MOV (Czech) - Daňový průvodce při stěhování do Irska

MOV (Czech) - Daňový průvodce při stěhování do Irska

Daňový průvodce při stěhování do Irska
Tyto informace si kladou za cíl poskytnout osobám, které se do Irska přistěhují poprvé, stručného a
srozumitelného průvodce zdejším daňovým systémem. Snaží se zodpovědět mnohé otázky, před nimiž se
osoba zvažující pobyt v této zemi ocitá, a zároveň se snaží poskytnout základní informace o irském daňovém
systému, ze kterých lze v případě potřeby čerpat. Průvodce je uspořádán následujícím způsobem:
Obsah
•
•
•
•
•
•
•
KAPITOLA č. 1 – Osobní zdanění a informace úvodem
o Práce pro zaměstnavatele a placení daně v rámci systému PAYE
o Samostatně výdělečná činnost
KAPITOLA č.2 – Koupě/pronájem domu/bytu v Irsku
KAPITOLA č. 3 – Daň a místo trvalého pobytu
KAPITOLA č.4 – Systémy odměn a kompenzací
KAPITOLA č. 5 – Stručný přehled nejrůznějších daní odváděných v Irsku
PŘÍLOHA č.1 - Příklady daňových zápočtů pro rok 2006
PŘÍLOHA č. 2 - Daňový průvodce při stěhování do Irska
Jak tohoto průvodce používat
Z důvodu snadného vyhledávání potřebných informací je tento průvodce uspořádán do samostatných částí,
což Vám umožní prostudovat si pouze ty části, které se vztahují přímo k Vaší osobní situaci.
Další informace
Přestože cílem tohoto průvodce je poskytnout odpovědi na co největší počet otázek, které s daněmi
souvisejí, může se stát, že budete potřebovat další informace k jednotlivým bodům. Pro tyto účely je vhodné
použít informace zveřejněné na našich internetových stránkách.
KAPITOLA č. 1 – Osobní zdanění a informace úvodem
•
•
Práce pro zaměstnavatele a placení daně v rámci systému PAYE
Samostatně výdělečná činnost
Individuální daň z příjmu a platby do systému sociálního pojištění (Pay Related Social Insurance- PRSI) se
vztahují na veškeré příjmy jednotlivců v příslušném daňovém roce, přičemž jsou subjektem určitých
daňových výjimek a úlev.
Zaměstnancům je daň srážena přímo ze mzdy jejich zaměstnavatelem, a sice prostřednictvím systému
placení daně, který je označován zkratkou PAYE (Pay As You Earn – plať během vydělávání).
Daňová povinnost osob samostatně výdělečně činných (např. samostatných podnikatelů) je založena na
systému samostatného vyhodnocení.
Práce pro zaměstnavatele a placení daně v rámci systému PAYE
•
nástup do zaměstnání
•
mimořádná daň
•
daňový rok
•
systém daňových zápočtů
•
daňové sazby
•
jak se daň počítá
•
nezdanitelné minimum
•
příklady systému daňových zápočtů
Chystám se nastoupit do práce. Co bych měl udělat?
Jestliže jako zaměstnanec přijímáte pracovní místo vůbec poprvé, musíte se zaregistrovat pro daňové účely,
což je velmi jednoduchý úkon.
Krok č. 1:
Podáte si žádost o přidělení osobního čísla PPS (Personal Public Service) na Ministerstvu sociálních a
rodinných věcí (Department of Social & Family Affairs).
Krok č. 2:
•
Ohlásíte se osobně na místním úřadě sociálního zabezpečení (Social Welfare Local Office) nebo na
pobočce úřadu sociálního zabezpečení (Social Welfare Branch Office). Seznam jednotlivých kanceláří
těchto úřadů lze získat v telefonním seznamu, v příslušném oddílu pro vládní ministerstva.
•
Vyplníte formulář REG 1 (Žádost o přidělení čísla PPS)
•
Za účelem ověření Vaší totožnosti předložíte veškerou dokumentaci požadovanou tímto formulářem.
Vaše číslo PPS Vám bude oznámeno úředním dopisem, který bude automaticky zaslán na adresu, kterou jste
ve formuláři REG 1 uvedli.
Vaše číslo PPS je důležitým identifikačním údajem. Dejte pozor, abyste toto číslo používali pouze Vy. Zneužití
Vašeho osobního čísla PPS totiž může způsobit vznik dodatečné daňové povinnosti či ztrátu nároku na
sociální dávky.
Krok č. 3:
•
Jakmile obdržíte Vaše osobní číslo PPS, oznamte je Vašemu zaměstnavateli.
•
Vyplňte formulář 12A, který je k dispozici na daňovém úřadě. K vyplnění formuláře budete možná
potřebovat určité informace od Vašeho zaměstnavatele, jako například registrační číslo Vašeho
zaměstnavatele, či jeho obchodní jméno. (Obchodní jméno a název společnosti se mohou lišit).
U některých společností může být vyžadováno rovněž zaměstnanecké číslo či číslo lístku do píchacích
hodin.
•
Vyplněný formulář 12A zašlete na příslušný daňový úřad.
Poté, co daňový úřad obdrží Váš formulář 12A, zašle Vám tzv. Rozhodnutí ve věci daňových zápočtů a limitu
standardní srážkové sazby (Notice of Determination of Tax Credits and Standard Rate Cut-Off Point).
Současně Vašemu zaměstnavateli zašle tzv. Certifikát daňových zápočtů a limitu standardní srážkové sazby
(Certificate of Tax Credits and Standard Rate Cut-Off Point), aby mohly být z Vašeho platu prováděny
příslušné srážky. Tyto tři kroky je důležité vykonat proto, abyste se vyhnuli povinnosti zaplatit tzv.
mimořádnou daň (emergency tax).
Co je to mimořádná daň?
Mimořádná daň představuje základ pro daňové srážky prováděné zaměstnavatelem, jestliže pro příslušné
daňové období nastane některý z následujících případů:
•
zaměstnavatel neobdržel Certifikát daňových zápočtů a limitu standardní srážkové sazby pro
příslušného zaměstnance, případně jeho Kartu daňových srážek (Tax Deduction Card) nebo formulář
P45, platný pro daný rok,
•
zaměstnanec předal zaměstnavateli vyplněný formulář P45, z něhož vyplývá, že zaměstnanec je
povinen zaplatit mimořádnou daň, nebo
•
zaměstnanec předal zaměstnavateli vyplněný formulář P45 bez uvedení svého čísla PPS a bez
uvedení údaje, zda je povinen mimořádnou daň zaplatit či nikoli.
Daň je vždy srážena z hrubého platu (po odečtení příslušných penzijních příspěvků a pravidelných příspěvků
na zdravotní pojištění, které jsou přímo odpočteny z platu zaměstnance). V případě, kdy zaměstnanec předá
zaměstnavateli své osobní číslo PPS, platí jiné předpisy než v případě, kdy zaměstnanec své číslo PPS
zaměstnavateli neposkytne.
Níže uvedená tabulka přináší stručný přehled příslušných daňových zápočtů a srážek.
Standardní sazba daně činí 20%, zvýšená sazba 42%.
Jestliže zaměstnanec neposkytne své číslo PPS
Týdenní či měsíční plat
Limit pro standardní
srážkovou sazbu
Daňový zápočet
Hrubá mzda celkem
0,00 €
0,00 €
Veškerá hrubá mzda zaměstnance se tudíž zdaňuje sazbou 42%.
Jestliže zaměstnanec poskytne své číslo PPS
Týdenní plat
Limit pro standardní
srážkovou sazbu
Daňový zápočet
Hrubý plat od 1. do 4. týdne
616 €
32 €
Hrubý plat od 5. do 8. týdne
616 €
0,00 €
Hrubý plat od 9. týdne dále
0,00 €
0,00 €
Měsíční plat
Limit pro standardní
Daňový zápočet
srážkovou sazbu
Hrubý plat 1. měsíc
2.667 €
136 €
Hrubý plat 2. měsíc
2.667 €
0,00 €
Hrubý plat 3. měsíc
0,00 €
0,00 €
Kdy daňový rok začíná?
Daňový rok začíná vždy 1. ledna a končí 31. prosince daného roku.
Kdo je povinen platit daně?
Každá fyzická osoba, která má v Irsku statut rezidenta, standardního (”ordinarily”) rezidenta, nebo osoba
s trvalým bydlištěm je povinna platit individuální daň ze svého celkového příjmu, bez ohledu na to, odkud
tento příjem pochází. Pro další informace o pojmu rezident klikněte zde. Tato osoba je nicméně oprávněna si
nárokovat určité zápočty a odpočty. Bližší informace naleznete zde. Další informace získáte v informačním
letáku IT1. Jestliže příjem fyzické osoby nedosáhne určité přesně stanovené hranice, může si tato osoba
zažádat o celkové zproštění od daňové povinnosti . Podrobnější informace o tomto zproštění naleznete zde.
