Audit bank

Financial Services Group
Audit bank
Michal Kubeš
8. dubna 2008
AUDIT
Program
I. Specifika auditu bank
II. Bankovní legislativa
III. Bankovní sektor v České republice
IV. Co je předmětem auditu v bance
V. Riziko v bance
VI. Dotazy
2
I. Specifika auditu bank
Regulace odvětví
Objem spravovaných aktiv
Peněžní operace
Finanční nástroje
3
I. Specifika auditu bank
Regulace odvětví
bankovní licence
ČNB schvaluje auditora banky
ČNB schvaluje statutární orgány banky a její vedení
požadavky na kapitálovou vybavenost a úvěrovou
angažovanost
4
I. Specifika auditu bank
Objem spravovaných aktiv
bilanční sumy (konsolidované údaje k 31.12.2006)
ČSOB CZK 762 mld. (2005: CZK 737 mld.)
ČS
CZK 728 mld. (2005: CZK 654 mld.)
KB
CZK 598 mld. (2005: CZK 514 mld.)
Zdroj: www.csob.cz, www.csas.cz, www.koba.cz
5
I. Specifika auditu bank
Rentabilita vl. kapitálu 2006 (ROE)
ČS
23,0%
(2005: 22,3%)
ČSOB
18,4%
(2005: 21,0%)
KB
17,9%
(2005: 18,5%)
Rentabilita aktiv 2006 (ROA)
KB
1,6%
(2005: 1,8%)
ČS
1,5%
(2005: 1,4%)
ČSOB
1,3%
(2005: 1,5%)
Zdroj: www.csob.cz, www.csas.cz, www.koba.cz
6
I. Specifika auditu bank
Peněžní operace
objem (ČNB CERTIS):
382 mil. transakcí, CZK 151 537 mld.
1,52 mil. peněžních operaci denně, CZK 604 mld. denně
transakce <1 MCZK = 99,65% operací
transakce >100 MCZK = 95,8% obratů
(Zdroj: www.cnb.cz, průměr 2006, transakce 2004)
snadnost převodu peněz
7
I. Specifika auditu bank
Finanční nástroje - členění
aktivní – úvěrové obchody
pasivní – vkladové obchody
neutrální – záruky, akreditivy,
platební styk
odvozené – finanční deriváty (komplexní nástroje)
8
II. Bankovní legislativa
Zákon o bankách
zákon č. 21/1992 ve znění pozdějších změn (úplné znění
vyhlášeno pod č. 406/2002)
princip jednotné licence - banka se sídlem v EU může
vykonávat na území jiného státu EU prostřednictvím své
pobočky činnosti banky bez licence (od ČNB), pokud mají licenci
v domovském státě.
- pokud jejich činnost nemá charakter trvalé hospodářské
činnosti, nemusí ani zakládat pobočku
9
II. Bankovní legislativa
Zákon o bankách (pokračování)
organizace banky
- stanovy musí definovat pravomoci statutárního orgánu (min. 3
členové) a dozorčí rady
- členové statutárního orgánu – zákaz konkurence silnější než v
Obchodním zákoníku
- § 8a – členové SO, kteří porušili své povinnosti vyplývající z
právních předpisů nebo stanov, odpovídají společně a
nerozdílně za škodu, která vznikne věřitelům banky
10
II. Bankovní legislativa
Úloha interního auditu v bance
Úloha interního auditu v bance
11
II. Bankovní legislativa
Zákon o bankách (pokračování)
provozní požadavky
- banka je povinna dodržovat pravidla úvěrové angažovanosti,
kapitálovou přiměřenost, pravidla likvidity a bezpečného provozu
- čtvrtletní zveřejnění údaje o složení akcionářů, struktuře
konsolidačního celku, o činnosti, finanční ukazatele, atd.
- čínské zdi – oddělení úvěrového a investičního oddělení,
vlastní účet a účet klienta ⇒ organizační, řídící a kontrolní
zajištění čínských zdí
12
II. Bankovní legislativa
Zákon o bankách (pokračování)
provozní požadavky (pokračování)
- banka nesmí uzavírat nevýhodné smlouvy (NEPLATNOST)
- banka nesmí vykonávat kontrolu nad jinou společností, která
není bankou, finanční institucí nebo podnikem pomocných
bankovních služeb
- vyřizování stížností klientů
13
III. Bankovní sektor v České republice
Banky působící v ČR
Bankovní auditoři
Očekávaný vývoj bankovního
sektoru v ČR
14
III. Bankovní sektor v České republice
Banky působící v ČR:
38 bankovních licencí (z toho 6 stavebních spořitelen)
28 zastoupení zahraničních bank
187 zahraničních bank,
působících v rámci
volného pohybu služeb
Stav k 30.10.2007, zdroj: www.cnb.cz
15
III. Bankovní sektor v České republice
Bankovní auditoři v roce 2006:
Deloitte & Touche – ČS, ČMZRB, KB, SSČS, MPSS, RB
Ernst & Young – ČSOB, ABN AMRO, VÚB, ČMSS, HB
KPMG – BAWAG, Citibank, DB, eBanka, Fortis, GE Capital, HSBC,
HVB, HYPOSS, IC, ING, J&T, Oberbank, PPFB, RSS, ŽB
PWC – CALYON, Commerzbank, CEB, Wustenrot, Volksbank
Zdroj: Bankovnictví, ČNB
16
III. Bankovní sektor v České republice
Očekávaný vývoj bankovního sektoru v ČR
trh bankovních služeb
- růst disponibilních zdrojů podniků a
domácností zvyšuje poptávku po bankovních službách
- růst kvality a spektra produktů a služeb
- tlak na efektivnost provozu, výši provizí a poplatků
17
III. Bankovní sektor v České republice
Očekávaný vývoj bankovního sektoru v ČR (pokrač.)
