CRP_Program a pravidla

Controllingové řízení podniku - cíl, program přednášek a cvičení, pravidla a další náležitosti
LS_2014-15
Název kurzu:
CONTROLLINGOVÉ ŘÍZENÍ PODNIKU
Přednáší a cvičí:
Doc. Ing. Martin Zralý, CSc., [email protected]
Zkratka: CRP
Kód předmětu: 238 1707
Rozsah předmětu: 2+2, z, zk
Kreditů: 5
Semestr: LS
Druh: P
Cíl kurzu:
Cílem kurzu je prezentovat controlling jako soudobý, ucelený přístup k řízení podniku
(organizace, instituce) a současně jako přístup k řízení projektů, které podnik realizuje, ať již
jako produkty či na podporu interních procesů. Ukázat jeho vývoj od funkcionálního pojetí,
přes reporting až po celistvý koncept řízení podniku v kontextu aktuálních publikací i
špičkové praxe. Kurz zdůrazňuje klíčová integrační propojení jednotlivých funkčních oblastí,
ale také určujících procesů, resp. činností v systému řízení podniku. Prezentuje metody a
další manažerské nástroje, které lze využít pro řízení jednotlivých součástí (entit) ve
vzájemné interakci. Pro prezentaci určujících principů, které jsou vysvětlovány v průběhu
kurzu, slouží ilustrační úlohy. Značný důraz je kladen na řízení nákladů, protože to je
integračním a současně zásadním prvkem podnikového řízení a je základem controllingového
řízení ve většině podniků. Posluchači v seminární části sestavují vlastní úlohy, které musí
splňovat stanovené cíle. Určující pro řešení úloh je splnit zadané cíle úlohy. Pro výuku jsou
též připraveny modely, které demonstrují klíčové integrační vazby s využitím vhodných
manažerských nástrojů. Kurz navazuje zejména na kurzy zaměřené na management podniku,
projektové řízení a finanční management. Na seminářích, při přípravě a prezentaci zadaných
úloh, se předpokládá práce zpravidla ve 2-3 členných týmech. Při testech je práce striktně
individuální.
Tematické okruhy pro závěrečné hodnocení:
1. Controlling jako logická a přirozená vývojová etapa v řízení pokročilých organizací
(podniků, institucí). Důvody vzniku controllingu. Přístupy ke controllingu a jejich
historický vývoj. Konvergenční controllingový koncept.
2. Základní prvky (entity) řízení organizace (podniku). Integrační aspekty controllingu.
Integrace v řízení organizace a její účel, předpoklady a důsledky.
3. Role plánování a vyhodnocování v controllingu. Kleinbeckelovo schéma. Tříbilanční
schéma a role finančního a nákladového controllingu.
4. Struktura plánové soustavy a základní rysy jednotlivých typů plánů. Vazba na technické
evidence.
5. Řízení nákladů v podniku a jeho hlavní zásady a postupy. Hlavní oblasti řízení nákladů,
jejich úkoly a jejich hlavní vazby.
6. Nákladová analýza. Náklady jako důsledek jednotlivých manažerských rozhodnutí. Target
Costing: význam v řízení inovací.
7. Role času v řízení podniku: kritéria optimality, význam při řízení činností a nákladů. Další
časové aspekty v řízení.
8. Manažerské nástroje v controllingové aplikaci-pouze přehledově s důrazem na aplikační
přínosy a zejména na integrační vlastnosti. Integrační charakteristiky manažerských
nástrojů. Metoda HNS v controllingové úpravě. Balanced Scorecard jako nástroj
controllingového řízení: Cíl, možnosti, podmínky aplikace. Širší důsledky metodologie
BSC.
1
Controllingové řízení podniku - cíl, program přednášek a cvičení, pravidla a další náležitosti
LS_2014-15
9. Využití Activity Based Management (ABM) v controllingových aplikacích. Procesní řízení
a další moderní technologie řízení v controllingových aplikacích. Metodologie okruhů
produktů a její aplikace. Další manažerské nástroje.
10. Integrace obsahová a formální. Integrační koncept Vysušilův. Integrace vertikální,
horizontální a časová. Role integračních metod. Integrační vazby podnikových
informačních soustav. Metoda sdružené informace.
11. Koncept kvality informace dle Martina a dle Vysušila.
12. Kvalifikace a náplň činnosti controllera.
Program kurzu, podmínky zápočtu, pravidla hodnocení
Program kurzu je založen na těsném propojení a vzájemném doplňování výkladové části
(V.Č.) kurzu (přednášky) a seminární - úlohové části (Ú.Č.) (prezentace úloh a diskuse na
cvičení). Proto je podrobný program uveden společně pro jednotlivé výukové týdny.
