÚČTY
VÝNOSŮ
OBRATY
OBRATY
710 - ÚČET ZISKŮ A ZTRÁT
převod
převod
zisk
702 - KONEČNÝ ÚČET
ROZVAŽNÝ
převod
převod
zisk
D
Poč. stavy
OBRATY D
Zjišťování výsledku hospodaření
ZJIŠŤOVÁNÍ VÝSLEDKU HOSPODAŘENÍ
50 - 55 PROVOZNÍ
NÁKLADY
710 - ÚČET ZISKŮ
A ZTRÁT
60 - 64 - PROVOZNÍ
VÝNOSY
obrat
obrat
převod koncem roku
převod koncem roku
PROVOZNÍ VH
56, 57 FINANČNÍ
NÁKLADY
obrat
66 - FINANČNÍ
VÝNOSY
převod koncem roku
převod koncem roku
obrat
FINANČNÍ VH
58 - MIMOŘÁDNÉ
NÁKLADY
obrat
68 - MIMOŘÁDNÉ
VÝNOSY
převod koncem roku
převod koncem roku
MIMOŘÁDNÝ VH
Celkový (hrubý)
(zisk)
účetní VH
(ztráta)
obrat
Výpočet daně z příjmů
Účetní výsledek hospodaření
+ náklady daňově neuznatelné
 výnosy nezahrnované do základu daně
ZÁKLAD DANĚ
 odčitatelné položky
ZÁKLAD DANĚ SNÍŽENÝ O ODČITAT. POL.
(zaokrouhlení)
X sazba daně (19 % pro PO - rok 2012)
DAŇ Z PŘÍJMŮ SPLATNÁ
 slevy na dani
DAŇ Z PŘÍJMŮ SPLATNÁ po slevách
Zaúčtování daně z příjmů
221 - Běžný účet
PS
591 - Daň z př. z BČ
341 - Daň z příjmů
1
2
593 - Daň z př. z MČ
4
1.
2.
3.
4.
3
Placení záloh na daň z příjmů
Vyúčtování daňové povinnosti k dani z příjmů z běžné činnosti
Vyúčtování daňové povinnosti k dani z příjmů z mimořádné činnosti
Zaplacení doplatku daně z příjmů
Příklad
Zadány konečné stavy aktiv a pasiv a celkové
obraty na účtech nákladů a výnosů
 Úkolem nejprve zaúčtovat převody na účty
710 – Účet zisků a ztrát a 702 – Konečný účet
rozvažný

Příklad – závěrkové účty
710-Účet zisků a ztrát
501 Spotř. mat.
513
518
549
551
562
702-Konečný účet rozvažný
500 000 601 Tržby za výrobky 1 161 000 022 SMV
N. na reprezentaci 2 000 648 Ost. prov. výnosy
Ost. služby
50 000 662 Úroky
Manka a škody
80 000
Odpisy DNHM
360 000
Úroky
11 000
79 000 112 Mat.n.skl.
8 000 221 BÚ
1 800 000 082 Oprávky k SMV
720 000
12 000 231 Kr.bank.úvěry
607 000 321 Dodavatelé
411 Zákl. kapitál
57 000
97 000
1 300 000
Zjištění výsledku hospodaření
STRUKTURA VÝSLEDKU HOSPODAŘENÍ 2011
HV
provozní
finanční
z BČ
z MČ
celkem
náklady
992 000,00
11 000,00
1 003 000,00
1 003 000,00
výnosy
1 240 000,00
8 000,00
1 248 000,00
1 248 000,00
zisk, ztráta
248 000,00
- 3 000,00
245 000,00
245 000,00
Doplňující údaje ke zjištění daně
Náhrady za manka (zásob) činily 75 000 Kč
 Daňové odpisy uplatněny v částce 400 500 Kč

Výpočet daně z příjmů
Daň z BČ:
Výsl. hosp. z BČ
513
549 nad přijaté náhrady
rozdíl odpisů
Daňový základ
Zaokrouhlený základ
Daň 19 %
Disponibilní zisk
245 000,00
2 000,00
5 000,00
40 500,00
211 500,00
211 000,00
40 090,00
204 910,00
Příklad – závěrkové účty
710-Účet zisků a ztrát
501 Spotř. mat.
513
518
549
551
562
591
702
N. na reprezentaci
Ost. služby
Manka a škody
Odpisy DNHM
Úroky
Daň z příjmů z BČ
VH po zdanění
500 000 601 Tržby za výrobky 1 161 000 022 SMV
702-Konečný účet rozvažný
1 800 000 082 Oprávky k SMV
2 000 648 Ost. prov. výnosy 79 000 112 Mat.n.skl.
12 000 231
50 000 662 Úroky
8 000 221 BÚ
607 000 321
80 000
411
360 000
341
11 000
710
40 090
204 910
1 248 000
1 248 000
2 419 000
Kr.bank.úvěry
Dodavatelé
Zákl. kapitál
Daň z příjmů
VH po zdanění
720 000
57 000
97 000
1 300 000
40 090
204 910
2 419 000