Jakým způsobem je daň vybírána a placena?
Zaměstnanci plní svou daňovou povinnost prostřednictvím plateb v rámci systému, který je označován
zkratkou PAYE (Pay As You Earn – plať během vydělávání). V rámci tohoto systému, je příslušná daň
zaměstnanci srážena vždy jednou týdně, jednou za čtrnáct dní, případně jednou měsíčně, podle délky
daného výplatního období, a poté je jednou měsíčně odváděna daňovému úřadu. Systém PAYE se vztahuje
rovněž na ředitele a důchodce.
Co to jsou daňové zápočty?
Každá fyzická osoba je oprávněna požadovat určitý daňový kredit, neboli daňový zápočet, a to v závislosti na
své osobní situaci, např. podle toho, zda žije v manželském svazku, zda se nachází v zaměstnaneckém
poměru v rámci systému PAYE apod. Tyto daňové zápočty se používají ke snížení daně kalkulované z hrubé
mzdy zaměstnance. Příklady naleznete zde.
Co je to limit standardní srážkové sazby?
Daň je placena standardní sazbou ve výši 20% pouze do určité hranice. Jestliže Váš příjem přesáhne tuto
hranici, bude část tuto hranici přesahující zdaňována vyšší srážkovou sazbou (42%). Limit standardní
srážkové sazby je tedy rozsah osobního pásma příjmu zdaňovaného standardní sazbou odpovídající jakýmkoli
příjmům mimo systém PAYE a daňovým úlevám při vyšší daňové sazbě.
Co je to certifikát daňových zápočtů?
Tento certifikát představuje oznámení zaměstnavateli, které udává limit standardní srážkové sazby
příslušného zaměstnance, jeho daňové zápočty a sazbu daně.
Dostane můj zaměstnavatel informaci o mé osobě od daňového úřadu?
Ne. Veškerá korespondence a komunikace mezi Vámi a daňovým úřadem je důvěrné povahy. Zatímco Vy
každoročně obdržíte o výměru Vašich daňových zápočtů podrobné informace, Váš zaměstnavatel se od
daňového úřadu dozví pouze informaci o výši Vašeho ročního daňového zápočtu, včetně jeho odpovídající
měsíční a týdenní výše a limitu standardní srážkové sazby. Váš zaměstnavatel neobdrží ani podrobný rozpis
daňových zápočtů, které si nárokujete, ani žádné další podobné informace.
Jaké jsou daňové sazby?
Běžné daňové sazby tvoří standardní sazba ve výši 20% a zvýšená sazba ve výši 42%. Další informace jsou
uvedeny v letáku IT1.
Jak se počítají daně a platby v rámci sociálního pojištění (PRSI) a kolik vlastně zaplatím?
Daň je kalkulována ve vztahu k hrubé(-mu) mzdě/platu, a to po odečtení penzijních příspěvků a pravidelných
odvodů na zdravotní pojištění, pokud se tyto v daném případě odečítají. Sazba daně závisí na úrovni příjmu.
Splatná částka daně bude snížena o daňové zápočty podle konkrétních okolností ve vztahu k příslušnému
poplatníkovi. Platby sociálního pojištění (Pay Related Social Insurance – PRSI) jsou kalkulovány na týdenním
základě ve vztahu k hrubému příjmu, a to po odečtení veškerých příslušných daňových úlev. Tuto kalkulaci
lze přiblížit následujícími kroky:
•
kalkulace zdanitelného příjmu z veškerých zdrojů,
•
použití daňové sazby či sazeb v závislosti na úrovni příjmu,
•
provedení daňových zápočtů podle konkrétních osobních okolností,
•
kalkulace PRSI ve vztahu k hrubému příjmu po odečtení veškerých úlev
Co je to platba v rámci sociálního pojištění (Pay Related Social Insurance-PRSI)?
Tato platba představuje příspěvek složený z odvodu ve prospěch sociálního pojištění a zároveň zdravotního
pojištění (Social Insurance a Health Contribution). Část této platby odpovídající sociálnímu pojištění je
odváděna do fondů sociálního pojištění, na základě kterých jsou financovány sociální příspěvky a penze
obyvatelům země. Další informace, týkající se oprávnění pobírat tyto příspěvky apod., si prosím zjistěte na
Ministerstvu sociálních a rodinných věcí (Department of Social and Family Affairs). Část této platby
odpovídající zdravotnímu pojištění, která je odváděna Ministerstvu zdravotnictví a dětí (Department of Health
and Children), pomáhá financovat služby v oblasti zdravotnictví. Tyto příspěvky zaměstnavatel odečítá přímo
z Vašeho platu.
Takže hrubá daň mínus daňové zápočty = daň splatná?
Ano. Klikněte zde a zobrazí se Vám seznam všech daňových zápočtů. Systém daňových zápočtů znamená,
že hodnota daňových úlev a zvýhodnění odpovídá téže částce u všech daňových poplatníků, bez ohledu na
to, zda platí daň ve výši 20% či 42%.
Co je to formulář P45?
Formulář P45 obdržíte od Vašeho zaměstnavatele, jestliže opustíte zaměstnání. Budete jej potřebovat
v následujících situacích:
•
jestliže požadujete vrácení daní v průběhu Vaší nezaměstnanosti,
•
jestliže požadujete příspěvky sociálního zabezpečení,
•
pro předání tohoto formuláře Vašemu novému zaměstnavateli, abyste nemuseli platit tzv.
mimořádnou daň.
Co je to formulář P50?
Formulář P50 se používá při žádostech o vrácení daně daňovým úřadem v průběhu nezaměstnanosti.
Co je to formulář 12?
Formulář 12 představuje daňové přiznání pro zaměstnance v rámci systému PAYE pro příslušný rok. Týká se
individuální daně z příjmu, výdajů a kapitálových zisků v daňovém roce, který končí 31. prosince. Tento
formulář lze rovněž použít k nárokování daňových zápočtů, zvýhodnění a úlev.
Co je to formulář P60?
Tento formulář vydává zaměstnavatel svému zaměstnanci za účelem potvrzení podrobných údajů o
zaměstnancově mzdě, daních a příspěvcích do systému sociálního pojištění (PRSI) pro příslušný daňový rok.
Tento formulář musí být vydán všem osobám, které jsou evidovány v zaměstnaneckém stavu ke dni 31.
prosince.
Co je to formulář Med 1?
Formulář Med 1 se používá k nárokování daňových úlev ve vztahu k zdravotním výdajům. Poplatník je
oprávněn požadovat vrácení daně s ohledem na zdravotní výdaje vynaložené při léčbě:
•
jeho samotného
•
jeho manžela/manželky
•
jím vyživovaného dítěte
•
osoby na něm závislé v příbuzenském poměru
Jestliže se tyto požadavky vztahují na zdravotní výdaje vynaložené při léčbě jedné osoby, nelze pro účely
vrácení daně uznat částku rovnající se počátečním vynaloženým nákladům do výše €125, jestliže se týkají
dvou či více osob, potom jsou neuznatelné počáteční vynaložené náklady do výše €250. Další informace
naleznete pod hesly Form Med 1 a Leaflet IT6.
Co je to bilanční výkaz PAYE (PAYE Balancing Statement) (označovaný rovněž jako formulář
P21)?
Tento výkaz, sestavovaný daňovým úřadem, Vám oznamuje Vaši celkovou daňovou povinnost.
Myslím, že v loňském roce jsem v Irsku zaplatil větší daň, než jsem musel. Co mohu v takovém
případě učinit?
Měl byste vyplnit formulář 12 a zaslat jej na Váš daňový úřad spolu s formulářem P60 a doprovodnou
dokumentací, aby mohl být posouzen Váš bilanční výkaz/formulář P21. Jestliže jste na daních opravdu
zaplatil více, než Vám ukládá Vaše daňová povinnost, daňový úřad Vám příslušný přeplatek vrátí.
Co bych měl udělat, jestliže nastoupím do druhého pracovního poměru?
Je důležité, abyste v situaci, kdy práci či penzi již máte a nastupujete do dalšího pracovního poměru,
nemusel(a) platit mimořádnou daň. Váš první zaměstnavatel již bude mít k dispozici pokyny od Vašeho
daňového úřadu, aby Vám poskytl veškeré daňové zápočty a limit pro standardní srážkovou sazbu, ke
kterým jste oprávněn(a). Je nutné požádat daňový úřad o vydání nových certifikátů, a to pro každého
zaměstnavatele zvláště, které budou rozdělovat daňové zápočty a limit standardní srážkové sazby mezi obě
pracovní místa. Jestliže tak neučiníte, Váš nový zaměstnavatel bude kalkulovat s mimořádným základem
daně. Proto je důležité upozornit daňový úřad neprodleně, abyste mohli obdržet příslušný certifikát.