Účelem výkladové části (přednášek) je vysvětlit základní principy, postupy a souvislosti
témat, zařazených do kurzu. Včetně ilustrace na příkladech a modelech. Významné je také
upozornění na hlavní vazby na kurzy související i na vzájemné vazby mezi dílčími tématy
tohoto kurzu. Upozornění: Bez velmi pozorné a efektivní účasti na společné-výkladové části
je velmi nepravděpodobné úspěšné absolvování kurzu.
Jádrem práce studentů během seminářů (cvičení) je, na vlastních řešeních stanovených
úloh, prezentovat pochopení témat, která jsou zařazena do kurzu. Studenti si vytvoří svůj
vlastní fiktivní inženýrský nebo průmyslový podnik. A to buď podle fantazie, nebo lépe
takový, v kterém pracují či pracovali. Určí jeho základní charakteristiky (viz specifikace Ú1). Ten je následně předlohou, pro kterou řeší zadané úlohy s určenými cíli.
Zásadní při zpracování každé z úloh je, že úloha musí vždy splnit všechny určené cíle,
pro které je do kurzu zařazena. Právě prezentace způsobu splnění cílů úlohy je základní
kostrou každé prezentace úlohy během kurzu. Způsob splnění cílů úloh je také, spolu
s debatou k Tématickým okruhům pro závěrečné hodnocení, předmětem závěrečného
klasifikačního pohovoru.
Studenti jsou povinni v průběhu semestru, podle programu kurzu, připravovat průběžně řešení
úloh na daná témata, včetně jejich prezentace. Zpracování úloh může být buď individuální
nebo týmovou prací (tým = 2-3 posluchači). Při prezentaci na semináři se soustředí nejen na
vlastní prezentaci propočteného řešení, s vysvětlením způsobu získaných hodnot, ALE
PŘEDEVŠÍM na vysvětlení jejich informačního - manažerského významu (interpretace
výsledků). Prezentace budou hodnoceny - viz závěrečné hodnocení kurzu. Prezentace netrvá
déle než 10 min, včetně vysvětlení manažerského významu úlohy, které je nejdůležitější
složkou prezentace. Diskuse k prezentaci trvá cca 10 min.
Přednostně budou prezentovat studenti, kteří si prezentovat úlohu přejí. Pokud jich bude více,
mají přednost ti, kteří mají nižší počet prezentací. Pokud dobrovolných prezentací nebude
dostatek, budou prezentovat v rámci vymezeného časového prostoru ti studenti, které určí
lektor.
Zpracované úlohy se posílají lektorovi vždy předem, nejpozději 3 dny před konáním
semináře. Pozdní zaslání nebo zaslání neúplné úlohy je sankcionováno.
Tomuto způsobu práce v kurzu odpovídá i způsob jeho závěrečné hodnocení (zápočet,
zkouška). Není proto možné nedodržet program kurzu, protože semináře ani testy nebudou
opakovány.
Forma zpracování úloh:
2
Controllingové řízení podniku - cíl, program přednášek a cvičení, pravidla a další náležitosti
LS_2014-15
Zpracované úlohy musí obsahovat cíl úlohy, zadání problému, stanovení úkolů k řešení a
provedené řešení, včetně komentáře s důrazem na manažerské využití získaných výsledků.
Zpracování a prezentace bude provedeno v MS-PP, MS-Word, MS-Excel nebo v jejich
kombinaci, s respektováním platných pravidel psaní ('PRA_PSANI_1402.doc). Přílohou
řešení budou propočetní tabulky v Excelu.
Souhrnně ke způsobu práce v kurzu:
 Bez intenzívní práce během celého kurzu, tj. aktivní účasti na společné výkladové části,
průběžné přípravy na každý seminář, včetně průběžné přípravy úloh a jejich prezentace je
naděje na úspěšné absolvování kurzu velmi malá.
 Nezbytné je též efektivní využití všech poskytnutých podkladů ke kurzu, včetně jejich
případného účelového rozšíření o další podklady, podle potřeby řešených úloh.
Program kurzu:
1. Uvedení do předmětu. Program kurzu. Způsob práce v kurzu.
16/2
V.Č.: O čem je controlling. Interpretace pojmu Controlling. Vývoj controllingu.
Controlling jako přístup k řízení. Konvergenční controllingový koncept (KCK).
Role času. Controllingové uvažování. Controlling a integrace. Klasická Vysušilova
definice systému řízení. Základní prvky (entity) řízení podniku (organizace).
Ú.Č.: Zadání 1.úlohy-Zadání vzorového podniku a Aplikace controllingové linky.
Úvodní test znalostí.
2. V.Č.: Řízení nákladů v controllingové aplikaci I. Provozní rozpočty, kalkulace nákladů
na produkty a jejich integrační vlastnosti. Klíčové vazby mezi provozními
rozpočty, kalkulací, operativní evidencí, účetnictvím. Ilustrace na modelech.