očekávaná změna struktury bankovních služeb
- přeměna dceřinných bank zahraničních bank na pobočky
- vstup nových poboček zahraničních bank z členských států
EU, které dosud v ČR nepůsobily
- vstup tuzemských bank do členských států EU prostřednictvím
zakládání poboček (omezeně)
18
IV. Co je předmětem auditu v bance
Ověření řídicího a kontrolního systému banky včetně
systému řízení rizik
Účetní závěrka MF, IFRS (individuální, konsolidovaná)
Konsolidační balíčky
Výroční zpráva (včetně Zprávy o vztazích a ukazatele
kapitálové přiměřenosti)
SOx 404
19
IV. Co je předmětem auditu v bance
Zpráva o ověření řídicího a kontrolního systému banky,
včetně systému řízení rizik
vymezeno Opatřením ČNB č. 2 z 3.2.2004
součásti: corporate governance (vč. interního auditu),
úvěrové riziko, tržní rizika, riziko likvidity a operační riziko
(vč. oblasti IT)
zprávu připravuje auditor (Opatřením ČNB č. 11 z
10.12.2002)
20
IV. Co je předmětem auditu v bance
Účetní závěrka dle MF
vymezena vyhláškou MF č. 501
v souladu s Českými účetními standardy pro účetní
jednotky, které účtují podle vyhlášky č. 501
za zpracování účetní závěrky je odpovědná banka
části účetní závěrky: rozvaha (A, P, podrozvaha), výkaz zisku
a ztráty, přehled o změnách ve vlastním kapitálu a příloha
21
IV. Co je předmětem auditu v bance
Účetní závěrka dle IFRS
v souladu s Mezinárodními standardy o finančních
výkazech (IFRS)
za zpracování účetní závěrky IFRS je odpovědná banka
části účetní závěrky: rozvaha (aktiva, pasiva), výkaz zisku a
ztráty, přehled o změnách ve vlastním kapitálu, přehled o
peněžních tocích a příloha
22
IV. Co je předmětem auditu v bance
Skupinové finanční výkazy
aplikovatelné pro banky, které jsou součástí skupiny
mateřská společnost zašle instrukce bance
banka vyplní požadované informace v souladu s
instrukcemi
auditor výkazy ověřuje (pokud to mateřská společnost
požaduje)
23
IV. Co je předmětem auditu v bance
Hlášení o obezřetném podnikání
vymezena vyhláškou ČNB č. 123 z 15.5.2007, o pravidlech
obezřetného podnikání bank, spořitelních a úvěrních
družstev a obchodníků s cennými papíry
údaj o kapitálové přiměřenosti banky ve výroční zprávě
24
IV. Co je předmětem auditu v bance
Výroční zpráva (včetně Zprávy o vztazích)
soulad se zákonem o účetnictví (č. 563/1991 ve znění
pozdějších předpisů), §21
součástí je Zpráva o vztazích (pokud jí banka připravuje)
25
V. Riziko v bance
Vymezení pojmu
Druhy rizika
Úvěrové riziko
Tržní riziko
Koncept kapitálové přiměřenosti
Kapitálová arbitráž
Zdroj: Reuters
26
V. Riziko v bance
Vymezení pojmu
finanční riziko – potenciální finanční ztráta (nikoliv
existující realizovaná či nerealizovaná ztráta) vyplývající
z daného finančního nebo komoditního nástroje nebo
finančního nebo komoditního portfolia
Zdroj: Finanční rizika, J. Jílek, Grada 2000
27
V. Riziko v bance
Druhy rizik
úvěrové
tržní – úrokové, FX, akciové, komoditní
likvidní – financování, trhu
operační – transakční, operačního řízení, systémů
obchodní – právní, regulační, daňové, pohromy
Zdroj: Finanční rizika, J. Jílek, Grada 2000
28
V. Riziko v bance
Úvěrové riziko
riziko ztráty ze selhání dlužníka tím, že nedostojí svým
závazkům podle podmínek kontraktu a tím způsobí
věřiteli ztrátu
druhy – přímé, úvěrových ekvivalentů, vypořádací
Zdroj: Finanční rizika, J. Jílek, Grada 2000
29
V. Riziko v bance
Tržní riziko
riziko ztráty ze změn hodnot finančních a komoditních
nástrojů v důsledku nepříznivých změn tržních
podmínek
druhy – úrokové, měnové, akciové a komoditní
Zdroj: Finanční rizika, J. Jílek, Grada 2000
30
V. Riziko v bance
Koncept kapitálové přiměřenosti
banka sleduje a měří riziko a v souvislosti s jeho
velikostí stanovuje odpovídající úroveň kapitálu
kapitálové požadavky k úvěrovému riziku, tržním rizikům
a operačnímu riziku + porovnání s regulatorním
kapitálem banky
cílem je, aby banka byla schopna sama unést přiměřené
ztráty, aniž by se to přímo dotklo klientů
31
VI. Dotazy
32
Kontakt
Michal Kubeš
KPMG Česká republika
222 123 371
[email protected]
www.kpmg.cz
The information contained herein is of a general nature and is not intended to address the circumstances of any particular individual or entity. Although we
endeavor to provide accurate and timely information, there can be no guarantee that such information is accurate as of the date it is received or that it will
continue to be accurate in the future. No one should act on such information without appropriate professional advice after a thorough examination of the particular
situation.
© (2008) KPMG Česká republika s.r.o., the member firm of KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. Printed in Czech republic.
33