Co bych měl udělat při změně pracovního místa?
Kdykoli zaměstnanec odchází ze svého pracovního místa, měl by od svého zaměstnavatele obdržet formulář
P45, který pak předá svému novému zaměstnavateli. Nový zaměstnavatel bude uplatňovat systém PAYE dle
podrobných údajů o daňových zápočtech a limitu standardní srážkové sazby uvedených v tomto formuláři do
té doby, dokud od daňového úřadu neobdrží příslušný Certifikát daňových zápočtů a limitu standardní
srážkové sazby(Certificate of Tax Credit and Standard Rate Cut-Off Point). Jestliže nový zaměstnavatel
formulář P45 neobdrží, bude při zdaňování nového zaměstnance uplatňovat mimořádnou sazbu daně.
Měl bych od svého zaměstnavatele vždy obdržet výplatní pásku?
Na základě Zákona o mzdách z roku 1991 je zaměstnavatel povinen předat svému zaměstnanci výplatní
pásku pokaždé, když je výplata vyplácena.. Na výplatní pásce jsou uvedeny podrobné údaje o odečtech ze
mzdy zaměstnance, včetně daně a příspěvků na sociální pojištění. Pro další informace se obraťte na
Ministerstvo podnikání, obchodu a zaměstnanosti (Department of Enterprise, Trade & Employment) na čísle
(01) 6313131 , případně na telefonním čísle se zvýhodněnou volací sazbou (Lo Call) 1890 201 615.
Kontaktní údaje pro případ jakýchkoli nesnází
V případě jakýchkoli nesnází, které se týkají Vašich výplat, kontaktujte mzdové oddělení Vaší společnosti.
Jestliže máte kterýkoli z následujících problémů:
•
číslo PPS i formulář P45 máte, avšak zaměstnavatel používá jiný údaj,
•
mimořádný základ daně je Vám kalkulován po delší než nezbytnou dobu,
•
při odchodu z pracovního místa nemůžete získat formulář P45
obraťte se prosím na naši telefonní službu PAYE Lo Call Service na číslech
1890 777 425 (jestliže bydlíte v regionu BMW – Hraniční, vnitrozemský, západní)
1890 333 425 (jestliže bydlíte v regionu Dublin)
1890 444 425 (jestliže bydlíte ve Východním a Jihovýchodním regionu)
1890 222 425 (jestliže bydlíte v Jihozápadním regionu)
Limity pro daňová zproštění
Fyzická osoba bude v daňovém roce 2006 od daňové povinnosti osvobozena, jestliže její celkový příjem
nepřesahuje následující částky:
Osobní poměry
Daňový rok 2006
€
Osoby svobodné/ovdovělé
věk do 65 let
věk do 65 let a vyšší
Osoby žijící v manželství
věk do 65 let
věk do 65 let či vyšší
Příplatky na vyživované děti
první a druhé dítě (za každé)
každé další dítě
úleva mezní daňové sazby
Osobní poměry
5.210
17.000
10.420
34.000
575
830
40%
Daňový rok 2006
€
Osoby svobodné/ovdovělé
bez vyživovaných dětí
32.000 @ 20%
bilance @ 42%
Osoby žijící v manželství
s oprávněním daňových zápočtů pro samoživitele
36.000 @ 20%
bilance @ 42%
Manželský pár
(jeden z partnerů se zdanitelným příjmem)
41.000 @ 20%
bilance @ 42%
Manželský pár
(oba partneři se zdanitelným příjmem)
41.000 @ 20%
(s max. přírůstkem ve výši
23.000)
bilance @ 42%
*Poznámka: Zvýšení daňového pásma pro standardní sazbu je omezeno na příjem
nedosahující €23,000 či částku, kterou pobírá ten z manželů, jehož příjem je nižší.
Toto zvýšení není mezi manželi převoditelné.
Další informace naleznete letáku IT 8.
Příklady použití systému daňových zápočtů
Příklad č.1
Svobodný poplatník zdaňovaný v rámci systému PAYE při příjmu 15.600€ v roce 2006.
Daňová povinnost:
15.600,00€ @ 20% =
3.120,00€
Hrubá daň =
3.120,00€
Mínus:
Osobní daňový zápočet
1.630€
Daňový zápočet PAYE
1.490€ =
3.120,00€
Čistá daňová povinnost = 00,00 €
Čistá roční mzda činí 15.600,00€ (15.600,00€ mínus daň ve výši 00,00)
Poznámka: POVINNOST HRADIT SOCIÁLNÍ POJIŠTĚNÍ (PRSI) nevzniká, jestliže mzda zaměstnance
nepřevýší částku 300€ za týden, přičemž výdělky nižší než 440€ týdně představují VÝJIMKU pro platby
příspěvků na zdravotní pojištění ve výši 2%.
Příklad č. 2
Svobodná osoba zdaňovaná v rámci systému PAYE při příjmu 35.000€ v roce 2006.
Daňová povinnost:
32.000€ @ 20% =
6.400€
3.000€ @ 42% =
1.260€
Hrubá daň =
7.660€
Mínus:
Osobní daňový zápočet
1.630€
Daňový zápočet PAYE
1.490€ =
3.120€
Čistá daňová povinnost =
4.540€
Povinnost odvodů do systému sociálního pojištění (PRSI)
(Předpokládaný příjem přesahuje hranici 300€ týdně)
Příjem
35.000€
Mínus roční úleva ze systému
PRSI
6.604 €
(127€ x 52)
28.396€
@ 4% = 1.135,84€
Příspěvky zdravotního pojištění
(Předpokládaný příjem přesahuje hranici 440€ týdně)
Příjem 35.000€ @ 2% = 700€
Čistá roční mzda činí 28.624,16€
(35.000€ mínus daň ve výši 4.540€, mínus příspěvek do systému PRSI ve výši 1.135,84€, mínus příspěvek
na zdravotní pojištění ve výši 700€)
Samostatně výdělečná činnost
Vykonávání samostatně výdělečné činnosti
•
registrace osoby samostatně výdělečně činné
•
vedení účetních knih a záznamů
•
zpracování účetních záznamů
•
důležité údaje
Co je to daňové přiznání?
Daňové přiznání je systém, který Vám dává větší kontrolu a zodpovědnost při vyřizování Vašich daňových
záležitostí. Tento systém se týká fyzických osob podléhajících individuální dani z příjmu, jejichž příjem nelze
zcela nebo částečně zdanit prostřednictvím systému placení daně srážkou ze mzdy (systém PAYE).
Pro účely individuální daně z příjmu se daňové přiznání vztahuje na:
•
osoby samostatně výdělečně činné (např. osoby vykonávající vlastní podnikatelskou činnost, včetně
zemědělství, odborné činnosti či řemesel),
•
fyzické osoby, jejichž příjem zcela či částečně nepodléhá systému placení daně srážkou ze mzdy
(systém PAYE), například tehdy, jestliže realizují zisky z nájmů či investic,
•
platy a provize vyplácené společností, jejíž registrované sídlo se nachází mimo území Irska,
zaměstnancům, které jsou pro daňové účely vedeni jakožto irští rezidenti např. jestliže daná
společnost vysílá do Irska své zástupce, v případě zaměstnanců velvyslanectví apod.,
•
příjmy a penze ze zahraničí,
•
platby v rámci vyživovací povinnosti odloučených osob,
•
poplatky,
•
zisk realizovaný na základě nejrůznějších akciových opcí či pobídek.
Chystám se zahájit samostatně výdělečnou činnost. Co bych měl v takovémto případě udělat?
Krok č. 1:
•
Jestliže zahajujete samostatně výdělečnou činnost, musíte nejprve obdržet osobní číslo PPS (Personal
Public Service Number - PPS ).
Krok č.2:
•
Jakmile jste již číslo PPS obdrželi, musíte se daňově zaregistrovat vyplněním příslušného
registračního formuláře.
Existují tyto druhy registračních formulářů:
Formulář TR1 (Daňová registrace): tento registrační formulář je určen individuálním živnostníkům.
Používá se rovněž pro registraci nadací, fondů a obchodních partnerství.
Formulář TR2 (Daňová registrace): daňový registrační formulář pro obchodní společnosti.