23/2
Ú.Č.: Prezentace připravené 1.úlohy posluchači. Její rozbor s důrazem na controllingové
charakteristiky řízení. Zadání 2. úlohy - Přiřazení zdrojů a kapacitní plán.
3. V.Č.: Řízení nákladů v controllingové aplikaci II. Nákladové uvažování. Náklady jako
důsledek manažerského rozhodování. Náklady jako integrační faktor řízení
podniku a projektů. Ilustrace na modelech.
2/3
Ú.Č.: Prezentace připravené 2. úlohy posluchači. Její rozbor s důrazem na splnění všech
cílů úlohy. Zadání 3. úlohy - Sestavení provozního rozpočtu s důrazem na činnosti
a správné přiřazení zdrojů. Průběžný test 1.
4. V.Č.: Metody a postupy nákladového řízení. Přirážková kalkulace. Metoda hodinové
nákladové sazby (M-HNS) a její alternativy. Aplikace vícestupňového příspěvku na
úhradu. Integrační vlastnosti těchto metod. Jak konstruovat kalkulační vzorec.
Principy tvorby nákladového řízení v podnikových aplikacích. Nákladové důsledky
různých způsobů financování. Ilustrace na úlohách a modelech.
9/3
Ú.Č.: Prezentace připravené 3. úlohy posluchači. Její rozbor s důrazem na řízení činností,
alokaci zdrojů a maximalizaci využití zdrojů. Využití alternativ Metody HNS při
řízení nákladů činností, procesů, útvarů, produktů. Rozbor motivačních doporučení.
Vyhodnocení způsobu propočtů klíčových položek rozpočtu. Zadání 4. úlohy Aplikace kalkulačního vzorce s vícestupňovým příspěvkem na úhradu.
3
Controllingové řízení podniku - cíl, program přednášek a cvičení, pravidla a další náležitosti
LS_2014-15
5. V.Č.: Integrační role plánové soustavy a vyhodnocování výsledků - 3. a 4. hledisko
KCK. Plánování a vyhodnocování v controllingové aplikaci. Plánová soustava základní prvky, vazby a role klíčových nástrojů. Integrace věcného a finančního
plánu. Ilustrace s využitím modelu NFP. Časová integrace v plánové soustavě. 16/3
Ú.Č.: Prezentace připravené 3. úlohy -2.část posluchači. Její rozbor s důrazem na řízení
činností, alokaci zdrojů a maximalizaci využití zdrojů. Využití alternativ Metody
HNS při řízení nákladů činností, procesů, útvarů, produktů. Rozbor motivačních
doporučení. Vyhodnocení způsobu propočtů klíčových položek rozpočtu. Zadání 4.
úlohy - Aplikace kalkulačního vzorce s vícestupňovým příspěvkem na úhradu.
6. V.Č.: Manažerské nástroje a jejich integrační vlastnosti I. (H-5 KCK) Finanční
controllingové propočty. Role tříbilančního systému. Dynamické metody
hodnocení investičních projektů a jejich klíčové veličiny. Metoda ČSH, VVP,
diskontovaná verze EVA. Typy rizika. Ilustrace na příkladech.
23/3
Ú.Č.: Prezentace připravené 4. úlohy posluchači -1.část. Rozbor a diskuse ke struktuře
kalkulačního vzorce. Význam využití vícestupňového příspěvku na úhradu.
Význam grafického zobrazení. Průběžný test 2.
7. V.Č.: Manažerské nástroje a jejich integrační vlastnosti II. Activity Based
Management: ABC/M - Řízení s důrazem na činnosti. Procesní řízení. Projektové
řízení. Metodologie Okruhů produktů. Integrační vlastnosti těchto M-nástrojů.
Ilustrace na modelech.
30/3
Ú.Č.: Prezentace připravené 4. úlohy posluchači - 2. část. Rozbor a diskuse ke struktuře
kalkulačního vzorce. Význam využití vícestupňového příspěvku na úhradu.
Význam grafického zobrazení. Zadání 5. úlohy - Nákladové a finanční
vyhodnocení financování investičního projektu.
8. V.Č.: Manažerské nástroje a jejich integrační vlastnosti III. Hodnotový řetězec
(Value Chain). Metoda limitní (cílové) kalkulace (Target Costing). Integrační
vlastnosti těchto M-nástrojů. Ilustrace na modelech.
13/4
Ú.Č.: Prezentace připravené 5. úlohy posluchači. Její rozbor s důrazem na rozdílnosti při
hodnocení nákladovém a finančním (CF). Role délky období a simulace změn
délky období. Vliv míry využití kapacity zdroje na výši hodinových (jednotkových)
nákladů. Diskuse k alternativám nákupu investice. Zadání 6. úlohy Zjednodušený příklad na sestavení ročního plánu podniku (semestrální projekt).