Formuláře TR1 nebo TR2, přiměřeně k dané situaci , se používají k zaregistrování daňové povinnosti pro
některý (či všechny) z následujících druhů daní:
•
individuální daň z příjmu/ daň ze zisků společností (korporativní daň)
•
zaměstnavatelem odváděná daň srážkou ze mzdy (PAYE)/ zaměstnavatelem odváděné příspěvky do
systému sociálního pojištění (PRSI),
•
daň z přidané hodnoty (Value Added Tax-VAT),
•
daně typu RCT (Daň ze specifické smlouvy).
Tyto formuláře lze rovněž vyžádat prostřednictvím informační daňové služby (Revenue Forms and Leaflets
Service) na čísle (LoCall) 1890 306 706.
Jsem povinen/povinna vést záznamy pro daňové účely?
Ano. Jste povinen/povinna vést úplné a přesné záznamy o Vašem podnikání již od jeho samotného začátku.
Tato povinnost pro Vás platí bez ohledu na to, zda zasíláte pouze stručný přehled Vašeho výkazu zisků
a ztrát, zda připravujete účetní doklady sami, nebo zda za tímto účelem využíváte služeb profesionálního
účetního. Je důležité si uvědomit, že údaje, které jsou uvedeny ve Vašem daňovém přiznání, na Vašich
účtech nebo ve výkazu zisků a ztrát, musí být přesné a správné. Záznamy, které vedete, musí být
dostatečným podkladem k tomu, abyste mohli náležitě vyplnit Vaše daňové přiznání.
Je zapotřebí si uvědomit, že Vaše účetní údaje budete potřebovat i z jiných důvodů než jsou důvody daňové.
Například Vaše banka si může chtít tyto záznamy prohlédnout, jestliže budete požadovat obchodní úvěr.
Jaké záznamy musím vést v evidenci?
Druh záznamů, které budete potřebovat evidovat, závisí na povaze a rozsahu Vaší podnikatelské činnosti.
Záznamy o podnikání lze rovněž evidovat v počítačové formě.
Vedené záznamy musí obsahovat účetní knihy, které musí:
•
obsahovat veškeré položky nákupu a prodeje zboží a služeb, a zároveň
•
obsahovat veškeré přijaté a zaplacené částky, a musí
•
být vedeny způsobem, který jednoznačně uvádí příslušné částky, včetně dalších skutečností, ke
kterým se vztahují.
Veškerá dokumentace ve formě faktur, výpisů bank nebo stavebních spořitelen, šekových ústřižků, stvrzenek
apod. musí být rovněž vedena.
Jaké informace budu potřebovat k přípravě svých účetních záznamů?
Na konci každého účetního období budete potřebovat ve Vašem podnikání zdokumentovat:
•
Vaše obchodní příjmy,
•
veškeré výdajové položky, jako jsou například výdaje na nákupy, nájmy, osvětlení, náklady na
vytápění, telefon, pojištění, dopravní náklady, výdaje na opravy, mzdy, apod.,
•
veškeré finanční prostředky vložené do Vašeho podnikání s uvedením jejich zdroje,
•
jakékoli hotové peníze vybrané z podnikání nebo bankovní šeky vystavené z podnikatelského účtu
pro účely soukromého použití Vámi či příslušníky Vaší rodiny (tyto položky jsou běžně označovány
jako výběry),
•
Vaše pohledávky vůči zákazníkům, s uvedením celkové výše dluhu každého jednotlivého dlužníka,
•
Vaše závazky vůči dodavatelům, s uvedením celkové výše závazků vůči každému jednotlivému
věřiteli,
•
materiál a zásoby k Vaší dispozici.
Jakým způsobem mám tyto úkony zaznamenávat?
Abyste nad svými veškerými obchodními transakcemi mohli mít plnou kontrolu, doporučujeme Vám vést
záznamy v podobě tzv. podvojného účetnictví. Jakýkoli systém, který toto očekávání nesplňuje, však musí
prokázat alespoň rozsah a zdroj
•
veškerých Vašich příjmů,
•
veškerých provedených nákupů a ostatních výstupů.
Pouhé vedení evidence bankovních výpisů v podnikání nestačí – takovým způsobem požadavky na řádné
vedení účetních knih a záznamů splnit nelze. Váš účetní, máte-li jej k dispozici, Vám poradí, který účetní
systém je pro Vaše podnikání nejvhodnější.
Jaké účetní informace musím doložit ke svému daňovému přiznání?
Budete předkládat tyto účetní dokumenty:
•
účet prodeje,
•
účet hospodářského výsledku (výsledovku),
•
účet čistého jmění,
•
rozvahu
V závislosti na okolnostech a rozsahu Vašich podnikatelských aktivit nemusí být vždy vyžadován účet čistého
jmění a rozvaha.
Jaké účetní údaje budu předkládat?
V zásadě není požadováno, abyste současně se svým daňovým přiznáním předkládal rovněž Vaše
podnikatelské účty. Výše uvedené účetní záznamy nicméně musíte vést v evidenci a poté z nich pořídit
stručný výpis relevantních informací, který uvedete pod názvem výpisy z účtů do Vašeho formuláře
daňového přiznání, tj. buďto formuláře 11 či formuláře 11E, podle okolností.
Jak dlouho musím účetní záznamy uchovávat?
Vaše účetní záznamy jste povinni uchovávat po dobu "šesti" let, pokud Vám daňový inspektor nedoporučí
jinak.
Co se stane, když účetní záznamy nepovedu řádně?
Jestliže nepovedete ty z Vašich účetních záznamů, které jsou z daňového hlediska nutné, řádným způsobem,
nebo je nebudete uchovávat po nezbytnou dobu šesti let, dopustíte se daňového přečinu. Jestliže budete z
takového přečinu obviněni, můžete být potrestáni vysokou pokutou a/nebo vězením.
Musím používat účetního?
Zaměstnávat účetního nebo daňového poradce za účelem zpracování Vašeho daňového přiznání nebo
nárokování různých zápočtů a úlev, které Vám příslušejí, není nutné.
Jak zjistím, jakou daň musím zaplatit a kdy?
Osoby samostatně výdělečně činné platí daně na základě svého daňového přiznání. V rámci tohoto systému
je příslušný poplatník povinen:
•
v každém roce zaplatit předběžnou daň (Preliminary Tax) [odhad budoucí splatné daně; TN], a sice k
31. říjnu či dříve,
•
na konci každého daňového roku tj. po 31. prosinci, nikoli však později než 31. října roku, jenž daný
daňový rok následuje, učinit daňové přiznání,
•
nejpozději k 31. říjnu roku, jenž následuje příslušný daňový rok, uhradit jakýkoli nedoplatek splatné
daně
Další informace najdete v těchto brožurách: Základy daňových přiznání (IT 10) a Začínáme podnikat (IT 48).
K dispozici je rovněž naše daňová on-line služba (Revenue’s On-Line Service, ROS), na našich interaktivních
stránkách, která Vám nabízí rychlý, bezpečný a úsporný způsob řešení Vašich daňových povinností.
Systémy placení daní a příspěvků zaměstnavateli (PAYE/PRSI)
Jestliže máte v plánu zaměstnávat v rámci Vaší podnikatelské činnosti další osoby, je Vaší povinností se
zaregistrovat jako zaměstnavatel do systémů PAYE a PRSI. To znamená, že budete muset provádět daňové
odečty a odvody do systému PRSI z platů Vašich zaměstnanců a odvádět je příslušnému daňovému úřadu.
Podrobnější informace najdete v těchto publikacích: (Brožura (IT 50) PAYE/ PRSI pro menší zaměstnavatele).
Daň z přidané hodnoty (Value-Added Tax - VAT)
Daň z přidané hodnoty (DPH) je daní z obratu. Tuto daň inkasují obchodníci, kteří jsou pro ni zaregistrováni,
a sice při dodávkách zboží a služeb. DPH platí každý obchodník za služby a zboží pořízené pro své podnikání
a určitou hodnotu DPH si připočítává při prodeji svých vlastních produktů a služeb. Rozdíl mezi DPH, kterou
jste zaplatili Vy a hodnotou DPH, která byla zaplacena Vámi, musí být odvedena daňovému úřadu. Takto je
zajištěno, že DPH je placena vždy zákazníkem, a nikoli obchodníkem.
K placení DPH se musíte zaregistrovat, jestliže Váš roční obrat přesáhne, nebo se dá očekávat, že přesáhne
následující roční limity:
•
55.000 € ve vztahu k dodávkám zboží
•
27.500 € ve vztahu k poskytování služeb
Jestliže Váš roční obrat nepřesáhne limity uvedené výše, můžete si registraci k dani z přidané hodnoty
”zvolit”. Registraci k DPH je nutno provést ještě před samotným započetím dodávek zdanitelného zboží, či
poskytováním zdanitelných služeb, a sice tehdy, jestliže bude na začátku podnikání zřejmé, že dojde k
překročení výše uvedených limitů. Podrobnější informace naleznete v publikaci (Brožura IT 49 – DPH v
drobném podnikání).
KAPITOLA č.2 – Koupě/pronájem domu/bytu v Irsku
•
koupě/pronájem domu/bytu v Irsku
•
daňová úleva u zdroje (sleva na úrocích při splátkách hypotéky)
•
kolkovné
•
pronájem
•
osobní vlastnictví:
•
změna bydliště
•
dovoz automobilu
Koupě domu v Irsku
Poté, co se přistěhujete do Irska, můžete se rozhodnout, že si koupíte Váš vlastní dům či byt. Jestliže se
takto rozhodnete, může Vám posloužit některá z následujících informací. Pokud ke koupi domu využijete
úvěr, můžete získat nárok na daňovou úlevu.
Daňová sleva u zdroje (sleva na úrocích při splátce hypotéky)
Tato daňová úleva se týká úroků placených při poskytnutí úvěru na byt nebo dům, který se stane místem
Vašeho trvalého bydliště. Daňová úleva je poskytována přímo u zdroje. To znamená, že tato daňová úleva na
úrocích při splátce Vaší hypotéky bude ”zabudována” přímo do Vašich měsíčních hypotečních splátek. Z
tohoto důvodu již nebudete muset tuto daňovou slevu nárokovat při vyplňování Vašich ročních daňových
přiznání ani kontaktovat daňový úřad.
Celkové roční limity jsou tyto:
Poprvé kupující
Všichni ostatní
Osoby svobodné
4.000€
2.540€
Osoby žijící v manželství/osoby ovdovělé
8.000€
5.080€
Vyšší limity pro poprvé kupující se vztahují na daňový rok, kdy dojde k pořízení hypotéky a šest po sobě
jdoucích následujících let.
Pokud budete splácet hypotéku a neobdržíte daňovou slevu u zdroje, kontaktujte Sekce TRS, hlavní výběrčí
divize na čísle (LoCall) 1890 46 36 26, kde Vám bude tato úleva zařízena.
Další informace naleznete v letáku CG 13.
Kolkovné
Jestliže si po přestěhování do Irska budete kupovat dům, možná budete muset zaplatit kolkovné, což je daň
založená na hodnotě nemovitosti. O další informace žádejte na oddělení Stamp Duty Section (sekce
kolkovného) na čísle (LoCall) 1890 482 582.
Pro seznam sazeb kolkovného pro rezidenty i ne-rezidenty klikněte zde.
Pronájem nemovitosti
Jestliže se rozhodnete pro pronájem nemovitosti od pronajímatele, můžete uplatnit nárok na daňovou úlevu
při placení nájemného. Maximální úlevy pro rok 2006 jsou tyto:
Daňový rok 2006
Osoby svobodné Osoby ovdovělé Osoby žijící v manželství
Pod 55 let max.
330€
Nad 55 let max. 660€
660€
660€
1.320€
1.320€
Slevu lze nárokovat vyplněním formuláře Rent 1.
Pronájem místnosti
Od 6. dubna 2001 platí, že v případě kdy je (jsou) místnost (či místnosti) sloužící k trvalému pobytu fyzické
osoby pronajat(y) k trvalému ubytování, bude hrubý roční příjem z nájemného až do výše €7,620 osvobozen
od daně. Relevantní ustanovení o dani ze zisku z kapitálu a povinnosti platit kolkovné však tímto předpisem
nejsou nijak dotčeny. Daňová sleva u zdroje při splácení hypotéky rovněž nebude tímto předpisem dotčena.
Další informace naleznete v Daňovém průvodci pro příjmy z nájmů (IT 70).
Osobní vlastnictví
Převod bydliště ze země mimo Evropskou unii (EU) do Irska
Za jakých okolností mohu ve vztahu k osobnímu majetku obdržet úlevu při placení dovozních
poplatků?
Pro získání tohoto typu úlevy (viz. celní poplatky a DPH) platí:
•
osoba převádějící bydliště musí splňovat podmínku alespoň dvanáctiměsíčního nepřetržitého pobytu
mimo Evropskou unii,
•
musí se jednat o osobní majetek, který byl osobou převádějící bydliště vlastněn a používán po dobu
minimálně šesti měsíců před samotným převodem bydliště, a zároveň musí jít o majetek dovezený
v průběhu dvanácti měsíců následujících od data převodu bydliště,
•
zboží, zproštěné placení dovozních poplatků, nesmí být na základě ustanovení o převodu místa
trvalého pobytu po dobu dvanácti měsíců od data dovozu pronajímáno, půjčováno, odprodáno, ani
s ním nesmí být jiným podobným způsobem nakládáno osobou měnící převádějící místo trvalého
pobytu.
Výše uvedené body nastiňují situaci, při které osoba stěhující se do Irska může obdržet daňové úlevy v
souvislosti s motorovým vozidlem, které si do Irska přiváží jakožto svůj osobní majetek. Jedná se o daň z
registrace vozidla (Vehicle Registration Tax - VRT) a dovozní poplatky (např. clo a DPH) placené v případě
převodu majetku ze zemí mimo Evropskou unii.
Aby mohlo být dosaženo úlev, je nutno splnit určité požadavky ve vztahu:
•
k trvalému bydlišti daňového poplatníka, a to jak v Irsku tak i v zahraničí, a zároveň
•
k motorovému vozidlu, pro které je požadována úleva.
Jaké požadavky jsou na dovážené motorové vozidlo kladeny?
Na toto vozidlo se vztahují následující požadavky:
•
musí být ve Vašem osobním vlastnictví,
•
musí se jednat o nabyté vozidlo, za něhož byly zaplaceny veškeré požadované místní daně
a poplatky, jež nesmí být jakýmkoli způsobem vráceny či zproštěny. (Existují určité výjimky
v případě diplomatů a členů mezinárodních organizací, schválené irským Ministerstvem zahraničních
věcí). Podrobné informace jsou uvedeny v samostatném prospektu, který lze získat na kterémkoli
úřadu registrace vozidel (Vehicle Registration Office - VRO),
•
musí se jednat o vozidlo, jehož jste byl(a) vlastníkem a uživatelem mimo území Irska alespoň
po dobu šesti měsíců před Vaším přestěhováním do Irska. V případě úlevy od dovozních poplatků se
musí jednat o vozidlo, které jste používal(a) v místě Vašeho předchozího bydliště. Nepřipouští se zde
jakékoli vlastnictví či použití vozidla přímo v Irsku, dokonce ani v době Vašeho zahraničního pobytu,
•
vozidlo musíte do Irska dovézt v průběhu dvanácti měsíců od data převedení Vašeho bydliště.
Další informace naleznete v letáku VRT 3.
KAPITOLA č. 3 – Daň a místo trvalého pobytu
•
status daňového rezidenta
•
nároky nerezidentů
•
rok příjezdu
•
rok odjezdu
•
nárok na vrácení daně
•
dohoda o zamezení dvojímu zdanění
Jak zjistím, zda jsem v Irsku daňovým rezidentem v příslušném daňovém roce?
Váš statut rezidenta pro daňové účely určuje počet dnů, po které jste v Irsku v příslušném daňovém roce
pobýval. Daňovým rezidentem se v Irsku stanete po splnění některé z následujících podmínek:
•
jestliže v Irsku v příslušném daňovém roce strávíte 183 či více dnů, nebo
•
jestliže v Irsku strávíte 280 či více dnů v průběhu dvou po sobě jdoucích daňových let. V tomto
případě budete považován(a) za daňového rezidenta v druhém daňovém roce. Jestliže zde například
strávíte 140 dnů v roce prvním a 150 dnů v roce druhém, stanete se irským daňovým rezidentem až
v roce druhém.
Jaký druh příjmu podléhá v Irsku zdanění?
Zdaňován bude Váš veškerý příjem z celého světa, a sice v tom daňovém roce, pro který budete mít v Irsku
pro daňové účely statut rezidenta, standardního (ordinarily) rezidenta nebo osoby s domicilem v Irsku.
Co znamená termín standardní rezident (Ordinarily Resident)?
Tento termín je zapotřebí odlišit od pojmu rezident, jelikož se vztahuje na osoby, které v Irsku pobývají již
delší dobu. Jestliže přijedete do Irska poprvé, a zůstanete rezidentem po dobu tří po sobě jdoucích let,
získáte statut standardního rezidenta (”ordinarily resident”) počátkem čtvrtého daňového roku.
Co znamená termín domicil?