9. V.Č.: Manažerské nástroje a jejich integrační vlastnosti IV. Balanced Scorecard.
Řízení vztahů se zákazníky (CRM). Další manažerské nástroje. Integrační
vlastnosti těchto M-nástrojů. Ilustrace na modelech.
20/4
Ú.Č.: Prezentace připravené 6. úlohy posluchači - 1. část. Její rozbor s důrazem na
úplnost projektu úlohy a integrační vazby mezi jednotlivými částmi. Průběžný test
3.
10. V.Č.: Controllingové celostní uvažování a jeho efekt. Zvyšování výkonnosti
(performance) podniku díky controllingovému celostnímu uvažování. Role
standardizace a formalizace v controllingové aplikaci. - 6. hledisko KCK. +
Aplikace H-7 KCK: Učení (poučení se). Rozbor populárního článku.
27/4
4
Controllingové řízení podniku - cíl, program přednášek a cvičení, pravidla a další náležitosti
LS_2014-15
Ú.Č.: Prezentace připravené 6. úlohy posluchači - 2. část. Její rozbor s důrazem na
úplnost projektu úlohy a integrační vazby mezi jednotlivými částmi.
11. V.Č.: Integrační aspekty controllingu - 2. hledisko KCK. Obsahová a formální
integrace. Vertikální a horizontální integrace. Technicko-finanční integrace.
Integrace informačních soustav. Integrační role nákladů. Role manažerských
nástrojů v integraci. Ilustrace na interaktivních modelech pro prezentaci klíčových
integračních vazeb. Role a kvalifikace controllera. Koncept kvality informací.
Pojetí dle Martina. Integrační pojetí dle Vysušila.
4/5
Ú.Č.: Závěrečný test.
12. V.Č.: Diskuse ke klíčovým tématům kurzu. Shrnutí, rekapitulace hlavních poznatků
a závěrů. Ilustrace na počítačových modelech.
11/5
Ú.Č.: Vyhodnocení závěrečného testu. Vyhodnocení výsledků v kurzu. Zápočet.
Struktura a návaznost úloh
(A) Základní poznámky:
 Úlohy 1-5 jsou zpracovávány pro vzorový podnik inženýrského nebo průmyslového
typu, tak jak jej posluchači definují v Úloze-1. Je možné samozřejmě doplnění
definičních parametrů podniku i během přípravy dalších úloh.
 Pro každou úlohu jsou výchozí stanovené cíle úlohy, které musí navržené řešení úlohy
splňovat. Proto je také zásadní náplní každé prezentace demonstrace splnění cílů úlohy.
 Od první úlohy bude vytvářen tzv. průvodní list řešeného podniku, který bude průběžně
doplňován podle zaměření jednotlivých úloh. Ten musí být v aktuální formě k dispozici
při prezentacích během semestru.
 Propojením, příp. vč. nutného doplnění Úloh 1-5, aby vznikl smysluplný celek, vznikne
semestrální projekt, tj. Úloha 6.
(B)
Popis a cíle úloh
Úloha-1: Zadání vzorového podniku a Aplikace controllingové linky.
Úloha má 2 části:
(a) Definice výchozích charakteristik vzorového podniku. Tzn.:
 Poslání, cíle(ů) a úkolů podniku
 specifikace produktů
 specifikace klíčových procesů a činností, příp. klíčových zdrojů
 klíčových profesí, tgií
 klíčových trhů, resp. uživatelských segmentů, resp. zákazníků
 klíčových dodavatelů
 identifikace hlavních konkurentů a jejich pozice
 příp. též předběžný návrh organizačního uspořádání
 příp. dalších určujících parametrů.
Cílem 1. části je určit výše uvedené charakteristiky vzorového podniku.
(b) Aplikace controllingové linky (spirály) pro strategický cíl vzorového podniku.
Pozn.: Jedná se o aplikaci 1. hlediska KCK (H1-KCK).
5
Controllingové řízení podniku - cíl, program přednášek a cvičení, pravidla a další náležitosti
LS_2014-15
Cílem 2. části úlohy je ukázat:
Jak pracovat s prvky controllingové linky (spirály). To znamená:
 Vždy definovat cíl, který se má dosáhnout, jehož splnění je žádoucí dosáhnout. Musí
být též určeno, kdy je cíl splněn (jak se to pozná-ukazatel).
 V komplexnějších situacích, např. při určení strategie podniku, je třeba určit též dílčí
cíle pro každou skupinu procesů, resp. činností, resp. pracovníků).
 Pro každý cíl musí být určeny úkoly, které vedou k dosažení (splnění) cílů. Musí být
určeno, kdy je úkol splněn (jak se to pozná-ukazatel). Např. tak, že jsou splněny
všechny činnosti, které jej naplňují - viz tato úloha.