Domicil je pojem z oblasti obecného práva. Z širšího hlediska může být interpretován jakožto termín
označující pobyt v určité zemi se záměrem usadit se zde natrvalo. Každý jednotlivec získává při narození
domicil v zemi svého původu . Tento domicil v zemi původu jednotlivci zůstává, dokud nezíská domicil v
zemi své volby. Nicméně před provedením takovéto změny musí být zcela zřejmé, že záměrem dané osoby
je usadit se v zemi své volby natrvalo, aniž by měl(a) v úmyslu vrátit se trvale do země svého původu.
Přicházím do Irska, abych se nechal zaměstnat pouze dočasně, a nemám v úmyslu stát se irským
rezidentem z hlediska daňových účelů. Jakým způsobem budu zdaňován? K jakým daňovým
zápočtům budu oprávněn?
Irští občané nerezidenti a občané a subjekty jiných členských států EU a osoby pocházející z těchto států a
rezidenti či osoby ze zemí, s nimiž má Irsko uzavřenu dohodu o zamezení dvojímu zdanění, mohou využívat
systému částečných (tzv. proporcionálních) daňových zápočtů. Příslušná výše daňového zápočtu se zde vždy
řídí výší Vašeho příjmu v předmětném daňovém roce, která je srovnávána s Vaším celkovým příjmem ze
všech zdrojů. Nicméně rezidenti ostatních členských zemí Evropské unie jsou oprávněni uplatňovat osobní
daňové zápočty v plné výši, jestliže alespoň 75% jejich celkového celosvětového zisku bude v příslušném
daňovém roce zdaňováno přímo v Irsku.
Musí dny, které strávím v Irsku, abych mohl získat statut rezidenta, v příslušném daňovém roce
následovat vždy nepřetržitě za sebou?
Nemusí. Nezáleží na tom, jestli přijedete a poté, kdykoli v průběhu roku, třeba i několikrát, odcestujete
jinam, nebo zda budete v Irsku pobývat bez přerušení. Směrodatný je vždy celkový počet dnů, které jste v
Irsku v každém roce strávili, ať již Váš pobyt měl jakýkoli účel.
Mohu si sám zvolit , zda se stanu rezidentem,?
Ano. Jestliže v určitém roce přijedete do Irska a nestrávíte zde dostatečný počet dnů k tomu, abyste mohl(a)
být pro daňové účely označen(a) za rezidenta, můžete si svůj statut rezidenta, jestliže si to budete přát,
rovněž sám/sama zvolit. Podmínkou této volby je ovšem záruka daná daňovému úřadu, že budete irským
rezidentem i v následujícím daňovém roce. Je rovněž důležité si uvědomit, že jakmile se pro tuto
volbu rozhodnete, nebudete ji moci zpětně odvolat.
Jakožto rezident budete daně z celého svého příjmu (tj. z celého světa) povinen/povinna platit v Irsku. Další
informace naleznete v letáku Stěhujeme se do Irska (Booklet Res. 2 Coming to Live in Ireland.)
Co se bude dít v roce mého příjezdu do Irska?
Jestliže se v průběhu daňového roku stanete irským rezidentem a budete moci prokázat, že máte v úmyslu
jím zůstat i v následujícím roce, Vaše příjmy pocházející ze zaměstnanecké činnosti, která byla realizována
mimo území Irska před datem příjezdu do Irska, nebudou zdanitelné.
Co se bude dít v roce mého odjezdu z Irska?
Jestliže jste irským rezidentem po dobu daňového roku a opustíte zemi se záměrem přestat být irským
rezidentem v následujícím daňovém roce, Vaše příjmy ze zaměstnanecké činnosti realizované mimo území
Irska nebudou již v části daňového roku po Vašem odjezdu z Irska zdanitelné.
V jaké situaci se ocitnu, jestliže se stanu irským rezidentem, zatímco můj manžel/manželka
nikoli?
Jestliže přijmete zaměstnání v Irsku a stanete se irským rezidentem, zatímco Váš manžel/Vaše manželka
irským rezidentem nebude, přičemž
a) nebude mít žádný příjem, a
b) výdělky toho z manželů, který pracuje v Irsku, budou jediným zdrojem příjmů,
potom můžete být oprávněn(a) požadovat daňový zápočet na svého manžela/svoji manželku, (Married
Person’s Tax Credit), včetně rozšíření Vašeho výhodnějšího daňového pásma. Každý případ však bude
posuzován individuálně.
Mohu při odchodu z Irska uplatnit daňový nárok na vrácení daní?
Při odchodu z Irska byste měl(a) o této skutečnosti uvědomit Váš daňový úřad, neboť můžete být oprávněni
požadovat vrácení daní. Tento požadavek uplatníte tak, že vyplníte formulář P50 a předložíte jej Vašemu
místnímu daňovému úřadu současně s formulářem P45 (částmi 2 a 3), který byste měli obdržet od Vašeho
zaměstnavatele.
Co je to dohoda o zamezení dvojímu zdanění?
Z důvodu toho, že některé druhy příjmů mohou být zdanitelné jak v zemi, odkud pochází jejich zdroj, tak i v
zemi, v níž daný poplatník figuruje jako rezident, podepsalo Irsko s mnoha zeměmi dohody o zamezení
dvojímu zdanění, jejichž smyslem je zabránit zdanění v obou zemích, nebo umožnit provedení daňového
zápočtu v případě zdanění v obou zemích.
Jak dohoda o zamezení dvojímu zdanění zajistí, aby můj příjem nebyl dvakrát zdaněn?
Jestliže Váš příjem bude zdanitelný v Irsku a současně i v zemi, s níž Irsko podepsalo dohodu o zamezení
dvojímu zdanění, bude dvojnásobnému zdanění zabráněno buďto:
•
zproštěním z placení daně v jedné z uvedených zemí, nebo
•
uplatněním daňového zápočtu v jedné zemi vůči dani placené v zemi druhé ze stejného příjmu.
Co se stane v případě, když můj příjem bude pocházet ze země, s níž Irsko nemá podepsánu
dohodu o zamezení dvojímu zdanění?
Bude Vám zdaněn Váš čistý příjem. Čistý příjem představuje částku, kterou jste obdrželi po odpočtení daně
placené v zahraničí. Pro daň zaplacenou v zahraničí již nelze požadovat žádný daňový zápočet (kredit).
Seznam zemí, s nimiž Irsko uzavřelo smlouvu o zamezení dvojímu zdanění naleznete v brožuře Booklet Res.
2.
Jsem jako irský rezident oprávněn požadovat nějaké dodatečné daňové úlevy nebo zvýhodnění za
práci v zahraničí?
Ano. V každém daňovém roce, ve kterém budete evidován jako irský rezident, můžete být oprávněn si
nárokovat některou z následujících dodatečných daňových úlev:
•
daňovou úlevu pro přeshraniční zaměstnance (Trans-Border Workers Relief),
•
daňové zvýhodnění pro zaměstnance námořní plavby (Seafarer Allowance).
Daňová úleva pro přeshraniční zaměstnance
Kdo má na tyto úlevy nárok?
Osoba, která je rezidentem v Irsku a denně či týdně dojíždí pravidelně za prací do zahraničí, a současně v
této zahraniční zemi platí daň ze svých zaměstnaneckých příjmů. Toto daňové osvobození prakticky
znamená, že příjmy realizované pracovním poměrem v cizí zemi nespadají pod povinnost zdanění v Irsku.
Více informací naleznete v brožuře Odcházíme pracovat do zahraničí (Booklet Res. 1 Going To Work Abroad).
Daňová úleva pro zaměstnance námořní plavby
Toto zvýhodnění představuje částku, kterou je osoba při kalkulaci svého zdanitelného příjmu oprávněna
odečíst ze svých příjmů zaměstnance námořní plavby.
KAPITOLA č.4 – Systémy odměn a kompenzací
•
systém odměn a kompenzací
•
zdanitelné příjmy
•
zdanitelné výhody – služební automobily, přednostní úvěry apod.
•
akciové opce
•
paušální platby
•
náhrada výdajů na dopravu
•
náhrada výdajů na služebních cestách
•
výdaje na přemístění a přestěhování
Mzda a zaměstnanecké výhody
Co je předmětem daně u zaměstnance?
Předmětem zdanění u zaměstnance/zaměstnankyně je jeho/její plat, platby, mzdy, zprostředkovatelská
odměna, bonusy apod. Současně jsou zaměstnanci/zaměstnankyni zdaňovány rovněž veškeré
zaměstnanecké výhody. Jinými slovy, předmětem zdanění jsou jak platby v hotovostní formě, tak
zaměstnanecké výhody poskytované zaměstnavatelem v nehotovostní formě.