 Úkoly se plní prostřednictvím činností. Je vhodné, pokud je pro každou činnost
určeno:
 co je jejím výstupem, vč. ukazatele (měřítka), aby bylo jasné provedení, resp.
splnění, a
 termín, buď do kdy, nebo časový interval (od - do).
 Vždy musí být určen ukazatel (měřítko), který měří míru splnění/nesplnění cíle,
úkolu, činnosti.
 Vždy musí být sestaven plán práce (plán plnění úkolů a činností, harmonogram) a
průběžně musí být vyhodnocován na základě skutečného plnění, příp. upraven tak,
aby na jeho základě bylo možno činnosti (procesy) efektivně řídit ke splnění cíle.
Poznámka:
 Návrh aplikace Cntg. linky bude zaměřen na stanovení cíle (strategického) podniku a
hlavních úkolů, které jeho dosažení zajistí, nutné činnosti a ukazatele pro měření
splnění/nesplnění cílů/úkolů/činností. Do podrobnosti činností a detailních ukazatelů
stačí vybrat jeden zásadní úkol a ten rozpracovat do specifikace činností a ukazatelů.
 Pokuste se alespoň pro klíčové činnosti heslovitě popsat náplň činností - co musí
obsahovat. To je nutné pro odhad času trvání (+ pro kapacitní plán) - pokud není dána
obsahová náplň, jak lze určit časové trvání?
Úloha-2: Přiřazení zdrojů a kapacitní plán
Cílem úlohy je:
 Stanovit procesně (činnostně) orientovanou strukturu podniku, včetně grafického
zobrazení.
Poznámka-1: Tato procesně orientovaná struktura by měla být již výstupem Úlohy-1.
Poznámka-2: Přitom platí tato hierarchie entit:
 Produkt
 Proces, činnosti
 Projekty,
 Útvary
 atd. (pracoviště, profese).
 Přiřazení zdrojů (lidských, hmotných, nehmotných, finančních) ke každé entitě typu
proces, činnost, útvar, příp. pracoviště, profese, ap.
 Určit, který typ zdroje (lidský, zařízení, stroj, ap.) je pro každou z entit určující
z hlediska kapacitního omezení.
6
Controllingové řízení podniku - cíl, program přednášek a cvičení, pravidla a další náležitosti



LS_2014-15
Sestavení kapacitního plánu pro každou entitu typu proces, samostatná činnost, útvar,
ap.), který vychází z plánovaného rozsahu činností.
Pro několik vybraných entit stanovit způsob určení disponibilního časového fondu (tj.
strukturu plánových ztrát časového fondu, jak u pracovníka (školení, nemoc,
dovolená, apod.), tak u zařízení (údržba, profylaxe, ap.)).
Alespoň jedna z entit by měla být typu servisní (obslužné) činnosti (střediska),
poskytující vnitropodnikové služby (VNP-služby).
Poznámka: Zpracování této úlohy je nezbytný mezistupeň pro propočet nákladů na produkt,
resp. nákladů procesu, činnosti či útvaru. Bez určení zdrojů a jejich potřebné kapacity nelze
sestavovat věrohodné nákladové propočty.
Úloha-3: Sestavení provozního rozpočtu s důrazem na činnosti a správné přiřazení
zdrojů
Úloha bezprostředně navazuje na předchozí Úlohu-2 a dotahuje její řešení do tvorby
Provozního rozpočtu a určení Hodinové nákladové sazby (HNS).
Cílem úlohy je:
 Sestavení provozního rozpočtu (P-rozpočtu) pro každou z entit typu proces,
samostatná činnost, útvar, příp. pracoviště, ap., bez nákladů VNP-služeb.
 Přitom pro každou položku P-rozpočtu je třeba stanovit způsob určení její výše.
 Zahrnutí druhotných nákladů mezi náklady čerpající entity podle rozsahu čerpání
VNP-služby (servisní činnosti)  Doplnění P-rozpočtu entit.
 Výpočet HNS každé z entit.
 Identifikovat klíčové vazby P-rozpočtu na další entity, resp. informační oblasti řízení
podniku.
 Vymezit odpovědnosti a navrhnout návaznou motivaci za jednotlivé položky rozpočtu
pro jednotlivé řídicí funkce.
 Alespoň u jedné entity aplikovat Metodu HNS v controllingové alternativě, tj. provést
její rozklad do dílčích odchylek pro 3-5 faktorů, které mohou způsobit odchylku
skutečné hodnoty HNS od plánové hodnoty HNS - viz vzorová úloha; Tzn.:
 Navrhnout konstrukci výpočetního vztahu pro controllingovou alternativu M-HNS
pro určení dílčích odchylek (odchylek způsobených jednotlivými faktory), provést
propočet odchylek a vysvětlit důvod odchylky skutečných hodnot od plánovaných
hodnot.
 Stanovit nutné evidence, které jsou nezbytné pro vyhodnocení odchylek.
 Graficky zobrazit vliv stanovených faktorů na celkovou odchylku HNS.
 Navrhnout opatření, která mohou vliv negativních odchylek odstranit a pozitivních
posílit.
 Interpretovat využití controllingové alternativy pro kalkulační účel.
Poznámka: Je k dispozici vzorové řešení pro Controllingovou alternativu M-HNS.
Úloha-4: Aplikace kalkulačního vzorce s vícestupňovým příspěvkem na úhradu
Cílem úlohy je:
 Ověřit si schopnost návrhu vhodné formy kalkulačního vzorce (KV) s vícestupňovým
příspěvkem na úhradu, začínající výnosy (tržbami), vč. volby relevantních
7
Controllingové řízení podniku - cíl, program přednášek a cvičení, pravidla a další náležitosti



LS_2014-15
nákladových položek a příspěvků na úhradu, které kryjí společné podnikové náklady.
Pro každou položku KV určit způsob stanovení.
Pro nákladové položky KV, pro které je to vhodné, využít HNS.
Sestavit též plán přímých nákladů, pro zdůraznění rozdílného způsobu práce
s nepřímými a přímými náklady.
Úloha-5: Nákladové a finanční vyhodnocení financování investičního projektu
Smyslem úlohy není cvičit propočty investičních variant investičních projektů (ta se
předpokládá), ale upozornit na možnou rozdílnost v pořadí variant financování investičního
projektu, pokud se vyhodnotí nákladové důsledky způsobu financování nebo jako výsledek
propočtu pomocí dynamické metody hodnocení pracující s CF, rizikem, časovou hodnotou
peněz, např. ČSH (NPV).
Prvním krokem řešení úlohy, je popis investičního projektu, v kontextu fiktivního podniku.
Cílem úlohy je:
 Ukázat způsob uvažování nad strukturou provozních nákladů a nákladů z pořízení pro
tři různé alternativy financování nákupu DHM (DNM). Předmětem je zejména:
 Specifikace variabilních a fixních provozních nákladů s vazbou na provozní
rozpočet dané entity a celého podniku.
 Specifikace určujících faktorů pro každý ze způsobů financování.
 Dopad způsobu financování do propočtu nákladové kalkulační sazby.
 Vliv zvýšení míry kapacitního využití DHM (DNM) na výši sazby.
 Práce s délkou časového období.
 Možnou rozdílnost závěrů z hlediska výhodnosti projektů vyplývající z kalkulačního
vyhodnocení a z vyhodnocení způsobu financování pomocí dynamických metod
hodnocení investic, např. Metody ČSH.
 Vzájemnou návaznost propočtu variant financování a kalkulačního propočtu,
v důsledku rozdílnosti nákladových položek vyplývajících z různého způsobu
financování, tj. jejich charakter i výše.
 Vliv investice na P-rozpočet, kapacitní plán a HNS dané entity, které se investice týká.
 příp. též: Propočet změny při změně podmínek používání (3 roky místo 4 let a prodej
dříve za danou zůstatkovou cenu) a dopad do finančního i kalkulačního vyhodnocení.
Úloha-6: Zjednodušený příklad na sestavení ročního plánu podniku (semestrální
projekt)
Cílem úlohy je:
 Ukázat potřebu i možnosti propojení (integrace) jednotlivých částí controllingového
řízení podniku. Úloha-6 vznikne smysluplným propojením (viz výše) předchozích
úloh 1-5. Tyto úlohy mohou být případně upraveny, aby vznikl konzistentní celek.
Výchozím je plán prodejů a propočet jeho důsledků do ostatních agend.
 Je třeba připojit Plán prodejů. Tvorba Plánu prodejů je prvním krokem při sestavení
ročního plánu podniku. Z něho se odvozují návazné plány, včetně finančních. A
případně i investičních projektů.
 Ukázat aplikaci Vícestupňového příspěvku na úhradu (PÚ) pro bilancování ročního
plánu. Pozn.: Vhodné je volit zadání tak, aby v první variantě byl PÚ záporný, tj.
8
Controllingové řízení podniku - cíl, program přednášek a cvičení, pravidla a další náležitosti



LS_2014-15
nestačí na pokrytí všech režijních nákladů a zisku.
Navrhnout realizaci takových opatření, která zajistí PÚ v dostatečné výši-Podrobná
diskuze možných opatření.
Jedním z opatření je návrh postupu (kroků) realizace navrženého investičního projektu
(viz Ú-5).
Upravit návrh plánu s využitím vybraných opatření, aby vytvářel dostatečný PÚ.