Co to jsou zdanitelné výhody?
Naturální požitky /zaměstnanecké výhody(např. ve formě používání služebního vozu, bezplatného či firmou
hrazeného ubytování, přednostních půjček apod.), které zaměstnanec obdrží od svého zaměstnavatele, jsou
zdanitelné tehdy, jestliže celková výše těchto remunerací (včetně naturálních požitků) v příslušném daňovém
roce dosáhne částku €1,905 či vyšší. Jestliže zaměstnancem, který výše zmíněné výhody obdrží, je ředitel
dané společnosti, jsou tyto výhody/remunerace zdanitelné bez ohledu na jejich výši. Daňová povinnost ve
vztahu k zaměstnaneckým výhodám se rovněž týká členů rodiny a domácnosti daného zaměstnance.
Jakým způsobem je daň placena?
Daň v rámci systémů PAYE a PRSI je placena zaměstnavatelem na základě jeho co nejlepšího odhadu, který
lze vůči teoreticky odvozené zdanitelné částce či výhodě poskytnuté zaměstnanci přiměřeně použít.
S účinností od 1. ledna 2004 musí být platby v rámci systémů PAYE a PRSI a příspěvky na zdravotní pojištění
odváděny s ohledem na zdanitelnou hodnotu zaměstnaneckých výhod/naturálních požitků a další,
nehotovostní formou zaměstnancům poskytované, výhody.
Bližší informace naleznete v Průvodci některými zaměstnaneckými výhodami z hlediska systémů PAYE a PRSI
pro zaměstnavatele (Employer’s Guide to operating PAYE and PRSI for certain benefits).
Akciové opce a další akciové pobídkové plány
Co to jsou akciové opce?
Akciové opce vznikají, jestliže jsou zaměstnancům či vedení nabídnuty akcie jejich vlastní společnosti, nebo v
případě, jestliže jim byla udělena možnost získat tyto akcie za zvýhodněnou cenu. Získávání akcií společnosti
jejími vlastními zaměstnanci či vedením je hodnoceno jako naturální požitek a tudíž je zdanitelné v rámci
individuální daně z příjmu. Za určitých okolností je lze rovněž zatížit daní z kapitálového zisku).
Stručný přehled základních pobídkových plánů
1. opční akciové pobídkové plány,
2. akciové pobídkové plány na základě ke schváleného zisku,
3. zaměstnanecké pobídkové plány na základě koupě akcií,
4. zaměstnanecké akciové podílové trusty,
5. opční akciové pobídkové plány ve vztahu k dosaženým úsporám.
Bližší informace obsahuje Průvodce pobídkovými plány podílů na zisku (Leták IT 62).
Paušální náhrady z důvodu ukončení pracovního poměru/odchodu do důchodu
Na tyto paušální platby se vztahuje zvláštní daňový režim – mohou být předmětem daňového zproštění nebo
určité daňové úlevy. Paušální náhrada placená na základě podmínek pracovní smlouvy je zdanitelná v plné
výši a nelze z ní učinit předmět daňového zproštění ani úlevy.
Bližší informace jsou obsaženy v letáku Paušální náhrady při ukončení pracovního poměru/odchodu do
důchodu (Leták IT 21).
Náhrada výdajů na dopravu zaměstnanců
Platby uskutečněné zaměstnavatelem, které jsou pouhou náhradou uznatelných výdajů vynaložených
zaměstnanci na jejich dopravu, mohou být za určitých okolností osvobozeny od daně. Zaměstnanecké výdaje
lze za účelem provedení daňových odečtů uznat jedině v případech, jestliže byly vynaloženy v plné a
nezbytné výši/v celé své výši, výhradně a nezbytně v průběhu plnění zaměstnaneckých povinností. Výdaje
zaměstnanců, které byly vynaloženy při cestě na jejich pracovní místo a zpět nepředstavují z daňového
hlediska výdaje uznatelné, tudíž náhrada tohoto druhu výdajů musí být zdaňována jakožto součást platu.
Jestliže náhrada uznatelných výdajů zaměstnance byla zaměstnavatelem provedena bez započtení daně,
nelze samozřejmě nároky zaměstnance v rámci individuální daně z příjmu uplatňovat. Podrobnější informace
jsou obsaženy v letáku Výdaje na dopravu zaměstnanců (Leták IT 51).
Náhrada výdajů zaměstnanců na služebních cestách
Platby uskutečněné zaměstnavatelem, které jsou pouhou náhradou uznatelných výdajů vynaložených
zaměstnanci na jejich služebních cestách, mohou být za určitých okolností osvobozeny od daně. Tyto výdaje
však lze za účelem provedení daňových srážek uznat jedině v případech, jestliže byly vynaloženy v plné
a nezbytné výši/ v celé své výši, výhradně a nezbytně v průběhu plnění zaměstnaneckých povinností.
Podrobnější informace jsou obsaženy v letáku Výdaje zaměstnanců na služebních cestách (Leták IT 54).
Výdaje na přemístění a přestěhování
Jakým způsobem se zdaňují výdaje na přemístění a přestěhování zaměstnanců?
Úhradu některých výdajů zaměstnance vynaložených při jeho přemístění či přestěhování na nové pracovní
místo lze za určitých okolností osvobodit od daňové povinnosti. Zaměstnavatel však musí zajistit splnění
následujících podmínek:
•
náhrada výdajů zaměstnanci či jejich přímá úhrada prostřednictvím zaměstnavatele musí
zohledňovat výdaje na přemístění a přestěhování, které byly skutečně vynaloženy,
•
výdaje musí být vynaloženy v přiměřené výši,
•
úhrada vynaložených výdajů musí být řádně kontrolována,
•
přestěhování musí být za daných okolností nezbytné.
Příklady jednotlivých druhů výdajů zahrnují takové výdaje, jejichž náhradu lze osvobodit od daňové
povinnosti. Toto se týká výdajů, které byly vynaloženy bezprostředně a přímo v důsledku přestěhování
zaměstnance. Zde patří položky jako:
•
poplatky dražitelům a právním poradcům, včetně kolkovného, které je nutno zaplatit při přestěhování
domu,
•
skladovací poplatky,
•
cestovní výdaje při přemístění zaměstnance.
S výjimkou dočasných výdajů zaměstnanců na služebních cestách musí být veškeré platby doloženy
příslušnými vynaloženými výdaji. Rozsah výdajů nahrazovaných zaměstnavatelem, či přičteným k jeho tíži,
nesmí přesahovat výdaje, které byly skutečně vynaloženy. Jakákoli náhrada kapitálových nákladů při
pořizování či výstavbě domu, případně úrok z překlenovacího či jiného podobného úvěru za účelem pokrytí
takto vzniklých nákladů, bude předmětem zdanění. To prakticky znamená, že osvobození od daně se týká
výlučně náhrad skutečně vynaložených režijních nákladů daňové povahy, jež vznikly během přestěhování
daného zaměstnance.
KAPITOLA č. 5 – Stručný přehled nejrůznějších daní
odváděných v Irsku
•
daň z přírůstku kapitálu
•
daň z kapitálového zisku)
•
daň z úroku z vkladu (Deposit Interest Retention Tax –DIRT)
•
srážková daň z dividend
•
daň z příjmu
•
srážková daň z odborných služeb (Professional Service Withholding Tax –PSWT)
•
daň ze specifických smluv (Relevant Contracts Tax – RCT)
•
kolkovné
•
daň z přidané hodnoty
•
daň za registraci vozidla
Daň z přírůstku kapitálu
Do této daně jsou zahrnovány darovací daně, dědické daně, daně ze svěřenství s osobním uvážením a daně
placené v souvislosti s pořizováním závěti. Dědictví je chápáno jako bezplatný zisk v případě smrti a dar jako
bezplatný zisk ve všech ostatních případech, než je úmrtí.
Daň ze zisku z prodeje majetku
Představuje daň ukládanou na zisky vznikající operacemi s kapitálovými aktivy.
Daň ze zisků společností (korporativní daň)
Tato daň se vztahuje na společnosti se sídlem v Irsku a současně na ty společnosti, jež v Irsku sice nesídlí,
realizují však zisky, které lze přičíst irským pobočkám či kancelářím.
Daň z úroku z vkladu (DIRT)
Tato daň, označovaná zkratkou DIRT (Deposit Interest Retention Tax), představuje retenční typ daně, jejímž
prostřednictvím provádějí banky, stavební společnosti apod. srážky ze zaplacených či připsaných úroků
irských rezidentů přímo u zdroje.
Srážková daň z dividend
Srážková daň ze zaplacených dividend a dalších přerozdělovacích operací uskutečňovaných obchodními
společnostmi se sídlem v Irsku.
Daň z příjmu
Tuto daň z příjmu platí jednotlivci, obchodní společnosti a společnosti neobchodní povahy.
Srážková daň z odborných služeb (PSWT)
Daň srážená u zdroje, vztahující se k platbám za tzv. odborné služby provedené pro jednotlivce či společnosti
vládními ministerstvy, místními úřady, zdravotnickými organizacemi, státními orgány apod.
Daň ze specifických smluv
Tato daň se týká podnikatelů ve stavebnictví, lesnictví a průmyslu zpracování masa ve vztahu k jejich
platbám subdodavatelům. Daň ze specifických smluv, označovaná zkratkou RCT (Relevant Contracts Tax) je
z těchto plateb srážena sazbou ve výši 35% a odváděna daňovému úřadu – výjimku zde představují
subdodavatelé, kterým byl vystaven certifikát (C2), který je opravňuje provádět tyto platby bez daňových
odečtů.
Kolkovné
Poplatky za dokumenty právní a obchodní povahy, určité transakce kapitálových společností, a různé
poplatky ukládané v souvislosti s dokumenty jako jsou kreditní karty, úvěrové karty, hotovostní karty, včetně
různých poplatků za určité pojistné a úvěrové výkazy.
Daň z přidané hodnoty
Daň z přidané hodnoty (Value-Added Tax - VAT) je všeobecnou daní, která se vztahuje na dodávky
zdanitelného zboží či služeb.
Daň za registraci vozidla
Daň za registraci vozidla (Vehicle Registration Tax - VRT) představuje daň placenou při registraci vozidla
v Irsku.
PŘÍLOHA č.1 - Příklady daňových zápočtů pro rok 2006
Osobní daňové zápočty
Daňový rok 2006
€
osoby svobodné
1.630
daňový zápočet pro svobodnou osobu
osoby žijící v manželství
3.260
daňový zápočet určený manželskému páru
osoby ovdovělé
Ovdovělá osoba je oprávněna k následujícím daňovým
zápočtům:
bez vyživovaného dítěte
2.130
splňující podmínky daňového zápočtu pro neúplnou
rodinu (s jedním rodičem)
1.630
Neúplná rodina (s jedním rodičem)
Daňový zápočet určený pro neúplnou rodinu si může nárokovat jednotlivec, který je svobodný, ovdovělý,
opuštěný či rozvedený, pokud má ve své péči jedno nebo více vyživovaných dětí, a pokud s ním toto
dítě/tyto děti sdílí(ejí) společnou domácnost po celý rok nebo část roku, ke kterému se příslušný nárok
vztahuje.
osoby ovdovělé
1.630
ostatní osoby
1.630
K daňovému zápočtu pro neúplnou rodinu nebudete oprávněn(a), jestliže:
Již splňujete podmínky daňového zápočtu pro osoby žijící v manželství, nebo jestliže žijete v manželském
svazku s jinou osobou.
Daňový zápočet pro ovdovělé rodiče
ovdověl(a) v roce 2005
3.100
ovdověl(a) v roce 2004
2.600
ovdověl(a) v roce 2003
2.100
ovdověl(a) v roce 2002
1.600
ovdověl(a) v roce 2001
1.100
ovdověl(a) v roce 2000/2001
nula
Daňový zápočet pro osoby zajišťující domácí péči
K uplatnění tohoto druhu zápočtu je oprávněn manželský pár, kde jeden z partnerů (tzv. osoba zajišťující
domácí péči) poskytuje domácí péči jedné či více závislým osobám. Osoba zajišťující domácí péči může mít
svůj vlastní zdanitelný příjem, a přesto je oprávněna tento daňový zápočet požadovat. Poskytnout však lze
pouze jeden daňový zápočet, bez ohledu na množství osob, o které je pečováno. K tomuto druhu zápočtu se
vztahují ještě určité další podmínky. Další informace naleznete v letáku Leaflet IT 66.
max. výše zápočtu
770
Daňový zápočet v rámci systému PAYE
Daňový zápočet v rámci PAYE mohou požadovat osoby v zaměstnaneckém poměru. V případě manželského
páru, u něhož je v zaměstnaneckém poměru pouze jedna osoba, lze uplatnit pouze jeden zápočet.
daňový zápočet PAYE
1.490
Daňový zápočet pro osoby ve vysokém věku
Toto daňové zvýhodnění se Vás týká, jestliže Vy nebo Váš manžel/Vaše manželka dosáhne(te) v příslušném
daňovém roce věku 65 let a více. Tuto skutečnost je třeba oznámit Vašemu daňovému úřadu.
osoby svobodné/ovdovělé
250
osoby žijící v manželství
500
Daňový zápočet pro osoby nevidomé
Osoba, která se stane kdykoli v průběhu daňového roku nevidomou, je oprávněna požadovat daňový zápočet
pro nevidomé. Jestliže budou nevidomé obě osoby žijící v manželském svazku, mají na tento daňový zápočet
nárok obě. Viz leták IT 35, kde naleznete bližší informace.
jeden z manželů je nevidomý
1.500
oba manželé jsou nevidomí
3.000
Daňový zápočet za invalidní dítě
Kdo může požadovat daňový zápočet za invalidní dítě?
Tento druh daňového zápočtu si může nárokovat rodič či opatrovník dítěte, které je trvale nezpůsobilé se
o sebe starat, ať již z důvodu nezpůsobilosti fyzické či mentální, a současně
•
•
se takto nezpůsobilým stalo před dosažením 21 let věku, nebo
se stalo trvale nezpůsobilým po dosažení věku 21 let, avšak v době, kdy zatím neukončilo řádnou
školní docházku či v době, kdy bylo školeno za účelem vykonávání řemesla či jiného zaměstnání
s minimálně dvouletou dobou docházky.
Jestliže je trvale nezpůsobilé více než jedno dítě, lze daňový zápočet požadovat za každé dítě zvlášť. Další
informace naleznete v letáku IT 18.
max. výše zápočtu
1500
Daňový zápočet za vyživování závislé osoby v příbuzenském poměru
Tento druh zápočtu můžete požadovat, jestliže na vlastní náklady vyživujete:
•
•
•
osobu v příbuzenském poměru, včetně příbuzenského poměru k Vašemu manželovi/Vaší manželce,
jestliže tato osoba, z důvodu vysokého věku či nemoci, není způsobilá se sama o sebe postarat,
ovdovělou matku či ovdovělého otce, včetně rodičů Vaší manželky/Vašeho manžela, bez ohledu na
jeho/její zdravotní stav,
syna či dceru, kteří s Vámi sdílí společnou domácnost a na jehož/jejíž pomoc jste odkázán(a) z
důvodu vysokého věku či nemoci.
Další informace naleznete v letáku IT 46.
max. výše zápočtu
80
Výdaje při výkonu zaměstnání
U některých druhů profesí lze uplatnit tzv.výdaje s pevnou (paušální) sazbou.
Zde jsou některé příklady:
Kategorie zaměstnání
Výdaje
€
lékaři
695
tesaři
220
lékárníci
160
zdravotní sestry (tam kde jsou povinny si samy zajistit a udržovat
733
svůj pracovní oděv)
prodavači
115
učitelé
402
číšnice
64
Povšimněte si prosím, že tento seznam není vyčerpávající. Záměrem bylo uvést pouze určité příklady
paušálních výdajů u jednotlivých profesních kategorií.
Přestože informacím uvedeným v tomto prospektu byla z hlediska jejich přesnosti a správnosti věnována
maximální péče, nemá tento dokument charakter právní listiny či dokladu. Z tohoto důvodu nepřijímáme
zodpovědnost za jakékoli závazky či ztráty, které by vznikly na základě spoléhání se na informace zde
publikované.
PŘÍLOHA č. 2 - Seznam daňových úřadů a užitečné adresy
Daňové a celní úřady jsou rozmístěny především podle přesně vymezených regionů, z nichž každý zahrnuje
správní obvod či správní obvody. V každém regionu se nachází několik daňových distriktů.
Příslušné kontaktní informace pro Váš region tj. např. poštovní adresy, telefonní či faxová čísla, e-mailové
adresy apod. Vám pomůže vyhledat místní kontaktní informační systém. Stačí jen zadat Vaše číslo PPS.
Zákazníkům spadajícím pod systém PAYE jsou jejich daňové a finanční záležitosti vyřizovány daňovým
distriktem, ve kterém žijí. Vaše regionální číslo (v systému LoCall 1890) zjistíte, jestliže kliknete zde a
vyhledáte si je v příslušné mapě, nebo si je můžete vyhledat na stránce s kontaktními údaji (Contact
Details).