Testy:
V průběhu kurzu se v rámci úlohové - prezentační části píší tři krátké kontrolní průběžné
testy (trvání cca 20 min.), bez použití elektronických prostředků. Mohou se též psát
doplňkové krátké průběžné testy ve společné - přednáškové - části, ověřující míru
pochopení látky, jejichž hodnocení se přičte k bodovému součtu studenta. Testy studenti
zpracovávají důsledně individuálně. Na rozdíl od práce na úlohách, není týmová práce
přípustná. V závěru semestru se píše shrnující test (60 min.), který prokazuje znalost
probíraných témat a schopnost formulovat s nimi spojené podstatné zásady a postupy. Ani
při závěrečném testu nejsou povoleny další pomůcky. Závěrečný test je možno 1x
opakovat.
Podmínky udělení zápočtu:
 předepsaná docházka,
 aktivní práce během semestru a zpracování všech zadaných úloh a jejich prezentace podle
určení lektora,
 průběžné odevzdávání (elektronicky) kompletních úloh dle časového plánu a obhájení
jejich řešení,
 prokázání znalosti tématu a splnění cílů každé úlohy při její prezentaci v průběhu semestru,
tj. schopnost obhájit připravené řešení a vysvětlit jeho manažerské využití v praktickém
řízení podniku,
 dosažení alespoň 10 bodů (50%) ze závěrečného testu,
 dosažení alespoň 50 bodů celkem.
Bodové hodnocení:
Hodnocení je složeno ze čtyř dílčích hodnocení:
(1) Hodnocení 3 průběžných testů – za každý test 0-10 bodů
30 b.
(2) Hodnocení úloh, pouze při včasném dodání úlohy, splňující všechny cíle úlohy: za
každou úlohu 0-5 bodů; při dodání kompletní úlohy se zpožděním bez závažného
důvodu: -2 body za každý započatý týden
30 b.
(3) Hodnocení prezentací – za každou prezentaci 0-5 bodů. Předpokládají se cca 4
prezentace/tým /kurz.
20 b.
 Probíhá po ukončení prezentace všech týmů
 Ohodnocení:
 standardně vytvořená prezentace a splnění všech bodů k milníku = 3 body
 nadstandardně zpracovaná a obhájená prezentace = až 5 bodů.
(4) Hodnocení závěrečného testu – 0-20 bodů.
20 b.
Výsledné hodnocení:
9
Controllingové řízení podniku - cíl, program přednášek a cvičení, pravidla a další náležitosti
LS_2014-15
Vychází z průběžného bodového hodnocení studenta (bodového součtu získaného během
semestru) a závisí na výsledku závěrečného klasifikačního pohovoru, zaměřeného na
schopnost studenta:
(a) vysvětlit klíčové pojmy a souvislosti, které jsou předmětem kurzu – viz 12 zadaných
tematických okruhů;
(b)prokázat splnění cílů úloh na ad-hoc vybraných úlohách z výše uvedených šesti
zpracovaných úloh v průběhu semestru.
Známkovací stupnice se pak řídí základní směrnicí ČVUT:
Rozsah v %
100 - 90
89 - 80
79 - 70
69 - 60
59 - 50
< 50
Hodnocení
A – výborně
B – velmi dobře
C – dobře
D – uspokojivě
E – dostatečně
F – nedostatečně
Prameny ke kurzu:
Základní prameny:
Zralý, M.: Pracovní podklady ke kurzu (prezentace, slajdy, řešené úlohy) v elektronické
formě
Zralý, M.: CRP_textový podklad.pdf
Zralý, M.: Vývoj pojetí controllingu, Controlling, 1/2003, str. 3-9, ISSN 1801-6251, vydává
Společnost pro controlling a podnikové řízení
Zralý, M.: Manažerské využití hodinové nákladové sazby, Controlling, 2/2008, str. 5-14,
ISSN 1801-6251, vydává Společnost pro controlling a podnikové řízení
Zralý M.: Řízení nákladů - Sbírka úloh, skripta ČVUT (částečně)
Další doporučené prameny:
Baťa, T.: Úvahy a projevy, IŘ, 1993
Brealey, R.A., Myers, S.C.: Corporate Finance (česky: Teorie a praxe firemních financí), John
Wiley & Sons, (česky: Computer Press, Praha)
Cokins, G.: Activity-Based Cost Management: An Executive Guide, ISBN: 0-471-44328-X,
John Wiley & Sons, 2001
Cokins, G.: Performance management: Finding the Missing Pieces (To close the gap), John
Willey & Sons, Inc., 2004
Davila, T., Epstein, K. J., Shelton, R.: Making Innovation Work, How to Manage It, Measure
It and Profit from It, Pearson Education Inc., Wharton School Publishing
Drucker, P.F.: The Essential Drucker, Harper Collins Publishers Inc., N.Y., 2005
Eschenbach, R.: Controlling, Schäffer-Poeschel Verlag, Stuttgart, 1996, česky 2000
Horváth P.: Controlling, Vahlen München, 2002, ISBN 3-8006-2731-0
Kaplan, R.S., Norton D.P.: Alignment, Harvard Business School Press, Boston, 2006
Kaplan R.S., Anderson S.R.: Time Driven Activity-Based Costing, Harvard Business School
Press, Boston, 2007
Král B. a kol.: Manažerské účetnictví, Management Press, Praha, poslední vydání
10
Controllingové řízení podniku - cíl, program přednášek a cvičení, pravidla a další náležitosti
LS_2014-15
Zralý M., Profota L.: Jak jsou řízeny české firmy? Výsledky benchmarkingového projektu
"Manažerská navigace", Controlling, 4/2003, pp. 3-7, SCPR
Zralý M. a kol: Controlling a manažerské účetnictví jako nástroj integrace v podnikovém
řízení, závěrečná publikace shrnující výsledky stejnojmenného projektu, stran: 239, ISBN:
80-01-03362-7, Vydavatelství ČVUT v Praze, 2005
Další odkazy na literaturu k jednotlivým okruhům budou uvedeny při přednáškách.
Poznámka: Součástí zadání ke kurzu jsou též:
 CRP_textový podklad.pdf
 Slajdy a prezentace (.ppt) pro kurz
 Závazná formální pravidla pro zpracování úloh ('PRA_PSANI_1502.doc)
 Návody pro vybrané úlohy
 další dílčí podklady.
MZ+MP 2/2015
11
Controllingové řízení podniku - cíl, program přednášek a cvičení, pravidla a další náležitosti
LS_2014-15
Závazná formální pravidla pro psaní semestrálních prací, vypracovávaných úloh,
projektů, náhradních a doplňkových úloh, ap.
Týká se: Všech prací zpracovávaných v rámci náplně kurzu kurzů, které vedu nebo se na
jejich vedení podílím, případně prací zpracovaných v rámci činností na tyto kurzy navazující.
Souvisí s: Povinností odevzdat uvedené práce jak v tištěné, tak v elektronické formě.
Předepsaný editor: MS-Word v dostupné verzi; tabulky z Excelu převést na tabulky ve
Wordu; současně v elektronické formě odevzdat (jako přílohu) též
tabulky ve formě .xls
Důvod pro zadání pravidel: Rychlá čitelnost a srozumitelnost zpracovaných úloh. Usnadnění
využité těchto úloh pro další výuku. Jednotnost a jednoduchost formální úpravy je nezbytná.
Základní předepsaná pravidla psaní:
1. Písmo: Normální, Times New Roman CE, příp. Calibri, příp. Arial, velikost: 12 (Arial
10), nadpisy příp. větší, příp. italic
2. Vzhled stránky: Okraje na všechny strany = 2,5, tj. uvnitř zbývá 16 cm (při rozměru A4=
210x297); Pata = 2; číslovat stránky!
3. Další pravidla:
 používat důsledně vzorečky (Equation) pro veškeré matematické rovnice, ap.
 v rámci Equation, až na nezpochybnitelně zdůvodnitelné výjimky, používat textový
formát a stejnou velikost písmen a číslic, jako v textu (netýká se indexů)
 tabulky z Excelu důsledně převést do Wordu a původní tabulky v excelu přiložit jako
přílohu (Netýká se Projektu I, I1, III, kde tabulky mohou zůstat v excelovské formě)
 volit vždy úsporný způsob zápisu
 tabulátory: 0,25 (nevyžaduje-li to specifická situace jinak)
 znaménko krát psát jako tečku uprostřed (ze symbolů): ()
 soustavu rovnic je nejlépe napsat do tabulky s neviditelnými čarami
 vždy se zarovnává na desetinnou tečku!
 strukturovat čísla po 3 číslicích (nikoliv: 23489865, ale 23 489 865)
 mezera není před, ale vždy za čárkou, dvojtečkou, středníkem, ap.
 odstránkování se dělá standardním příkazem, nikoliv vložením potřebného počtu řádků
 tabulky, jejichž šířka to dovolí, odsazovat cca 1 cm od levého okraje
 v tabulce: * volit minimální šířky sloupců, které postačují pro zápis potřebných čísel
* lze účelně zkracovat názvy
* buňka na střed.
+ Hodnoty (i v tabulkách) musí mít uvedenu měrnou jednotku (MJ) a to v hranatých
závorkách []. Pokud se MJ týká celé tabulky, stačí v nadpisu, pokud se týká celého sloupce
nebo řádku stačí u sl. nebo u ř.)
Základní pravidlo pro všechny výše nedefinované situace: Použít co nejjednodušší vhodné
řešení! Formální úprava ve skriptech „Zralý: Řízení nákladů, sbírka úloh, 2008“ může být
návodem.
MZ 2/2015
12